Обзор важных документов (февраль-март) ("Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2008 г.)

Обзор важных документов (февраль-март)

Неустойка и НДС

Неустойку за невыполнение условий договора освободили от НДС

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 февраля 2008 г. N 11144/07 "Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку операции по сдаче обществом судов в аренду в соответствии с налоговым законодательством не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов"

Неустойку, связанную с просрочкой исполнения обязательств по договору, не надо включать в налоговую базу по НДС. Согласно Налоговому кодексу базу по НДС рассчитывают исходя из цены товаров, работ или услуг, указанной сторонами сделки. При исчислении НДС налоговую базу увеличивают на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Суммы неустойки, в свою очередь, - это ответственность за просрочку исполнения обязательств, и они не связаны с оплатой товара в смысле вышеуказанного положения Налогового кодекса. Поэтому суммы неустойки не облагают НДС.

Документальное оформление

Утверждены бланки для оформления экспедиторских услуг

Приказ Минтранса России от 11 февраля 2008 г. N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов"

Регистрацию в Минюсте России прошли бланки оформления экспедиторских услуг. Напомним, что экспедиторскими документами, в частности, являются: поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания транспортно-экспедиционных услуг), экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором груза) и складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором груза на складское хранение). Поручение экспедитору оформляет клиент, экспедиторскую и складскую расписки - сам экспедитор. В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования иных экспедиторских документов. Обратите внимание, что утвержденные формы и порядок их заполнения не применяются к транспортно-экспедиционным услугам в области почтовой связи.

Налог на прибыль

Возврат европейского НДС

Письмо Минфина России от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/4/8 "Об учете при исчислении налога на прибыль НДС, уплаченного в странах ЕС при приобретении услуг гостиниц (наем жилого помещения), а также о предоставлении в российский налоговый орган документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения в иностранном государстве"

Сумму НДС, уплаченного на территории стран ЕС при приобретении услуг гостиницы (наем жилого помещения), учитывают в составе внереализационных доходов, если иностранные налоговые органы вернули сумму налога по командировочным расходам организаций согласно законодательству ЕС. Такой доход признают в периоде его фактического получения.

Реализация товаров почтой

Письмо Минфина России от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/96 "О признании доходов для целей налогообложения прибыли организации при реализации товаров по почте"

При продаже товаров почтой датой получения дохода признают дату реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в счет их оплаты. Таким образом, в случае, если условиями продажи товара не предусмотрена доставка товара продавцом, право собственности на товар переходит в момент передачи товара в организацию связи, то есть на почту.

ЕНВД

"Вмененка" при аренде торговых мест вместе с землей

Письмо Минфина России от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/78 "О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, а также земельных участков для организации торговых мест"

При передаче принадлежащих фирме зданий, сооружений и иных объектов недвижимости в аренду другой компании (управляющей рынком компании) для организации рынка арендодатель не может быть признан налогоплательщиком ЕНВД. Если же фирма передает в аренду другим здание торгового комплекса для оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, то она может быть признана налогоплательщиком ЕНВД. Налог в такой ситуации исчисляется исходя из общей площади торгового комплекса, передаваемой в аренду.

При передаче фирмой в аренду другой компании (управляющей рынком компании) одновременно с принадлежащими ей зданиями, сооружениями и иными объектами недвижимости земельного участка для организации рынка арендодатель может быть признан налогоплательщиком ЕНВД. При этом налог рассчитывают исходя из общей площади земельного участка, переданного в аренду.

Трудовые отношения

Порядок выдачи трудовых книжек сотрудникам

Письмо Роструда от 18 марта 2008 г. N 656-6-0 "О порядке выдачи трудовых книжек работникам"

Работодатель обязан выдать работнику его трудовую книжку лишь в день увольнения (последний день работы) с внесенной в нее записью об увольнении. При этом Трудовой кодекс не запрещает выдавать сотруднику на руки трудовую книжку и в других ситуациях, однако в случае утери документа ответственность несет работодатель. Поэтому целесообразнее выдавать копии трудовой книжки или заверенную выписку из нее по письменному заявлению работника. Данное правило распространяется и на случай обращения работником в Пенсионный фонд РФ за начислением пенсии, куда достаточно представить заверенную копию трудовой книжки, а не оригинал.

Однако в этом случае ответственность за утерю трудовой книжки также возлагается на работодателя.

Земельный налог

Об уплате земельного налога

Письмо Минфина России от 18 февраля 2008 г. N 03-05-05-02/07 "Об уплате земельного налога при отсутствии записи в Едином госреестре о праве на недвижимое имущество"

Основанием для начисления земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. В случае отсутствия в ЕГРП информации о правах на земельные участки налогоплательщиков определяют на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю. Если на их основании земельные участки были переданы в постоянное (бессрочное) пользование, то в отношении этих участков надо уплачивать налог.

Расчет среднего заработка

Премии увеличивают средний заработок

Письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. N 535-17 "Об учете вознаграждений по итогам работы за год при исчислении средней заработной платы"

При определении среднего заработка учитывают вознаграждение по итогам работы за год, за выслугу лет или стаж работы, начисленные за предшествующий событию (больничному, например) календарный год, независимо от времени их начисления. Таким образом, вознаграждение по итогам работы за год при полностью отработанном расчетном периоде учитывают в полном размере. Ведь период, за который оно начислено, не превышает продолжительности расчетного периода. Если расчетный период сотрудник отработал не полностью и период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то вознаграждение учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Банковский контроль над сделками

Перечень контролируемых банком сделок

Информационное письмо Банка России от 29 февраля 2008 г. N 13 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России"

Банк России назвал перечень операций, которые подлежат обязательному контролю. Это, в частности, платежи, совершаемые в рамках договора финансовой аренды (лизинга); операции по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица; сделки купли-продажи драгоценных металлов и камней; операции по предоставлению юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, беспроцентного займа физическому лицу и (или) другому юридическому лицу, а также получению такого займа, если заимодавец и заемщик являются клиентами одной кредитной организации. Обязательный контроль названных операций осуществляется, если сумма платежей либо сумма, на которую совершается операция, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее и другие сделки.

"Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2008 г.