Косульникова М.Л. Памятка по работе с онлайн-ККТ. - Специально для системы ГАРАНТ, 2020 г.

Памятка по работе с онлайн-ККТ

В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов направляется в режиме реального времени (online). В настоящее время доступны различные по стоимости и функционалу модели кассовой техники (письмо ФНС России от 21.02.2017 N АС-2-20/209@). Законодательный порядок работы един для всех кассовых аппаратов. Контролирующие органы практически ежедневно выдают разъяснения по применению онлайн-касс, ФНС даже создала специальный раздел ( https://kkt-online.nalog.ru/ ) с пояснениями на своем сайте. Тем не менее, количество вопросов только увеличивается. Попробуем разобраться.

Порядок работы кассира

Порядок действий кассира при работе с онлайн-ККТ:

Внимание

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, далее - Типовые правила) регламентируют документооборот и оформление операций, осуществляемых через ККТ. Однако в связи с изменением законодательства о ККТ Типовые правила не подлежат обязательному применению (см. письмо Минфина России от 01.06.2017 N 03-01-15/34152). По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов (кассира ККТ, главного кассира и пр.).

1) перед началом работы кассир получает у ответственного лица все необходимое для работы (ключи от ККТ, разменную монету, расходники и т.д.) (п. 3.8 Типовых правил) и формирует отчет об открытии смены (п. 2 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее - Закон N 54-ФЗ);

2) кассир в течение смены принимает оплату и пробивает кассовые чеки (п. 4.1 Типовых правил). При этом смена не может длиться более 24 часов, иначе ККТ заблокирует возможность оформления фискальных документов (п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ);

3) при закрытии смены кассир формирует отчет о закрытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ) (законодательством не установлено требований о закрытии смены в точно указанное время (письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-01-15/28066), передает ответственному лицу выручку (п. 6.1 Типовых правил) и сдает ключи от кассы.

На онлайн-кассе в момент, когда кассир пробивает чек, информация о платеже записывается в фискальный накопитель. Сведения о платеже передаются оператору фискальных данных. Причем во всех моделях кассовых аппаратов предусмотрена возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждения оператора) (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ). Далее оператор передает данные в ФНС (п. 2 ст. 4.5 Закона N 54-ФЗ).

Примечание

Если у вашего оператора была аннулирована лицензия на передачу данных, то не волнуйтесь и спокойно ищите другого оператора. Пользователь вправе применять ККТ без передачи фискальных документов в налоговые органы в течение 20 календарных дней (п. 7 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).

Нарушение порядка применения ККТ влечет (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) санкции:

- для должностных лиц - штраф от 1500 руб. до 3000 руб.;

- для юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 руб. до 10 000 руб.

За неприменение ККТ штрафуются (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

- должностные лица - на 25% - 50% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 руб.;

- юридические лица - на 75% - 100% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное неприменение ККТ, если сумма таких расчетов составила 1 млн руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) наложение санкций:

- на должностных лиц - дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;

- на индивидуальных предпринимателей и юрлиц - приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Примечание

В местностях, численность населения которых не превышает 10 тыс. чел., можно применять ККТ в порядке, не предусматривающем обязательной передачи документов в налоговые органы в режиме онлайн (см. приказ Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616, письма Минфина России от 26.06.2017 N 03-01-15/39995, от 25.05.2017 N 03-01-15/32263, от 12.05.2017 N 03-01-15/28916, от 11.05.2017 N 03-01-15/28612, от 04.05.2017 N 03-01-15/27524, от 05.05.2017 N 03-01-15/28070, от 28.04.2017 N 03-01-15/26320, от 31.03.2017 N 03-01-15/18943).

Конкретный перечень таких местностей определяется региональными властями (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Отметим, что во многих областях в список отдаленных от сетей связи местностей власти включили практически все территории, кроме крупных районных центров. Неутверждение данного перечня свидетельствует об отсутствии в субъекте указанных местностей (см. письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435).

