Энциклопедия решений. Изменения в налоговом законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2021 (для бюджетной сферы)

Изменения в налоговом законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2021
(для бюджетной сферы)

Смотрите в этом материале:

Что изменилось в налоговом законодательстве?

Что изменилось в законодательстве о персучете?

Что изменилось в законодательстве о страховании от НС и ПЗ?

2021 год принес очередные изменения в наше законодательство. Изменения этого года связаны не только с проведением плановых реформ налогового законодательства, но и не сдающим свои позиции коронавирусом.

Остановимся подробнее на тех изменениях, которые могут оказать влияние на подготовку и представление годовой отчетности.

Налоговая отчетность

Налог на прибыль

Не прошло и года, как декларация по налогу на прибыль вновь изменилась. ФНС скорректировала форму и формат декларации по налогу на прибыль, а также порядок ее заполнения. Это связано с поправками к НК РФ, в частности:

- налогоплательщикам, предоставляющим по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, законами субъектов может устанавливаться пониженная ставка для уплаты налога в региональные бюджеты;

- затраты на НИОКР включены в перечень расходов, в отношении которых может быть применен инвестиционный вычет;

- уточнен период применения пониженных ставок, определенных для участников региональных инвестпроектов, включенных в реестр;

- скорректирован перечень необлагаемых целевых поступлений, целевого финансирования и доходов. С 2021 года не учитываются доходы, полученные в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством РФ перечень и являющимися некоммерческими организациями, учрежденными в соответствии с указами Президента РФ.

Изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2021 г.

См. подробнее в обзоре.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физического лица представляются в составе расчета 6-НДФЛ (восьмой абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом расчет 6-НДФЛ за 2021 год будет представляться по обновленной форме. Новая форма дополнена сведениями о зачете налога на прибыль с полученных российской организацией дивидендов при исчислении НДФЛ с доходов гражданина от долевого участия в такой организации пропорционально доле участия. Кроме того, изменен порядок заполнения данных о выплатах высококвалифицированным специалистам, а также коды отчетных периодов.

Изменения в форму расчета, формат и в правила его заполнения внесены приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@.

См. подробнее в обзоре.

Налог на имущество

Отчитываться за 2021 год по налогу на имущество нужно будет по обновленной форме. Внесение изменений осуществлено в связи с созданием федеральной территории "Сириус". Приказом от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ ФНС России скорректировала форму, электронный формат и порядок заполнения декларации.

См. подробнее в обзоре.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налоговая декларация по УСН за налоговый период 2021 года представляется по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Несмотря на то, что указанный приказ вступил в силу с 20.03.2021 и утвержденная им форма является обязательной только начиная с отчетности за 2021 год, многие налогоплательщики уже отчитывались по ней за предыдущий налоговый период 2020 года.

Подробнее - в нашем обзоре.

Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

Изменение предельной величины численности работников

С 10 января 2022 года максимальная численность работников, при которой сведения можно подавать на бумажном носителе, уменьшена с 25 до 10 человек (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ.

Этим правилом страхователь должен руководствоваться при составлении всех форм, которые он должен представлять в ПФР, и не только отчетных, к которым относятся СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР, ОДВ-1, но также и форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, утв. постановлением ПФР от 27.09.2019 N 485п.

Новое в СЗВ-СТАЖ

ПФР скорректировал порядок заполнения раздела 3 "Сведения о периодах работы застрахованных лиц" формы СЗВ-СТАЖ. Изменения внесены постановлением Правления ПФР от 06.09.2021 N 304п.

В частности, это касается указания кода "КВАЛИФ" для периодов профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы застрахованных лиц, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. Прописаны особенности.

Код "ДЕТИ" можно указывать с одновременным отражением кода территориальных условий "СЕЛО" для периода отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, предоставляемого родителю в период работы, предусмотренной списками работ и пр., в соответствии с которыми устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к пенсиям по старости и инвалидности.

Предусмотрена новая категория застрахованного лица - "СТАЖ/ДОБРОВ/ПРАВООТН/ВОЕН/ПЕНС". Это адвокаты - бывшие военные (силовики), вступившие в добровольные правоотношения по ОПС.

Подробнее - в нашем обзоре.

Электронная доверенность

Сведения о застрахованных лицах страхователь теперь вправе подавать через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ. Представитель страхователя может осуществлять свои полномочия на основании электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Предполагается, что таким образом сдача отчетности будет упрощена.

Расчет по страховым взносам от НС и ПЗ (форма 4-ФСС)

Изменение порога минимальной численности работников

С 10 января 2022 года максимальная численность работников, при которой расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам можно подавать на бумажном носителе, уменьшена с 25 до 10 человек (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Указанный минимальный порог определяется исходя из списочного состава, а не из среднесписочной численности. Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ.

Нововведение применяется начиная с отчетности за 1 кв. 2022 г. (информация ФСС от 27.01.2022)

Электронная доверенность

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам страхователь теперь вправе подавать через законного или уполномоченного представителя. Представитель страхователя может осуществлять свои полномочия на основании электронной доверенности, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2021 N 474-ФЗ.

Тема

Годовой налоговый отчет 2021 (для бюджетной сферы)