Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Новости для бухгалтера бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера бюджетной сферы

Апрель 2021 года

30 апреля 2021 года

Подвели и форма, и содержание: за нарушения при составлении бюджетной сметы - штраф!

Решение Краснобаковского райсуда Нижегородской области от 17.03.2021 по делу N 12-3/2021

Бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, установленном ГРБС, в ведении которого находится это учреждение. ГРБС определяет для своих подведомственных учреждений форму бюджетной сметы, сроки ее представления, согласования и внесения изменений. В Классификатор нарушений, выявляемых Казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, включены целый ряд нарушений порядка формирования бюджетной сметы, за которые применяется административная ответственность по ст. 15.15.7 КоАП РФ:

- отсутствие обоснования/ расчетов плановых сметных показателей, отсутствие необходимых документов для составления бюджетной сметы;

- завышение/занижение доходной или расходной части бюджетной сметы;

- невнесение или несвоевременное внесение изменений в бюджетную смету;

- несоответствие показателей бюджетной сметы объему доведенных бюджетных ассигнований и ЛБО.

Как минимум половину из указанных нарушений выявили проверяющие при проверке казенного учреждения в случае, рассмотренном судьями двух инстанций. Так, школой не были соблюдены правила формирования бюджетной сметы:

- сама смета составлена не по форме, установленной главным распорядителем, - при том, что муниципальный бюджет формируется на три года, смета составлена учреждением только на один год, соответствующих граф для показателей планового периода в ней не было, отсутствовало и необходимое количество разделов, предусмотренных ГРБС;

- не сформированы обоснования плановых показателей к смете;

- бюджетная смета утверждена до даты фактического доведения учреждению соответствующих ЛБО.

Утвердил смету руководитель учреждения - его и оштрафовали по ст. 15.15.7 КоАП РФ.

Попытка оспорить штраф в суде и убедить судей в малозначительности правонарушения оказалась безуспешной.

Судьи признал штраф правомерным и подчеркнули: в данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо негативных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении должностного лица к исполнению своих обязанностей и игнорировании требований бюджетного законодательства. Отсутствие негативных последствий от неверно составленной сметы не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

Точно к такому же выводу, напомним, приходил и Верховный Суд РФ, рассматривая схожее дело о привлечении к ответственности руководителя учреждения - он утвердил смету всего за день до получения лимитов. Об этом деле мы рассказывали в новостной ленте.

И даже когда обязанности по составлению сметы закреплены в должностных обязанностях кого-то из работников, виновным суды все равно признают руководителя учреждения, поскольку именно он утверждает "неправильную" смету. Пример такой ситуации - в деле о смете без обоснований плановых показателей, которое мы также освещали в новостях.

 

Подробно об этапах составления, порядке формирования и ведения бюджетной сметы, а также о нарушениях, за которые могут наказать по ст. 15.15.7 КоАП, расскажет Энциклопедия решений

Порядок составления Бюджетной сметы и формирования обоснований (расчетов) плановых сметных показателей с пояснениями и наглядными примерами - в специальном разделе Путеводителя по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

________________________________________________

Как в учреждении учитывать инструменты?

В широком понимании "инструмент" - это предмет, орудие, устройство, механизм для производства каких-либо работ. Инструменты могут быть музыкальными, портновскими, слесарными, измерительными, строительными, плотницкими и т.д.

Для правильного учета изначально комиссия должна определить, относится ли инструмент к составу основных средств или материальных запасов, а затем уже бухгалтер будет вести учет этого инструмента в общем порядке. Однако в учете инструментов есть и свои особенности, и исключения из правил...

По каким КВР и КОСГУ отражать приобретение инструментов? Как формировать их первоначальную стоимость? На каких счетах учитывать? Об это подробно и с примерами расскажет новый материал Энциклопедии решений.

________________________________________________

29 апреля 2021 года

В нерабочие майские дни "Гарант" продолжает оказывать правовую поддержку

Компания "Гарант" продолжает оказывать правовую поддержку непрерывно, включая дни с 4 по 7 мая 2021 года.

Сотрудники компании будут работать в обычном режиме. Все типы версий системы ГАРАНТ в период с 4 по 7 мая будут обновляться и выходить в полном объеме, будут работать Горячая линия и служба Правового консалтинга.

Вы можете на нас рассчитывать!

____________________________________________

Электронная "первичка": можно ли применять ее тем, у кого "бумажный" документооборот?

Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776

В прошлом году в Приказ N 52н были внесены серьезные изменения. Одним из главных новшеств стало введение новых форм электронных первичных документов и регистров. Поводом для их появления стала активная централизация бюджетного учета и переход к электронному документообороту. Новые электронные формы с 1 января 2021 года стали обязательными для центров учета и тех, кто передал им полномочия по ведению учета на основании решений органов власти и местных администраций.

Могут ли учреждения, не применяющие электронный документооборот и осуществляющие учет самостоятельно либо добровольно передавшие эти полномочия централизованной бухгалтерии, использовать формы электронной "первички"?

Да, могут. Это подтверждают специалисты Минфина России: при отсутствии технической возможности формирования и хранения в виде электронных документов, но при наличии необходимости представления в бухгалтерскую службу копии документа в электронном виде учреждение вправе формировать на бумажном носителе первичные учетные документы по унифицированным формам, установленным для электронных документов.

 

Детально об обновленной редакции Приказа N 52н: новые формы электронных документов, ЭЦП, изменения в правилах оформления и передачи "первички" - в нашем специальном Обзоре

Видеоновости ГАРАНТА

Поправки в Приказе N 52н - одно из нововведений прошлого года, существенно влияющих на работу бухгалтерии. Вы успели ознакомиться со всеми изменениями? Подробно о важном - в нашем видеоматериале

________________________________________________

Главный бухгалтер в ответе за нарушения, допущенные предшественниками на этой должности

Решение Кировского районного суда города Ярославля от 11.03.2021 по делу N 12-170/2021

В ходе проверки деятельности учреждения ревизоры КСП установили недостоверность годовой бухгалтерской отчетности. В Балансе и Справке по забалансовым счетам были неверно отражены результаты инвентаризации, проведенной несколькими годами ранее. Тогда была выявлена значительная недостача имущества, числящегося как на балансовом счете 101 00 "Основные средства", так и за балансом на счете 21 "Основные средства в эксплуатации". О факте недостачи сразу сообщили в правоохранительные органы. Спустя время уголовное дело приостановили в связи с неустановлением виновного лица. Однако в учете своевременно не были отражены ни сама недостача имущества на указанных счетах, ни начисление суммы подлежащего возмещению ущерба на счете 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам", ни перенос этой задолженности на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность" при получении от правоохранителей документов о приостановлении уголовного дела. В результате искаженными оказались соответствующие показатели отчетности.

Главный бухгалтер, составившая и подписавшая отчетность с нарушениями, была признана виновной в грубом нарушении правил ведения учета и составления отчетности и оштрафована на 15 тыс. рублей по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Штраф главбух попыталась оспорить в суде, где пояснила, что неотражение указанных операций в учете - не ее вина, поскольку на тот момент она не работала в учреждении. И после трудоустройства никто не сообщил ей о том, что в предыдущие годы не были учтены какие-то факты хозяйственной жизни.

Но суд не принял такие аргументы. Ответственность за показатели отчетности лежит на том, кто ее составил и подписал. Представление недостоверной отчетности - вина действующего главного бухгалтера, не проверившего данные учета.

 

Грубое или незначительное: как определить процент искажения отчетности при назначении штрафа?

________________________________________________

Выплаты работнику за служебное произведение: а что со страховыми взносами?

Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-15-06/12543

В рамках трудовых отношений работники по заданию работодателя могут создавать произведения науки, литературы или искусства. Гражданский кодекс признает такие произведения служебными. Авторские права на служебное произведение остаются за работником, а вот исключительное право принадлежит работодателю, если они с автором не договорились об иных условиях.

В том случае, если работодатель в течение трех лет со дня, когда служебное произведение было предоставлено в его распоряжение, начнет использование служебного произведения или передаст исключительное право другому лицу, автор имеет право на вознаграждение. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты работодателем определяются договором между ним и работником.

Авторские вознаграждения, выплачиваемые организацией работникам как авторам служебных произведений, то есть произведений, созданных работниками в связи с выполнением своих трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование.

Минфин России подчеркивает, что страховые взносы в этом случае начисляются в общем порядке, так как вознаграждения выплачиваются в рамках трудовых отношений.

 

С 1 января 2021 года вознаграждение авторам служебных изобретений, полезных моделей или промышленных образцов увеличено в три раза!

________________________________________________

28 апреля 2021 года

С 1 мая в платежках на уплату налогов - только новые реквизиты счетов!

30 апреля заканчивается переходный период, в течение которого одновременно функционировали и подлежащие закрытию банковские счета N 40101, и вновь открываемые казначейские счета. Связано это, напомним, с переходом с 2021 года на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты в системе казначейских платежей.

Таким образом, с 1 мая текущего года все налогоплательщики при заполнении платежных поручений на уплату налоговых платежей в реквизите 15 должны указывать новый номер счета банка получателя средств. Будьте внимательны: с этой даты платежки с неверными реквизитами попадут в число невыясненных. Уточнение платежа займет время, возникнет просрочка, начнет начисляться пеня...

Данные о новых счетах ФНС довела еще осенью прошлого года - в форме таблицы реквизитов территориальных органов Федерального казначейства в каждом регионе. В этой таблице по каждому территориальному казначейскому органу приведены необходимые данные:

- БИК банка получателя средств;

- наименование банка получателя средств;

- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав ЕКС);

- номер счета получателя (номер казначейского счета);

- номер действующего банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете N 40101

 

Подробнее б оформлении платежных поручений на уплату налоговых платежей расскажет Энциклопедия решений;

о сроках исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

Формы документов

Примеры заполнения платежного поручения

________________________________________________

Особенности обоснования бюджетных ассигнований федеральных ГРБС и КУ на 2021 год

Методические рекомендации по заполнению обоснований бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов

Порядок N 32н формирования и представления главными распорядителями средств федерального бюджета обоснований бюджетных ассигнований (ОБАС) утвержден Минфином России. Методические рекомендации по заполнению обоснований бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов первоначально были выпущены в июле прошлого года.

За прошедшее время в Порядок N 32н трижды корректировался. В частности, недавно ведомство включило в него две новые формы ОБАС - на предоставление субсидий отдельно некоммерческим организациям, за исключением ФГУ, и отдельно юрлицам, предпринимателям и физлицам-производителям товаров, работ, услуг в целях финансового обеспечения/ возмещения исполнения государственного соцзаказа. Еще одни поправки находятся на регистрации в Минюсте России.

Учитывая такие изменения, пришло время обновить и методичку по заполнению форм ОБАС. Новые Методические рекомендации подготовлены в целях уточнения и представления главными распорядителями средств федерального бюджета ОБАС при изменении их показателей в ходе исполнения федерального бюджета на 2021 год и на плановый период.

 

Учитывая прошлогодние разъяснения Минфина России, изложенные в письме от 15.10.2020 N 02-05-10/90352, обратим внимание на порядок отражения бюджетных ассигнований на осуществление иных выплат персоналу. Порядком N 32н для этих целей предусмотрены две формы:

- на иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда (ф. 0505182);

- на иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда, и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ф. 0505492).

При планировании федеральными ГРБС расходов на ФОТ и на иные выплаты по одним и тем же кодам раздела, подраздела и ЦСР, указанные расходы отображаются по двум разным двадцатизначным кодам КРБ, которые различаются только кодом вида расходов. При этом расходы на взносы в государственные внебюджетные фонды как на ФОТ, так и на иные выплаты отражаются по коду КРБ с теми же кодами раздела, подраздела, целевой статьи.

Исходя из принципа соответствия одного кода КРБ только одной форме ОБАС и согласно Таблице соответствия, указанные расходы должны отражаться по следующим формам ОБАС:

- расходы на ФОТ и на взносы во внебюджетные фонды - в "зарплатной" форме ОБАС 0505162;

- расходы на иные выплаты персоналу - в форме ОБАС 0505182;

- расходы на взносы во внебюджетные фонды по иным выплатам персоналу - в предназначенном для этого разделе "зарплатной" формы ОБАС. Это может быть, например, раздел 4 формы ОБАС 0505162. Если же иные выплаты и взносы на них планируются при отсутствии расходов на оплату труда, то взносы на иные выплат следует отражать в форме ОБАС 0505492.

 

За нарушение порядка формирования и представления обоснований бюджетных ассигнований ч. 1 ст. 15.15.7 КоАП РФ для должностных лиц предусмотрена ответственность в форме штрафа в размере от 10 000 до 30 000 руб.

________________________________________________

Начисление взносов с компенсации работнику затрат на обязательный медосмотр: суды против

Постановление АС Северо-Западного округа от 05.04.2021 N Ф07-1692/21

ФНС и Минфин России в один голос настаивают: если работодатель компенсирует работникам суммы расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров, оплаченных ими самостоятельно, такие суммы компенсаций облагаются страховыми взносами. Компенсация расходов на прохождение обязательного медосмотра не поименована в числе выплат, освобождаемых от обложения взносами по нормам НК РФ.

Вместе с тем суды по данному вопросу занимают иную позицию. Даже Верховный Суд РФ в определении от 13.04.2020 N 309-ЭС20-3763 пришел к выводу, что в случае, если выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение обязательных медосмотров, производятся в рамках исполнения обязанности работодателя по организации таких осмотров, то они не являются экономической выгодой/ доходом работников и не могут быть включены в базу для обложения страховыми взносами. Учреждению тогда удалось отстоять более 150 тыс. рублей. Об этом деле мы рассказывали здесь.

Очередное судебное разбирательство по такому вопросу вновь завершилось не в пользу ФСС.

Ревизоры Фонда при проверке доначислили взносы с сумм возмещения расходов на предварительные и периодические медосмотры, которое организация выплатила своим работникам. Но судьи трех инстанций не согласились с ФСС. Работодатель в данном случае обязан был организовать медицинский осмотр работников. Расходы работников на прохождение медицинских осмотров компенсированы в рамках исполнения этой обязанности. Поэтому такое возмещение не является экономической выгодой/ доходом работников, ведь такие выплаты не связаны с исполнением работниками трудовой функции. Исходя из этого, рассматриваемые компенсации нельзя признать объектом обложения страховыми взносами. Тот факт, что организация не оплачивала медосмотры, а компенсировала расходы на их прохождение, сути не меняет. При таких обстоятельствах суд признал доначисление Фондом страховых взносов, а также начисление пени и штрафа неправомерным.

 

Подробно на вопрос ваших коллег о необходимости с суммы возмещения удерживать НДФЛ и облагать ее страховыми взносами недавно отвечали эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Видеоматериалы ГАРАНТа

Обязательные, предварительные и периодические медосмотры. Новый порядок проведения

________________________________________________

27 апреля 2021 года

Мир, труд, май: как работаем и отдыхаем в мае - 2021

Указ Президента РФ от 23 апреля 2021 г. N 242

Рекомендации Минтруда России от 26 апреля 2021 г.

По производственному календарю праздничными, а потому нерабочими днями являются 1 и 9 мая. Кроме того, глава государства объявил нерабочими дни с 4 по 7 мая. Таким образом, отдыхать в мае будем с 1 по 10 число включительно.

В связи с тем, что 30 апреля является рабочим предпраздничным днем, его продолжительность сокращается на 1 час.

Обратим внимание, что в ряде регионов нерабочим днем объявлен еще и 11 мая - православный День поминовения усопших (Радоница). Соответствующие акты, к примеру, уже приняты в Республике Адыгея, Пензенской и Саратовской областях, Краснодарском и Ставропольском краях. Еще в ряде регионов, например, в той же Республике Адыгея, Татарстане, Дагестане и Башкирии в связи мусульманским праздником Ураза-Байрам выходным днем станет 13 мая, а в Крыму - 14 мая.

Дополнительный нерабочий день, например, того же 11 мая может предоставить и работодатель. Но важно помнить, что такие дополнительные выходные должны оплачиваться.

 

Вернемся к теме "президентских" нерабочих дней. Здесь, конечно, у работодателей и работников возникает много вопросов...

1. Как оплачивать?

Это уже не первый случай введения нерабочих дней с сохранением заработной платы, поэтому к настоящему моменту мы уже имеем определенную правоприменительную практику по данному вопросу. Кроме того, Минтруд уже выпустил рекомендации по новым нерабочим дням. По мнению Минтруда, наличие в мае 2021 г. нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, норма рабочего времени не уменьшается. Работники со сдельной системой оплаты труда должны получить за нерабочие дни вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя, при этом заработная плата должна быть выплачена в том же размере, если бы работник полностью отработал нерабочие дни - выполнил норму рабочего времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате.

2. Могут ли сотрудники выйти на работу 4 - 7 мая?

Согласно п. 2 нового указа Президента органам публичной власти, иным органам и организациям определить количество служащих и работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая 2021 г. включительно функционирование этих органов и организаций. Следовательно, организации вправе самостоятельно решить, кого оставлять на работе в нерабочие дни, а кого нет. Минтруд разъясняет, что такое решение оформляется приказом или распоряжением соответствующего органа, локальным нормативным актом работодателя. В ситуации когда один из работников, занимающих одинаковую должность и выполняющих одинаковую работу, трудится в нерабочие для него дни, а другой - нет, на наш взгляд, наиболее справедливым представляется по аналогии применять правила ст. 153 ТК РФ. Однако, по мнению Минтруда России, оплата труда работников, которые привлечены к работе в нерабочие дни, производится в обычном, а не повышенном размере, повышенная оплата работающим может быть установлена работодателем самостоятельно.

3. Переносить ли срок выплаты зарплаты за апрель, если он приходится на нерабочие дни?

Согласно ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Нерабочие дни в период с 4 по 7 мая 2021 г. не являются ни праздничными, ни выходными. Поэтому формально основания для переноса даты выплаты заработной платы в данном случае нет. Тем не менее Минтруд рекомендует выплатить заработную плату до начала нерабочих дней.

4. Как отмечать 4 - 7 мая в табеле?

Для табелирования нерабочих дней следует использовать самостоятельно определенный работодателем код (например, "НД"). С учетом особенного статуса дней с 4 по 7 мая 2021 г., полагаем, для обозначения работы в такие дни целесообразно использовать также специальный код (например, "РНД"). Дни отпусков, временной нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие дни, табелируются в обычном порядке - это следует из разъяснений Роструда. Подробнее - в разъяснениях Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

5. Что делать с отпуском, выпадающим на нерабочие дни?

Если начало отпуска выпадает на нерабочие дни, само по себе это не является основанием для его переноса. Однако отпуск может быть перенесен на другое время по соглашению сторон. Если работник находится в отпуске в период нерабочих дней, то по мнению Минтруда и Роструда, отпуск на нерабочие дни не продлевается.

6. Можно ли увольнять работников в период 4 - 7 мая?

В ответ на вопрос о возможности увольнения работников в нерабочие дни Минтруд ранее указывал, что в организациях, работники которых не работают, оформление прекращения трудовых отношений в этот период не осуществляется (см. также решение Урюпинского горсуда Волгоградской области от 13.05.2020 N 2-393/2020). В то же время среди консультаций специалистов Роструда встречаются и разъяснения об отсутствии препятствий для увольнения работников в нерабочие дни, в том числе по инициативе работодателя. В новых рекомендациях Минтруда разъяснений по данному вопросу нет.

 

Примерные формы документов и Образцы заполнения:

Приказ о привлечении к работе работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая 2021 года функционирование организации;

Приказ о нерабочих днях с 4 по 7 мая 2021 года;

Приказ об особенностях работы в период с 4 по 7 мая 2021 года для непрерывно действующих организаций, в которых невозможна приостановка деятельности по производственно-техническим условиям;

Образец заполнения Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421);

Ваши коллеги спрашивают - эксперты Службы Правового консалтинга отвечают:

Как табелировать и оплачивать нерабочие дни, объявленные Президентом;

- Меняется ли с введением в регионе нерабочего дня Радоницы норма рабочего времени? Какие изменения в этой связи нужно внести во внутренние документы организации?

Вся необходимая для работы и планирования отпусков информация - в удобном Производственном календаре на 2021 год

 

________________________________________________

Как оплачивать больничный, открытый после окончания рабочего дня?

Постановление АС Северо-Западного округа от 10.03.2021 N Ф07-17327/20

За ответом на этот вопрос учреждению пришлось обратиться в суд. Разногласия с ФСС возникли по поводу правильности отсчета первых трех дней бюллетеня, которые должен оплатить работодатель.

15 февраля, отработав полный рабочий день, сотрудница учреждения обратилась в поликлинику, где ей тем же днем открыли больничный. Период нетрудоспособности длился до 27 февраля включительно. По мнению работодателя, оплачивать дни болезни следовало следующим образом:

- первый день - 15 февраля - оплачивается как отработанный, т.е. за него будет выплачена зарплата;

- за второй и третий дни - 16 и 17 февраля - пособие выплачивает работодатель за счет собственных средств;

- четвертый и последующие дни - с 18 по 27 февраля - оплатить должен ФСС.

Но Фонд с таким подходом не согласился. По его мнению, если за отработанный день, совпавший с первым днем листка нетрудоспособности, работник получил заработную плату, это не отменяет обязанность работодателя выплатить ему пособие за первые три дня нетрудоспособности, когда работник нуждался в освобождении от работы. В данном случае - это дни с 16 по 18 февраля, и за них, как считал ФСС, учреждение должно было выплатить пособие.

Но судьи на всех уровнях рассмотрения дела признали позицию ФСС ошибочной. По Закону N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании период временной нетрудоспособности и отсчет трехдневного срока, за которые пособие выплачивается за счет средств работодателя, начинается с даты наступления страхового случая, а она определяется днем выдачи листка нетрудоспособности. Первый день нетрудоспособности, за который работнику была выплачена зарплата, вычитается из числа трех дней, пособие за которые выплачивается за счет средств работодателя. Пособие за счет средств ФСС выплачивается начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности и не ставится в зависимость от иных обстоятельств. Фонд не имел права применять иной порядок исчисления этого срока и предлагать учреждению оплатить пособие за четвертый день нетрудоспособности за счет собственных средств. Оплатив работнику 15 февраля как рабочий день, учреждение правомерно выплатило пособие по больничному за два последующих дня - 16 и 17 февраля.

 

Заметим, что к подобным выводам суды приходят далеко не впервые: в 2017 году аналогичные по сути решения выносили судьи Уральского окружного суда, а в 2020 году - кассаторы Волго-Вятского округа, о выводах которых мы уже рассказывали в новостной ленте.

________________________________________________

С 2 мая - новый порядок проведения проверок использования учреждениями средств ОМС

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 26.03.2021 N 255н (зарег. в Минюсте 21.04.2021)

До настоящего времени контроль за использованием медорганизациями средств обязательного медицинского страхования территориальные фонды осуществляли в соответствии с правилами, установленными ФФОМС в 2012 году. Однако уже совсем скоро их заменит новый порядок проведения контрольных мероприятий в сфере ОМС, утвержденный Минздравом России. Это связано с тем, что с 2021 года полномочия устанавливать такие Порядки контроля перешли от ФФОМС к Минздраву.

Однако фактически порядок контроля практически не изменился. Как и ранее, он осуществляется посредством проверок: плановых и внеплановых, комплексных, тематических и контрольных, сплошных и выборочных, а по способу проведения - выездных и документарных, они же камеральные - без выезда в учреждение, а только на основе представленных документов. Проведение документарных проверок ныне действующими правилами ФФОМС не предусмотрено. Но после 2 мая текущего года - даты вступления в силу приказа Минздрава России - территориальные ФОМС станут проводить и такие проверки. В отличие от выездной, срок проведения которой по-прежнему ограничен 30 календарными днями, камеральная проверка не может длиться более 20 календарных дней.

Предусмотрено обязательное извещение о внеплановой проверке - приказ доводится до руководителя медорганизации не менее чем за 24 часа до начала проверочных мероприятий; ранее действовавший порядок разрешал вообще не уведомлять о внеплановых визитах ревизоров из ТФОМС.

От руководителя проверяемого медучреждения требуется:

- предоставить проверяющим документы по вопросам, включенным в проверку;

- дать им возможность делать копии документов, в том числе электронные, - в присутствии сотрудников учреждения

- обеспечить доступ к рабочим информационным системам организации в режиме просмотра и выборки необходимой информации.

________________________________________________

26 апреля 2021 года

С 26 апреля - новая ставка ЦБ РФ для расчета неустойки и компенсации за задержку зарплаты

Информация Банка России от 23 апреля 2021 г.

Совет директоров Банка России 23 апреля 2021 года принял решение повысить ключевую ставку на 50 б.п., до 5,00% годовых.

Темпы роста потребительских цен и инфляционные ожидания населения и бизнеса остаются повышенными. Восстановление спроса приобретает все большую устойчивость и в ряде секторов опережает возможности наращивания выпуска.

В этих условиях баланс рисков смещен в сторону проинфляционных. Прогноз Банка России по инфляции на 2021 год повышен до 4,7-5,2%.

Быстрое восстановление спроса и повышенное инфляционное давление формируют необходимость более раннего возвращения к нейтральной денежно-кредитной политике. Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Решения по ключевой ставке будут приниматься с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценки рисков со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. В условиях проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция вернется к цели Банка России в середине 2022 года и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 11 июня 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Заметим, что применение неверного показателя ключевой ставки ЦБ РФ при расчете пени в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, Казначейство отражает в акте проверки как нарушение.

 

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

____________________________________________

Нюансы заполнения Сведений о бюджетном обязательстве федеральных ПБС

Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 09-01-09/27172

С 1 апреля вступила в силу специальная норма Порядка N 258н по учету Казначейством бюджетных и денежных обязательств. Она обязывает казначейские органы при постановке на учет принимаемого бюджетного обязательства, возникающего в рамках осуществления капитальных вложений в объекты строительства, дополнительно проверять наличие у получателей средств федерального бюджета утвержденной проектной документации на объект капитального строительства. Исключение - так называемые контракты "под ключ", предметом которых является одновременно подготовка проектной документации, выполнение инженерных изысканий, выполнение работ по строительству/ реконструкции объекта капитального строительства. Об этом мы уже рассказывали.

Минфин России обращает внимание на несколько важных моментов по заполнению с 1 апреля 2021 года реквизита 8.12 "Примечание" Сведений о бюджетном обязательстве при постановке на учет бюджетных обязательств, возникающих на основании контрактов, заключаемых в целях осуществления капитальных вложений в объекты капстроительства:

 

Предмет контракта

Какую отметку указать в реквизите 8.12 Сведений о бюджетном обязательстве?

Подготовка проектной документации и/или выполнение инженерных изысканий

"разработка проектной документации"

Выполнение работ по строительству и/или реконструкции объекта капстроительства

"проектная документация утверждена"

 

Важно! К Сведениям нужно прикрепить копию документа об утверждении проектной документации

Контракт "под ключ"

"контракт "под ключ" + реквизиты правового акта Правительства РФ, которым утвержден перечень объектов капстроительства, в целях архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта которых применяются особенности осуществления закупок и исполнения контрактов

 

Министерство обращает внимание: вся вышеуказанная информация должна быть отражена также и в Распоряжениях о совершении казначейских платежей при оплате соответствующих денежных обязательств федеральных ПБС.

________________________________________________

С 2 мая - новые формы документов, предоставляемых в ФСС для выплаты и возмещения пособий

Приказ Фонда социального страхования РФ от 04.02.2021 N 26 (зарег. в Минюсте 21.04.2021)

С 1 января 2021 года механизм прямых выплат пособий по социальному страхованию применяется во всех региона страны. Перечисляет пособия застрахованному лицу непосредственно ФСС, работодатели же должны предоставить Фонду необходимые для этого документы и информацию. Формы этих документов должен был разработать ФСС.

Напомним, совсем недавно Фонд отмечал, что до утверждения новых использовать формы, закрепленные в приказах ФСС от 24.11.2017 N 578 и N 579, необоснованно и рекомендовал применять образцы, предусмотренные тогда еще проектом нового приказа.

И вот этот приказ прошел регистрацию в Минюсте и готов к применению. В нем - обновленные формы документов, ранее закрепленных в приказах NN 578 и 579 и уже знакомых тем, кто работал по принципу "прямых выплат" до 2021 года. В новом виде будут применяться, в частности:

- Опись представленных документов (сведений);

- Уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- Заявление о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

- Заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

- Заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

- Заявление о возмещении стоимости услуг по погребению;

- Справка-расчет о размере оплаты отпуска.

Одновременно с вступлением в силу нового порядка, приказы NN 578 и 579 утратят силу.

 

Кроме вышеперечисленных ФСС утвердил и новые формы заявлений:

- о перерасчете ранее назначенного пособия;

- о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

По-новому будут формироваться и Сведения о застрахованном лице. Форма теперь структурирована по категориям застрахованных лиц и сведений по ним. Также в Сведениях предусмотрена отметка о волеизъявлении застрахованного лица о выплате пособия - так что никаких заявлений на выплату пособий от работника требовать не нужно.

Также по новым формам будет составляться реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности и реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. ФСС разработал и порядок заполнения таких реестров. Предоставлять их страхователи будут в территориальные органы Фонда в электронном виде.

 

В Энциклопедии решений вы найдете актуальную информацию о прямых выплатах пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

Что надо знать работнику о прямых выплатах ФСС? Полезная памятка

________________________________________________

COVID-выплаты медикам-"силовикам" не облагаются НДФЛ

Письмо ФНС России от 15.04.2021 N БС-4-11/5155@

Осенью прошлого года Правительство РФ утвердило порядок "ковидных" соцвыплат медицинским и иным работникам, военнослужащим, проходящим военную службу по контракту и по призыву, сотрудникам, имеющих специальные звания и проходящим службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, лицам, проходящим службу в войсках Росгвардии и имеющим специальные звания полиции, сотрудникам органов внутренних дел РФ, военнослужащим спасательных воинских формирований, сотрудникам и работникам федеральной противопожарной службы, а также работникам МЧС, организаций, учреждений, воинских частей, органов управления, территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, оказывающих медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19, участвующим в этом или обеспечивающим оказание такой помощи. Было принято решение о назначении социальных ежемесячных выплат с 1 ноября 2020 года по 31 декабря 2021 года.

ФНС обращает внимание, что нормами налогового законодательства определен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В частности, не облагаются налогом доходы в денежной и/или натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки/помощи в соответствии с российскими законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, актами органов госвласти субъектов РФ.

Поскольку указанная специальная социальная выплата соответствует перечисленным видам доходов, она не подлежит обложению НДФЛ.

Налоговая служба заверила также, что позднее, после согласования с Минфином России, будут даны разъяснения о порядке обложения "ковидных" соцвыплат страховыми взносами.

 

Больше нужной и полезной информации - в материале Энциклопедии решений

Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы

________________________________________________

Служащий может остаться без выходного пособия, даже если оно предусмотрено договором

Определение Седьмого КСОЮ от 16.02.2021 по делу N 8Г-20882/2020

Не в пользу бывшего муниципального служащего завершилось рассмотрение его жалобы в судах трех уровней. Причиной обращения служащего в суд стал отказ работодателя - местной администрации в выплате ему компенсации при увольнении по соглашению сторон, хотя такая выплата была предусмотрена в трудовом договоре служащего.

Как выяснилось, работодатель, включая в трудовые договоры этого и других служащих условие о выходном пособии, не учел положения Устава муниципального образования, где закреплен перечень гарантий служащим, и содержание Положения об оплате труда муниципальных служащих, которым выплата подобных компенсаций не предусмотрена. Тем самым работодатель тогда допустил нарушение. Поняв при увольнении служащего, что выплата спорной компенсации приведет к нецелевому расходованию средств муниципального бюджета, глава администрации распорядился рассчитаться с уволенным без этой выплаты.

Служащий же настаивал, что нормы Трудового кодекса позволяют работодателю предусматривать в трудовых или коллективных договорах дополнительные случаи выплаты выходных пособий и варьировать их размер. Однако суд не поддержал служащего и напомнил, что положения ТК РФ должны применяться с учетом особенностей, установленных Законом N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления Законом N 25-ФЗ о муниципальной службе. Последним установлены принципы оплаты труда муниципального служащего, а также предоставляемые ему гарантии. Компенсация при увольнении по соглашению сторон среди обязательных выплат здесь не поименована, а дополнительные выплаты и гарантии - сфера регулирования региональных актов и устава муниципального образования. Но, как оказалось, в этих актах тоже нет ни слова о рассматриваемой компенсации. Так что в данной ситуации даже будучи включенным в трудовой договор условие о компенсации не дает оснований производить такую выплату, поскольку оно само по себе противоречит законодательству.

 

Избежать многих ошибок в подобных вопросах поможет Путеводитель по трудовым отношениям и расчетам с персоналом для организаций бюджетной сферы

________________________________________________

23 апреля 2021 года

С 25 апреля обновлены перечни КБК для возврата остатков МБТ и расходов по нацпроектам

Приказ Минфина России от 09.02.2021 N 15н (зарег. в Минюсте 13.04.2021)

Письмо Минфина России от 17.03.2021 N 02-05-07/18757

Письмо Минфина России от 03.03.2021 N 02-05-07/15062

Письмо Минфина России от 18.02.2021 N 02-05-07/11265

Внесены изменения в перечень КБК на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. В частности, добавлены коды направлений расходов ЦСР федерального бюджета на достижение результатов ряда федеральных проектов, таких как "Экспорт образования" и "Экспорт услуг".

Также поправки касаются расходных кодов на:

- популяризацию предпринимательства,

- создание цифровой платформы для поддержки производственной и сбытовой деятельности субъектов МСП,

- сокращение доли загрязненных сточных вод за счет средств резервного фонда Правительства РФ,

- стимулирование программ развития жилищного строительства регионов за счет средств резервного фонда Правительства РФ,

- поддержку туризма, и др.

Скорректированы и перечни доходных КБК. В частности, в новой редакции изложены коды для возврата остатков целевых МБТ прошлых лет подгрупп 2 18 и 2 19.

 

Напомним также, что совсем недавно были упразднены применявшиеся в 2020 году КБК, относящиеся к федеральному бюджету и утвержденные приказом Минфина России N 207н.

________________________________________________

Штраф более полумиллиона рублей за один день опоздания с СЗВ-М? Суд не согласен!

Постановление АС Московского округа от 01.03.2021 N Ф05-1934/21

Напомним, закон требует подавать сведения по форме СЗВ-М в Пенсионный фонд ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. За непредставление сведений в установленный срок к страхователям применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

И если численность работников большая, то и штраф получается весомым. Например, 533 тысячи рублей - именно такую сумму санкций выставил ПФР учреждению за опоздание с СЗВ-М. Работник учреждения действительно допустил оплошность - вместо пятницы 15 числа отправил отчет в понедельник 18 числа.

Учреждение оспорило решение Фонда в суде, и довольно успешно. На трех этапах слушаний судьи пришли к следующему выводу: поскольку санкции должны отвечать требованиям справедливости, соразмерности, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств, разумным в этой ситуации будет штраф в размере 1 тыс рублей. Смягчающими обстоятельствами здесь послужили отсутствие сведений о нарушениях срока подачи СЗВ-М ранее и незначительный период просрочки - 1 рабочий день.

Кстати, именно эти обстоятельства чаще всего позволяют учреждениям склонить судей на свою сторону. Также смягчающим обстоятельством при опоздании с подачей СЗВ-М может стать технический сбой.

 

В каких еще случаях при нарушении сроков сдачи СЗВ-М сумма штрафа может быть снижена - смотрите в Энциклопедии решений

________________________________________________

22 апреля 2021 года

Возвращаемся на летние нормы расходы топлива!

В зимнее время года нормы расхода топлив при работе автотранспорта повышаются в зависимости от климатических районов страны. При наступлении тепла необходимо вернуться к установленным нормам. При этом сроки перехода по регионам России различаются:

 

Субъект РФ

С какой даты нужно вернуться на летние нормы?

Республика Адыгея

Республика Дагестан

Республика Ингушетия

Чеченская Республика

Кабардино-Балкарская Республика

Карачаево-Черкесская Республика

Республика Северная Осетия - Алания

Республика Крым

г. Севастополь

Краснодарский край

с 2 марта

Республика Калмыкия

Астраханская область

Белгородская область

Волгоградская область

Калининградская область

Ростовская область

Ставропольский край

с 16 марта

Республика Марий Эл

Республика Мордовия

Республика Татарстан

Удмуртская Республика

Чувашская Республика

Брянская область

Владимирская область

Вологодская область

Воронежская область

Ивановская область

Калужская область

Кировская область

Костромская область

Курская область

Липецкая область

 

г.Москва и Московская область

г. Санкт-Петербург и Ленинградская область

Нижегородская область

Новгородская область

Орловская область

Пензенская область

Псковская область

Рязанская область

Самарская область

Саратовская область

Смоленская область

Тамбовская область

Тверская область

Тульская область

Ульяновская область

Ярославская область

с 1 апреля

Республика Алтай

Алтайский край

Республика Башкортостан

Республика Карелия

Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов)

Курганская область

Новосибирская область

Омская область

Оренбургская область

Пермский край

Приморский край

Сахалинская область (за исключением Курильского, Ногликского, Охинского, Северо-Курильского, Южно-Курильского районов)

Свердловская область

Томская область

Тюменская область (за исключением Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов)

Хабаровский край (за исключением Охотского района)

Челябинская область

Еврейская автономная область

Ненецкий автономный округ

с 16 апреля

Республика Бурятия

Республика Коми

Республика Тыва

Республика Хакасия

Амурская область

Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа)

Забайкальский край

Иркутская область

Камчатский край

Кемеровская область

Магаданская область

Мурманская область

Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области

Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области

Чукотский автономный округ

Курильский, Ногликский, Охинский, Северо-Курильский, Южно-Курильский районы Сахалинской области

Охотский район Хабаровского края

с 1 мая

Республика Саха (Якутия)

Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Туруханский, Северо-Енисейский районы Красноярского края

с 16 мая

Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера

с 1 июня

 

Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной/ местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.

________________________________________________

Насколько важен правильно составленный договор с работником на "удаленке"

Определение Первого КСОЮ от 30.11.2020 N 88-25531/2020

Трудовой кодекс позволяет уволить работника за прогул. А с 1 января 2021 года в нем появилась статья, предусматривающая дополнительные основания для увольнения дистанционных сотрудников. Так, если работник на "удаленке" без уважительной причины не выходит на связь по рабочим вопросам более двух рабочих дней подряд, его можно уволить. Только перед этим будет не лишним посмотреть, что прописано в его трудовом договоре - это позволит не допустить лишних расходов...

В суд обратился работник, уволенный за прогул, с требованием о восстановлении на работе, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, компенсации за несвоевременную выплату зарплаты и компенсации морального вреда.

Работодатель актами зафиксировал отсутствие сотрудника на рабочем месте в течение нескольких дней, после чего уволил "по статье". В суде было установлено, что по устному согласованию с руководством специалист работал на дому, поскольку в офисе ему не было предоставлено рабочее место с необходимым оборудованием и программными средствами. Находясь на "удаленке" он добросовестно выполнял свои обязанности - в этом можно было убедиться по его активности в соответствующих интернет-ресурсах. Переписку с работодателем работник осуществлял по "скайпу", в том числе в дни, которые были указаны в акте как дни прогула, но явиться в офис его не просили, отчеты о работе не запрашивали.

Суды первой и апелляционной инстанций не учли объяснения работника и встали на сторону работодателя, поскольку по документам рабочее место сотрудника было по адресу нахождения организации-работодателя, а подтвердить, что место работы было определено за пределами офиса, работнику было нечем.

Но кассационный суд принял доводы работника и взглянул на ситуацию по-иному. По мнению судей, для оценки правомерности увольнения судьи нижестоящих судов должны были выяснить:

- было ли работодателем определено конкретное рабочее место специалиста на территории офиса;

- каким конкретно оборудованием и программными ресурсами он был обеспечен на этом рабочем месте и было ли этого достаточно для выполнения работы;

- где фактически исполнялись должностные обязанности;

- каким образом осуществлялось информационное взаимодействие с работодателем, каким образом ему передавались задания и предоставлялись результаты выполненной работы.

И если подтвердится факт дистанционной работы, то увольнение следует признать незаконным. Ну а поскольку суды первой и апелляционной инстанций не установили целый ряд обстоятельств, кассаторы их решения отменили и вернули дело на новое рассмотрение.

Кстати, к такому же решению приходил и Верховный Суд РФ, определением от 16.09.2019 N 5-КГ19-106 возвращая в суд первой инстанции дело об увольнении сотрудника, работавшего на "удаленке" без письменного закрепления в трудовом договоре дистанционного характера работы и его условий.

Ситуации, рассмотренные судами, сложились несколько лет назад. А в настоящее время, когда удаленный формат работы стал более распространен и необходим, стоит больше внимания уделить оформлению отношений с дистанционным работником.

 

Составить трудовой договор с дистанционным работником поможет Конструктор правовых документов . В разделе "Трудовые договоры. Служебные контракты" доступна новая форма - Трудовой договор на выполнение дистанционной (удаленной) работы.

________________________________________________

Можно ли взыскать с бухгалтера штрафы за допущенные им нарушения?

Определение Второго КСОЮ от 09.02.2021 по делу N 8Г-32777/2020

Главный бухгалтер учреждения, с которой был заключен договор о полной материальной ответственности, в период работы допустила ряд нарушений налогового и пенсионного законодательства, вследствие чего учреждение регулярно привлекалось к административной ответственности. Когда общая сумма выписанных штрафов перевалила за 900 тыс рублей, работодатель, полагая, что бухгалтер своими противоправными действиями причинил учреждению материальный ущерб, решил взыскать с нее соответствующую сумму.

Напомним, полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере.

Однако суд в удовлетворении требований отказал и пояснил, что привлечение организации к налоговой ответственности и к ответственности за нарушение законодательства в сфере обязательного пенсионного страхования с назначением наказания в виде штрафа не может быть отнесено к прямому действительному ущербу. Штраф является мерой ответственности, применяемой к юридическому лицу за совершенное правонарушение, следовательно, является непосредственной обязанностью юридического лица, сумма уплаченного организацией штрафа не подлежит возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности. Требования работодателя, по мнению суда, фактически направлены на освобождение от обязанности по уплате штрафа, что противоречит целям действующего законодательства.

Отметим, что такая позиция является преобладающей в судебной практике - подобные выводы можно увидеть, например, в определениях Магаданского облсуда от 23.07.2019 N 33-484/2019, Кемеровского облсуда от 16.03.2017 N 33-2533/2017, Мурманского облсуда от 18.10.2017 N 33-3130/2017. Однако иногда судьи высказывают и противоположное мнение, как, например, в решениях Московского райсуда г. Калининграда Калининградской области от 06.06.2017 N 2-838/2017, Черемушкинского райсуда г. Москвы по делу N 2-3976/16.

 

Подробнее о материальной ответственности работника и понятии прямого действительного ущерба в трудовом законодательстве расскажет Энциклопедия решений

Энциклопедия судебной практики

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю (Ст. 238 ТК)

______________________________________

21 апреля 2021 года

ФНС, Минфин и суды - о страховых взносах с выплат на питание, лечение, проживание, проезд

Письмо ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@

Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032

Постановление Девятнадцатого ААС от 29.03.2021 N 19АП-1099/21

Постановление АС Центрального округа от 12.02.21 N А83-12237/2019

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 09.12.20 N Ф02-6381/2020

Налоговым кодексом установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, в рамках трудовых отношений. Причем облагаются выплаты, производимые как на основании трудовых/ коллективных договоров, локальных нормативных актов организации, так и на основании актов федеральных, региональных и местных властей, как зависящие от результатов труда, так и имеющие компенсационный или социальный характер. При этом компенсационные выплаты, установленные законодательством, обложению страховыми взносами не подлежат.

Опираясь на нормы налогового законодательства Минфин России и ФНС настаивают: в том случае, когда сотрудникам выплачиваются компенсации, премии, иные выплаты, установленные локальными актами работодателя, они должны облагаться взносами. Речь, в частности, идет о:

- выплатах на питание;

- компенсации иногородним работникам расходов работника по найму жилого помещения;

- единовременных выплат молодым специалистам;

- компенсации расходов работника на организацию отдыха и оздоровления;

- компенсации стоимости лечения работника;

- компенсации за проезд к месту работы и обратно;

- разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;

- премиях к праздничным и юбилейным датам.

И такая позиция у обоих ведомств уже давно остается неизменной. Все это время суды различных уровней не соглашаются с ФНС и Минфином и при рассмотрении споров по таким вопросам принимают решения в пользу работодателей. И в новостной ленте мы уже не раз касались этой темы, рассматривая противостояние финансистов и судей.

Вот и на этот раз судьи Восточно-Сибирского окружного суда признали верными выводы нижестоящих судов относительно предусмотренных локальными актами:

- единовременной материальной помощи работникам в связи с уходом на пенсию;

- дотаций на питание;

- предоставления работникам и их детям льготных путевок на санаторно-курортное лечение.

Налоговики требовали включить соответствующие суммы в базу для начисления страховых взносов. Суды же подчеркнули, что спорные выплаты перечислялись вне зависимости от стажа и квалификации сотрудников, а также сложности, качества, количества и условий выполнения работы. А потому указанные выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и локальных нормативных актах, не являются объектом обложения страховыми взносами.

В другом случае работодатель компенсировал сотрудникам затраты по найму жилого помещения в связи с их переездом на работу в другую местность. Налоговая инспекция при проверке доначислила взносы "на травматизм" с суммы этих компенсаций, ссылаясь на письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153. Но судьи трех инстанций, включая окружной суд Центрального округа, во-первых, указали, что такие выплаты носят социальный характер,  не являются вознаграждением за труд и не относятся к стимулирующим выплатам, а потому  освобождаются от взносов. Во-вторых, напомнили, что направленные налогоплательщикам письменные разъяснения финансового ведомства имеют информационно-разъяснительный характер и не являются правовым актом, на который следовало бы опираться при принятии решения.

Еще один пример - спор об обложении взносами компенсации госслужащему стоимости санаторной путевки, а также проезда в отпуск и обратно. Поскольку такие выплаты не поименованы в числе необлагаемых, ИФНС потребовала включить их в базу для начисления взносов на "травматизм". И вновь суды - первой и апелляционной инстанции - не согласились с инспекторами. Компенсации такого рода предусмотрены Законом N 79-ФЗ о государственной гражданской службе Российской Федерации", а также соответствующими региональными законами, и не входят в состав денежного содержания госслужащего. Данные компенсации выплачиваются вне зависимости от результатов трудовой деятельности и связаны со статусом лица, как государственного служащего. Соответственно, взносы с таких выплат начисляться не должны.

 

Как принять верное решение об обложении выплаты НДФЛ и взносами? Как облагаются НДФЛ и страховыми вносами различные виды выплат в учреждении? Пошаговая инструкция, наглядная таблица и практические примеры - в Энциклопедии решений

________________________________________________

Имущественные налоги организаций - 2021: нюансы

Информация Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 года

Сообщается, что в связи с отменой с 2021 года деклараций по земельному налогу организациям в течение II квартала текущего года будут направляться сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога за истекший период.

Сведения о правах на ранее учтенные земельные участки, возникших до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, передавались в налоговые органы местными администрациями, органами, ведущими госземкадастр, или органами, регистрирующими такие права. Кроме того, плательщики земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков определяются на основании госактов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, которые имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН.

Таким образом, сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков формируются на основании документированных сведений, подтверждающих действующие вещные права на такие участки.

Кроме того, отмечается, что с 14.03.2021 в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на ее балансе в качестве основного средства. Определение такой стоимости осуществляется согласно п. 4 ст. 376 НК РФ и разъяснениям Минфина России. Это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

 

Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года?

Как правильно заполнить декларацию по налогу на имущество организаций?

Каковы особенности исчисления налога на имущество в бюджетной сфере?

Детальные разъяснения по этим и другим вопросам - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

С 24 апреля утрачивают силу федеральные перечни КБК, применявшиеся в 2020 году

Приказ Минфина России от 05.03.2021 N 33н (зарег. в Минюсте России 12.04.2021)

Перечни кодов бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету, утвержденные приказом Минфина России N 207н больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения федерального бюджета на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов Теперь же, когда бюджет на 2020 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упраздняются.

При составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов, напомним, применяются перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н.

________________________________________________

20 апреля 2021 года

Грубое? Незначительное? Как определить процент искажения отчетности при назначении штрафа

Решение Ленинского районного суда города Ульяновска от 18.02.2021 по делу N 12-121/2021

Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности - основание для применения мер административной ответственности, предусмотренной ст.15.15.6 КоАП. Размер штрафа будет зависеть от тяжести правонарушения. Незначительным считается искажение показателя отчетности в размере от 1 до 10%, более 10% - это уже грубое нарушение. Для сравнения: за незначительное искажение отчетности можно даже "отделаться" предупреждением, а вот за грубое нарушение должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 15 тыс. до 30 тыс. рублей. Как видим, процент искажения показателя отчетности играет важную роль при определении наказания.

В качестве примера приведем одно из недавних судебных разбирательств.

В суд обратилась главный бухгалтер бюджетного учреждения. Ее оштрафовали по ст.15.15.6 КоАП за искажение отчетности - бухгалтер своевременно не начислила налог на имущество, и как следствие, в годовом Балансе (ф. 0503730) был отражен некорректный показатель по счету 303 00 "Расчеты по платежам в бюджеты". Контрольный орган, вынесший постановление о наказании, расценил такое правонарушение грубым, а потому выписал штраф в 15 тыс. руб. Однако главбух не согласилась с ревизорами и настаивала, что это нарушение является малозначительным, ведь искажение, по ее подсчетам, составило лишь 0,1%. Процент отклонения бухгалтер определяла исходя из суммы неначисленного налога - немногим более 40 тыс. руб. - и итогового показателя строки 550 "Итого по разделу III" Баланса (ф. 0503730), а это более 40 млн рублей.

Однако суд признал такой способ подсчета в корне неверным.

Согласно положениям Инструкции N 33н в разделе "Обязательства" Баланса (ф. 0503730) показатели отражаются в разрезе счетов, а потому рассчитывать процент искажения нужно исходя из показателя по счету, а не по разделу в целом. И следуя такому подходу получается что искажение показателя по счету 303 00 составило 150%. Так что квалификация контрольным органом данного нарушения как грубого правомерна.

 

Недавно суд оштрафовал главбуха за неверный учет "первички", поступившей в учреждение после отчетной даты.

 

За какие еще ошибки в учете и отчетности оштрафуют руководителя и (или) главного бухгалтера учреждения - расскажет Энциклопедия решений

Как избежать ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ?

________________________________________________

По каким КВР и КОСГУ отражать приобретение ГСМ?

Отнесение расходов на КВР и КОСГУ при покупке горюче-смазочных материалов может быть различным - все зависит от конкретной ситуации. Приобретаются ли ГСМ по договору поставки или по договору оказания коммунальных услуг? Возмещаются расходы сотрудника на приобретение ГСМ при поездке в командировку на личном транспорте, как иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя? А может быть речь идет о компенсации за использование личного транспорта для служебных целей в части приобретения ГСМ?

Ответы на эти вопросы, а также детальный порядок учета ГСМ в тех или иных ситуациях, наглядные примеры и полезные рекомендации - в обновленном материале Энциклопедии решений.

________________________________________________

Суд - об округлении числа дней неиспользованного отпуска, компенсируемых при увольнении

Определение Третьего КСОЮ от 18.01.2021 по делу N 8Г-18195/2020

Согласно положениям Трудового кодекса при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Количество дней отпуска, за которое положена компенсация при увольнении, часто получается дробным. Третий кассационный суд при рассмотрении дела о взыскании недоплаченной, по мнению работника, компенсации за неиспользованный отпуск отклонил доводы работника о необходимости округления количества неиспользованных дней до целого числа.

Аналогичная позиция о том, что округление количества дней неиспользованного отпуска при расчете компенсации законодательством не предусмотрено, ранее уже озвучивалась специалистами Минтруда - в письме от 02.11.2018 N 14-2/ООГ-8717, Роструда - в ответах с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ") и Минздравсоцразвития - в письме от 07.12.2005 N 4334-17. Если же в организации принято решение об округлении, например, до целых дней, такое округление нужно делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.

 

Энциклопедия решений - источник полезной и актуальной информации:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Налогообложение выплат при увольнении работников

Калькулятор отпускного стажа

______________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@

ФНС России подготовила очередные разъяснения по вопросу отражения в расчете 6-НДФЛ заработной платы, выплаченной в последний день квартала. Разъяснено, что в разделе 1 расчета за первый квартал отражаются суммы удержанного НДФЛ с выплаченных физлицам доходов за последние три месяца квартала, то есть за январь - март, независимо от срока их перечисления.

Например: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 года, срок перечисления НДФЛ с учетом п. 6. ст. 226 НК РФ - не позднее 01.04.2021. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

- в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь - март 2021 г;

- в поле 021 - 01.04.2021;

- в поле 022 - сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.

Также в письме ФНС России еще раз озвучила позицию об отражении заработной платы за декабрь 2020 года в расчете 6-НДФЛ - мы рассказывали об этом буквально на днях.

 

10 шагов к успешной сдаче расчета 6-НДФЛ: памятка для бухгалтера

В Энциклопедии решений - ответы на все вопросы:

- Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

- В каком случае нужно подать уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ?

- Как заполнить 6-НДФЛ при выплате зарплаты до истечения расчетного месяца, при начислении "переходящей" зарплаты, при выплате аванса и удержании алиментов?

________________________________________________

19 апреля 2021 года

Самые важные новости для бухгалтера бюджетной сферы за 1 квартал: новое видео

Видеовыпуск "1 квартал 2021 года. Самые важные новости для бухгалтера бюджетной сферы"

Как правильно "поднять" на баланс неисключительные права пользования, числящиеся в учете по состоянию на 1 января 2021 года?

Как учитывать лицензию сроком полезного использования менее 12 месяцев, если этот срок начинается в одном году, а закончится в другом?

В чем особенности учета товарных знаков?

Как быть с амортизацией объектов НМА с неопределенным сроком полезного использования, начисленной до перехода на Стандарт "Нематериальные активы", ведь согласно его положениям по таким объектам амортизация не должна начисляться, пока они не будет реклассифицированы в подгруппу с определенным сроком полезного использования?

Что делать с остаточной стоимость права пользования при досрочном прекращении лицензионного договора?

Последние разъяснения Минфина России по учету нематериальных активов в соответствии с новым Стандартом по самым сложным практическим ситуациям - в новом выпуске видеоновостей.

Также в нашем сюжете вы найдете ответы на другие острые вопросы:

- в каком случае закупки у единственного поставщика все-таки нужно отражать по счету 502 07 и что грозит за несоблюдение это требования?

- каковы планы финансового ведомства в отношении учета принимаемых обязательств и при чем здесь командировки?

что изменилось в увязках КВР и КОСГУ для компенсаций сотрудникам и взносов с этих выплат?

А еще мы подскажем, как учреждению защитить себя в суде, если опоздали с подтверждением в ФСС основного вида деятельности и в срок до 15 апреля не подали документы-основания для установления страхового тарифа на "травматизм".

________________________________________________

Можно ли за счет средств ОМС оплатить обучение бухгалтера или кадровика?

Решение АС Республики Бурятия от 30.03.2021 по делу N А10-381/2020

По результатам проведенной проверки ТФОМС выявил в медучреждении целый ряд нарушений, которые привели к нецелевому использованию более пяти миллионов рублей страховых денег. Обратившись в суд, больнице удалось отстоять значительную часть расходов, однако немногим более 1 млн рублей суд, согласившись в проверяющими, все же признал "нецелевкой". Среди них - расходы на оплату:

- участия специалиста по кадрам в семинаре-тренинге о мотивации персонала медицинской организации;

- повышения квалификации бухгалтера по учету материальных ценностей по программе, тематика которой имеет отношение к организации деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

По этим двум пунктам дела судьи указали следующее:

1) Трудовой кодекс обязывает работодателя в случаях, предусмотренных законодательством, проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности. Это своего рода гарантия для работников, обеспечивающая повышение уровня их квалификации. Право медицинских работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации за счет средств работодателя установлено Законом N 323-ФЗ об охране здоровья. И Закон N 326-ФЗ об ОМС позволяет медучреждениям оплатить обучение на курсах повышения квалификации, подготовки и переподготовки медицинских работников за счет страховых средств. Но специалисты кадровой службы даже медицинского учреждения не являются медицинскими работниками.

 

2) Что касается повышения квалификации бухгалтера-"материалиста", то здесь суд признал, что действительно, работники, чья деятельность связана с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, обязаны пройти ознакомление с законодательством в этой области. Такие требования выдвигают Правила допуска лиц к работе с указанными средствами. Но вот повышение квалификации по программе в тематике регулирования и организации деятельности, связанной с оборотом наркотических средств, Правилами допуска не предусмотрено.

 

А вот медицинских работников без опасений можно отправить на повышение квалификации за счет средств нормированного страхового запаса ФОМС. Обратите внимание: с 13 апреля действует новый порядок направления медиков на такое обучение

________________________________________________

Выдали деньги под отчет без приказа и нет авансового отчета - начислите страховые взносы!

Работодатель систематически выдавал из кассы и перечислял со счета денежные средства на счета своих сотрудников без оформления приказов и заявлений на выдачу денежных средств под отчет.

Налоговый орган считает, что денежные средства, выданные работникам без оформления приказов и заявлений на выдачу под отчет, облагаются страховыми взносами.

Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. В отсутствие документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств, они являются доходом физических лиц, с которого общество обязано было уплатить страховые взносы.

 

Добавим, что позиция с включением в доход работника подотчетных сумм, по которым надлежащим образом оформлены подтверждающие документы, достаточно устойчива у налоговых органов, и суды не впервые приходят к такому решению, поскольку оно согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12. Напомним, только в прошлом году мы дважды рассказывали о таких делах, рассмотренных кассационной инстанцией и Верховным Судом РФ. В обоих случаях судьи согласились с налоговыми инспекторами, что в подобных ситуациях с подотчетных средств нужно удержать НДФЛ.

Подробнее о позиции налоговых и судебных органов о том, удерживать ли НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм, читайте здесь.

Обратим также внимание, что для организаций бюджетной сферы подобные факты могут также стать поводом для претензий органов финконтроля о неэффективном использовании денежных средств.

 

Кому и какую сумму можно выдать по отчет? Как правильно оформить выдачу денег? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с учетом расчетов с подотчетными лицами, - в Энциклопедии решений

Путеводитель по формам первичных документов и бухгалтерских регистров поможет правильно оформить:

- Заявление на получение денежных средств под отчет;

- Авансовый отчет;

- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

Как организовать внутренний контроль при расчетах с подотчетными лицами: пошаговая инструкция

________________________________________________

Как правильно формировать 1-17 разряды номера счета по доходам от платной деятельности?

Осуществление разрешенных форм приносящей доход деятельности - важная составляющая деятельности учреждений всех типов. Оказание платных услуг - образовательных, медицинских, социальных и пр., развитие подсобных хозяйств, изготовление продукции - от выпечки до мебели, - лишь малая часть возможных способов заработка в бюджетной сфере. Но любой вид внебюджетной деятельности должен быть правильно отражен в бухгалтерском учете и отчетности, по нему нужно начислить и уплатить НДС и налог на прибыль. При этом важно помнить, что доходы от платных услуг и доходы от реализации продукции учитываются по разным кодам доходов, соответственно, и начисление НДС тоже будет отражено по-разному.

Сформировать без ошибок 1-17 разряды номеров счетов, задействованных в учете операций по доходам от оказания платных услуг/ работ, от реализации готовой продукции/ товаров, по начислению налогов в рамках этих видов деятельности, поможет наша наглядная таблица:

 

Что отражаем?

На каком счете учитываем?

1 - 17 разряды номера счета

Примечание

1 - 4

5 - 14

15 - 17

Начисление доходов от оказания платных услуг/ выполнения работ

 

0 401 10 131

0 401 40 131

Казенное учреждение

п. 12.1.3 Порядка N 85н;

п. 9.3.1 Порядка N 209н,

письмо Минфина России от 23.04.2020 N 02-05-10/32796

 

1 13 ХХХХХ ХХ ХХХХ 130

соответствующий уровню бюджета код доходов

Бюджетное / автономное учреждение

ХХХХ

0000000000

130

Начисление доходов от реализации готовой продукции, товаров

0 401 10 131

0 401 40 131

Казенное учреждение

п. 12.2.4 Порядка N 85н;

п. 9.3.1 Порядка N 209н;

письма Минфина России

от 23.04.2020 N 02-05-10/32796,

от 28.12.2020 N 02-07-07/115204,

от 13.12.2019 N 02-08-10/98029

1 14 ХХХХХ ХХ ХХХХ 440

соответствующий уровню бюджета код доходов

Бюджетное / автономное учреждение

ХХХХ

0000000000

440

Начисление налога на прибыль

 

1 401 20 291

Казенное учреждение

п. 10.9.1 Порядка N 209н,

п. 48.8.5.2 Порядка N 85н,

п. 121 Инструкции N 162н

ХХХХ

ХХХХХХХХХХ

код целевой статьи расходов

852

2 401 10 189

Бюджетное / автономное учреждение

п. 9 , пп. 9.8.5 Порядка N 209н,

п. 12.1.7 Порядка N 85н

Начисление и уплата налога на прибыль отражается по АнКВД 180 и подстатье 189 КОСГУ

ХХХХ

0000000000

180

Налог на прибыль

0 303 03 000

Казенное учреждение

п. 10.9.1 Порядка N 209н,

п. 48.8.5.2 Порядка N 85н,

п. 121 Инструкции N 162н

ХХХХ

ХХХХХХХХХХ

код целевой статьи расходов

852

Бюджетное / автономное учреждение

п. 9 , пп. 9.8.5 Порядка N 209н,

п. 12.1.7 Порядка N 85н

Уплата налога на прибыль отражается по АнКВД 180 и подстатье 189 КОСГУ

ХХХХ

0000000000

180

Начисление НДС по доходам от оказания платных услуг/работ, от реализации готовой продукции/ товаров

1 401 20 291

Казенное учреждение

п. 10.9.1 Порядка N 209н,

п. 48.8.5.2 Порядка N 85н,

п. 121 Инструкции N 162н

ХХХХ

ХХХХХХХХХХ

код целевой статьи расходов

852

2 401 10 131

 

Бюджетное / автономное учреждение

п. 9 , пп. 9.8.5 Порядка N 209н,

п. 12.1.7 Порядка N 85н,

письмо Минфина России от 08.10.2020 N 02-08-05/89014.

 

Начисление НДС отражается по АнКВД и КОСГУ, по которым отражены соответствующие доходы с учетом НДС.

ХХХХ

0000000000

130

(в части работ/услуг)

440 (реализация ГП. товаров)

Налог на добавленную стоимость

0 303 04 000

Казенное учреждение

п. 10.9.1 Порядка N 209н,

п. 48.8.5.2 Порядка N 85н,

п. 121 Инструкции N 162н

ХХХХ

ХХХХХХХХХХ

код целевой статьи расходов

852

Бюджетное / автономное учреждение

п. 9 , пп. 9.8.5 Порядка N 209н,

п. 12.1.7 Порядка N 85н,

письмо Минфина России от 11.11.2020 N 02-04-10/98240

Уплата НДС отражается по АнКВД 180 и подстатье 189 КОСГУ

ХХХХ

0000000000

180

 

Все о платных работах услугах бюджетных, казенных и автономных учреждений, об учете выручки от реализации, расходов в целях налогообложения прибыли, расчетов по уплате налогов и многом другом - в материалах Энциклопедии решений

________________________________________________

16 апреля 2021 года

Для федеральных КУ обновлен порядок заполнения обоснований к бюджетным сметам-2021

Методические рекомендации по заполнению обоснований (расчетов) плановых сметных показателей...

Минфин России выпустил новую методичку по заполнению обоснований к бюджетным сметам федеральных казенных учреждений на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. Сами формы обоснований, напомним, утверждены Приказом N 139н, а в настоящее время на регистрации в Минюсте России находятся очередные изменения в состав бюджетных обоснований. Планируется, в частности, скорректировать содержание целого ряда форм, касающихся закупок в сфере ИКТ, бюджетных инвестиций, уплаты налога на имущество и земельного налога. Еще три обоснования будут исключены, зато появятся более тридцати новых формы, но в основном они касаются деятельности внебюджетных фондов.

Поэтому прошлогодняя методичка уже не отвечала потребностям и требованиям к составлению сметных расчетов и нуждалась в замене.

 

За нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет ст. 15.15.7 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность - штраф для должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 рублей

Подробно об этапах составления, порядке формирования и ведения бюджетной сметы расскажет Энциклопедия решений

Порядок составления Бюджетной сметы и формирования обоснований (расчетов) плановых сметных показателей и наглядные примеры - в специальном разделе Путеводителя по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

________________________________________________

20 апреля - срок сдачи статформы N СПО-2 для учреждений профобразования: есть нюансы

Письмо Минпросвещения России от 24.03.2021 N АН-467/02

Годовую форму статистического наблюдения N СПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности профессиональной образовательной организации" в Минпросвещения России сдают учреждения, реализующие образовательные программы среднего профессионального образования по программам подготовки квалифицированных рабочих, служащих и программам подготовки специалистов среднего звена. Отчет за 2020 год нужно сдать до 20 апреля. И ведомство уточнило особенности представления формы N 2-СПО в этом году.

Отчет должен быть представлен исключительно в электронном виде. Заметим, это не особенность данной формы - с 2021 года всю статистическую отчетность нужно представлять только в виде электронного документа.

Для формирования отчета N 2-СПО разработана специальная программа. Она уже доступна в личном кабинете учреждения на сайте ведомства http://stat.miccedu.ru. В состав программного обеспечения входит и инструкция по заполнению форм.

Тем, у кого нет доступа к личному кабинету, предварительно потребуется пройти регистрацию. Ведомство подчеркивает, что в личном кабинете регистрируются только головные организации. Но сведения N 2-СПО заполняются также и по каждому филиалу. Сделать это может либо сама головная организация, либо филиалы, только для этого им нужно будет предоставить экземпляр программы для формирования отчета.

Если филиалы формируют отчет самостоятельно, то головная организация объединяет их отчеты со своим и формирует файл с электронной версией отчета. Его нужно распечатать, подписать руководителем учреждения, заверить печатью и отсканировать. И последний этап: файл с электронным вариантом отчета и его скан-образ нужно загрузить в личный кабинет. Отчет считается сданным.

 

Проверьте список статотчетов на апрель с помощью нашего календаря

Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

________________________________________________

Если учредитель позволил расходы по сданному в аренду имуществу нести за счет субсидии...

Постановление Ленинского райсуда города Ульяновска от 15.02.2021 по делу N 5-245/2021

...То учреждения накажут за "нецелевку", а руководитель органа-учредителя будет оштрафован по ст. 15.15.5 КоАП за нарушение условий предоставления субсидии. Ведь нормы Законов N 7-ФЗ о некоммерческих организациях и N 174-ФЗ об автономных учреждениях запрещают финансовое обеспечение содержания такого имущества, если оно закреплено за учреждениями на праве оперативного управления или куплено за средства, выделенные на эти цели учредителем. И соответствующие положения, как правило, включаются публично-правовыми образованиями в порядок формирования государственного/ муниципального задания и его финансового обеспечения.

Была такая норма и в нормативных актах муниципального образования, где один из ГРБС рассчитал подведомственным АУ и БУ субсидию на задание, не учитывая, что часть закрепленных за ними помещений сдана в аренду. И когда финнадзор пришел в учреждения с проверкой правильности расходования субсидий, расходы на "коммуналку" по этим объектам ревизоры признали нецелевыми. Руководителей учреждений оштрафовали по ст. 15.14 КоАП РФ.

Но и с ГРБС вины никто не снимал. И несмотря на то, что учреждения вернули нецелевые средства в бюджет, и на просьбу руководителя органа-учредителя ограничиться устным замечанием, суд не счел возможным признать совершенное нарушение малозначительным. Чиновника привлекли к ответственности по ст. 15.15.5 КоАП РФ и выписали штраф в 10 000 рублей.

 

Во избежание подобного исхода, бюджетным и автономным учреждениям правильнее и безопаснее осуществлять различные расходы по содержанию имущества, сданного в аренду, используя прежде всего средства от приносящей доход деятельности, в том числе и доходы, поступающие в виде арендной платы, а также экономию средств субсидии на выполнение задания.

 

Всё о субсидии на выполнение задания, правилах ее расчета, уменьшения/ увеличения, предоставления и учета у учредителя и учреждения - в материалах Энциклопедии решений

________________________________________________

Как отражать в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал зарплату за декабрь?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. N БС-4-11/4351@

Заработная плата за декабрь была выплачена 31 декабря 2020 года, а удержанный НДФЛ перечислен 11 января 2021 года. Суммы полученного дохода и удержанного налога налоговый агент отразил в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Кроме того, НДФЛ, удержанный в декабре 2020 года, перечисленный в бюджет в январе, налоговый агент включил в Раздел 1 за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1).

ФНС России указала, что в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

Поскольку налог с декабрьской зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 г., был удержан в декабре 2020 года, то отражать данную операцию в Разделе 1 расчета за первый квартал не нужно.

Вместе с тем, если налоговый агент все-таки сделал это, то представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не требуется, поскольку отражение НДФЛ с декабрьской зарплаты не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Памятки ГАРАНТа

10 шагов к успешной сдаче расчета 6-НДФЛ

Энциклопедия решений - источник полной и актуальной информации по теме:

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты

________________________________________________

15 апреля 2021 года

Последние разъяснения Минфина по применению Стандарта "Нематериальные активы"

Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218

В дополнение к Методическим рекомендациям по применению Стандарта "Нематериальные активы" ведомство выпустило новые системные разъяснения по переходу и по учету исключительных и неисключительных прав с 2021 года.

Некоторые из освещенных Минфином вопросов мы рассматривали в тематических материалах новостной ленты последних дней:

2 марта - как "поднять" со счета 01 на баланс неисключительные права пользования НМА при наличии действующей "бессрочной" лицензии, затраты на приобретение которой уже были отнесены на финрезультат, а на 1 января 2021 года в учете НЕ числится остаток по счету 401 50?

5 марта - как учитывать лицензию, если срок ее действия приходится на два отчетных периода?

В целом эти материалы соответствуют позиции ведомства, изложенной в указанном системном письме, но есть некоторые моменты, на которых стоит заострить внимание:

Практическая ситуация

Отражение в учете

 

Комментарии

Какими проводками?

Когда?

По какой стоимости?

На 01.01.2021 на счете 01 числятся объекты неисключительных прав, а на счете 401 50 - расходы на их приобретение:

 

 

 

 

срок полезного использования права более 12 мес

Дебет
0 106 6Х 35Х

Кредит
0 401 50 226

 

Дебет
0 111 6Х 35Х

Кредит
0 106 6Х 35Х

уменьшение счета 01

В 2021 году по результатам проведенной IT-инвентаризации

 

В сумме стоимости права пользования НМА, учтенной по счету 0 401 50 226

 

срок полезного использования права менее 12 мес.

Дебет
0 401 20 226
(0 109 Х0 226)

Кредит
0 401 50 226

уменьшение счета 01

Первым рабочим днем 2021 года

Момент списания такого объекта с забалансового учета Минфин в письме не оговорил. Но нужно помнить, что отражение неисключительных прав пользования с 01.01.2021 на счете 01 противоречит обновленной Инструкции N 157н. Вместе с тем установлено, что операции на балансовых счетах отражаются именно в 2021 году, поэтому считаем возможным в данном случае отразить списание объекта с забалансового счета 01 также в 2021 году по аналогии с объектами сроком использования более 12 мес. Но согласуйте такой подход с учредителем/ финорганом

На 01.01.2021 на счете 01 числится "бессрочная" лицензия, расходы на приобретение неисключительного права ранее были списаны на финрезультат (остатка счете 401 50 нет)

Дебет
0 111 6Х 35Х

Кредит
0 401 30 000

уменьшение счета 01

 

В межотчетный период

По справедливой стоимости

Если ее невозможно установить, то в размере фактических затрат на приобретение

Если и этих данных нет, то в условной оценке - один объект, один рубль

Обратите внимание: отражение таких объектов начиная с 01.01.2021 на забалансовом счете 01 противоречит обновленной Инструкции N 157н. Рекомендуем списать с забалансового счета 01 все объекты неисключительных прав пользования именно в межотчетный период

 

Учет приобретенных в 2021 году лицензий, по которым срок полезного использования составляет менее 12 мес., но приходится на два отчетных периода, ведомство рекомендует осуществлять в составе доходов будущих периодов:

Дебет 0 401 50 226 - Кредит 0 302 26 73Х

 

Разъяснил Минфин и еще два вопроса:

1) Что делать с амортизацией объектов НМА с неопределенным сроком полезного использования, начисленной до 01.01.2021?

До 1 января 2021 года по таким объектам для начисления амортизации срок полезного использования устанавливался из расчета десяти лет. Но Стандарт "Нематериальные активы" требует, чтобы по объектам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начислялась до момента их реклассификации в подгруппу с определенным сроком полезного использования. Поэтому по учтенным на счете 102 00 объектам, классифицированным на 01.01.2021 как НМА с неопределенным сроком полезного использования, начисление амортизации с указанной даты прекращается. Пересчитывать ранее начисленную амортизацию не нужно. А в Инвентарной карточке (ф. 0504031) не забудьте уточнить, что по состоянию на 01.01.2021 это объект классифицирован как НМА, срок использования которого не определен.

2) Как учитывать затраты на создание силами работников учреждения товарных знаков?

Стандарт "Нематериальные активы" не применяется в отношении созданных силами учреждения товарных знаков и знаков обслуживания, торговых наименований, формул, рецептов и т.п. Расходы на их создание не формируют стоимость объектов НМА и списываются на расходы текущего периода. Однако же затраты на регистрацию исключительного права, к примеру на товарный знак, в сумме расходов на оплату регистрационных пошлин, формируют стоимость объекта НМА, подлежащего признанию в бухгалтерском учете на основании правоустанавливающего документа - свидетельства.

Таким образом, если исключительные права на товарные знаки на 01.01.2021 уже были отражены на счете 102 00 , то они продолжают учитываться в порядке, применяемом до вступления в силу Стандарта. Амортизация по ним начисляется только если определен срок полезного использования товарного знака.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Для правильного перехода на применение нового федерального стандарта "Нематериальные активы" необходимо последовательное осуществление ряда процедур. Условно переход состоит из пяти этапов. Ответы на многие "переходные" вопросы, разъяснения и наглядные инструкции - в нашем бесплатном видеоуроке "Новые правила учета НМА и прав пользования в 2021 году"

Как применять Стандарт "Нематериальные активы"? Ответы на самые важные вопросы - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

И на "удаленке" служащий должен отчитаться о доходах! А еще у него смогут изъять деньги...

Проект федерального закона N 1133091-7

Решение Центрального районного суда города Красноярска от 18.01.2021 по делу N 2-1045/2021

В силу требований Трудового кодекса и Закона N 273-ФЗ о противодействии коррупции руководители государственных и муниципальных учреждений и ряд чиновников государственной и муниципальной службы должны подать Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - на себя, супругу/супруга и несовершеннолетних детей. Срок подачи Справки - до 30 апреля.

Доходы по основному месту работы в соответствующей строке Справки нужно указать на основании данных, предоставленных работодателем. До недавнего времени это была форма 2-НДФЛ. Непредставление в установленный срок Справки, даже если это вызвано невозможностью получения у работодателя данных о зарплате, может стать поводом к утрате доверия в отношении служащего и, как следствие, расторжению с ним служебного контракта.

Именно так и произошло в одной из ситуаций, рассмотренных судом, куда обратился чиновник, посчитавший свое увольнение незаконным. В 2020 году он не отчитался о доходах за 2019 год. В суде пояснил, что весной прошлого года из-за коронавируса его перевели на дистанционный режим работы. Компьютером его не обеспечили, доступа к специальными программным ресурсам у него тоже не было. Находясь на самоизоляции служащий не смог ни получить сведения 2-НДФЛ, ни заполнить Справку о доходах и имуществе посредством специальной программы. Да и в целом объяснил непредставление Справки отсутствием напоминания со стороны работодателя.

Но суд такие аргументы уважительными и освобождающими от ответственности не признал. Объективных причин, препятствующих исполнению чиновником обязанности по предоставлению сведений, судьи не увидели:

- сам по себе факт перевода на дистанционный формат работы не освобождал служащего ни от исполнения им своих должностных обязанностей, ни от исполнения обязанности по предоставлению сведений о доходах и имуществе;

- зная о своей обязанности, чиновник не запросил сведения 2-НДФЛ до перевода на "удаленку", а после этого - не предпринял никаких мер для получения справки и возможности заполнения Справки о доходах и имуществе;

- опровергнуто отсутствие доступа в служебные помещения в период дистанционной работы. Во-первых, при необходимости попасть в здание возможность была - по докладной записке руководству, а во-вторых, чиновник этой возможностью несколько раз воспользовался - это подтверждено записями в журнале посещений. Но вот о справке 2-НДФЛ и необходимости отчитаться о доходах он тогда забыл.

Суд счел расторжение контракта со служащим обоснованным и законным.

 

А вот если при проверке Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работодатель выяснит, за отчетный год на банковские счета сотрудника, его супруги/супруга и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за 3 предыдущих календарных года, то чиновнику придется доказать, что получены эти средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд. Такие изменения подготовлены к внесению в Закон N 273-ФЗ о противодействии коррупции.

Особый порядок законопроект предусматривает и в отношении сотрудников, которые уволятся в период проверки сведений о доходах. И в этом случае материалы по ним работодатель направит в прокуратуру. Обосновывать происхождение средств бывшие сотрудники будут ей. Если законность поступлений не подтвердится, прокуратура так же будет взыскивать средства через суд.

 

А вы знаете, что за нарушения в сведениях о доходах госслужащего наказать могут дважды? Суд подтвердил правомерность такого подхода

 

Не допустить ошибок при подаче сведений о доходах, расходах, имуществе и имущественных обязательствах помогут:

- Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2021 году за отчетный 2020 год;

- Обзор типичных ошибок, допускаемых при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

Исполнение обязанности по представлению сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, работниками организации, которые обязаны предоставлять такие сведения, - лишь один из пунктов, которые обязательно проверит прокуратура, придя с антикоррупционной проверкой.

Подготовиться к проверке по противодействию коррупции поможет наша специальная Памятка

________________________________________________

Дополнительные средства выделены на оснащение учреждений образования, спорта и медицины

Распоряжение Правительства РФ от 9 апреля 2021 г. N 905-р

Более 1,6 млрд рублей будет направлено в регионы на оснащение медицинских, образовательных и спортивных учреждений. Средства на это выделят из резервного фонда Правительства РФ.

Деньги не станут доводить непосредственно учреждениям - госконтракты на поставку уже заключены на федеральном уровне. И теперь за счет указанного финансирования медицинские учреждения получат новые автомобили скорой помощи, а образовательные организации - комплексы для дезинфекции рук и измерения температуры. Кроме того, детским школам искусств передадут новые музыкальные инструменты, а для спортивных школ будет закуплен инвентарь и оборудование. Спортивные учреждения также получат комплексы для скрининговой оценки организма и тестирования уровня физической подготовки спортсменов.

Все указанные обязательства должны быть выполнены в срок до 1 октября текущего года.

________________________________________________

Новый перечень должностей медработников - получателей выплат по программе "Земский доктор"

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 4 марта 2021 г. N 166н

Минздрав России обновил перечень должностей медработников сельских и подобных населенных пунктов, при замещении которых с 2021 года положена единовременная компенсационная выплата. Изменения вступят в силу 16 апреля.

Прежний перечень от 2020 г. утратил силу, однако "новый" практически полностью воспроизводит старый, кроме следующих новаций:

- из перечня специалистов с высшим медобразованием исключена позиция "врач-гематолог";

- в перечень специалистов из числа среднего медперсонала добавлены две новых позиции: акушерки и медсестры фельдшерского и фельдшерско-акушерского пунктов.

Указанным медработникам, прибывшим/ переехавшим на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек и заключившим трудовой договор с медицинской организацией на условиях полного рабочего дня, будет полагаться единовременная компенсационная выплата в полмиллиона рублей. Источник выплаты - региональный бюджет, он получает на эти цели субсидию из федерального. Для этого предварительно регион должен включить должности акушерок и медсестер в Перечень вакантных должностей медработников, при замещении которых осуществляются единовременные компенсационные выплаты на очередной финансовый год, и оформить соответствующую заявку

 

Выплата "Земскому доктору" положена даже если в бюджете нет денег на эти цели!

Обзор дела, рассмотренного Верховным Судом РФ

С 2020 года выплаты по программе "Земский доктор полностью освобождены от НДФЛ

____________________________________________

14 апреля 2021 года

100 полезных материалов: итоги первого года рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд"

14 апреля 2020 года вышел в свет первый выпуск новой "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о самых важных правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным вопросам.

И можем с гордостью объявить результаты первого года существования этой рубрики: ровно 100 видеоматериалов для юристов, бухгалтеров, специалистов по закупкам, работников кадровых служб, а также разъяснения по вопросам, не связанным с профессиональной деятельностью, но необходимым в обычной жизни. К числу последних можно отнести, например, выпуски о "гаражной амнистии" и о правилах приема в 2021 году детей в 1 класс, о новых правилах противопожарного режима.

И для бухгалтеров бюджетной сферы эта рубрика стала незаменимым помощником и советчиком. Для вас было подготовлено более 20 материалов - новостных выпусков в видеоформате и полезных видеоуроков по самым актуальным темам, в частности:

- Как правильно перейти на применение Стандарта "Нематериальные активы";

- Расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году. Новый бланк и порядок его заполнения;

- Новый код видов расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов";

- Обязательные реквизиты и порядок заполнения новых путевых листов;

- Новый порядок учета билетов и ваучеров на проезд авиа- и железнодорожным транспортом;

- Главные новшества 2021 года для бухгалтера бюджетной сферы;

- Новации в учете расчетов по межбюджетным трансфертам;

- Учет сигнализаций, сетей, систем видеонаблюдения;

- Проведение внутреннего финансового аудита;

- Как составить достоверную квартальную отчетность;

- План финансово-хозяйственной деятельности: ответы на самые важные вопросы;

- Как же все-таки правильно учитывать компьютеры?

- Формируем обязательный резерв по претензиям и искам.

 

Но мы не останавливаемся на достигнутом, и в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут материалы по самым важным и сложным вопросам. Вы всегда успеете на наши видеоуроки!

________________________________________________

Некоторые закупки у единственного поставщика нужно отражать на счете 502 07?..

Принимаемые обязательства возникают у учреждения при осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков, подрядчиков или исполнителей на основании размещаемых в ЕИС в сфере закупок извещений об осуществлении закупок, направленных приглашений принять участие в определении контрагента закрытым способом. Для их учета, напомним, предназначен счет 502 07.

Учитывать принятие обязательств нужно и при осуществлении закупки у единственного поставщика. С 31 июля 2019 года при закупке у единственного поставщика извещение не требуется и в ЕИС не размещается. Соответственно, и счет 502 07 больше не используется для отражения в учете осуществленных по Закону N 44-ФЗ закупок у единственного поставщика - принятое обязательство по закупке у единственного поставщика, по которому извещение в ЕИС не размещается, отражается корреспонденцией Дебет 506 00 (501 03 у КУ) - Кредит 502 01.

А вот оснований не применять счет 502 07 при осуществлении закупки у единственного поставщика по Закону N 223-ФЗ у бюджетных и автономных учреждений нет, если условие о размещении извещения в ЕИС установлено в Положении о закупке. Требование об отражении в составе принимаемых обязательств закупок у единственного поставщика при условии размещения извещения в ЕИС по-прежнему содержится в положениях Инструкции N 157н. Несмотря на исключение из Инструкций NN 174н и 183н требований об отражении на счете 502 07 закупок у единственного поставщика, общее правило применения данного счета по-прежнему установлено нормами Инструкции N 157н для всех типов учреждений - казенных, бюджетных, автономных. Кроме того, для АУ и БУ предусмотрено применение счета 502 07 не только в части обязательств, принятых согласно контракту, заключенному по итогам конкурентных способов определения контрагента, но и В ИНЫХ СЛУЧАЯХ принятия обязательств.

Получается, что неотражение на счете 502 07 "Принимаемые обязательства" закупок у единственного поставщика по Закону N 223-ФЗ при наличии размещенного в ЕИС извещения, оговоренного в Положении о закупке, вполне может рассматриваться ревизорами как нарушение. Наказание в этом случае - административный штраф по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

 

О других проблемных вопросах учета по счетам санкционирования расскажет Энциклопедия решений

________________________________________________

Повышенный тариф - не санкция за опоздание с подтверждением вида деятельности в ФСС!

Постановление Девятого ААС от 23.03.2021N 09АП-6335/21

Постановление АС Центрального округа от 09.02.2021 N Ф10-5805/20

15 апреля истекает установленный срок для подачи в территориальный орган ФСС документов, подтверждающих основной вид деятельности организации. Для чего это нужно? Как известно, размер взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от страхового тарифа. А страховой тариф - от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации-страхователя. И этот вид деятельности нужно ежегодно подтверждать, в противном случае ФСС самостоятельно установит тариф "на травматизм" исходя из указанного в ЕГРЮЛ кода ОКВЭД, относящегося к наиболее высокому классу риска.

Нарушение срока подачи документов с подтверждением основного вида деятельности и, как следствие, установление повышенного тарифа - частая причина споров между страхователями и ФСС, разбираться в которых приходится судам. Мы неоднократно касались этой темы в новостной ленте - буквально в начале марта мы рассказывали о таком судебном разбирательстве.

Два новых дела рассмотрели суды апелляционной и кассационной инстанций в разных регионах страны. В обоих случаях организации вовремя не подали в ФСС подтверждающие документы. Фонд, ориентируясь на данные ЕГРЮЛ, установил повышенный тариф и пересматривать свое решение после поступления "опоздавших" документов ФСС не стал.

Однако страхователи продолжали платить взносы по привычному тарифу, поскольку фактически основным видом их деятельности был совсем не тот, что определил Фонд. По итогам проверки расчета 4-ФСС проверяющие оштрафовали страхователей за неполную уплату взносов и те обратились в суд.

Судьи на разных уровнях судебной системы признали штраф неправомерным. В своих решениях они указали:

- действительно, страхователь представил документы, подтверждающие основной вид деятельности, с нарушением срока. Но несмотря на это, ФСС должен был учесть эти документы и пересмотреть размер страхового тарифа;

- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Эту норму Налогового кодекса следует учитывать в том числе при толковании законодательства об обязательном социальном страховании. Виды деятельности, указанные в ЕГРЮЛ, сами по себе, вне связи с теми, что реально осуществляет организация, экономического основания не имеют;

- законодательство позволяет ФСС при отсутствия поданных сведений установить страхователю повышенный тариф взносов. Однако реализация данного права не может обращаться в санкцию за нарушение сроков представления документов.

В итоге в обоих случаях решения были вынесены в пользу страхователей, ведь, с точки зрения суда, доначисление Фондом взносов по повышенному тарифу, рассчитанному исходя из вида деятельности, который организации фактически не осуществляли, является безосновательным.

 

Как установить основной вид деятельности и применять тарифы по "травматизму" в 2021 году?

________________________________________________

13 апреля 2021 года

С 13 апреля - новый порядок направления медиков на повышение квалификации за счет НСЗ

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 15 марта 2021 г. N 205н

Минздрав утвердил новые правила выбора программы повышения квалификации для направление медработника на дополнительное профессиональное образование за счет средств нормированного страхового запаса. Он заменит собой Порядок, действовавший с 2016 года.

Новые правила распространяются как на медработников федеральных медучреждений, так и на специалистов региональных медорганизаций, работающих в сфере ОМС. Обучаться за счет НСЗ могут медики, которые работают по трудовому договору, при этом оказывают именно ту медпомощь, которая оплачивается работодателю из ОМС.

Учиться за счет НСЗ можно раз в два года. Как и прежде, выбор программы - дело самого медработника, который выбирает программу на портале непрерывного медицинского и фармацевтического образования, авторизуясь там через ЕСИА. Обратите внимание: медработник должен быть поименован в федеральном регистре медработников в ЕГИСЗ. Однако выбирать можно лишь программы, которые соответствуют не только должности медработника, но и видам, формам и профилям медицинской помощи, которую оказывает медучреждение. В описание образовательной программы должны включаться дополнительные сведения, - стоимость обучения и наименование образовательных организаций, осуществляющих обучение.

Требование "старого" Порядка выбора программы о том, чтобы обучаемый был вписан в заявку медорганизации на включение в план мероприятий по организации ДПО, а также по приобретению и проведению ремонта медоборудования, несколько трансформировано, - теперь необходимо, чтобы заявка работодателя была включена в план мероприятий, который утвердит региональный Минздрав по согласованию с ТФОМС, страховыми медорганизациями и профсоюзами. Только в этом случае работодатель сможет заключить договор об обучении работника. Это касается региональных медучреждений. Федеральные же заключают с образовательной организацией договор об обучении своего сотрудника если соответствующее мероприятие включено в федеральный план, утверждаемый Минздравом РФ по согласованию с ФФОМС.

Приказ вступает в силу 13 апреля 2021 года.

____________________________________________

ФНС разъяснила, как заполнять расчет по форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. N БС-4-11/4577@

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок.

Сообщается, что если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой ставке 13% и перечисляются на один КБК, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.

В поле 112 раздела 2 расчета указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам. К таким доходам относятся, например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер.

Видеоуроки ГАРАНТа

Расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году. Новый бланк и порядок его заполнения

Обратите внимание: в форме 6-НДФЛ школы должны применять специальный код дохода для выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам. Подробности - здесь.

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Расскажет Энциклопедия решений

______________________________________

12 апреля 2021 года

Мартовское пополнение Путеводителя по формам первичных документов и регистров

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Ошибки при оформлении первичных документов и регистров учета - одни из самых распространенных нарушений, которые регулярно выявляют ревизоры. Верный помощник в этом вопросе - наш Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета. В нем вы найдете практические советы по заполнению форм "первички" и бухгалтерских регистров, примеры оформления документов и наглядные иллюстрации. В отдельные разделы собрана важная информация о том, когда и по каким счетам применять ту или иную форму. Материалы Путеводителя основаны на анализе практики контрольно-ревизионной работы в различных регионах и вопросах ваших коллег.

Путеводитель пополняется новыми примерами и пояснениями, которые помогают найти ответы на многие бухгалтерские вопросы. Посмотрите, что нового появилось в Путеводителе в марте:

 

1. Операции по передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и иными правообладателями оформляются Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Оформляющая часть этого Акта содержит строку "Заключение комиссии". Методические указания не разъясняют, заключение и подписи чьей комиссии - передающей или принимающей стороны - должны быть указаны в этой строке. Ответ на этот вопрос и другие важные вопросы по оформлению Акта (ф. 0504101) теперь включены в специальный раздел Путеводителя.

 

2. Организациями бюджетной сферы для учета имущества, которое выдается в личное пользование сотруднику при исполнении им служебных обязанностей, используется Карточка учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206). Вместе с тем выдача работникам и сдача ими спецодежды фиксируются записью в Личной карточке учета выдачи СИЗ, форма которой утверждена приказом Минздравсоцразвития. Как же все-таки правильно оформить такие операции в учреждении? Ответ на этот вопрос и примеры заполнения документов добавлены в соответствующий раздел Путеводителя.

 

3. Если в отношении имущества, учитываемого на забалансовых счетах, в том числе на счете 21 "Основные средства в эксплуатации", принято решение о передаче другой организации бюджетной сферы, то эти объекты нужно "поднять" на баланс. Первичным документом для такой операции может быть Приходный ордер на приемку материальных ценностей (ф. 0504207) - если вы закрепили соответствующее положение в учетной политике. Кстати, как это сделать, смотрите здесь.

А в Путеводитель мы добавили еще один пример заполнения Приходного ордера (ф. 0504207) в результате восстановления на баланс объекта с забалансового счета 21.

 

4. Расширился наш Путеводитель и за счет включения в него шести новых блоков, которые подробно расскажут и на примерах покажут, как заполнить:

Акт о выводе основного средства из эксплуатации?

Акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств?

Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)?

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)?

Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005)?

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)?

 

Вы уже успели посмотреть, что нового появилось в Путеводителе по формам первичных документов и регистров в феврале?

________________________________________________

С 10 апреля обновлены правила отражения бюджетной информации в отчетности

Приказ Минфина России от 26.02.2021 N 29н (зарег. в Минюсте России 29.03.2021)

В Стандарт "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", большая часть положений которого применяется уже начиная с отчетности за 2020 год, внесены некоторые изменения. Преимущественно это редакционные и технические правки. Однако ряд новшеств имеет существенное значение.

Так, уточнено, что в Пояснительной записке в рамках бюджетной информации не требуется раскрывать данные Сведений о результатах деятельности (ф. 0503162). Эта форма, напомним, была исключена из комплекта годовой отчетности учреждений начиная с отчета за 2020 год. Соответственно, и Стандарт уже не требует раскрытия такой информации.

Не нужно учреждениям раскрывать в составе бюджетной информации и Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167). А в консолидированной отчетности, которую формируют финансовые органы, необходимо отразить только ту бюджетную информацию, которая существенно характеризует исполнение консолидированного бюджета, но не была отражена в иных формах к Пояснительной записке. Требуемые ранее к раскрытию Сведения об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503364) также исключены из состава бюджетной отчетности, а потому и Стандарт их больше не упоминает.

 

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по действующим федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

Счет-фактура с факсимиле не может быть основанием для принятия НДС к вычету!

Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.2021 N Ф07-891/21

К такому выводу пришли судьи на трех уровнях рассмотрения спора между ИФНС и организацией - налогоплательщиком. Налоговая инспекция по результатам выездной проверки отказала организации в принятии к вычету НДС по счетам-фактурам одного из поставщиков. В реальности хозяйственных взаимоотношений между организацией и контрагентом налоговые инспекторы не сомневались. Но вот счета-фактуры, подписанные со стороны контрагента с применением факсимиле (а почерковедческая экспертиза это подтвердила), по мнению налоговых инспекторов, не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.

Суды согласились с выводами налоговиков: положениями НК РФ и Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного лица при оформлении счета-фактуры. Для обоснованного применения вычета документы должны содержать личные подписи лиц, уполномоченных на их подписание. Не принял суд и новые экземпляры спорных счетов-фактур, в которых была "живая" подпись руководителя компании-поставщика, поскольку они были получены организацией после даты окончания выездной проверки и вынесения решения по ней.

 

Учреждениям, осуществляющим приносящую доход деятельность, облагаемую НДС, поднятая данным судебным решением тема, безусловно, важна. Ведь с одной стороны, нормы Налогового кодекса не содержат положений, предусматривающих возможность использования факсимиле в налоговых правоотношениях, но с другой стороны, в них нет и прямого запрета на использование факсимиле. Однако по мнению представителей Минфина России и ФНС, счета-фактуры, подписанные факсимильной подписью, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Надо заметить, что суды, в том числе высшая судебная инстанция, до определенного времени выносили решения, указывая, что налогоплательщики вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры с факсимильной подписью. Свою позицию судьи обосновывали тем, что налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержит норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не предусматривают запрет на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле. Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, поэтому проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи не свидетельствует о нарушении положений НК РФ.

Однако многое изменилось после того, как в 2011 году Высший Арбитражный Суд РФ своим постановлением поддержал неизменную точку зрения налоговых органов по данному вопросу. После этого при вынесении решений суды чаще всего опираются на позицию, изложенную ВАС РФ, и признают вычеты по НДС при наличии в счетах-фактурах факсимильных подписей необоснованными.

1. Как видим, у налогоплательщиков, принимающих к вычету НДС на основании счетов-фактур, подписанных с использованием факсимиле, существуют налоговые риски. На что ссылаться при обосновании своего права на налоговый вычет, если вы все же приняли от контрагентов счета-фактуры, подписанные с использованием факсимиле, а также больше судебных решений по данной теме с положительным и отрицательным исходом для налогоплательщика - в Энциклопедии решений

 

2. Осуществляя деятельность по выполнению задания, не являющуюся объектом налогообложения НДС, операции, не подлежащие обложению, и облагаемые НДС операции в рамках КФО 2, для правомерного принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиками, учреждение обязано вести раздельный учет. Как это сделать - расскажет специальный материал Энциклопедии решений

 

3. Как организовать бухгалтерский учет по налоговым вычетам по НДС на счете 210 10 - читайте в Энциклопедии решений

________________________________________________

9 апреля 2021 года

Размер премий за счет экономии ФОТ для федеральных органов планируют ограничить

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 30.03.2021)

В текущем году федеральные госорганы смогут направить на премиальные выплаты своим сотрудникам не весь объем экономии по фонду оплату труда, образовавшейся за счет открытых вакансий. На материальное стимулирование станет возможным выделить лишь сумму, сэкономленную на вакантных должностях, составляющих не более 15% предельной численности федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы.

Такое ограничение планируется закрепить в постановлении Правительства РФ N 2050 об особенностях реализации закона о федеральном бюджете на 2021 год. Кстати, подобные меры уже принимались в 2017, 2016, 2015 годах. Правда тогда ограничение было более жестким - на материальное стимулирование разрешалось направить лишь экономию по вакансиям, что превышают 10% предельной численности.

________________________________________________

Будьте внимательны: Казначейство изменило сроки окончания работы со "старыми" счетами

Письмо Федерального казначейства от 26.03.2021 N 07-04-05/01-6583

В настоящее время осуществляется переход на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ в системе казначейских платежей. В этой связи с 1 января по 30 апреля 2021 года был установлен переходный период, когда одновременно функционируют и планируемые к закрытию банковские счета N 40101, и вновь открываемые казначейские счета. Окончательный переход на самостоятельную работу вновь открываемых казначейских счетов планировался начиная с 1 мая текущего года.

Теперь Казначейство скорректировало эти сроки и уточняет, что извещение о приеме к исполнению распоряжения может быть предоставлено в ГИС ГМП при соблюдении следующих условий заполнения распоряжения:

- в реквизите "БИК" банка-получателя указан банковский идентификационный код подразделения Банка России, содержащий в 7-9 разрядах значение "000", "001", "002";

- в реквизите 17 "Сч. N" получателя средств указан счет, открытый на балансовом счете NN 40101,  40302, 40501, 40601, 40701.

Ниже в таблице - предельные даты, когда в ГИС ГМП можно направить документы на перевод денежных средств на "старые" банковские счета территориальных казначейских органов, подлежащие закрытию в связи с переходом на систему казначейских платежей:

Номер балансового счета

Предельная дата

40101 ХХХХХХХХХХХХХХХ

по 04.05.2021 включительно

40302 ХХХХХХХХХХХХХХХ

по 15.06.2021 включительно

40501 ХХХХХХХХ2ХХХХХХ

по 24.05.2021 включительно

40601 ХХХХХХХХ1ХХХХХХ
40601 ХХХХХХХХ3ХХХХХХ

по 12.04.2021 включительно

40701ХХХХХХХХ1ХХХХХХ
40701 ХХХХХХХХ3ХХХХХХ

по 28.06.2021 включительно

________________________________________________

8 апреля 2021 года

Внутренний контроль... Внешний... Финансовый... Государственный... Как не запутаться?

Деятельность организаций бюджетной сферы находится под постоянным пристальным контролем со стороны различных органов и служб. И это неудивительно, ведь обязанность государства - следить за использованием казенного имущества и расходованием бюджетных средств. Часть этой ответственности возложена и на сами учреждения.

Итак, существуют несколько видов контроля:

- внутренний контроль;

- внутренний финансовый контроль (ВФК);

- внутренний государственный/ муниципальный финансовый контроль;

внешний государственный/ муниципальный финансовый контроль;

- ведомственный контроль,

- внутренний финансовый аудит (ВФА).

 

Конечно, многих такое "обилие" видов контроля пугает. Потому что неясно, какой из них должно осуществлять само учреждение, а какой - функция контролирующих органов? В чем отличие, например, внутреннего контроля от ВФК, а ВФК от ВФА? Одинаковы ли "контрольные" обязанности у казенных, бюджетных и автономных учреждений? Забегая наперед скажем, что все не так страшно. Давайте разбираться...

 

1. Внутренний контроль

Осуществляют казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Проводить его обязывает ст. 19 Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете, причем буквально одной строкой: учреждение обязано организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. И здесь для бюджетных и автономных учреждений хорошая новость: на этом все требования по внутреннему контролю для АУ и БУ заканчиваются! Как именно будет организован внутренний контроль в учреждении, кто, когда, как и что именно будет проверять, решает уже само учреждение и закрепляет это в локальном акте.

Воспользуйтесь Примерной формой Положения о внутреннем контроле

Какие документы по организации внутреннего контроля должны быть в учреждении и как правильно их разработать? Как планировать мероприятия внутреннего контроля и с какой периодичностью их проводить? Какие документы нужно оформить по результатам контрольных процедур и для чего все это нужно? Ответы на эти и другие вопросы - в материалах интернет-семинара "Как организовать внутренний контроль в учреждении".

 

2. Внутренний ФИНАНСОВЫЙ контроль (ВФК)

Осуществляют участники бюджетного процесса, в том числе органы власти, органы местного самоуправления и казенные учреждения. Бюджетные и автономные учреждения - получатели субсидий участниками бюджетного процесса не являются, а потому мероприятия внутреннего ФИНАНСОВОГО контроля не проводят.

Об обязательности осуществления ВФК с 2019 года говорится в ст. 160-2.1 Бюджетного кодекса. Этот вид внутреннего контроля является одним из элементов, своего рода дополнением к внутреннему контролю по Закону N 402-ФЗ.

Что же отличает ВФК от "просто" внутреннего контроля, ну, кроме наличия в формулировке слова "финансовый"? Что должны делать казенные учреждения в рамках ВФК, чего не требуется от АУ и БУ? А дело в том, что казенные учреждения как участники бюджетного процесса наделены рядом бюджетных полномочий, в частности:

- составлять и исполнять бюджетную смету,

- принимать и исполнять обязательства в пределах ЛБО,

- вести БЮДЖЕТНЫЙ учет (по Инструкции N 162н) и составлять БЮДЖЕТНУЮ отчетность (по Инструкции N 191н).

И внутренний ФИНАНСОВЫЙ контроль в казенном учреждении - это действия в целях оценки качества исполнения именно бюджетных полномочий. Эти контрольные процедуры - часть каждого бюджетного полномочия КУ.

Начиная с 2020 года порядок осуществления внутреннего финансового контроля не регулируется специальными нормативными правовыми актами. Определить порядок осуществления ВФК с учетом необходимости соблюдения требований к исполнению бюджетных полномочий КУ нужно самостоятельно. Но если в вопросах, не связанных с исполнением бюджетных полномочий (например, использование имущества, списание ГСМ, работа с подотчетными лицами и т.д.), казенное учреждение, так же, как и АУ/БУ, может организовать внутренний контроль на свое усмотрение, то в части внутреннего ФИНАНСОВОГО контроля бюджетных полномочий "простор для творчества" все же ограничен положениями БК РФ и федеральными стандартами внутреннего финансового АУДИТА. Почему аудита? Сейчас поясним...

Конструктор Положения о внутреннем финансовом контроле

 

3. Внутренний финансовый аудит (ВФА)

Насколько качественно в казенном учреждении организован внутренний финансовый контроль, призван оценить внутренний финансовый АУДИТ. Поэтому Стандарты ВФА - основа для организации не только аудита, но и внутреннего финансового контроля.

На бюджетные и автономные учреждения обязанность по осуществлению внутреннего финансового аудита не распространяется, поскольку они, повторимся, не являются участниками бюджетного процесса. А вот добровольно организовать у себя ВФА бюджетные/ автономные учреждения вполне могут.

Важно понимать, что ВФА - это не контроль одного уровня над другим. Это своеобразное продолжение, следующая ступень внутреннего финансового контроля. Задача ВФА - сделать внутренний финансовый контроль максимально эффективным. Для этого аудиторы казенного учреждения оценивают, как работает ВФК в учреждении, есть ли какие-то слабые места, насколько такая система ВФК обеспечивает качественное исполнение бюджетных полномочий, достоверность бюджетной отчетности, эффективность использования бюджетных средств. Информацию обо всем этом аудиторы должны представить руководителю учреждения вместе с предложениями по повышению качества ВФК.

 

Актуальный бесплатный видеоурок ГАРАНТа "Как организовать внутренний финансовый аудит?"

 

4. ВЕДОМСТВЕННЫЙ контроль

Он как раз представляет собой схему межуровневого контроля. Это контроль органа-учредителя в отношении подведомственных учреждений - и казенных, и бюджетных, и автономных. Проверять, как учреждения расходуют выделенные им средства (ЛБО и субсидии), как используется закрепленное за ними имущество, каково состояние финансово-хозяйственной деятельности учреждений и т.д. учредителя обязывают положения:

Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях;

Закона N 174-ФЗ об автономных учреждениях;

- Законов N 44-ФЗ и N 223-ФЗ о закупках;

- нормативных актов, принятых на уровне публично-правовых образований.

Непосредственно ведомственные проверки проводят контрольно-ревизионные отделы органа-учредителя либо специальные органы/ управления, например, в структуре местной администрации. Порядок осуществления ведомственного контроля определяют нормативные акты самих ведомств.

 

5. Внутренний ГОСУДАРСТВЕННЫЙ / МУНИЦИПАЛЬНЫЙ финансовый контроль

Добавляя к уже знакомому нам понятию внутреннего финансового контроля слово "государственный" или "муниципальный", получаем финансовый надзор на уровне соответственно субъекта РФ или муниципального образования. На федеральном уровне внутренний государственный/ муниципальный контроль осуществляет Казначейство, а на региональном и местном - органы государственного/муниципального финконтроля субъектов РФ и муниципальных образований, например, департамент финансово-бюджетного надзора. Эти контролирующие структуры созданы внутри системы органов власти, потому и контроль - внутренний.

Внутренний государственный/ муниципальный контроль - это прежде всего проверка законности расходования бюджетных средств и целевого их использования. Но это не значит, что в рамках внутреннего государственного/ муниципального финансового контроля проверяют только получателей бюджетных средств - казенные учреждения. Объектами этого вида контроля являются все типы учреждений.

Необходимость проведения такого контроля установлена п. 3 ст. 265 Бюджетного кодекса. С 1 июля 2020 года органы внутреннего государственного/ муниципального финансового контроля должны осуществлять проверочные мероприятия в соответствии с федеральными стандартами. Учреждения в своей деятельности этими стандартами не руководствуются. Однако же учреждения могут и должны знать о своих правах и обязанностях при проведении контрольных мероприятий - они прописаны в Стандарте. Как и порядок обжалования результатов проверки, действий или бездействия контрольного органа - по этим вопросам есть специальный Стандарт.

 

Базовые действия учреждения при проверке контрольно-счетным органом субъекта РФ или муниципального образования

 

6. ВНЕШНИЙ государственный/ муниципальный финансовый контроль

Поднимается еще на ступень выше. Здесь - ВНЕШНИЙ государственный/ муниципальный финансовый контроль. Почему внешний? Потому что его осуществляют органы, созданные вне системы органов власти, - Счетная палата на федеральном уровне и контрольно-счетные органы (КСП) - на уровне регионов и муниципальных образований.

Такой вид контроля установлен п. 2 ст. 265 Бюджетного кодекса. В рамках внешнего контроля проверять могут любые учреждения. Например, при обязательной внешней проверке годового отчета ГРБСа могут быть выборочно проверены АУ и БУ - получатели целевых субсидий или средств МБТ, предоставленных ГРБСу и затем распределенных учреждениям.

Базовые действия учреждения при выездной проверке Счетной палатой РФ

 

Итак, обобщим, какие виды контроля должно организовать учреждение...

Вид контроля

Кто обязан проводить?

Чем регулируется?

КУ

БУ

АУ

Внутренний контроль в учреждении

+

+

+

ст.19 Закона N 402-ФЗ
+
Локальный акт

Внутренний финансовый контроль (ВФК)

+

-

-

ст. 160-2.1 БК РФ
+
Федеральные стандарты ВФА
+
Локальный акт

Внутренний финансовый аудит (ВФА)

+

-

-

ст. 160-2.1 БК РФ
+
Федеральные стандарты ВФА

 

...а какие проводят контролирующие органы различного уровня:

Вид контроля

Кто проводит?

Кого могут проверять?

Чем регулируется?

КУ

БУ

АУ

Ведомственный контроль

Контрольно-ревизионные отделы органа-учредителя;

Специальные органы/ управления

+

+

+

- п. 5.1. ст. 32 Закона N 7-ФЗ;

- ч. 3.23 ст. 2 Закона N 174-ФЗ;

- ст. 100 Закона N 44-ФЗ;

- ст. 6.1 Закона N 223-ФЗ;

- нормативные акты учредителя

Внутренний государственный/ муниципальный финансовый контроль

Казначейство;

Органы государственного/муниципального финконтроля субъектов РФ и муниципальных образований

+

+

+

- п. 3 ст. 265 БК РФ;

- Федеральные стандарты внутреннего государственного/ муниципального финансового контроля.

 

Учреждения используют Стандарты для понимания своих прав и обязанностей при поверке, а также для обжалования ее результатов

Внешний государственный/ муниципальный финансовый контроль

Счетная палата;

Контрольно-счетные органы субъектов и муниципальных образований

+

+

+

- п. 2 ст. 265 БК РФ;

- Закон N 41-ФЗ о Счетной палате;

- стандарты и регламенты Счетной палаты;

- законы/ решения, принимаемые на уровне региона/ муниципалитета

 

Максимум важной и полезной информации, ответы на множество вопросов по различным видам контроля - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

7 апреля 2021 года

Важные нюансы формирования Сведений по форме 0503173 и 0503773

Представление Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) в течение финансового года в составе бухгалтерской отчетности на нерегулярной основе осуществляется в целях раскрытия информации об изменении показателей на начало отчетного года, произошедшем в отчетном периоде.

В течение года Сведения (ф. 0503173, ф. 0503773) предоставляются в обязательном порядке при наличии показателей по кодам причин изменений "01", "03", "07" и "05". Дело в том, что представление Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) на нерегулярной основе по иным причинам, не связанным с реорганизацией, исправлением в течение финансового года ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, пересчетом показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка ее формирования, не предусмотрено положениями Инструкции N 191н и Инструкции N 33н.

Возникает вопрос - нужно ли формировать Сведения (ф. 0503173, ф. 0503773) на основании операций межотчетного периода, к которым согласно положениям Приказа N 52н относится изменение входящих остатков в связи с корректировкой порядка применения КОСГУ, переносом исходящих остатков по счетам учета на соответствующие счета, содержащие код бюджетной классификации или его составную часть, применяемый начиная с текущего финансового года?

В результате таких операций входящие остатки в Балансе (ф. 0503130, ф. 0503730) не меняются. Но, несмотря на нулевое значение показателя в графе 9 раздела 1 Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773), именно такой "логический/ расчетный ноль" отражает причину изменения в части кодов и номеров счетов в других формах отчетности как результат операций межотчетного периода.

Например, в связи с применением с 2021 года нового КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" показатели в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) меняются в части номеров счетов (15 -17 разряды номера счета) по задолженности за электроэнергию (если, конечно, она была на начало 2021 года). Пояснением такого изменения будет отражение нулевого показателя в соответствующих строках в графе 9 по коду "06" раздела 1 Сведений (ф. 0503173, 0503773), представленных в составе годовой отчетности за 2021 год.

Такие изменения остатков на начало года относятся к иным причинам, предусмотренным законодательством РФ. В свою очередь изменения по иным причинам отражаются по коду "06" в графе 9 Сведений (ф. 0503173 ф. 0503773) с описанием причин, повлиявших на изменение показателей вступительного баланса, в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760). Соответственно, по коду причины "06" Сведения (ф. 0503173 ф. 0503773) в составе промежуточной отчетности не формируются, если иное не установлено субъектом консолидированной отчетности (учредителем, финорганом).

А что делать с годовой отчетностью? Еще одна особенность формирования Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) - показатели в графах 4 (код "01"), 5 (код "02"), 7 (код "04"), 9 (код "06") формируются на основании данных об изменении остатков по соответствующим счетам бюджетного/ бухгалтерского учета на начало отчетного финансового года, отражаемых в Главной книге, сформированных с применением счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлого отчетного периода").

Но порядок переноса показателей в межотчетный период в связи с изменением порядка применения КБК не урегулирован действующими Инструкциями NN 157н, 162н, 174н и 183н - использование счета 0 401 30 000 не является обязательным требованием.

Соответственно, предоставление Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) по операциям межотчетного периода в связи с изменением порядка применения КБК с отражением в них "нулевых" показателей в графе 9 по коду причины "06" возможно только по требованию учредителя или финоргана и не является обязательным согласно положениям Инструкций NN 191н и 33н.

 

В новых Путеводителях по бухгалтерской и бюджетной отчетности вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы

______________________________________

Новые увязки подразделов и КВР для региональных бюджетов на 2021 год

Информация Минфина России от 29 марта 2021 г.

Таблица соответствия разделов/подразделов и КВР, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ, начиная с бюджетов на 2021 год дополнена более чем двадцатью новыми увязками. Большая часть из них предназначена для учета расходов по предоставлению грантов юрлицам по КВР 634 "Гранты иным некоммерческим организациям" и 814 "Гранты юридическим лицам (кроме НКО)...", а также субсидий на обеспечение исполнения государственного/ муниципального соцзаказа в сфере здравоохранения (подразделы 0903 и 0909), спорта (подразделы 1101, 1102, 1103, 1105) и в социальной сфере (подразделы 1004 и 1006). Напомним, такие субсидии выделяются по КВР:

614 - бюджетным учреждениям;

624 - автономным учреждениям;

635 - иным НКО;

816 - юрлицам (кроме НКО) и индивидуальным предпринимателям.

Добавлено новое соотношение в раздел 0309 "Гражданская оборона" - его можно увязывать с КВР 232 "Закупка товаров, работ, услуг в целях обеспечения формирования государственного материального резерва...". А для подраздела 1201 "Телевидение и радиовещание" стало возможным использовать КВР 623 "Гранты в форме субсидии автономным учреждениям".

А вы знаете, с какими элементами КОСГУ применять КВР при предоставлении субсидий на исполнение социального заказа? Если вы еще не успели ознакомиться с новыми правилами применения кодов бюджетной классификации, вам в помощь Обзор самых главных нововведений 2020 и 2021 гг. в части КОСГУ и КВР

________________________________________________

Федеральных ГРБС и ПБС могут обязать включать в контракты условие об "электронной" приемке

Проект Распоряжения Правительства РФ (подготовлен Минфином России 29.03.2021)

Предлагается утвердить перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, которые, наряду с подведомственными им получателями средств бюджета, должны будут включать в заключаемые ими в 2021 году контракты условие о возможности формирования и подписания документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств по оплате контрактов, в форме электронного документа в ЕИС.

При этом федеральным заказчикам, не включенным в указанный перечень, и подведомственным им учреждениям предлагается рекомендовать включать соответствующие условия в заключаемые ими контракты.

Авторы проекта полагают, что такая мера поспособствует осуществлению автоматизированного контроля за соблюдением подрядчиками, поставщиками и исполнителями сроков исполнения обязательств по заключенным госконтрактам.

____________________________________________

О налоговой задолженности физлица сообщат на работу

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.03.2021 N ПА-3-24/2335@

Работодатели должны быть готовы к получению писем из налоговой со списками работников-неплательщиков. Проинформировать работодателей налоговики должны после истечения срока исполнения физлицом требования об уплате, но не позднее месяца со дня истечения этого срока. В "черных" списках будут указаны фамилии и инициалы физических лиц, наличие задолженности (без объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа. Такое право налоговики получили еще в 2015 году.

ФНС уточнила также, что согласно положениям Налогового кодекса сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии, и о мерах ответственности за эти нарушения не относятся к налоговой тайне. Получение работодателем от налогового органа таких персональных данных, как ФИО должника, не относится к неправомерному раскрытию его персональных данных.

Информирование работодателя о задолженности налогоплательщика направлено на сокращение и досудебное урегулирование этой задолженности. От работодателя не требуется никаких действий, кроме как довести до работника-налогоплательщика информацию о его задолженности.

______________________________________

6 апреля 2021 года

Промежуточная отчетность на региональном уровне: нюансы формирования в 2021 году

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 31.03.2021 NN 02-06-07/23866, 07-04-05/02-6944

Ведомства подготовили разъяснения о дополнительных критериях по раскрытию финорганами субъектов РФ информации при составлении и представлении в текущем году месячной и квартальной бюджетной отчетности органов и казенных учреждений и бухгалтерской отчетности бюджетных/ автономных учреждений.

Помимо Инструкций NN 191н и 33н, при формировании промежуточной отчетности рекомендовано руководствоваться также правилами раскрытия информации в отчетности, изложенными чуть ранее в письме для федерального уровня. Об этих правилах - в новостной ленте 29 марта.

Обратите внимание на дополнительные нюансы сводной отчетности региональных финорганов:

Бюджетная отчетность финорганов

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ (ф. 0503317)

Положениями Инструкции N 191н не предусмотрено в 2021 году осуществление консолидации показателей по операциям между органом-учредителем и АУ/БУ, в том числе по возврату остатков субсидий прошлых лет, например, по доходным КБК:

- 2 18 0X010 XX ХХХХ 150,

- 2 18 0X020 XX ХХХХ 150,

- 2 18 0X030 XX ХХХХ 150

Составление Отчета осуществляется с учетом консолидации показателей в части доходов от МБТ, отраженных на конец отчетного периода на счете 1 210 04 000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет"

Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323)

По строке 9900 в графе 3 "Код по КОСГУ" и в графе 4 "Код раздела, подраздела "Операции с денежными обеспечениями" раскрывать информацию не требуется

 

Сводная бухгалтерская отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Дополнительной детализации по аналитическим кодам выбытий по графе 6 раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" не требуется!

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Раскрытие информации в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) осуществляется по коду счета бухгалтерского учета. При этом для счетов:
- 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 10, 210 05,
- 302 00, 303 00, 304 02, 304 03, 304 06
формирование показателя графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) осуществляется в структуре 0000 0000000000 000 X XXX XX 00Х.

То есть в 24-25 разрядах нужно указать нули, а в 26 разряде - третий разряд подстатьи КОСГУ. В частности, подстатья 567 будет иметь вид 007 (например, 1 208 ХХ 007)

Информация об изменении задолженности в графах 5-8 и о показателях задолженности за аналогичный период прошлого года в графах 12-14 в обоих разделах Сведений (ф. 0503769) в промежуточной отчетности не раскрывается!

 

О нюансах формирования отчета за 1 квартал 2021 года - в наших Памятках:

New Бюджетная отчетность казенных учреждений

New Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений

Подробный перечень мероприятий по подготовке к квартальной отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для бюджетной отчетности казенных учреждений;

- для бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

________________________________________________

Какую спецодежду учитывать на счете 27 и можно ли выдавать бывшие в употреблении СИЗ?

Письмо Роструда от 19.02.2021 N ПГ/01831-03-3

Согласно положениям ТК РФ занятым на "вредных" работах сотрудникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты (СИЗ).

Кстати, одно из недавних изменений в Инструкции N 157н касается спецодежды. Так, согласно уточненной редакции п. 118 Инструкции N 157н к специальной одежде относятся одежда, обувь и предохранительные приспособления, функционально ориентированные на охрану труда, технику безопасности, гражданскую оборону, защиту населения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Проверьте, предназначены ли учтенные в вашем учреждении в настоящее время на забалансовом счете 27 предметы спецодежды для таких целей. И еще напомним, что с этого года аналитический учет по счету 27 ведется в разрезе:

- сотрудников/ пользователей имущества;

- местонахождений объектов/ адресов;

- объектов имущества/ наименований форменной одежды;

- кодов КОСГУ.

 

Одним из основных нормативных документов, регулирующих порядок приобретения, выдачи, применения, хранения и ухода за спецодеждой, являются Межотраслевые правила 2009 года. В соответствии с их положениями пригодные для дальнейшей эксплуатации СИЗ используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними - стирка, чистка, дезинфекция, дегазация, дезактивация, обеспыливание, обезвреживание и ремонт. Пригодность СИЗ к дальнейшему использованию, необходимость проведения и состав мероприятий по уходу за ними, а также процент износа СИЗ устанавливаются уполномоченным должностным лицом или комиссией по охране труда и фиксируются в личной карточке учета выдачи СИЗ.

По мнению Роструда, указанные положения могут быть закреплены локальными актами или определены коллективным договором.

 

Всё об учете спецодежды от приобретения до списания - в материалах Энциклопедии решений

Порядок оформления первичных учетных документов при принятии к бухгалтерскому учету приобретенных/ полученных предметов спецодежды, при их выдаче и списании, подробные рекомендации и наглядные примеры заполнения - в Путеводителе по формам первичных документов регистров

______________________________________

С 1 апреля все налоговые инспекции работают по единому графику

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.03.2021 N АБ-4-19/2887@

ФНС установила стандартный график приема и обслуживания налогоплательщиков во всех налоговых инспекциях. Теперь два раза в неделю рабочий день всех территориальных ИФНС продлен до 20.00 часов. Хотя, надо заметить, во многих регионах налоговые инспекции уже давно работают по такому графику:

День недели

Территориальные налоговые органы

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам

Понедельник

с 9.00 до 18.00

с 9.00 до 18.00

Вторник

с 9.00 до 20.00

с 9.00 до 18.00

Среда

с 9.00 до 18.00

с 9.00 до 18.00

Четверг

с 9.00 до 20.00

с 9.00 до 18.00

Пятница

с 9.00 до 16.45

с 9.00 до 16.45

Суббота

выходной

выходной

Воскресенье

выходной

выходной

 

А вот график приема и обслуживания налогоплательщиков в территориально-обособленных рабочих местах останется прежним. Устанавливать и изменять их режим вправе руководители региональных Управлений ФНС.

________________________________________________

Формируем Главную книгу правильно: что и как делать, чтобы не было ошибок в отчетности

В сентябре прошлого года в Приказ N 52н были внесены значимые поправки, часть из которых коснулась и порядка формирования Главной книги (ф. 05040742). Так, согласно новой редакции Приказа N 52н в Главной книге развернуто - по дебету И/или по кредиту - отражаются остатки на начало и конец периода только по счетам учета расчетов: 205 00, 208 00, 209 00, 210 10, 303 00, 304 04, 304 06. По всем остальным счетам выводятся дебетовые ИЛИ кредитовые остатки на начало и конец периода.

Порядок формирования Главной книги очень важен, ведь на ее основе формируются показатели бухгалтерской и бюджетной отчетности:

1. Необходимо, в частности, обеспечить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) по счетам учета расчетов по правилам "развернутого" сальдо (в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности), с данными Главной книги. Причем такое равенство остатков необходимо соблюсти не только при формировании годовой, но и квартальной отчетности.

2. На основе данных Главной книги формируются и показатели Справки (ф. 0503110, ф. 0503710). Так, в разделе 1 Справки (ф. 0503110, ф. 0503710) отражаются обороты по счетам, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года на 31 декабря отчетного года до проведения заключительных операций. А согласно положениям Инструкций NN 162н, 174н и 183н операции по заключению счетов текущего года отражаются по дебету или кредиту счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" в корреспонденции со счетами 0 401 10 100 "Доходы экономического субъекта" и 0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта" именно в части дебетового или кредитового остатка. Соответственно в разделе 1 Справок (ф. 0503110, ф. 0503710), сформированных на основе данных Главной книги, по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 401 10 100 и 0 401 20 200 следует отражать в положительном значении именно свернутое сальдо, т.е. остаток по дебету ИЛИ кредиту по состоянию на 31 декабря до проведения заключительных операций, а не обороты, сформированные за отчетный год.

 

Все нюансы формирования Главной книги (ф.0504072), советы по заполнению и наглядные примеры - в новом Путеводителе по бухгалтерским документам и регистрам

______________________________________

ФСС обновил список недействительных бланков больничных

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Информация для работодателей (формы отчетности, бланки)" размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности. В общем списке теперь бланки больничных, утраченных медицинскими организациями с 1 июля 2011 года по 28 февраля 2021 года.

Напомним, такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

 

Воспользуйтесь формами документов, разработанными специалистами ГАРАНТа

Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности

Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия. Подробно - в Энциклопедии решений

______________________________________

5 апреля 2021 года

Как учитывать "бессрочные" лицензии до того, как комиссия определит срок их использования?

Для формирования первоначальной стоимости неисключительных прав пользования НМА предназначен счет 106 60 "Вложения в права пользования нематериальными активами". Напомним, что к нематериальным активам относятся объекты НФА, предназначенные для неоднократного и/или постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев. Расходы на приобретение объектов со сроком полезного использования менее 12 месяцев относятся на счет 401 50 "Расходы будущих периодов".

Но определение срока полезного использования не входит в обязанности бухгалтерской службы. Да и срок действия лицензионного договора не всегда будет совпадать со сроком использования права в деятельности учреждения. А в ситуации, когда учреждение приобретает право по бессрочным" лицензиям и договор не содержит ограничения срока использования актива, срок полезного использования может установить только комиссия учреждения. При этом до принятия комиссией решения у бухгалтера нет уверенности, что такой объект будет использоваться в деятельности учреждения больше года и со счета 106 60 "уйдет" на 111 60 "Права пользования нематериальными активами", а отражать операцию в учете необходимо своевременно.

Как же бухгалтеру закрыть расчеты с контрагентом в ожидании решения комиссии? Куда отнести затраты: на счет 106 60 или на счет 401 50? Особенно остро такой вопрос встает перед специалистами централизованных бухгалтерий. Вариант решения проблемы - на основании документов исполнителя лицензионного договора, подтверждающих исполнение обязательства, первоначально отразить затраты на приобретение неисключительных прав на счете 401 50, а уже затем на основании решения комиссии об установлении срока полезного использования права свыше 12 месяцев отнести расходы в состав вложений прямой проводкой Дебет 106 60 - Кредит 401 50. Такой способ отражения в учете не приведет к искажению показателей отчетности при условии, что решения комиссии будут приняты в году приобретения права.

Вместе с тем в Инструкциях NN 162н, 174н и 183н данная корреспонденция счетов отсутствует, поэтому возможность ее применения следует согласовать в установленном порядке и закрепить в учетной политике.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Для правильного перехода на применение нового федерального стандарта "Нематериальные активы" необходимо последовательное осуществление ряда процедур. Условно переход состоит из пяти этапов. Ответы на многие "переходные" вопросы, разъяснения и наглядные инструкции - в нашем бесплатном видеоуроке "Новые правила учета НМА и прав пользования в 2021 году"

Как применять Стандарт "Нематериальные активы"? Ответы на самые важные вопросы - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

Работники старше 65 лет смогут продлить электронные больничные до 1 мая

Постановление Правительства РФ от 31 марта 2021 г. N 494

До 1 мая 2021 года продлен срок действия Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше. Подробнее об этих правилах читайте здесь.

Напомним, что особый порядок выдачи карантинных больничных лицам старше 65 лет должен был быть упразднен с 01.04.2021. При этом работодателям рекомендовали, исходя из складывающейся обстановки, связанной с распространением COVID-19, в приоритетном порядке осуществлять перевод работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную/удаленную работу.

Как сообщается на сайте Правительства РФ, решение о продлении срока действия указанных Временных правил принято по итогам заседания оперативного штаба по предупреждению завоза и распространения коронавирусной инфекции на территории России. Оно коснётся работающих пенсионеров, которые не перешли на удалёнку и не находятся в отпуске и которые проживают в регионах, где по решению руководителей субъектов для этой категории граждан продолжают действовать ограничения (см. http://government.ru/news/41855/).

______________________________________

Определенный или неопределенный: как установить срок использования "бессрочных" лицензий?

Стандартом "НМА" предусмотрено выделение в отдельные подгруппы нематериальных активов с определенным и неопределенным сроком полезного использования. Возможны следующие подходы установления срока полезного использования по так называемым "бессрочным" лицензиям - лицензионным договорам без ограничения срока использования, например, на программное обеспечение:

1. Если учреждение планирует приобрести новую программу взамен используемой, и денежные средства на ее приобретение уже предусмотрены в бюджете, Плане ФХД, государственной/ муниципальной программе, то для используемой в учреждении в настоящее время программы период до ее замены можно признать сроком полезного использования НМА;

2. Если учреждение приобрело программное обеспечение в целях реализации определенного мероприятия государственной/ муниципальной программы, период реализации учреждением данного мероприятия можно признать сроком полезного использования НМА.

______________________________________

ПФР подготовил новую форму СЗВ-М

Проект Приказа ПФР "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)..." (подготовлен 29.03.2021)

Проект разработан в целях приведения в соответствие перечня застрахованных лиц, в отношении которых представляется форма "Сведения о застрахованных лицах", с определением "застрахованные лица", установленным нормами 7 Закона об обязательном пенсионном страховании.

Будет утверждена новая форма СЗВ-М, по которой страхователь ежемесячно представляет в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в соответствии с положениями Закона об индивидуальном/персонифицированном учете.

Ранее действовавшее постановление Правления ПФР 2016 года, которым была утверждена форма СЗВ-М, утратит силу.

 

Энциклопедия решений подробно расскажет:

- о заполнении формы СЗВ-М;

- в отношении каких лиц представляются сведения по форме СЗВ-М.

 

А из нового материала Энциклопедии решений вы узнаете об особенностях заполнения и представления форм персучета при наличии обособленных подразделений

_________________________________________

Срок действия лицензии на ПО приходится на два отчетных периода: как будем учитывать?

Обязательным условием отражения на счете 111 60 неисключительного права пользования НМА является его использование в деятельности учреждения свыше 12 месяцев. Неисключительные права, возникающие в соответствии с лицензионными договорами 1 год и менее не соответствуют определению НМА и не подлежат отражению на счете 111 60.

Положения Инструкции N 157н об отражении затрат на приобретение неисключительных лицензий в составе расходов будущих периодов утратили силу с 1 января 2021 года - данные положения исключены из Инструкции N 157н. Это позволяет расходы на приобретение лицензии сроком действия не более одного года в полном объеме отнести на расходы текущего финансового года или включить в затраты учреждения. Такой подход оправдан, если срок действия лицензии ограничен рамками одного финансового года.

Однако на практике срок действия неисключительных лицензий, как правило, переходит на следующий финансовый год. В результате расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, относятся частично к следующему финансовому году. И вот для отражения таких расходов Инструкцией N 157н предназначен счет 401 50. Перечень расходов, которые отражаются на счете 401 50, является открытым, поэтому затраты на приобретение лицензионных программ со сроком действия не более одного года рекомендуем, как и прежде учитывать в составе расходов будущих периодов и в порядке, установленном учетной политикой учреждения, относить на финансовый результат.

Такой подход, во-первых, обеспечит достоверное формирование финансового результата прошлых отчетных периодов и соблюдение требований Стандарта "Концептуальные основы...", согласно которому организации бюджетной сферы обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета с использованием принципа равномерности признания доходов и расходов и допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни.

Во-вторых, формирование остатка на счете 401 50 подтвердит наличие действующей лицензии в учреждении на отчетную дату начиная с отчетности за 2021 год, ведь положение об отражении на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности исключено из новой редакции Инструкции N 157н.

Вместе с тем, принимая во внимание обновленные нормы Инструкции N 157н о счете 401 50, учреждение вправе самостоятельно определить, будут ли расходы на приобретение лицензионной программы на срок менее 12 месяцев в полном объеме единовременно отнесены на расходы/включены в себестоимость текущего года или же будут учитываться в составе расходов будущих периодов с последующим отнесением на финансовый результат. Свой выбор рекомендуем закрепить в учетной политике. Как это сделать - смотрите в недавнем новостном материале.

________________________________________________

2 апреля 2021 года

Трудности перехода: разбираемся в проблемах первого применения СГС "Нематериальные активы"

Три прошедших месяца показали, что первое применение положений Стандарта "Нематериальные активы" и переходные положения по-прежнему вызывают много вопросов.

Ранее финансовым ведомством были даны пояснения по некоторым отдельным моментам. Например, как "поднять" на баланс неисключительные права пользования НМА, если на балансе на 1 января 2021 года у учреждения отражен остаток на счете 401 50 "Расходы будущих периодов" по лицензионным договорам. В таком случае для формирования стоимости неисключительных прав пользования НМА со сроком полезного использования на 01.01.2021 года свыше 12 месяцев рекомендовано применять счет 106 60 и отразить объект в учете на счете 111 60 операциями 2021 года. Вместе с тем расходы на приобретение неисключительных прав, ранее признаваемые на счете 401 50, срок полезного использования которых на 01.01.2021 составляет МЕНЕЕ 12 месяцев, следует отнести на финансовый результат первым рабочим днем 2021 года. Об этом мы рассказывали в нашем специальном материале.

Но если неисключительные права пользования НМА до 01.01.2021 не были отражены в учете (на счете 401 50 и/или забалансовом счете 01), следует при необходимости скорректировать начальное сальдо счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". При этом принятие к учету таких объектов может быть связано с исправлением ошибки прошлых лет. Напомним, операции по исправлению ошибок прошлых отчетных периодов отражаются в учете с применением спецсчетов. В результате исправления ошибки произойдет корректировка входящих остатков на 01.01.2021 года, а именно остатков на счете 401 50 и/или забалансовом счете 01.

 

Однако до настоящего момента неразрешенным оставался вопрос: как "поднять" со счета 01 на баланс неисключительные права пользования НМА при наличии действующей "бессрочной" лицензии, затраты на приобретение которой уже были отнесены на финрезультат, а на 1 января 2021 года в учете НЕ числится остаток по счету 401 50. Заметим, такая ситуация не связана с ошибкой прошлых лет.

Согласно абз. 3 раздела 11 Методических рекомендаций по применению Стандарта "Нематериальные активы" признание объектов, ранее не признававшихся в составе НМА и/или отраженных на забалансовом учете, осуществляется операциями 2021 года по результатам инвентаризации.

Если отражать рассматриваемую ситуацию проводками 2021 года по справедливой стоимости по дебету счета 111 60 и кредиту счета 0 401 10 199, в Сведениях (ф. 0503168, ф. 0503768) за 2021 год это поступление придется показать в графе 7 как принятие объекта по результатам инвентаризации.

Но похоже, специалисты финансового ведомства склоняются к тому, чтобы неисключительные права пользования НМА со сроком полезного использования на 01.01.2021 более 12 месяцев, по которым нет остатка на счете 401 50, "поднять" на баланс в межотчетный период в качестве корректировки начального сальдо финансового результата прошлых отчетных периодов по справедливой стоимости, как того требует Стандарт "Нематериальные активы":

Дебет 0 111 6Х 35Х Кредит 0 401 30 000,

с одновременным уменьшением забалансового счета 01.

Реализация такого варианта позволит избежать проблем с составлением Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) и искажением показателя финансового результата 2021 года, ведь фактически отражение на балансе ранее приобретенных или полученных безвозмездно неисключительных прав пользования НМА не является доходами текущего/отчетного года. Вместе с тем, поскольку ни Стандартом, ни методическими материалами Минфина России этот вариант перехода на новые нормы пока прямо не предусмотрен, рекомендуем согласовать переходные положения и корреспонденции счетов с учредителем или финорганом.

Добавим, что в рассмотренной ситуации одним из вариантов определения справедливой стоимости по таким объектам может быть сумма затрат на их приобретение, учтенная ранее на забалансовом счете 01. Но принятие данного решения относится к полномочиям профильной комиссии и должно быть оформлено надлежащим образом. Также справедливая стоимость может быть установлена комиссией с применением метода рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом на дату принятия к учету.

Бывает, что по каким-либо причинам определить справедливую стоимость объекта невозможно. Например, если право было получено безвозмездно и отражено за балансом в условной оценке 1 рубль, а к моменту завершения инвентаризации комиссия еще не получила сведения, необходимые для определения его справедливой стоимости. В этом случае справедливая стоимость признается в условной оценке, равной одному рублю. Но не следует забывать, что такая оценка лишь временная мера - после получения данных о ценах на аналогичные либо схожие НМА комиссия должна пересмотреть балансовую (справедливую) стоимость неисключительного права пользования НМА, отраженного в условной оценке.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Для правильного перехода на применение нового федерального стандарта "Нематериальные активы" необходимо последовательное осуществление ряда процедур. Условно переход состоит из пяти этапов. Ответы на многие "переходные" вопросы, разъяснения и наглядные инструкции - в нашем бесплатном видеоуроке "Новые правила учета НМА и прав пользования в 2021 году"

Как применять Стандарт "Нематериальные активы"? Ответы на самые важные вопросы - в нашей специальной Памятке

Как с 2021 года учитывать неисключительные лицензии на НМА читайте в специальном разделе Обзора самых главных изменений в Инструкциях N 157н, 162н, 174н, 183н

______________________________________

Какие расходы медорганизаций в 2020 году уменьшают сумму "кредиторки" перед СМО?

Письмо ФФОМС от 2 марта 2021 г. N 00-10-30-2-04/1120

Федеральный ФОМС разъяснил некоторые аспекты взаиморасчетов между медорганизациями и страховыми компаниями по средствам ОМС в 2020 году.

Напомним,  с апреля по конец 2020 года медорганизации могли расходовать средства ОМС на так называемые постоянные расходы - зарплату работникам, налоги, страхование и коммунальные услуги - независимо от объема оказанной ими медицинской помощи. Сверх того разрешалось тратить еще не более 5% от объема постоянных расходов на исполнение ранее заключенных контрактов на закупку оборудования, лекарств, инвентаря, питания и т.п, - тоже из средств ОМС и тоже независимо от объема оказанной медицинской помощи.

По общему правилу, сумма предъявленных медорганизацией к оплате счетов за оказанную медицинскую помощь и расходы свыше суммы этих счетов являются обязательством страховой компании - кредиторской задолженностью. Так вот именно упомянутые "105%" расходов могут уменьшать сумму кредиторской задолженности медучреждения перед страховой компанией, а её - перед ТФОМС.

Поэтому в акте сверки расчетов между страховой компанией и медицинской организацией необходимо указывать сведения:

- во-первых, о фактической сумме расходов медорганизации в виде постоянных расходов и дополнительных 5% на исполнение контрактов,

- во-вторых, о суммах предъявленных к оплате счетов за оказанную медпомощь,

- в-третьих, о суммах фактических расходов, превышающих сумму принятых к оплате счетов,

- в-четвертых, о сумме средств, подлежащих дополнительному перечислению медорганизации или возврату в бюджет ТФОМС.

Кстати, формулу определения расчетной суммы средств, подлежащих дополнительному перечислению в медицинскую организацию или возврату в бюджет ТФОМС, Минздрав России и ФФОМС довели в сентябре прошлого года.

____________________________________________

Готовые решения по важным вопросам: мартовское обновление учетной политики

Целый ряд вопросов, связанных с организацией и ведением бухгалтерского учета, действующие нормативно-правовые акты, по сути, относят к компетенции учреждений. И здесь важность приобретает учетная политика. Нельзя относиться к ней как к формальному документу, создаваемому только потому, что этого требует законодательство. Напротив, во многих случаях именно на основании учетной политики должностными лицами осуществляются те или иные действия, принимаются конкретные решения. И именно грамотной учетной политикой зачастую можно застраховать себя от претензий ревизоров.

Возможно, в вашей учетной политике пока не предусмотрены решения для некоторых важных вопросов, связанных, например, с острой на сегодняшний день темой учета нематериальных активов и земельных участков по новым Стандартам:

Где учитывать земельные участки казны, не внесенные в кадастр недвижимости, государственная собственность на которые разграничена? Или участки, предоставленные на условиях сервитута?

Как учесть досрочное расторжение договора на право пользования НМА?

Какими проводками отразить право пользования НМА, если срок использования менее 12 месяцев, но приходится на 2 отчетных периода?

А если в вашем учреждении имееется программное обеспечение со сроком действия лицензий до 1 года, то вы знаете, что его НЕ нужно учитывать на счете 111 6I "Права пользования программным обеспечением и базами данных". Но и специального забалансового счета для учета программного обеспечения нет. Учреждение вправе по согласованию с вышестоящим органом предусмотреть учетной политикой дополнительные забалансовые счета для такой и других подобных ситуаций. Но как это сделать на практике?..

 

Ни в Стандартах, ни в Инструкциях по учету, ни в разъяснениях Минфина России прямых ответов на эти вопросы нет. Вместе с тем, по мере проработки проблем перехода на новые Стандарты и суммирования опыта коллег из разных регионов стало возможным найти подход к решению многих вопросов. В марте мы включили в Примерные формы учетной политики возможные варианты положений по озвученным выше и еще многим другим ситуациям:

1. Проводки для досрочного расторжения договоров прав пользования нематериальными активами;

2. Возможность аналитического учета по счетам 102 00 "Нематериальные активы", 111 60  "Права пользования нематериальными активами" в разрезе подгрупп "с определенным сроком полезного использования", "с неопределенным сроком полезного использования";

3. Возможность выбора дополнительного забалансового счета для учета:

- лицензий на программное обеспечение и иных неисключительных прав пользования нематериальными активами, срок действия которых менее или равен 12 месяцам;

- программного обеспечения (в т.ч. предустановленного программного обеспечения), стоимость которого уже учтена в стоимости оборудования - основных средств;

- нематериальных активов и прав пользования нематериальными активами, которые были признаны не удовлетворяющими критериям "актива";

4. Проводки для учета прав пользования нематериальными активами, если срок использования менее или равен 12 месяцам и приходится на 2 отчетных периода;

5. Вариант ведения учета экземпляров программ, по которым истек срок действия лицензионных прав;

6. Проводки для отражения безвозмездного приема/передачи прав пользования со счетов 111 60;

7. Условие применения счета 106 6I, если программное обеспечение приобретается на основании лицензионного договора, заключенного в письменной форме, и без заключения такого договора;

8. Проводки по реклассификации прав пользования нематериальными активами;

9. Дополнение перечня расходов, относимых на счет 401 50 "Расходы будущих периодов", в части затрат, связанных с приобретением прав пользования НМА;

10. Дополнение перечня доходов, относимых казенными учреждениями на счет 401 40 "Доходы будущих периодов";

11. Возможность выбора дополнительного забалансового счета для учета земельных участков при предоставлении в сервитут;

12. Возможность определения стоимости, по которой сервитут учитывается на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование";

13. Забалансовый счет для учета в казне земельных участков, не внесенных в кадастр недвижимости, государственная собственность на которые разграничена;

14. Выбор счета, в корреспонденции с которым нужно начислить доход при расчетах с ФСС РФ по суммам страховых взносов, разрешенных к использованию в целях обеспечения предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторами.

 

Дополните свой локальный акт решениями, наиболее приемлемыми для вашего учреждения. Это важно, ведь начиная с отчетности за 2020 год основные положения учетной политики об особенностях отражения в учете операций с активами и обязательствами, по которым учреждению дано право самостоятельного определения порядка учета, должны отражаться в Таблице N 4 в составе Пояснительной записки (фф. 0503160, 0503760).

 

Конечно, возникает вопрос: какой датой внести новые положения в учетную политику и когда начинать их применять?

Напомним, Стандарт "Учетная политика..." предусматривает два варианта применения измененной учетной политики:

перспективное, при котором измененная учетная политика применяется к фактам хозяйственной жизни, возникающим после даты соответствующего изменения;

ретроспективное - применение измененной учетной политики к фактам хозяйственной жизни таким образом, как если бы изменения применялись с момента возникновения соответствующего факта хозяйственной жизни.

Определение порядка учета операций, которых раньше в деятельности учреждения не было, не считается изменением учетной политики, а значит, может применяться перспективно - с даты внесения соответствующих дополнений. В остальных случаях новые положения должны применяться с 1 января 2021 года - недопустимо, чтобы идентичные операции отражались в рамках одного отчетного периода по-разному.

И еще: лучше составлять отдельный приказ о внесении изменений в учетную политику. Дело в том, что по каждому изменению аудиторы будут проверять: надо было пересчитывать показатели за прошлые годы или можно было применять новшество с даты изменения учетной политики.

 

А вы учли все изменения, которые нужно отразить в учетной политике на 2021 год?

Как правильно сформировать учетную политику? Как и когда вносить изменения и дополнения в нее? Какие положения учетной политики нужно разместить в Интернете? Какая ответственность грозит за нарушение требований учетной политики? Обо все этом и не только - в Энциклопедии решений

Конструктор учетной политики

Учетная политика для государственного (муниципального) учреждения на 2021 год

________________________________________________

1 апреля 2021 года

10 самых заметных новостей марта для бухгалтера бюджетной сферы

Мартовский календарь для бухгалтера - это годовая налоговая отчетность и платежи по ней, представление статистических форм, подготовка к квартальной бюджетной/ бухгалтерской отчетности и, как всегда, много других неотложных дел. Если за всем этим вы упустили из виду нашу новостную ленту, мы напомним о самых важных новостях месяца:

 

1. Новое в отчетности: нюансы промежуточной отчетности, новый отчет о зарплате, перенос срока подачи энергодекларации

1.1. Минфин России и Казначейство подготовили совместные разъяснения о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении федеральными органами и учреждениями в текущем году месячной и квартальной бюджетной/ бухгалтерской отчетности. Некоторые важные моменты этих разъяснений смотрите здесь.

1.2. До 9 апреля всем учреждениям нужно сдать в ПФР новый отчет о зарплате работников за 2020 год. Проанализировать ситуацию с зарплатами бюджетников и представить предложения по ее изменению Правительству РФ и региональным властям в начале марта поручил Президент РФ. Во исполнение данного поручения Минтруд России подготовил форму для сбора сведений и инструкцию по ее заполнению. Обратите внимание: учредитель может установить иную форму и более сжатые сроки для представления ему такого отчета, как, это сделало, к примеру, Минобрнауки для подведомственных федеральных бюджетных и автономных учреждений. Больше информации и ссылки на нормативные акты - в новостном материале.

1.3. Год назад обязанность ежегодного представления в Минэкономразвития декларации о потреблении энергетических ресурсов была распространена не только на органы власти и органы местного самоуправления, но и на все государственные и муниципальные учреждения. Порядок представления указанной декларации, ее форму и Инструкцию по заполнению Минэкономразвития также утвердило в прошлом году. Срок представления такой декларации был установлен 30 апреля. Но в этом году дата отчета изменена. Сведения об энергопотреблении за 2020 год следует подать в период с 1 августа по 1 ноября 2021 года. Обратите внимание: за непредставление декларации, а равно ее представление с нарушением установленных требований могут оштрафовать. Подробности - здесь.

 

2. Важное в применении КВР, КВД и иных КБК: новые КБК для субсидий, дотаций и инициативных платежей, а также что можно "казенкам", но нельзя АУ и БУ

2.1. С 12 марта действуют очередные поправки к Порядку применения КБК N 85н. Причем большая часть из них должна применяться в отношении бюджетов на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 гг. Итак, с 2020 года:

- добавлена новая группа доходов 2 08,

- расширен перечень доходов, учитываемых по АнКВД 150,

- уточнен состав перечислений, возможных по элементам вида расходов 633 и 813,

перечень доходных КБК дополнен целым рядом новых кодов.

А с 2021 года:

- из перечня КВР исключена подгруппа 580,

- скорректировано назначение АнКИФ 550.

Подробнее читайте здесь.

2.2. Минфин России опубликовал перечни кодов АнКВД, КВР и АнКИФ, которые вправе использовать бюджетные и автономные учреждения, формируя с их помощью 15-17 разряды номера счета бухгалтерского учета. Дело в том, что не все коды видов доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, установленные Порядком N 85н, могут применяться АУ и БУ, поскольку те не являются участниками бюджетного процесса. Так, например, АУ и БУ не применяют КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий" и новый код 246 "Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем". Детально о том, какие коды не могут использовать АУ и БУ - в новостном материале.

 

3. Новое в отношении налогов: новый код для 6-НДФЛ и кое-что о транспортном налоге

3.1. Школам предстоит применять новый код дохода для налогового учета и отчетности по НДФЛ. Это специальный код 2004 "Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета". Его в числе прочих ФНС предусмотрела в проекте поправок к своему Приказу 2015 года об утверждении кодов видов доходов и вычетов, которые применяются при формировании регистров налогового учета, а также в отчетности по форме 6-НДФЛ и формируемой до недавнего времени Справки 2-НДФЛ. На данный момент указанные поправки пока еще находятся в статусе проекта, однако ФНС и Минпросвещения указывают на необходимость применения данного кода уже сейчас.

3.2. Опубликован новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога в очередном налоговом периоде - 2021 году. Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, величина которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

3.3. С 23 марта вступила в силу форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства, которая применяется для прекращения исчисления транспортного налога. Налогообложение прекратившего свое существование транспортного средства, в том числе в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган или через МФЦ. Подробности - в новостных выпусках 17 и 31 марта.

 

4. Новое в КоАП РФ: ужесточено наказание за нарушения в работе с персональными данными

С 27 марта действуют поправки в КоАП, предусматривающее ужесточение ответственности за нарушения в области персональных данных. Санкции по таким нарушениям больше не предусматривают возможность применения предупреждения, а размеры штрафов увеличились в два раза. Введены и ранее не предусмотренные штрафы за повторное совершение некоторых нарушений, причем немалые - до полумиллиона рублей. Детально о том, какое наказание грозит за различные виды правонарушений в работе с персональными данными, - в специальной таблице.

 

5. Новое решение по ключевой ставке: применяем при расчете пени, неустоек и компенсаций

19 марта Банк России повысил ставку на 0,25 б.п, до 4,5% годовых. Это первое повышение ключевой ставки с декабря 2018 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами, и др.

Заметим, что применение неверного показателя ключевой ставки ЦБ РФ при расчете пени в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, Казначейство отражает в акте проверки как нарушение.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

А еще в марте мы выпустили три новых видеоурока по самым актуальным темам:

- Новый код видов расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов"

- 5 этапов перехода на применение Стандарта "Нематериальные активы"

- Расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году. Новый бланк и порядок его заполнения

________________________________________________

Нужно ли заявление получателя для назначения пособия на погребение?

Письмо Фонда социального страхования РФ от 19.03.2021 N 02-08-01/15-03-3476л

Закон об обязательном социальном страховании одним из страховых случаев называет смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи. При наступлении такого страхового случая выплачивается социальное пособие на погребение.

Условия и порядок выплаты этого пособия урегулированы нормами Закона о погребении и похоронном деле, а также Положением об особенностях назначения и выплаты в 2021 году страхового обеспечения по ОСС. Так вот в указанных актах говорится только об одном документе, который должен предоставить получатель пособия на погребение, - справке о смерти. А вот о необходимости предоставления заявления на назначение пособия в этих нормах не сказано, на что обращают внимание и специалисты ФСС России.

Упоминания о данном заявлении можно встретить в Методических указаниях о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию, а также во Временном порядке обеспечения социальным пособием на погребение. Однако, как подчеркивают в Фонде, данные нормативные акты применяются только в части, не противоречащей положениям федерального законодательства.

 

Ваши коллеги спрашивают:

- Какие КВР и КОСГУ применить при выплате пособия на погребение родственникам умершего сотрудника?

- Как учитывать задолженность ФСС по возмещению учреждению выплаченного в 2020 году пособия на погребение в отчетности за 2020 год, а также ее погашение в 2021 году?

Подробная информация об учете выплаты пособия на погребение и наглядные примеры - в Энциклопедии решений

______________________________________

Медорганизация выиграла спор об оплате сверхобъемной ВМП в рамках терпрограммы ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2021 N 304-ЭС21-485 по делу N А27-20064/2019

Верховный Суд РФ отказался пересматривать акты нижестоящих судов, которыми было подтверждено право медицинской организации на оплату высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП), оказанной в 2018 году пациентам сверх распределенного медорганизации объема предоставления медицинской помощи. В свое время страховая компания отказала медорганизации в оплате оказанной медпомощи, что и послужило поводом для обращения медиков в суд.

При вынесении решения в пользу медорганизации судьи руководствовались следующими аргументами:

- медорганизация оказала спорные медуслуги в рамках выполнения территориальной программы ОМС, в том числе гражданам, застрахованным в рамках ОМС, при наступлении страхового случая,

- при этом исходя из положений Закона об ОМС медорганизация не вправе отказать застрахованным лицам в оказании медицинской помощи в соответствии с территориальной программой ОМС, что представляет собой гарантию своевременного оказания бесплатной медицинской помощи;

- факт оказания специализированной ВМП в стационаре и размер задолженности за эту медицинскую помощь не оспаривался ни страховой компанией, ни ТФОМС;

- согласно нормам Закона об ОМС право застрахованного лица на бесплатное оказание медпомощи по ОМС реализуется на основании заключенных в его пользу между участниками ОМС договора о финансовом обеспечении ОМС и договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС;

- при этом возможность оказания бесплатной медпомощи в рамках программы ОМС не ставится в зависимость от запланированного общего объема таких услуг и превышения распределенного объема предоставления медицинской помощи;

- из положений Закона об ОМС не следует, что фактическое оказание медпомощи сверх установленного в договоре со СМО объема освобождает страховую от исполнения обязательств по оплате оказанной медпомощи, предусмотренной базовой программой ОМС и перечнем территориальной программы ОМС;

- по договору на оказание и оплату медпомощи по ОМС медорганизация обязуется оказать медицинскую помощь застрахованному лицу в рамках территориальной программы ОМС, а СМО обязуется ее оплатить, а по договору о финобеспечении ОМС СМО обязуется оплатить медпомощь, оказанную застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными территориальной программой ОМС, за счет целевых средств. В случае превышения установленного для СМО объема средств на оплату медпомощи в связи с повышенной заболеваемостью, увеличением тарифов, количества застрахованных лиц и/или изменением их структуры по полу и возрасту ТФОМС принимает решение о предоставлении СМО недостающих для оплаты медпомощи средств из нормированного страхового запаса ТФОМС;

- таким образом, федеральное законодательство не ставит в зависимость возможность оказания лечебным учреждением гражданину бесплатной медпомощи в рамках программы ОМС от запланированного общего объема таких услуг и гарантирует оказание гражданам, застрахованным в системе ОМС, бесплатной медицинской помощи;

- следовательно, оказанные медуслуги сверх установленного объема являются страховыми случаями и подлежат оплате в заявленном размере. Ответственность за недостатки планирования программы ОМС или прогнозирования заболеваемости населения медучреждения не несут. В условиях, когда планируемый по программе ОМС объем медицинской помощи не соответствует реальной потребности граждан в ней, превышение медорганизацией такого объема не может быть отнесено на её финансовые результаты.

____________________________________________

Март 2021 года

31 марта 2021 года

А знаете ли вы, как учитывать имущество, переданное сотруднику на "удаленке"?

В обновленной редакции Инструкции N 157н уточнены условия, при наступлении которых следует отражать материальные ценности на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)":

- имущество выдается сотруднику в постоянное личное пользование, т.е. использование имущества осуществляется только тем сотрудником, которому оно предоставлено;

- имущество подлежит выдаче сотруднику для выполнения им служебных (должностных) обязанностей;

- служебными (должностными) обязанностями сотрудника предусмотрено использование им полученных материальных ценностей по назначению вне продолжительности действующего режима рабочего времени, в том числе за пределами территории учреждения (например, в месте его проживания).

Это важно, поскольку в декабре прошлого года в главу 49.1 ТК РФ были внесены изменения, которые следует применять начиная с 1 января 2021 года. Изменения регулируют трудовые отношения при выполнении сотрудником трудовой функции дистанционно. Так, согласно новой ст. 312.6 ТК РФ работодатель обеспечивает дистанционного работника необходимыми для выполнения им трудовой функции оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами. Поскольку дистанционная/удаленная работа осуществляется на основании трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, выданные в личное пользование материальные ценности такому работнику соответствуют критериям отражения имущества на забалансовом счете 27.

Передача сотрудникам имущества в постоянное личное пользование для выполнения служебных/должностных обязанностей отражается в учете следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

0 101 ХХ 310

Лицо, получившее ОС в постоянное личное пользование

0 101 ХХ 310

Ответственное лицо

Объекты основных средств выданы в постоянное личное пользование работнику выполнения им должностных обязанностей.

Обратите внимание: передать можно и "малоценные" объекты, учтенные на забалансовом счете 21.

 

Отражается внутреннее перемещение основных средств с указанием ответственных лиц, получивших такие объекты в постоянное личное пользование, и местонахождений объектов (например, домашнего адреса сотрудника)

Увеличение 21

Лицо, получившее ОС в постоянное личное пользование

Уменьшение 21

Ответственное лицо

Увеличение 27

Лицо, получившее ОС в постоянное личное пользование

 

Одновременно осуществляется учет объектов основных средств, выданных в постоянное личное пользование, на забалансовом счете 27 в целях обеспечения контроля их за сохранностью, целевым использованием и движением

0 401 20 272

0 109 ХХ 272

0 105 ХХ 44Х

Передача материальных запасов работникам учреждения в постоянное личное пользование для выполнения должностных обязанностей

Увеличение 27

Лицо, получившее матзапас в постоянное личное пользование

 

 

Обратите внимание: в отличие от материальных запасов, которые списываются с баланса при выдаче, при отражении на забалансовом счете 27 выданных в постоянное личное пользование объектов основных средств нет основания отражать их выбытие со счета 101 00 - достаточно отразить в учете внутреннее перемещение объекта и сделать соответствующие отметки в инвентарной карточке.

Возврат имущества отражается в учете следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

0 101 ХХ 310

Ответственное лицо

0 101 ХХ 310

Лицо, получившее ОС в постоянное личное пользование

Возвращены объекты основных средств.

Отражается внутреннее перемещение основных средств с указанием ответственных лиц, получивших такие объекты

21

Ответственное лицо

21

Лицо, получившее ОС в постоянное личное пользование

 

Уменьшение 27

Лицо, получившее ОС в постоянное личное пользование

0 105 ХХ 34Х

0 401 10 172

Возвращены объекты материальных запасов.

Например, при увольнении сотрудник сдал на склад элементы спецодежды, которые пригодны к дальнейшему использованию

 

Уменьшение 27

Лицо, получившее матзапас в постоянное личное пользование

 

Вы, конечно, помните, что осенью прошлого года в Инструкцию N 157н были внесены масштабные изменения. Этими поправками в числе прочего расширен состав материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

Что изменилось в учете по забалансовому счету 27 - читайте в специальном разделе Обзора главных нововведений в Инструкциях N 157н, 162н, 174н, 183н

________________________________________________

Уже действует форма заявления о гибели ТС для прекращения взимания транспортного налога

Информация Федеральной налоговой службы от 23.03.2021

С 23 марта вступила в силу форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства, которая применяется для прекращения исчисления транспортного налога. О ее утверждении мы рассказывали совсем недавно.

ФНС напоминает, что налогообложение прекратившего свое существование транспортного средства, в том числе в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган или через МФЦ.

С заявлением он вправе подать подтверждающие документы. Если указанные документы в налоговом органе отсутствуют и не были представлены налогоплательщиком, то ИФНС по информации из заявления самостоятельно запросит необходимые сведения у органов и иных лиц, располагающих ими.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении ТС налогоплательщику направляется уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога.

Указанный порядок применяется независимо от даты снятия транспортного средства с регистрационного учета в уполномоченных органах: в подразделениях ГИБДД, МЧС, Росморречфлота, Росавиации, региональных инспекциях гостехнадзора.

 

Больше информации о порядке прекращения взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС - в Энциклопедии решений

New Образец заполнения Заявления

_________________________________________

Для назначения больничных и декретных пособий заявления работника не требуется

Письмо Фонда социального страхования РФ от 18 марта 2021 г. N 02-08-01/15-05-2461л

С 1 января 2021 года все регионы России перешли на так называемые "прямые выплаты" пособий по социальному страхованию, в рамках которых выплата страхового обеспечения застрахованному лицу осуществляется непосредственно территориальными органами ФСС России, а работодатели лишь предоставляют необходимые для этого документы и информацию. Правительство РФ утвердило особенности назначения и выплаты пособий в 2021 году. Данные особенности предусматривают передачу работодателями в ФСС ряда документов, формы которых должен утвердить Фонд. Однако вплоть до сегодняшнего дня соответствующий нормативный акт не принят, Фонд подготовил лишь его проект.

ФСС России в своем письме разъяснил, как работодателям следует действовать в таких обстоятельствах. По мнению специалистов Фонда, следует применять именно те формы, которые содержит проект.

Таким образом, использовать формы, утвержденные для реализации пилотного проекта приказами ФСС России от 24.11.2017 N 578 и N 579, оснований нет (хотя на сайтах некоторых региональных отделений ФСС и можно встретить рекомендации о продолжении их применения). В частности, в письме ФСС России указано на отсутствие необходимости брать с работника заявление о выплате пособия, форма которого предусмотрена Приказом N 578, поскольку действующее нормативное регулирование не предусматривает оформления такого документа и в проекте его форма отсутствует.

 

В Энциклопедии решений вы найдете актуальную информацию о прямых выплатах пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

30 марта 2021 года

Суд оштрафовал главбуха за неверный учет "первички", поступившей после отчетной даты

Постановление Семнадцатого ААС от 09.03.2021 N 17АП-1155/21

Проведенная Казначейством проверка установила, что в годовой отчетности органа власти на 1 января не отражена внушительная сумма кредиторской задолженности по коммунальным услугам. Как это обычно бывает, первичные документы за декабрь от ресурсоснабжающих организаций поступили только в январе, но до принятия отчетности. Тогда же их и приняли к учету. Бухгалтерия была уверена, что так и надо: поскольку наличие кредиторской задолженности подтвердилось только в январе, правовых оснований для включения этой суммы в отчет за прошедший год не имелось. Поэтому "опоздавшие" первичные документы, поступившие в период после отчетной даты, но до даты предоставления отчетности, отражала в учете по мере их поступления в хронологической последовательности в текущем периоде. Ревизоры признали главного бухгалтера виновным в нарушении требований к бухгалтерскому учету и искажении отчетности.

Претензии ревизоров орган власти счел беспочвенными, ведь расхождений между данными регистров бухгалтерского учета и показателями отчетности не было. А наличие актов сверок, по мнению бухгалтерии, еще не говорит о необходимости отражения кредиторской задолженности, ведь они не являются первичными документами.

Но суд встал на сторону Казначейства и признал, что позиция органа власти в этом вопросе не соответствует нормам Закона о бухгалтерском учете о своевременной регистрации первичных документов. Обязанность по учету факта хозяйственной жизни не может ставиться в зависимость от даты получения учреждением первичного документа. Напротив, обе стороны сделки обязаны учесть операцию в одном и том же отчетном периоде, соответствующем дате составления первичного документа.

Позднее поступление первичных учетных документов не является событием после отчетной даты, в отношении которого порядок признания его в учете нужно было бы определить в учетной политике. Факты хозяйственной жизни, отраженные в первичных документах, поступивших в следующем отчетном периоде до подписания отчетности, должны учитываться в соответствии с п. 16 Стандарта "Концептуальные основы..." последним днем отчетного периода.

 

Избежать ошибок поможет видеоурок ГАРАНТА по теме:

Достоверная отчетность за квартал, полугодие, 9 месяцев: события после отчетной даты, позднее поступление документов, исправление ошибок

Несколько ситуаций, кода первичные документы от контрагентов поступили в учреждение датой более поздней, чем дата их составления, и возможные решения вопроса учета таких документов - в Энциклопедии решений

________________________________________________

29 марта 2021 года

Промежуточная отчетность на федеральном уровне: нюансы формирования в 2021 году

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.03.2021 N 02-06-07/21091, 07-04-05/02-6050

Ведомства подготовили разъяснения о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении федеральными органами и учреждениями в текущем году месячной и квартальной бюджетной/ бухгалтерской отчетности. Обратим внимание на некоторые важные моменты:

 

Месячная бюджетная отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Не отражаются показатели в графе 4 "Утвержденные бюджетные назначения" и графе 9 "Неисполненные назначения" в разделе 1 "Доходы бюджета" и разделе 3 "Источники финансирования дефицита бюджета"

Пояснительная записка (ф. 0503160)

При наличии расхождений по показателям консолидируемых расчетов:

- переданные и полученные МБТ;

- возвраты и поступления от возвратов неиспользованных/ взысканных/ восстановленных МБТ прошлых лет;

- предоставленные и погашенные бюджетные кредиты и государственный долг;

- расходы на обслуживание государственного долга и доходы по процентам по бюджетным кредитам, штрафам,

которые связаны с зачислением платежей в состав невыясненных поступлений, а также с некорректным применением КБК, к Пояснительной записке (ф. 0503160) обязательно приложите копию Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) или иного документа, подтверждающего уточнение платежа

 

Квартальная бюджетная отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Раздел 2 Сведений (ф. 0503169) заполняется по показателям просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которая составляет 10 млн. руб. и более по одному обязательству. Если задолженность числится по одному контрагенту, но по разным правовым основаниям, то эти данные не суммируются и отражаются обособленно.

 

Для пояснения причин образования просроченной дебиторской задолженности допустимо использовать код причины "03".

 

В графах 3 и 4 раздела 2 Сведений (ф. 0503169) дата возникновения и дата исполнения по правовому основанию отражаются в формате (мм.гггг).

В случае, если просроченная задолженность сформировалась по разным документам-основаниям с разными датами исполнения, то в графе 4 отражается дата последнего документа-основания в формате (мм.гггг)

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178)

В графе 1 раздела 1 "Счета в кредитных организациях" показатели по счету 1 201 23 000 и 1 210 03 000 отражаются в структуре "00000000000000000000"

 

В графе 1 раздела 2 "Счета в финансовом органе" номеров лицевых счетов в Казначействе РБС и ПБС должны отразить в формате "ххххххххххх000000000"

Пояснительная записка (ф. 0503160)

Если сумма неисполненных денежных обязательств в графе 8 по строке "Всего" в Сведениях об исполнении судебных решений (ф. 0503296) составила свыше 10 млн. рублей, то в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф.0503160) нужно раскрыть информацию о правовом основании возникновения задолженности по исполнительным документам в части неисполненных судебных решений по КОСГУ 296 и 297

 

Кроме того, главные администраторы средств федерального бюджета, которым в 2021 году выделялись средства из резервного фонда Правительства РФ или осуществлялось использование таких средств, выделенных в предыдущие годы, должны представить информацию об их использовании по формам, установленным приказом Минфина России от 04.02.2021 N 12н, по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2021 года в период с 20 по 26 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Бухгалтерская отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Если в Отчете (ф. 0503737) отражены показатели по некассовым операциям, то в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" Пояснительной записки должна быть раскрыта дополнительная информация/ пояснения по таким операциям

Сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503766)

В графе 4 "Аналитический код" федеральные АУ и БУ указывают коды целей в соответствии с Перечнем кодов целевых субсидий

Напомним, что за 1 квартал данная форма не сдается!

В последующих отчетных периодах в разделе 1 "Доходы учреждения" и в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются детализированные показатели, по которым исполнение плановых назначений по состоянию на 01.07.2021 и 01.10.2021 соответственно не превышали 45% и 70% от годовых показателей Плана ФХД.

При этом показатели графы 8 "Код причины неисполнения" разделов 1 и 3 не заполняются - соответствующие пояснения отражаются в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Раздел 2 Сведений (ф. 0503769) заполняется по показателям просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которая составляет 10 млн. руб. и более по одному обязательству. Если задолженность числится по одному контрагенту, но по разным правовым основаниям, то эти данные не суммируются и отражаются обособленно.

 

Для пояснения причин образования просроченной дебиторской задолженности допустимо использовать код причины "03".

 

В графах 3 и 4 раздела 2 Сведений (ф. 0503769) дата возникновения и дата исполнения по правовому основанию отражаются в формате (мм.гггг).

В случае, если просроченная задолженность сформировалась по разным документам-основаниям с разными датами исполнения, то в графе 4 отражается дата последнего документа-основания в формате (мм.гггг)

В 5 - 14 разрядах номера счета в графе 1 раздела 1 отражаются нули!

Исключение: показатели по нацпроектам.

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)

При наличии остатков на счетах в банках, лишенных лицензии, дополнительная информация (наименование банка, сумма денежных средств, отнесенная при отзыве лицензии на счет 0 209 81 000) также должна быть раскрыта в разделе 4 Пояснительной записки (ф. 0503760). При этом остатки по таким счетам в Сведениях (ф. 0503779) не отражаются.

 

Отражение в разделе 1 "Счета в кредитной организации" несуществующих номеров банковских счетов (например, "123456789") недопустимо

 

О нюансах формирования отчета за 1 квартал 2021 года - в наших Памятках:

New Бюджетная отчетность казенных учреждений

New Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений

Подробный перечень мероприятий по подготовке к квартальной отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для бюджетной отчетности казенных учреждений;

- для бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

________________________________________________

"Переобуваем" транспортные средства на лето: как организовать учет сезонной замены шин

Для безопасной эксплуатации автомобиля в разных сезонных условиях приобретаются и посменно используются два комплекта шин: зимняя "резина" и летняя. И в ближайшее время один из основных этапов подготовки автомобиля к теплому сезону - замена зимних шин на летние.

Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы". При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". И если за зиму они не пришли в негодность и еще могут быть использованы, то их нужно вернуть на склад - до следующего зимнего сезона.

Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней/ зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы - в актуальном материале Энциклопедии решений.

 

Воспользуйтесь примерной формой документа:

Карточка учета работы автомобильной шины (новой, восстановленной, бывшей в эксплуатации

________________________________________________

Не всякую услугу можно включить в госзадание: оштрафован глава органа-учредителя

Шестого КСОЮ от 11.12.2020 N 16-7518/2020

В соответствии с положениями Бюджетного кодекса государственное/ муниципальное задание в части услуг, оказываемых учреждениями, формируется в соответствии с общероссийскими базовыми/отраслевыми перечнями/классификаторами государственных и муниципальных услуг, а также с региональным перечнем услуг, не включенных в общероссийские классификаторы. Важно, что региональные перечни должны быть опубликованы сайте www.bus.gov.ru и на едином портале бюджетной системы www.budget.gov.ru.

Нарушение порядка формирования государственного или муниципального задания - основание для штрафа по ст. 15.15.15 КоАП на должностных лиц в размере от 10 до 30 тыс. рублей.

Именно за такое нарушение был привлечен к ответственности руководитель органа-учредителя, утвердивший для подведомственного учреждения муниципальное задание с нарушением установленного порядка. Дело в том, что в утвержденное им задание была включена услуга, которая не содержится ни в общероссийских базовых, ни в региональном перечне государственных/ муниципальных услуг.

В суде чиновник пояснил, что эта услуга указана в примерных/рекомендуемых перечнях, утвержденных региональными и муниципальными властями. Однако суд такие аргументы отверг: включать в задание учреждению можно только те услуги, что поименованы в общероссийских и региональных перечнях, опубликованных в установленным порядке, и которым присвоен уникальный номер реестровой записи. Рекомендуемые же на местном уровне перечни не отвечают установленным требованиям, а потому не могут быть основанием для использования в целях формирования заданий для учреждений.

Руководитель органа-учредителя, подписавший муниципальное задание с необоснованно включенной в него услугой, признан виновным и оштрафован на 10 тыс. рублей.

 

Подробнее о нарушениях порядка формирования государственного задания и об ответственности за их совершение с примерами из судебной практики читайте в Энциклопедии решений

________________________________________________

ФНС разработала контрольные соотношения к новой 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2021 г. N БС-4-11/3759@

ФНС направила для использования контрольные соотношения к новой форме 6-НДФЛ, применяющейся с отчета за 1 квартал 2021 года.

Напомним, что главное новшество в форме 6-НДФЛ и порядке ее заполнения - включение в расчет данных, которые ранее предоставлялись в справке 2-НДФЛ. Теперь это приложение N 1 к расчету. То есть теперь 6-НДФЛ включает данные об обязательствах налогового агента, расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога, а также справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ). По форме 6-НДФЛ представляется и сообщение о невозможности удержания налога.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году. Новый бланк и порядок его заполнения

Обратите внимание: в форме 6-НДФЛ школы должны применять специальный код дохода для выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам. Подробности - здесь.

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Расскажет Энциклопедия решений

Анализ нововведений - 2021 и примеры заполнения формы 6-НДФЛ смотрите в Обзоре изменений, которые необходимо учесть при заполнении расчета за 1 квартал 2021 года

____________________________________________

26 марта 2021 года

Отчетность органов ВФК: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 02-09-08/12772

Осенью прошлого года в силу вступил очередной федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля "Правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности". Стандартом предусмотрена одна годовая отчетная форма - "Отчет о результатах контрольной деятельности органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" и пояснительная записка к нему. Подробнее об этом мы рассказывали здесь.

Впервые по новой форме органы ВФК должны были отчитаться за 2020 год до 1 марта, а до 1 апреля - опубликовать отчет на своем официальном сайте.

Стандарт устанавливает порядок заполнения Отчета и составления пояснительной записки. Тем не менее, на практике при их формировании у органов финнадзора возникает много вопросов. В связи с этим, Минфин России дал подробные разъяснения по заполнению Отчета, обозначил некоторые внутриформенные соотношения и обратил внимание, что в случае если при проверке целевого расходования бюджетных средств объектами контроля являлись как предоставившие их ГАБС, так и ПБС, то объем средств, предоставленных/полученных из бюджета и проверенных в рамках контрольного мероприятия, указывается в Отчете один раз.

Один из пунктов пояснительной записки к Отчету - данные об объеме бюджетных средств, затраченных на содержание органа контроля. При раскрытии этой информации необходимо учитывать затраты, которые относятся на содержание и функционирование деятельности органа контроля, например, заработная плата, командировочные расходы, услуги связи, транспортные расходы и др. Обратите внимание: в случае если какие-то затраты (например, коммунальные услуги, ФОТ административно-управленческого персонала, расходы на текущее содержание помещений и др.) относятся к нескольким структурным подразделениям и отнести их непосредственно к содержанию и функционированию деятельности органа ВФК невозможно, распределить указанные затраты между структурными подразделениями возможно пропорционально численности сотрудников структурных подразделений.

Еще один обязательный пункт пояснительной записки - информация о количестве нарушений, выявленных органом контроля. При отражении этих сведений в пояснительной записке к Отчету за 2020 год информации возможно использовать методики и подходы, применяемые органом контроля ранее - до введения федеральных стандартов. И это способы тоже целесообразно описать в пояснительной записке. А к следующему годовому отчету Минфин России анонсирует появление методических рекомендаций по применению стандартов.

Ряд вопросов связан не с отчетом, а с формами документов, оформляемых органами контроля при осуществлении мероприятий ВФК. Дело в том, что формы акта, заключения, представления, предписания и уведомления органа контроля о применении бюджетных мер принуждения должны быть утверждены Минфином России. И они уже разработаны - о проекте стандарта, в котором будут закреплены эти формы, мы рассказывали в конце прошлого года. Но пока еще Стандарт "Об утверждении форм документов, оформляемых органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" находится на регистрации в Минюсте. Поэтому до вступления его в силу органы ВФК по-прежнему вправе применять ранее установленные формы указанных документов.

 

Дайджесты разъяснений Минфина России по вопросам ВФК:

- за III квартал 2020 года,

- за IV квартала 2020 года

Онлайн-семинары ГАРАНТа

Доступен к просмотру интернет-семинар, на котором об актуальных вопросах внутреннего и внешнего государственного (муниципального) финансового контроля расскажет Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России Станислав Сергеевич Бычков

Всё о федеральных стандартах внутреннего государственного/ муниципального финансового контроля для органов финнадзора - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

Расходы сверх доведенных ЛБО - нарушение! Но суд может признать его малозначительным

Решение Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 21.01.2021 по делу N 12-14/2021

Получатели бюджетных средств должны принимать бюджетные обязательства в пределах доведенных до них ЛБО и в объеме, не превышающем разницы между доведенными до них соответствующими лимитами и принятыми ранее неисполненными обязательствами. Такие правила установлены Бюджетным кодексом РФ. И несмотря на то, что Инструкция N 191н, по сути, предусматривает возможность отражения сверхлимитных сумм на счете 0 502 00 000 "Принятые обязательства" и в Отчете (ф. 0503128), на практике ревизоры нередко расценивают расходы сверх ЛБО в качестве нарушения, независимо от причин возникновения таких отклонений.

Такие правонарушения наказываются достаточно строго - штраф на должностных лиц по ст. 15.15.10 КоАП составляет от 20 000 до 50 000 руб. Достаточно часто суды поддерживают проверяющих. О том, кого и как суды штрафуют по ст. 15.15.10 КоАП РФ за нарушение порядка принятия обязательств мы рассказывали в Обзоре судебной практики 2019-2020 гг. Однако в ряде случаев суды склонны расценивать такие правонарушения как малозначительные. Так было, например, в 2019 году: Верховный Суд Республики Мордовия в постановлении от 05.04.2019 N 4А-57/2019 признал малозначительным правонарушением заключение контракта с превышением ЛБО, ввиду того, что оно не повлекло наступления общественно-опасных последствий, на момент проведения проверки по делу все нарушения были устранены, а лицо, допустившее нарушение, раскаялось в содеянном и сделало выводы о недопустимости впредь подобных правонарушений.

Очередное дело о сверхлимитных расходах рассмотрел один из районных судов той же Республики Мордовия. В январе прошлого года глава местной администрации заключил договор на сопровождение бухгалтерской программы. Цена договора - чуть более 80 000 рублей. Однако на дату заключения договора лимитов по соответствующему КБК у администрации не было, их довели только через неделю. В дальнейшем по результатам проверки главу оштрафовали по ст. 15.15.10 КоАП.

Суд согласился, что правонарушение действительно имело место, но есть основания признать его малозначительным: вред никому не причинен, каких-либо последствий от деяний чиновника не наступило, да и сам он вину не отрицает. Поэтому суд в этой ситуации ограничился устным замечанием.

 

Подробнее о нарушениях порядка принятия бюджетных обязательств, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.15.10 КоАП РФ, критериях их квалификации и признании малозначительными читайте в Энциклопедии решений

 

Еще один материал Энциклопедии решений посвящен проблемным вопросам учета по счетам санкционирования, в том числе учету при принятии обязательств сверх плановых назначений

________________________________________________

Учет лекарств в аптеках регулируется всего тремя документами + Инструкцией N 157н

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 12.03.2021 N 25-4/3020598-2468

Минздрав разъяснил, что в настоящее время требования по учету лекарств в аптеках установлены лишь тремя документами:

Правилами отпуска лекарственных препаратов, утвержденными приказом Минздрава России от 11.07.2017 N 403н,

Правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными приказом Минздрава России от 26.10.2015 N 751н,

Правилами регистрации операций, связанных с обращением лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, утвержденными приказом Минздрава России от 17.06.2013 N 378н.

Ну и, конечно, бухгалтерский учет материальных ценностей и операций с ними в аптеке государственного или муниципального учреждения должен быть организован в соответствии с требованиями Инструкции N 157н.

 

С 2020 года наименование счета 105 01 "Медикаменты и перевязочные средства" изменено на "Лекарственные препараты и медицинские материалы". Согласно новой редакции п. 118 Инструкции N 157н на счете 105 01, как и прежде, подлежат учету медикаменты, компоненты, эндопротезы, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства, иные лекарственные препараты, но теперь еще и медицинские изделия, применяемые в медицинских целях. Такая формулировка приближена к описанию подстатьи 341 КОСГУ и в большей мере соответствует назначению данного счета.

Подробно об учете медикаментов и медицинских изделий расскажут материалы Энциклопедии решений

________________________________________________

25 марта 2021 года

До 9 апреля всем учреждениям нужно сдать в ПФР новый отчет о зарплате

Письмо Минтруда России от 15.03.2021 N 14-5/10/П-1949

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 17.03.2021 N МН-18/361-АО

В начале марта Президент РФ поручил Правительству РФ совместно с региональными властями проанализировать ситуацию с зарплатами бюджетников и представить предложения по ее изменению. Во исполнение данного поручения Минтруд России подготовил форму для сбора сведений о заработной плате работников бюджетной сферы и инструкцию по ее заполнению.

Этот отчет должны составить и сдать все государственные и муниципальные учреждения, в том числе те, в которых осуществляют трудовую деятельность работники категорий, перечисленных в указах Президента РФ от 07.05.2012 N 597, от 01.06.2012 N 761, от 28.12.2012 N 1688, а это педагоги, врачи, социальные работники, научные сотрудники и др.

В форме необходимо указать информацию о зарплате работников учреждений за 2020 год. Данные по разделу 1 "Сведения о заработной плате работника" заполняются для каждого физического лица, работавшего по трудовому договору в отчетном месяце, независимо от того, работает ли работник на момент сдачи отчета. Данные нужно показать отдельно по каждой занимаемой работником должности, при этом номер СНИЛС будет дублироваться в каждой строке. Например, если физическое лицо занимает 1 ставку по одной должности, а 0,5 ставки по аналогичной или иной должности, то записей должно быть две.

В Инструкция по заполнению указанной формы детально разъяснен порядок отражения сведений в каждой ее строке.

По заверениям Минтруда, в ближайшее время будет реализована возможность автоматической выгрузки формы из бухгалтерских программ

Данную форму необходимо направить в ПФР до 9 апреля 2021 года в электронном виде по существующим телекоммуникационным каналам связи. Формат электронного документа уже размещен на официальном сайте ПФР в разделе "Дополнительная информация/ Форматы документов ПФР".

Обратите внимание: учредитель может установить иную форму и более сжатые сроки представления ему такого отчета, как, это сделало, к примеру, Минобрнауки для подведомственных федеральных бюджетных и автономных учреждений.

________________________________________________

Когда "беспилотник" облагается налогом на имущество?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.03.2021 N БС-3-21/1931@

Ответ на этот вопрос дала ФНС, напомнив, что Налоговый кодекс относит к объектам обложения налогом на имущество организаций недвижимость, учитываемую на балансе организации в качестве объектов основных средств.

В свою очередь Гражданский кодекс в числе прочего включает в состав недвижимых вещей подлежащие государственной регистрации воздушные суда.

Нужно ли регистрировать квадрокоптер, дрон, или, проще говоря, "беспилотник"? Обращаемся к Воздушному кодексу и узнаем, что беспилотное воздушное судно - это воздушное судно, управляемое, контролируемое в полете пилотом, находящимся вне борта такого воздушного судна, то есть внешним пилотом. При этом государственной регистрации подлежат предназначенные для выполнения полетов беспилотные воздушные суда, за исключением беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой 30 килограммов и менее. "Беспилотники" с максимальной взлетной массой от 0,25 до 30 кг, подлежат специальному учету, а не регистрации.

Таким образом, если "беспилотник" имеет взлетную массу 30 и более килограммов, подлежит государственной регистрации и учтен на балансе учреждения в качестве объекта основных средств, то он облагается налогом на имущество организаций.

 

Напомним, что квадрокоптеры с массой до 30 кг, не рассматриваются и в качестве объекта налогообложения транспортным налогом

________________________________________________

Школам предстоит применять новый код дохода для налогового учета и отчетности по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.01.2021 N БС-4-11/399@

Письмо Министерства просвещения РФ от 28.01.2021 N 08-151

В ноябре прошлого года ФНС подготовила поправки к своему Приказу 2015 года об утверждении кодов видов доходов и вычетов. Напомним, утвержденные данным приказом справочники кодов применяются при формировании регистров налогового учета, а также в отчетности по форме 6-НДФЛ и формируемой до недавнего времени Справки 2-НДФЛ.

Ноябрьским проектом изменений планируется ввести новые коды доходов и новые коды вычетов. В частности, предусмотрен специальный код дохода 2004 "Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета". Уточним, что с 2020 года средства на выплаты классным руководителям перечисляются регионам из федерального бюджета. На данный момент указанные поправки пока еще находятся в статусе проекта, однако ФНС и профильное ведомство указывают на необходимость применения данного кода уже сейчас.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году. Новый бланк и порядок его заполнения

Выплата вознаграждения учителям за классное руководство: разъяснения профильного ведомства

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Расскажет Энциклопедия решений

Анализ нововведений - 2021 и примеры заполнения формы 6-НДФЛ смотрите в Обзоре изменений, которые необходимо учесть при заполнении расчета за 1 квартал 2021 года

________________________________________________

Это формальности: ПФР проиграл в суде, пытаясь оштрафовать учреждение за ошибки в СЗВ-М

Определение Верховного Суда РФ от 24.02.2021 N 310-ЭС20-23945

За один отчетный период Фонд с разницей в несколько дней получил два отчета по форме СЗВ-М от одного учреждения. Точнее, одинаковыми в отчетах были ИНН и регистрационный номер страхователя, а вот наименования - разными. Дело в том, что сотрудник централизованной бухгалтерии, которая вела учет и сдавала отчетность этих учреждений, использовал форму СЗВ-М с реквизитами одного учреждения как шаблон для формирования и представления в ПФР отчетов других учреждений. По невнимательности работника ЦБ в форме СЗВ-М в отношении работников другой организации не были изменены регистрационный номер и ИНН.

Отчет, поступивший первым (с "чужим" наименованием), ПФР расценил как недостоверный, что неудивительно, ведь в нем была информация о работниках другого учреждения, а потому не соответствовала данным Фонда. На второй отчет учреждения - с его наименованием и его сотрудниками - был оформлен положительный протокол проверки.

Впоследствии учреждение ошибку исправило, но не уложилось в пятидневный срок для подачи уточненных сведений. ПФР оштрафовал его. Однако судьи на трех этапах слушаний со штрафом не согласились. Во-первых, допущенные ошибки носят формальный характер и не препятствовали идентификации этого страхователя по наименованию, поэтому не было оснований для квалификации первичных сведений в качестве неполных или недостоверных. Во-вторых, изначально учреждение в срок подало корректный отчет по своим сотрудникам, внесение же необходимых исправлений за пределами пятидневного срока с даты получения уведомления с учетом своевременно представленных исходных сведений не может являться основанием для штрафа. Некорректные данные были предоставлены другим страхователем, а учреждение не должно нести ответственность за действия других лиц.

 

Подробно об ответственности за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и/или недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального/ персонифицированного учета расскажет Энциклопедия решений

 

А в новом материале Энциклопедии решений читайте об особенностях заполнения и представления форм персучета при наличии обособленных подразделений

________________________________________________

24 марта 2021 года

С 27 марта штрафы за нарушения в области персональных данных вырастут в два раза

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. N 19-ФЗ

Соблюдать требования законодательства в отношении персональных данных работников обязаны все работодатели. Более того, многие учреждения обрабатывают и персональные данные иных лиц: сфера образования - данные обучающихся и их родителей, здравоохранение - сведения о пациентах, учреждения социального профиля - персональную информацию о постояльцах, воспитанниках и опекунах, а уполномоченные органы - данные лиц, получающих пособия и иную социальную помощь...

Теперь к работе с персональными данными стоит отнестись еще серьезнее. В КоАП РФ внесены поправки в ст. 13.11, предусматривающее ужесточение ответственности за нарушения в области персональных данных. Санкции по таким нарушениям больше не предусматривают возможность применения предупреждения, а размеры штрафов увеличились в два раза. Введены и ранее не предусмотренные штрафы за повторное совершение некоторых нарушений, причем немалые - до полумиллиона рублей:

 

Правонарушение

Санкция

Редакция КоАП до 26 марта 2021 года

Редакция КоАП с 27 марта 2021 года

Обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ, либо обработка персональных данных, несовместимая с целями их сбора

впервые

предупреждение или штраф:

- на должностных лиц - от 5 000 до 10 000 руб.;

- на юрлиц - от 30 000 до 50 000 руб.

штраф:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.;

- на юрлиц - от 60 000 до 100 000 руб.

повторно

-

штраф:

- на должностных лиц - от 20 000 до 50 000 руб.;

- на юрлиц - от 100 000 до 300 000 руб.

Обработка персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных

впервые

штраф:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.;

- на юрлиц - от 15 000 до 75 000 руб.

штраф:

- на должностных лиц - от 20 000 до 40 000 руб.;

- на юрлиц - от 30 000 до 150 000 руб.

повторно

-

штраф:

- на должностных лиц - от 40 000 до 100 000 руб.;

- на юрлиц - от 300 000 до 500 000 руб

Невыполнение оператором предусмотренной законодательством РФ обязанности по опубликованию или обеспечению иным образом неограниченного доступа к документу, определяющему политику оператора в отношении обработки персональных данных, или сведениям о реализуемых требованиях к защите персональных данных

предупреждение

или штраф:

- на должностных лиц - от 3 000 до 6 000 руб.;

- на юрлиц - от 15 000 до 30 000 руб.

штраф:

- на должностных лиц - от 6 000 до 12 000 руб.;

- на юрлиц - от 30 000 до 60 000 руб.

Невыполнение оператором предусмотренной законодательством РФ обязанности по предоставлению субъекту персональных данных информации, касающейся обработки его персональных данных

предупреждение

или штраф:

- на должностных лиц - от 4 000 до 6 000 руб.;

- на ИП - от 10 000 до 15 000 руб.;

- на юрлиц - от 20 000 до 40 000 руб.

штраф:

- на должностных лиц - от 8 000 до 12 000 руб.;

- на юрлиц - от 40 000 до 80 000 руб.

Невыполнение оператором в сроки, установленные законодательством РФ, требования субъекта персональных данных об уточнении персональных данных, их блокировании или уничтожении в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки

впервые

предупреждение

или штраф:

- на должностных лиц - от 4 000 до 10 000 руб.;

- на юрлиц - от 25 000 до 45 000 руб.

штраф:

- на должностных лиц - от 8 000 до 20 000 руб.;

- на юрлиц - от 50 000 до 90 000 руб.

повторно

-

штраф:

- на должностных лиц - от 30 000 до 50 000 руб.;

- на юрлиц - от 300 000 до 500 000 руб.

Невыполнение оператором при обработке персональных данных без использования средств автоматизации обязанности по соблюдению условий, обеспечивающих в соответствии с законодательством РФ сохранность персональных данных при хранении материальных носителей персональных данных и исключающих несанкционированный к ним доступ, если это повлекло неправомерный или случайный доступ к персональным данным, их уничтожение, изменение, блокирование, копирование, предоставление, распространение либо иные неправомерные действия в отношении персональных данных

штраф:

- на должностных лиц - от 4 000 до 10 000 руб.;

- на юрлиц - от 25 000 до 50 000 руб.

штраф:

- на должностных лиц - от 8 000 до 20 000 руб.;

- на юрлиц - от 50 000 до 100 000 руб.

Невыполнение оператором, являющимся государственным или муниципальным органом, предусмотренной законодательством РФ обязанности по обезличиванию персональных данных либо несоблюдение установленных требований или методов по обезличиванию персональных данных

предупреждение

или штраф на должностных лиц в размере от 3 000 до 6 000 руб.

штраф на должностных лиц в размере от 6 000 до 12 000 руб.

 

Кроме того, увеличился и срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения в области персональных данных. Вместо нынешних трех месяцев он составит один год. Соответствующие поправки внесены в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Все изменения вступают в силу 27 марта 2021 года.

