Общий порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности (И. Чвыков, "Экономико-правовой бюллетень", N 11, ноябрь 2006 г.)

Общий порядок обеспечения пособиями
по временной нетрудоспособности

Общие правила выплаты больничных

Трудовым кодексом РФ работникам установлены гарантии при временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ), при несчастных случаях на производстве и профессиональном заболевании (ст. 184 ТК РФ) и при беременности (ст. 255 ТК РФ). Все эти пособия выплачиваются по правилам, устанавливаемым специальными федеральными законами.

Основополагающим документом в сфере регулирования отношений по обязательному социальному страхованию является Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ). Но он устанавливает только общие принципы социального страхования и виды страхового обеспечения.

Кроме него приняты специальные законы, которые регулируют отдельные вопросы социального страхования работников. К ним относятся:

- Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ);

- Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан";

- Федеральный закон от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году".

При назначении и выплате пособий по социальному страхованию нужно руководствоваться также ранее принятыми нормативными правовыми актами бывшего СССР, но с учетом нового законодательства Российской Федерации.

В частности, деятельность ФСС России регулируется постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации", в соответствии с которым Фонд принимает соответствующие положения, инструкции, разъяснения и другие документы.

Право на получение пособий по социальному страхованию у работника возникает с момента заключения трудового договора (п. 1 ст. 9 Закона N 165-ФЗ).

Обратите внимание! Если между организацией и физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, то у исполнителя право на получение пособия по социальному страхованию не возникает.

Это связано с тем, что средства для выплаты пособий формируются за счет ЕСН в части сумм, уплачиваемых в ФСС России. А в налоговую базу по ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС России, не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Однако отношения по обязательному социальному страхованию возникают и у лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, а также и у иных категорий граждан с момента уплаты ими или за них страховых взносов и (или) налогов (ст. 9 Закона N 165-ФЗ). Таким образом, если в договоре гражданско-правового характера между организацией и физическим лицом - исполнителем предусмотрено условие об уплате за него сумм ЕСН в Фонд социального страхования РФ, то у такого работника будет право на пособие.

Для того чтобы организации-страхователи могли выплачивать работникам пособия по социальному страхованию за счет средств Фонда социального страхования РФ, они должны быть зарегистрированы в исполнительных органах ФСС России.

В настоящее время регистрация организаций в качестве страхователей производится ФСС России самостоятельно на основании сведений, которые Фонд получает от налоговых органов при государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Исполнительный орган ФСС России одновременно регистрирует организацию в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию (Порядок регистрации утвержден Постановлением ФСС России от 23.03.2004 N 27).

Организации, которые являются плательщиками ЕСН, засчитывают суммы выплаченных работникам пособий в счет уплаты части налога, подлежащей уплате в ФСС России.

Обратите внимание! С 1 января 2006 г. ставки ЕСН, зачисляемого в ФСС России, уменьшились.

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС России
До 280 000 руб.	2,9%
От 280 001 руб. До 600 000 руб.	8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	11 320 руб.

Возможна ситуация, когда организация в каком-либо отчетном периоде выплатила работникам пособий на большую сумму, чем сама начислила в ФСС России.

В этом случае отделение ФСС России возмещает организации понесенные расходы.

Это правило применяется и к организациям, которые пользуются льготами по уплате ЕСН в соответствии с п. 1 ст. 239 НК РФ.

Порядок выделения средств отделениями ФСС России организациям в таких случаях определен Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утверждена Постановлением ФСС России от 09.03.2004 N 22).

Согласно п. 3.3 вышеназванной Инструкции организация должна представить в отделение ФСС России следующие документы:

- письменное заявление;

- Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма N 4-ФСС РФ) за отчетный период или промежуточную ведомость за соответствующий календарный месяц;

- копии платежных поручений, подтверждающих уплату ЕСН за соответствующий период.

Фонд может удовлетвориться представленными документами и принять решение о выделении средств организации. Но может при необходимости назначить документальную камеральную или выездную проверку.

Проведение документальных выездных проверок регулируется Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам (утверждены Постановлением ФСС России от 17.03.2004 N 24).

Камеральные проверки проводятся на основании Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены Постановлением ФСС России от 29.07.2003 N 87, редакция от 22.03.2004).

Если организация имеет право на льготы по уплате ЕСН (п. 1 ст. 239 НК РФ), то ей нужно дополнительно представить в отделение ФСС России заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Копии документов нужно заверять подписью руководителя и печатью организации.

К расходам за счет средств ФСС России нужно относиться внимательно.

При нарушении правил назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию, включая выплату пособий по неправильно оформленным документам (листкам нетрудоспособности, выданным с нарушением установленного порядка), расходы к зачету не принимаются (п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации (утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101); далее - Положение о ФСС России). Такие расходы подлежат возмещению за счет страхователя-работодателя.

Как показывает арбитражная практика, попытки организаций взыскать ущерб с лечебных учреждений, которые неправильно оформили листки нетрудоспособности, оплаченные организациями, к успеху не приводят.

Арбитраж

ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел дело о взыскании с городской больницы материального вреда, который образовался у ООО по вине больницы вследствие допущенных ошибок при заполнении листков временной нетрудоспособности и непринятия органами ФСС России этих листков к зачету.

Суд отметил, что пунктами 10, 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан (утверждена Приказом Минздравмедпрома РФ N 206 и Постановлением ФСС РФ N 21 от 19.10.1994) обязанность по проверке правильности оформления больничных листков возложена непосредственно на организацию-страхователя. При предъявлении работником в бухгалтерию неправильно оформленного больничного листка у работодателя не возникает обязанность оплачивать его, поскольку такая обязанность возникает у работодателя только при предъявлении работником в бухгалтерию надлежащим образом оформленного документа.

Следовательно, оплаченные ООО неправильно оформленные листки нетрудоспособности не подлежали зачету в органах ФСС России и ответственность за необоснованно уплаченные работникам ответчика суммы несет сам работодатель (страхователь). ООО также не может возлагать ответственность за неправомерно выплаченные пособия по временной нетрудоспособности на медицинское учреждение.

ООО не должно было производить выплату по неправильно оформленным документам, а должно было вернуть их для дооформления. Выплатив по ненадлежащим документам суммы, ООО тем самым приняло на себя риск неблагоприятных последствий (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.10.2005 N Ф04-6941/2005 (15486-А27-8)).

Если ФСС России не примет к зачету какую-либо сумму расходов, произведенных организацией, то решение об этом направляется в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя (п. 8.4 вышеупомянутой Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования).

Не принятые к зачету суммы нужно будет восстановить в учете и отразить в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма N 4-ФСС РФ), которая утверждена Постановлением ФСС России от 22.12.2004 N 111.

Кроме этого нужно внести исправления в Расчет по авансовым платежам по ЕСН и в налоговую декларацию по ЕСН.

Какие бывают больничные

Больничные при временной нетрудоспособности

При назначении, исчислении и выплате пособий в 2006 г. необходимо руководствоваться:

- Федеральным законом от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году";

- Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";

- Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию";

- Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6 (далее - Положение об обеспечении пособиями);

- Разъяснением об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году, утвержденным Постановлением Минтруда России от 24.12.2003 N 89.

В случае временной нетрудоспособности работник имеет право получить пособие (п. 8 Положения об обеспечении пособиями) при:

- заболевании;

- травме, когда она вызвала утрату трудоспособности;

- направлении медицинским учреждением на долечивание в санаторно-курортное учреждение непосредственно после стационарного лечения;

- уходе за больным членом семьи;

- карантине;

- временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или с профессиональным заболеванием;

- протезировании в стационаре протезно-ортопедического предприятия.

Причем в законодательстве РФ нет различий в порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности между работающими россиянами, гражданами иностранных государств и лицами без гражданства.

Если с иностранным работником заключен трудовой договор, то согласно ст. 6 Закона N 165-ФЗ все они признаются застрахованными лицами и становятся участниками обязательного социального страхования. Право на пособие по временной нетрудоспособности они получают с момента заключения трудового договора с работодателем (п. 1 ст. 9 Закона N 165-ФЗ).

Больничные при несчастном случае на производстве или
профессиональном заболевании

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Законом N 125-ФЗ.

Этот Закон устанавливает порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей. При этом он определяет только минимальный размер возмещения вреда и не ограничивает права работников на возмещение вреда в части, превышающей обеспечение по обязательному страхованию.

Все граждане, заключившие с организацией-работодателем трудовой договор (контракт), признаются застрахованными автоматически с момента заключения трудового договора.

А работники, заключившие гражданско-правовой договор, признаются застрахованными в том случае, если в соответствии с договором работодатель обязался уплачивать за них страховые взносы (п. 1 ст. 5, ст. 3 Закона N 125-ФЗ).

Организация, с которой заключен трудовой договор (договор гражданско-правового характера), признается страхователем.

Страхователем может быть и физическое лицо, которое принимает на работу граждан.

Фонд социального страхования РФ в этих отношениях выступает страховщиком.

Право на обеспечение по страхованию возникает у работника со дня наступления страхового случая, которым признается подтвержденный факт повреждения здоровья из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

При исполнении своих трудовых обязанностей работник может получить увечье, иное повреждение здоровья, стойкую утрату профессиональной трудоспособности либо умереть. Причем несчастный случай может произойти как на территории организации, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте работодателя.

Расследование несчастных случаев на производстве осуществляется в соответствии с порядком, установленным ст. 229 ТК РФ, и оформляется актом по форме N Н-1, утвержденной Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73.

Факт несчастного случая может подтверждаться заключением государственного инспектора труда либо устанавливаться судом.

Профессиональным заболеванием признается хроническое или острое заболевание работника, которое вызвано воздействием на него вредных производственных факторов и повлекло временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

Острое профессиональное заболевание (отравление) - это заболевание, которое вызвано однократным (в течение не более одного рабочего дня, одной рабочей смены) воздействием на работника вредного производственного фактора и привело к временной или стойкой утрате профессиональной трудоспособности.

Хроническое профессиональное заболевание (отравление) - это заболевание, которое вызвано длительным воздействием на работника вредного производственного фактора, в результате которого работник получил временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности.

Профессиональные заболевания также должны быть расследованы и оформлены актом о случае профессионального заболевания (Положение о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).

В акте подробно излагаются обстоятельства и причины профессионального заболевания, а также указываются лица, допустившие нарушения государственных санитарно-эпидемиологических правил, иных нормативных актов. Если установлен факт грубой неосторожности самого работника, который содействовал возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью, указывается степень его вины (в процентах), установленная комиссией по расследованию профессионального заболевания.

Обязанности организации-страхователя перечислены в ст. 17 Закона N 125-ФЗ.

В настоящее время организации регистрируются в отделениях ФСС России на основании сведений, полученных от налоговых органов при внесении сведений об организации в Единый государственный реестр юридических лиц, автоматически в пятидневный срок.

Но если организации решила создать обособленное подразделение и выделить его на отдельный баланс, открыть ему расчетный счет и предоставить подразделению право начислять зарплату и иные вознаграждения в пользу работников, то у нее появляется обязанность зарегистрироваться в отделении ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения.

Подать заявление о регистрации в качестве страхователя необходимо не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения (п. 2 ст. 17 и ст. 6 Закона N 125-ФЗ).

При регистрации организации в качестве страхователя ФСС России:

- присваивает организации регистрационный номер;

- сообщает, какой именно филиал регионального отделения ФСС России будет осуществлять взаимодействие с ним;

- направляет извещение о регистрации организации в качестве страхователя;

- направляет уведомление о размере тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Размер страховых взносов устанавливается в соответствии с классом профессионального риска страхователя.

Класс профессионального риска - это показатель, учитывающий уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.

Размеры страховых взносов в зависимости от классов профессионального риска на 2006 г. установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Размеры страховых взносов - минимальный 0,2% и максимальный 8,5% - остались без изменения. Но количество классов профессионального риска в 2006 г. увеличено до 32 (в 2005 г. их было 22).

Порядок отнесения видов экономической деятельности к определенным классам профессионального риска установлен Приказом Минздравсоцразвития от 10.01.2006 N 8 "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска".

Виды экономической деятельности в этом приказе приведены в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001).

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713.

Под основным видом экономической деятельности организации для обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний понимается тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Поскольку организация может осуществлять несколько видов деятельности и получать от них разный размер дохода, то она должна ежегодно до 15 апреля подавать в отделение ФСС России документы для подтверждения основного вида деятельности (п. 11 Постановления Правительства РФ N 713).

Порядок подтверждения основного вида деятельности установлен Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55. Этим Приказом установлен перечень документов, которые необходимо представить в отделение ФСС России, и их формы, а также порядок направления организации уведомления о присвоенном ей классе профессионального риска для уплаты страховых взносов.

Организации могут осуществлять деятельность и через свои обособленные подразделения.

Если подразделение выделено организацией на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения своим работникам, то организация должна зарегистрироваться в качестве страхователя в отделении ФСС России по месту нахождения такого обособленного подразделения.

В этом случае класс профессионального риска будет присвоен непосредственно обособленному подразделению (п. 3 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением ФСС России от 23.03.2004 N 27).

В таком случае организация должна зарегистрироваться в отделении ФСС России самостоятельно не позднее 30 дней со дня создания такого подразделения.

Для регистрации организация подает заявление по форме, приведенной в Постановлении ФСС России N 27, и представляет копии следующих документов:

- свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

- свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;

- уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

- документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (положения об обособленном подразделении, доверенности, выданной юридическим лицом руководителю обособленного подразделения);

- извещения о регистрации в качестве страхователя юридического лица, выданного региональным отделением ФСС России по месту его нахождения.

Если на момент подачи заявления о регистрации в качестве страхователя обособленному подразделению открыты банковские счета в кредитных организациях, то представляется справка из кредитной организации об указанном счете.

Снять с учета обособленное подразделение можно на основании заявления в случае закрытия подразделения, изменения места его нахождения или ликвидации самой организации.

Если в результате несчастного случая жизни или здоровью работника нанесен ущерб, то ему должны быть выплачены определенные суммы.

Пострадавшему работнику выплачиваются (ст. 8 Закона N 125-ФЗ):

- пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

- единовременная или ежемесячные страховые выплаты;

- оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного.

Организации выплачивают своим работникам:

- пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

- оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно при предоставлении отделением ФСС РФ пострадавшему работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, в редакции Постановлений Правительства РФ от 11.12.2003 N 754, от 11.04.2005 N 207).

Эти выплаты производятся в счет начисленных страховых взносов.

Если у организации средств на выплату обеспечения по страхованию недостаточно или расходы превышают сумму начисленных страховых взносов, организация обращается за возмещением недостающих средств в отделение ФСС России, которое перечисляет недостающую сумму.

Расходы на выплату обеспечения по страхованию, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании, не засчитываются страховщиком в счет уплаты страховых взносов.

Остальные виды пособий выплачивает непосредственно отделение ФСС России.

Назначение пособий

Пособие назначается на основании листка нетрудоспособности, выданного в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан (утверждена Приказом Минздравмедпрома РФ N 206 и Постановлением ФСС РФ N 21 от 19.10.1994; далее - Инструкция о порядке выдачи документов о нетрудоспособности).

Никакие другие документы для подтверждения нетрудоспособности не применяются. Но в случае утери листка нетрудоспособности пособие может быть выдано по его дубликату. Это предусмотрено п. 9 Положения об обеспечении пособиями.

Обратите внимание! С 1 августа 2005 г. основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения по временной нетрудоспособности служат листки нетрудоспособности нового образца (зеленого цвета).

Листок нетрудоспособности старого образца (голубого цвета) может быть принят к оплате, только если он был открыт не позднее 31 июля 2005 г.

А вот дата закрытия листка нетрудоспособности старого образца по времени не регламентируется.

Пособие назначается, если нетрудоспособность работника наступила в период его работы в организации, включая период испытательного срока и день увольнения (п. 3 Положения об обеспечении пособиями). Пособие выплачивается за рабочие дни, приходящиеся по графику на период нетрудоспособности работника.

Возможна ситуация, когда работник, с которым был заключен трудовой договор, пишет заявление об увольнении по собственному желанию. Но перед днем увольнения работник заболевает и приносит больничный лист уже после дня увольнения, указанного в приказе и его заявлении.

