Как заполнить Лист 02 Декларации по налогу на прибыль?
Лист 02 "Расчет налога" является обязательным для заполнения всеми налогоплательщиками. Его название говорит само за себя, так как в данном листе производится расчет налога.
По реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код:
Код |
Налогоплательщик |
01 |
Организация, не относящаяся к указанным ниже |
02 |
Сельскохозяйственный товаропроизводитель |
03 |
Резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны. Начиная с декларации за первый отчетный период 2021 года резиденты свободного порта Владивосток при заполнении Листа 02 в соответствии с п. 2 ст. 284.4 НК РФ должны указывать код "03" |
04 |
Организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья |
06 |
Резидент территории опережающего социально-экономического развития Начиная с декларации за первый отчетный период 2021 года данный код применяется также при декларировании доходов от деятельности, осуществляемой в соответствии с п. 2 ст. 284.4 НК РФ |
07 |
Участник регионального инвестиционного проекта |
08 |
Участник специального инвестиционного контракта |
09 |
Организация, осуществляющая образовательную деятельность |
10 |
Организация, осуществляющая медицинскую деятельность |
11 |
Организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность |
12 |
Организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан |
13 |
Организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность |
14 |
Региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами |
15 |
Организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ |
16 |
Организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-2 ст. 284 НК РФ |
17 |
Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий |
18 |
Резидент Арктической зоны РФ |
19 |
Организация, осуществляющая деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции |
При заполнении налогоплательщиками Листов 02 декларации с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кодов "02", "03", "06", "07", "08", "14", "15", "16", "18" Лист 02 декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по данному реквизиту кода "01".
При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" для их идентификации используется реквизит "Номер документа".
По данному реквизиту указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.
При этом код типа особых (свободных) экономических зон может принимать следующие значения:
Код |
Налогоплательщик |
Код |
Налогоплательщик |
1 |
Резидент промышленно-производственной особой экономической зоны |
2 |
Резидент технико-внедренческой особой экономической зоны |
3 |
Резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны |
4 |
Резидент портовой особой экономической зоны |
5 |
Участник свободной экономической зоны |
6 |
Резидент особой экономической зоны в Калининградской области |
7 |
Участник особой экономической зоны в Магаданской области |
По строкам 010 - 050 приводятся данные, необходимые для расчета общей суммы прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций. Сведения переносятся из соответствующих приложений к Листу 02:
Строка Листа 02 |
Отражаемые данные |
Строка приложения к Листу 02 |
Доходы от реализации |
||
Внереализационные доходы |
||
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
||
Сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемые к внереализационным расходам |
||
Убытки, не принимаемые для целей налогообложения или принимаемые с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ |
||
Примечания | ||
1. По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241) декларации; 2. По строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в ст. 251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций. |
По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций, рассчитываемая по формуле:
Строка 060 = (Строка 010 + Строка 020 - Строка 030 - Строка 040 + Строка 050) + (Строка 330 Листа 06 - Строка 340 Листа 06)
Напомним, Лист 06 посвящен доходам, расходам и налоговой базе, полученной негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов. При этом если строка 330 > 0, убыток указывается по строке 330 со знаком минус ("-").
Если показатель по строке 060 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").
По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, например, доходы от долевого участия в иностранных организациях (строка 010 Листа 04 декларации с кодами вида дохода "4" и "5"), доходы от долевого участия в других организациях, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ (Лист 03), и другие.
Строка 080 заполняется ЦБ РФ в отношении суммы прибыли, облагаемой по налоговой ставке 0 %.
По строке 100 показывается налоговая база, определяемая по формуле:
1. По общему правилу:
Строка 100 = Строка 060 - Строка 070 - Строка 080 + Строка 200 Приложения N 1 к Листу 02 - Строка 400 Приложения N 2 к Листу 02 + Строки 100 Листов 05 + Строка 530 Листа 06 + Строки 050 Листов 08
Если показатель строки 100 или строки 050 Листов 08 имеет отрицательное значение, то он учитывается со знаком минус ("-").
