Энциклопедия решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2021

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2021

Смотрите в этом материале:

- что изменилось в бухгалтерском законодательстве?

- что изменилось в налоговом законодательстве?

- что изменилось в законодательстве о персучете?

- что изменилось в законодательстве по страхованию от НС и ПЗ?

2021 год принес очередные изменения в наше законодательство. Изменения этого года связаны не только с проведением плановых реформ налогового и бухгалтерского законодательства, но и не сдающим свои позиции коронавирусом.

Остановимся подробнее на тех изменениях, которые могут оказать влияние на подготовку и представление годовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность

1. Способы представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности

До вступления в силу Федерального закона от 30.12.2021 N 435-ФЗ ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ был предусмотрен единственный вариант представления бухгалтерской отчетности, а именно: по ТКС через оператора ЭДО, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, установленным ФНС России.

С 30.12.2021 ограничение на способ представления обязательного экземпляра (только по ТКС) отменяется.

В новой редакции нормы осталось только указание на то, что обязательный экземпляр представляется в виде электронного документа. При этом допустимые способы представления отчетности устанавливает ФНС России (информация Минфина России от 05.07.2021 N ИС-учет-34). Поэтому необходимо дождаться соответствующего приказа ФНС России с предложенными вариантами представления отчетности в электронном виде. Судя по всему, к сдаче по ТКС добавится возможность представить отчетность через личный кабинет налогоплательщика.

Аналогичным образом отменено ограничение на способ представления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, а также способ представления исправленной бухгалтерской отчетности. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 N 352-ФЗ.

2. Сроки представления аудиторского заключения в ГИРБО

До вступления в силу Федерального закона от 30.12.2021 N 435-ФЗ для всех субъектов, отчетность которых подлежала обязательному аудиту, ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ были установлены общие сроки представления аудиторского заключения: его надлежало сдать вместе с обязательным экземпляром бухгалтерской отчетности либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

С 30.12.2021 указанные сроки представления аудиторского заключения продолжают действовать только в тех случаях, когда другими федеральными законами не установлены иные сроки (ст. 11 Закона N 352-ФЗ, информация Минфина России от 13.01.2022 N ИС-учет-36).

Так, к примеру, иные сроки представления аудиторского заключения установлены для:

- организаторов азартных игр. Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ о регулировании азартных игр устанавливает, что аудиторское заключение подлежит представлению в целях формирования ГИРБО вместе с бухгалтерской отчетностью;

- НКО, выполняющих функции иностранного агента, структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Для них аудит должен проводиться не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Аналогичное требование установлено и для туроператоров сферы выездного туризма (ст. 17.7 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ).

Внимание

В Госдуму внесены законопроекты, предусматривающие внесение изменений в ст. 67.1 ГК РФ, Закон об АО и ч. 1 ст. 5 Закона об аудиторской деятельности. В случае принятия поправок у части непубличных АО появится возможность не проводить обязательный ежегодный аудит своей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Отмена представления бухгалтерской отчетности в государственные органы

В целях реализации концепции "одного окна" отменена обязанность организаций представлять годовую бухгалтерскую отчетность в соответствующие государственные органы, при условии, что их отчетность содержится в ГИРБО. Аналогично отменена обязанность представлять аудиторское заключение о такой отчетности, если отчетность подлежит обязательному аудиту и аудиторское заключение о ней имеется в ГИРБО.

Перечень организаций, которые затронуло это нововведение, приведен в информации Минфина России от 05.07.2021 N ИС-учет-34.

Следовательно, с 01.01.2022 обязанность представления в органы власти бухгалтерской отчетности сохранится только за теми организациями, которые освобождены от ее представления в целях формирования ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ.

4. Отражение в отчетности информации о досрочном применении положений новых ФСБУ

Не первый год уже вносятся изменения в действующие ПБУ либо принимаются новые ФСБУ. Не стал исключением и 2021 год.

В конце 2020 года и в 2021 году были приняты

- ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (подробнее - в нашем обзоре);

- ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (подробнее - в нашем обзоре);

- ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" (подробнее - в нашем обзоре).

До 01.01.2022 применение новых Стандартов является добровольным и подлежит раскрытию в годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год.

Продолжаем также раскрывать в отчетности 2021 года и информацию о досрочном применении положений ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (рекомендации Минфина России (приложение к письму от 27.12.2019 N 07-04-09/102563). Подробнее - в нашем обзоре.

5. Срок представления исправленной бухгалтерской отчетности

С 30.12.2021 установлен предельный срок представления исправленной отчетности - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. "Исправленный" экземпляр в виде электронного документа представляется в ИФНС по месту нахождения организации.

Если отчетность утверждена после 31 июля и отличается от ранее представленной в ГИРБО, она представляется в систему в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ее утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Налоговая отчетность

Налог на прибыль

Не прошло и года, как декларация по налогу на прибыль вновь изменилась. ФНС скорректировала форму и формат декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения. Это связано с поправками к НК РФ, в частности:

- налогоплательщикам, предоставляющим по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, законами субъектов может устанавливаться пониженная ставка для уплаты налога в региональные бюджеты;

- затраты на НИОКР включены в перечень расходов, в отношении которых может быть применен инвестиционный вычет;

- уточнен период применения пониженных ставок, определенных для участников региональных инвестпроектов, включенных в реестр;

- скорректирован перечень необлагаемых целевых поступлений, целевого финансирования и доходов.

Изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2021 г.

Подробнее - в нашем обзоре.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физического лица представляются в составе расчета 6-НДФЛ (восьмой абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом расчет 6-НДФЛ за 2021 год будет представляться по обновленной форме. Новая форма дополнена сведениями о зачете налога на прибыль с полученных российской организацией дивидендов при исчислении НДФЛ с доходов гражданина от долевого участия в такой организации пропорционально доле участия. Кроме того, изменен порядок заполнения данных о выплатах высококвалифицированным специалистам, а также коды отчетных периодов.

Изменения в форму расчета, формат и в правила его заполнения внесены приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@.

Подробнее - в нашем обзоре.

Налог на имущество

Отчитываться за 2021 год по налогу на имущество нужно будет по обновленной форме. Внесение изменений осуществлено в связи с созданием федеральной территории "Сириус". Приказом от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ ФНС России скорректировала форму, электронный формат и порядок заполнения декларации.

Подробнее - в нашем обзоре.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налоговая декларация по УСН за налоговый период 2021 года представляется по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Несмотря на то, что указанный приказ вступил в силу с 20.03.2021 и утвержденная им форма является обязательной только начиная с отчетности за 2021 год, многие налогоплательщики уже отчитывались по ней за предыдущий налоговый период 2020 года.

Подробнее - в нашем обзоре.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ

Новой декларацией 3-НДФЛ уже никого не удивишь. Она меняется практически каждый год. Не стал исключением и уходящий год.

Как и ранее, обновления формы, формата и порядка заполнения декларации связаны с поправками к НК РФ. В новой форме, в частности, учтены:

- возможность получения в упрощенном порядке инвестиционного вычета и имущественных вычетов по расходам на приобретение недвижимости;

- увеличение налоговой ставки в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период.

Способы представления налоговой отчетности

Сдать налоговую отчетность можно не только по ТКС, но и напрямую, без участия оператора ЭДО, через электронный сервис "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде" на официальном сайте ФНС России в сети "Интернет".

Такой способ представления налоговой отчетности в настоящее время напрямую регламентирован не положениями НК РФ, а приказом ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@.

Решение о представлении отчетности таким способом налогоплательщик принимает самостоятельно. Кроме этого, необходимо установить программные средства, бесплатно размещаемые на Интернет-сайте ФНС России, и средства, необходимые для представления налоговой отчетности в электронной форме, то есть УКЭП и средства, обеспечивающие криптографическую защиту информации (письмо ФНС России от 17.01.2022 N ЕА-2-26/45@).

Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

Изменение предельной величины численности работников

С 10 января 2022 года численность работников, при которой сведения можно подавать на бумажном носителе, уменьшена с 25 до 10 человек (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ.

Этим правилом страхователь должен руководствоваться при составлении всех форм, которые он должен представлять в ПФР, и не только отчетных, к которым относятся СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР, ОДВ-1, но также и форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, утв. постановлением ПФР от 27.09.2019 N 485п.

Новое в СЗВ-СТАЖ

ПФР скорректировал порядок заполнения раздела 3 "Сведения о периодах работы застрахованных лиц" формы СЗВ-СТАЖ. Изменения внесены постановлением Правления ПФР от 06.09.2021 N 304п.

В частности, это касается указания кода "КВАЛИФ" для периодов профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы застрахованных лиц, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. Прописаны особенности.

Код "ДЕТИ" можно указывать с одновременным отражением кода территориальных условий "СЕЛО" для периода отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, предоставляемого родителю в период работы, предусмотренной списками работ и пр., в соответствии с которыми устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к пенсиям по старости и инвалидности.

Предусмотрена новая категория застрахованного лица - "СТАЖ/ДОБРОВ/ПРАВООТН/ВОЕН/ПЕНС". Это адвокаты - бывшие военные (силовики), вступившие в добровольные правоотношения по ОПС.

Подробнее - в нашем обзоре.

Электронная доверенность

Сведения о застрахованных лицах страхователь теперь вправе подавать через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ. Представитель страхователя может осуществлять свои полномочия на основании электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Предполагается, что таким образом сдача отчетности будет упрощена.

Расчет по страховым взносам от НС и ПЗ (форма 4-ФСС)

Изменение порога минимальной численности работников

С 10 января 2022 года максимальная численность работников, при которой расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам можно подавать на бумажном носителе, уменьшена с 25 до 10 человек (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Указанный минимальный порог определяется исходя из списочного состава, а не из среднесписочной численности. Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ.

Нововведение применяется начиная с отчетного периода за 1 квартал 2022 года (информация ФСС от 27.01.2022).

Электронная доверенность

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам страхователь теперь вправе подавать через законного или уполномоченного представителя. Представитель страхователя может осуществлять свои полномочия на основании электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ.

Тема

Годовой отчет 2021

См. также

Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности