• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Дополнительный лист книги покупок

Дополнительный лист книги покупок

Налогоплательщики НДС обязаны вести книгу покупок, форма и правила ведения которой (далее - Правила ведения книги покупок) приведены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). Книгу покупок ведут покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав, в ней регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцами. На основании данных Книги покупок определяется сумма НДС, предъявляемая покупателем к вычету (возмещению).

Форма дополнительного листа книги покупок и порядок его заполнения (далее - Правила заполнения дополнительного листа книги покупок) приведены в разделах III и IV Приложения N 4 к Постановлению N 1137. Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги покупок и используется, если налогоплательщику НДС необходимо внести изменения в книгу покупок после окончания налогового периода. Если изменения вносятся до окончания налогового периода, в котором зарегистрирован исправляемый счет-фактура, то дополнительный лист не выписывается. Отметим, что Постановлением N 1137 не предусмотрен порядок внесения изменений в книгу покупок, а также порядок внесения записей в дополнительный лист книги покупок в ситуации, когда не составляется корректировочный счет-фактура и не вносятся исправления в первоначально зарегистрированный счет-фактуру.

Приведем порядок действий при внесении исправлений в книгу покупок с помощью дополнительных листов:

1. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 16 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 16 из предыдущего дополнительного листа книги покупок (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

2. Далее в дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам. Записи по счетам-фактурам, которые аннулируются, записываются в графах 15 - 16 дополнительного листа с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

При аннулировании записи по счету-фактуре на перечисленную сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) графы 8 и 13 не заполняются. При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа эти графы также не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

3. Исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в графах 15 - 16 книги покупок положительных значений (п. 9 Правил ведения книги покупок).

4. В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графе 16 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Данные этой строки используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (исправлений), допущенных в истекшем налоговом периоде (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок указываются в рублях и копейках,за исключением показателя, отражаемого в графе 15, в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту (п. 7 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прикладываются к книге покупок за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок за этот период, прошнуровываются и скрепляются печатью.


Обратите внимание, что при внесении изменений с 1 октября 2014 года в книги покупок и продаж, составленные до 1 октября 2014 года, применяются те формы дополнительных листов книг покупок и продаж, которые применялись в соответствующих истекших налоговых периодах. См. письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-14/56669.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.