Обзор важных документов (октябрь-ноябрь) ("Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2010 г.)

Обзор важных документов (октябрь-ноябрь)

НДФЛ

Компенсация проезда в отпуск не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. N 03-04-06/6-263 "О налогообложении НДФЛ оплаты на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно"

Если на основании требований трудового законодательства компания обязана оплатить своему работнику проезд к месту проведения отпуска и обратно, то с суммы подобного дохода не нужно удерживать НДФЛ.

Доходы физических лиц, которые освобождены от налогообложения, перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Однако этот перечень не включает доход в виде оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно. Тем не менее в Минфине России считают, что подобная компенсация налогом на доходы не облагается. При этом следует руководствоваться судебными решениями, которые предусматривают освобождение этих выплат от НДФЛ.

Если работник провел отпуск за границей, ему компенсируются расходы по проезду железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом до ближайших к месту пересечения границы железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции.

Основанием для компенсации расходов кроме перевозочных документов будет являться копия загранпаспорта (при предъявлении оригинала) с отметкой органа пограничного контроля (пункта пропуска) о месте пересечения государственной границы России.

Если авиаперелет за границу работник совершил без посадки в ближайшем к месту пересечения российской границы аэропорту, он должен предоставить справку о стоимости авиаперелета по территории России. Эта справка выдается транспортной организацией.

Таким образом, если работник провел отпуск за пределами России, от обложения НДФЛ освобождается: оплата стоимости проезда до ближайших к месту пересечения российской границы железнодорожной станции, аэропорта и т.д. либо оплата проезда на основании справки о стоимости перевозки по территории России.

Налог на имущество

Неотделимые улучшения у фирмы-арендатора облагаются налогом

Письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. N 03-05-05-01/48 "О налогообложении по налогу на имущество неотделимых улучшений"

Специалисты Минфина России разъяснили, как исчислять налог на имущество фирме-арендатору если она с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения, а в конце срока аренды передала их ему в собственность.

Исходя из ПБУ 6/01 "Учет основных средств" произведенные капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений) должны учитываться у арендатора в составе основных средств до момента выбытия.

К выбытию этих капитальных вложений в данном случае приравнивается окончание договора аренды или возмещение арендодателем стоимости неотделимых улучшений (за исключением случая, когда это возмещение производится посредством установления соответствующей величины арендной платы).

Следовательно, неотделимые улучшения, произведенные арендатором, должны облагаться налогом на имущество до их выбытия в рамках договора аренды.

Спецрежимы

Доходы при "упрощенке" - только кассовым методом

Письмо Минфина России от 1 ноября 2010 г. N 03-11-06/2/169 "О дате учета доходов в рамках УСН с объектом налогообложения "доходы"

Сумма госпошлины и процентов, которая на основании решения суда подлежит выплате фирме, применяющей "упрощенку", включается в состав доходов на день фактического поступления денежных средств.

В соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса у налогоплательщиков, применяющих "упрощенку", доходы учитываются кассовым методом. То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Налог на прибыль

Для учета расхода на электронный авиабилет чек ККТ не нужен

Письмо Минфина России от 26 октября 2010 г. N 03-03-07/35 "О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета"

Если авиабилет был оформлен в бездокументарной форме (электронный билет), то подтвердить расходы на его приобретение можно маршрут-квитанцией к электронному авиабилету, которая распечатана на бумажном носителе - такие разъяснения дали в Минфине России.

Маршрут-квитанция формируется автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и содержит сведения о стоимости перелета. В соответствии с приказом Минтранса России "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут-квитанция является документом строгой отчетности и применяется для осуществления наличных денежных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Чтобы подтвердить факт совершения перелета по указанному в электронном авиабилете маршруту, необходимо также представить посадочный талон.

Таможенный союз

Налогообложение по НДС в рамках таможенного союза

Письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. N 03-07-08/296 "О применении НДС в торговых отношениях России с государствами - членами таможенного союза"

В финансовом ведомстве разъяснили некоторые вопросы, связанные с применением НДС при торговых взаимоотношениях России с государствами - членами таможенного союза.

Транспортно-экспедиторские услуги, которые оказывают российские фирмы при вывозе товаров на территорию государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, облагаются по ставке НДС 18 процентов.

При экспорте товаров из России в Республику Казахстан применяется ставка НДС 0 процентов. Но для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган необходимо предоставить документы, которые перечислены в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров от 11 декабря 2009 года. Пакет подтверждающих документов для товаров, отгруженных в Республику Казахстан до 1 июля 2010 года и после этой даты, будет отличаться.

Если товар экспортируется через российскую границу с государством - членом таможенного союза, с которым таможенный контроль отменен, то начиная с 1 июля 2010 года для подтверждения ставки НДС 0 процентов нужно предоставить таможенную декларацию и товаросопроводительные документы. Эти документы предоставляются в виде копий и должны содержать отметки российского таможенного органа, который производил оформление.

Если товары экспортируются в Республику Казахстан, то в составе подтверждающих документов можно предоставить заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Казахстан.

Образцы форм товаросопроводительных документов, которые могут применяться российскими перевозчиками при взаимоотношениях с Республикой Казахстан, содержатся в приложениях к письму Минтранса России от 24 мая 2010 года N ОБ-16/5460. Для подтверждения НДС 0 процентов наличие отметок таможенных органов в этих документах не нужно.

НДС

Нужно ли указывать наименование валюты в счете-фактуре?

Письмо Минфина России от 22 октября 2010 г. N 03-07-11/417 "О заполнении графы "наименование валюты" в счете-фактуре"

В Минфине России разъяснили, как заполнять счета-фактуры в связи с изменениями в статье 169 Налогового кодекса.

2 сентября 2010 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ. В частности, текст статьи 169 Налогового кодекса был дополнен требованием указывать в счете-фактуре реквизит "наименование валюты". Форма нового счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ. Одновременно Законом предусмотрено, что до утверждения Правительством РФ необходимых документов оформление счетов-фактур производится в прежнем порядке.

То есть до утверждения новой формы наименование валюты в счетах-фактурах указывать не нужно.

Однако финансисты обратили внимание, что Налоговый кодекс не запрещает указывать в счетах-фактурах наименование валюты в качестве дополнительной информации. НДС по такому счету-фактуре принимается к вычету в общем порядке.

"Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2010 г.