Вход
ЗАКЛЮЧЕНИЕ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РФ
Заключение
Счетной палаты Российской Федерации по отчету Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2002 год, представленному в форме проекта федерального закона "Об исполнении федерального бюджета за 2002 год", по направлению деятельности Счетной палаты Российской Федерации по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета
(Аудитор В.Г.Пансков)
Раздел II-1
Настоящее заключение подготовлено по результатам проведенных направлением деятельности Счетной палаты Российской Федерации по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета проверок отчета Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2002 год в Главном управлении федерального казначейства Минфина России, департаментах Минфина России, в МНС России, ГТК России, а также тематических проверок, проведенных в субъектах Российской Федерации, на предприятиях и в организациях.
1. Организация казначейского исполнения доходов федерального бюджета в 2002 году. Соблюдение установленных нормативов распределения налоговых доходов по бюджетам различных уровней на 2002 год.
При проверках исполнения федерального бюджета за 2002 год выявлены отдельные нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации. Статьей 216 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации должны исполняться на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета.
В 2002 году учет доходов от уплаты плательщиками налогов и сборов, подлежащих распределению органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных внебюджетных фондов, осуществлялся на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", доходов федерального бюджета и иных поступлений, включая средства, учитываемые в составе источников финансирования дефицита федерального бюджета, - на счете N 40102 "Доходы и иные поступления федерального бюджета". На счете N 40103 "Доходы и иные поступления федерального бюджета, направленные на осуществление платежей из федерального бюджета" учитывались доходы, поступившие в федеральный бюджет и перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета. Финансирование расходов федерального бюджета производилось со счета N 40105 "Средства федерального бюджета". Учет средств федерального бюджета осуществлялся также на счетах N 40106, 40107, 40108, 40109, 40110, 40113 и 40114.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 1999 г. N 677 утверждена Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Указанная программа предусматривала в течение 2000 и 2001 годов осуществить мобилизацию и управление государственными финансовыми ресурсами на едином счете федерального казначейства, обеспечить учет всех операций, связанных с поступлением доходов и финансированием расходов, в Главной книге Федерального казначейства.
Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2000 г. N 107-р была одобрена подготовленная Минфином России с участием Банка России концепция функционирования единого счета Федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета. Концепцией было предусмотрено в 1999-2002 годах осуществить централизацию операций по учету доходов федерального бюджета и распределению доходов от уплаты налогов и сборов по уровням бюджетной системы Российской Федерации на уровне управлений федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2002 год" была поставлена задача по активизации работы по практическому внедрению новой технологии исполнения федерального бюджета на основе единого счета Федерального казначейства.
Главное управление федерального казначейства Минфина России письмом от 6 февраля 2002 г. N 03-01-01/18-51 поручило управлениям федерального казначейства по субъектам Российской Федерации в срок до 1 мая 2002 года обеспечить закрытие отделениями федерального казначейства лицевых счетов, открытых на балансовом счете N 40102 "Доходы и иные поступления федерального бюджета" в учреждениях Банка России или кредитных организациях. В соответствии с этим указанием были закрыты счета по учету доходов федерального бюджета отделений федерального казначейства всех управлений федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации.
Письмом от 9 августа 2002 г. N 03-01-01/18-329, ММ-6-10/1209@ Минфин России и МНС России поручили подведомственным органам провести мероприятия по централизации доходов, распределяемых органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации, и в срок до 31 декабря 2002 года обеспечить закрытие всем отделениям федерального казначейства лицевых счетов на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации".
Вместе с тем в 2002 году не были закрыты счета по учету доходов, распределяемых по уровням бюджетной системы Российской Федерации, 47 отделениям федерального казначейства по районам и городам Московской области (общее число отделений - 64), а также отделениям федерального казначейства в Чеченской Республике.
Наряду с казначейскими органами учет доходов федерального бюджета от участников внешнеэкономической деятельности осуществляли таможенные органы. В 2002 году функционировало 12 счетов ГТК России в ОПЕРУ-1 при Банке России, на которые производилось зачисление платежей участников внешнеэкономической деятельности в иностранной валюте. С этих счетов в доход федерального бюджета в 2002 году было зачислено 17948,4 млн.рублей.
Территориальные таможенные органы для учета наличных денежных средств в 2002 году использовали 39 счетов, открытых в учреждениях Банка России, и 19 счетов, открытых в отделениях Сбербанка России. Для учета наличных денежных средств территориальным таможенным органам также было открыто 8 счетов в коммерческих банках. Так, в 2002 году Братская таможня использовала для учета таможенных платежей счета в АКБ "Байкалонэксим банк", Владивостокская и Уссурийская шможни - в АКБ "Приморье", Выборгская таможня - в ФАКБ "Выборгский Балтонэксим банк", Кингисеппская таможня - в АКБ "Балтонэксим банк", Мурманская таможня - в ООО КБ "Мончебанк", Хабаровская таможня - в АКБ "Росбанк", Шереметьевская таможня - в АКБ "Мастер-Банк". Объем наличных денежных средств, принятых в счет уплаты таможенных платежей, конфискованных денежных средств, зачисленных на счета территориальных таможенных органов в учреждениях Банка России, отделениях Сбербанка России и коммерческих банках, в декабре 2002 года составил 597,0 млн.рублей.
На переходном этапе реализации концепции функционирования единого счета Федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета (1999-2002 годы) было предусмотрено установить систему электронного обмена полноформатными документами между учреждениями Банка России и управлениями федерального казначейства в субъектах Российской Федерации. В соответствии с указаниями Банка России от 11 июня 2002 г. N 1160-У в Московском регионе (г.Москва и Московская область) было отменено ограничение на сумму платежей, совершаемых на основании платежных поручений, которые оформляются полноформатными электронными платежными документами. Вместе с тем в 2002 году в сокращенном формате учреждениями Банка России в Московском регионе передавалась информация органам федерального казначейства по платежным требованиям, инкассовым поручениям, платежным ордерам. Кроме того, не были включены в систему электронных платежных документов платежные документы по зачислению платежей, произведенных физическими лицами.
Не включены в систему внутрирегиональных и межрегиональных электронных расчетов Банка России платежные операции, производимые в Республике Дагестан, Республике Ингушетия и Чеченской Республике. Также не включены в систему внутрирегиональных и межрегиональных электронных расчетов Банка России многие полевые учреждения Банка России.
На доходных счетах федерального бюджета в кредитных организациях, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций, длительное время числятся остатки денежных средств. По данным Банка России, по состоянию на 1 января 2003 года по кредитным организациям, у которых были отозваны лицензии на осуществление банковских операций, числились остатки на счетах, открытых на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", в сумме 5,3 млн.рублей, в том числе по Волгоградскому коммерческому агропромышленному банку ("ВКАБ") - 2,6 млн.рублей, Московскому межрегиональному коммерческому банку - 2,5 млн.рублей, акционерному банку "Псковакобанк" (Псковская область) - 0,2 млн.рублей.
На счетах по учету доходов федерального бюджета сумма таких остатков составила 13,5 млн.рублей, из них на счетах в Волгоградском коммерческом агропромышленном банке ("ВКАБ") - 6,2 млн.рублей, "Ладабанкс" (Самарская область) - 5,5 млн.рублей, акционерном банке "Псковакобанк" (Псковская область) - 1,3 млн.рублей, Московском межрегиональном коммерческом банке - 0,3 млн.рублей, коммерческом банке "Реформа" (г.Москва) - 0,1 млн.рублей, коммерческом банке "Каспий" (Республика Дагестан) - 0,02 млн.рублей.
Минфин России приказом от 26 февраля 2003 г. N 18н утвердил для территориальных органов федерального казначейства форму отчетности "Справка о доходах от уплаты федеральных налогов и сборов, земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, поступлений от продажи земельных участков, поступивших в 2002 году в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации (ЗАТО)". Анализ представленной территориальными казначейскими органами информации по указанной форме отчетности свидетельствует о том, что в 2002 году продолжали иметь место отклонения от законодательно установленных нормативов отчислений налогов и сборов как в пользу федерального бюджета, так и в пользу бюджетов субъектов Российской Федерации.
По состоянию на 1 января 2003 года доля зачисленных в федеральный бюджет платежей по акцизам на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, этиловый спирт из пищевого сырья и питьевой спирт в их общей сумме составила в Томской области 51%, Читинской области - 59%, по акцизам на спиртосодержащие растворы в Ивановской, Омской и Пензенской областях - по 51%, в Республике Бурятия - 54% против 50%, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год". Платежи по акцизам на водку и ликероводочные изделия в федеральный бюджет не соответствовали законодательно установленному нормативу (50%) на территории Ленинградской области (48%) и Ханты-Мансийского автономного округа (51%). В Магаданской области в 2002 году не производилось зачисление в федеральный бюджет акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, этиловый спирт из пищевого сырья и питьевой спирт, водку и ликероводочные изделия.
Не выдержаны в 2002 году законодательно установленные нормативы отчислений в федеральный бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, в Вологодской и Магаданской областях (по 59% при 60% по нормативу).
При нормативе отчислений в федеральный бюджет единого налога на вмененный доход для юридических лиц в размере 30% удельный вес их фактических поступлений в федеральный бюджет в 2002 году в Магаданской области составил 26%, Республике Бурятия - 29%, Московской области и Ненецком автономном округе - по 32%, Республике Саха (Якутия) и Пензенской области - по 31%.
Ниже установленного норматива (20% на территории автономного округа, входящего в состав края или области, и 40% - на остальных территориях) сложились отчисления по платежам за добычу углеводородного сырья в федеральный бюджет в Республике Адыгея (33%), Ставропольском крае (36%), Ханты-Мансийском автономном округе (14%), Ямало-Ненецком автономном округе (19%), выше норматива - в Красноярском крае (79%), Республике Коми (45%), Ульяновской области (43%), Республике Калмыкия (41%). В отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год по Пермской области сумма платежей за добычу углеводородного сырья показана со знаком "минус" (-6867,3 тыс.рублей).
По платежам за добычу подземных вод ниже установленного норматива (40%) произведены в 2002 году отчисления доходов в федеральный бюджет в Магаданской области (37%), Пермской и Ярославской областях. Ненецком автономном округе (по 39%), выше норматива - в Новгородской области (44%) и Московской области (41%).
Удельный вес доходов, зачисленных в 2002 году в федеральный бюджет, источником которых являются платежи за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов, в их общей сумме составил в Магаданской области 17%, Псковской и Свердловской областях - по 20%, Астраханской и Новгородской областях - по 21%, Тульской области - 23% против 19%, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год".
В отдельных субъектах Российской Федерации в 2002 году не обеспечены установленные нормативы распределения между уровнями бюджетной системы доходов, поступивших от плательщиков земельного налога за земли городов и поселков. Так, в Магаданской области и Ямало-Ненецком автономном округе в федеральный бюджет было зачислено по 13% от общего объема таких доходов, в Республике Алтай, Карачаево-Черкесской Республике, Республике Саха (Якутия), Брянской, Калининградской, Камчатской, Курганской, Новгородской, Орловской, Рязанской, Свердловской, Смоленской, Тульской областях и Ненецком автономном округе - по 16%, в Республике Калмыкия и Астраханской области - по 20% вместо 15% по нормативу.
Отклонение от установленных нормативов распределения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы явилось следствием нескольких причин. В ряде случаев это связано с предоставлением органами власти субъектов Российской Федерации отсрочек и рассрочек по налогам и сборам, а также налоговых льгот в части платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. В 2002 году объем таких преференций составил 279,2 млн.рублей, из них по платежам за добычу углеводородного сырья - 119,3 млн.рублей, акцизам на водку и ликероводочные изделия - 103,4 млн.рублей, земельному налогу за земли городов и поселков - 40,2 млн.рублей, акцизам на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья и спирт пищевой - 6,1 млн.рублей, плате за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов - 5,7 млн.рублей.
К отклонению от нормативов отчислений по регулирующим налогам, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год", в Магаданской области привела норма Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 27 декабря 2000 г., 30 декабря 2001 г. и 24 декабря 2002 г.), освободившая участников Особой экономической зоны от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет.
В Ставропольском крае, Пермской области и Ханты-Мансийском автономном округе отклонение от установленных нормативов отчислений по платежам за добычу углеводородного сырья образовалось в связи с предоставлением организациям налоговых льгот согласно распоряжениям МПР России от 29 мая 2001 г. N 399-р и от 28 декабря 2001 г. N 969-р. Данные распоряжения были изданы на основании статей 40 и 44 Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" и постановления Правительства Российской Федерации от 1 ноября 1999 г. N 1213 "О мерах по вводу в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации скважин на нефтяных месторождениях" (с изменениями от 2 марта и 27 декабря 2000 г.). Указанным постановлением организации, осуществляющие добычу нефти, освобождались от регулярных платежей за добычу нефти и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в отношении нефти, добытой из введенных в эксплуатацию бездействовавших, контрольных скважин и скважин, находившихся в консервации по состоянию на 1 января 1999 года, за исключением новых скважин, находящихся в ожидании освоения после бурения. Сумма налога на добытые полезные ископаемые, исчисленная по итогам 2001 года, была уплачена в федеральный бюджет в 2002 году с учетом льгот, которые составили в Ханты-Мансийском автономном округе 90,8 млн.рублей. Пермской области - 6,1 млн.рублей и в Ставропольском крае - 0,5 млн.рублей.
В 2002 году налогоплательщики продолжали производить уплату регулирующих налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации, минуя распределительные счета органов федерального казначейства. Так, на счета бюджета Московской области и местных бюджетов в области поступило 14,8 млн.рублей доходов от уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, из них 14,4 млн.рублей доходов от продажи земельных участков и права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности. На счета местных бюджетов в Самарской области поступило доходов от уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, в сумме 1,1 млн.рублей, в том числе доходов от продажи земельных участков и права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, - на 1,0 млн.рублей, земельного налога за земли городов и поселков - на 0,06 млн.рублей, платежей по арендной плате за земли городов и поселков - на 0,02 млн.рублей. В консолидированный бюджет Новосибирской области поступило доходов по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, в сумме 0,5 млн.рублей, в том числе доходов от продажи земельных участков и права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, - в сумме 0,3 млн.рублей, платежей по арендной плате за земли городов и поселков и платежей по земельному налогу за земли городов и поселков - по 0,1 млн.рублей.
Потери федерального бюджета в 2002 году в связи с зачислением регулирующих доходов, минуя счета органов федерального казначейства, в Республике Саха (Якутия) составили 1,6 млн.рублей, Тверской области - 0,2 млн.рублей, Калужской, Липецкой и Пермской областях - по 0,1 млн.рублей.
Несоблюдение установленных нормативов отчислений в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации в Читинской области связано с тем, что в ноябре-декабре 2002 года при переводе Управления федерального казначейства Минфина России по Читинской области на работу в условиях функционирования единого счета Федерального казначейства в результате сбоев при использовании программного комплекса "Доходный модуль системы исполнения федерального бюджета" внебанковские операции учитывались не в полном объеме. Задолженность областного бюджета и бюджетов муниципальных образований перед федеральным бюджетом за 2002 год по Читинской области составила 0,1 млн.рублей.
В целом в связи с отклонением от установленных нормативов отчислений налогов и сборов в федеральный бюджет, утвержденных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год", сумма задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты федеральных налогов и сборов, единого налога на вмененный доход, земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков на 1 января 2003 года составила 38,1 млн.рублей, из них по Московской области - 14,8 млн.рублей, Республике Башкортостан - 11,6 млн.рублей, Ярославской области - 3,8 млн.рублей, Республике Саха (Якутия) - 1,6 млн.рублей, Ленинградской области - 1,2 млн.рублей, Самарской области - 1,1 млн.рублей, г.Москве - 0,6 млн.рублей, Ханты-Мансийскому автономному округу - 0,5 млн.рублей, Владимирской области - 0,3 млн.рублей, Республике Северная Осетия - Алания, Красноярскому краю, Вологодской и Тверской областям - по 0,2 млн.рублей, Астраханской, Брянской, Липецкой и Читинской областям - по 0,1 млн.рублей. Задолженность федерального бюджета перед бюджетами субъектов Российской Федерации составила 11,2 млн.рублей.
По результатам проверок Счетной палаты Российской Федерации по вопросу исполнения доходов федерального бюджета за 1997-2001 годы Минфину России рекомендовалось пересмотреть порядок прохождения финансовых средств от продажи специальных марок для маркировки алкогольной продукции. Однако в 2002 году этот порядок не был изменен и указанные средства зачислялись на лицевые счета территориальных налоговых органов, открытые на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций" в учреждениях Банка России и кредитных организациях.
Порядок перечисления денежных средств от продажи федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции на 2000 год был установлен МНС России по согласованию с Минфином России и Банком России письмом от 1 ноября 2000 г. N БГ-6-19/842. На 2002 год указанный порядок был пролонгирован МНС России по согласованию с Минфином России и Банком России письмом от 11 марта 2002 г. N БГ-6-16/281. При этом порядок перечисления средств от продажи федеральных марок на 2001 год установлен не был. Таким образом, в 2001 году и в первые два месяца 2002 года налоговые органы не имели указаний от вышестоящих органов об организации прохождения финансовых средств от продажи специальных марок для маркировки алкогольной продукции. Порядок перечисления денежных средств от реализации региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции установлен МНС России по согласованию с Минфином России и Банком России письмом от 7 августа 2001 г. N БГ-6-16/607.
В 2002 году на счета территориальных налоговых органов, используемые для учета денежных средств от продажи федеральных и региональных специальных марок организациям-производителям алкогольной продукции, было зачислено 3185,6 млн.рублей, в том числе от продажи федеральных специальных марок - 1089,6 млн.рублей, региональных специальных марок - 2096,0 млн.рублей (остатки средств на 1 января 2002 года - 86,2 млн.рублей). На возмещение затрат по изготовлению специальных марок перечислено в 2002 году ГПО "Гознак" 1129,0 млн.рублей, региональным типографиям - 2037,0 млн.рублей. По состоянию на 1 января 2003 года на счетах по учету средств от реализации федеральных и региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции имелись остатки этих средств в сумме 87,3 млн.рублей (включая остатки средств от продажи специальных марок для маркировки табака и табачных изделий). Таким образом, в 2002 году не были проведены по счетам федерального бюджета денежные средства в сумме 3271,8 млн.рублей, в то время как статьей 243 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что в процессе исполнения федерального бюджета запрещается осуществление операций минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства.
Статьей 167 Бюджетного кодекса Российской Федерации на органы федерального казначейства возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации кредитными организациями. Основанием для применения к кредитным организациям мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации является, как это установлено статьей 283 Бюджетного кодекса Российской Федерации, несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов.
В 2002 году органами федерального казначейства проведено 15,8 тыс.проверок кредитных организаций по вопросам своевременности исполнения платежных документов на перечисление и зачисление денежных средств. В доход федерального бюджета (в 2001 году проведено 21,3 тыс. таких проверок). По результатам указанных проверок выявлено 574 нарушения на сумму задержанных платежей 122,7 млн.рублей.
За несвоевременное исполнение банками платежных документов на перечисление и зачисление средств в федеральный бюджет по итогам проверок, проведенных территориальными органами федерального казначейства в 2002 году, начислено штрафных санкций в сумме 0,8 млн.рублей, возмещено в доход федерального бюджета 0,72 млн.рублей. В 2002 году было взыскано с кредитных организаций штрафных санкций в сумме 6,3 млн.рублей по результатам проверок, проведенных органами федерального казначейства в предыдущие годы.
Глава 28 "Общие положения" Бюджетного кодекса Российской Федерации определяет общие основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, виды правонарушений, полномочия соответствующих органов в области применения мер принуждения. Статьи 293-299, 301-303, 305 и 306 указанной главы Кодекса предусматривают применение меры ответственности в виде наложения штрафа на руководителей государственных органов и органов местного самоуправления, руководителей кредитных организаций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Однако Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не предусматривает применение мер ответственности, установленных указанными статьями Бюджетного кодекса Российской Федерации (за несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств на лицевые счета получателям бюджетных средств и т.д.).
Приказом Минфина России и МНС России от 21 февраля 2001 г. N 14н, БГ-3-09/51 утвержден Порядок обмена информацией между территориальными органами федерального казначейства Минфина России и налоговыми органами в ходе исполнения федерального бюджета по доходам. Указанным Порядком предусмотрено, что уведомление налогового органа о принадлежности невыясненных или неклассифицированных платежей к коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации направляется в органы федерального казначейства на следующий рабочий день после подписания такого уведомления. Однако срок для проведения работы по уточнению принадлежности доходов налоговым органам не установлен. Счетной палатой Российской Федерации были установлены факты направления МНС России в Главное управление федерального казначейства Минфина России сообщений о принадлежности налоговых платежей, зачисленных на валютные счета, с опозданием от 3 до 9 месяцев после их зачисления.
Анализ исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в разрезе текстовых статей приведен в приложении к настоящему заключению.
Статьей 83 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" установлен лимит предоставления налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов на 2002 год в сумме не более 2,0 млрд.рублей. Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" (п.23) лимит налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов (за исключением случаев, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) определен в размере, не превышающем 1000 млн.рублей, и по уплате федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - в размере, не превышающем 1000 млн.рублей. Контроль за соблюдением лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов возложен на Минфин России.
В связи с понесенным ущербом от стихийных бедствий с просьбой о предоставлении отсрочек (рассрочек) по уплате федеральных налогов и сборов в 2002 году в Минфин России обратилось 14 организаций и в связи с задержками финансирования из бюджета или оплаты выполненного оборонного заказа - 22 организации. Всем организациям, обратившимся в Минфин России с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по платежам в федеральный бюджет по указанным основаниям, было отказано. Основной причиной такого отказа послужило непредставление организациями обосновывающих документов в том наборе, который установлен Минфином России для этих случаев.
Вместе с тем пунктом 7 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что орган, в компетенцию которого входит принятие решения об изменении срока уплаты налога и сбора, не вправе отказать в отсрочке или рассрочке по уплате налога, основанием для предоставления которых является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа.
Пунктом 6 статьи 64 Кодекса установлено также, что решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении должно приниматься уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. В ряде случаев Минфином России этот срок не выдерживался.
С просьбой о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов в 1999-2002 годы организации в Минфин России не обращались. Вместе с тем по инвестиционным налоговым кредитам, предоставленным заемщикам в 1994-1998 годах, по состоянию на 1 января 2003 года имелась задолженность в сумме 3825,5 млн.рублей, в том числе просроченная задолженность - в сумме 962,7 млн.рублей (25,2%).
Участникам внешнеэкономической деятельности в 2002 году были предоставлены отсрочки по уплате таможенных платежей на общую сумму 228,4 млн.рублей, что составило 22,8% от лимита, установленного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137. Из этой суммы на 148,5 млн.рублей были предоставлены отсрочки по уплате таможенных платежей ОАО "Самарский губернский торговый дом". В 2002 году осталась непогашенной этой организацией отсроченная задолженность по уплате таможенных платежей в сумме 58,1 млн.рублей, не выплачены проценты за предоставленную отсрочку в сумме 6,2 млн.рублей.
В нарушение статьи 83 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год", установившей лимит предоставления отсрочек, рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов в пределах финансового года, ГТК России были предоставлены отсрочки участникам внешнеэкономической деятельности на сумму 72,3 млн.рублей (31,7% от общей суммы отсроченных ГТК России платежей) со сроком погашения в 2003 году. Так, в январе 2003 года предусматривалось погашение отсрочек ОАО "Самарский губернский торговый дом" в сумме 47,0 млн.рублей (срок окончания отсрочек - 31 января 2003 года), окончание срока действия отсрочки по платежам ООО "Вереск-С" в сумме 15,3 млн.рублей - 23 января, ЗАО "Волгоград Мобайл" в сумме 4,8 млн.рублей - 15 апреля, ООО "Ветт Транс" в сумме 2,9 млн.рублей - 14 мая, ОАО "Владимирский химический завод" в сумме 2,3 млн.рублей - 5 июня 2003 года. Кроме того, в 2002 году действовали отсрочки уплаты таможенных платежей в сумме 168,9 млн.рублей, предоставленные ГТК России участникам внешнеэкономической деятельности в 2001 году.
Статьей 88 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" продлено до 1 апреля 2002 года проведение реструктуризации задолженности (основного долга и процентов пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств по федеральным налогам и сборам и до 31 декабря 2002 года - предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа.
Как показала проверка, проведенная в Московской области, по состоянию на 1 апреля 2002 года реструктурировали свою задолженность перед бюджетом 197 сельскохозяйственных организаций, объем реструктурированной задолженности составил 801,8 млн.рублей, или 28% от суммы задолженности, потенциально возможной к реструктуризации. В ряде случаев сельскохозяйственные организации не имели возможности реструктурировать свою задолженность, так как не могли выполнить условие получения права на реструктуризацию - уплатить в полном объеме текущие платежи с начала 2002 года до принятия решения о реструктуризации.
В Республике Марий "Эл реструктурировали свою задолженность перед бюджетом 61 сельскохозяйственная организация. Объем реструктурированной задолженности составил 86,5 млн.рублей, или 62,5% от всей задолженности, потенциально возможной к реструктуризации. Исполнители государственного оборонного заказа (19 организаций) не смогли воспользоваться правом на реструктуризацию задолженности в связи с трудным финансовым положением и угрозой неуплаты текущих налоговых платежей.
В соответствии со статьей 138 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" налоговые органы произвели в 2002 году списание задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, пеням и штрафам были приняты согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом". Порядок списания реструктурированной задолженности организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам определен постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 г. N 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам". По данным МНС России, по состоянию на 1 января 2003 года объем списанной с организаций задолженности перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам составил 39053,9 млн.рублей.
С принятием постановления Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 г. N 269 утратило силу одно из основных условий досрочного списания задолженности по пеням и штрафам своевременная и полная уплата текущих налоговых платежей в течение 2 или 4 лет после принятия решения о реструктуризации. Ряд организаций, имевших на период принятия решений о реструктуризации устойчивое финансовое положение, досрочно выплатили отсроченные налоговые платежи и им досрочно были списаны долги по пеням и штрафам, объем которых в отдельных случаях в несколько раз превышал сумму отсроченных налогов. Так, ОАО "Белгородстройдеталь" воспользовалось правом на реструктуризацию задолженности по уплате налогов и сборов в федеральный бюджет в сумме 0,6 млн.рублей (по графику погашение предусмотрено на 2007-2010 годы), по пеням и штрафам - в сумме 3,3 млн.рублей. Уже на следующий день после получения права на реструктуризацию задолженности организацией была погашена отсроченная задолженность по уплате налогов и налоговым органом была списана задолженность по пеням и штрафам. По ООО "Ямбурггаздобыча" и ООО "Надымгазпром" была реструктурирована задолженность по налогам и сборам в сумме, соответственно, 3098,2 млн.рублей и 3372,9 млн.рублей. Указанная задолженность погашена в полном объеме досрочно, что дало возможность списать реструктурированную задолженность по пеням и штрафам в сумме, соответственно, 3415,3 млн.рублей и 1780,9 млн.рублей.
Имели место факты необоснованного списания налоговыми органами задолженности организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам. Так, решениями инспекций МНС России по г.Новый Уренгой и г.Налым была списана задолженность ООО "Ямбурггаздобыча" и ООО "Надымгазпром" по налогу на прибыль по уточненной сумме налога, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, в сумме 207,9 млн.рублей, в том числе в федеральный бюджет - в сумме 76,2 млн.рублей.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2002 г. N 251 "О порядке списания задолженности, возникшей в связи с несвоевременной оплатой головным исполнителям и исполнителям работ по государственному оборонному заказу 1994-1999 годов, по пеням, начисленным на 1 января 2002 года на просроченные налоговые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды" налоговыми органами в 2002 году произведено списание задолженности по пеням, начисленным головным исполнителям и исполнителям работ по государственному оборонному заказу 1994-1999 годов за несвоевременно уплаченные федеральные налоги и сборы в сумме 30987,0 млн.рублей. Реестры головных исполнителей и исполнителей работ по государственному оборонному заказу 1994-1999 годов формировались государственными заказчиками оборонного заказа. Проверками Счетной палаты Российской Федерации были выявлены факты необоснованного списания в 2002 году этой задолженности. Так, инспекцией МНС России N 3 по Центральному административному округу г.Москвы в 2002 году произведено списание задолженности по пеням ОАО "Трехгорная мануфактура" в сумме 13,4 млн.рублей, в то время как работы по государственному оборонному заказу, выполненные этой организацией в 1994-1999 годах, были оплачены в полном объеме. Решением инспекции МНС России N 22 по Юго-Восточному административному округу г.Москвы от 13 февраля 2003 г. N 6-р необоснованно была списана задолженность по уплате пеней ОАО "Московский металлургический завод "Серп и Молот" в сумме 65,5 млн.рублей.
Статьей 138.1 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что с кредитных организаций, заключивших в соответствии с Федеральным законом от 8 июля 1999 г. N 144-ФЗ "О реструктуризации кредитных организаций" мировое соглашение, при условии полного и своевременного внесения этими кредитными организациями текущих налоговых платежей, а также при досрочном погашении ими в течение двух или четырех лет после заключения мирового соглашения соответственно половины или полной суммы реструктурированной задолженности производится списание половины или полной суммы задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам.
Списание задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам в соответствии со статьей 138.1 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в 2002 году не производилось в связи с тем, что Правительством Российской Федерации не был установлен порядок списания указанной задолженности. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2002 г. N 938 "О списании реструктурированной задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам" определено, что списание задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам производится в соответствии с правилами, утверждаемыми МНС России.
Статьей 139 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" установлено, что суммы пеней, начисленных на задолженность по налогам перед федеральным бюджетом, уплата которых была приостановлена в соответствии с пунктом 11 Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины", подлежат уплате в федеральный бюджет в течение двух лет ежемесячно равными долями. Сумма пеней, оставшихся непогашенными на 1 января 2002 года, составляла 4200,9 млн.рублей, в течение 2002 года было погашено пеней на сумму 2094,1 млн.рублей (49,8%).
В связи с тем, что порядок погашения указанной суммы пеней был утвержден МНС России только 1 июля 2002 года, в ряде регионов налоговые органы не обеспечили в полной мере выполнение указанной статьи Федерального закона. В Красноярском крае налогоплательщиками в 2002 году было перечислено 21,4 млн.рублей, или 36,6% от суммы пеней, приостановленных к взысканию по состоянию на 1 января 2002 года, Белгородской области - 4,7 млн.рублей (24,5%), Республике Мордовия - 0,6 млн.рублей (23%).
2. Организация учета доходов федерального бюджета за 2002 год в Главном управлении федерального казначейства Минфина России.
Порядок ведения учета операций по исполнению доходной части федерального бюджета в системе органов федерального казначейства в 2002 году регламентировался Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной приказом Минфина России от 17 февраля 1999 г. N 15н, и Инструкцией о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 14 декабря 1999 г. N 91н. Учет доходов федерального бюджета осуществлялся органами федерального казначейства по видам налогов и сборов в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в редакции приказа Минфина России от 25 мая 1999 г. N 38н. Перечень доходов от уплаты налогов и сборов, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы Российской Федерации на счетах органов федерального казначейства в 2002 году, установлен приказом Минфина России от 9 января 2002 г. N 4.
В ходе проверки Счетной палаты Российской Федерации произведено сопоставление оборотов в российской валюте за декабрь 2002 года в Главной книге Федерального казначейства по балансовым счетам третьего порядка 1021 "Средства налогов, платежей и иных поступлений" и 4001 "Доходы федерального бюджета" с соответствующими показателями Сводной ведомости учета доходов федерального бюджета и Карточки учета доходов федерального бюджета. Отклонений размеров поступивших доходов не установлено.
В Сводном реестре поступивших доходов на счета Главного управления федерального казначейства Минфина России в иностранной валюте учитывались остатки средств на начало и конец дня. При этом показатель "Остаток на начало дня" не соответствовал показателю "Остаток на конец дня" за предыдущий день в течение всего года. В Сводном реестре поступивших доходов в иностранной валюте за 3 января 2002 года ошибочно отражен остаток средств от уплаты налогов и сборов в сумме 149717,6 млн.рублей.
При сопоставлении данных Сводного реестра поступивших доходов в иностранной валюте с оборотами по балансовому счету 4001 "Доходы федерального бюджета" в Главной книге Федерального казначейства за декабрь 2002 года установлено отклонение размера учтенных доходов за 11 декабря на сумму 1,8 млн.рублей и за 16 декабря - на сумму 1,1 млн.рублей. В Сводном реестре поступивших доходов за 11 декабря 2002 года не учтены доходы от оплаты процентов иностранными государствами по государственным кредитам, предоставленным правительствам иностранных государств, зачисленные 11 декабря 2002 года платежным документом N 38 в сумме эквивалентной 0,92 млн.рублей и платежным документом N 27 - в сумме 0,85 млн.рублей. В Сводном реестре поступивших доходов за 16 декабря 2002 года не отражено поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, в сумме эквивалентной 1,1 млн.рублей (платежный документ от 16 декабря 2002 г. N 38992). В то же время мемориальные ордера за 11 и 16 декабря 2002 года оформлены правильно по всем операциям за день, включая поступления от оплаты процентов иностранными государствами по государственным кредитам, предоставленным правительствам иностранных государств, в сумме 1,8 млн.рублей и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, в сумме 1,1 млн.рублей. На основании мемориальных ордеров произведены записи операций по счету 4001 "Доходы федерального бюджета" в Главной книге Федерального казначейства за 11 и 16 декабря 2002 года.
В ходе проверки проведено сопоставление данных о поступлении средств на лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы и иные поступления федерального бюджета", открытые управлениям федерального казначейства Минфина России, с показателями годового отчета Банка России об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета за 2002 год. Установлено, что Управлением федерального казначейства Минфина России по Чеченской Республике доходы федерального бюджета за 2002 год учтены в сумме 1993,2 млн.рублей, в то время как в отчете Банка России доходы федерального бюджета по Чеченской Республике показаны в сумме 1928,7 млн.рублей. Расхождение в учетных данных казначейских органов и Банка России составило 64,5 млн.рублей.
Статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок возмещения налога на добавленную стоимость, в соответствии с которым возмещение налога проводится путем зачета или возврата соответствующих сумм. Возврат сумм налога на добавленную стоимость производится при отсутствии у налогоплательщика недоимки, пени, а также задолженности по штрафам, и в случае, если суммы, подлежащие возмещению, не засчитываются в счет текущих платежей по налогу. Налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога и направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат сумм должен осуществляться органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа.
При недостаточности поступлений доходов на территории субъекта Российской Федерации возмещение налога на добавленную стоимость предприятиям-экспортерам в 2002 году проводилось Главным управлением федерального казначейства Минфина России по обращениям управлений федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации. Проверкой Счетной палаты Российской Федерации установлены случаи длительного исполнения Главным управлением федерального казначейства Минфина России обращений управлений федерального казначейства о возмещении сумм налога. В отдельных случаях такие задержки были связаны с проведением налоговыми органами уточнения сумм возмещения налога.
| N п/п |
Название организации-экспортера |
N и дата принятия решения налогового органа о возмещении налога |
Сумма возмеще- ния налога. млн.руб- лей |
Дата получения Главным управлением федерально- го казначейст- ва Минфина России обращений от управлений федерально- го казначейст- ва |
Дата исполнения решения о возмещении налога |
Превы- шение устано- вленных сроков возме- щения налога, дней |
| Управление федерального казначейства Минфина России по г.Москве | ||||||
| 1. | ОАО "Нефтяная компания "ЛУКОЙЛ" |
N 2440 от 18.12.2001 |
1027,7 | 21.12.2001 | 18.01.2002 | 17 |
| 2. | ОАО "Нефтяная компания "ЛУКОЙЛ" |
N 2441 от 18.12.2001 |
1011,5 | 21.12.2001 | 18.01.2002 | 17 |
| 3. | ОАО "Нефтяная компания "ЛУКОЙЛ" |
N 2442 от 18.12.2001 |
1000,0 | 21.12.2001 | 17.01.2002 | 16 |
| 4. | ОАО "Нефтяная компания "ЛУКОЙЛ" |
N 2443 от 18.12.2001 |
1155,4 | 21.12.2001 | 18.01.2002 | 17 |
| 5. | ОАО "Нефтегазовая компания "Славнефть" |
N 2545 от 19.12.2001 |
986,4 | 24.12.2001 | 26.12.2001, 17.01.2002 |
15 |
| 6. | ОАО "Нефтяная компания "РОСНЕФТЬ" |
N 1899 от 21.12.2001 |
427,5 | 21.12.2001 | 17.01.2002 | 13 |
| 7. | ОАО "ТВЭЛ" | N 1900 от 21.12.2001 |
117,4 | 24.12.2001 | 17.01.2002 | 13 |
| Управление федерального казначейства Минфина России по Республике Мордовия | ||||||
| 1. | ООО "Фаргойл" | N 615 от 27.02.2002 |
309,0 | 19.04.2002 | 08.05.2002 | 56 |
| 2. | ООО "Фиако-МК" | N 616 от 27.02.2002 |
15,5 | 19.04.2002 | 07.05.2002 | 55 |
| 3. | ООО "Альта-Трейд" | N 618 от 27.02.2002 |
101,2 | 19.04.2002 | 07.05.2002 | 55 |
| 4. | ООО "Ратмир" | N 619 от 27.02.2002 |
131,2 | 19.04.2002 | 07.05.2002 | 55 |
| 5. | ЗАО "Юкос-М" | N 620 от 27.02.2002 |
359,6 | 19.04.2002 | 07.05.2002 | 55 |
|
Управление федерального казначейства Минфина России по Таймырскому (Долгано-Ненецкому) автономному округу |
||||||
| 1. | ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" |
N 265 от 24.12.2001 |
683,5 | 08.01.2002 | 28.01.2002 | 21 |
| 2. | ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" |
N 91 от 05.03.2002 |
408,0 | 12.03.2002 | 02.04.2002 | 14 |
В соответствии с положением статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации орган федерального казначейства осуществляет возврат сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции, на о сновании решения налогового органа. Проверкой установлено, что в ряде случаев в заключениях налоговых органов на возмещение налога на добавленную стоимость вместо кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1020112 "Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции" указывался код 1020102 "Налог на добавленную стоимость на остальные товары (работы, услуги), включая подакцизные продовольственные товары, производимые на территории Российской Федерации". Операции по таким заключениям налоговых органов Главным управлением федерального казначейства Минфина России также отражались в учете как возврат излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость по коду классификации 1020102, а не по коду 1020112. Объем неверно классифицированных сумм возмещения налога на добавленную стоимость, установленных проверкой, составил 4427,4 млн.рублей.
При исполнении федерального бюджета 2001 года не был установлен дополнительный период для завершения распределения органами федерального казначейства регулирующих налогов и сборов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации и зачисления их в бюджетную систему. В связи с чем поступления налогов и сборов в последние дни декабря 2001 года были в полном объеме зачислены в доход федерального бюджета за 2001 год. Так, Управлением федерального казначейства Минфина России по г.Москве в доходах федерального бюджета за 2001 год учтены доходы, подлежащие зачислению в бюджет г.Москвы и бюджеты государственных внебюджетных фондов, в сумме 117,8 млн.рублей; Управлением федерального казначейства Минфина России по Московской области в доходах федерального бюджета за 2001 год учтены доходы, подлежащие зачислению в бюджет Московской области, бюджеты муниципальных образований и государственных внебюджетных фондов, в сумме 50,0 млн.рублей.
Платежи, поступившие в доходы федерального бюджета в 2001 году, принадлежность которых к виду дохода не установлена, включая платежи, указанные в выписке кредитной организации, но по которым в казначейские органы не поступили платежные документы, были учтены в соответствии с положением пункта 14. указанной Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2090000 "Прочие неналоговые доходы". В январе-феврале 2002 года указанные доходы были распределены органами федерального казначейства по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации и учтены в счет исполнения бюджетов за 2002 год.
В нарушение статьи 264 Бюджетного кодекса Российской Федерации, установившей, что исполнение федерального бюджета завершается 31 декабря, Управлением федерального казначейства Минфина России по г.Москве в доходах федерального бюджета за 2002 год учтены налоги и сборы, поступившие в федеральный бюджет в 2001 году, в сумме 210,4 млн.рублей, из них единый социальный налог - 173,0 млн.рублей, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, - 24,5 млн.рублей, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, - 6,0 млн.рублей, налог на прибыль организаций - 5,6 млн.рублей. Управлением федерального казначейства Минфина России по Московской области в доходы федерального бюджета за 2002 год включены доходы 2001 года в сумме 18,2 млн.рублей, из них налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, - 10,5 млн.рублей, единый социальный налог - 5,0 млн.рублей, налог на прибыль организаций - 1,5 млн.рублей, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, и государственная пошлина - по 0,3 млн.рублей, арендная плата за земли городов и поселков, лицензионные и регистрационные сборы - по 0,1 млн.рублей, акцизы на алкогольную продукцию - 0,04 млн.рублей.
В соответствии с договором Минфина России, Банка России и ГТК России от 19 декабря 2000 г. N 01-01-06/03-717 "О порядке открытия и обслуживания счетов по учету таможенных и других платежей от внешнеэкономической деятельности в иностранных валютах", договором Минфина России и Банка России от 18 января 2002 г. N 01-01-06/03-5 учет доходов от участников внешнеэкономической деятельности в валюте Российской Федерации и иностранных валютах должен осуществляться на счетах, открытых Главному управлению федерального казначейства Минфина России в ОПЕРУ-1 при Банке России. Вместе с тем таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности в 2002 году учитывались отдельными территориальными органами федерального казначейства Минфина России. Так, Управлением федерального казначейства Минфина России по Ямало-Ненецкому автономному округу отражены в учете доходы от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, в сумме 2,0 млн.рублей, Управлением федерального казначейства Минфина России по Чукотскому автономному округу - 1,1 млн.рублей, управлениями федерального казначейства Минфина России по Вологодской области и г.Москве - по 0,05 млн.рублей, управлениями федерального казначейства Минфина России по Кабардино-Балкарской Республике и Тамбовской области - по 0,03 млн.рублей, Управлением федерального казначейства Минфина России по Республике Дагестан - 0,01 млн.рублей, Управлением федерального казначейства Минфина России по Республике Татарстан учтены поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, в сумме 0,3 млн.рублей и акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации в сумме 0,01 млн.рублей.
В 2002 году платежи от участников внешнеэкономической деятельности в общей сумме 0,1 млн.рублей были зачислены на балансовый счет N 40102 "Доходы и иные поступления федерального бюджета" (платежные поручения от 11 января 2002 г. N 20, от 23 января 2002 г. N 15, от 18 февраля 2002 г. N 141, от 20 февраля 2002 г. N 96, от 22 февраля 2002 г. N 99, от 2 июля 2002 г. N 321).
В нарушение установленного порядка платежи участников внешнеэкономической деятельности в иностранной валюте в 2002 году осуществлялись на валютные счета, открытые ГТК России в ОПЕРУ-1 при Банке России, с которых в доход федерального бюджета в 2002 году было зачислено 17948,4 млн.рублей.
Кроме того, таможенные платежи, уплаченные наличными денежными средствами, конфискованные денежные средства учитывались на счетах, открытых территориальным таможенным органам в учреждениях Банка России, отделениях Сбербанка России и коммерческих банках. Проверкой Счетной палаты Российской Федерации выявлено, что только в декабре 2002 года на счета территориальных таможенных органов было зачислено таких средств в сумме 597,0 млн.рублей. Общая сумма наличных денежных средств, принятых в счет уплаты таможенных платежей территориальными таможенными органами, в 2002 году составила 2701,9 млн.рублей.
Проверкой Счетной палаты Российской Федерации были выявлены факты неполного перечисления таможенных платежей с валютного счета ГТК России в федеральный бюджет. Так, в течение 2002 года с этого счета перечислено в федеральный бюджет таможенных платежей от ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" в сумме эквивалентной 17887,7 млн.рублей (571,8 млн.долларов США), в то время как ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" было оформлено таможенных деклараций в счет суммы авансовых платежей в размере 26393,3 млн.рублей (837,3 млн.долларов США). В нарушение налогового и таможенного законодательства денежные средства в сумме 8505,6 млн.рублей (265,5 млн.долларов США) не были перечислены в 2002 году в доход федерального бюджета.
Не в полном объеме производилось перечисление таможенных платежей в доход федерального бюджета и со счета Главного управления федерального казначейства Минфина России. В результате этого в 2002 году в федеральный бюджет недопоступило 560,8 млн.рублей.
Кроме того, в доход федерального бюджета за 2002 год не были перечислены таможенные платежи, доведенные до ГТК России реестрами региональных таможенных управлений и таможен прямого подчинения от 23-26 декабря 2002 года, в сумме 798,0 млн.рублей.
В нарушение статьи 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" территориальными казначейскими органами учтены в доходах федерального бюджета зачисленные на их счета налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Так, управлениями федерального казначейства Минфина России по Республике Бурятия и Пензенской области в доходах федерального бюджета учтены поступления единого налога на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме, соответственно, 3,8 млн.рублей и 0,1 млн.рублей, Управлением федерального казначейства Минфина России по Республике Северная Осетия - Алания в доходах федерального бюджета учтена плата за пользование водными объектами в сумме 0,02 млн.рублей.
Уплата налогов и сборов, являющихся источниками формирования доходов федерального бюджета в иностранных валютах, в 2002 году производилась плательщиками на валютные счета Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытые в ОПЕРУ-1 при Банке России и Внешторгбанке России. Порядок открытия и обслуживания счетов по учету таможенных и других платежей от внешнеэкономической деятельности в иностранных валютах определен договором между Минфином России, Банком России и ГТК России от 19 декабря 2000 г. N 01-01-06/03-717.
Порядок зачисления налогов и сборов в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета и передачи органами федерального казначейства Минфина России налоговым органам информации о зачисленных суммах налогов и сборов в иностранной валюте установлен приказом Минфина России и МНС России от 19 мая 2000 г. N 52н и БГ-3-09/211. В соответствии с указанным порядком Главное управление федерального казначейства Минфина России при поступлении на валютные счета сумм налогов и сборов в течение трех рабочих дней с даты их зачисления должно направить соответствующим управлениям федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и МНС России уведомление по установленной форме и копии соответствующих платежных документов. Управления федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации в течение трех рабочих дней после получения от Главного управления федерального казначейства Минфина России уведомлений о поступлении на валютные счета налогов и сборов и копий платежных документов должны направить копии этих документов в управления МНС России по субъектам Российской Федерации и, при необходимости, в соответствующие отделения федерального казначейства.
В соответствии с пунктом 7 Порядка зачисления налогов и сборов в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета управления федерального казначейства или его соответствующие отделения по получении от Главного управления федерального казначейства Минфина России уведомлений о зачислении доходов в иностранной валюте должны произвести распределение этих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации.
По итогам контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации по вопросам исполнения доходной части федерального бюджета за 2000 и 2001 годы отмечалось, что Главным управлением федерального казначейства Минфина России не соблюдались установленные сроки направления уведомлений о зачислении налогов и сборов на валютные счета. В ходе настоящей проверки также были выявлены факты нарушения сроков доведения до подведомственных казначейских органов и МНС России уведомлений о налоговых платежах, произведенных в иностранной валюте.
| N и дата платежного документа |
Сумма, тыс. рублей |
Код бюджетной классифи- кации |
N и дата уведомления |
Период подготов- ки уведомле- ния, рабочих дней |
| N 42 от 12.02.2002 | 417,4 | 1400504 | N 73 от | 15 |
| N 42 от 12.02.2002 | 210,7 | 1400303 | N 73 от | 15 |
| N 42 от 12.02.2002 | 695,6 | 1400303 | N 73 от | 15 |
| N 624 от 22.05.2002 | 49,7 | 1400303 | N 124 от | 23 |
| N 1123 от 23.05.2002 | 994,7 | 1400303 | N 124 от | 22 |
| N 1874 от 06.06.2002 | 141,6 | 1010202 | N 124 от | 12 |
| N 168 от 18.06.2002 | 332,3 | 1010203 | N 146 от | 19 |
| N 208 от 18.06.2002 | 275,1 | 1010203 | N 146 от | 19 |
| N 176 от 26.06.2002 | 906,3 | 1010203 | N 146 от | 13 |
| N 7800 от 27.06.2002 | 47,3 | 1010201 | N 146 от | 12 |
| N 178 от 28.06.2002 | 258,3 | 1010203 | N 146 от | 11 |
| N 2 от 24.07.2002 | 559,6 | 1010203 | N 182 от | 14 |
| N 997 от 25.07.2002 | 652,2 | 1010203 | N 182 от 13.08.2002 |
13 |
| N 8964 от 14.08.2002 | 1239,6 | 1010202 | N 207 от 28.08.2002 |
10 |
| N 2030 от 23.09.2002 | 550,0 | 1400303 | N 237 от 10.10.2002 |
13 |
Установлены случаи более значительных задержек направления уведомлений о зачислении налогов и сборов на валютные счета. Так, уведомление о зачислении 18 апреля 2001 года на валютный счет Главного управления федерального казначейства Минфина России налога на имущество предприятий, находящихся в Московской области, в сумме эквивалентной 0,2 млн.рублей (8,6 тыс.долларов США) Управлением федерального казначейства Минфина России по Московской области получено только 28 декабря 2001 года. В нарушение Порядка зачисления налогов и сборов в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета Управление федерального казначейства Минфина России по Московской области сообщило отделению федерального казначейства по Клинскому району Московской области о поступлении этого налога уже в следующем финансовом году (письмо от 31 января 2002 г. N 02-13/524). Отделение федерального казначейства по Клинскому району Московской области провело межбюджетное регулирование 28 февраля 2002 года, направив указанные доходы в бюджет района (мемориальный ордер N 2861). Таким образом, доходы от уплаты налога на имущество предприятий, произведенной в иностранной валюте, были зачислены в бюджет Клинского района Московской области через 10 месяцев после его уплаты.
Главное управление федерального казначейства Минфина России уведомлением от 12 февраля 2002 г. N 03-08-34/01 сообщило Управлению федерального казначейства Минфина России по г.Москве о платежах, предназначенных для городского бюджета, зачисленных 19 апреля 2001 года в сумме эквивалентной 0,3 млн.рублей (10,1 тыс.долларов США), 20 апреля 2001 года - 1,3 млн.рублей (43,5 тыс.долларов США), 22 июня 2001 года - 0,7 млн.рублей (23,9 тыс.долларов США), 9 июля 2001 года - 3,3 млн.рублей (226 тыс. немецких марок и 18 тыс.долларов США). Управление федерального казначейства Минфина России по г.Москве зачислило эти средства в бюджет города 23 декабря 2002 года, то есть практически через полтора года после их уплаты. Этим уведомлением также сообщено о зачислении 5 декабря 2001 года средств в общей сумме эквивалентной 0,02 млн.рублей (0,8 тыс.долларов США). В бюджет г.Москвы и в бюджет территориального дорожного фонда эти средства зачислены 23 декабря 2002 года.
На счета по учету доходов федерального бюджета в иностранной валюте Главного управления федерального казначейства Минфина России 10 ноября 2000 года были зачислены средства в сумме эквивалентной 2,1 млн.рублей (74 тыс.долларов США). Только 15 декабря 2002 года Главное управление федерального казначейства Минфина России направило уведомление о поступлении этих средств Управлению федерального казначейства Минфина России по г.Москве, которое перечислило их в бюджет г.Москвы 31 декабря 2002 года, через два года после их зачисления на валютный счет Главного управления федерального казначейства Минфина России.
Порядком зачисления налогов и сборов в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета установлено, что в случае поступления на счета платежей, требующих выяснения, Главное управление федерального казначейства Минфина России в течение трех дней с даты зачисления платежей запрашивает МНС России об их принадлежности. По получении от МНС России сообщения об идентификации платежей Главное управление федерального казначейства Минфина России в течение трех дней производит отнесение неклассифицированного дохода на соответствующий код классификации доходов бюджетов Российской Федерации и направляет эту информацию управлениям федерального казначейства по субъектам Российской Федерации. Установленные сроки доведения информации о назначении платежей в иностранной валюте до территориальных органов федерального казначейства Главным управлением федерального казначейства Минфина России не соблюдались. Кроме того, указанным Порядком не был определен срок, в течение которого МНС России и его подведомственные органы должны выяснить принадлежность платежей, что в ряде случаев приводило к необоснованным задержкам идентификации платежей в иностранной валюте, примеры которых приведены в следующей таблице.
| N и дата платежного документа |
Сумма, тыс. рублей |
Код бюджетной классифика- ции |
N и дата первоначаль- ного уведомления |
N и дата уведомления, уточняющего принадлеж- ность платежа |
Период уточнения принадлеж- ности платежа |
| N 8500 от 25.01.2002 |
15,2 | 1010202 | N 54 от 13.02.2002 |
N 258 от 17.10.2002 |
8 месяцев |
| N 4279 от 11.03.2002 |
111,6 | 1010202 | N 89 от 15.03.2002 |
N 257 от 17.10.2002 |
7 месяцев |
| N 1800 от 01.04.2002 |
50,1 | 1010202 | N 103 от 05.04.2002 |
N 248 от 10.10.2002 |
6 месяцев |
| N 9075 от 19.06.2002 |
737,1 | 1010205 | N 157 от 15.07.2002 |
N 332 от 23.12.2002 |
5 месяцев |
| N 7600 от 08.07.2002 |
1150,3 | 1010203 | N 159 от 17.07.2002 |
N 326 от 23.12.2002 |
5 месяцев |
| N 7700 от 08.07.2002 |
1140,9 | 1010203 | N 159 от 17.07.2002 |
N 326 от 23.12.2002 |
5 месяцев |
| N 2401 от 11.07.2002 |
319,9 | 1010202 | N 159 от 17.07.2002 |
N 325 от 23.12.2002 |
5 месяцев |
| N 7100 от 12.07.2002 |
656,6 | 1010203 | N 163 от 23.07.2002 |
N 329 от 23.12.2002* |
5 месяцев |
| N 4000 от 12.07.2002 |
492,7 | 1010203 | N 163 от 23.07.2002 |
N 329 от 23.12.2002* |
5 месяцев |
| N 1500 от 12.07.2002 |
375,6 | 1010203 | N 163 от 23.07.2002 |
N 329 от 23.12.2002* |
5 месяцев |
| N 1217 от 12.07.2002 |
265,6 | 1010203 | N 163 от 23.07.2002 |
N 329 от 23.12.2002* |
5 месяцев |
| N 4900 от 12.07.2002 |
75,7 | 1010203 | N 163 от 23.07.2002 |
N 329 от 23.12.2002* |
5 месяцев |
| N 9400 от 17.07.2002 |
128,2 | 1010203 | N 163 от 23.07.2002 |
N 328 от 23.12.2002* |
5 месяцев |
_____________________________
* МНС России сообщило Минфину России об уточнении принадлежности платежей письмом от 28 октября 2002 г. N 10-1-05/4093.
Из-за длительного выяснения принадлежности платежей, зачисленных в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета Главного управления федерального казначейства Минфина России, уведомления о поступлении отдельных налогов и сборов, служащих источником формирования консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, направлялись в казначейские органы уже после окончания финансового года. Так, Управлению федерального казначейства Минфина России по г.Москве направлено уведомление от 4 февраля 2003 г. N 390 о зачислении налога на доходы физических лиц 9 апреля 2002 года в сумме эквивалентной 0,09 млн.рублей (2,8 тыс.долларов США), 23 июля 2002 года - 0,11 млн.рублей (3,6 тыс.долларов США), 21 октября 2002 года - 0,6 млн.рублей (19,1 тыс.долларов США), 6 декабря 2002 года - 0,5 млн.рублей (17,1 тыс.долларов США). До конца 2002 года не была проведена идентификация платежа, зачисленного 27 декабря (уведомление от 9 января 2003 г. N 378) в сумме эквивалентной 0,04 млн.рублей (1,2 тыс.долларов США). По указанным платежам в 2002 году межбюджетное регулирование Управлением федерального казначейства Минфина России по г.Москве проведено не было, в результате задолженность федерального бюджета перед бюджетом г.Москвы на 1 января 2003 года составила 1,4 млн.рублей.
До конца года налоговыми органами не определена принадлежность платежей, зачисленных в иностранной валюте на счета по учету доходов федерального бюджета Главного управления федерального казначейства Минфина России 22 марта 2002 года, в сумме 0,9 тыс.долларов США и 15 декабря 2002 года - в сумме 2,4 тыс.евро.
В ходе проверки установлены факты неправильного отнесения платежей, произведенных в иностранной валюте, по статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации, а также пересчета поступлений в иностранной валюте в рублевый эквивалент. Так, платеж по налогу на доходы иностранных организаций, зачисленный платежным документом от 30 июля 2002 г. N 7500, в сумме 323 доллара США учтен как налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации.
Проверки Счетной палаты Российской Федерации и ранее отмечали недостатки в постановке учета доходов в иностранной валюте и, прежде всего, длительный срок прохождения средств от плательщиков налогов до федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Представляется целесообразным отменить норму Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 45), позволяющую налогоплательщикам исполнять обязанность по уплате налогов в иностранной валюте.
3. Постановка отчетности об исполнении федерального бюджета по доходам за 2002 год. Достоверность данных отчета Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2002 год.
Отчетность об исполнении федерального бюджета за 2002 год была установлена приказом Минфина России от 26 февраля 2003 г. N 18н "О составлении и представлении годовой бухгалтерской отчетности об исполнении федерального бюджета и бюджета Союзного государства за 2002 год территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации". Этим приказом были утверждены перечень показателей и сроки представления органами федерального казначейства по субъектам Российской Федерации годового отчета об исполнении федерального бюджета по доходам, расходам и источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по форме N 600, а также инструкция по составлению указанной отчетности.
Вместе с тем система показателей отчетности об исполнении федерального бюджета за 2002 год, установленной в органах федерального казначейства, в части исполнения доходов федерального бюджета должным образом отработана не была. В нарушение статьи 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в указанную отчетность были включены показатели, характеризующие объемы платежей по налогам и сборам, подлежащим уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты (1010102, 1010110, 1010200, 1010402, 1020205-1020209, 1020700, 1030202, 1040100, 1040200, 1040300 и др.), а также в государственные внебюджетные фонды (1010520, 1010530, 1010540,1010600).
Постановка учета доходов федерального бюджета в Главном управлении федерального казначейства Минфина России и его территориальных органах не обеспечила в полной мере достоверности сводной отчетности об исполнении доходов федерального бюджета за 2002 год. По результатам проверки установлено, что в 2002 году в федеральный бюджет поступило налоговых доходов (без учета единого социального налога) и таможенных сборов в сумме 1735763,3 млн.рублей, в отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год их объем завышен на 535,6 млн.рублей. По таможенным сборам (код бюджетной классификации 2080400) данные отчета завышены на 492,0 млн.рублей, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации (1020101, 1020102), - на 35,0 млн.рублей, налогу на прибыль организаций (1010100) - на 7,2 млн.рублей, прочим налогам, пошлинам и сборам (1400000), лицензионным и регистрационным сборам (1020400) - по 0,4 млн.рублей, налогу на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (1020600), - на 0,3 млн.рублей, платежам за пользование природными ресурсами (1050000) - на 0,2 млн.рублей, налогам на совокупный доход (1030000) - на 0,06 млн.рублей, акцизам по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья. производимым на территории Российской Федерации (1020200), - на 0,04 млн.рублей. Отклонение показателей исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации, установленное по результатам проверок Счетной палаты Российской Федерации, приведено в приложениях N 1 и 2 к настоящему заключению.
Данные о доходах, полученных от таможенных сборов (2080400), в отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год были показаны в сумме 40161,6 млн.рублей. По результатам проверки установлено, что по указанной статье доходов были отражены денежные средства от реализации конфискованного и иного имущества в сумме 492,0 млн.рублей. По этой причине в отчетности об исполнении федерального бюджета по доходам за 2002 год были неправильно показаны данные по статьям бюджетной классификации 2080400 "Таможенные сборы" и 2013000 "Средства от реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства". При этом доходы, источником которых являются таможенные сборы, были завышены на 492,0 млн.рублей, а средства от реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, соответственно, занижены на указанную сумму.
В отчетности об исполнении федерального бюджета по доходам за 2002 год по отдельным видам доходов были показаны поступления 2001 года. Так, проверками Счетной палаты Российской Федерации установлено, что управлениями федерального казначейства Минфина России по г.Москве и Московской области в сводных отчетных данных о налоговых доходах было отражено таких доходов на 221,6 млн.рублей, из них единый социальный налог (1010500) - на 178,0 млн.рублей, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации (1020101, 1020102), - на 35,0 млн.рублей, налог на прибыль организаций (1010100) - на 7,2 млн.рублей, прочие налоги, пошлины и сборы (1400000) и лицензионные и регистрационные сборы (1020400) - по 0,4 млн.рублей, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (1020600), - на 0,3 млн.рублей, платежи за пользование природными ресурсами (1050000) - на 0,2 млн.рублей. Доходы по налогам и сборам, зачисленным в бюджет 2001 года, были отражены в отчетности об исполнении федерального бюджета за 2002 год и другими управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации.
В связи с неправильной классификацией в сумме возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции (1020111, 1020112), в отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год не были отражены средства в размере 4427,4 млн.рублей. В указанной в отчете сумме возмещения налога на добавленную стоимость также не были показаны объемы зачетов в уплату этого налога.
Проверкой Счетной палаты Российской Федерации установлено, что налог на доходы иностранных организаций (1010103) в сумме 0,01 млн.рублей в отчете Главного управления федерального казначейства Минфина России об исполнении доходов федерального бюджета за 2002 год ошибочно отражен по коду бюджетной классификации 1020102 "Налог на добавленную стоимость на остальные товары (работы, услуги), включая подакцизные продовольственные товары, производимые на территории Российской Федерации". По указанным фактам Главным управлением федерального казначейства Минфина России были внесены соответствующие изменения в показатели отчета об исполнении федерального бюджета за 2002 год, направленного Правительству Российской Федерации.
Статьей 245 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ведение учета доходов федерального бюджета и составление отчетности о доходах федерального бюджета осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации Федеральным законом от 15 августа 1996 года N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" в группу "Налоговые доходы" (код бюджетной классификации 1000000), подгруппу "Налоги на прибыль" (1010000) включена статья "Единый социальный налог" (1010500). Для правильного зачисления и учета доходов федерального бюджета бюджетная классификация предусматривает подстатью "Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет" (1010510). Вместе с тем в приложении N 4 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2002 год" и в отчете о доходах федерального бюджета за 2002 год (приложение N 1 к проекту федерального закона "Об исполнении федерального бюджета за 2002 год") поступления единого социального налога в сумме 339460,8 млн.рублей не были включены в итоговые данные по налоговым доходам.
В доходах федерального бюджета за 2002 год не были отражены объемы денежных средств, полученных налоговыми органами от организаций-производителей алкогольной продукции при продаже специальных марок, подтверждающих легальность ее производства. В 2002 году объем таких доходов составил 3271807,5 тыс.рублей. Не были показаны в отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год доходы в сумме 9864,3 млн.рублей, источником которых являются таможенные платежи.
В нарушение статьи 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в сводные отчетные данные об исполнении федерального бюджета в 2002 году включены доходы, источником которых являются налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, на сумму 3,9 млн.рублей, из них единый налог на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (1030202), - на сумму 3,8 млн.рублей, плата за пользование водными объектами (1050500) - на сумму 0,02 млн.рублей.
4. Исполнение заданий федерального бюджета по налоговым платежам.
Показатели внесенного Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального бюджета на 2002 год были рассчитаны, исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 10600 млрд.рублей с приростом в сопоставимых ценах на 4,3% против ожидаемой его величины за 2001 год. Темп роста потребительских цен определялся в пределах 110-113% (декабрь 2002 года к декабрю 2001 года).
В то же время экспертный расчет показывал, что величина прогнозируемого объема валового внутреннего продукта могла быть повышена с соответствующим увеличением проектировок по внутренним налогам. Прогнозируемый рост потребительских цен представлялся заниженным на несколько процентных пунктов.
Правительство Российской Федерации к рассмотрению Государственной Думой в первом чтении проекта закона о федеральном бюджете увеличило прогнозируемый на 2002 год объем валового внутреннего продукта до 10950 млрд.рублей, доходы - на 127 млрд.рублей. Прогнозируемая инфляция была принята при утверждении бюджета на уровне 12%. Фактический объем валового внутреннего продукта в 2002 году составил 10863,4 млрд.рублей (по предварительным данным), индекс потребительских цен - 115,1% (декабрь 2002 года к декабрю 2001 года).
Занижение макроэкономических показателей при разработке прогноза социально-экономического развития и проекта федерального бюджета было характерно для ряда последних лет. Счетная палата Российской Федерации по результатам экспертизы проектов федерального бюджета неоднократно отмечала занижение прогнозируемых объема валового внутреннего продукта, уровня инфляции и других показателей, определяющих доходы бюджета, с указанием неучитываемого доходного потенциала, однако, необходимая точность параметров этих макроэкономических показателей при разработке прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации из года в год не обеспечивалась.
По данным отчета Правительства Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2002 году поступило 1696137,3 млн.рублей налоговых доходов (без единого социального налога), или 98,3% к сумме, учтенной в приложении N 4 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2002 год". Налоговые доходы, контролируемые МНС России, составили 1148096,4 млн.рублей (95,5% к годовому объему по бюджету) и налоговые доходы, контролируемые ГТК России, - 548040,9 млн.рублей (104,6%).
Налоговые доходы федерального бюджета в 2002 году составили 15,6% от валового внутреннего продукта (в 2001 году - 16,2%). Таким образом, как на это указано в Бюджетном послании Президента Российской Федерации на 2002 год, увеличение доходов федерального бюджета происходило не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налоговой базы. По сравнению с 2001 годом налоговые доходы федерального бюджета увеличились в 2002 году на 235739,7 млн.рублей (без единого социального налога). Прирост налоговых доходов обеспечен, в основном, за счет повышения эффективности экономики, роста производства.
Темп роста выпуска продукции и услуг в базовых отраслях экономики в 2002 году составил 103,8%, в том числе промышленного производства - 103,7%. Объем валового внутреннего продукта, по предварительной оценке, возрос на 4,3%. Вместе с тем в 2002 году сохранялась значительная зависимость федерального бюджета от внешних факторов, прежде всего, от мировых цен на энергетическое сырье и металлы.
Существенное влияние на формирование налоговых доходов федерального бюджета оказали изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. С 1 января 2002 года была введена глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации. Нормами этой главы Кодекса изменен порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль, снижена с 35% до 24% ставка налога, в том числе подлежащего зачислению в федеральный бюджет - с 11% до 7,5%.
С 2002 года введена в действие глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации. С введением налога на добычу полезных ископаемых были отменены акциз на нефть, платежи за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Кроме того, с 1 января 2002 года проиндексированы на 12% ставки акцизов на алкогольную продукцию, бензин, дизельное топливо, моторные масла, введен акциз на сухой отбензиненный газ, реализуемый за пределы Российской Федерации, и отменен ряд льгот по налогу на добавленную стоимость. Одновременно с этим в федеральный бюджет перестали зачисляться платежи по налогу на доходы физических лиц, платежи за пользование лесным фондом, отчисления от платы за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. С 30% до 15% был сокращен норматив отчислений в федеральный бюджет от платежей по земельному налогу за земли городов и поселков.
В целом за счет изменений налогового и бюджетного законодательства доходы федерального бюджета увеличились в 2002 году против 2001 года по оценке почти на 60 млрд. рублей. Номинальный объем налоговых поступлений увеличился также в результате роста цен, превышения инфляции над уровнем, принятым при расчете показателей федерального бюджета.
Рост доходов федерального бюджета был обеспечен также за счет реализации мер по совершенствованию налогового администрирования, устранению недостатков в налоговом и бюджетном процессах, усиления контроля за соблюдением налогового законодательства. В то же время проверки Счетной палаты Российской Федерации показывают, что многие предприятия не соблюдают налоговое законодательство, скрывают доходы, уклоняются от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, минимизируют налоговые платежи, используя при этом недостатки законодательства в налоговом администрировании.
Основная часть доходов федерального бюджета сформировалась в 2002 году за счет налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за пользование природными ресурсами и таможенных пошлин. В целом на долю указанных налоговых платежей в 2002 году приходилось почти 99% всех налоговых доходов федерального бюджета. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2002 году составили, по данным отчета Правительства Российской Федерации, 172212,0 млн.рублей, или 83% от суммы, учтенной в бюджете. Очевидно, что при расчете величины налога на прибыль, учтенной в доходах федерального бюджета, не в полной мере было учтено влияние изменений, связанных с введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 252 этой главы Налогового кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В то же время Кодекс не содержит определения того, что можно относить к обоснованным расходам. Это дает возможность налогоплательщикам включать в состав расходов произведенные ими затраты, независимо от того, из каких источников они произведены (за счет себестоимости или чистой прибыли). Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, оставлен Кодексом открытым, что позволяет существенно снижать размер прибыли и налога на прибыль. Установлен широкий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, что также дает возможность занижать налоговую базу для исчисления налога на прибыль и суммы налога, подлежащие уплате.
В связи с отменой льготы по налогу в части прибыли, направляемой на капитальные вложения, налогоплательщики, воспользовавшись в последний раз правом на эту льготу, предъявили ее при подаче налоговых деклараций за 2001 год. В связи с этим дополнительные начисления сумм налога по годовому перерасчету за 2001 год составили в 2002 году только 10 млрд.рублей, что в два раза меньше, чем в 2001 году. Кроме того, на величину фактически поступившего в 2002 году налога на прибыль повлияли результаты проведенной предприятиями и организациями переоценки основных фондов и значительного роста доли амортизации в составе затрат на производство. Наряду с этим по налогу на прибыль организаций имели место значительные суммы авансовых платежей в декабре 2001 года, которые были зачтены в счет уплаты платежей в 2001 году, что также привело к недопоступлению по этому налогу в 2002 году.
В 2002 году ухудшились финансовые результаты деятельности многих организаций. Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций основных отраслей экономики в 2002 году составил 81,1% от уровня 2001 года. В 2002 году возросло количество убыточных предприятий, доля которых увеличилась по сравнению с 2001 годом на 5 процентных пунктов и составила 43,4% от общего числа организаций. Убыток на сумму 284,3 млрд.рублей имели в 2002 году 48,0 тыс. организаций.
Налога на добавленную стоимость поступило в доход федерального бюджета в 2002 году на сумму 752654,6 млн.рублей, в том числе налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, - на сумму 532307,0 млн.рублей. Бюджетное задание выполнено, соответственно, на 97,3% и 92,1%. По сравнению с 2001 годом поступления налога на добавленную стоимость увеличились на 113688,7 млн.рублей, или на 17,8%, в том числе налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, - на 55016,8 млн.рублей, или на 11,5%. Невыполнение годового бюджетного задания по налогу на добавленную стоимость связано с предъявлением налогоплательщиками к вычету значительных сумм налога по объектам капитального строительства в соответствии с нормами статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поступления в федеральный бюджет в 2002 году акцизов по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации, составили 211350,8 млн.рублей, или 95,5% к бюджетному заданию. Основная доля поступлений акцизных платежей приходится на акциз на природный газ (61,3%). По сравнению с 2001 годом сумма этого налога увеличилась на 11822,3 млн.рублей, или на 10%. В то же время годовое бюджетное задание по этому виду акциза выполнено на 96,5%. Не выполнено годовое бюджетное задание также и по акцизам на горюче-смазочные материалы (92,1%). При этом анализ показывает, что недопоступление акцизов на бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей вызвано завышением сумм этих налоговых платежей в федеральном бюджете
Поступления акцизов на водку и ликероводочные изделия составили в 2002 году 21 375,5 млн.рублей, или 116,9% к годовой сумме по бюджету. В то же время по-прежнему существенным резервом пополнения доходов бюджета является упорядочение производства и оборота алкогольной продукции, их налогообложения. Несмотря на значительное количество принятых в последние годы решений, легальное производство водки и ликероводочных изделий в 2002 году составило 138,7 млн. декалитров при экспертной оценке потребления более 300 млн. декалитров, в котором объем теневого оборота составляет свыше 50%. Высокий теневой оборот на алкогольном рынке в определенной мере связан с ростом цен на алкогольную продукцию, что, прежде всего, вызывается ежегодным увеличением ставок акцизов.
Платежи за пользование природными ресурсами поступили в 2002 году в федеральный бюджет на сумму 214237,3 млн.рублей, или 116,6% к сумме, учтенной в бюджете. Из них поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 204792,5 млн.рублей, или 95,6% от всех платежей за пользование природными ресурсами.
В 2002 году не выполнено задание федерального бюджета по доходам от взимания вывозных таможенных пошлин. Эти пошлины зачислены в бюджет в сумме 194673,5 млн.рублей, что составляет 94,8% к сумме, предусмотренной в федеральном бюджете. В определенной мере это обусловлено снижением мировых цен на нефть в начале 2002 года против цен, принятых в расчетах федерального бюджета, а также ограничениями экспорта нефти и нефтепродуктов, имевшими место вплоть до конца мая 2002 года. В результате снижения средней ставки вывозной таможенной пошлины на нефть доходы федерального бюджета от взимания вывозных пошлин уменьшились по сравнению с 2001 годом на 32500,8 млн.рублей, или на 14,3%. Как показали проверки, проведенные Счетной палатой Российской Федерации в таможенных органах, значительные суммы не поступают в федеральный бюджет в результате нарушения условий применения таможенных режимов, предусматривающих определенные налоговые преференции.
5. Резервы пополнения доходов федерального бюджета за 2002 год, выявленные проверками Счетной палаты Российской Федерации.
Проверки Счетной палаты Российской Федерации свидетельствуют о наличии значительных резервов пополнения бюджетных доходов. Серьезные нарушения и отклонения от установленных норм выявлены практически на всех стадиях налогового процесса.
Существенный ущерб бюджетная система несет в результате продолжающегося уклонения предприятий и организаций от налогового учета и контроля. По состоянию на 1 января 2003 года уклонялись от постановки на налоговый учет 6936 юридических лиц. Кроме того, 1611,8 тыс. хозяйствующих субъектов (48,6% от общего количества состоящих на учете в налоговых органах) не представляли отчетность о своей деятельности и декларации о доходах или сдавали "нулевые" балансы. По состоянию на 1 января 2003 года за предприятиями и предпринимателями, не представляющими отчетность или представившими "нулевые" балансы, числилась задолженность в бюджеты всех уровней в размере 124777 млн.рублей.
В нарушение положений статей 78, 79 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы принимали решения о возврате или зачете излишне уплаченной или взысканной суммы налога, сбора, а также пени не в тот бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. В результате необоснованно занижались доходы федерального бюджета и, соответственно, завышались доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Так, при проверке в Белгородской области установлено, что в консолидированный бюджет области был направлен излишне уплаченный и возмещенный налог на добавленную стоимость в сумме 27,7 млн.рублей. В г.Москве объем неправомерно проведенных зачетов излишне уплаченных в федеральный бюджет налогов и сборов составил 12,3 млн.рублей, в Московской области - 2,7 млн.рублей.
Как показывают проверки Счетной палаты Российской Федерации, действующее законодательство позволяет налогоплательщикам значительно уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и уводить от налогообложения большие суммы средств. Так, ОАО "Сибнефть" существенно минимизировало уплату налога на прибыль. В 2001 и 2002 годах ОАО "Сибнефть" осуществляло деятельность через сеть юридических лиц, зарегистрированных в зонах льготного налогообложения, выполняющих роль посредников. Эти юридические лица приобретали весь объем нефти, добытой ОАО "Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз" (дочернее предприятие ОАО "Сибнефть"), и реализовывали ее на том же узле учета нефти акционерному обществу по цене в 2-3 раза выше цены приобретения. При этом сырая нефть с узла учета нефти не транспортировалась и не меняла своих физических свойств. Часть нефти ОАО "Сибнефть" реализовывало на экспорт, а часть направляло на производство нефтепродуктов, которые в дальнейшем закупались этим же акционерным обществом.
Владельцами нефти юридически являлись посредники, вместе с тем организацию экспортных поставок, оплату таможенных пошлин, а также организацию и оплату транспортировки и переработки нефти на территории Российской Федерации осуществляло ОАО "Сибнефть". Таким образом, весь производственный процесс осуществляло и оплачивало ОАО "Сибнефть", а посредники лишь аккумулировали прибыль, не выполняя при этом функциональных операций.
Однако выявленные в ходе проверки ОАО "Сибнефть" обстоятельства не противоречат налоговому законодательству. Все условия, предусмотренные договорами между ОАО "Сибнефть", ее дочерними предприятиями и посредниками, исполнены в полном объеме, а иных оснований для признания взаимоотношений (сделок) мнимыми и недействительными в законодательстве не предусмотрено. Кроме того, в Российской Федерации не сформирован полноценный внутренний рынок сырой нефти, поэтому рыночную стоимость нефти установить практически невозможно.
Установленный главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации механизм налогообложения углеводородного сырья не учитывает особенности горно-геологических и экономико-географических условий отдельных месторождений, что не способствует изъятию и перераспределению через бюджетную систему природной ренты в интересах всего общества.
Особенно это ощутимо в нефтедобыче. По существу одинаковое для всех месторождений налогообложение без учета структуры запасов, их выработанности, качества нефти, дебитности скважин дает дополнительные преимущества предприятиям с лучшими участками недр, ставит компании, располагающие нефтяными месторождениями с трудноизвлекаемыми запасами нефти, в неравные условия с другими добывающими нефть предприятиями, приводит к тому, что добывать нефть становится выгодно из относительно легко извлекаемых запасов и делает невыгодным разработку месторождений после прохождения пика добычи. Это ведет к выводу нефтяных скважин из эксплуатации, сокращению добычи нефти и уменьшению поступления налогов в бюджет. Так, при проверке Счетной палатой Российской Федерации ОАО "Нефтяная компания "Башнефть" было установлено, что в начале 2003 года у Компании имелось 2856 нефтяных скважин, потенциально пригодных к эксплуатации, но находящихся в бездействии.
Серьезной проблемой для федерального бюджета являлось неупорядочение возмещения налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, используемым при производстве экспортной продукции. Как показывают проверки, под видом возмещения налога на добавленную стоимость экспортерам из федерального бюджета незаконно изымаются значительные суммы. Для этого, в частности, создаются подставные фирмы-однодневки, которые, получив от экспортера предъявленную к возмещению сумму налога, ликвидируются, не уплатив в бюджет причитающуюся сумму налога, в то время как экспортеры в соответствии с установленным порядком предъявляют в налоговые органы суммы уплаченного налога к возмещению из бюджета.
Подобные схемы используются и при внутренних оборотах, где они значительно менее контролируемы. По данным налоговой отчетности за 2002 год, таким образом, зачтено около 3 трлн.рублей. При этом составить реальную картину того, сколько из этой суммы не внесено в бюджет, практически не представляется возможным.
Счетная палата Российской Федерации в качестве меры по упорядочению возмещения налога на добавленную стоимость экспортерам предложила оформлять уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке продвижения товара отдельными платежными поручениями и суммы налога зачислять на специальный счет. Предложение по этому вопросу было внесено Счетной палатой Российской Федерации Президенту Российской Федерации в апреле 2002 года. По поручению Президента Российской Федерации указанная аналитическая записка направлена Правительству Российской Федерации.
В марте текущего года в Правительство Российской Федерации, Совет Федерации и Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации Счетной палатой Российской Федерации направлена аналитическая записка по проблемам совершенствования федерального налогового, таможенного и бюджетного законодательства, также содержащая предложения по упорядочению возмещения налога на добавленную стоимость организациям-экспортерам. Председатель Правительства Российской Федерации поручил Минфину России, Минэкономразвития России, МНС России, ГТК России совместно с Банком России и заинтересованными федеральными органами исполнительной власти проработать предложения Счетной палаты Российской Федерации, обратив особое внимание на предложение о зачислении налога на добавленную стоимость на специальные счета, и представить соответствующие предложения. Правительством Российской Федерации утвержден состав рабочей группы по изучению вопросов применения специальных счетов для уплаты налога на добавленную стоимость. На заседании Правительства Российской Федерации, состоявшемся 2 октября 2003 года, предложения по вопросу введения указанных специальных счетов были одобрены.
В проекте федерального бюджета на 2004 год предусматриваются дополнительные поступления налога на добавленную стоимость в сумме 30 млрд. рублей в связи с намеченным введением во втором полугодии будущего года специальных счетов по налогу на добавленную стоимость. Счетная палата Российской Федерации считает, что эффект от введения специальных счетов может быть многократно большим.
Не получен ожидаемый результат от перехода с 1 июня 2001 года к уплате акцизов через акцизные склады. Режим акцизного склада был введен в целях усиления налогового контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, уменьшения налоговой нагрузки на производителей алкогольной продукции путем перераспределения обязательств по уплате акцизов между организациями-производителями и организациями оптовой торговли, учредившими акцизные склады, а также в целях обеспечения свободного перемещения алкогольной продукции по территории Российской Федерации. Однако проверки, проведенные Счетной палатой Российской Федерации в 2002 году в Республике Мордовия, Брянской, Оренбургской и Саратовской областях, свидетельствуют о том, что эти цели достигнуты не в полной мере. Введение системы акцизных складов не оказало существенного влияния на сокращение нелегального оборота алкогольной продукции. Около половины оборота алкогольной продукции в указанных субъектах Российской Федерации является нелегальным и с введением системы акцизных складов он практически не сократился. Вместе с тем с введением указанных складов значительно увеличилось количество налогоплательщиков, что усложняет контроль за оборотом алкогольной продукции. Так, в Республике Мордовия и Брянской области до введения указанного режима было по 1 плательщику акцизов, в Оренбургской области - 5, в Саратовской области - 3, а с введением нового порядка уплаты акциза в Республике Мордовия таких плательщиков стало 9, Брянской области - 6, Оренбургской области - 19 и Саратовской области - 15.
Проверка также показала, что введение системы акцизных складов привело к удлинению сроков уплаты акцизов, поскольку реализация алкогольной продукции между акцизными складами не является объектом налогообложения. Например, в Оренбургской области было установлено, что 60% алкогольной продукции закупается акцизными складами оптовых организаций у аналогичных акцизных складов. Кроме того, введение режима акцизного склада не обеспечило свободное перемещение алкогольной продукции, напротив, субъекты Российской Федерации устанавливают экономические и административные барьеры, ограничивающие ввоз алкогольной продукции. Так, в Республике Мордовия была внедрена система экономической заинтересованности муниципальных образований для реализации водки и ликероводочных изделий производства ОАО "Мордовспирт".
В целях усиления государственного регулирования рынка алкогольной продукции Счетная палата Российской Федерации внесла предложение в Правительство Российской Федерации о переносе акциза с алкогольной продукции на спирт, что позволит значительно упростить и повысить эффективность системы регулирования производства и оборота алкогольной продукции, сократить число налогоплательщиков и расходы государства на содержание контролирующих органов, существенно снизить криминализацию производства и оборота алкогольной продукции, улучшить условия товарообмена между регионами. Решению проблемы легализации оборота алкогольной продукции способствовал бы также переход к государственной монополии на оборот этилового спирта.
К недопоступлению налоговых платежей в бюджеты ведет предоставление налогоплательщикам различных налоговых преференций. По данным налоговой отчетности, в 2002 году из-за предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот в бюджетную систему Российской Федерации не поступили доходы от уплаты налога на прибыль организаций в сумме 52135,2 млн.рублей, налога на имущество предприятий - в сумме 222049,8 млн.рублей, налога на землю - 27680,3 млн.рублей.
Сумма таможенных платежей, не поступивших в 2002 году в федеральный бюджет в результате предоставления льгот в соответствии с законодательством Российской Федерации и межгосударственными соглашениями, составила 46203,8 млн.рублей, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 27519,0 млн.рублей, ввозной таможенной пошлине - 16365,2 млн.рублей, вывозной таможенной пошлине - 2254,6 млн.рублей, акцизам - 65,0 млн.рублей. По сравнению с 2001 годом объем льгот по уплате таможенных платежей уменьшился на 6,7%.
В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики от 15 декабря 1997 года о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря организации, осуществляющие строительство магистрального газопровода, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, кроме того, при ввозе оборудования не уплачиваются таможенные платежи. В нарушение указанного Соглашения организации неправомерно применяли льготы по уплате налога на добавленную стоимость по объектам, не относящимся к технологическим объектам транспортировки газа, и уплате таможенных пошлин на ввезенное оборудование, которое не было использовано при строительстве газопровода, на общую сумму 404,7 млн.рублей (приложение N 4 к настоящему заключению).
Счетная палата Российской Федерации неоднократно отмечала необходимость комплексного рассмотрения вопроса об объеме льгот, совершенствовании порядка их предоставления, эффективности использования. Назрела потребность в организации мониторинга влияния льют на развитие регионов и отраслей экономики, в интересах которых они были предоставлены.
Статьями 58-64 Таможенного кодекса Российской Федерации регулируется режим переработки товаров на таможенной территории Российской Федерации. Вместе с тем этот режим позволяет под видом продукции переработки иностранного сырья беспошлинно вывозить из Российской Федерации продукцию, производимую с использованием отечественного сырья, на которое установлены экспортные пошлины.
Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в результате занижения импортерами размера таможенных платежей при ввозе товаров народного потребления. С учетом специфичности импорта этих товаров (широкая номенклатура и мелкотоварные партии) и их преобладающей доли в объемах импорта таможенные органы не в состоянии обеспечить проведение всеобъемлющего таможенного досмотра. Применяемая система таможенного оформления допускает влияние субъективного фактора (действия сотрудников таможенных органов) и создает условия для массовых нарушений таможенных правил. Проверки Счетной палаты Российской Федерации показывают, что основной грузооборот по товарам народного потребления составляли товары с низкими тарифными ставками ввозных таможенных пошлин.
Таможенный кодекс Российской Федерации, а также нормативные акты Правительства Российской Федерации и ГТК России, регулирующие применение таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров, недостаточно полно определяют порядок и механизм применения этого режима. Перемещение товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза) с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных платежей не ограничено целесообразными предельными сроками, а обязательства участников внешнеэкономической деятельности об обратном вывозе, в ряде случаев, носят формальный характер. В результате отсутствия четкой законодательной регламентации указанных вопросов нередко принимаются решения, позволяющие организациям не уплачивать таможенные платежи.
Таким образом, повышение эффективности таможенного администрирования, упорядочение налоговых преференций, установленных для участников внешнеэкономической деятельности при применении таможенных режимов, является существенным резервом дополнительных поступлений в федеральный бюджет налоговых платежей от внешнеэкономической деятельности.
Статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2) предусмотрено налогообложение по ставке налога на добавленную стоимость 10% при реализации отдельных видов продовольственных товаров, товаров для детей, а также медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. При этом коды видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности должны быть определены Правительством Российской Федерации. В 2002 году Правительством Российской Федерации положение указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации не выполнено, и коды видов продукции, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10%, не определены.
Одной из серьезных экономических проблем является неисполнение платежных поручений клиентов на перечисление налоговых платежей в бюджет коммерческими банками. Признание обязанности юридического лица по уплате налога исполненной со дня списания кредитной организацией платежа с его расчетного счета способствует осуществлению юридическими лицами платежей в бюджет через неплатежеспособные банки. По данным МНС России, сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, на 1 января 2003 года составила 33074,0 млн.рублей, из них по федеральным налогам и сборам - 30870,9 млн.рублей (93%). При ликвидации коммерческих банков большая часть их задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации остается непогашенной. В ликвидированных банках на 1 января 2003 года остались не перечисленными федеральные налоги и сборы в сумме 7293,3 млн.рублей, или 23,6% от суммы денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации на 2002 год указано на необходимость продолжения работы по погашению накопившейся налоговой задолженности. На 1 января 2003 года в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам были приняты по 54 тыс. организаций на сумму задолженности 384757,6 млн.рублей. Однако эффективность от проведения реструктуризации задолженности по налоговым платежам низка. За счет мероприятий по реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам поступило доходов в сумме 85466,6 млн.рублей, или 22,2% от реструктурированной задолженности. Многие организации неправомерно пользовались рассрочкой уплаты задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему при неуплате в срок или в полном размере текущих платежей. На 1 января 2003 года отменены решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам в отношении 14 тыс. организаций в сумме 48122,0 млн.рублей.
Установленная МНС России отчетность о ходе реструктуризации задолженности не позволяет определить объемы поступления средств от реструктуризации задолженности по налоговым платежам по уровням бюджетной системы Российской Федерации, а также производить обоснованные расчеты объемов поступлений от реструктуризации указанной задолженности при подготовке проектов федеральных бюджетов.
Принятые законодательные и нормативные акты по вопросам реструктуризации задолженности недостаточно согласованы между собой и содержат как понятие "задолженность по федеральным налогам и сборам" так и понятие "задолженность перед федеральным бюджетом", которая является только частью задолженности по федеральным налогам и сборам.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням м штрафам перед федеральным бюджетом", принятым во исполнение статьи 115 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", установлен порядок проведения реструктуризации задолженности по налогам, пеням и штрафам перед федеральным бюджетом. В то же время статьей 123 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" Правительству Российской Федерации поручено в 2002 и 2004 годах произвести списание сумм задолженности по пеням и штрафам с организаций, решения по которым о реструктуризации задолженности были приняты в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002, но уже по федеральным налогам и сборам. Статьей 88 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" продлено проведение реструктуризации задолженности сельскохозяйственных предприятий и организаций, а также предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа, но не в части задолженности перед федеральным бюджетом, а по федеральным налогам и сборам.
В результате применяемые по вопросу реструктуризации задолженности решения МНС России противоречат основному документу, определяющему порядок проведения реструктуризации задолженности (постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002).
На начало 2003 года сохранялся высокий уровень задолженности организаций перед бюджетом, Совокупная задолженность по уплате налогов и сборов перед бюджетной системой Российской Федерации, включая задолженность по уплате налоговых санкций и пеней, по состоянию на 1 января 2003 года составила 1178 094,9 млн.рублей, в том числе по налогам и сборам, контролируемым МНС России, - 1112378,8 млн.рублей (94,4%), по налогам и сборам, контролируемым ГТК России, - 65716,1 млн.рублей (5,6%).
По федеральным налогам и сборам задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации составила на 1 января 2003 года 469085,7 млн.рублей. В целом с учетом задолженности по уплате пеней и налоговых санкций накопившиеся долги налогоплательщиков по федеральным налогам и сборам достигли на указанную дату 1037566,5 млн.рублей, или 88,1% от совокупной задолженности по уплате налогов и сборов.
Недоимка по федеральным налогам и сборам, контролируемым МНС России, на 1 января 2003 года составила 170436,5 млн.рублей, отсроченные (рассроченные) платежи - 111935,7 млн.рублей, из них отсрочки, предоставленные в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002, составили 74075,9 млн.рублей (66,2% от общей суммы отсроченных, рассроченных платежей).
В 2002 году действовали отсрочки по налогу на добавленную стоимость, предоставленные финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в сумме 224,4 млн.рублей, в том числе в Тульской области - в сумме 5,8 млн.рублей, Ханты-Мансийском автономном округе - в сумме 218,6 млн.рублей, в то время как в соответствии со статьей 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" этот налог в полном объеме должен был зачисляться в доход федерального бюджета.
6. Исполнение федерального бюджета за 2002 год по расходам по МНС России. Выполнение МНС России функций главного распорядителя бюджетных средств.
Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год" расходы федерального бюджета по МНС России, как главному распорядителю бюджетных средств, утверждены в размере 25332,7 млн.рублей. С учетом изменений, внесенных в установленном порядке в ходе исполнения бюджета, объем бюджетных ассигнований по МНС России определился на 2002 год в размере 25948,5 млн.рублей. Финансирование этих расходов осуществлено в соответствии с утвержденной сводной бюджетной росписью.
Кассовые расходы федерального бюджета по МНС России в 2002 году составили 25718,9 млн.рублей, или 99,1% к уточненному объему бюджетных ассигнований. Остаток неиспользованных средств в сумме 198,2 млн.рублей возвращен в федеральный бюджет.
Средства, выделенные МНС России из федерального бюджета по разделу "Государственное управление и местное самоуправление", израсходованы в размере 24 294,5 млн.рублей (99,2% к уточненному объему бюджетных ассигнований), в том числе на обеспечение деятельности центрального аппарата - 421,8 млн.рублей (денежное содержание аппарата - 144,1 млн.рублей, расходы на содержание аппарата - 277,7 млн.рублей), территориальных органов - 23037,8 млн.рублей (денежное содержание аппарата - 15368,0 млн.рублей, расходы на содержание аппарата - 7669,8 млн.рублей), на выполнение Федеральной целевой программы "Развитие налоговых органов на 2002-2004 годы" - 834,9 млн.рублей. Кассовые расходы федерального бюджета по разделу "Промышленность, энергетика и строительство" осуществлены по МНС России в размере 1082,5 млн.рублей (99,8% к уточненному объему бюджетных ассигнований), по разделу "Образование" - 150,4 млн.рублей (95,3%), по разделу "Здравоохранение и физическая культура" - 171,0 млн.рублей (99,3%), по разделу "Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу" - 17,7 млн.рублей (100%).
Финансирование учреждений и организаций, находящихся в ведении МНС России, осуществлялось в 2002 году также из внебюджетных источников. За счет этих средств расходы осуществлены в размере 2506,1 млн.рублей (8,9% от общей суммы расходов МНС России).
Проверками, проведенными Счетной палатой Российской Федерации в МНС России и территориальных налоговых органах, установлено, что в ряде случаев государственные средства использованы с нарушением действующего законодательства, а также не по целевому назначению.
Федеральной адресной инвестиционной программой на 2002 год, утвержденной Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год", предусмотрено использование средств федерального бюджета в размере 1030,0 млн.рублей на строительство объектов территориальных органов МНС России. Однако МНС России наряду со строительством административных зданий территориальных налоговых органов в 2002 году профинансированы работы по строительству объектов, не предусмотренных Федеральной адресной инвестиционной программой, в размере 286,2 млн.рублей, в том числе по строительству (реконструкции) административного здания центрального аппарата МНС России - 160 млн.рублей, федеральных государственных учреждений "Центральная поликлиника МНС России" - 1,5 млн.рублей, "Всероссийская государственная налоговая академия МНС России" - 25,7 млн.рублей, "Профилакторий МНС России" - 0,2 млн.рублей, "Центр подготовки персонала МНС России" (г.Нижний Новгород) - 0,6 млн.рублей, федеральных государственных лечебно-оздоровительных учреждений "Пансионат "Подмосковье" МНС России" - 58,7 млн.рублей, "Пансионат "Эллада" МНС России" - 35,0 млн.рублей, "Санаторий "Радуга" МНС России" - 4,5 млн.рублей.
МНС России в нарушение Указа Президента Российской Федерации от 22 июля 1998 г. N 863 "О государственной политике по вовлечению в хозяйственный оборот результатов научно-технической деятельности и объектов интеллектуальной собственности в сфере науки и технологий", постановления Правительства Российской Федерации от 2 сентября 1999 г. N 982 "Об использовании результатов научно-технической деятельности" не обеспечило закрепление за Российской Федерацией прав на результаты научно-технической деятельности, полученных за счет средств федерального бюджета. Приобретенные за счет средств федерального бюджета у находящихся в ведении Министерства государственных унитарных предприятий "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" и "Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы" соответственно программное обеспечение базы данных на сумму 149,4 млн.рублей и произведения науки на сумму 17,9 млн.рублей в составе имущества, числящегося на балансе МНС России, не учтены, расходы по их приобретению списаны в составе текущих расходов 2002 года. Указанные расходы осуществлены МНС России за счет средств, выделенных Министерству из федерального бюджета на текущие расходы, а не за счет средств, выделяемых на капитальные расходы.
МНС России, как установлено в ходе проверки Управления МНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в нарушение постановлений Правительства Российской Федерации от 20 июля 1998 г. N 797 "О составе, предельной численности и фонде оплаты труда работников территориальных органов федеральных органов исполнительной власти" и от 27 февраля 1999 г. N 254 "Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам", которыми право создания инспекций по автономным округам Министерству не предоставлено, преобразовало Управление МНС России по Ненецкому автономному округу в инспекцию МНС России по Ненецкому автономному округу, а Управление МНС России по Архангельской области - в Управление МНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в ведение которого передана указанная инспекция. На содержание инспекции в 2002 году израсходовано средств федерального бюджета на сумму 23,0 млн.рублей. Работникам инспекции выплачиваются ежемесячные надбавки к должностным окладам за присвоенные им классные чины, на что было израсходовано 0,5 млн.рублей, тогда как Положением о классных чинах государственных служащих федеральной государственной службы МНС России и его территориальных органов, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 19 июля 2001 г. N 876, порядок присвоения классных чинов работникам налоговых инспекций по автономным округам не установлен. Заработная плата работникам инспекции выплачивается с применением установленного решением исполнительного комитета Ненецкого окружного Совета народных депутатов от 26 марта 1991 г. N 67 "О дополнительных льготах, предоставляемых для районов Крайнего Севера" районного коэффициента 1,8, а не 1,5, как это предусмотрено действующим законодательством.
При проверках использования средств федерального бюджета в 2002 году в МНС России и Управлении МНС России по Республике Башкортостан выявлено нецелевое использование средств на сумму 1,6 млн.рублей (приложение N 6 к настоящему заключению).
МНС России израсходовало соответственно 0,36 млн.рублей и 0,19 млн.рублей бюджетных средств на приобретение у находящегося в его ведении государственного унитарного предприятия "Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы" 2000 экземпляров книги "Большой словарь налоговых терминов и норм" и 2000 экземпляров книги "История налогов России: важнейшие даты, факты и события", тогда как работы по созданию этих книг выполнены институтом в порядке выполнения служебного задания по договорам с МНС России и финансирование их осуществлено за счет средств федерального бюджета в сумме 1,0 млн.рублей. Книги приобретены по цене соответственно 180 рублей и 95 рублей за экземпляр, в то время как институтом у издательства "Гелиос АРВ" они приобретены по цене 92 рубля и 40 рублей за экземпляр.
Средства федерального бюджета, выделенные на текущие расходы по содержанию территориальных налоговых органов, МНС России израсходованы в размере 0.8 млн.рублей на оплату работ по разработке программного обеспечения, выполненных государственным унитарным предприятием "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" для Всероссийской государственной налоговой академии, тогда как расходы на эти цели в составе расходов на содержание территориальных органов не предусмотрены и должны были осуществляться за счет средств, предусматриваемых в федеральном бюджете для МНС России по разделу "Образование".
Средства, выделенные на текущие расходы центрального аппарата МНС России, израсходованы Министерством в размере 243,8 тыс.рублей на оплату услуг общества с ограниченной ответственностью "ПКД-Аудит" по проведению аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Федерального государственного учреждения "Объединенная дирекция единого заказчика Министерства Российской Федерации по налогам и сборам", в то время как это учреждение находится в ведении МНС России и расходы на его содержание должны осуществляться за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, с включением этих расходов в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.
Нецелевое использование средств федерального бюджета на сумму 1,7 тыс. рублей выявлено в 2002 году в Управлении МНС России по Республике Башкортостан. Эти средства восстановлены в доход федерального бюджета.
Проверками выявлены существенные нарушения требований по ведению бухгалтерского учета, правил составления и представления бухгалтерской отчетности, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
В бухгалтерской отчетности Управления МНС России по Республике Башкортостан за 2002 год стоимость зданий, принадлежащих территориальным налоговым органам в Республике Башкортостан на праве оперативного управления, а также приобретенных за счет внебюджетных средств, отражена на конец года в сумме 340,8 млн.рублей, тогда как в реестре федерального имущества она учтена лишь в сумме 3,0 млн.рублей, остальные здания стоимостью 337,8 млн.рублей учтены в реестре государственного имущества Республики Башкортостан.
Управление МНС России по Республике Башкортостан, не выполнив положение Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" о закрытии в 2001 году счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, ранее открытых в коммерческих банках, продолжало в 2002 году использовать счета, открытые в ОАО "УралСиб" для операций со средствами, полученными из источников помимо федерального бюджета. С этих счетов Управлением в 2002 году осуществлены расходы в размере 77,0 млн.рублей, в том числе в размере 49,8 млн.рублей на цели, которые сметой доходов и расходов, утвержденной МНС России, не предусмотрены. При этом средства, полученные из внебюджетных источников, Управлением отражены в годовой бухгалтерской отчетности без учета операций, осуществленных с использованием банковских счетов, открытых в ОАО "УралСиб".
По этой причине отчет Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2002 год в части данных об исполнении бюджетными учреждениями, подведомственными МНС России, смет доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, недостоверен. Целевые средства и безвозмездные поступления от бюджетов других уровней по МНС России указаны в отчете в размере 2491,6 млн.рублей, то есть без учета средств, поступивших в 2002 году Управлению МНС России по Республике Башкортостан на банковские счета, открытые в ОАО "УралСиб", в размере 48,6 млн.рублей. Расходы, осуществленные за счет целевых средств и безвозмездных поступлений, указаны в размере 2159,4 млн.рублей, также без учета средств, израсходованных в 2002 году Управлением с этих счетов, в размере 77,0 млн.рублей.
Остатки целевых средств и безвозмездных поступлений на начало 2002 года по МНС России в отчете Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2002 год указаны в размере 243,5 млн.рублей без учета остатков средств в размере 33,6 млн.рублей, имевшихся в распоряжении Управления МНС России по Республике Башкортостан на счетах, открытых в ОАО "УралСиб", остатки целевых средств и безвозмездных поступлений на конец 2002 года указаны в размере 573,8 млн.рублей, также без учета остатков средств в размере 5,2 млн.рублей, имевшихся в распоряжении Управления на этих счетах. По результатам проверки Управления Генеральной прокуратурой Российской Федерации возбуждено уголовное дело по признакам преступлений, предусмотренных статьями 285 и 286 Уголовного кодекса Российской Федерации.
МНС России в 2002 году приняты меры, направленные на улучшение состояния расчетов с юридическими и физическими лицами. В целом по МНС России дебиторская задолженность сократилась за год на 36,6%, кредиторская задолженность - на 24,7%. Вместе с тем остается высоким уровень просроченной дебиторской задолженности. По центральному аппарату МНС России просроченная дебиторская задолженность составила на конец 2002 года 27,2 млн.рублей. МНС России не принято необходимых мер, направленных на погашение дебиторской задолженности в сумме 2,2 млн.рублей, образовавшейся в декабре 1993 г. по расчетам с финансово-промышленной корпорацией "Люкон", задолженности в сумме 5,3 млн.рублей, образовавшейся в декабре 1994 г. по расчетам с ПСК "Плато", задолженности в сумме 12,0 млн.рублей, образовавшейся в 1999 году по расчетам с Федеральным государственным унитарным специализированным ремонтно-монтажным предприятием.
МНС России принимаются меры по обеспечению установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации порядка утверждения и доведения до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях, а также утверждения смет доходов и расходов. Однако сообщения об утвержденных лимитах бюджетных обязательств МНС России на 2002 год направлены нижестоящим распорядителям средств федерального бюджета не через Федеральное казначейство, а непосредственно.
Выделенные МНС России ассигнования на обеспечение деятельности территориальных налоговых органов распределены на 4683,4 млн.рублей (на 19,6%) меньше ассигнований, предусмотренных сводной бюджетной росписью.
В нарушение положений Бюджетного кодекса Российской Федерации МНС России изменения в распределение объемов ассигнований между распорядителями и получателями бюджетных средств в размере 23,1 млн.рублей внесены в течение года после истечения периода действия установленных лимитов. В ноябре 2002 года МНС России после окончания периода действия установленных лимитов увеличило ассигнования одним управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации на I квартал 2002 г. в размере 5,1 млн.рублей за счет уменьшения на 4,9 млн.рублей ассигнований, выделенных другим управлениям, и на 0,2 млн.рублей - за счет резерва МНС России. В ноябре 2002 года МНС России после окончания периода действия установленных лимитов увеличило ассигнования управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации на III квартал 2002 года на 1,4 млн.рублей за счет резерва МНС России. В ноябре 2002 года МНС России после окончания периода действия установленных лимитов увеличило на III квартал 2002 года ассигнования одним управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации на 10,4 млн.рублей, резерв ассигнований для территориальных органов - на 1,1 млн.рублей за счет соответствующего уменьшения ассигнований, выделенных другим управлениям.
Выводы и предложения
Исполнение федерального бюджета за 2002 год по доходам осуществлялось с отдельными нарушениями бюджетного законодательства Российской Федерации. Бюджетный кодекс Российской Федерации установил, что бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации должны исполняться на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов бюджета и осуществление всех расходов с единого счета. В 2002 году эта работа завершена не была. Для исполнения федерального бюджета за 2002 год органы федерального казначейства использовали 10 счетов.
Наряду с казначейскими органами учет платежей от участников внешнеэкономической деятельности в 2002 году осуществляли таможенные органы. Для учета поступлений налогов и сборов в иностранных валютах ГТК России были открыты счета в Банке России. С этих счетов в доход федерального бюджета в 2002 году было зачислено 17 948,4 млн.рублей.
Объем наличных денежных средств, принятых в счет уплаты таможенных платежей, конфискованных денежных средств, зачисленных на счета территориальных таможенных органов в учреждениях Банка России, отделениях Сбербанка России и коммерческих банках, в декабре 2002 года составил 597,0 млн.рублей.
Проверкой Счетной палаты Российской Федерации выявлены факты неполного перечисления таможенных платежей в доход федерального бюджета. В результате этого в 2002 году в федеральный бюджет не поступило 9066,4 млн.рублей. Кроме того, в конце 2002 года не были перечислены в федеральный бюджет таможенные платежи в сумме 798,0 млн.рублей.
Отдельные регистры учета велись Главным управлением федерального казначейства Минфина России с нарушением установленного порядка формирования их показателей. Проверкой выявлены факты неправильного отнесения платежей по статьям бюджетной классификации. С нарушениями осуществлялся учет доходов, произведенных в иностранной валюте. Проверкой выявлены факты перечисления доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты через 1,5-2 года после их зачисления на валютные счета Федерального казначейства.
В нарушение положений Бюджетного кодекса Российской Федерации в 2002 году не все операции были проведены через счета Федерального казначейства. Минуя балансовые счета Федерального казначейства производился учет денежных средств от продажи федеральных и региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, в то время как в 2002 году таких доходов было получено на сумму 3271,8 млн.рублей. В расходах федерального бюджета также не были отражены средства в сумме 3166 млн.рублей, направленные на возмещение затрат ГПО "Гознак" и типографиям по изготовлению специальных марок. Вопрос об учете этих денежных средств на счетах Федерального казначейства не решается на протяжении нескольких лет, несмотря на неоднократную его постановку Счетной палатой Российской Федерации.
На доходных счетах федерального бюджета в кредитных организациях, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций, длительное время числятся остатки в сумме 18,8 млн.рублей.
В 2002 год имели место отклонения от установленных нормативов отчисления доходов в федеральный бюджет, что связано в основном с предоставлением налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, а также с нарушением порядка прохождения доходов от уплаты налогов и сборов, когда налогоплательщики производили уплату регулирующих налогов и сборов минуя счета органов федерального казначейства. В целом по итогам исполнения доходной части федерального бюджета за 2002 год задолженность бюджетов субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом составила 38,1 млн.рублей, задолженность федерального бюджета перед бюджетами субъектов Российской Федерации - 11,2 млн.рублей.
По результатам проверки установлено, что в 2002 году в федеральный бюджет поступило налоговых доходов (без учета единого социального налога) и таможенных сборов в сумме 1735721,5 млн.рублей, в отчете Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2002 год их объем показан в сумме 1736298,9 млн.рублей. Отдельные статьи доходов федерального бюджета были искажены в связи с неправильной их классификацией. Кроме того, как отмечено, не был решен вопрос об отражении в доходах бюджета денежных средств, полученных от продажи федеральных и региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции. Также не были показаны в отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год платежи в сумме 9864,4 млн.рублей, перечисленные участниками внешнеэкономической деятельности в 2002 году.
Проверки Счетной палаты Российской Федерации свидетельствуют о наличии значительных резервов пополнения доходов федерального бюджета. Многие организации не рассчитывались по своим обязательствам по уплате налогов и сборов в федеральный бюджет путем сокрытия доходов и других объектов налогообложения, уклонения от уплаты налогов и сборов. Значительные потери налоговых доходов были обусловлены отсутствием денежных средств на корреспондентских счетах ряда кредитных организаций, обслуживающих налогоплательщиков.
К недопоступлению налоговых платежей ведет предоставление налогоплательщикам различных налоговых преференций. Проверки Счетной палаты Российской Федерации выявили факты, когда эти преференции предоставлялись с нарушением налогового законодательства. В 2002 году в нарушение законодательства Российской Федерации налогоплательщиками использовались льготы и отсрочки по уплате федеральных налогов на сумму 629,1 млн.рублей. Существенно снижало эффективность бюджетного процесса несовершенство отдельных законодательных актов Российской Федерации.
МНС России, являясь главным распорядителем средств, выделяемых из федерального бюджета на деятельность налоговых органов, не обеспечивает в полной мере организацию бюджетного процесса в системе налоговых органов. Проверками Счетной палаты Российской Федерации установлено, что в ряде случаев государственные средства использовались в 2002 году с нарушением действующего законодательства. Наряду со строительством административных зданий территориальных налоговых органов МНС России в 2002 году были профинансированы работы по строительству объектов, не предусмотренных Федеральной адресной инвестиционной программой, в размере 286,2 млн.рублей. МНС России и Управлением МНС России по Республике Башкортостан допущено нецелевое использование бюджетных средств в сумме 1,6 млн.рублей. Министерство не осуществляет необходимый контроль за использованием территориальными налоговыми органами средств, получаемых ими из внебюджетных источников.
В целях усиления контроля и повышения эффективности исполнения федерального бюджета необходимо осуществить следующие меры.
Минфину России:
завершить переход к казначейской системе исполнения федерального бюджета. Обеспечить соблюдение норм по организации и осуществлению бюджетного процесса, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации;
изменить порядок учета доходов в иностранной валюте;
обеспечить контроль за перечислением в доход федерального бюджета платежей, поступающих от участников внешнеэкономической деятельности;
принять меры по погашению задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты налогов и сборов и задолженности федерального бюджета перед бюджетами субъектов Федерации;
изменить порядок прохождения средств, полученных от продажи федеральных и региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, исходя из необходимости учета этих средств в доходах и расходах федерального бюджета;
сократить ассигнования МНС России на сумму 1,6 млн.рублей, израсходованных Министерством не по целевому назначению.
Банку России принять меры по обеспечению электронного обмена полноформатными документами между учреждениями Банка России и управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации.
ГТК России закрыть счета по учету платежей, поступающих от участников внешнеэкономической деятельности в иностранных валютах.
МНС России:
обеспечить в полном объеме выполнение Министерством функций главного распорядителя средств федерального бюджета, выделяемых на финансирование деятельности налоговых органов;
устранить нарушения в использовании средств, выделяемых из федерального бюджета на финансирование деятельности налоговых органов. Направить в Минфин России представление о внесении изменений в ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета для уменьшения ассигнований на 1,6 млн.рублей, израсходованных МНС России не по целевому назначению;
принять меры по улучшению постановки учета в территориальных налоговых органах. Усилить контроль за использованием территориальными налоговыми органами средств, получаемых из федерального бюджета и других источников;
усилить контроль за правомерностью применения налоговых преференций.
В представлении Счетной палаты Российской Федерации Правительству Российской Федерации по результатам проверки отчета об исполнении федерального бюджета за 2002 год предложить принять меры:
по повышению ответственности Минфина России и других федеральных органов исполнительной власти за организацию и исполнение федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального бюджета, устранение нарушений и недостатков, выявленных контрольными мероприятиями Счетной палаты Российской Федерации;
по утверждению в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности кодов видов продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10%;
по подготовке законопроектов по внесению изменений и дополнений в бюджетное, налоговое, таможенное и банковское законодательство в целях устранения недостатков и противоречий, отмеченных в настоящем заключении, и повышения эффективности исполнения доходной части федерального бюджета.
Приложения: 1. Исполнение Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации - на 4 л. в 1 экз.;
2. Отклонение показателей исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации, установленное по результатам проверок Счетной палаты Российской Федерации - на 4 л. в 1 экз.;
3. Анализ исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в разрезе текстовых статей - на 17 л. в 1 экз.;
4. Потери при предоставлении льгот и отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов вследствие нарушения норм налогового и бюджетного законодательства, выявленных проверками Счетной палаты Российской Федерации, за 2002 год - на 1 л. в 1 экз.;
5. Исполнение федерального бюджета по расходам за 2002 год по МНС России - на 2 л. в 1 экз.;
6. Нецелевое использование средств федерального бюджета в 2002 году по МНС России - на 2 л. в 1 экз.
Аудитор Счетной палаты
|
Российской Федерации |
В.Г.Пансков |
Приложение 1. Исполнение Федерального закона "О федеральном бюджете на
2002 год" по кодам классификации доходов бюджетов РФ
Приложение 2. Отклонение показателей исполнения Федерального закона
"О федеральном бюджете на 2002 г." по кодам классификации
доходов бюджетов РФ, установленное по результатам
проверок Счетной палаты РФ
Приложение 3. Анализ исполнения Федерального закона "О федеральном
бюджете на 2002 год" в разрезе текстовых статей
Приложение 4. Потери при предоставлении льгот и отсрочек по уплате
федеральных налогов и сборов вследствие нарушения норм
налогового и бюджетного законодательства, выявленных
проверками Счетной палаты РФ, за 2002 г.
Приложение 5. Исполнение федерального бюджета по расходам за 2002 г.