Рекомендуем:

Консультации экспертов До какого периода ООО может не применять кассовый аппарат в расчетах с туристами, продолжая пользоваться бланками строгой отчетности? Необходимо ли применять ККТ при осуществлении выездной торговли на территории, специально отведенной для этой цели на празднике в парке? Обязана ли организация при расчетах с покупателями через сервис онлайн-банка, через отделения банка и терминалы, а также через банкоматы банка применять ККТ? Нужно ли столовой предприятия пробивать чеки при отпуске обедов под запись с последующим удержанием из заработной платы? Может ли аптека на ЕНВД работать без применения ККТ?

Кассовые документы

С вводом онлайн-касс стали не обязательными для применения унифицированные первичные документы по учету денежных расчетов с населением (письма Минфина России от 16.06.2017 N 03-01-15/37692, от 19.05.2017 N 03-01-15/30616, от 04.04.2017 N 03-01-15/19821, от 25.01.2017 N 03-01-15/3482, ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413):

- КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ";

- КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию";

- КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам";

- КМ-4 "Журнал кассира-операциониста";

- КМ-5 "Журнал регистрации показаний, суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста";

- КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста";

- КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации";

- КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ";

- КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Теперь вся информация хранится в фискальном накопителе и передается оператору фискальных данных.

Остальные кассовые документы, не относящиеся напрямую к работе с кассовым аппаратом, оформляют в привычном порядке в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88):

- N КО-1 "Приходный кассовый ордер" (по приходному ордеру в конце смены кассир ККТ сдает главному кассиру выручку и разменные деньги);

- N КО-2 "Расходный кассовый ордер" (по расходному ордеру в начале смены главный кассир выдает кассиру ККТ разменные деньги);

- N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

- N КО-4 "Кассовая книга" (в кассовой книге фиксируют все приходные и расходные ордера);

- N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (в книге учета отражают передачу наличных денег между старшим (главным) кассиром и кассирами ККТ в течение рабочего дня).

Рекомендуем:

Консультации экспертов Организация планирует использовать в работе онлайн-кассу. Каков порядок ее применения, в частности формирования журнала (книги) кассира-операциониста?

Кассовые чеки

Кассовый чек - это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета с покупателем (см. также письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25765).

Кассовый чек на получение средств от покупателя должен содержать признак расчета "Приход" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ N ММВ-7-20/229@).

При оплате клиентом покупки одновременно и наличными, и банковской картой выдается один кассовый чек. В этом случае в чеке должны фигурировать две формы расчетов: "наличные денежные средства" и "электронные средства платежа", а также относящиеся к ним суммы (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

В случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет чек в электронной форме на указанный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-01-15/32268). Кассир вправе послать покупателю не сам электронный чек, а сведения о нем в электронной форме и название сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письмо Минфина России от 20.12.2016 N 03-01-15/76182). Зачастую эту функцию выполняют операторы фискальных данных. Кассиру остается только узнать и ввести при оформлении платежа номер телефона или адрес почты клиента.

Кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24307 и от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).

Если покупатель до момента расчета не предоставит продавцу номер телефона либо адрес электронной почты, то продавец обязан выдать ему бумажный кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Примечание

В отдаленных от сетей связи местностях, прописанных в утвержденном местными властями перечне, кассовый чек выдается только на бумажном носителе (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-01-15/31074 и от 14.04.2017 N 03-01-15/22582).

Ненаправление покупателю по его требованию кассового чека в электронной форме влечет административную ответственность (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

- должностных лиц в виде предупреждения или штрафа 2000 руб.;

- юридических лиц в виде предупреждения или штрафа 10 000 руб.

Вся информация о выданных чеках хранится как у налоговых органов, так и в фискальном накопителе кассового аппарата. Покупатель может проверить легальность чека через бесплатное мобильное приложение (см. письма Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 N 03-01-15/32503), сосканировав QR-код (QR-код - двухмерный штриховой код (размером не менее 20 x 20 мм), содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ)) либо введя реквизиты чека вручную. В случае установления некорректности чека имеется возможность через мобильное приложение сообщить о выявленном нарушении в ФНС России (см. письма Минфина России от 04.05.2017 N 03-01-15/27523, от 28.04.2017 N 03-01-15/26362, от 18.04.2017 N 03-01-15/23313).

Примечание

В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, письмо ФНС России от 22.02.2017 N ЕД-4-20/3420@). При этом законодательство не содержит положений, конкретизирующих требования к данному реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (см. письма Минфина России от 09.06.2017 N 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 N 03-01-15/31942). По нашему мнению, это надо сделать так, чтобы можно было безошибочно идентифицировать товар/работу/услугу.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами) вправе до 1 февраля 2021 года не печатать на чеке и не передавать в налоговую инспекцию данные о наименовании товара (услуги, работы) (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ), письмо Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/37032).

Рекомендуем:

Консультации экспертов Можно ли в связи с переходом на онлайн-кассы не отбивать в кассовом чеке подробную номенклатуру услуг, а объединить их по более общему признаку? Возможно ли указание в чеке ККТ сокращенного наименования товара (услуги) при продаже агентом авиа-, железнодорожных билетов?

Предварительная оплата (аванс)

В случае расчетов авансом (получения предоплаты) в кассовом чеке необходимо поставить один из предусмотренных способов расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письмо ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@):

- "Предоплата 100%" - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;

- "Предоплата" - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;

- "Аванс" - аванс.

После конечного расчета выдают кассовый чек с формой расчета "Полный расчет" (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@), при этом сумма ранее полученного аванса не отражается (письма Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36865 и от 28.04.2017 N 03-01-15/26349).

Примечание

Если в паспорте ККТ отсутствует реквизит "Аванс" (либо другой новый реквизит), то это означает, что на момент покупки указанный аппарат не поддерживал такую операцию. Решить эту проблему поможет перепрошивка программного обеспечения кассы. Если техподдержка вам отказала, то скорее всего необходимый софт еще не разработан и придется подождать. Учитывая количество пробелов в кассовой нормативке, перепрошивка будет производиться не единожды.

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, то на "авансовом" чеке указываются только фактически полученные деньги. При конечном расчете на кассовом чеке указывают фактически полученные денежные средства также без привязки к конкретным товарным позициям (см. письма Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36865 и от 28.04.2017 N 03-01-15/26322).

Рекомендуем:

Консультации экспертов Салон оптики принимает заказы на индивидуальное изготовление очков. Оформив заказ, организация принимает за него предоплату (аванс)...

Продажа в кредит

В случае осуществления расчетов кредитом в кассовом чеке проставляют один из следующих способов расчета (таблица 28 Приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письмо ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@:

- "ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ" - частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;

- "ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ" - передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;

- "ОПЛАТА КРЕДИТА" - оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Однако в части 5 проекта методических рекомендаций ФНС*(1) приведен пример, исходя из которого следует, что алгоритм действия при продажах товаров с использованием кредитных средств иной.

При оплате за товар частично собственными наличными средствами частично кредитными:

- между клиентом и банком заключается договор на предоставление потребительского кредита на покупку товаров;

- одновременно с заключением кредитного договора, клиент подписывает поручение на перевод денежных средств на расчетный счет магазина за приобретение товара;

- клиент оплачивает товары: собственная наличка + кредитные средства.

Налоговики решили, что в этом случае пробивается кассовый чек со следующими данными:

- признак способа расчета - "Полный расчет";

- наименование предмета расчета - наименование приобретаемого товара;

- сумма расчета, указанного в чеке - показывают полную стоимость товара;

- сумма по чеку наличными - сумма собственных денежных средств;

- сумма по чеку электронными - кредитные средства. При этом отдельный кассовый чек на кредит не выдается в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Продажа в рассрочку

Если говорить о рассрочках, то финансовые органы говорили, что в этом случае на кассовом чеке указывают "Аванс" и фактически полученные денежные средства (см. письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26352). Между тем, в части 4 проекта методических рекомендаций ФНС*(1) есть пример, исходя из которого алгоритм действия при рассрочках следующий (показана оплата наличкой):

1) первичный расчет:

- признак способа расчета - "Частичный расчет и кредит";

- наименование предмета расчета - наименование приобретаемого товара;

- сумма расчета, указанного в чеке - показывают полную стоимость товара;

- сумма по чеку наличными - сумма оплаты;

- сумма по чеку постоплатой (кредит) - сумма рассрочки;

2) периодические платежи по рассрочке:

- признак способа расчета - "Оплата кредита";

- наименование предмета расчета - "Оплата кредита за" наименование приобретенного товара;

- сумма расчета, указанного в чеке - сумма оплачиваемой рассрочки.