В таком случае днем увольнения работника будет считаться день, обозначенный в приказе об увольнении, но больничный ему надо все равно оплатить.

Расчет больничного делается по факту сдачи его в бухгалтерию за все дни временной нетрудоспособности независимо от даты увольнения (п. 10 Положения о порядке обеспечения пособиями).

Обратите внимание! Выплата пособия работнику производится только по его основному месту работы, т. е. в той организации, где находится его трудовая книжка. Это предусмотрено п. 100 Положения об обеспечении пособиями.

Бывают случаи, когда в отсутствие работы в организации работники оформляют отпуска без сохранения зарплаты и в это время работают в других организациях, например по совместительству. Поскольку такая работа признается внешним совместительством, то в случае болезни оплачивать работнику больничный нельзя ни по основному месту работы (он находится в неоплачиваемом отпуске), ни по временному (нетрудоспособность оплачивается только по основному месту работы).

Что касается граждан, потерявших работу, то здесь применяется указ Президента РФ от 02.07.1992 N 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными".

Если временная нетрудоспособность наступила в течение месяца после увольнения граждан с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца, то временная нетрудоспособность подлежит оплате за счет средств государственного социального страхования по прежнему месту работы или у правопреемника бывшего работодателя. Специальное решение профсоюзных органов о выплате пособия не требуется.

В этом случае пособие выплачивается в размере 60% заработка - как работникам, имеющим непрерывный стаж работы пять лет (подп. "в" п. 31 Положения об обеспечении пособиями).

Обратите внимание! Право на получение пособий по обязательному социальному страхованию имеет также работник, трудовой договор с которым был аннулирован, в случае если страховой случай наступил в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (ст. 61 ТК РФ в редакции, действующей с 6 октября 2006 г.). Аннулирование трудового договора означает, что работник не приступил к работе.

В организации может временно приостанавливаться работа.

Если нетрудоспособность работника наступила до приостановки работы в организации и продолжается в период ее приостановки, то пособие за время приостановки выплачивается в том же размере, в каком выплачивается зарплата за время приостановки, т.е. в размере двух третей среднего заработка, но не выше размера пособия, которое данный работник получал бы по общим правилам исчисления пособий (п. 81 Положения об обеспечении пособиями).

При наступлении нетрудоспособности в период временной приостановки работы за дни нетрудоспособности работнику выплачивается не пособие, а две трети его среднего заработка за счет средств работодателя.

Если нетрудоспособность продолжается после возобновления работы, то начиная со дня возобновления работы выдается пособие из расчета того заработка, который работник получал до приостановки работы.

Сроки, в которые работник может обратиться за пособием

Для назначения пособия установлен предельный срок обращения за его получением.

Пособие назначается, если работник представил листок нетрудоспособности не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам (п. 5 Положения об обеспечении пособиями).

Правила исчисления сроков установлены ст. 14 ТК РФ.

Как правило, работник сдает листок нетрудоспособности табельщику (в отдел кадров, другому уполномоченному лицу) в день выхода на работу после болезни. Если это не произошло или листок был возвращен работнику из-за неправильного оформления, например на нем не была проставлена печать лечебного учреждения, то начинает отсчитываться шестимесячный срок.

Отсчет этого срока начнется в день, когда трудоспособность работника восстановлена (п. 5 Положения об обеспечении пособиями). Дата восстановления трудоспособности определяется по записи лечащего врача в графе "Приступить к работе" листка временной нетрудоспособности (п. 11 приложения 4 к Приказу Минздравмедпрома РФ от 13.01.1995 N 5 "О мерах по совершенствованию экспертизы временной нетрудоспособности").

Оканчивается этот срок в соответствующий день шестого месяца. Но если этот день шестого месяца приходится на нерабочий, то последним днем срока будет ближайший за ним рабочий день.

Пример.

Согласно листку временной нетрудоспособности работник восстановил трудоспособность 23 марта 2006 г. Эта дата указана в графе "Приступить к работе".