по МНС РФ
Приложение 6. Нецелевое использование средств федерального бюджета в
2002 г. по МНС РФ
Приложение N 1
к заключению Счетной палаты Российской Федерации
по отчету Правительства Российской Федерации
об исполнении федерального бюджета за 2002 год
по направлению по контролю за формированием
и исполнением доходов федерального бюджета
Исполнение Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации
(тыс.рублей)
| N п/п |
Наименование групп, подгрупп, статей и подстатей доходов |
Код бюджет- ной класси- фикации |
Предусмотре- но доходов Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год" |
Доходы федерального бюджета |
Отклонение показателей графы 6 от показате- лей, приведенных в графе 5 (+; -) |
Уровень исполнения федерального бюджета (в процентах) |
||
| по данным отчета Правительст- ва Российской Федерации* |
по результатам проверки |
по данным отчета Правите- льства Российс- кой Федерации |
по результа- там проверки |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. | Налоговые доходы - всего |
1000000 | 1726310100,0 | 1696137301,5 | 1696093692,3 | -43609,2 | 98,3 | 98,2 |
|
2. |
в том числе: налог на прибыль организаций |
1010100 |
207443700,0 |
172212040,1 |
172204874,4 |
-7165,7 |
83,0 |
83,0 |
| 3. | налог на игорный бизнес | 1010400 | 1009200,0 | 1252070,7 | 1252043,1 | -27,6 | 124,1 | 124,1 |
| 5. | Налог на добавленную стоимость |
1020100 | 773508000,0 | 752654639,1 | 752619624,7 | -35014,4 | 973 | 97,3 |
| в том числе: | ||||||||
| 6. | налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации |
1020101, 1020102 |
577987500,0 | 532306977,0 | 532271962,6 | -35014,4 | 92,1 | 92,1 |
| 7. | возмещение налога на добавленную стоимость уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции |
1020111, 1020112 |
201000000,0 | 181107900,0 | 185535347,7* * |
4427447,7 | 90,1 | 92,3 |
| 8. | налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации |
1020103, 1020104 |
195520500,0 | 220347662,1 | 220347662,1 | 0,0 | 112,7 | 112,7 |
| 9. | Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации |
1020200 | 221259800,0 | 211350770,3 | 211350729,1 | -41,2 | 95,5 | 95,5 |
| в том числе: | ||||||||
| 10. | этиловый спирт - сырец из всех видов сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы |
1020201- 1020203 |
4454100,0 | 3151395,6 | 3151390,4 | -5,2 | 70,8 | 70,8 |
| 11. | водка, ликероводочные изделия |
1020204 | 18289100,0 | 21375527,3 | 21375491,3 | -36,0 | 116,9 | 116,9 |
| 12. | бензин автомобильный | 1020210 | 42715200,0 | 40769658,8 | 40769658,8 | 0,0 | 95,4 | 95,4 |
| 13. | легковые автомобили и мотоциклы |
1020211 | 309100,0 | 345476,7 | 345476,7 | 0,0 | 111,8 | 111,8 |
| 14. | природный газ | 1020212 | 134153500,0 | 129464904,1 | 129464904,1 | 0,0 | 96,5 | 96,5 |
| 15. | нефть и стабильный газовый конденсат (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) |
1020213 | 1580000,0 | -517493,2 | -517493,2 | 0,0 | ||
| 16. | дизельное топливо | 1020214 | 17709700,0 | 15054725,1 | 15054725,1 | 0,0 | 85,0 | 85,0 |
| 17. | моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей |
1020215 | 2049100,0 | 1706543,0 | 1706543,0 | 0,0 | 83,3 | 83,3 |
| 18. | прочие товары (сырье) | 1020240 | - | 32,9 | 32,9 | 0,0 | - | - |
| 19. | Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации |
1020300 | 3555200,0 | 3514348,8 | 3514348,8 | 0,0 | 98,9 | 98,9 |
| 20. | Лицензионные и регистрационные сборы |
1020400 | 804100,0 | 1221353,9 | 1220994,4 | -359,5 | 151,9 | 151,8 |
| 21. | Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте |
1020600 | 1849400,0 | 2235704,1 | 2235408,9 | -295,2 | 120,9 | 120,9 |
| 22. | Прочие налоги и сборы на товары и услуги |
1024000 | - | 135,7 | 135,7 | 0,0 | ||
| 23. | Налоги на совокупный доход |
1030000 | 5677600,0 | 6199967,0 | 6199909,3 | -57,7 | 109,2 | 109,2 |
| в том числе: | ||||||||
| 24. | единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства |
1030100 | 2392600,0 | 3002091,5 | 3002046,5 | -45,0 | 125,5 | 125,5 |
| 25. | единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности |
1030200 | 3285000,0 | 3197875,5 | 3197862,8 | -12,7 | 97,3 | 97,3 |
| 26. | Налоги на имущество | 1040000 | 920000,0 | 1440763,4 | 1440763,2 | -0,2 | 156,6 | 156,6 |
| 27. | налог на операции с ценными бумагами |
1040400 | 920000,0 | 1440989,6 | 1440989,4 | -0,2 | 156,6 | 156,6 |
| 28. | Платежи за пользование природными ресурсами |
1050000 | 183715700,0 | 214237280,2 | 214237086,7 | -193,5 | 116,6 | 116,6 |
| в том числе: | ||||||||
| 29. | платежи за пользование недрами (в части сумм. зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) |
1050100 | 2043000,0 | 1829072,6 | 1829035,0 | -37,6 | 89,5 | 89,5 |
| 30. | из них платежи при реализации соглашений о разделе продукции, включая разовые платежи (бонусы), регулярные платежи (роялти), ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс) и платежи за договорную акваторию и участки морского дна |
1050160 | 263000,0 | 247722,9 | 247722,9 | 0,0 | 94,2 | 94,2 |
| 31. | налог на добычу полезных ископаемых |
1050300 | 173126600,0 | 204792508,5 | 204792508,5 | 0,0 | 118,3 | 118,3 |
| 32. | плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ. размещение отходов |
1050600 | 1613200,0 | 988814,6 | 988764,0 | -50,6 | 61,3 | 61,3 |
| 33. | земельный налог | 1050700 | 4830400,0 | 3386127,8 | 3386050,2 | -77,6 | 70,1 | 70,1 |
| 34. | отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) |
1050900 | 2102500,0 | 3107600,8 | 3107573,1 | -27,7 | 147,8 | 147,8 |
| 35. | единый сельскохозяйственный налог |
1051000 | - | 129350,5 | 129350,5 | 0,0 | - | - |
| 36. | прочие платежи за пользование природными ресурсами |
1050200, 1050400, 1050500, 1054000 |
- | 3805,4 | 3805,4 | 0,0 | - | - |
| 37. | Таможенные пошлины | 1060100 | 324108900,0 | 323368945,7 | 323368945,7 | 0,0 | 99,8 | 99,8 |
| в том числе: | ||||||||
| 38. | ввозные таможенные пошлины |
1060101 | 118669000,0 | 128695428,8 | 128695428,8 | 0,0 | 108,4 | 108,4 |
| 39. | вывозные таможенные пошлины |
1060102 | 205439900,0 | 194673516,9 | 194673516,9 | 0,0 | 94,8 | 94,8 |
| 40. | прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций |
1064000 | - | 1,1 | 1,1 | 0,0 | - | - |
| 41. | Прочие налоги, пошлины и сборы |
1400000 | 2458500,0 | 6449873,1 | 6449418,9 | -454,2 | 262,3 | 262,3 |
| в том числе: | ||||||||
| 42. | государственная пошлина | 1400100 | 1045000,0 | 2057586,8 | 2057180,0 | -406,8 | 196,9 | 196,9 |
| 43. | прочие федеральные налоги |
1400300 | 1413500,0 | 4232589,8 | 4232543,4 | -46,4 | 299,4 | 299,4 |
| 44. | прочие налоговые платежи и сборы (в части погашения задолженности по отмененным федеральным налогам и сборам) |
1404000 | - | 159696,5 | 159695,5 | -1,0 | - | - |
| 45. | Неналоговые доходы | 34227000,0 | 40161588,0 | 39669620,6 | -491967,4 | 117,3 | 115,9 | |
| 46. | Таможенные сборы | 2080400 | 34227000,0 | 40161588,0 | 39669620,6 | -491967,4 | 117,3 | 115,9 |
|
1. |
Кроме того: Доходы от участников внешнеэкономической деятельности, не перечисленные в 2002 году в федеральный бюджет |
- | - | 9884367,6 | 9864367,6 | - | - | |
| 2. | Доходы от продажи федеральных и региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции |
- | - | 3271807,5 | 3271807,5 | - | - | |
| 3. | Налоговые и неналоговые платежи, зачисленные в доход федерального бюджета в 2003 году (без единого социального налога) |
- | 43040,9 | - | -43040,9 | - | - | |
| 4. | Налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты |
- | 3859,7 | - | -3859,7 | - | - | |
| 5. | Единый социальный налог | 1010510 | - | 339460825,5 | 339261280,1 | -199545,4 | - | - |
_____________________________
* С учетом исправления отчетных данных об исполнении федерального бюджета за 2002 год по отдельным фактам проверки Счетной палаты Российской Федерации.
** Без зачета в уплату налога на добавленную стоимость.
Приложение N 2
к заключению Счетной палаты Российской Федерации
по отчету Правительства Российской Федерации
об исполнении федерального бюджета за 2002 год
по направлению по контролю за формированием
и исполнением доходов федерального бюджета
Отклонение показателей исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации, установленное по результатам проверок Счетной палаты Российской Федерации
(тыс.рублей)
| N п/п |
Наименование групп, подгрупп, статей и подстатей доходов |
Код бюджетной классифи- кации |
Сумма отклонения, установлен- ная по результатам проверок |
Причины отклонений и содержание фактов нарушений, установленных по результатам проверок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Налог на прибыль организаций | 1010100 | -7165,7 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налога на прибыль в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| 2. | Налог на игорный бизнес | 1010400 | -27,6 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налога на игорный бизнес в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| 3. | Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации |
1020101, 1020102 |
-35014,4 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налога на добавленную стоимость в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| 4. | Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции |
1020111, 1020112 |
4427447,7 | Возмещение налога на добавленную стоимость на эту сумму учтено по коду 1020102 "Налог на добавленную стоимость на остальные товары (работы. услуги), включая подакцизные продовольственные товары, производимые на территории Российской Федерации" |
| 5. | Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации |
1020200 | -41,2 |
В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений акцизов в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| в том числе: | ||||
| 6. | этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого, спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, спиртосодержащие растворы |
1020202, 1020203 |
-5,2 | |
| 7. | водка, ликероводочные изделия |
1020204 | -36,0 | |
| 8. | Лицензионные и регистрационные сборы |
1020400 | -359,5 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений лицензионных и регистрационных сборов в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| 9. | Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте |
1020600 | -295,2 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налога в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| 10. | Налоги на совокупный доход | 1030000 | -57,7 |
В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налогов на совокупный доход в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| в том числе: | ||||
| 11. | единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства |
1030100 | -45,0 | |
| 12. | единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности |
1030200 | -12,7 | |
| 13. | Налог на операции с ценными бумагами |
1040400 | -0,2 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налога в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| 14. | Платежи за пользование природными ресурсами |
1050000 | -193,5 |
В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений платежей за пользование природными ресурсами в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| в том числе: | ||||
| 15. | платежи за пользование недрами (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) |
1050100 | -37,6 | |
| 16. | плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов |
1050600 | -50,6 | |
| 17. | земельный налог | 1050700 | -77,6 | |
| 18. | отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) |
1050900 | -27,7 | |
| 19. | Прочие налоги, пошлины и сборы |
1400000 | -454,2 |
В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений налогов и сборов в 2001 году по городу Москве и Московской области |
| в том числе: | ||||
| 20. | государственная пошлина | 1400100 | -406,8 | |
| 21. | прочие федеральные налоги | 1400300 | -46,4 | |
| 22. | прочие налоговые платежи и сборы (в части погашения задолженности по отмененным федеральным налогам и сборам) |
1404000 | -1,0 | |
| 23. | Неналоговые доходы | -491967,4 | ||
| 24. | Таможенные сборы | 2080400 | -491967,4 | Средства от реализации конфискованного и иного имущества (включая конфискованные наличные денежные средства, в том числе иностранную валюту), поступающие от таможенных органов в доход федерального бюджета, должны быть отражены по статье 2013000 "Средства от реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства" |
|
1. |
Кроме того: Доходы от участников внешнеэкономической деятельности, не поступившие в 2002 году в федеральный бюджет |
9864367,6 | ||
| 797943,7 | В доход федерального бюджета за 2002 год не перечислены таможенные платежи региональных таможенных управлений и таможен прямого подчинения, доведенные до ГТК России реестрами от 23-26 декабря 2002 года |
|||
| 9066423,9 | Не в полном объеме перечислены доходы от участников внешнеэкономической деятельности за 2002 год |
|||
| 2. | Доходы от продажи федеральных и региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции |
3271807,5 | В доходах федерального бюджета за 2002 год не отражены объемы денежных средств, полученных налоговыми органами у организации-производителей алкогольной продукции при продаже специальных марок, подтверждающих легальность ее производства |
|
| 3. | Налоговые и неналоговые платежи, зачисленные в доход федерального бюджета в 2003 году (без единого социального налога) |
-43040,9 | В отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год отражены налоговые доходы, не подтвержденные платежными документами |
|
| 4. | Налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты |
-3859,7 | В отчет об исполнении федерального бюджета за 2002 год включены доходы, источником которых являлись налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты |
|
| 5. | Единый социальный налог | 1010510 | -199545,4 | |
| -178043,1 | В доходах федерального бюджета за 2002 год учтена сумма поступлений единого социального налога в 2001 году по городу Москве и Московской области |
|||
| -21502,3 | В отчете об исполнении федерального бюджета за 2002 год отражена сумма налога, не подтвержденная платежными документами |
Приложение N 3
к заключению Счетной палаты Российской Федерации
по отчету Правительства Российской Федерации
об исполнении федерального бюджета за 2002 год
по направлению по контролю за формированием
и исполнением доходов федерального бюджета
Анализ исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в разрезе текстовых статей
| Содержание статьи закона | Фактическое исполнение |
|
Статья 8. Установить, что доходы федерального бюджета, поступающие в 2002 году, формируются за счет: доходов от уплаты федеральных налогов и сборов - в соответствии с нормативами отчислений согласно приложениям 2 и 3 к настоящему Федеральному закону; единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, - по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации; единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; земельного налога за земли городов и поселков и сельскохозяйственные угодья - по нормативам, установленным статьей 12 настоящего Федерального закона; дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов; доходов от сдачи в аренду находящегося в федеральной собственности имущества, расположенного на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов; доходов от арендной платы за земли городов и поселков и сельскохозяйственные угодья - в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона; консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов; платы за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные, документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, визы и вид на жительство в Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства - в размере 100 процентов доходов; платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков - в размере 100 процентов доходов; платы за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов - в размере 90 процентов доходов; платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва - в размере, установленном статьей 24 настоящего Федерального закона; платы за отдельные виды услуг, оказываемых федеральными органами исполнительной власти; прибыли Центрального банка Российской Федерации; патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности, - в размере 100 процентов доходов; доходов от деятельности совместного предприятия "Вьетсовпетро" - в соответствии с законодательством Российской Федерации; части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, обязательных платежей и сборов; доходов, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, - в размере 100 процентов доходов; средств, полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам (решениям) судов (судей) либо по решениям таможенных органов Российской Федерации, признанного в установленном порядке бесхозяйным, а также изъятого федеральными органами исполнительной власти в соответствии с их компетенцией за вычетом 1 затрат на реализацию указанного имущества, в соответствии с законодательством Российской Федерации, по нормам и перечню, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации; доходов от платежей при пользовании недрами - в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона; платы за пользование водными биологическими ресурсами, включая поступления от реализации квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, осуществляемой в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов; доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог - в размере 100 процентов доходов; доходов от использования лесного фонда - в размере 100 процентов доходов, получаемых органами управления лесным хозяйством; прочих поступлений от имущества, находящегося в федеральной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности организаций, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения); доходов от продажи земли и нематериальных активов - в соответствии с законодательством Российской Федерации; доходов от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, компенсаций, возмещения ущерба, - в соответствии с законодательством Российской Федерации; средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, - в размере 30 процентов поступлений; доходов от внешнеэкономической деятельности - в размере 100 процентов доходов; доходов от реализации и (или) использования природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, являющегося федеральной собственностью, возвращаемой Российской Федерации в результате исполнения международных обязательств по использованию высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия; от поставки являющегося федеральной собственностью высокообогащенного урана в рамках исполнения Российской Федерацией международных договоров о научно-техническом сотрудничестве и поставках высокообогащенного урана; от реализации являющегося федеральной собственностью специального сырья и делящихся материалов; прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установить, что в доходы федерального бюджета зачисляются средства. поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, штрафы и пени за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачислявшейся в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, а также доходы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации до 1 января 2001 года являлись источниками формирования других федеральных целевых бюджетных фондов (за исключением 15 процентов сумм штрафов, налагаемых в административном порядке, зачислявшихся ранее в Государственный фонд борьбы с преступностью); поступающие от налогоплательщиков по расчетам за 2001 год и в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по платежам за пользование недрами, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат, а также штрафы и пени за несвоевременную уплату указанных налогов в соответствии с нормативами распределения этих налогов, действовавшими до 1 января 2002 года; поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года по единому социальному налогу, штрафы и пени за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачислявшейся ранее в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, штрафы и пени за несвоевременную уплату указанных взносов; Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами; целевого бюджетного Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии. Установить, что средства, поступающие на лицевые счета получателей средств федерального бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет. в полном объеме зачисляются в доходы федерального бюджета. Установить, что в целях обеспечения полноты учета и распределения доходов в соответствии с нормативами отчислений, установленными настоящим Федеральным законом, федеральные налоги и сборы, иные платежи, включая единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, указанные в статьях 8, 11, 12, 13 и 23 настоящего Федерального закона, подлежат зачислению в полном объеме на счета органов федерального казначейства для осуществления этими органами распределения доходов от их уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и бюджетами закрытых административно-территориальных образований, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. |
Во исполнение настоящей статьи и в целях соблюдения нормативов отчислений, установленных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год", Минфин России приказом от 9 января 2002 г. N 4 утвердил Перечень доходов от уплаты налогов (сборов) и платежей, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы Российской Федерации на счетах органов федерального казначейства в 2002 году. По результатам проверки Счетной палаты Российской Федерации за 2002 год доля доходов, зачисленных от уплаты налогов и сборов в федеральный бюджет, в сумме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по соответствующим налогам и сборам составила: налог на добавленную стоимость - 100,0%; акцизы на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья и спирт питьевой - 49,9%, спиртосодержащие растворы - 49,8%, водку, ликероводочные изделия - 50,0%; акцизы на этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого, спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, природный газ, бензин автомобильный, легковые автомобили и мотоциклы, нефть и стабильный газовый конденсат (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет), дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (ннжекторных) двигателей - 100,0%; акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - 100,0%; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - 60,0%; единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - 38,0%; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - 12,5%; налог на операции с ценными бумагами - 100%; платежи за пользование недрами (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) - 24,2%; платежи за пользование континентальным шельфом - 100,0%; налог на добычу полезных ископаемых - 74,4%; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов - 27,1%; земельный налог - 13,4%; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) - 37,1%; единый сельскохозяйственный налог - 30,1%; таможенные пошлины - 100,0%; государственная пошлина - 48,4%; прочие федеральные налоги - 5,7%; таможенные сборы - 100,0%. При проверке отдельных регионов были установлены факты отклонений от законодательно установленных нормативов отчислений доходов от уплаты налогов и сборов в федеральный бюджет, что в ряде случаев связано с предоставлением субъектами Российской Федерации отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, налоговых льгот в части платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также с перечислением федеральных регулирующих налогов непосредственно в федеральный бюджет или бюджеты субъектов Российской Федерации минуя распределительные счета органов федерального казначейства Факты перечисления регулирующих налогов и сборов непосредственно в федеральный бюджет или бюджеты субъектов Российской Федерации минуя распределительные счета органов федерального казначейства были выявлены в Республике Башкортостан, Республике Бурятия, Республике Карелия. Республике Саха (Якутия), Краснодарском и Красноярском краях, Владимирской, Волгоградской. Вологодской, Камчатской, Липецкой, Московской, Новосибирской, Самарской, Сахалинской, Смоленской и других областях. Так, в 2002 году в Красноярском крае на счета краевого и местных бюджетов минуя распределительный счет казначейства зачислены доходы от уплаты регулирующих налогов и сборов в сумме 12962 млн.рублей, или 4,5% от суммы поступлений в эти бюджеты. В Смоленской области на счета бюджетов разных уровней минуя казначейский счет поступило 301,7 млн.рублей, в том числе в федеральный бюджет 105,9 млн.рублей. В течение 2002 года органами федерального казначейства в ходе сверок суммы прямых поступлений были отрегулированы по уровням бюджетов. На счета бюджетов Московской области и Республики Саха (Якутия) минуя распределительные счета органов федерального казначейства поступило, соответственно, 14,8 млн.рублей и 1,6 млн.рублей от уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при этом межбюджетного регулирования до конца 2002 года произведено не было. Проверка в Магаданской области установила, что предоставление в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области" участникам Особой экономической зоны, осуществляющим хозяйственную деятельность на ее территории, льгот по регулирующим налогам и сборам в части, поступающей в федеральный бюджет (кроме льгот по уплате акцизов и налога на добавленную стоимость на подакцизные товары, ввозимые из других стран), привело к отклонениям поступлений доходов от уплаты налогов и сборов в федеральный бюджет от законодательно установленных нормативов. В соответствии с настоящей статьей в 2002 году в доход федерального бюджета были зачислены средства, поступающие от налогоплательщиков: в счет погашения задолженности, образовавшейся по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, уплачиваемому ранее в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации. включая штрафы и пени за несвоевременную уплату указанного налога, - в сумме 1555,8 млн.рублей; по расчетам за 2001 год и в счет погашения задолженности прошлых лет (включая штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов) по платежам за пользование недрами - в сумме 1829,0 млн.рублей, по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы - в сумме 3107,6 млн.рублей, по акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат - возврат в сумме 517,5 млн.рублей; в счет погашения задолженности прошлых лет по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, включая штрафы и пени за несвоевременную уплату указанных взносов, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами, - в сумме 974,1 млн.рублей; в счет погашения задолженности по отмененным федеральным налогам и сборам - в сумме 159,7 млн.рублей. |
|
Статья 9. Установить, что в 2002 году в субъектах Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере 16,5 процента, зачисляется в бюджеты указанных субъектов Российской Федерации. Установить, что в 2002 году в местные бюджеты муниципальных образований, расположенных на территориях субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, налог на прибыль организаций зачисляется в размере, определяемом законодательными (представительными) органами указанных субъектов Российской Федерации. |
Нарушений положений указанной статьи контрольными мероприятиями не установлено. |
|
Статья 10. В целях обеспечения полноты контроля за соблюдением бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации установить, что региональные и местные налоги и сборы, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (за исключением бюджетов субъектов Российской Федерации, не получающих в 2002 году дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 48 настоящего Федерального закона), зачисляются на счета органов федерального казначейства для последующего перечисления доходов в бюджеты разных уровней не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка со счета органа федерального казначейства. |
В нарушение положений статьи в ряде субъектов Российской Федерации, получавших в 2002 году дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 48 настоящего Федерального закона, региональные и местные налоги поступали на счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов минуя счета территориальных органов федерального казначейства. Проверками установлено, что в 2002 году непосредственно в республиканский (областной) и местные бюджеты поступило в Белгородской области 210,6 млн.рублей, Челябинской области - 58,3 млн.рублей, Московской области - 14,5 млн.рублей, Республике Мордовия - 8,3 млн.рублей, Кабардино-Балкарской Республике - 5,2 млн.рублей, Новосибирской области - 4,2 млн.рублей. |
|
Статья 11. Установить, что суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1 и 2), 124, 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2) и 135.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в следующем объеме: федеральный бюджет - 50 процентов; бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 50 процентов. |
Нарушений положений указанной статьи контрольными мероприятиями не установлено. |
|
Статья 12. Установить, что в 2002 году плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их поступлений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации по следующим нормативам: федеральный бюджет - 15 процентов; бюджеты субъектов Российской Федерации (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 35 процентов; бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты закрытых административно-территориальных образований - 85 процентов; бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 50 процентов. Правительство Российской Федерации определяет порядок информационного обмена между органами федерального казначейства и органами, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право сбора и осуществления контроля за поступлением средств от уплаты земельного налога, арендной платы за земли городов и поселков, предусматривающий передачу соответствующей информации не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка со счета органов федерального казначейства. Установить, что в 2002 году плательщики земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их поступлений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, равными долям, установленным статьей 5 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" и нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Приостановить на 2002 год действие статьи 24 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 44, ст.1424; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 16, ст.1860; 2000, N 1, ст.10; 2001, N 1, ст.2) в части целевого использования централизуемых средств земельного налога и арендной платы. |
Доходы от поступления земельного налога за земли городов и поселков в 2002 году составили: в федеральный бюджет - 15,2%, в бюджеты городов Москвы - 85,0% и Санкт-Петербурга - 84,9%, в бюджеты субъектов Российской Федерации (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга), бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 84,8% от общих доходов по этому налогу. Проверками в Кабардино-Балкарской Республике, Республике Марий Эл и Республике Мордовия, Красноярском крае, Белгородском области, городе Москве, Агинском Бурятском автономном округе установлено, что распределение по уровням бюджетной системы земельного налога за земли городов и поселков осуществлялось в соответствии с законодательно установленными нормативами на 2002 год. В ходе проверки в Магаданской области было выявлено, что в федеральный бюджет зачислено 13% от поступлений земельного налога за земли городов и поселков, вместо 15% установленных Законом. Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" (пункт 34) Минфину России, Минимуществу России, Росземкадастру поручено разработать в 1 квартале 2002 года порядок представления органами федерального казначейства информации о поступлении доходов от уплаты земельного налога, арендной платы за земли городов и поселков. Приказом от 29 марта 2002 г. N 61 Минфин России утвердил такой порядок. Перечисление земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья производилось на счета органов федерального казначейства и доходы распределялись по уровням бюджетной системы в соответствии с нормативами, равными долям, установленным статьей 5 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю". Как показывают материалы проверок, в ряде регионов плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, а также за сельскохозяйственные угодья продолжали перечислять указанные платежи не на счета органов федерального казначейства, а напрямую на бюджетные счета субъектов Российской Федерации. Такие нарушения имели место в Республике Башкортостан и Республике Бурятия, Волгоградской, Липецкой, Московской, Новгородской, Новосибирской и Самарской областях, Ханты-Мансийском автономном округе. |
|
Статья 14. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2,0 для всех категорий земель. |
Проверками, проведенными в субъектах Российской Федерации, нарушений в применении ставок земельного налога и арендной платы за землю не установлено. |
|
Статья 15. Установить, что плата за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и размещение отходов, действовавшая в 2001 году, применяется в 2002 году с коэффициентом 1,18. |
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 1992 г. N 632 утвержден Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия. Решением Верховного Суда Российской Федерации от 28 марта 2002 г. N ГКПИ 2002-178 это постановление признано незаконным (недействительным). Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 284-О установлено, что постановление Правительства Российской Федерации было принято в соответствии с предоставленными Правительству Российской Федерации полномочиями. В 2002 году плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов составила 988,8 млн.рублей, или 61,3% от годовых бюджетных назначений. |
|
Статья 16. Установить, что минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 1,12 |
Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19 февраля 2001 г. N 127 "О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню". Проверками, проведенными в субъектах Российской Федерации, нарушений норм указанной статьи не установлено. |
|
Статья 17. Установить, что в 2002 году средства, поступающие за счет отчислений лесных податей и арендной платы сверх минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, и платы за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда, зачисляются а доходы федерального бюджета. Установить, что в 2002 году размер платы за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда, порядок взимания и учета указанных средств определяются Правительством Российской Федерации. |
Графиком подготовки нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, необходимых для реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год", предусмотрено в 1 квартале 2002 года разработать документ об утверждении размера, порядка взимания и учета в 2002 году платы за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда. Правила взимания и учета платы за перевод лесных земель в нелесные и за изъятие земель лесного фонда утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2002 г. N 278. В соответствии с этими правилами плата за указанные услуги перечисляется в установленном порядке на соответствующие счета, открытые органам федерального казначейства; учет поступления платы за перевод лесных земель в нелесные и за изъятие земель лесного фонда осуществляют территориальные органы МПР России на основании данных органов федерального казначейства. Порядок реализации настоящей статьи в части доходов от использования лесного фонда, включающих в себя средства, поступающие за счет отчислений лесных податей и арендной платы сверх минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, и плату за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного фонда, определен в разъяснении Минфина России от 23 января 2002 г. N 06-07-02/2. |
|
Статья 30. Учесть в федеральном бюджете на 2002 год поступления доходов по основным источникам в суммах согласно приложению 4 к настоящему Федеральному закону. |
По результатам проверки Счетной палаты Российской Федерации в доход федерального бюджета в 2002 году поступило 1735763,3 млн.рублей, из них налоговых доходов 1696093,7 млн.рублей, или 98,2% к объему, установленному Федеральным законом о федеральном бюджете на год, в том числе: налог на прибыль организаций - 172204,9 млн.рублей, или 83,0%; налог на игорный бизнес - 1252,0 млн.рублей, или 124,1%; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, - 532272,0 млн.рублей, или 92,1%; возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции - 185535,3 млн.рублей, или 92,3% (без зачета в уплату налога на добавленную стоимость); налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, - 220347,7 млн.рублей, или 112,7%; акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сыры, производимым на территории Российской Федерации, - 211350,7 млн.рублей, или 95,5% в том числе: этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы - 3151,4 млн.рублей, или 70,8%; водка, ликероводочные изделия - 21375,5 млн.рублей, или 116,9%; бензин автомобильный - 40769,7 млн.рублей, или 95,4%; легковые автомобили и мотоциклы - 345,5 млн.рублей, или 111,8%; природный газ - 129464,9 млн.рублей, или 96,5%; нефть и стабильный газовый конденсат (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) - минус 517,5 млн.рублей; дизельное топливо - 15054,7 млн.рублей, или 85,0%; моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - 1706,5 млн.рублей, или 83,3%; акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - 3514,3 млн.рублей, или 98,9%; лицензионные и регистрационные сборы - 1221,0 млн.рублей, или 151,8%; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - 2235,4 млн.рублей, или 120,9%; налоги на совокупный доход - 6199,9 млн.рублей, или 109,2% в том числе: единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, - 3002,0 млн.рублей, или 125,5%; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - 3197,9 млн.рублей, или 97,3%; налоги на имущество - 1440,8 млн.рублей, или 156,6% из них налог на операции с ценными бумагами - 1441,0 млн.рублей, или 156,6%; платежи за пользование природными ресурсами - 214237,1 млн.рублей, или 116,6% в том числе: платежи за пользование недрами (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) - 1829,0 млн.рублей, или 89,5% из них платежи при реализации соглашений о разделе продукции, включая разовые платежи (бонусы), регулярные платежи (роялти), ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс) и платежи за договорную акваторию и участки морского дна - 247,7 млн.рублей, или 94,2%; налог на добычу полезных ископаемых - 204792,5 млн.рублей, или 118,3%; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов - 988,8 млн.рублей, или 61,3%; земельный налог - 3386,1 млн.рублей, или 70,1%; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2001 год, и погашения задолженности прошлых лет) - 3107,6 млн.рублей, или 147,8%; таможенные пошлины - 323368,9 млн.рублей, или 99,8% в том числе: ввозные таможенные пошлины - 128695,4 млн.рублей, или 108,4%; вывозные таможенные пошлины - 194673,5 млн.рублей, или 94,8%; прочие налоги, пошлины и сборы - 6449,4 млн.рублей, или 262,3% в том числе: государственная пошлина - 2057,2 млн.рублей, или 196,9%; прочие федеральные налоги - 4232,5 млн.рублей, или 299,4%; таможенные сборы - 39669,6 млн.рублей, или 115,9%. |
|
Статья 36. Установить, что впредь до приведения системы органов государственной власти Чеченской Республики в соответствие с Федеральным законом от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" консолидированный бюджет Чеченской Республики вносится в Правительство Российской Федерации Главой Администрации Чеченской Республики и утверждается в порядке, установленном Президентом Российской Федерации. Доходы от уплаты налогов и сборов, неналоговые доходы, поступающие на территории Чеченской Республики, зачисляются в бюджет Чеченской Республики и федеральный бюджет в порядке и по нормативам, которые установлены статьями 8, 11, 12, 13 и 23 настоящего Федерального закона и налоговым законодательством Российской Федерации. |
Указом Президента Российской Федерации от 20 февраля 2002 г. N 190 "О консолидированном бюджете Чеченской Республики на 2002 год" установлено, что консолидированный бюджет Республики утверждается Главой Администрации Чеченской Республики после согласования с Правительством Российской Федерации Правительству Российской Федерации, поручено в месячный срок утвердить порядок согласования проекта консолидированного бюджета Чеченской Республики на 2002 год. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2002 года N 181 утверждены Правила согласования проекта консолидированного бюджета Чеченской Республики на 2002 год. |
|
Статья 37. В целях обеспечения поступления доходов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации впредь до внесения в соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 года N 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации установить, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и второй очереди. |
Нарушений положений указанной статьи контрольными мероприятиями не установлено. |
|
Статья 40. Правительство Российской Федерации вправе в ходе исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" по представлению главных распорядителей средств федерального бюджета вносить изменения в: ведомственную структуру расходов федерального бюджета - в случае передачи полномочий по финансированию отдельных учреждений, мероприятий или видов расходов; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета - при передаче органам государственной власти субъектов Российской Федерации в порядке межбюджетных отношений средств на осуществление отдельных государственных полномочий; ведомственную структуру расходов федерального бюджета по результатам использования средств государственных внешних заимствований, а также в результате неполного освоения средств международных кредитов (займов) с учетом соглашений об их предоставлении; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета путем уменьшения ассигнований на сумму, израсходованную получателями бюджетных средств незаконно или не по целевому назначению, - по предписаниям контрольных органов Министерства финансов Российской Федерации и Счетной палаты Российской Федерации; экономическую структуру расходов федерального бюджета - в случае образования в ходе исполнения федерального бюджета на 2002 год экономии по отдельным статьям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации; функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета в случае обращения взыскания на средства федерального бюджета по денежным обязательствам получателей бюджетных средств на основании исполнительных листов судебных органов; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета - на суммы средств, выделяемых федеральным органам исполнительной власти и бюджетам субъектов Российской Федерации за счет средств резервных фондов, а также в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета - на суммы остатков средств федерального бюджета на 1 января 2002 года на счетах Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, образовавшихся в связи с неполным использованием бюджетными учреждениями и получателями средств федерального бюджета объемов финансирования, доведенных до них в пределах ассигнований, утвержденных Федеральным законом от 27 декабря 2000 года N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", с последующими изменениями и дополнениями в соответствии со статьей 133 настоящего Федерального закона; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета - при зачислении ранее выданных на возвратной основе средств федерального бюджета и платы за их использование на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретение племенного скота на основе договоров финансовой аренды (лизинга), на сезонное кредитование предприятий и организаций агропромышленного комплекса в соответствии со статьей 82 настоящего Федерального закона, от проведения товарных интервенций из запасов Федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, отпуска семян из Федерального фонда семян сельскохозяйственных растений в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета - в связи с реализацией статьи 145.1 настоящего Федерального закона; ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета по федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, - на суммы поступающих в федеральный бюджет средств от возврата ранее выданных военнослужащим беспроцентных ссуд на обзаведение имуществом первой необходимости для их направления в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования на те же цели сверх сумм, установленных статьей 38 настоящего Федерального закона; в иных случаях, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации. |
Изменения в утвержденные объемы финансирования МНС России в 2002 году внесены в установленном порядке. |
|
Статья 66. Приостановить по 31 декабря 2002 года действие абзаца второго пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 33, ст.1915, Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 49, ст.5503, 1998, N 31 ст.3822, 1999, N 11, ст.1665, 2000, N 1, ст.10, 2001, N 1, ст.2), а также действие абзаца второго пункта 1 статьи 142 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823, 2000, N 1, ст.10, 2001, N 1, ст.2). Установить на 2002 год нормативы отчислений от уплаты налогов и сборов в бюджеты закрытых административно-территориальных образований согласно приложению 3 к настоящему Федеральному закону. Установить, что дополнительные налоговые льготы, предусмотренные абзацем третьим пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании", предоставляются по региональным и местным налогам и сборам, зачисляемым в доходы бюджетов закрытых административно-территориальных образований, с учетом положений частей первой и второй настоящей статьи. По федеральным налогам и сборам органами местного самоуправления закрытых административно-территориальных образований дополнительные льготы не предоставляются. |
Тематические проверки, проведенные в ЗАТО г.Лесной и ЗАТО г.Новоуральск Свердловской области, показали, что отчисления от уплаты налогов и сборов в бюджеты указанных ЗАТО соответствуют нормативам, установленным приложением 3 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2002 год", за исключением платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов, отчисления по которой в федеральный бюджет составили в г.Лесном 22% против 19% по нормативу и земельного налога за земли городов и поселков, отчисления по которому в федеральный бюджет составили в г.Новоуральске 18% против 15% по нормативу. Постановлениями Думы г.Лесного и Думы г.Новоуральска льготы по уплате налогов предоставлены в 2002 году организациям только по налогу на имущество предприятий и по земельному налогу, зачисляемым в доходы бюджетов закрытых административно-территориальных образований. По федеральным налогам и сборам льготы не предоставлялись. |
|
Статья 83. Установить на 2002 год в пределах финансового года лимит предоставления налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов в сумме не более 2,0 млрд.рублей. Правительство Российской Федерации определяет порядок реализации настоящей статьи. |
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" установлен: лимит предоставления налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов (за исключением случаев, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) в размере, не превышающем 1000 млн.рублей в пределах финансового года; лимит предоставления налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в размере, не превышающем 1000 млн.рублей в пределах финансового года. Указанным постановлением поручено Минфину России и ГТК России обеспечивать ежемесячно соблюдение размера задолженности по предоставленным кредитам, рассрочкам и отсрочкам в пределах установленных лимитов. Контроль за соблюдением лимитов предоставления налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов возложен на Минфин России. Проверка в Минфине России показала, что установленный на 2002 год лимит предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов (за исключением случаев, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) использован не был, отсрочки по уплате налогов не было предоставлено ни одной организации. ГТК России отсрочки и рассрочки по уплате таможенных платежей в 2002 году предоставлены на общую сумму 228,4 млн.рублей, что составило 22,8% от лимита, установленного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137. В нарушение настоящей статьи, устанавливающей лимит предоставления отсрочек, рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов в пределах финансового года, ГТК России были предоставлены отсрочки по платежам участникам внешнеэкономической деятельности в сумме 72,3 млн.рублей (31,7% от общей суммы отсроченных платежей) со сроком их погашения в 2003 году. Так, по ООО "Вереск-С" и ОАО "Самарский губернский торговый дом" были предоставлены отсрочки по платежам в суммах, соответственно, 15,3 млн.рублей и 47,0 млн.рублей до конца января 2003 года, ЗАО "Волгоград Мобайл" в сумме 4,8 млн.рублей - до 15 апреля, ООО "Ветт Транс" в сумме 2,9 млн.рублей - до 14 мая, ОАО "Владимирский химический завод" в сумме 2,3 млн.рублей - до 5 июня 2003 года. Кроме того, в 2002 году действовали отсрочки уплаты таможенных платежей в сумме 168,9 млн.рублей, предоставленные ГТК России участникам внешнеэкономической деятельности в 2001 году. |
|
Статья 88. Продлить проведение реструктуризации задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов): сельскохозяйственных предприятий и организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), образовавшейся по состоянию на 1 января 2001 года, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 130 Федерального закона от 27 декабря 2000 года N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст.2) до 1 апреля 2002 года; предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа, по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), образовавшейся по состоянию на 1 января 2002 года, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, - до 31 декабря 2002 года Правительству Российской Федерации обеспечить до 1 апреля 2003 года принятие решений по заявлениям о предоставлении права на реструктуризацию поданным до 31 декабря 2002 года. Продлить проведение реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3341, 2001, N 13, ст.1147), - до 1 апреля 2002 года, а в отношении предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа до 31 декабря 2002 года. Правительству Российской Федерации обеспечить до 1 апреля 2003 года принятие решений по заявлениям о предоставлении права на реструктуризацию, поданным до 31 декабря 2002 года. Продлить до 31 декабря 2002 года проведение реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), начисленным пеням и штрафам для учреждений здравоохранения, образования, культуры и социальной сферы, финансируемых из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3341; 2001, N 13, ст.1147). Правительству Российской Федерации обеспечить до 1 апреля 2003 года принятие решений по заявлениям о предоставлении права на реструктуризацию, поданным до 31 декабря 2002 года. |
В целях реализации настоящей статьи Правительство Российской Федерации постановлениями от 21 февраля 2002 г. N 123 и от 23 октября 2002 г. N 768 "Об изменении срока подачи заявлений о предоставлении права на реструктуризацию задолженности некоторых юридических лиц" внесло изменения и дополнения в постановления Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" и от 8 июня 2001 г. N 458 "О порядке и условиях проведения реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов". Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2002 г. N 818 утверждены изменения и дополнения в указанные постановления Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 и от 8 июня 2001 г. N 458, а также в постановления Правительства Российской Федерации от 6 ноября 2001 г. N 765 "О проведении реструктуризации задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам федеральных государственных унитарных предприятий, входящих в уголовно-исполнительную систему" и от 25 декабря 2001 г. N 890 "О реструктуризации задолженности организаций федерального железнодорожного транспорта по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом". По состоянию на 1 января 2003 года по указанным четырем постановлениям право на реструктуризацию задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам получили 73,1 тысячи организаций на общую сумму задолженности перед бюджетом в размере 483064 млн.рублей, в том числе по постановлению Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 реструктуризирована задолженность организаций на сумму 413247 млн.рублей, или 85,5% от задолженности, принятой к реструктуризации, и по постановлению Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458 - на сумму 35728 млн.рублей (7,4%). Проверки в отдельных регионах Российской Федерации показали следующее. В Московской области в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458, по состоянию на 1 апреля 2002 года реструктурировали свою задолженность перед бюджетом 197 сельскохозяйственных организаций, или 42,2% от количества таких организаций, состоявших на налоговом учете. Объем реструктурированной задолженности составил 801,8 млн.рублей, или 28% всей задолженности, потенциально возможной к реструктуризации. В ряде случаев сельскохозяйственные организации не имели возможности реструктурировать свою задолженность, так как не могли выполнить основное условие для получения права на реструктуризацию - уплатить в полном объеме текущие платежи с начала 2002 года до принятия решения о реструктуризации. В соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002, по состоянию на 1 апреля 2002 года 46 организаций оборонных отраслей промышленности Московской области реструктурировали кредиторскую задолженность по обязательным платежам в бюджетную систему на сумму 614 млн.рублей, в том числе в федеральный бюджет - на сумму 466 млн.рублей. В январе-марте 2002 года указанными организациями перечислено в бюджеты всех уровней 628,7 млн.рублей текущих налоговых платежей при начисленных к уплате 535,9 млн.рублей, или больше на 92,8 млн.рублей (17,3%). В Республике Марий Эл в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458, по состоянию на 1 июля 2002 года реструктурировали свою задолженность перед бюджетом 61 сельскохозяйственная организация, или 28,1% от количества таких организаций. Объем реструктурированной задолженности составил 86,5 млн.рублей, или 62,5% всей задолженности, потенциально возможной к реструктуризации. Исполнители государственного оборонного заказа (19 организаций) не смогли воспользоваться правом на реструктуризацию задолженности в связи с трудным финансовым положением и невозможностью гарантированной уплаты текущих платежей, что являлось обязательным условием получения права на реструктуризацию задолженности. В Красноярском крае в 2002 году решения о проведении реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам приняты по 13 сельскохозяйственным организациям на сумму задолженности 68,8 млн.рублей, в том числе по задолженности в федеральный бюджет на сумму 9,3 млн.рублей. Поступление платежей по графикам погашения реструктурированной задолженности в федеральный бюджет от сельскохозяйственных организаций составило 33 млн.рублей. В отношении организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа (28 организаций), в 2002 году не принималось решений о реструктуризации задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, 14 организаций реструктурировали свою задолженность в 2001 году по постановлению Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002. В г.Москве по состоянию на 1 апреля 2003 года в связи с невыполнением условий реструктуризации (неуплата текущих платежей или платежей в соответствии с графиками погашения) право на реструктуризацию задолженности утратили 234 организации, или почти каждая четвертая организация, реструктурировавшая свои долги перед бюджетом. Сумма отсроченной задолженности, восстановленной в недоимку, составила 2405,9 млн.рублей, или 9,7% от реструктурированной задолженности. По состоянию на 1 января 2003 года сумма непогашенной реструктурированной задолженности в бюджетную систему Российской Федерации по постановлению Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 составила по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям 228508,0 млн.рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям - 214230,7 млн.рублей, по постановлению Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458 - соответственно, 6539,6 млн.рублей и 5827,4 млн.рублей. В 2002 году Правительством Российской Федерации принято 13 постановлений о реструктуризации задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам отдельных организаций. имеющих социально-экономическую значимость и в целях стабилизации их финансового положения. |
|
Статья 126. Установить, что порядок списания задолженности перед федеральным бюджетом по средствам, выданным на возвратной основе, процентам за пользование ими и штрафным санкциям, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации признается погашенной, установленный в соответствии со статьей 142 Федерального закона от 31 декабря 1999 года N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", действует до его отмены в установленном порядке. |
Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 2001 г. N 844 утверждены Правила списания задолженности организаций перед федеральным бюджетом по средствам, выданным на возвратной основе, процентам за пользование ими, пеням и штрафам, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации должна быть признана погашенной. В целях реализации указанного постановления Минфином России издан приказ от 13 августа 2002 г. N 177 "Об организации работы по проведению списания задолженности организаций перед федеральным бюджетом по средствам, выданным на возвратной основе, процентам за пользование ими, пеням и штрафам, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации должна быть признана погашенной". Проверкой, проведенной в Орловской области, выявлено, что указанная задолженность числилась за АООТ "Янтарь" в сумме 1,3 млн.рублей и АООТ "Орелрыба" - в сумме 2,3 млн.рублей. Эти организации признаны в установленном порядке банкротами, причем последняя уже ликвидирована. Руководствуясь Правилами, Управление федерального казначейства Минфина России по Орловской области дважды направляло документы по АООТ "Орелрыба" для списания задолженности в Минфин России. Однако решения по этому вопросу на момент проверки принято не было. При проверке в Красноярском крае также было установлено, что Управлением федерального казначейства Минфина России по Красноярскому краю были направлены документы в Минфин России по АООТ "Аллег" и АО "Содружество", признанным в установленном порядке банкротами, для списания задолженности перед федеральным бюджетом по средствам, выданным на возвратной и платной основе, в сумме 5,0 млн.рублей. Решения по этому вопросу на момент проверки принято не было. В Белгородской области на 1 января 2003 года просроченная задолженность по средствам, выданным организациям из федерального бюджета на возвратной и платной основе, составила 14,1 млн.рублей и числилась за организациями, прекратившими свою деятельность. Управлением федерального казначейства Минфина России по Белгородской области направлены 30 декабря 2002 года в Минфин России документы на списание этой задолженности. При проверках в Республике Мордовия и г.Москве установлено, что норма статьи 126 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" не применялась, так как в отношении организаций-должников на период проведения проверок решений о ликвидации не принималось. |
|
Статья 127. Установить, что обращение взыскания на средства федерального бюджета по денежным обязательствам получателей бюджетных средств осуществляется на основании исполнительных листов судебных органов со счетов должников, открытых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и (или) кредитных организациях, а также с их лицевых счетов, открытых в органах федерального казначейства. Взыскание средств по денежным обязательствам получателей бюджетных средств, подлежащим исполнению за счет средств федерального бюджета, с лицевых счетов, открытых в органах федерального казначейства, производится органами федерального казначейства на основании предъявленных им исполнительных листов судебных органов исключительно в пределах целевых назначений в соответствии с ведомственной, функциональной и экономической структурами расходов федерального бюджета. В случае недостаточности средств на эти цели на лицевых счетах должников главный распорядитель средств федерального бюджета, в ведении которого находится должник, несет субсидиарную ответственность за исполнение судебных решений в пределах предусмотренных ему ассигнований в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. |
Проверками, проведенными в налоговых органах, нарушений норм указанной статьи в 2002 году не установлено. |
|
Статья 129. Установить, что заключение и оплата бюджетными учреждениями договоров, исполнение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, производятся в пределах утвержденных им лимитов бюджетных обязательств в соответствии с ведомственной, функциональной и экономической структурами расходов федерального бюджета и с учетом ранее принятых и неисполненных обязательств. Установить, что для бюджетных организаций, обеспечивающих безопасность государства, Правительство Российской Федерации определяет особые условия, обязательные для сторон при заключении и исполнении договоров энергоснабжения и на поставку газа. Принятые бюджетными учреждениями обязательства, вытекающие из договоров, исполнение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, сверх утвержденных им лимитов бюджетных обязательств не подлежат оплате за счет средств федерального бюджета на текущий год. Правительство Российской Федерации обеспечивает в установленном порядке через органы федерального казначейства учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета учреждениями, финансируемыми из федерального бюджета на основе смет доходов и расходов. Перечень кодов (показателей) бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым осуществляется учет обязательств, определяется Правительством Российской Федерации. Органы федерального казначейства в процессе кассового исполнения федерального бюджета имеют право приостанавливать оплату расходов бюджетных учреждений, нарушающих установленный Правительством Российской Федерации порядок учета обязательств. Договор, заключенный бюджетным учреждением или федеральным органом исполнительной власти (или его часть, устанавливающая повышенные обязательства федерального бюджета) с нарушением требований настоящей статьи, подлежит признанию судом недействительным по иску вышестоящей организации или органа федерального казначейства. Рекомендовать субъектам Российской Федерации принять аналогичные решения в отношении заключения договоров организациями и учреждениями, финансируемыми за счет их бюджетов. |
Проверками, проведенными в налоговых органах, нарушений норм указанной статьи в 2002 году не установлено. |
|
Статья 135. Приостановить с 1 января по 31 декабря 2002 года действие законодательных актов Российской федерации согласно приложению 17 к настоящему Федеральному закону. Приостановить в 2002 году с момента введения нормативными правовыми актами Российской Федерации новых должностных окладов, иных условий формирования денежного довольствия и порядка пенсионного обеспечения военнослужащих и приравненных к ним лиц действие законодательных актов Российской Федерации согласно приложению 18 к настоящему Федеральному закону. Законодательные акты, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации подлежат приведению а соответствие с настоящим Федеральным законом в двухмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Федерального закона. |
Правительством Российской Федерации принято постановление от 24 августа 2002 г. N 630 "Об изменении, приостановлении действия и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год". Пунктом 2 приложения 17 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2002 год" приостановлено действие статей 7, 8, 9, 10 и 11 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов). Проверками, проведенными в Республике Марий Эл, Белгородской области, г.Москве, ЗАТО г.Лесной и ЗАТО г.Новоуральск Свердловской области, подтверждено, что в 2002 году действие указанных статей Закона приостановлено. Пунктом 45 приложения 17 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2002 год" приостановлено действие статьи 5 и пунктов 4 и 5 статьи 6 Федерального закона от 31 мая 1999 года N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" в части предоставления льгот по уплате акцизов и налога на добавленную стоимость на подакцизные товары, ввозимые из других стран на территорию Особой экономической зоны. Проверка в Магаданской области показала, что в 2002 году указанные статьи в этой части не применялись. |
|
Статья 136. Приостановить по 31 декабря 2002 года действие отдельных статей (пунктов) Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823, 2000, N 32, ст.3339): пункта 2 статьи 232, пункта 2 статьи 260 в части федерального бюджета; статьи 237; статьи 238; абзаца второго статьи 239. |
Проверками, проведенными в налоговых органах, нарушений норм указанной статьи в 2002 году не установлено. |
|
Статья 138. Установить, что начиная с 2002 года производится списание соответствующих сумм задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" и которые погасили (при соблюдении условия своевременного внесения текущих налоговых платежей) половину или полную сумму реструктурированной задолженности в течение двух или четырех лет соответственно, в порядке, определенном Правительством Российской Федерации. |
Графиком подготовки нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, необходимых для реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2002 г. N 137 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год", предусмотрено в 1 квартале 2002 года утвердить порядок списания соответствующих сумм задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом". Порядок списания реструктурированной задолженности определен постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 г. N 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам", в соответствии с которым МНС России приказом от 30 апреля 2002 г. N БГ-3-29/235 утверждены Правила списания суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002. По данным МНС России, по состоянию на 1 января 2003 года объем списанной задолженности организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам в соответствии с утвержденными Правилами составил 39053,9 млн.рублей. Проверками, проведенными в ряде регионов, установлено, что территориальными налоговыми органами проведено списание половины или полной суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, которые погасили в течение двух или четырех лет половину или полную сумму задолженности, реструктурированной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002. Так, в 2002 году в соответствии с установленными Правилами налоговыми органами в г.Москве списана задолженность по пеням и штрафам с 39 организаций на сумму 2017,1 млн.рублей, Красноярском крае с 23 организаций на сумму 916,4 млн.рублей, Белгородской области - с 28 организаций на сумму 113,9 млн.рублей, Кабардино-Балкарской Республике - с 30 организаций на сумму 12,8 млн.рублей, Республике Мордовия - с 7 организаций на сумму 11,3 млн.рублей. Вместе с тем, с принятием постановления Правительства Российской федерации от 24 апреля 2002 г. N 269 утратило силу одно из основных условий досрочного списания задолженности по пеням и штрафам - своевременная и полная уплата текущих налоговых платежей в течение 2 или 4 лет после принятия решения о реструктуризации. Ряд организаций, имевших на период принятия решений о реструктуризации устойчивое финансовое положение, досрочно выплатили отсроченные налоговые платежи и в соответствии с Правилами им досрочно были списаны долги по пеням и штрафам, сумма которых иногда в несколько раз превышала сумму отсроченных налогов. Так, ОАО "Белгородстройдеталь" воспользовалось правом на реструктуризацию кредиторской задолженности в федеральный бюджет по налогам и сборам в сумме 0,6 млн.рублей, пеням и штрафам - в сумме 3,3 млн.рублей. Уже на следующий день после получения права на реструктуризацию, организацией в полном объеме была погашена отсроченная задолженность по налогам и ей полностью была списана задолженность по пеням и штрафам, превышающая в 5,6 раза задолженность по налогам, погашение которой в соответствии с утвержденным графикой предусмотрено на 2007-2010. годы ООО "Ямбурггаздобыча" и ООО "Надымгазпром" реструктурировали задолженность по налогам и сборам в сумме, соответственно, 3098,2 млн.рублей и 3372,9 млн.рублей. Указанная задолженность погашена в полном объеме досрочно, что дало возможность налоговым органам списать реструктурированную задолженность по пеням и штрафам в сумме, соответственно, 3415,3 млн.рублей и 1780,9 млн.рублей. Аналогичные случаи выявлены и при проверках в других регионах. Кроме того, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2002 г. N 251 "О порядке списания задолженности, возникшей в связи с несвоевременной оплатой головным исполнителям и исполнителям работ по государственному оборонному заказу 1994-1999 годов, по пеням, начисленным на 1 января 2002 г. на просроченные налоговые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды" налоговыми органами в 2002 году произведено списание задолженности по пеням, начисленным головным исполнителям и исполнителям работ по государственному оборонному заказу 1994-1999 годов за несвоевременно уплаченные федеральные налоги и сборы в сумме 30987,0 млн.рублей. Вместе с тем проверками были выявлены факты необоснованного списания в 2002 году налоговыми органами задолженности по пеням исполнителям государственного оборонного заказа. Так, проверкой в г.Москве установлено, что налоговой инспекцией МНС России произведено списание задолженности по пеням ОАО "Трехгорная мануфактура" в сумме 13,4 млн.рублей, в то время как работы по государственному оборонному заказу, выполненные организацией в 1994-1999 годах, были оплачены в полном объеме. Также необоснованно была списана задолженность по уплате пеней ОАО "Московский металлургический завод "Серп и Молот" в сумме 65,5 млн.рублей. |
|
Статья 138.1. Установить, что с кредитных организаций, заключивших в соответствии с Федеральным законом от 8 июля 1999 года N 144-ФЗ "О реструктуризации кредитных организаций" мировое соглашение, при условии полного и своевременного внесения этими кредитными организациями текущих налоговых платежей, а также при досрочном погашении ими в течение двух или четырех лет после заключения мирового соглашения соответственно половины или полной суммы реструктурированной задолженности кредитных организаций как самостоятельных налогоплательщиков, а также задолженности кредитных организаций по уплате в федеральный бюджет сумм налогов и сборов их клиентов, производится списание соответственно половины или полной суммы задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам. Порядок списания реструктурированной задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам в соответствии с настоящей статьей определяется Правительством Российской Федерации. |
Списание задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам в соответствии с условиями, определенными настоящей статьей, в 2002 году не производилось в связи с тем, что Правительством Российской Федерации не был установлен порядок списания указанной задолженности. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2002 г. N 938 "О списании реструктурированной задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам" установлено, что списание задолженности кредитных организаций перед федеральным бюджетом по пеням и штрафам производится в соответствии с правилами, утвержденными МНС России. |
|
Статья 139. В целях обеспечения поступления в бюджет сумм пеней, начисленных на задолженность по налогам перед федеральным бюджетом, уплата которых была приостановлена в соответствии с пунктом 11 Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины", установить, что указанные суммы пеней подлежат уплате в федеральный бюджет в течение двух лет ежемесячно равными долями. |
Указом Президента Российской Федерации от 8 октября 2002 года N 1134 Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" признан утратившим силу. В целях реализации настоящей статьи МНС России приказом от 1 июля 2002 г. N БГ-3-29/332 утвержден Порядок погашения сумм пеней, начисленных на задолженность по налогам перед федеральным бюджетом, уплата которых была приостановлена в соответствии с пунктом 11 Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685. По состоянию на 1 января 2002 года сумма непогашенных пеней, начисленных на задолженность по налогам перед федеральным бюджетом, уплата которых была приостановлена в соответствии с пунктом 11 Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685, составила 4200,9 млн.рублей. В течение 2002 года практически половина указанной суммы пеней (2094,1 млн.рублей) была уплачена в федеральный бюджет. В то же время в Красноярском крае налогоплательщиками было перечислено в 2002 году только 21,4 млн.рублей, или 36,6% от суммы приостановленных к взысканию пеней, в Белгородской области - 4,7 млн.рублей (или 24,5%), в Республике Мордовия - 0,6 млн.рублей (23%). Территориальные налоговые органы в 2002 году не обеспечили в полной мере выполнение настоящей статьи Закона в значительной степени от того, что Порядок погашения пеней, утвержденный МНС России, был издан спустя 6 месяцев со дня вступления в силу Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год". |
|
Статья 142. Установить, что обеспечение территориальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам поступления дополнительных доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по результатам их деятельности может осуществляться на возмездной основе путем заключения договоров с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Средства, поступающие по данным договорам, зачисляются на счета по учету средств, полученных от предпринимательской к иной приносящей доход деятельности, в органах федерального казначейства и расходуются в полном объеме на содержание территориальных налоговых органов, на укрепление материально-технической базы территориальных налоговых органов, а также на охрану зданий налоговых органов. |
Проверками, проведенными в управлениях МНС России по Волгоградской и Саратовской областям, выявлены значительные излишества в расходовании этих средств. |
|
Статья 146. Утвердить в пределах сумм, установленных статьей 38 настоящего Федерального закона, распределение ассигнований из федерального бюджета на 2002 год по: разделам и подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 19 к настоящему Федеральному закону; разделам и подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 20 (секретно) к настоящему Федеральному закону. Утвердить: размер долга иностранных государств по кредитам, предоставленным Правительством бывшего СССР и Правительством Российской Федерации на 1 июля 2001 года, согласно приложению 21 (секретно) к настоящему Федеральному закону; размер долга государств - участников Содружества Независимых Государств по кредитам, предоставленным Правительством Российской Федерации на 1 июля 2001 года, согласно приложению 22 (секретно) к настоящему Федеральному закону. Программу государственных внутренних заимствований Российской Федерации на 2002 год согласно приложению 23 к настоящему Федеральному закону; Программу государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2002 год согласно приложению 24 к настоящему Федеральному закону; Программу предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам на 2002 год согласно приложению 25 к настоящему Федеральному закону; суммы погашения и выплаты процентов по долгам иностранных государств на 2002 год согласно приложению 26 (секретно) к настоящему Федеральному закону; Федеральную адресную инвестиционную программу на 2002 год согласно приложению 27 к настоящему Федеральному закону; Перечень федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию за счет средств федерального бюджета на 2002 год согласно приложениям 28, 29 (секретно) и 30 (совершенно секретно) к настоящему Федеральному закону; распределение субсидий на проведение оздоровительной кампании детей и подростков согласно приложению 32 к настоящему Федеральному закону; распределение средств Фонда регионального развития, направляемых на реализацию федеральных целевых программ согласно приложению 33 к настоящему Федеральному закону; распределение ассигнований из федерального бюджета на 2002 год по разделу "Сельское хозяйство и рыболовство" функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 34 к настоящему Федеральному закону; распределение ассигнований, направляемых на текущее содержание Вооруженных Сил Российской Федерации согласно приложению 35 к настоящему Федеральному закону. |
Федеральной адресной инвестиционной программой на 2002 год предусмотрено финансирование объектов территориальных органов МНС России (строительство, реконструкция, приобретение зданий, создание локальных ИИВС) в размере 780,0 млн.рублей и административных зданий ИМНС в регионах России в размере 250,0 млн.рублей. Фактически выделено финансирование в размере, соответственно, 753,8 млн.рублей и 250.0 млн.рублей. В 2002 году МНС России за счет указанных ассигнований, наряду со строительством административных зданий территориальных налоговых органов, профинансированы работы по строительству и реконструкции объектов, не предусмотренных Федеральной адресной инвестиционной программой на 2002 год и не являющихся объектами территориальных органов МНС России, в размере 286,2 млн.рублей, в том числе по строительству (реконструкции) административного здания центрального аппарата МНС России - в размере 160,0 млн.рублей, федерального государственного лечебно-оздоровительного учреждения "Пансионат "Подмосковье" МНС России" - в размере 58,7 млн.рублей, федерального государственного лечебно-оздоровительного учреждения "Пансионат "Эллада" МНС России" - в размере 35,0 млн.рублей, Всероссийской государственной налоговой академии МНС России - в размере 25,7 млн.рублей, федерального государственного лечебно-оздоровительного учреждения "Санаторий "Радуга" МНС России" - в размере 4,5 млн.рублей, федерального государственного учреждения "Центральная поликлиника МНС России" - в размере 1,5 млн.рублей, Центра подготовки персонала МНС России - в размере 0,6 млн.рублей, федерального государственного учреждения "Профилакторий МНС России" - в размере 0,2 млн.рублей. |
|
Статья 146.1. Установить, что первые пять рабочих дней 2003 года являются дополнительным периодом для завершения распределения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации федеральных регулирующих налогов и сборов, поступивших в 2002 году, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации и их зачисления в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов с отражением указанных операций в отчетности об исполнении бюджетов за 2002 год" |
Завершение операций по счетам федерального бюджета 2002 года, открытым в кредитных организациях (филиалах), подразделениях расчетной сети Банка России и в ОПЕРУ-1 при Банке России осуществлялось в соответствии с положениями Минфина России и Банка России от 20 декабря 2002 года N 130н/208-П, 131н/209-П, 132н/210-П. |
Приложение N 4
к заключению Счетной палаты Российской Федерации
по отчету Правительства Российской Федерации
об исполнении федерального бюджета за 2002 год
по направлению по контролю за формированием
и исполнением доходов федерального бюджета
Потери при предоставлении льгот и отсрочек по уплате федеральных налогов и сборов вследствие нарушения норм налогового и бюджетного законодательства, выявленных проверками Счетной палаты Российской Федерации, за 2002 год
(млн.рублей)
| N п/п |
Содержание факта неправомерного предоставления налоговых льгот и отсрочек |
Сумма недоп- лачен- ных плате- жей |
Нормативные правовые документы, положения которых нарушены при предоставлении льгот и отсрочек |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | В 2002 году действовали отсрочки по налогу на добавленную стоимость, предоставленные органами исполнительной власти в Тульской области - в сумме 5,8 млн.рублей, Ханты-Мансийском автономном округе - в сумме 218,6 млн.рублей, в то время как в соответствии со статьей 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" этот налог в полном объеме должен был зачисляться в доход федерального бюджета. |
224,4 |
Статья 63 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год". |
| 2. | В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года организации, осуществляющие строительство магистрального газопровода, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, кроме того при ввозе оборудования не уплачиваются таможенные платежи. В нарушение указанного Соглашения организации неправомерно применяли льготы по уплате налога на добавленную стоимость по объектам, не относящимся к технологическим объектам транспортировки газа и уплате таможенных платежей на ввезенное оборудование, которое не было использовано при строительстве газопровода. |
404,7 |
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года. |
| Итого: | 629,1 |
Приложение N 5
к заключению Счетной палаты Российской Федерации
по отчету Правительства Российской Федерации
об исполнении федерального бюджета за 2002 год
по направлению по контролю за формированием
и исполнением доходов федерального бюджета
Исполнение федерального бюджета по расходам за 2002 год по МНС России
(тыс.рублей)
| N п/п |
Наименование раздела (подраздела) функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации |
Код раздела (подраз- дела) функцио- нальной класси- фикации расходов бюджетов Российс- кой Федера- ции |
Утверждено Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2002 год" |
Расходы федерального бюджета | Откло- нение пока- зате- лей графы 7 от пока- зате- лей, приве- денных в графе 5 (+, -) |
Уровень исполнения федерального бюджета (в процентах) |
|||
| по данным отчета Правительст- ва Российской Федерации |
по данным отчета МНС России (форма N 2) |
по результатам проверки |
по данным отчета Прави- тельст- ва Россий- ской Федера- ции |
по резуль- татам провер- ки |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | Государственное управление и местное самоуправление |
01 (04) | 23847239,0 | 24294501,9 | 24294501,9 | 24294501,9 | - | 101,9 | 101,9 |
| 2. | Международная деятельность |
03 (01, 04) |
31500,0 | 2615,2 | 2615,2 | 2615,2 | - | 8,3 | 8,3 |
| 3. | Международное сотрудничество |
(01) | 31500,0 | - | - | - | - | - | - |
| 4. | Международные культурные, научные и информационные |
(04) | 2615,2 | 2615,2 | 2615,2 | - | - | - | |
| 5. | Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу |
06 (02) | 18225,2 | 17700,6 | 17700,6 | 17700,6 | - | 97,1 | 97,1 |
| 6. | Промышленность, энергетика и строительство |
07 (07) | 1110000,0 | 1082465,9 | 1082465,9 | 1082465,9 | - | 97,5 | 97,5 |
| 7. | Образование |
14 (02, 05, 06) |
151264,3 | 150625,8 | 150625,8 | 150625,8 | - | 99,6 | 99,6 |
| 8. | Общее образование | (02) | 8707,4 | 9701,4 | 9701,4 | 9701,4 | 111,4 | 111,4 | |
| 9. | Переподготовка и повышение квалификации |
(05) | 68177,8 | 61453,7 | 61453,7 | 61453,7 | - | 90,1 | 90,1 |
| 10. | Высшее профессиональное образование |
(06) | 74379,1 | 79470,7 | 79470,7 | 79470,7 | - | 106,8 | 106,8 |
| 11. | Здравоохранение и физическая культура |
17 (01) | 174458,1 | 170966,2 | 170966,2 | 170966,2 | - | 98,0 | 98,0 |
| 12. | Прочие расходы | 30 (04) | - | 44,1 | 44,1 | 44,1 | - | - | - |
| Итого: | 25332686,6 | 25718919,7 | 25718919,7 | 25718919,7 | - | 101,5 | 101,5 | ||
Приложение N 6
к заключению Счетной палаты Российской Федерации
по отчету Правительства Российской Федерации
об исполнении федерального бюджета за 2002 год
по направлению по контролю за формированием
и исполнением доходов федерального бюджета
Нецелевое использование средств федерального бюджета в 2002 году по МНС
России
(тыс.рублей)
| N п/п |
Наименование раздела (подраздела) функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которому осуществлялось расходование средств |
Код раздела (подраз- дела) функцио- нальной класси- фикации расходов федера- льного бюджета |
Содержание факта нарушения | Сумма по операциям, исполнен- ным с нарушения- ми |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Государственное управление и местное самоуправление Деятельность финансовых и налоговых органов |
01 04 |
Оплачено ООО "ПКД-Аудит" за проведение аудиторской проверки ФГУ "ОДЕЗ МНС России" из средств, выделенных на текущие расходы, а не на капитальные вложения. |
243,8 |
| 2. | Государственное управление и местное самоуправление Деятельность финансовых и налоговых органов |
01 04 |
Оплачено ГНИВЦ МНС России за разработку программы для Всероссийской государственной налоговой академии за счет бюджетных средств, выделенных по разделу "Государственное управление и местное самоуправление", а не по разделу "Образование". |
800,0 |
| 3. | Государственное управление и местное самоуправление Деятельность финансовых и налоговых органов |
01 04 |
Оплачено ГУП НИИРаНС за покупку 2000 книг "Большой толковый словарь налоговых терминов и норм", тогда как это произведение создано институтом в порядке выполнения служебного задания по договору с МНС России, на что из бюджета израсходовано 500 тыс.рублей. Книги куплены по цене 180 рублей хотя у издательства они приобретены институтом по цене 92 рубля. |
360,0 |
| 4. | Государственное управление и местное самоуправление Деятельность финансовых и налоговых органов |
01 04 |
Оплачено ГУП НИИРаНС за покупку 2000 книг "История налогов России важнейшие даты, факты и события", написанной в порядке выполнения служебного задания по договору с МНС России, на что из бюджета израсходовано 500 тыс.рублей. Книги куплены по цене 95 рублей, хотя институтом они куплены у издательства по цене 40 рублей. |
190,0 |
| 5. | Государственное управление и местное самоуправление Деятельность финансовых и налоговых органов |
01 04 |
Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Башкортостан оплачены услуги Уфимского филиала ООО "ЗападУраллифт" по техническому обслуживанию лифтов за счет средств, выделенных на содержание помещений, тогда как указанные расходы должны осуществляться за счет средств, выделенных по подстатье "Прочие коммунальные услуги". |
1,7 |
| Итого | 1595,5 |
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.