Рекомендуем:

Консультации экспертов На какую сумму нужно пробить кассовый чек в случае розничной продажи товара с рассрочкой платежа? Салон оптики принимает заказы на индивидуальное изготовление очков. Оформив заказ, организация принимает за него предоплату (аванс)...

Возврат денег покупателю

Алгоритм возврата денег за товар фактически не изменился.

По нашему мнению, покупатель, как и раньше, должен написать заявление (в произвольной форме) на возврат товара (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, далее - Методические рекомендации), хотя в устных разъяснениях представителей ФНС уже не раз звучало, что никакие заявления требовать не надо. К заявлению стоит приложить чек на оплату товара при наличии (отсутствие у покупателя кассового чека не является основанием для отказа в удовлетворении его требований (п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").

Чек либо заявление завизируйте у директора или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил).

На возвращаемый товар оформите накладную (в произвольной форме) в двух экземплярах и попросите покупателя подписать ее (п. 10.3 Методических рекомендаций).

На онлайн-кассе пробейте кассовый чек с признаком расчета "Возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письма Минфина России от 24.05.2017 N 03-01-15/31944, от 12.05.2017 N 03-01-15/28914 и от 01.03.2017 N 03-01-15/11622) и отдайте его клиенту вместе с деньгами. Важно, что такой чек печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту покупателя.

При этом не имеет значения, в какой день покупатель вернул товар (в тот же день когда купил, либо в другую смену). Также не важно, какая ККТ использовалась при покупке товара (старого образца или онлайн-касса).

Чек коррекции

Чек коррекции формируют при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее. Напечатать его надо не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

Значения реквизита "Признак расчета" для кассового чека коррекции (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):

- "Приход" - коррекция прихода, операция, при которой кассир вносит денежные средства;

- "Расход" - коррекция расхода, операция, при которой кассир изымает денежные средства.

Чек коррекции с признаком расчета "Приход" требуется, например, когда выявлена неучтенная выручка.

Дополнительные реквизиты чека коррекции (п. 5 приложения N 1 и таблицы 30 и 31 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):

- тип коррекции ("самостоятельная операция", "операция по предписанию");

- основание для коррекции (дата, номер и наименование документа основания для коррекции).

Кассир может пробить чек коррекции за любую дату. К примеру, 17 августа выбить чек коррекции за 15 августа.

По нашему мнению, до пробития чека коррекции следует составить объяснительную (акт, служебную записку), в которой указывается основание для коррекции. Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ оповестите налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к выдаче чека коррекции (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Если при покупателе оформлена покупка с неправильной суммой, то следует пробить обычный чек с признаком расчета "Возврат прихода". Далее оформляют правильный чек с признаком расчета "Приход".

Интернет-магазины

При продаже товаров/услуг через интернет-магазин с оплатой онлайн не происходит непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, поэтому необходима специальная онлайн-касса (см. письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618). Поставщики кассовой техники предлагают модели, разработанные исключительно для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом.

В этом случае организация применяет ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств банком (см. письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-01-15/38160, от 16.06.2017 N 03-01-15/37703, от 15.06.2017 N 03-01-15/37200, от 05.05.2017 N 03-01-15/28069, от 21.04.2017 N 03-01-15/24312, от 16.03.2017 N 03-01-15/15261 и N 03-01-15/15260, от 01.03.2017 N 03-01-15/11635 и от 01.03.2017 N 03-01-15/11627, от 10.02.2017 N 03-01-15/7516, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@). Кассовый чек высылается покупателю в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты. При этом кассовый чек на бумажном носителе не печатается (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@, Минфина России от 22.06.2017 N 03-01-15/39028, от 14.06.2017 N 03-01-15/36793, от 10.05.2017 N 03-01-15/28293, от 20.04.2017 N 03-01-15/23888, от 27.01.2017 N 03-01-15/4158 и от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 25.01.2017 N 03-01-15/3480).

