Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 апреля 2005 г. N КА-А40/2742-05 В соответствии с нормами налогового законодательства налоговый орган должен мотивировать запросы в банки о представлении справок по операциям и счетам клиентов (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 15 апреля 2005 г. N КА-А40/2742-05
(извлечение)

Решением от 29.11.2004 отказано в удовлетворении заявленного требования Инспекции МНС РФ N 6 по ЦАО г. Москвы к обществу с ограниченной ответственностью КБ "Европейский расчетный банк" о взыскании штрафа в размере 10000 руб., ссылаясь на ст.ст. 83, 84, п. 2 ст. 86 НК РФ.

Законность и обоснованность решения суда проверяется в порядке ст.ст. 284, 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просит решение суда отменить, заявленное требование удовлетворить, поскольку суд неправильно применил ст.ст. 82, 83, 84, 86 НК РФ, выводы суда не основаны на материалах дела.

В отзыве на кассационную жалобу Банк просит решение суда оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения, поскольку доводы кассационной жалобы не опровергают выводы суда, основанные на исследованных доказательствах, требовании ст.ст. 82, 83, 86 НК РФ.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены судебного решения не имеется.

Суд полно и всесторонне исследовал юридически значимые обстоятельства, дал надлежащую правовую оценку исследованным доказательствам, доводам сторон, правильно применил нормы налогового законодательства, регулирующих спорные отношения, принял законное и обоснованное решение.

Как следует из материалов дела и установлено судом, истцом направлены запросы от 06 августа 2004 года N 03-08/Эл/19782, N 03-08/Эл/19909 и N 03-08/Эл/19910 (л.д. 8-10) о представлении справок по операциям по счетам, открытым ООО "Евроброкер" (ИНН 7708188472) за периоды с 06.06.2003 г. по 06.07.2003 и за период с 20.03.03 г. по 06.07.03, в которых КБ "Европейский расчетный банк" предложено в срок не позднее 5 дней с момента получения письма представить справку по операциям по счетам за определенный период.

Как указано в запросах, справка должна в обязательном порядке содержать сведения о плательщике и получателе средств (наименование, ИНН), банке плательщика и банке получателя платежа (наименование, БИК), сумме, назначении и дате платежа, предлагалось сообщить о дате открытия счета, представить заверенные копии расчетных документов, на основании которых совершались банковские операции по указанному счету за вышеназванный период, а так же копию банковской карточки, на основании которой совершались банковские операции по счету. Ответчиком запрашиваемые сведения не представлены.

Истцом составлен акт N 6 от 06.09.2004 г. (л.д. 11) и вынесено решение N 6 от 11.10.2004 г. (л.д. 16), направлено требование от 11.10.04 г. (л.д. 20). Пунктом 2 статьи 86 НК РФ, предусмотрено, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам клиентов, если запрос мотивирован.

Суд обоснованно признал запросы немотивированными, т.к. в них не указаны причины, в силу которых налоговый орган истребует данные сведения о клиенте банка, являющиеся банковской тайной.

Ссылка в запросе на проведение мероприятий налогового контроля не может быть принята в качестве надлежащего мотива, поскольку в них отсутствуют доводы о необходимости представления соответствующей информации в отношении ООО "Евроброкер".

Наличие таких мотивов в запросе подтверждается судебной практикой (в том числе Постановлениями ФАС МО от 04.11.2004 по делу N КА-А40/10238-04; от 21.04.2004 дело N КА-А40/2689-04; от 20.04.2004 дело N КА-А41/2954-04), а также письмом МНС РФ от 27.05.2004 N 24-2-02/410 по вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 29.11.2004 по делу N А40-58932/04-118-631 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС РФ N 6 по г. Москве - без удовлетворения.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В соответствии с п.2 ст.86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Налоговый орган оспорил в кассационном порядке решение нижестоящего суда об отказе банка в предоставлении информации о налогоплательщике.

Данный спор возник вследствие различного понимания сторонами оснований для предоставления информации о налогоплательщике.

Суд, рассмотрев дело по существу, поддержал позицию Банка в силу того, что запрос налогового органа не был мотивирован.

При этом суд указал, что направление запросов налоговых органов в адрес кредитных организаций мотивируются осуществлением мероприятий налогового контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков. При этом направление должно содержать чёткие причины, обосновывающие, на каком основании налоговый орган запрашивает сведения о налогоплательщике.

При отсутствии в запросе налогового органа мотивировки необходимости предоставления соответствующей информации, либо при наличии ненадлежащей мотивировки, не связанной с целями и задачами налоговых органов, а также при отсутствии в запросе указания на конкретный период, за который запрашивается информация, данные запросы исполнению банками не подлежат.

Суд, проанализировав материалы дела, отметил, что сведений, мотивирующих запрос, налоговый орган в направлении не предоставил.

На основании вышеизложенного, суд поддержал позицию банка, принятые по делу судебные акты оставил без изменения, а в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа отказал.