Энциклопедия решений. Налоговая отчетность при закрытии обособленного подразделения (январь 2025)

Налоговая отчетность при закрытии обособленного подразделения

Смотрите в этом материале:

НДФЛ

Представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения (филиала) надо до закрытия ОП в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (письмо ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@). Согласно разъяснениям ФНС России, если отчетность налогового агента в отношении обособленного подразделения не сдана в ИФНС по месту его нахождения до того, как оно было снято с учета в связи с ликвидацией, то представить ее нужно по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 230 НК РФ) не позднее установленного срока в отношении отчетного периода, в котором было закрыто ОП.

В этом случае, например, в расчете 6-НДФЛ нужно указать:

- в поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код инспекции, в которую фактически сдается расчет;

- в полях "ИНН" и "КПП" - ИНН и КПП головной организации;

- в поле "Код по ОКТМО" - ОКТМО закрытого ОП (см. письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/582@);

- в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения" указывается код "9" "закрытие обособленного подразделения";

- в поле "ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения" указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации (письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@).

Налог на прибыль

Подавать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в отношении ликвидируемого подразделения следует до тех пор, пока не будет выдано уведомление о снятии его с учета в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 84 НК РФ. Таким же образом прекращается и обязанность по уплате авансовых платежей - в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения (см. письма Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, УФНС России по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048096).

После закрытия подразделения налоговая база по организации определяется без учета налоговой базы закрытого подразделения и декларация по этому подразделению уже не представляется.

Расчет по страховым взносам

Если ликвидируемое подразделение начисляло вознаграждения физическим лицам и уплачивало за них страховые взносы, то форма РСВ за закрытое подразделение представляется в тот налоговый орган, в котором оно состояло на учете, за период с начала текущего года по день закрытия (п. 3 и 7 ст. 431 НК РФ).

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.