2. В декларации консолидированной группы налогоплательщиков:
Строка 100 = Строка 040 Приложения N 6б к Листу 02 (или Строка 040 + Строка 041, если Строка 040 < 0) + Строка 100 Листов 05
По строке 110 указывается сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период.
По строке 120 отражается налоговая база, исчисления по формуле:
Строка 120 = Строка 100 - Строка 110
При этом:
- если Строка 100 < 0, то Строка 120 = 0.
- до получения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, на территории свободного порта Владивосток либо соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне РФ Строка 120 = 0.
Строки 130 и 170 заполняются налогоплательщиками, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. В строках указываются пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется.
По строкам 140 - 170 указываются налоговые ставки. Налогоплательщики (ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков), имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).
По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ.
При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого реквизита отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ.
Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ N 285/2019-ОЗ, то по строке с кодом 171 указывается:
0 | 0 | 0 | 2 | / | 0 | 0 | 0 | 3 | / | 1 | 5 | . | 1 | / |
0 | 0 | 0 | 0 | 2 | 8 | 5 | / | 2 | 0 | 1 | 9 | - | 0 | 3 |
Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов РФ производится по отдельным расчетам в Приложениях N 5 и N 6а к Листу 02.
По строке 180 указывается общая сумма исчисленного налога с последующей детализацией:
- по строке 190 - в федеральный бюджет по формуле:
Строка 190 = Строка 120 х Строка 150
- по строке 200 - в бюджет субъекта РФ организацией. Показатель строки зависит от налогоплательщика:
Налогоплательщик |
Значение строки 200 |
Организация, не имеющая обособленных подразделений |
Строка 200 = Строка 120 и (или) Строка 130 х Строка 160 и (или) Строка 170 |
Организация, имеющая обособленные подразделения |
Показатель определяется путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений |
Консолидированная группа налогоплательщиков |
Значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений N 6 к Листу 02 |
По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период:
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период - суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Например, строка 210 (220-230) декларации за 9 месяцев = строка 180 (190-200) + строка 290 (300-310) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года;
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли - суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период.
Например, строка 210 (220-230) декларации за 9 месяцев = строка 180 (190-200) декларации за 8 месяцев;
- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода - суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период;
- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшаются на суммы:
- выплаченного за пределами РФ налога на прибыль и зачтённого в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в соответствии со ст. 311 НК РФ в уплату налога на прибыль в РФ за указанный отчетный период;
- торгового сбора, учтенного в предыдущем отчетном периоде (показатель строки 267 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период, равный показателю строки 266 Листа 02 декларации за отчетный (налоговый) период);
- инвестиционного налогового вычета (показатели строк 268 и 269 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период), учтенного в предыдущем отчетном периоде.
Сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации, имеющей обособленные подразделения, должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.
В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по строке 230 Листа 02 должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 6 к Листу 02.
По строкам 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК. При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200.
По строкам 265 - 267 указываются суммы торгового сбора:
- по строке 265 - фактически уплаченные с начала налогового периода;
- по строке 266 - на которые уменьшены авансовые платежи за предыдущий отчетный период;
- по строке 267 - на которые уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) за отчетный (налоговый) период.
Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.
При этом если строка 265 > строка 200, то строка 267 = строка 200.
Также сумма строк 260 и 267 не может превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
По строкам 268 и 269 указываются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении инвестиционного налогового вычета:
- по строке 268 - сумма расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет, равная строкам 050 Раздела Г Приложения N 7 к Листу 02;
- по строке 269 - сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде, переносимая из строки 050 Раздела А Приложения N 7 к Листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Расчет составлен (код)"
При наличии у организации обособленных подразделений строка 269 определяется путем суммирования показателей по строкам 050 Разделов А с кодами "1", "2", "3" или "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)". При этом строка 269 должна быть равна сумме показателей строк 098 Приложений N 5 к Листу 02.
По строкам 270 - 281 приводится налог к доплате или уменьшению:
Условие |
Налог к доплате |
Налог к уменьшению |
Федеральный бюджет | ||
Строка 190 > (Cтрока 220 + Cтрока 250 + Cтрока 268) |
Строка 270 = Строка 190 - Cтрока 220 - Cтрока 250 - Cтрока 268 |
- |
Строка 190 < (Cтрока 220 + Cтрока 250 + Cтрока 268) |
- |
Строка 280 = (Cтрока 220 + Cтрока 250 + Cтрока 268) - Строка 190 |
Региональный бюджет | ||
Строка 200 > (Строка 230 + Строка 260 + Строка 269) |
Строка 271 = Строка 200 - Строка 230 - Строка 260 - Строка 269 |
- |
При уплате торгового сбора: Строка 200 > (Строка 230 + Строка 260 + Строка 267) |
Строка 271 = Строка 200 - Строка 230 - Строка 260 - Строка 267 |
- |
Строка 200 < (Строка 230 + Строка 260 + Строка 269) |
- |
Строка 281 = (Строка 230 + Строка 260 + Строка 269) - Строка 200 |
При уплате торгового сбора: Строка 200 < (Строка 230 + Строка 260 + Строка 267) |
- |
Строка 281 = (Строка 230 + Строка 260 + Строка 267) - Строка 200 |
При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений:
- строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1;
- строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ исчисляет в Приложениях N 6 к Листу 02. Сумма показателей строк 100 и 110 Приложений N 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.
По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.
Строки 290 - 310 не заполняются:
- в декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ;
- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п. 2 ст. 286 НК РФ.
Сумма платежей определяется как:
1. Строка 290 (300-310) декларации за I квартал = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за I квартал отчетного года.
2. Строка 290 (300-310) декларации за полугодие = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года - строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за I квартал отчетного года.
3. Строка 290 (300-310) декларации за 9 месяцев = строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года - строка 180 (190-200) Листа 02 декларации за полугодие отчетного года.
Если разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период, отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.
По строкам 320 - 340 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Строка заполняется:
- в декларации за 9 месяцев;
- в декларации за 11 месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.
Строки 350 и 351 заполняют участники региональных инвестиционных проектов, исчисляющих налог на прибыль по налоговым ставкам в порядке, установленном пп. 2 п. 2 и пп. 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ:
- по строке 350 - указывается объем капитальных вложений, осуществленных налогоплательщиком в целях реализации инвестиционного проекта;
- по строке 351 - разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок. Показатель определяется нарастающим итогом и приводится, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта.
Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, по строке 350 указывают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в заявлении. Показатель по строке 351 определяется нарастающим итогом, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, предусмотренные п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ.
Строки 352 и 353 заполняют налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные налоговые ставки согласно п. 1.14 ст. 284 и п. 3 ст. 284.9 НК РФ:
- по строке 352 - указывается объем капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом;
- по строке 353 - совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом.
Строки 357 - 359 заполняют налогоплательщики - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Арктической зоны РФ при определении первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития, либо на территории свободного порта Владивосток, либо соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне РФ, согласно п. 3 ст. 284.4 НК РФ (с 01.01.2021 первая прибыль определяется в соответствии с п. 4 ст. 284.4 НК РФ).
Строки 357, 358 и 359 заполняются только в декларации за налоговый период.
Показатели строк исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны РФ до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.
Строки 352 - 359 впервые заполняются в декларации за 2020 год.
ООО является плательщиком налога на прибыль. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежемесячно.
В первом квартале 2021 года:
- доходы от реализации составили 500 000 руб.;
- внереализационные доходы - 100 000 руб.;
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 300 000 руб.;
- внереализационные расходы - 20 000 руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль декларации за 9 месяцев 2020 - 30 000 руб.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2020 года и в 1 квартале 2021 года - 10 000 руб.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах