Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 21, май 2005 г.)

Документы для бухгалтера

Федеральным законом от 9.05.05 г. N 48-ФЗ изменен срок направления застрахованным лицам информации о состоянии специальной части их индивидуальных лицевых счетов и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений с 1 июля на 1 сентября каждого года. Изменен также срок подачи заявления о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) в Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 октября на 31 декабря текущего года.

* * *

Минфин России в письме от 18.03.05 г. N 03-03-02-02/50 сообщает, что в связи с неурегулированностью действующим законодательством вопроса о порядке ведения доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), до внесения изменений и дополнений в главу 26.1 НК РФ возможно применение этой категорией налогоплательщиков порядка ведения учета показателей своей деятельности применительно к порядку, установленному для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

* * *

В письме Минфина России от 22.03.05 г. N 03-04-14/03 рассмотрен вопрос о порядке оформления счетов-фактур индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии. Такие индивидуальные предприниматели по суммам комиссионного вознаграждения счета-фактуры не выставляют. Если же индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, в качестве комиссионера осуществляет от своего имени продажу товаров, принадлежащих комитенту, по ценам, установленным комитентом, с учетом НДС, то при продаже указанных товаров ему следует выставлять на имя покупателей счета-фактуры с учетом этого налога и передавать реквизиты таких счетов-фактур комитенту.

* * *

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 29.03.05 г. N 03-03-01-02/94 сообщил, что доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, но не более 12 480 руб., учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда согласно п. 15 ст. 255 НК РФ.

* * *

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 30.03.05 г. N 03-03-01-04/1/137 рассмотрел вопрос о правомочности включения расходов на государственную пошлину в первоначальную стоимость основного средства, уплачиваемую для регистрации транспортного средства в ГИБДД. Расходы на уплату государственной пошлины включаются в состав прочих расходов, связанных с реализацией, так как согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

* * *

Минфин России в письме от 5.04.05 г. N 03-03-01-04/1/166 указал, что передача объектов основных средств при смене собственника на основании реорганизации юридического лица в форме выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц не признается реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и получивший при реорганизации путем выделения в собственность основное средство, не может отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы по единому налогу, стоимость данного основного средства.

* * *

Приказом ФНС России от 21.04.05 г. N САЭ-3-02/173@ признаны утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 20.12.02 г. N БГ-3-02/729, и изменения к ним, утвержденные приказом МНС России от 27.10.03 г. N ВГ-3-02/569.

* * *

ФНС России в письме от 4.03.05 г. N 04-1-03/848 разъяснила, что стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ.

* * *

ФНС России в письме от 31.03.05 г. N 03-1-03/474/13 "О налоге на добавленную стоимость" сообщает, что безвозмездное распространение продукции СМИ, как и распространение продукции СМИ на возмездной основе, признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом обложения НДС в общеустановленном порядке.

* * *

ФНС России письмом от 14.04.05 г. N САЭ-6-04/303@ признала утратившим силу письмо МНС России от 4.02.02 г. N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах", а письмом от 11.04.05 г. N ГИ-6-04/281@ отозвала письмо МНС России от 17.02.04 г. N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками".

* * *

Управление ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 г. N 20-08/16391 на основании письма ФНС России от 11.02.05 г. N 02-1-08/24 "О расходах на рекламу" разъясняет порядок учета этих расходов для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ в следующих случаях:

относятся ли к расходам на рекламу (нормируемым или ненормируемым) для целей налогообложения прибыли организации, осуществляющей издательскую деятельность, а также оптовую и розничную книготорговлю, расходы на изготовление и (или) приобретение (в том числе покупная стоимость имущества) и распространение каталогов товаров с информацией о номенклатуре и цене предлагаемых к продаже товаров, условиях поставки, содержащих бланки заказов и конверты с номером абонентского ящика организации-продавца, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей информации путем адресной почтовой рассылки по базе данных потенциальных клиентов (физических лиц);

можно ли считать рекламными расходами для целей налогообложения прибыли расходы на изготовление и (или) приобретение (в том числе покупная стоимость имущества) и распространение каталогов путем их безвозмездной раздачи представителями книгоиздательской и книготорговой организации посетителям - физическим лицам (потенциальным клиентам) в сторонних книжных магазинах;

подлежат ли включению в состав расходов, учитываемых п. 4 ст. 264 НК РФ, затраты, связанные с изготовлением и (или) приобретением и распространением новых видов книжной продукции при их безвозмездной раздаче на выездных региональных, международных, всероссийских выставках, а также при их использовании для оформления стендов в конференц-зале и отделе реализации издательства;

учитывается ли для целей исчисления налога на прибыль стоимость переданных для распространения организацией-клиентом (исполнителем услуг по маркетинговому исследованию рынка покупателей книгоиздательской продукции) образцов учебной, учебно-методической литературы, каталогов и информационных листовок в рамках договоров возмездного оказания услуг по маркетинговому исследованию рынка покупателей книгоиздательской продукции в случае, если в цену договора не включены вышеназванные расходы, отсутствует смета на оказание маркетинговых услуг (работ) с включением в нее перечня раздаточной литературы и вышеуказанных расходов на ее распространение.

* * *

Управление ФНС России по г. Москве в письме от 25.03.05 г. N 18-11/19181 разъяснило, порядок применения налоговых вычетов по НДС при приобретении основных средств за счет заемных средств лизинговыми организациями.

Согласно разъяснению Конституционного суда Российской Федерации, данному в определении от 4.11.04 г. N 324-О, из определения от 8.04.04 г. N 169-О не следует, что налогоплательщик не вправе произвести налоговый вычет, если сумма НДС уплачена им поставщику товара (работ, услуг) в составе цены, в частности денежными средствами (в том числе до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по возврату займа). Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если реализация товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, т.е. если отсутствует начисленная сумма НДС по реализации товаров (работ, услуг).

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 21, май 2005 г.