• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора

Согласно п. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Таким образом, на объект организации торговли, имеющий площадь торгового зала, ставка сбора устанавливается в расчете на 1 кв. метр. На объект организации торговли, не имеющий торгового зала, ставка сбора устанавливается в расчете на объект осуществления торговли (см. также письма Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-06/45831, от 19.06.2015 N 03-11-06/35766, от 17.06.2015 N 03-11-11/35026).

При этом с учетом особенностей, предусмотренных ст. 415 НК РФ, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

Пример

ИП торгует в районе Южное Бутово ЮЗАО города Москвы через магазин с площадью торгового зала 30 кв. м (то есть - менее 50 кв. м).

Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" установлен потенциально возможный к получению годовой доход для такой торговой точки в размере 1 890 000 руб.

Сумма налога при ПСН за квартал составляет:

(1 890 000 руб. х 6%) : 4 = 28 350 руб.

Следовательно, ставка торгового сбора за квартал по розничной торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. метров в районе Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы не может быть больше 28 350 руб. Ставка торгового сбора утверждена в п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 и составляет 21 000 руб., что не превышает 28 350 руб.

В целях установления предельных ставок сбора в соответствии с п. 1 ст. 415 НК РФ не учитываются ограничения для применения ПСН по деятельности в виде розничной торговли, установленные пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (п. 2 ст. 415 НК РФ). Вероятно, эта оговорка означает, что не стоит обращать внимания на то, что ПСН по некоторым видам торговли не применяется и ставки по ним не установлены, для целей торгового сбора учитывается предельная ставка по рознице.

На основании п. 3 ст. 415 НК РФ ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 кв. м площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН в данном муниципальном образовании (городе федерального значения) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

Пример

ИП торгует в районе Южное Бутово ЮЗАО города Москвы через магазин с площадью торгового зала 75 кв. м (то есть - более 50 кв. м).

Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" установлен потенциально возможный к получению годовой доход для такой торговой точки в размере 1 890 000 руб.

Сумма налога при ПСН за квартал (3 месяца) составляет:

(1 890 000 руб. х 6%) : 4 = 28 350 руб.

Следовательно, предельная ставка с 1 кв. м торговой площади в квартал составляет:

28 350 руб. : 50 = 567 руб.

В п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 для таких объектов, расположенных в районе Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, установлена ставка торгового сбора в размере 420 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м, то есть не превышает предельно допустимую величину. То есть за квартал предпринимателю придется заплатить торговый сбор в сумме:

50 кв. м х 420 руб. + (75 кв. м - 50 кв. м) х 50 руб. = 22 250 руб.

Согласно п. 4 ст. 415 НК РФ ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв. м площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Например, в п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 ставка торгового сбора для розничных рынков составляет 50 руб. за 1 кв. м в квартал.

На 2016 год коэффициент-дефлятор в целях главы 33 "Торговый сбор" НК РФ равен 1,154 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772), на 2017 год - 1,237 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

О размере коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 33 НК РФ "Торговый сбор", см. справку.


Площадь торгового зала в целях главы 33 НК РФ определяется в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (п. 5 ст. 415 НК РФ). Согласно этой норме площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно п. 4 ст. 346.43 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы). Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относящихся к площади торгового зала, может быть отражена, в том числе, в договорах аренды объектов стационарной торговой сети (см. письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-06/24876). В письмах Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-06/8/17214, от 27.03.2015 N03-11-06/3/17199 также даны разъяснения о порядке определения площади торгового зала арендованного помещения. При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере торговли через арендованные объекты следует учитывать положения ст. 607 ГК РФ, в которой установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.


Обратите внимание, что нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) могут быть установлены дифференцированные ставки торгового сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Примечание

С 1 июля 2015 года торговый сбор введен только на территории г. Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе"). При этом ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не определена. Поэтому указанный вид деятельности торговым сбором в Москве не облагается. Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора по этому виду деятельности не требуется (см. письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 N 90-01-01-07-38/15).


Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.