Судебные дела (О. Евграфов, "Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 6, июнь 2008 г.)

Судебные дела

Какие меры обезопасят ИП от штрафа за неприменение ККМ его сотрудником?

Должностная инструкция продавца-кассира, с которой подчиненный ознакомлен под роспись, трудовой договор с указанием на обязанность соблюдать требования инструкции и порядка продажи товаров с использованием ККМ, предусмотренного Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Инспекторы оштрафовали предпринимателя на 3 тыс. руб. за продажу его сотрудником платка стоимостью 4 руб. без применения ККМ. По их мнению, вина бизнесмена - в отсутствии необходимого контроля за работниками. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 мая 2008 г. N Ф04-2934/2008(4902-А27-3) с этим не согласился и указал: лицо привлекается к ответственности за правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ). Виновность отражается в деле об административном правонарушении (ст. 26.1 КоАП РФ). То есть контролеры, принимая постановление о штрафе, должны доказать не только факт нарушения, но и вину бизнесмена. В протоколе подобные данные отсутствовали. Более того, суд установил, что коммерсант принял достаточные меры, чтобы избежать нарушений: в торговой точке имелась зарегистрированная в налоговой, исправная и опломбированная ККМ, бизнесмен разработал должностную инструкцию, с продавцом заключен трудовой договор, в котором предусматривалась обязанность соблюдать правила продажи товаров с использованием ККМ.

Передавать ли клиенту товар, если в момент пробития чека произошел перепад энергии? ККМ оказалась заблокирована, из-за чего чек выдать невозможно.

В подобной ситуации предприниматель действует на свой страх и риск. Фактически, отсутствие кассового чека - нарушение закона. Штраф для ИП составит от 3 до 4 тыс. руб. (ст. 14.5 КоАП РФ). Если окажется, что товар приобретается в ходе контрольной закупки, санкций не избежать, и оспорить их в суде удастся вряд ли (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 мая 2008 г. N Ф04-2790/2008(4585-А46-32)).

Расторгается ли договор аренды, если владелец продал имущество, сданное в аренду?

Нет. Переход права собственности на имущество, сданное в аренду другому лицу, основанием для расторжения договора аренды не является (ст. 617 ГК РФ). С момента перехода права собственности, а именно с даты выдачи свидетельства о госрегистрации права, арендную плату будет получать новый владелец (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 мая 2008 г. N Ф04-2769/2008(4534-А81-16)).

С какой площади рассчитывать ЕНВД, если из всех арендуемых залов коммерсант фактически использует только некоторые?

Исходя из площади, указанной в договоре аренды. Коммерсант по договору получил 185,6 кв. м, но фактически использовал менее 110 кв. м, остальные помещения пустовали. Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 14 мая 2008 г. N Ф09-3364/08-С3 потребовал уплачивать ЕНВД исходя из всех площадей, так как по договору помещения они рассматриваются как один объект организации торговли. Контракт предполагает использование всех залов и никаких оговорок на этот счет не содержит. Отметим, неиспользуемые помещения можно обустроить под складские, подсобные, административно-бытовые, закрепив это в дополнительном соглашении к договору. Тогда эти площади в расчете налога участвовать не будут.

Считаются ли предприниматели взаимозависимыми, если один предоставляет другому в пользование оборудование и одновременно получает от партнера товар на реализацию?

Нет. Бизнесмены заключили дилерский договор, по которому один передавал другому продукцию для реализации. Инспекторы указали, что дилерский контракт преследует цель - получение возмещения по НДС. Кроме того, предпринимателей сочли взаимозависимыми лицами, поскольку в товарообороте дилера доля чужой продукции составляла более 20 процентов. В свою очередь собственник товаров передавал дилеру помещение и оборудование. Доля арендованных ценностей в имуществе арендатора составляла более 60 процентов. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 6 мая 2008 г. N А65-24720/07 указал, что сделка между взаимозависимыми лицами сама по себе не говорит о недобросовестности и не является причиной для отказа в вычете. Доказательств фиктивности сделок инспекторы не представили, как и аргументов в пользу взаимозависимости. По закону взаимозависимыми считаются, в частности, организации (или физлица) непосредственно или косвенно участвующие в другой организации, при этом доля участия составляет более 20 процентов (ст. 20 НК РФ). Непосредственным участием считается прямое владение долей в уставном капитале, косвенным - приобретение акций. Закон не упоминает о доле в товарообороте или в производственных мощностях. Поэтому в данной ситуации коммерсанты не являются взаимозависимыми.

Достаточно ли при передаче имущества во временное пользование расписки?

Да, но при передаче обязательно нужно составить акты приема-передачи, оговорить сроки возврата ценностей, их состояние. Предприниматель передал партнеру оборудование на 3 месяца, получив взамен расписку. Ценности возвращены не были, он попытался через суд истребовать имущество, а также проценты за пользование чужими средствами. Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 5 мая 2008 г. N Ф10-1771/08 в иске отказал. Лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать факт нарушения обязательства, в частности, что имущество передавалось им в надлежащем состоянии, что действия ответчика действительно повлекли убытки ИП. Весомых аргументов у бизнесмена не было.

Может ли налоговая инспекция оштрафовать предпринимателя на основе данных, полученных от милиции?

Нет. Любые материалы, поступающие к налоговикам от представителей УВД или других ведомств, являются лишь поводом для проверки. К примеру, милиционеры в ходе расследования проводят осмотр помещений. Обнаружив нарушения, относящиеся к компетенции ИФНС, они направляют коллегам протокол осмотра. Сотрудничество ведомств предусмотрено законом (п. 3 ст. 82 НК РФ). На основании этого протокола, налоговики могут принять решение о выездной проверке бизнесмена, но они не вправе, ссылаясь на протокол, выносить решение о привлечении коммерсанта к ответственности (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 мая 2008 г. N А42-488/2007, Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г. N Ф04-2377/2008(3531-А27-27)).

Должен ли ИП вести кассовую книгу, выписывать приходные и расходные ордера?

Прямого требования, как и запрета, нет. Минфин России считает, что Порядок ведения кассовых операций (письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18) на индивидуальных предпринимателей распространяется, в том числе, работающих на "упрощенке" (письма от 25 января 2008 г. N 03-11-05/14, от 6 марта 2007 г. N 03-11-05/42). Некоторые суды считают также (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10 апреля 2007 г. N А65-5019/06), но большинство арбитров принимает сторону бизнесменов, указывая, что порядок ведения кассовых операций для ИП не предназначен. Кроме того, постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88, которым утверждены бланки первичной документации по учету кассовых операций, является обязательным для юридических лиц, поэтому заполнение кассовой книги, оформление приходных и расходных ордеров в обязанность ИП не входит (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 мая 2008 г. N А12-17237/07-С45).

Может ли инспекция в ходе камеральной проверки деклараций проводить осмотр помещений предпринимателя?

Нет. Камеральная проверка проводится по местонахождению инспекции на основе документов, представляемых бизнесменом. Осмотр осуществляется только в ходе выездной проверки (ст. 92 НК РФ). Ревизоры, проводя "камералку", выехали на место работы коммерсанта и провели осмотр, составив акт по его результатам. Протокол лег в основу решения о начислении штрафа. Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 13 мая 2008 г. N Ф09-3350/08-С3 отменил решение инспекторов. Протокол осмотра, осуществленного вне рамок выездной проверки, не является доказательством правонарушения.

Будут ли действительными счета-фактуры с одинаковыми номерами, но разными датами, выставленные в течение одного года?

Да. Порядок нумерации бланков коммерсант выбирает сам. Специальных норм на этот счет нет. Как правило, нумерация начинается с января очередного года. Но предприниматель вправе вести нумерацию в пределах месяца, тогда неизбежно в течение года будут счета-фактуры с одинаковыми номерами. Нарушением требований к порядку оформления документов это не станет, как и причиной для отказа в вычете НДС (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13 мая 2008 г. N Ф09-3337/08-С2).

Имеет ли значение вид реализуемой продукции на рынке для того, чтобы не применять ККМ?

Да. ККМ можно не применять на рынках, ярмарках, выставочных комплексах, иных территориях, отведенных для торговли. Исключение - если торговая точка обустроена и обеспечивает показ и сохранность продукции либо бизнесмен торгует непродовольственными товарами (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). ИП занимался продажей продовольственных товаров и табачных изделий с отрытого прилавка. Табачные изделия, в том числе сигареты, относятся к продукции пищевой промышленности (Общероссийский классификатор ОК 005-93). В ходе контрольной закупки коммерсант продал 2 кофейных напитка по цене 18 руб. и коробок спичек за 50 коп. Чек покупателю не выдавался. За неприменение ККМ штраф составил 3 тыс. руб. Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 6 мая 2008 г. N А79-9035/2007 санкции оставил в силе, ведь наряду с продовольственными товарами ИП продал спички, которые к таковым не относится.

Если часть павильона отгорожена от основного торгового зала переносными конструкциями-перегородками, можно ли определять ЕНВД исходя из показателя "торговое место" или нужно брать площадь зала?

Исходить нужно из характеристик торгового объекта. Если помещение отгорожено и не захватывает торговый зал, проходов для покупателей нет, то для расчета ЕНВД берется показатель "торговое место". Тот факт, что помещение не разграничено капитальными стенами роли не играет. Коммерсант арендовал отгороженную в павильоне зону. Инспекторы указали, что "вмененный" налог необходимо определять на основе показателя "площадь торгового зала", поскольку арендуемый участок располагается в павильоне, а павильон - это строение, имеющее торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 12 мая 2008 г. N А56-6035/2007 не поддержал контролеров. У предпринимателя отсутствовали какие-либо права на павильон в целом, а также на торговый зал, он пользовался отгороженной зоной, которая, по сути, являлась торговым местом. Напомним: когда площадь торгового места превышает 5 кв. м, базовая доходность для расчета ЕНВД берется в сумме 1800 руб. за каждый квадратный метр.

Можно ли по договору поставки, заключенному с предпринимателем - гражданином Беларуси, заплатить наличной валютой по расходному кассовому ордеру?

Нет. Суммы должны проходить через банковский счет. Оплата товара нерезиденту является валютной операцией. А для них существуют определенные требования. Предприниматель передал оплату наличными, за нарушение валютного законодательства, штраф от представителей Росфиннадзора составил более 410 тыс. руб. - 3/4 от суммы незаконной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). В споре коммерсант ссылался на статью 6 Федерального закона о валютном регулировании от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, где сказано, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Суд бизнесмена не поддержал, сохранив штраф. Арбитры указали на статью 5 того же закона. Там говорится - валютные операции осуществляются без ограничений, когда специальный порядок отсутствует (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 мая 2008 г. N А66-7796/2007).

О. Евграфов,

редактор-эксперт

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 6, июнь 2008 г.