Если работник не предъявит листок работодателю в первый день выхода на работу (в организации, работающей по календарю 5-дневной рабочей недели, это как раз и будет 23 марта), то 23 марта начинается отсчет шестимесячного срока для обращения за пособием.

Оканчивается шестимесячный срок 23 сентября 2006 г. Но по календарю этот день приходится на выходной (суббота). Поэтому последним днем обращения за пособием будет ближайший рабочий день - 25 сентября 2006 г.

Если шестимесячный срок обращения за пособием пропущен, то организация имеет все основания отказать работнику в выплате пособия. Ведь выплата пособия за счет средств ФСС России в таком случае будет рассматриваться как нарушение, и такую выплату Фонд к возмещению не примет.

Если же организация пойдет работнику навстречу и сама оплатит больничный, то при исчислении налога на прибыль эти суммы в расходы включаться не должны.

Ограничено и максимальное "прошедшее" время, за которое выплачивается пособие. Его можно выплатить не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием.

Случаи, когда пособие не выплачивается

В тех случаях, когда листок нетрудоспособности не выдается, работнику выдается справка, подтверждающая освобождение его от работы для ухода за заболевшим членом семьи.

Справки выдаются при уходе:

- за хроническим больным в период ремиссии;

- за больным, который по жизненным показаниям должен быть госпитализирован, но он (или его семья) отказываются от этого;

- за здоровыми детьми в случае объявления карантина в детском учреждении, которое посещает ребенок.

Обратите внимание! На основании справок пособие не выплачивается.

Определены случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности не выдается (п. 27 Положения об обеспечении пособиями):

1. Когда работник умышленно причинил вред своему здоровью с целью уклонения от работы или от других обязанностей либо притворился больным (симулянт). Ранее выданные суммы пособия в таком случае подлежат взысканию в судебном порядке.

2. Если временная нетрудоспособность наступила от заболевания или травмы вследствие опьянения или действий, связанных с опьянением, а также вследствие злоупотребления алкоголем.

3. Когда временная нетрудоспособность работника наступила вследствие травм, полученных при совершении им преступления.

4. Когда работник помещен для принудительного лечения по определению суда (кроме психически больных).

5. Когда работник находился под арестом и за время судмедэкспертизы.

В отношении случаев, перечисленных в п. 1, отметим, что доказать симуляцию болезни в суде будет достаточно сложно.

Аналогичная картина в отношении п. 3: преступником человека может признать только суд. Состояться он может не скоро. Получается, что пока судом не установлена взаимосвязь получения травмы и совершенного преступления, представленный больничный работнику нужно оплачивать, а после признания такой взаимосвязи в судебном порядке придется оплаченные суммы с работника взыскивать.

Кроме этого работник может быть лишен пособия полностью или частично.

Если работник совершил прогул без уважительной причины непосредственно перед наступлением временной нетрудоспособности, нарушил режим, установленный для него врачом, или не явился без уважительной причины в назначенный срок на врачебный осмотр или на освидетельствование во врачебно-экспертную комиссию (ВЭК), то он лишается пособия с того дня, когда было допущено такое нарушение.

Срок лишения работника пособия устанавливается профсоюзным комитетом организации или создаваемой им комиссией по социальному страхованию, назначающими пособие (п. 28 Положения об обеспечении пособиями).

Решение о лишении пособия или об отказе в пособии принимает администрация организации (п. 2.2 Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного Председателем ФСС России 15.07.1994 N 556а).

Это решение может иметь следующую форму:

1) при отсутствии у работника права на пособие по данному больничному листку, а также в случаях, когда пособие не выдается на основании п. 27 Положения об обеспечении пособиями, - в больничном листке делается отметка об отказе в пособии с указанием причины отказа;

2) при лишении работника пособия на основании п. 28 Положения об обеспечении пособиями - в больничном листке делается отметка о лишении пособия с указанием мотивов и срока лишения пособия в соответствии с решением руководителя предприятия, устанавливающим срок, на который работник лишается пособия (письмо ФСС России от 25.01.1995 N 07-30).

Для того чтобы работнику было отказано в пособии при заболеваниях и травмах вследствие опьянения, необходимо не только подтвердить факт опьянения документально, но и доказать, что между его опьянением и полученным заболеванием или травмой существует причинно-следственная связь, а это бывает непросто.

Так, врач при оформлении листка нетрудоспособности должен устанавливать, является или нет заболевание (травма) следствием алкогольного, наркотического, ненаркотического опьянения (п. 2.10 Инструкции о порядке выдачи документов о нетрудоспособности).

Но Решением Верховного Суда РФ от 27.03.2002 N ГКПИ 02-311 пункт 2.10 этой Инструкции признан незаконным как не соответствующий ст. 49 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья, поскольку этот пункт обязывает при экспертизе временной нетрудоспособности определять обстоятельства, не связанные с такой экспертизой и с оказанием медицинской помощи.

Таким образом, врач не должен устанавливать, что между заболеванием (травмой) и алкогольным опьянением существует причинно-следственная связь. Врач просто должен сделать в больничном листке соответствующую отметку.

Арбитраж

ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело, когда отделение ФСС России не приняло к зачету расходы, произведенные страхователем на основании листка нетрудоспособности, выданного в связи с получением травмы, в котором сделана пометка "А. О.", что подразумевало алкогольное опьянение.

Организация, не согласившись с этим решением, обратилась с арбитражный суд.

Как следует из материалов дела, факт получения работником травмы в состоянии алкогольного опьянения не доказан надлежащим образом. Отделением ФСС России не доказана причинная связь между получением им травмы и состоянием опьянения. То есть не доказано получение работником травмы именно вследствие злоупотребления алкоголем. Указание в листках нетрудоспособности "А. О." нормативными актами не предусмотрено и не может быть основанием для отказа в выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Таким образом, суд указал на то, что действия ФСС России неправомерны (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2003 N А44-474/03-С3).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п. 113 Положения об обеспечении пособиями).

Оформление листка временной нетрудоспособности

Перед выплатой пособия бухгалтеру следует обратить внимание на заполнение реквизитов листка нетрудоспособности.

На нем должны быть разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штамп лечебно-профилактического учреждения (далее - ЛПУ), а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, указываются его фамилия и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности.

Имеющиеся на листке исправления должны быть заверены печатью ЛПУ.

Следует обратить внимание на следующие положения Инструкции о порядке выдачи документов о нетрудоспособности.

Больничный листок не принимается к оплате, если:

- не указан вид временной нетрудоспособности;

- не указано место работы;

- выдан лечебно-профилактическим учреждением, врачом, занимающимся частной медицинской практикой, не имеющими лицензии на экспертизу временной нетрудоспособности;

- выдан (продлен) гражданам, находящимся вне постоянного места жительства, без разрешения администрации ЛПУ (т. е. без подписи главного врача и печати ЛПУ);

- документы, подтверждающие временную нетрудоспособность российских граждан за границей, по возвращении не заменены на листок нетрудоспособности врачом с утверждением его администрацией ЛПУ;

- выдан (продлен) врачом единовременно на срок свыше 10 дней, а без решения клинико-экспертной комиссии (КЭК) - на срок свыше 30 дней;

- выдан за прошедший период без решения КЭК (кроме выданных в стационаре);

- выдан по месту жительства гражданина, а продлен в ЛПУ другой административной территории без разрешения администрации ЛПУ;

- при выписке из стационара продлен после даты выписки на срок свыше 10 дней;

- при прерывистых сроках освобождения от работы выдан за каждый период без решения КЭК;

- продлен на срок свыше 10 месяцев (в отдельных случаях: травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулез - на срок свыше 12 месяцев);

- продлен после даты установления группы инвалидности;

- выдан на весь срок санаторно-курортного лечения и проезда, после фтизиохирургического лечения, а также при впервые выявленном активном туберкулезе без стационарного лечения;

- выдан одному из родителей (опекуну) на весь период санаторно-курортного лечения ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет без заключения КЭК или при лечении в санатории, который не относится к системе здравоохранения;

- выдан в клинике реабилитации НИИ курортологии и физиотерапии, а не лечащим врачом ЛПУ (на основании заключения КЭК) при направлении гражданина на лечение в указанную клинику;

- выдан по уходу за больным не члену семьи (опекуну);

- выдан врачом по уходу за взрослым членом семьи и больным подростком старше 15 лет, получающими лечение в амбулаторно-поликлинических условиях, на срок более трех дней или по решению КЭК на срок более семи дней, а также по уходу за указанными лицами в стационаре;

- выдан на срок свыше 15 дней по уходу за ребенком старше семи лет без медицинского заключения о необходимости большего срока (при амбулаторном лечении);

- выдан по уходу за ребенком старше семи лет в условиях стационара без заключения КЭК;

- выдан гражданину, протезирующемуся в амбулаторно-поликлинических условиях протезно-ортопедического предприятия.

Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности, к зачету не принимаются (п. 18 Положения о ФСС России).

Законность этого положения подтверждена Решением Верховного Суда РФ от 01.09.2003 N ГКПИ 03-314.

Мало того, что эти суммы не принимаются в счет страховых взносов, так еще у организации образуется по ним недоимка перед ФСС России, которая взыскивается с начислением пени.

Арбитраж

По результатам проверки ФСС России не принял к зачету расходы организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности из-за неправильного оформления медицинскими учреждениями листков нетрудоспособности.

Судом установлено, что спорная сумма выплачена работникам предприятия по листкам нетрудоспособности, оформленным с нарушением требований, установленных Порядком оформления документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность, утвержденным Приказом Минздравмедпрома России от 13.01.1995 N 5.

В пункте 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, указано, что ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Следовательно, администрация, установив, что документ оформлен ненадлежащим образом, обязана потребовать надлежащего его оформления.

Довод о том, что ответственность за неправильное оформление должно нести медицинское учреждение, выдавшее листок нетрудоспособности, оформленный с нарушением действующих требований, во внимание не принимается, поскольку медицинское учреждение не производит оплату по временной нетрудоспособности. В то же время предприятие не лишается права на взыскание с медицинского учреждения убытков в установленном законом порядке (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2004 N Ф04/1441-479/А27-2004).

А вот еще пример подобного судебного разбирательства.

Арбитраж

ФСС России не принял к зачету оплаченные организацией листки временной нетрудоспособности ввиду следующих причин.

Суд установил, что один листок нетрудоспособности продлен свыше установленного срока без разрешения клинико-экспертной комиссии, другой выдан врачом единовременно и единолично на срок свыше 10 дней, в третий листок внесены исправления, не заверенные печатью медицинского учреждения, в четвертом отсутствуют печать (в верхнем правом углу) и адрес медицинского учреждения, указание на вид нетрудоспособности, предписанный режим лечения, фамилия и должность врача, еще в одном листке нет сведений о виде нетрудоспособности, в графе "Режим" нет записи, с какого числа назначен стационарный режим, при продлении листка не заполнена графа "Режим", при выписке не записаны фамилия и должность врача; имеются также листки нетрудоспособности, которые невозможно прочитать.

Эти листки нетрудоспособности не соответствуют требованиям подп. 2.2, 2.3 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность (утверждена Приказом Минздравмедпрома РФ N 206 и Постановлением ФСС России N 21 от 19.10.1994).

Кроме этого суд обратил внимание, что дооформление больничных листков за 2002-2003 гг. решениями клинико-экспертных комиссий ЛПУ в 2005 г. нельзя признать правомерным и принять их к зачету, так как состав комиссии назначается ежегодно, решения принимаются комиссией в момент осмотра и фиксируются в амбулаторных картах и книге записей заключений КЭК с подписью не менее трех человек.

На основании этого суд признал, что ФСС России правомерно отказал в зачете сумм, оплаченных организацией по неправильно оформленным листкам нетрудоспособности (Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2005 N КА-А41/5257-05).

Приведенное арбитражное дело подтверждает, что неправильно оформленный листок нетрудоспособности можно исправить, но только своевременно. Если в неправильно оформленный листок нетрудоспособности исправления внесены своевременно, то ФСС России обязан сумму по исправленному больничному принять к зачету.

И. Чвыков,

ведущий эксперт

АКДИ "Экономика и жизнь"

"Экономико-правовой бюллетень", N 11, ноябрь 2006 г.