|
Годовой отчет 2024.
Организации - плательщики ЕСХН
Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).
Состав отчетности по итогам 2024 года для организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), выглядит следующим образом:
1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
|
Срок представления
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
27 января 2025 года*(2)
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- подраздел 3
|
пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,
п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
|
При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
|
|
Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- Подраздел 1
- Подраздел 1.2
- Подраздел 2
См. подробнее об отчетности
|
пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
|
|
|
Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ)
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 2:
Обязательные для заполнения всеми страхователями:
- Подраздел 2.1
- Подраздел 2.3
Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений:
- Подраздел 2.1.1
- Подраздел 2.2
См. подробнее об отчетности
|
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
|
Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
|
|
15 апреля 2025 года
|
Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2023 года:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2023 год (кроме субъектов малого предпринимательства)
См. подробнее
|
п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55
|
Страхователи обязаны ежегодно подтверждать свой вид деятельности, даже если он не меняется (письмо СФР от 22.07.2024 N 19-20/33316)
|
2. Налоговая отчетность
|
Дата
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 5 ст. 174 НК РФ
|
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
См. подробнее об отчетности
|
п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ
|
Если численность работников превышает 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)
|
|
25 февраля 2025 года
|
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 2 ст. 230 НК РФ
|
Сведения представляются в отношении доходов сотрудников:
- головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации;
- обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения.
Если численность работников превышает 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
|
|
25 февраля 2025 года
|
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@)
См. подробнее
|
п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217
|
Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ.
Например:
- в случае выплаты дохода в натуральной форме;
- при возникновении дохода в виде материальной выгоды;
- при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
|
|
25 марта 2025 года
|
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@)
См. подробнее об отчетности
|
ст. 346.10 НК РФ
|
|
|
Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)
|
п. 1 ст. 333.15 НК РФ
|
Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
|
|
Налоговая отчетность, представляемая при наступлении определенных событий
|
|
20 января 2025 года
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)
См. подробнее об отчетности
|
п. 2 ст. 80 НК РФ
|
Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и не имеет объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации
|
|
25 марта 2025 года
|
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@)
|
|
При выплате доходов иностранным организациям п. 4 ст. 310 НК РФ
|
|
20 мая 2025 года
|
Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@)
См. подробнее
|
п. 2 ст. 105.16 НК РФ
|
Если организацией в 2024 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ
|
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
4. Иная отчетность
|
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
10 марта 2025 года
|
Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)
|
п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ
|
Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор.
При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе
|
____________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
*(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Между тем, в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). СФР в этом случае рекомендует руководствоваться ст. 193 ГК РФ. Таким образом, если последний день сдачи ЕФС-1 приходится на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (см. письмо СФР от 25.01.2023 N 19-02/463л).
|
