Предновогодняя памятка бухгалтера бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Предновогодняя памятка бухгалтеру госсектора

В декабре 2017 года и в первые недели нового 2018 года у бухгалтеров госсектора традиционно, помимо текущей работы, возникает множество неотложных дел. Рекомендуем не откладывать их "на потом"... Итак, в ближайшее время нужно успеть:

Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу с 2018 года

С нового года существенно меняются положения налогового законодательства. Бухгалтерскаую отчетность за 2017 год также придется сдавать по обновленным правилам. И наконец, с 1 января 2018 года надо будет применять новые федеральные стандарты бухучета. В связи с эти планируется внести правки в инструкции по применению планов счетов...

Рекомендуем ознакомиться:

Обзоры Страница Федеральных стандартов: рекомендации Минфина, ответы на важные вопросы, суть нововведений Новая редакция Инструкции 191н Новая редакция Инструкции 33н Новая редакция Инструкции 162н Новые редакции Инструкций 174н и 183н Обзор основных изменений по налогам - 2018 Все изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2018 года

Утвердить учетную политику либо внести изменения в уже имеющуюся

Учетная политика как для целей бухгалтерского, так и налогового учета применяется последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 12 ст. 167 НК РФ). Законодательство допускает возможность изменения учетной политики в случаях, перечисленных в ч. 6 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ. Изменения в учетную политику должны быть утверждены не позднее 31 декабря 2016 года (шестой абзац ст. 313 НК РФ и ч. 5 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).

Уделите особое внимание изменениям положений в учетной политике при переходе на Федеральные стандарты. Также при формировании учетной политики на 2018 год учитывайте обновленные редакции Инструкции N 157н и Инструкций NN 162н, 174н и 183н.

Рекомендуем ознакомиться:

	Энциклопедия решений Учетная политика (для госсектора)
	Конструктор учетной политики Учетная политика для государственного (муниципального) учреждения в соответствии с требованиями федеральных стандартов

Проверить сроки хранения документов

Во многих странах существует хорошая традиция - избавляться под Новый год от всего старого и ненужного. В любой бухгалтерии наверняка найдется полка, шкаф или жесткий диск с документами, сроки хранения которых истекли. Возможно, сейчас самое время освободить от них рабочее и жизненное пространство. Только будьте внимательны: у разных документов - разные сроки хранения.

Сроки хранения для всех видов документов утверждены приказом Минкульта России от 25.08.2010 N 558. Не забывайте, по ряду позиций установлен срок хранения, но уничтожение возможно только при условии проведения проверки. Так что даже если срок хранения истек, а ревизии не было, уничтожать многие виды документов нельзя! В частности, это правило распространяется на первичные учетные документы.

Рекомендуем ознакомиться:

	Энциклопедия решений Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности (для госсектора) Обеспечение сохранности документов Уничтожение документов с истекшим сроком хранения
	Формы документов Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек Пример заполнения Акта о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению Положение о порядке уничтожения документов (носителей информации) и сдачи макулатуры

Провести инвентаризацию и анализ данных бухучета

Показатели годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности должны быть подтверждены результатами инвентаризации (Инструкция N 191н, Инструкция N 33н). Данные нынешней годовой инвентаризации понадобятся не только для подтверждения достоверности отчетности за 2017 год, но и для признания объектов учета согласно стандартам "Основные средства" и "Аренда". Если подойдете к проверке имущества формально, в отчетности 2018 года неизбежно появятся искажения. А это уже повод для штрафов...

В преддверии годовой инвентаризации Минфин уточнил требования к ее проведению. В частности, в п. 20 Инструкции N 157н теперь прямо указано, что инвентаризацию надо проводить в отношении любых объектов бухучета, в том числе учтенных на забалансовых счетах. И конечно, в декабре надо уделить особое внимание анализу дебиторской задолженности.

Другой важный участок инвентаризации - проверка показателей по счету 0 106 10 000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения", с обязательным выездом комиссии на строительные площадки. В отчетности за 2017 го все учреждения (федеральные, региональные и муниципальные) должны будут раскрыть данные об объемах незавершенных капвложений.

Ни в активе, ни в пассиве Баланса не должно остаться "отрицательных" остатков - сальдо по всем счетам расчетов по состоянию на конец отчетного периода должно быть "развернуто". Например, при наличии дебиторской задолженности по налогам ее необходимо будет отразить в активе баланса, а не в пассиве со знаком "минус".

Проверьте начисление (корректировку) показателей по резервам предстоящих расходов: по расходам на предстоящую оплату отпусков; на оплату обязательств по исковым требованиям, на покрытие обязательств, которые возникнут в связи с планируемой реорганизацией; по отсутствующим на отчетную дату документам.

На основании заключенного Соглашения о предоставлении субсидии на выполнение задания на 2018 год отразите в 2017 году доходы будущих периодов. И не забывайте проверить, насколько корректно сформированы 1-17 разряды в номерах счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуем ознакомиться:

	Памятки 7 важных дел по переходу на федеральные стандарты Годовая бюджетная отчетность казенных учреждений Годовая бухотчетность бюджетных и автономных учреждений Годовой налоговый отчет организаций госсектора
	Энциклопедия решений Как организовать и провести инвентаризацию Отражение результатов инвентаризации в учете Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов Применение казенными учреждениями КБК в целях учета Применение бюджетными и автономными учреждениями КБК в целях учета

Утвердить Бюджетную смету, План ФХД, План-график закупок и План закупок

В казенных учреждениях должна быть составлена и утверждена в установленном порядке Бюджетная смета на 2018 год (плановый период 2019 - 2020 годов) (п. 2 ст. 161 БК РФ, п. 3 Общих требований, утв. приказом Минфина России от 20.11.2007 N 112н). Утвердить бюджетную смету надо не позднее 10 рабочих дней со дня доведения казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) (приказ Минфина России от 30.09.2016 N 168н, которым установлен данный срок, на региональном и муниципальном уровне применяется при утверждении смет на 2018 год). Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей согласно приказу Минфина России от 30.09.2016 N 168н являются неотъемлемой частью сметы (изменений сметы).

В бюджетных и автономных учреждениях составляется и утверждается План ФХД на 2018 год (плановый период 2019 - 2020 годов). Напомним, согласно п. 22 Требований, утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н, План ФХД бюджетного учреждения утверждается его руководителем, если иной порядок не установлен органом - учредителем. Единый срок утверждения Планов ФХД в бюджетных и автономных учреждениях на федеральном уровне не установлен. Соответствующие требования могут быть предусмотрены органом - учредителем.

План закупок в силу п. 2 Правил, п. 3 Требований утверждается в следующие сроки:

- государственным или муниципальным заказчиком - в течение 10 рабочих дней после доведения до него объема прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств;

- бюджетным учреждением - в течение 10 рабочих дней после утверждения Плана ФХД.

План-график разрабатывается ежегодно на 1 год и утверждается заказчиком в течение 10 рабочих дней после получения им объема прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств или утверждения Плана ФХД (ч. 10 ст. 21 Закона N 44-ФЗ).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения (бюджетная смета) План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения План закупок по Закону N 44-ФЗ План-график при закупках по Закону N 44-ФЗ Соотношение плана закупок и плана-графика по Закону N 44-ФЗ

Утвердить график отпусков на 2018 год

График отпусков утверждается работодателем ежегодно не позднее, чем за две недели до наступления календарного года (часть первая ст. 123 ТК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

	График отпусков-2018. 9 нюансов, которые надо взять на контроль в бухгалтерии
	Энциклопедия решений График отпусков Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков Категории работников, которым ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в удобное для них время Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством
	Формы документов Пример заполнения Графика отпусков (Т-7) Примерная форма Приказа о назначении ответственных лиц за своевременную сдачу графиков отпусков

Утвердить лимит остатка кассы

Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает лимит остатка наличных денег (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Срок, в течение которого действует утвержденный лимит кассы, не регламентирован, поэтому лимит может быть установлен как на определённый срок, так и бессрочно. Пересмотр установленного лимита допустим в любое время исходя из текущих потребностей. Если срок действия лимита был установлен до 31 декабря 2017 года, то на следующий год необходимо издать новый приказ.

Рекомендуем ознакомиться:

	Энциклопедия решений Лимит остатка денежной наличности Определение в казенном учреждении лимита остатка наличных денег в кассе Определение в бюджетном (автономном) учреждении лимита остатка наличных денег в кассе
	Формы документов Приказ об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе
	Калькуляторы Калькулятор лимита остатка наличных денег в кассе исходя из наличной выручки Калькулятор лимита остатка наличных денег в кассе исходя из объема выдачи наличных денег

Уточнить налоговый статус иностранных работников

Окончательный налоговый статус иностранного работника, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год, устанавливается по итогам налогового периода, то есть на 31 декабря 2017 года.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) статуса резидента РФ НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Выбрать обособленное подразделения в субъекте РФ, через которое будет уплачиваться налог на прибыль

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то он должен уведомить инспекцию о выборе того из них, через которое будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. Сделать это необходимо до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (второй абзац п. 2 ст. 288 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

	Энциклопедия решений Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации
	Формы документов Пример заполнения Уведомления N 1 об уплате налога на прибыль через обособленное подразделение

Проверить лимиты нормируемых расходов

Некоторые расходы (рекламные, представительские, на добровольное медицинское страхование и др.) для целей исчисления налога на прибыль являются нормируемыми. Норматив таких расходов рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, следовательно, на 31 декабря лимит следует уточнить (п. 3 ст. 318 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений Представительские расходы в целях налогообложения прибыли Платежи работодателей по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, в целях налогообложения прибыли Суммы платежей работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников

Провести инвентаризацию резервов в налоговом учете и принять решение о создании резервов на следующий год

Если организация создавала резервы (на оплату предстоящих отпусков и вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, на гарантийный ремонт, на ремонт основных средств, по сомнительным долгам и др.), то на последнее число налогового периода, ей необходимо провести их инвентаризацию и отразить полученные результаты в учете. Кроме того, надо решить, будет организация создавать резервы в следующем налоговом периоде или нет.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли Расходы на формирование резервов при налогообложении прибыли