Энциклопедия решений. Годовой отчет 2024. Организации, применяющие УСН (январь 2025)

Годовой отчет 2024. Организации, применяющие УСН Смотрите в этом материале: - отчетность в СФР; - налоговая отчетность; - бухгалтерская (финансовая) отчетность; - иная отчетность При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате: - налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ); - налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ). Организации, применяющие УСН, до 01.01.2025 не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Состав отчетности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по итогам 2024 года выглядит следующим образом: 1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) Срок представления Наименование отчетности Основание Примечание 27 января 2025 года*(2) Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - подраздел 3 пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2 См. подробнее об отчетности пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа 15 апреля 2025 года Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2023 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2023 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв.приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 Страхователи обязаны ежегодно подтверждать свой вид деятельности, даже если он не меняется (письмо СФР от 22.07.2024 N 19-20/33316) 2. Налоговая отчетность Дата Наименование отчетности Основание Примечание Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке 27 января 2025 года*(1) Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ Если численность работников составляет свыше 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@) 25 февраля 2025 года Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 230 НК РФ Сведения представляются в отношении доходов работников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников составляет свыше 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) 25 февраля 2025 года Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму (Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда 25 марта 2025 года Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности 20 января 2025 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее п. 5.2 ст. 174 НК РФ Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@) п. 1 ст. 333.15 НК РФ При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821) Налоговая отчетность, представлемая при наступлении определенных событий 20 января 2025 года Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 80 НК РФ Если организация не осуществляла операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и не имела объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации, например, по УСН (письмо ФНС России от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@) 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности п. 5 ст. 174 НК РФ 1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента 25 марта 2025 года Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@) п. 4 ст. 310 НК РФ При выплате дохода иностранной организации 20 мая 2025 года Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее п. 2 ст. 105.16 НК РФ Если организацией в 2024 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Дата Наименование отчетности Основание Примечание 31 марта 2025 года Бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1): - бухгалтерский баланс ; - отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств); - приложения к ним. См. подробнее об отчетности Для организаций, формирующих отчетность по упрощенной системе (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 5): - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах; - отчет о целевом использовании средств См. подробнее об отчетности пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 3 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ Представляется в налоговый орган по месту нахождения в электронном виде 1) либо вместе с отчетностью 2) либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2025 года Аудиторское заключение См. подробнее ч. 5 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ Представляется в налоговый орган организациями, отчетность которых подлежит обязательному аудиту 4. Иная отчетность Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность Наименование отчетности Основание Примечание 10 марта 2025 года Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043) п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе ______________________________ *(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. *(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Между тем, в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). СФР в этом случае рекомендует руководствоваться ст. 193 ГК РФ. Таким образом, если последний день сдачи ЕФС-1 приходится на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (см. письмо СФР от 25.01.2023 N 19-02/463л).

Тема Годовой отчет 2024 См. также Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2024 Упрощенная система налогообложения Отчетность - 2024. Организации, применяющие УСН Годовой отчет 2023. Организации, применяющие УСН Формы документов Пример заполнения ЕФС-1 Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС Пример заполнения Налоговой декларации по НДС Пример заполнения Расчета по страховым взносам Пример заполнения Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов Пример заполнения Налоговой декларации по УСН Пример заполнения 6-НДФЛ Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках Пример заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса Пример заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах Пример заполнения Декларации о плате за НВОС