Примечание

Организации или индивидуальные предприниматели при расчетах в сети Интернет посредством электронных средств платежа, при использовании которых до 15 июля 2016 года не предусматривалось применение ККТ, обязаны начать применять контрольно-кассовую технику с 1 июля 2018 года (п. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, письма ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-3-20/1911, от 01.03.2017 N 03-01-15/11627 и N 03-01-15/11635).

Как сформировать кассовый чек, если клиент пополнил счет в интернет-магазине? По нашему мнению, в чеке следует указать способ расчета "Аванс" без указания наименования товаров и их количества. В дальнейшем, в момент покупки, пробивают обычный чек со способом расчета "Полный расчет" (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

Примечание

В случае осуществления развозной и (или) разносной торговли в заявлении о регистрации ККТ необходимо заполнить поле "контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)".

При этом законодательством не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ) в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники.

Вместе с тем, определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (БСО), в том числе место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя).

Согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети "Интернет".

Таким образом, при развозной и (или) разносной торговле (оказании услуг, выполнении работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета (см. письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@).

Рекомендуем:

Консультации экспертов Должна ли организация при работе с электронными средствами платежа устанавливать контрольно-кассовую технику? ИП на УСН торгует через сайт интернет-магазина. Для сбора платежей используется небанковская кредитная организация, которая перечисляет выручку ИП...

Подарочные сертификаты

В случаях расчетов подарочными (предоплаченными) сертификатами за сопутствующий товар так же необходимо применять контрольно-кассовую технику (письмо ФНС России от 09.11.2016 N АС-4-20/21227@).

По мнению налоговых органов, при продаже подарочной карты следует проставить признак способа расчета "Аванс". Далее при оплате товара подарочной картой в кассовом чеке ставят признак расчета "Полный расчет". На это указано в части 2 проекта методических рекомендаций ФНС*(1). Так же специалисты налоговых органов рекомендуют при продаже подарочной карты указать ее в наименовании предмета расчета, а при продаже товара за счет подарочной карты отразить уже наименование товара.

Рекомендуем:

Консультации экспертов Каким образом будут осуществляться расчеты сертификатами, подарочными картами и другими нефискальными средствами оплаты с июля 2017 года?

Что делать, если пропала связь?

В фискальном накопителе ККТ информация о платежах хранится в некорректируемом виде в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). Так что перебоев с выходом в интернет не следует опасаться - этого срока точно должно хватить для устранения проблем со связью. Ведь в новой кассовой технике предусмотрена возможность повторной передачи фискальных документов, по которым не было получено подтверждения оператора (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).

Кстати, вы в любой момент можете распечатать "Отчет о текущем состоянии расчетов", в нем как раз и отражаются непереданные фискальные документы (таблица 18 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

Если по каким-то причинам данные о платежных операциях так и не будут переданы оператору, то через 30 дней фискальный накопитель заблокируется, то есть перестанет формировать фискальный признак (п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). Такая блокировка может привлечь внимание налоговых органов.

Внимание

На сайте ФНС России в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" ( https://kkt-online.nalog.ru/ ) размещены: справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы (письма Минфина России от 04.05.2017 N 03-01-15/27529, от 04.05.2017 N 03-01-15/27527, от 28.04.2017 N 03-01-15/26342).

Рекомендуем:

Консультации экспертов Контрольно-кассовый аппарат используется 1-2 дня в месяц. Нужна ли активация ККТ в последующие дни, или можно ККТ не включать до следующего месяца? Не произойдет ли блокировка фискального накопителя?

_________________________________________

*(1) Проект метод.рекомендаций ФНС размещен на Форуме по новому порядку применения контрольно-кассовой техники (адрес https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=134 ) и состоит из следующих частей:

Часть 9. Межценовая разница при продаже автомобиля

Часть 8. Кассовый чек коррекции

Часть 7. Замена товара на другой товар вследствие обнаружения недостатков

Часть 6. Возврат стоимости отказа от услуги

Часть 5. Продажа товара с использованием кредитных средств

Часть 4. Продажа товаров в рассрочку

Часть 3. Продажа собственных товаров в оптовой торговле

Часть 2. Подарочная карта

Часть 1. Стандартный случай

М. Косульникова,

главный бухгалтер компании "Галан"