 

Ваши коллеги спрашивают - эксперты Службы Правового консалтинга отвечают:

Может ли учреждение передать персональные данные сотрудника в налоговую инспекцию или по депутатскому запросу?

Какие данные относятся к персональным? Кто и как проверяет соблюдение закона о защите персональных данных? Обо всем этом и не только расскажет Энциклопедия решений

Видеоуроки ГАРАНТа

Защита персональных данных по новым правилам

Путеводители ГАРАНТа

Суды признают незаконным хранение работодателем копий документов работника, в частности, копии паспорта, военного билета, свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке и др., даже при наличии согласия работника на обработку его персональных данных.

Еще целый ряд практических ситуаций, важных для бухгалтера, разобран в тематическом Путеводителе

______________________________________

Нужно ли платить повышенные взносы при неполной занятости на "вредной" работе?

Определение Конституционного Суда РФ от 24.12.2020 N 2890-О

Работники, занятые на "вредных" и опасных работах, имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. На выплаты таким работникам нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, добавленному к основной ставке, в результате чего суммарный тариф получается выше, чем для других категорий работников.

С 2017 года тариф дополнительных взносов установлен ст. 428 Налогового кодекса. До этого, когда администраторами страховых взносов были внебюджетные фонды, аналогичные положения были закреплены в положениях Закона N 212-ФЗ о страховых взносах. Именно в период действия этого закона Пенсионный фонд при очередной проверке выявил неуплату организацией-страхователем взносов по доптарифу в отношении выплат сотрудника, занятого на "вредной" работе менее 80% рабочего времени, и оштрафовал работодателя.

Организация обратилась в суд, поскольку была уверена, что начислять взносы по доптарифу ей не нужно. Ведь, по ее мнению, начисление страховых взносов по доптарифу зависит от того, включается ли период "вредной" работы в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии. А его имеют те работники, что заняты на "вредных" работах в течение полного рабочего дня, т.е. более 80% рабочего времени. Получается, что период выполнения таких работ указанного работника не включаются в стаж, дающий право на досрочное назначение ему трудовой пенсии.

Однако в арбитражных судах всех уровней страхователь это дело проиграл и обратился в Конституционный Суд с попыткой оспорить положения Закона N 212-ФЗ о страховых взносах, Закона N 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании и Закона N о персонифицированном учете. По мнению работодателя, нормы этих законов нарушают его конституционные права, так как обязывают начислять дополнительные взносы независимо от того, заняты его сотрудники на "вредной" работе в полной мере или или частично.

Но Конституционный Суд отказался принимать жалобу к рассмотрению, подчеркнув следующее. На работодателей, применяющих труд работников, занятых на работах с особыми условиями труда, возложена обязанность по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам. Исключений относительно начисления взносов по доптарифу в зависимости от режима занятости - полной или частичной - закон не содержит. И еще: страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на работах с особыми условиями труда, предназначены для создания финансового источника для выплаты пенсий всем работникам соответствующей категории. То есть бюджет для выплаты досрочной пенсии "вредникам" формируется за счет работодателей, которые уплачивают страховые взносы в ПФР по повышенным тарифам. И все работодатели, использующие труд работников, занятых на "вредных" работах в режиме как полной, так и частичной занятости, объективно составляют одну категорию. Именно поэтому нормы, которые пыталась оспорить организация, не могут рассматриваться как нарушающие ее конституционные права.

 

Специалисты Минфина, Минтруда и ФНС не раз озвучивали свою позицию о том, что платить страховые взносы по доптарифам нужно даже при занятости сотрудника на "вредных" работах менее 80% рабочего времени. А вот суды вплоть до высшей инстанции до определенного времени имели противоположный взгляд - у занятых на "вредных работах" менее 80% времени нет права на досрочное назначение трудовой пенсии, а потому взносы по дополнительным тарифам начислять не надо.

Многое изменилось после того, как в ноябре 2018 года Верховный суд отменил подобное решение нижестоящего суда и вынес определение, где указал, что условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по доптарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ, независимо от режима этой занятости. А учитывая, что законодательство не содержит каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на "вредных" работах менее 80% рабочего времени, страховые взносы должны начисляться и по дополнительным тарифам.

 

Как Минфин России предлагает начислять взносы в случае если работник часть месяца был занят на работах с вредными условиями труда, а другую часть - на работах с нормальными условиями?

А если в течение месяца сотрудник числился занятым на нескольких рабочих местах, в отношении которых установлены различные классы условий труда?

Нужно ли исчислять взносы по доптарифу с выплат работнику-"вреднику", уже получающих досрочную пенсию, но продолжающему работу?

На все вопросы о дополнительных тарифах страховых взносов на ОПС по спецоценке условий труда ответит Энциклопедия решений

________________________________________________

30 марта - срок подачи декларации по налогу на имущество за 2020 год

Информация Федеральной налоговой службы от 17 марта 2021 года

ФНС напоминает, что не позднее 30 марта юрлица должны представить декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год по форме, обновленной приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.

С 14 марта в указанную декларацию дополнительно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств. В нее внесен соответствующий раздел, который заполняется за истекший налоговый период в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может включаться в любую из них.

Для заполнения декларации можно использовать новые описания кодов налоговых льгот исходя из ст. 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ. Они уточняют виды организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, которые освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 года.

Уплата налога осуществляется в сроки, предусмотренные законами субъектов РФ по месту нахождения объектов налогообложения.

 

Надо ли пересдать декларацию по налогу на имущество, если не указали движимое имущество?

Ответ - в новостной ленте

Об особенностях расчета налога на имущество в организациях бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений

Аналитические материалы ГАРАНТа

New Налоговая декларация по налогу на имущество - 2021: обзор изменений

Воспользуйтесь образцом заполнения отчетности:

Декларация по налогу на имущество ("новая" форма)

_________________________________________

23 марта 2021 года

Вышло дороже: что бывает, если штраф на должностное лицо заплатить за счет учреждения

Постановление Большемуртинского районного суда Красноярского края от 02.02.2021 по делу N 5-1/2021

Немногим ранее мировой судья признал главу сельсовета виновным и оштрафовал его на 3 тысячи рублей за неразмещение в сети Интернет информации о деятельности органа местного самоуправления. Наложенный штраф глава заплатил за счет ЛБО, доведенных на обеспечение деятельности сельсовета.

Новое судебное разбирательство также закончилось для чиновника штрафом. На этот раз - по ст. 15.14 КоАП за нецелевое использование бюджетных средств. Штраф наложен на должностное лицо, а значит, уплатить его должен был сам глава за счет собственных средств. Использование бюджетных денег для уплаты штрафа в этой ситуации является нецелевым.

Напомним, за "нецелевку" штраф на должностное лицо составляет от 20 до 50 тысяч рублей, или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет. Учитывая смягчающее обстоятельство - фактическое признание вины, суд определил главе наказание в виде минимального штрафа по указанной статье в 20 тысяч рублей.

 

Судебные разбирательства, связанные с квалификацией нарушений в качестве нецелевого использования бюджетных средств, пожалуй, одни из самых многочисленных в бюджетной сфере. К ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ может быть привлечено как учреждение, так и орган власти, допустивший нецелевые траты. В отношении государственных / муниципальных учреждений, особенно казенных, к ответственности гораздо чаще привлекается не само юридическое лицо, а его должностные лица. Оштрафовать или дисквалифицировать могут любое должностное лицо - от главного бухгалтера учреждения до главы города...

Нецелевое использование средств: кого и как суды привлекают к ответственности. Обзор судебной практики

________________________________________________

Как установить основной вид деятельности и применять тарифы по "травматизму" в 2021 году?

Информация Фонда социального страхования РФ от 16 марта 2021 года

ФСС разъяснил применение тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2021 году:

1) Страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ уплачиваются страхователями в 2021 году в порядке и по тарифам, которые установлены Законом N 179-ФЗ, то есть сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Страховые тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и ГПД, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов в соответствии с Законом N 125-ФЗ.

2) В связи с переходом с 1 января 2017 года на ОКВЭД2 тогда же была утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2. Действовавшая с 2013 года Классификация не применяется.

3) В 2021 году сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ в размере 60% от размеров страховых тарифов, которая установлена ст. 2 Закона N 179-ФЗ для:

- организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и/или натуральной формах, включая вознаграждения по ГПД, работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

- учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

4) Подробно разъяснен порядок подтверждения основного вида экономической деятельности (ОВЭД) страхователя по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ для определения класса профессионального риска и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на текущий финансовый год.

 

Энциклопедия решений - источник важной и необходимой информации:

Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Справочная информация

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

С 23 марта действуют специальные правила хранения и учета научно-технической документации

Приказ Росархива от 09.12.2020 N 155 (зарег. в Минюсте 12.03.2021)

Новые Правила организации хранения, комплектования, учета и использования научно-технической документации предназначены для органов власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, выступающих разработчиками, заказчиками, застройщиками, эксплуатирующими организациями, а также занимающимися производством научно-технической продукции, в процессе деятельности которых образуется научно-техническая документация (НТД).

Указанные органы и учреждения обязаны обеспечивать сохранность НТД в течение установленных сроков хранения. Причем учету в учреждениях подлежат:

- все поступающие на хранение подлинники, дубликаты и копии документов;

- движение документов, т.е. изготовление и учет копий, внесение изменений, применяемость, использование, уничтожение, передача на хранение;

- все виды извещений об изменении документов.

К передаваемым в архив научно-техническим документам необходимо приложить копию договора/ контракта, в рамках которого получена НТД, а также копию акта приема-сдачи выполненных работ.

 

А о хранении первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности читайте в Энциклопедии решений

________________________________________________

22 марта 2021 года

Дайджест разъяснений Минфина по общим вопросам деятельности учреждений: II полугодие 2020

Ставшие уже постоянными выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера. Каждую такую подборку мы группируем по определенным тематикам:

- федеральные стандарты бухучета;

- применение КОСГУ, КВР и других КБК;

- учет объектов активов и обязательств

- бухгалтерская и бюджетная отчетность;

- финобеспечение учреждений;

оформление первичных документов и регистров;

осуществление внутреннего финаудита, и др.

Однако не все разъяснения можно отнести к какой-то определенной группе. Из таких писем - по общим вопросам, связанным с финансовой стороной деятельности учреждений, поступивших во второй половине прошлого года, и составлен наш сегодняшний дайджест:

 

1. Письмо Минфина России от 02.07.2020 N 09-07-09/56951

По общему правилу бюджетное учреждение не является получателем бюджетных средств, имеющим право на принятие и/или исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств бюджета.

Положения ст. 242.3, 242.4 и 242.5 Бюджетного кодекса применяются только при исполнении судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства соответственно федерального, регионального или муниципального бюджета по денежным обязательствам казенных учреждений. Порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений установлен положениями Закона N 83-ФЗ.

 

2. Письмо Минфина России от 20.07.2020 N 02-05-05/63282

Расходы на оплату работ по разработке проектно-сметной документации на ремонт объектов (вне рамок государственного оборонного заказа) подлежат отражению по видам расходов:

243 "Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества" - при осуществлении капитального ремонта имущества;

244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" - в иных случаях.

При этом отнесение работ к соответствующей категории ремонта - капитальный или текущий, а также правомерность принятия решения об использовании бюджетных средств на оплату услуг по проверке достоверности сметной стоимости ремонтных работ определяются в соответствии с положениями нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в соответствующей сфере.

При квалификации расходов на разработку проектно-сметной документации на оборудование комнат хранения и чистки оружия в качестве нецелевого использования бюджетных средств, необходимо исходить из наличия признаков несоответствия использования бюджетных средств направлениям/целям их использования, предусмотренным, в том числе бюджетной сметой.

 

3. Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 02-08-05/64317

В ряде субъектов РФ в рамках содействия организации отдыха, оздоровления и занятости детей и молодежи финансирование мероприятий по организации отдыха и оздоровления детей осуществляется за счет средств регионального бюджета, предусмотренных на реализацию мероприятий соответствующей госпрограммы. Так, например, в Мурманской области Постановлением Правительства Мурманской области предусмотрено, что путевка в в оздоровительные учреждения за пределами области оплачивается:

- в размере 25% от стоимости путевки - за счет средств родителей;

- в размере 75% от стоимости путевки - за счет средств областного бюджета.

Если путевку приобретает учреждение для детей своих сотрудников, то, по мнению Минфина России, денежные средства (в данном случае - 25% стоимости путевки) родители детей должны направить этому учреждению.

 

4. Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 02-07-10/67543

Согласно положениям Стандарта "Основные средства" срок полезного использования - это период, в течение которого предусматривается использование учреждением актива в тех целях, ради которых он был приобретен, создан или получен. Определяется он в соответствии с нормами Стандарта "Основные средства", в том числе исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, и/или на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ряда критериев.

Ведомство обращает внимание, что начисленная в размере 100% стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации/использованию, не может служить основанием для принятия решения об их списании по причине полной амортизации и/или нулевой остаточной стоимости.

 

5. Письмо Минфина России от 01.09.2020 N 09-00-03/76519

Средства от поступления неустойки государственным/муниципальным контрактам, в том числе в целях софинансирования которых предоставляются МБТ, относятся к неналоговым доходам бюджетов и в полном объеме подлежат зачислению в доход бюджета публично-правового образования, от имени которого заключался контракт. Условиями контракта может быть предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком/ подрядчиком/ исполнителем обязательств по уплате неустойки, заказчик вправе осуществить перечисление суммы неустойки в доход соответствующего бюджета за него из средств оплаты по контракту. В этом случае при приеме платежных документов на оплату неустойки по контрактам, расходные обязательства по оплате которых софинансируются из бюджета другого уровня, казначейские/ финансовые орган должны осуществлять контроль на:

- наличие в контракте условия о перечислении заказчиком сумм неустойки за поставщика;

- соответствие КВР, указанного в платежном документе, коду вида расходов, по которому подлежит оплате соответствующий контракт, с указанием в назначении платежа "неустойка".

Средства от поступления неустойки по контрактам, в том числе в целях софинансирования которых предоставляются межбюджетные трансферты, в полном объеме подлежат зачислению в доход бюджета публично-правового образования, от имени которого заключался контракт

Обратите внимание: здесь речь идет об учреждениях - получателях бюджетных средств (казенных) - они отражают в учете начисление и получение сумм неустоек в качестве доходов бюджета. А вот санкции, поступающие АУ и БУ в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств контрагентами, признаются собственными доходами этих учреждений, подлежат отражению по КФО 2, перечислять их в доход бюджета не требуется.

 

6. Письмо Минфина России от 01.10.2020 N 09-07-08/86276

По мнению ведомства, обеспечение возможности возмещения кассовых расходов государственных бюджетных учреждений субъектов РФ и муниципальных бюджетных учреждений, ранее произведенных ими за счет средств от приносящей доход деятельности и субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного/ муниципального задания, за счет средств субсидий на иные цели может быть предусмотрено нормативными правовыми актами субъектов РФ или муниципальными правовыми актами, регулирующими санкционирование указанных расходов.

Напомним, на федеральном уровне бюджетным учреждениям постановлением Правительства от 11.07.2020 N 1025 разрешено направить целевые субсидии на возмещение кассовых расходов, которые были осуществлены ими ранее за счет других источников для своевременной оплаты мероприятий в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с коронавирусом.

 

7. Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 09-07-08/2216

Законом установлено, что операции со средствами, осуществляемые бюджетными или автономными учреждениями в случаях и порядке, предусмотренных нормативными актами органа власти, от имени и по поручению этого органа власти учитываются на лицевом счете, открытом получателю бюджетных средств. Указанные положения применяются при передаче органом-учредителем на основании соглашений полномочий госзаказчика по заключению и исполнению от имени публично-правового образования госконтрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности бюджетным и автономным учреждениям. Кроме того, полномочия получателя бюджетных средств быть переданы органом-учредителем бюджетному и автономному учреждению в целях исполнения публичных обязательств/ обязательств перед физическими лицами.

При этом указанные соглашения являются основанием для открытия органу-учредителю в Казначействе или финоргане лицевых счетов ПБС по переданным полномочиям для учета операций по осуществлению бюджетных инвестиций в объекты государственной/муниципальной собственности и осуществления публичных обязательств. Иных случаев, устанавливающих возможность использования бюджетными или автономными учреждениями лицевых счетов, открытых соответствующему ПБС, бюджетным законодательством не предусмотрено.

 

8. Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 02-06-10/93294

Нормативные правовые акты по ведению бюджетного/ бухгалтерского учета для организаций бюджетной сферы, в том числе положения Инструкции N 157н, не применяются к федеральным государственным унитарным предприятиям.

 

9. Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 02-06-05/92661

В соответствии с приказом Минфина России от 21.07.2011 N 86н организации бюджетной сферы размещают всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, государственного/ муниципального задания, Плана ФХД, годовой бухгалтерской/ бюджетной отчетности, отчет о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте www.bus.gov.ru. Размещение информации на www.bus.gov.ru и ведение указанного сайта обеспечивает Федеральное казначейство.

 

10. Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 02-05-11/101662

Оплата предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторами, осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета ФСС произведенных страхователем расходов.

 

11. Письмо Минфина России от 25.11.2020 N 02-07-05/102604

Определение сроков и порядка проведения инвентаризации, в том числе обязательной устанавливаются учреждением в рамках своей учетной политики. В настоящее время нормативные правовые акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета, не содержат прямых указаний как к способам, правилам проведения инвентаризации, так и к определению состава комиссии по инвентаризации и порядку её работы. При этом ведомство в очередной раз отмечает, что положения Методических указаний N 49 не относятся к нормативным правовым актам, устанавливающими обязательные требования к проведению инвентаризации, и носят рекомендательный характер. А потому учреждение должно обеспечить проведение инвентаризации в рамках законодательства, самостоятельно определяя её особенности.

 

12. Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109668

При квалификации совершенных фактов финансово-хозяйственной жизни в качестве нецелевого использования бюджетных средств необходимо исходить из наличия признаков несоответствия использования бюджетных средств направлениям/целям их использования, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой, договором/соглашением либо правовым актом, являющимся основанием для предоставления указанных средств.

При этом, как отмечает ведомство, на этапе составления проекта бюджета также необходимо учитывать наличие правовых оснований, обусловливающих публичные нормативные обязательства и /или правовые основания для иных расходных обязательств. Административная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств и нарушение порядка формирования и представления/утверждения сведений/документов, используемых при составлении и рассмотрении проектов бюджетов, установлена положениями ст. 15.14 и 15.15.7 КоАП.

 

13. Письмо Минфина России от 21.12.2020 N 02-02-05/112192

По мнению ведомства, контрольные действия ГРБС за соблюдением условий, целей и порядка предоставления субсидий получателями субсидий могут быть реализованы камерально, то есть путем рассмотрения представленных получателем субсидии отчетов о расходах, финансовым обеспечением которых является субсидия, отчетов о достижении показателей эффективности/результативности представления средств субсидии (в случае их установления). При необходимости и с учетом степени обеспеченности ресурсами могут быть реализованы путем проведения выездных контрольных действий в целях фактического подтверждения соблюдения получателями субсидий условий, целей и порядка предоставления этих субсидий, а также достижения показателей результативности использования указанных средств.

 

14. Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 02-06-05/116673

Согласно Бюджетному кодексу, при исполнении бюджета по расходам предусматриваются принятие и учет бюджетных и денежных обязательств, подтверждение денежных обязательств, санкционирование оплаты денежных обязательств, подтверждение исполнения денежных обязательств. При этом исполнение бюджета по расходам путем прекращения обязательства зачетом БК РФ не предусмотрено. Кроме того, положениями БК РФ предусмотрено исполнение бюджета по доходам путем зачета встречного требования. Поэтому оформление соглашения о зачете взаимных требований между ГРБС - учредителем государственных/муниципальных бюджетных учреждений и подведомственным ему учреждением противоречит бюджетному законодательству.

 

15. Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 02-07-05/116357

Арендодатель - администратор доходов обязан обеспечить контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления арендных платежей, а также за своевременным оформлением первичных учетных для целей отражения свершившихся фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, включая контроль за всеми фактами хозяйственной жизни, которые влияют на изменение условий по предоставлению имущества в аренду, отчуждения части имущества и другие.

 

16. Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 02-07-05/116658

Обязательный аудит проводится в том числе в случаях:

- если объем выручки от продажи продукции организации за предшествовавший год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухбаланса по состоянию на конец предшествовавшего года превышает 60 млн руб.;

- если организация представляет и/или раскрывает годовую сводную/консолидированную бухгалтерскую/финансовую отчетность.

Но эти случаи не распространяются на государственные и муниципальные учреждения.

 

17. Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 02-06-10/117025

Ведомство рассмотрело обращение по вопросу возможности унификации наименований объектов нефинансовых активов, принимаемых к бухгалтерскому учету. Позиция Минфина России такова: объекты НФА принимаются к учету по наименованиям, указанным в контрактах, документах, подтверждающих выполнение поставки (работ, услуг) - товарно-транспортных накладных и иных сопроводительных первичных документах, актах выполненных работ. Действующий ОКОФ построен по принципу унификации наименований, объектов, включенных в укрупненные группировки, является нормативным документом в области стандартизации и применяется для обеспечения информационной поддержки. Более детальная унификация наименований не представляется возможной, принимая во внимание, что производителями товаров, работ, услуг являются не только отечественные производители, но и зарубежные. Кроме того, производимые технические средства в настоящее время претерпевают ускоренный моральный износ, что стимулирует появление все большего числа объектов основных фондов с различными характеристиками, отражаемыми в наименованиях.

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

Все дайджесты разъяснений и обзоры писем Минфина и ФНС за разные периоды - в одном месте

________________________________________________

Для федеральных вузов введут новые правила осуществления полномочий по выплате стипендий

Проект приказа Минобрнауки России (подготовлен 11.03.2021)

Отраслевое ведомство намерено заменить действующий с 2018 года Порядок осуществления федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, подведомственным Министерству науки и высшего образования РФ, полномочий органа по исполнению публичных обязательств. Речь идет о выплате социальных пособий детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, и о выплате президентских стипендий молодым ученым и аспирантам, осуществляющим перспективные научные исследования и разработки по приоритетным направлениям модернизации российской экономики.

Новые правила принципиально не будет отличаться от нынешних. При выплате указанных пособий вузы все так же должны будут обеспечить целевой характер выплат и в срок до 1 октября сообщить учредителю о возможных остатках пособий к концу года. А стипендии выплачивать только молодым ученым и аспирантам в строгом соответствии с распорядительными актами и в оговоренных случаях прекращать выплаты. Ну и, конечно, не отменяется обязанность вести бюджетный учет и составлять бюджетную отчетность, ведь, напомним, доходы и расходы по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, учитываются по КФО 1 "Бюджетная деятельность".

Но если действующий сейчас Порядок распространяется на учреждения, поименованные в перечне к документу, то новые правила предполагается распространить на все АУ и БУ, подведомственные Минобрнауки России.

________________________________________________

Можно ли возместить сотруднику расходы на бронирование гостиничного номера в командировке?

Постановление АС Уральского округа от 21.01.2021 N Ф09-8575/20

Ответ на этот вопрос учреждению и ревизорам пришлось искать в суде.

В рамках ведомственного контроля была проведена проверка бюджетного учреждения. Проверяющие сделали вывод о неправомерной оплате стоимости проживания работников учреждения в служебных командировках на сумму ни много ни мало 300 тысяч рублей. Дело в том, что в документах, приложенных к авансовым отчетам сотрудников, не была выделена стоимость бронирования номеров в гостиницах, хотя сама услуга в документах указана. Между тем, оплата бронирования жилья в командировке не предусмотрена ни Трудовым кодексом, ни порядком возмещения командировочных расходов. Более того, учетной политикой учреждения установлен прямой запрет на возмещение дополнительных услуг, входящих в стоимость проживания. В итоге ревизоры расценили указанные первичные документы как оформленные ненадлежащим образом, а потому не являющиеся подтверждением понесенных расходов на проживание.

Учреждение обратилось в суд.

На первой этапе слушаний суд выяснил, что согласно действовавшим до недавнего времени Правилам предоставления гостиничных услуг стоимость бронирования, как правило, входит в стоимость проживания. Суд пришел к выводу, что рассматриваемые расходы не являются выплатой в пользу физического лица в связи с направлением его в командировку, а потому то обстоятельство, что в стоимости проживания отдельно не выделена сумма бронирования, не свидетельствует о том, что данные расходы понесены неправомерно и не подлежали возмещению.

На последующих этапах рассмотрения дела судьи поддержали выводы коллег. Перечисленные в акте проверки расходы по проживанию работников в служебных командировках подтверждены первичными документами: товарными и кассовыми чеками, актами выполненных работ, оформленными в соответствии с законодательством. Более того, учреждение представило суду запросы, направленные им в гостиницы, где проживали командированные сотрудники, и ответы, подтверждающие факт проживания, сроки и стоимость. При таких обстоятельствах расходы учреждения не могут считаться неправомерными.

 

Не так давно Минфин России разъяснил, каких документов достаточно для подтверждения расходов в командировке. Подробности - в новостной ленте

Большинство вопросов о подтверждающих документах, оформлении и учете командировок помогут решить специальные Памятки:

- для бухгалтера учреждения,

- для командированного сотрудника

________________________________________________

Ключевая ставка повышена до 4,5% годовых

Информация Банка России от 19 марта 2021 г.

Совет директоров Банка России повысил ставку на 0,25 б.п, до 4,5% годовых. Это первое повышение ключевой ставки с декабря 2018 года.

При этом Центробанк допускает возможность дальнейшего повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 апреля 2021 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ; процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов); компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику, пени по налогам, сборам, взносам и т.д.

Кстати, напомним, что применение неверного показателя ключевой ставки ЦБ РФ при расчете пени в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, Казначейство отражает в акте проверки как нарушение.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Пени по налогам и взносам по НК для организаций

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

__________________________________________

Для получения дней диспансеризации работник не обязан подтверждать предпенсионный возраст

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 февраля 2021 г. N 14-2/ООГ-1398

Трудовой кодекс предоставляет работникам при прохождении диспансеризации право на освобождение от работы с сохранением за ними места работы/ должности и среднего заработка:

- до достижения 40 лет - на 1 рабочий день один раз в 3 года;

- с 40 лет до достижения предпенсионного возраста - на 1 рабочий день 1 раз в год;

- достигшие предпенсионного возраста и работники, являющиеся получателями пенсии по старости или пенсии за выслугу лет, - на 2 рабочих дня 1 раз в год.

Разъяснено, что согласно положениям Закона N 400-ФЗ о страховых пенсиях предпенсионным возрастом является период:

в 2019 году - с 56 до 61 года для мужчин и с 51 до 56 лет для женщин;

в 2020 году - с 57 до 62 лет для мужчин и с 52 до 57 лет для женщин;

в 2021 году - с 58 до 63 лет для мужчин и с 53 до 58 лет для женщин;

в 2022 году - с 59 до 64 лет для мужчин и с 54 до 59 лет для женщин;

в 2023 году - с 60 до 65 лет для мужчин и с 55 до 60 лет для женщин.

Работник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании его письменного заявления. Дни освобождения от работы согласовываются с работодателем.

Работники обязаны предоставлять работодателю справки медицинских организаций, подтверждающие прохождение ими диспансеризации в дни освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом.

А вот обязанность работника представлять подтверждение соответствия возраста предпенсионному возрасту ТК РФ не предусмотрена.

Отказ сотруднику в освобождении от работы на время диспансеризации является основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудовых прав. Административная ответственность в этом случае:

предупреждение или штраф от 1 000 до 5 000 рублей - для должностных лиц организации;

от 30 000 до 50 000 рублей - для организаций.

 

Неоплата работодателем дня прохождения диспансеризации - основание для привлечения к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф за данное нарушение назначается в следующих размерах:

от 10 000 до 20 000 рублей - для должностных лиц организации;

от 30 000 до 50 000 рублей - для организаций.

О порядке обложения оплаты работникам дней прохождения диспансеризации НДФЛ и страховыми взносами читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

19 марта 2021 года

5 этапов перехода на применение Стандарта "Нематериальные активы": новый видеоурок

Видеоурок "Новые правила учета НМА и прав пользования в 2021 году"

Для правильного перехода на применение нового федерального стандарта "Нематериальные активы" необходимо последовательное осуществление ряда процедур. Условно переход состоит из пяти этапов.

Первый этап - это проведение так называемой IT-инвентаризации. В ходе этих мероприятий инвентаризационная комиссия должна получить ответы на шесть главных вопросов. От этого будет зависеть дальнейший порядок учета НМА и прав пользования. Ведь сейчас многие объекты, ранее учитываемые на забалансовых счетах, необходимо "поднять" на баланс, а какие-то, возможно, вообще нужно списать на финрезультат...

Когда и как нужно провести IT-инвентаризацию? Ответы на какие вопросы должны быть получены? В каком порядке и какими корреспонденциями на последующих этапах перехода учесть НМА и полученные права пользования? Как быть, если при инвентаризации будет выявлен объект, который до 01.01.2021 не был отражен в учете?

Ответы на все эти и другие вопросы, разъяснения и наглядные инструкции - в нашем новом бесплатном видеоуроке "Новые правила учета НМА и прав пользования в 2021 году".

 

Как применять Стандарт "Нематериальные активы"? Ответы на самые важные вопросы - в нашей специальной Памятке

Ранее в новостной ленте:

Принципиально новый порядок учета НМА: новые счета, ИТ-инвентаризация, условия контрактов

Как с 2021 года учитывать неисключительные лицензии на НМА читайте в специальном разделе Обзора самых главных изменений в Инструкциях N 157н, 162н, 174н, 183н

______________________________________

Какие факторы определяют, является ли объект недвижимостью?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2021 г. N БС-4-21/2512

ФНС предприняла очередную попытку разъяснить, что является недвижимым имуществом для целей налогообложения. Но в отношении некоторых объектов, например, асфальтового покрытия, установить это однозначно представляется затруднительным.

Для определения недвижимости ФНС рекомендует выяснить:

- наличие прочной связи объекта с землей. Это, например, сооружение объекта на капитальном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями - кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и т.п.;

- невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав - в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую/вспомогательную функцию по отношению к объектам недвижимости, а также наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости.

- зарегистрирован ли объект в ЕГРН, как того требует ГК РФ. Если зарегистрирован - то это точно недвижимость. При этом, по общему правилу, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости.

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций

Отнесение объекта к недвижимости

Движимое имущество: понятие и признаки

_________________________________________

Заполняем 4-ФСС в рамках проекта "Прямые выплаты"

Информация Фонда социального страхования РФ от 15 марта 2021 года

В связи с переходом всей страны на "прямые выплаты" пособий с 1 января 2021 ФСС информирует о нюансах заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (формы 4-ФСС).

Поскольку выплаты страхового обеспечения территориальными органами Фонда осуществляются в 2021 году непосредственно застрахованным лицам:

- в таблице 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и. профессиональных заболеваний" показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются;

таблица 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не заполняется и не представляется.

 

Энциклопедия решений

Как сдавать отчетность по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (форма 4-ФСС)?

Формы документов

Пример заполнения 4-ФСС

____________________________________________

18 марта 2021 года

Субсидии на возмещение расходов, инициативные платежи и дотации бюджетам: изменения в КБК

Приказ Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 331н (зарег. в Минюсте России 26.02.2021)

Вступили в силу очередные поправки к Порядку применения КБК N 85н. Заметим, что большая часть из них должна применяться в отношении бюджетов на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 гг. Остановимся на наиболее значимых новшествах. Итак, с 2020 года:

1. Добавлена новая группа доходов 2 08 - перечисления для осуществления возврата/ зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

2. Расширен перечень доходов, учитываемых по АнКВД 150 "Безвозмездные денежные поступления" - на эту статью теперь относятся также поступления от инициативных платежей. Напомним, осенью 2020 года для учета поступления в местный бюджет инициативных платежей Минфин России ввел новый код доходов 000 1 17 15000 00 0000 150. Подробнее об инициативных проектах мы рассказывали здесь;

3. Уточнен состав перечислений, возможных по элементам вида расходов 633 "Субсидии (гранты в форме субсидий), не подлежащие казначейскому сопровождению" и 813 "Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не подлежащие казначейскому сопровождению". По этим КВР теперь отражаются также расходы бюджетов на предоставление соответственно иным некоммерческим организациям и юридическим лицам, кроме некоммерческих организаций, грантов в форме субсидии на возмещение произведенных расходов.

4. Перечень доходных КБК дополнен целым рядом новых кодов. Напомним, в конце ноября 2020 года Правительство РФ распорядилось выделить регионам из федерального бюджета средства на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на осуществление дополнительных выплат медицинским и иным работникам медицинских и иных организаций, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19. В этой связи введен новый КБК 2 02 15848 00 0000 150 "Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на осуществление дополнительных выплат медицинским и иным работникам... оказывающим медицинскую помощь... по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции...", о котором ранее рассказывал Минфин России. Соответственно, в перечне направлений расходов появилось новое - 58480

 

А начиная с бюджета на 2021 год:

1. Из перечня КВР исключена подгруппа 580 "Межбюджетные трансферты бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования". Теперь расходы бюджетов ТФОМС на осуществление межтерриториальных расчетов в 2021 году будут отражаться по виду расходов 540 "Иные межбюджетные трансферты". Об этом Минфин уже упоминал в системных разъяснениях по вопросам применения КВР-2021;

2. Напомним, с 1 января 2021 года осуществлен переход на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ в системе казначейских платежей. В этой связи скорректировано назначение АнКИФ 550 "Увеличение стоимости иных финансовых активов". Теперь по этой статье отражаются в том числе операции по привлечению на единый счет федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета остатков средств на казначейских счетах для осуществления и отражения операций с денежными средствами, поступающими во временное распоряжение ПБС, с денежными средствами АУ и БУ, иных юрлиц, а также по их возврату на указанные счета.

 

Ранее в новостной ленте:

КБК для возврат вышестоящему бюджету прошлогодних МБТ

________________________________________________

Дайджест разъяснений Минфина по вопросам централизации учета: II полугодие 2020 года

Передача полномочий по ведению бухгалтерского/бюджетного учета и составлению отчетности иной организации, в частности, централизованной бухгалтерии, рассматривается сегодня как одно из направлений повышения эффективности расходования бюджетных средств. И если на федеральном уровне процесс централизации уже запущен на базе Федерального казначейства, то у многих регионов и муниципальных образований пока только вопросы о том, кто, как и каким образом может и должен централизовать учетные функции. Письма финансового ведомства по этой теме, поступившие во второй половине 2020 года и не освещенные в новостной ленте ранее, стали основой очередного выпуска дайджеста разъяснений специалистов Минфина России:

 

1. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 02-06-10/69591

Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 02-06-10/69592

Письмо Минфина России от 20.03.2020 N 02-06-10/24073

Нормами ст. 161 Бюджетного кодекса предусмотрено, что передача казенным учреждением полномочий по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности при наличии соответствующего решения и согласования осуществляется иному государственному/муниципальному учреждению/ централизованной бухгалтерии. При наличии решения Правительства РФ, органа власти субъекта РФ, местной администрации указанные полномочия передаются, соответственно Федеральному казначейству, финоргану субъекта РФ или муниципального образования. Выбор основания для передачи полномочий по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности должен опираться в том числе на необходимость оптимизации бюджетных расходов и обеспечение непрерывности выполнения функций средствами единой интегрированной информационной среды.

Передача учетных функций бюджетных/автономных учреждений иной коммерческой организации незаконна. Выход - создание на базе финоргана публично-правового образования центра компетенции - учреждения, обладающего необходимыми ресурсами, знаниями, компетенциями в области бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, использование государственных/муниципальных информационных систем, интегрированных с иными информационными ресурсами. Это позволяет обеспечить исполнение бюджетных полномочий исходя из принципа эффективности бюджетных расходов без увеличения расходных обязательств публично-правового образования.

 

2. Письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/93946

Передача полномочий по ведению бухгалтерского учета по решению казенного, бюджетного или автономного учреждения другому учреждению (централизованной бухгалтерии) осуществляется по согласованию с органом-учредителем. Передача указанных полномочий бюджетными и автономными учреждениями по договору иной коммерческой организации - коммерческий аутсорсинг в бюджетной сфере - не соответствует законодательству.

Заключение срочных, ограниченных, как правило, периодом бюджетного цикла, договоров на конкурсной основе, как того требует закон, создает высокие риски по необеспечению непрерывного выполнения полномочий по ведению бухгалтерского учета, недостоверности отчетности об исполнения бюджета. Также такая ситуация влечет дополнительные издержки по передаче сформированных данных об активах и обязательствах, иных объектах бухгалтерского учета от одного исполнителя к иному в условиях рассинхронизации периода исполнения полномочий, поскольку завершение исполнения полномочий одним исполнителем не может быть ранее факта представления им годовой бухгалтерской отчётности (январь-февраль), а другой должен приступить к ним сразу с начала года. Также под угрозой и представление достоверной месячной и иной отчетности в том числе ввиду недобросовестности исполнения контрактных обязательств, безрезультативного проведения конкурсных процедур и т.д. Кроме того, осуществление полномочий по ведению бухгалтерского учета на основе коммерческого аутсорсинга в бюджетной сфере предполагает увеличение затрат на осуществление передаваемых полномочий на сумму заложенной в цене предоставляемых на коммерческой основе услуг прибыли исполнителя и НДС.

Принимая во внимание, что бюджетным законодательством предусмотрено право передать учетные полномочия иному учреждению, а также, что бухгалтерская отчетность бюджетных/ автономных учреждений включается в состав сводной бюджетной отчетности по периметру консолидации, организация осуществления АУ и БУ учетных полномочий может быть аналогична порядку, предусмотренному для казенных учреждений.

По мнению Минфина России в целях обеспечения реализации единой учетной политики, реализуемой региональным центром учета и отчетности, обеспечения непрерывности выполняемых полномочий, повышения достоверности и оперативности бухгалтерской/финансовой отчетности, снижения расходов бюджета на внутриведомственные и межведомственные выверки данных, а также создания единой информационной технологической среды, обрабатывающей информацию о государственных активах и обязательствах, целесообразно рассмотреть вопрос о предоставлении сервиса централизации бухгалтерского учёта и отчетности на базе созданного центра с учетом возможности использования в дальнейшем сервисов, предоставляемых Федеральным казначейством.

 

3. Письмо Минфина России от 20.03.2020 N 02-06-10/23847

Организация осуществления бюджетными и автономными учреждениями учетных полномочий может быть аналогична организации модели, предусмотренной для казенных учреждений. В частности, может регулироваться положением, предусматривающим передачу учетных полномочий АУ и БУ только по согласованию с учредителем, в ведении которого они находятся, на основании соглашения иному учреждению.

Выполнение ЦБ централизуемых полномочий подразумевает обязательное ведение бюджетного/бухгалтерского учета обособленно по каждому учреждению, которое передало свои полномочия. При этом передача организации, осуществляющей централизуемые полномочия участников бюджетного процесса, учетных полномочий КУ, БУ и АУ, в том числе при условии осуществления таких полномочий централизованными бухгалтериями, созданными по ведомственной подчиненности, не противоречит положениям бюджетного законодательства и позволяет реализовать единую государственную учетную политику, регламентируемую нормативными правовыми актами по ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской/финансовой отчетности.

 

4. Письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/93360

Норма п.6 статьи 264.1 БК РФ о том, что централизованная модель ведения учета может быть организована по решению Правительства РФ, органа власти субъекта РФ, местной администрации, внесена в кодекс в середине 2019 года. До этого следовало руководствоваться другой нормой БК РФ, предусматривающей передачу казанными учреждениями полномочий по ведению учета централизованной бухгалтерии. Если решение о передаче указанных полномочий бюджетных учреждений в целях наиболее эффективного использования бюджетных ресурсов было принято в публично-правовом образовании до появления п.6 статьи 264.1 БК РФ, например, в 2013 году, то следует учитывать, что внесенные в БК РФ указанные поправки не имеют обратной силы, исполнение полномочий по ведению бухгалтерского учета бюджетных учреждений, переданных по решению 2013 года согласно действовавшему на тот момент бюджетному законодательству, возможно осуществлять в функционально-технологической модели централизации учета, созданной по решению 2013 года. Вместе с тем, решение об изменении указанной модели должно обеспечить эффективность использования бюджетных средств, полноту отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, реализацию принципа прозрачности, открытости и достоверное представление информации о финансовом положении и результатах деятельности учреждений.

 

5. Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 02-06-10/95352

Выбор решения по способу передачи полномочий, по ведению бюджетного учета, составлению и представлению бюджетной отчетности, включая выбор учреждения/ централизованной бухгалтерии, созданного в целях осуществления централизуемых полномочий по ведению учета учреждения региона или муниципального образования, должен опираться в том числе на необходимость оптимизации бюджетных расходов, обеспечение непрерывности выполнения функций средствами единой интегрированной информационной среды, с использованием имеющихся ресурсов, обеспечивающих технологическую и/или функциональную централизацию ведения бюджетного учета, начисления и выплаты заработной платы. Поэтому передача полномочий по ведению бюджетного учета, формированию бюджетной отчетности от органа местного самоуправления централизованной бухгалтерии осуществляется на основании соглашения, заключаемого с учетом положений нормативных правовых актов, регулирующих исполнение передаваемых полномочий.

 

6. Письмо Минфина России от 25.11.2020 N 02-06-05/103344

Передача автономным учреждением полномочий по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, другому учреждению/ централизованной бухгалтерии осуществляется по согласованию с органом, в ведении которого находится учреждение. Правительство субъекта РФ вправе принять решение о создании специализированного учреждения - централизованной бухгалтерии, предметом и целями деятельности которого является осуществление ведения бухгалтерского учета, формирования отчетности учреждений, созданных субъектом РФ.

Реализация мер по оптимизации бюджетных расходов и повышению эффективности использования бюджетных средств, осуществляемая Правительством региона путем создания централизованных бухгалтерий, в том числе создания единой централизованной информационной системы учета и отчетности в региональных органах власти и государственных учреждениях субъекта РФ не будет противоречить законодательству о бухгалтерском учете, а также бюджетному законодательству.

 

В представлении некоторых передача централизованной бухгалтерии полномочий по ведению бухгалтерского/ бюджетного учета и составлению отчетности освобождает учреждение и от многих других обязанностей. Однако это не так. Какие функции все-таки остаются за учреждением, если бухучет ведет ЦБ? Ответ - в новостной ленте.

Аналитические материалы ГАРАНТа:

Централизация учета: какие наработки можно позаимствовать на федеральном уровне

________________________________________________

Неверный номер СНИЛС работника в СЗВ-М - не повод для штрафа!

Постановление АС Уральского округа от 11.02.2021 N Ф09-8987/20

К такому выводу пришел окружной суд, рассматривая кассационную жалобу организации-страхователя. При подаче сведений по форме СЗВ-М организация допустила техническую ошибку, указав неверные данные СНИЛС некоторых работников. Пенсионный фонд заметил это и потребовал внести исправления. Но в отведенные для этого 5 дней страхователь не успел предоставить скорректированные сведения - форма была отправлена с опозданием. Фонд оштрафовал организацию на 9 500 рублей.

Поскольку с наказанием страхователь был не согласен и штраф не уплатил, ПФР обратился в суд. Но на всех этапах судебных слушаний судьи встали на сторону организации. Судьи напомнили, что применительно к положениям Закона N 27-ФЗ об индивидуальном/персонифицированном учете неполные или недостоверные сведения - это не грамматические/технические ошибки или опечатки, а неотраженные, либо заведомо не соответствующие действительности сведения о застрахованных лицах, не позволяющие осуществить индивидуальный/персонифицированный учет.

В данной же ситуации выявленные недостоверные сведения являются опечаткой/ технической ошибкой и не препятствуют идентификации застрахованного лица, поскольку остальные сведения, а это ИНН, фамилия, имя и отчество работников указаны верно. Указание неверного номера СНИЛС является незначительной ошибкой и не может расцениваться как представление недостоверных сведений, не позволяющих вести индивидуальный/ персонифицированный учет, и не может быть основанием для наложения штрафа.

 

Отметим, что это не первое подобное решение. Год назад Волго-Вятский окружной суд при рассмотрении схожего дела, только тогда речь шла об отчете СЗВ-СТАЖ, также поддержал организацию и отменил штраф. Об этом судебном решении мы рассказывали в новостной ленте.

Но есть и примеры разбирательств не в пользу страхователей. Что примечательно, тот же суд Волго-Вятского округа осенью прошлого года встал на сторону Пенсионного фонда, согласившись с выводами коллег из нижестоящих судов.

А в 2019 году страхователь проиграл аналогичное дело в кассационной инстанции. Судьи первой инстанции отказали Фонду во взыскании со страхователя штрафа за несвоевременное представление уточненных сведений с исправленным номером СНИЛС одного из сотрудников. И апелляционный суд согласился с таким решением. Однако Дальневосточный окружной суд, рассмотрев жалобу ПФР на решения нижестоящих судов, признал их выводы ошибочными. Не выясняя, насколько возможно было определить работника по иным данным, кроме номера СНИЛС, судьи со ссылкой на действовавшую тогда Инструкцию N 766 о порядке ведения персонифицированного учета, пришли к следующему заключению: штраф не применяется, если уточненные/исправленные сведения представлены в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления из ПФР. Но если ошибка исправлена по истечении этого срока, штраф правомерен. И здесь не имеет значения, что первичный СЗВ-М был представлен своевременно.

Подробно об ответственности за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и/или недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального/ персонифицированного учета расскажет Энциклопедия решений

 

А в новом материале Энциклопедии решений читайте об особенностях заполнения и представления форм персучета при наличии обособленных подразделений

________________________________________________

17 марта 2021 года

А вы знаете, что АУ и БУ могут применять далеко не все коды КВР и АнКВД?

Информация Минфина России от 20 февраля 2021 г.

Бюджетное законодательство обязывает учреждения всех типов, в том числе бюджетные и автономные применять бюджетную классификацию для ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской и иной финансовой отчетности.

Однако следует понимать, что бюджетная классификация - это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, и предназначена она, прежде всего, для составления и исполнения бюджетов, а уж затем для ведения учета и формирования отчетности. Поэтому не все коды видов доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, установленные Порядком N 85н, могут применяться бюджетными и автономными учреждениями, поскольку те не являются участниками бюджетного процесса.

В этой связи Минфин России опубликовал перечни кодов АнКВД, КВР и АнКИФ, которые вправе использовать АУ и БУ, - формируя с их помощью 15-17 разряды номера счета бухгалтерского учета. Остановимся на некоторых важных моментах:

 

Коды видов доходов

Из перечня АнКВД бюджетными и автономными учреждениями не могут применяться лишь две статьи:

110 "Налоговые доходы и таможенные платежи";

160 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование".

Эти коды применяют только администраторы указанных поступлений - соответственно, ФНС и внебюджетные фонды.

 

Коды видов расходов

Так, например, АУ и БУ не применяют КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий" и новый код 246 "Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем". Кстати, подробнее о применении КВР 242 и 246 можно прочитать в нашем специальном Обзоре.

Не несут бюджетные/ автономные учреждения и расходов, отражаемых по КВР подгруппы 310 "Публичные нормативные социальные выплаты гражданам" - по этим элементам КВР отражаются расходы бюджетов на осуществление указанных выплат, и выплачивают их органы власти и органы местного самоуправления. НО! Если бюджетному/автономному учреждению переданы полномочия по осуществлению таких выплат и доведено соответствующее финансирование по КФО 1, то в рамках этих полномочий учреждение выступает в качестве получателя бюджетных средств и должно применять элементы КВР 310.

Бюджетные и автономные учреждения регионального и муниципального уровней не применяют КВР подгруппы 130 "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны". А вот федеральные АУ и БУ могут отражать выплаты по некоторым элементам этой подгруппы, в частности, по КВР:

131 "Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания";

133 "Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия".

 

Коды источников финансирования дефицита бюджетов

Здесь бюджетным и автономным учреждениям больше "нельзя", чем "можно": допустимо, в частности, применение АнКИФ:

171 "Курсовые разницы";

510 и 610 "Поступление/ выбытие денежных средств и их эквивалентов";

540 и 640 "Увеличение/ уменьшение задолженности по предоставленным бюджетным кредитам (займам)". Напомним, сюда относятся операции по предоставлению бюджетными и автономными учреждениями кредитов, займов и ссуд;

710 и 810 "Увеличение внутренних долговых обязательств". С 2020 года эти статьи применяются в том числе для отражения операций с долговыми обязательствами, принятыми бюджетными и автономными учреждениями.

Еще две пары статей АнКИФ могут применяться с особыми ограничениями:

520 и 620 "Увеличение/ уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов" - их вправе использовать только автономные учреждения;

630 "Уменьшение стоимости акций и иных финансовых инструментов" - автономные учреждения могут применять эту статью, а вот бюджетные - только если такое право им дано федеральным законом. К слову, статью 530 "Увеличение стоимости акций и иных финансовых инструментов" ни БУ, ни АУ применять не могут, на нее относятся относится очень узкий перечень выплат федерального бюджета.

 

Подробно о применении бюджетными и автономными учреждениями КБК в счетах бухучета расскажет Энциклопедия решений

На днях в новостной ленте мы рассказывали:

Как правильно формировать 1-17 и 24-26 разряды номера счета: особенности для различных операций

_______________________________________________

Срок подачи декларации о потребленных энергоресурсах за 2020 год перенесен

Приказ Минэкономразвития России от 25.01.2021 N 23 (зарег. Минюстом России 05.03.2021)

Год назад обязанность ежегодного представления в Минэкономразвития декларации о потреблении энергетических ресурсов была распространена не только на органы власти и органы местного самоуправления, но также на все государственные и муниципальные учреждения. Срок представления такой декларации был установлен 30 апреля.

Но в этом году дата представления государственными, муниципальными учреждениями и органами декларации о потреблении энергетических ресурсов изменена. Сведения об энергопотреблении за 2020 год следует подать в период с 1 августа по 1 ноября 2021 года.

Напомним, согласно утвержденному порядку декларация в виде электронного документа подлежит удостоверению усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя органа власти, органа местного самоуправления или учреждения и должна быть размещена в установленной срок в ГИС "Энергоэффективность".

Обратите внимание: непредставление декларации, а равно ее представление с нарушением установленных требований влечет ответственность по п. 8 ст. 9.16 КоАП РФ в виде штрафа:

- на должностных лиц - от 10 000 до 15 000 руб.;

- на организацию - от 50 000 до 250 000 руб.

Успейте на наш очередной бесплатный видеоурок "Новый код видов расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов"

Аналитические материалы ГАРАНТа

Полная информация по применению КВР 247 - в специальном разделе Обзора самых главных нововведений 2020 и 2021 гг. в части КБК

________________________________________________

Можно ли оплачивать работу школьной столовой из средств субсидии на выполнение задания?

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.02.2021 N Ф02-7011/20

Этот вопрос возникает достаточно часто, ведь организация питания обучающихся - обязанность образовательного учреждения. И финансируется эта часть затрат учреждений из регионального или местного бюджета.

Но вот оплату труда работников школьной столовой или буфета колледжа за счет субсидии на выполнение государственного/ муниципального задания ревизоры часто рассматривают как нецелевой расход. И, конечно, такие ситуации не раз становились предметом судебных споров. Однако в большинстве случаев такие дела завершаются не в пользу учреждений.

Федеральные образовательные стандарты не предусматривают обязательного укомплектования учреждений образования наряду с педагогическим и иным персоналом также работниками общественного питания. Оказание услуг по организации питания непосредственно не связано с осуществлением образовательной деятельности. Согласно действовавшему до 31.12.2020 СанПиН 2.4.5.2409-08 питание обучающихся могло быть организовано только с привлечением организаций общественного питания, за исключением тех случаев, когда из бюджета предусмотрено дополнительное финансирование на данные цели. И если Соглашениями о порядке и условиях предоставления субсидии на выполнения задания организация питания учащихся не предусмотрена, то зарплата работникам столовой/буфета не может быть выплачена за счет этой субсидии. Поэтому направление средств субсидии на оплату труда работников столовой/ буфета является нецелевым.

К такому выводу в прошлом году судьи приходили не раз. Схожее решение вынес и на этот раз суд Восточно-Сибирского округа, рассмотрев кассационную жалобу органа финконтроля, настаивающего на взыскании с техникума потраченной не по целевому назначению субсидии на госзадание. Всего на оплату труда работников столовой, их премирование и уплату страховых взносов с этих выплат учреждением было направлено более 6 млн рублей. Половину "нецелевки" учреждение вернуло в бюджет. Но за оставшиеся почти 3 млн рублей пришлось поспорить в суде.

Судьи установили, что ни госзаданием, ни Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии не предусмотрено содержание столовой. Кроме того, выяснилось, что в столовой питались не только обучающиеся, но и работники учреждения, а также неограниченный круг лиц за плату. Получается, что средства субсидии использованы на оплату труда работников, приносящих учреждению доход при осуществлении соответствующей деятельности. Суды трех инстанций были единодушны: финобеспечение мероприятий по организации питания обучающихся в средних профессиональных образовательных учреждениях Республики Якутия (а в рассматриваемой ситуации техникум относится именно к таковым) не является обязанностью субъекта РФ, так как такое финансирование прямо не предусмотрено федеральными образовательными стандартами СПО. Финансирование организации питания учащихся должно осуществляться за счет иных средств - собственных и выделенных из бюджета на эти цели. Всю сумму субсидии, потраченную на зарплату работникам столовой, придется вернуть в бюджет.

У учреждения есть два месяца на то, чтобы оспорить такое решение. На сегодняшний день техникум своим правом не воспользовался.

 

Стоит отметить, что Якутии принадлежит наибольшее число судебных разбирательств по вопросу "нецелевки", связанной с выплатами работникам столовых и буфетов в образовательных организациях. Не в пользу республиканских учреждений завершились рассмотрения дел судами различных уровней, в том числе высшей судебной инстанции. Но в той же Якутии есть и весьма показательные дела, когда суды первой инстанции встают на сторону учреждений, признавая, что работники столовой наравне с преподавателями и техническими работниками необходимы для полного обеспечения выполнения задания, а содержание столовой правомерно учитывается в составе общехозяйственных расходов. Но на последующих этапах судебных разбирательств решения судей начинают меняться...

Так, в ряде случаев положительные для учреждения решения судей первой инстанции впоследствии были отменены апелляционным судом, с которым затем согласился и кассационный суд, и высшая судебная инстанция. Подобный исход - в определениях Верховного Суда РФ 2018 и 2019 года.

А в другом случае при вынесении судом первой инстанции решения в пользу учреждения ревизоры подали апелляцию и выиграли, но суд кассационной инстанции вновь поддержал учреждение, отменив решение апелляционного суда. Точку поставил Верховный суд, отказавшись пересматривать дело.

 

Ваши коллеги спрашивают:

Можно ли выплатить премию по итогам года за счет средств субсидии на выполнение задания, если в течение года работник получал зарплату по разным КФО?

Оплата труда работникам столовой, не принимающих непосредственного участия в образовательном процессе, за счет субсидии на выполнения госзадания, - лишь один и случаев признания выплат необоснованными и нецелевыми.

Когда и какие еще выплаты суды признают незаконными - смотрите в специальном Обзоре судебной практики

Подробно о критериях оценки нецелевого характера расходов за счет субсидий - расскажет Энциклопедия решений

________________________________________________

Федеральные ГАБС, не забудьте направить годовой отчет - 2020 в Счетную палату!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 марта 2021 г. NN 02-06-07/16994, 07-04-05/02-4844

Ведомства напоминают главным администраторам средств федерального бюджета о том, что по факту получения уведомления о принятии бюджетной отчетности за 2020 год ее нужно направить в Счетную палату для проведения проверки в рамках внешнего государственного финансового контроля.

Начиная с 10 марта 2021 года представление в Счетную палату годового отчета в части сведений, не содержащих гостайну, возможно посредством ГИС "Электронный бюджет".

 

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета - одно из направлений контроля, осуществляемого Счетной палатой. Подробнее о мероприятиях внешнего государственного финансового контроля, кого и как проверяет Счетная палата, расскажет Энциклопедия решений.

 

Базовые действия учреждения при выездной проверке Счетной палатой РФ - новый материал Энциклопедии решений

________________________________________________

Уведомляем ИФНС о гибели ТС для прекращения взимания транспортного налога

Приказ ФНС России от 29 декабря 2020 г. N ЕД-7-21/972@ (зарег. в Минюсте России 12.03.2021)

Чтобы прекратить исчисление транспортного налога в случае уничтожения или гибели транспортного средства, надо подать в налоговый орган заявление о его гибели или уничтожении. ФНС утвердила форму, порядок заполнения заявления и формат представления в электронном виде.

Заявление представляется в налоговый орган по выбору налогоплательщика, например, по месту жительства или месту нахождения транспортного средства. К заявлению налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения ТС.

Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через МФЦ.

По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика уведомляют о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением транспортного средства либо об отсутствии оснований для этого. Установлены формы уведомлений. Налог прекращают исчислять с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства.

Больше информации о порядке прекращения взимания транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением ТС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

16 марта 2021 года

Можно ли использовать отпуск "за вредность" отдельно от основного?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 4 декабря 2020 г. N ПГ/55760-6-1

В Роструде дали пояснения по порядку использования ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и опасными условия труда.

Чиновники указали, что в трудовом законодательстве нет запретов на объединение или разделение дней основного и дополнительного отпусков. Очередность предоставления дней отпуска утверждается графиком отпусков. График отпусков формируется таким образом, чтобы не возникало сбоев в протекании производственных процессов. Следовательно, работник может взять дополнительный отпуск в то время, которое удобно ему и работодателю.

В Роструде также напомнили о том, что в силу ст. 57 ТК РФ условие о предоставлении работнику ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и/или опасными условиями труда должно быть отражено в трудовом договоре.

Со своей стороны отметим, что по общему правилу, установленному ст. 125 ТК РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части только по соглашению сторон. А значит, и дополнительный, и основной отпуска как части ежегодного отпуска могут быть разделены между собой только по соглашению сторон.

Однако предоставление именно дополнительного отпуска за работу со вредными условиями труда имеет особенность, которая на практике приводит к тому, что такой дополнительный отпуск в большинстве случаев в той или иной части используется отдельно от основного отпуска за соответствующий рабочий год.

Дело в том, что согласно части третьей ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и/или опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время. С учетом этой нормы количество предоставляемых работнику дней дополнительного отпуска за вредность надо определять пропорционально стажу работы во вредных условиях, имеющемуся на момент предоставления. Правомерность такого подхода подтверждена решением Верховного Суда РФ от 15.04.2004 N ГКПИ04-481. Таким образом, даже если ежегодный отпуск работника не был разделен на части, все равно вместе с основным отпуском работник сможет использовать только ту часть дополнительного отпуска за вредные условия труда, на которую приобрел право к моменту предоставления отпуска.

______________________________________

Аренда медицинской одежды способствует сокращению расходов на её закупку

Письмо Минфина России и Минпромторга России от 02.03.2021 N 24-01-06/14509, ЕВ-15600/08

В совместном письме, подготовленном представителями Минфина России и Минпромторга России, в частности, отмечается, что поставка текстильных изделий, одежды (в том числе медицинской) и мягкого инвентаря многоразового использования требует наличия у заказчика соответствующих мощностей и оборудования для их обслуживания либо привлечения в этих целях сторонних специализированных организаций. В этом случае заказчик несет дополнительные расходы, связанные с заменой, хранением и содержанием мягкого инвентаря. В то же время аренда или прокат текстиля и мягкого инвентаря позволяет заказчикам передать функцию обеспечения продукцией многоразового использования сторонним организациям.

В связи с этим специалисты подчеркивают, что заключение контрактов на оказание услуг по предоставлению текстильной продукции в аренду способствует сокращению расходов заказчиков на стирку, обработку и ремонт продукции многоразового использования. При этом если количество требуемых текстиля и мягкого инвентаря многоразового использования невозможно определить, заказчики вправе воспользоваться положениями Закона N 44-ФЗ, предусматривающими осуществление закупки по цене единицы товара, услуги.

____________________________________________

15 марта 2021 года

Как правильно формировать 1-17 разряды номера счета: особенности для различных операций

Общий порядок формирования 1-17 и 24-26 разрядов номеров счетов бухгалтерского/ бюджетного учета определен положениями Инструкций NN 157н, 162н, 174н, 183н. Кроме того, для правильного формирования номера счета необходимо также руководствоваться Порядком применения КБК N 85н, Порядком применения КОСГУ N 209н, а еще Контрольными соотношениями по отчетности, Сопоставительными таблицами Минфина и т.д.

Казенные учреждения, органы власти и местного самоуправления в 1-17 разрядах номеров счетов бюджетного учета отражают коды классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды КБК с 4 по 20) в соответствии с Приложением N 2 к Инструкции N 162н.

Бюджетные и автономные учреждения отражают:

в 1-4 разрядах номера счета - отраслевой код раздела, подраздела классификации расходов бюджетов, соответствующий выполняемым учреждением функциям (работам, услугам);

в 5-14 разрядах номера счета - нули, за исключением операций в рамках реализации нацпроектов, а также если органом-учредителем или учетной политикой учреждения не предусмотрен иной порядок;

в 15-17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений и выбытий, а именно АнКВД, АнКВР, АнКВИ.

Коды разделов и подразделов при формировании номера счета бухгалтерского учета применяются АУ и БУ исходя из отраслевой принадлежности учреждения и осуществляемых им функций/ услуг с учетом вида финобеспечения.

Так, по КФО 4, 5, 6 при формировании номеров счетов бухгалтерского учета в 1-4 разрядах указываются коды разделов и подразделов, по которым предоставлена соответствующая субсидия из бюджета.

По КФО 2 в 1-4 разрядах номеров счетов рекомендуем применять коды разделов и подразделов классификации расходов бюджетов в соответствии с отраслевой направленностью учреждения исходя из основных функций/ услуг учреждения, для выполнения которых они созданы. При выполнении нескольких видов деятельности можно отражать код раздела, подраздела, по которому предусматривается наибольший объем субсидии на задание либо исходя из основного вида деятельности учреждения. Бюджетные и автономные учреждения могут осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, причем такая деятельность должна быть указана в учредительных документах. Полученными доходами учреждения вправе распоряжаться самостоятельно, и 1-4 разряды номеров счетов по расходам должны соответствовать кодам разделов, подразделов, по которым учреждением отражаются доходы, являющиеся источником финансового обеспечения соответствующих расходов. Например, при отражении операций с объектами учета аренды считаем возможным применять код раздела и подраздела, в рамках которого учреждением осуществляется основной вид деятельности. То есть если учреждение создано для оказания услуг в сфере высшего образования, возможно отражать код 07 06 как по доходным, так и по расходным операциям.

Вместе с тем финансовым ведомством при формировании отчетности допускается отражение в 1-17 разрядах номеров счетов группировочных (не детализированных) или нулевых кодов по отдельным операциям. Особенности формирования номеров счетов с учетом системных писем Минфина России и Федерального казначейства учреждение может использовать не только при формировании отчетности, но и при отражении операций в учете, закрепив порядок в своей учетной политике и согласовав неурегулированные Инструкциями особенности с учредителем или финорганом.

 

Признаем, учесть все требования и правила нелегко, да и не всегда понятно, какой же код применять в отношении конкретной ситуации. Разберемся в особенностях формирования 1-17 разрядов номеров счетов бухгалтерского/ бюджетного учета при отражении в учете различных операций:

1. Корректировка расчетов учредителей и подведомственных бюджетных, автономных учреждений в части имущества, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться;

2. Операции с НФА: безвозмездная передача или получения объектов, списание, восстановление в учете, реклассифицикация, оценка до справедливой стоимости для продажи, и прочее;

3. Операции с земельными участками: изменение кадастровой стоимости, вовлечение в хозяйственный оборот, изъятие, раздел;

4. Начисление амортизации на права пользования НМА: неисключительные права в соответствии с лицензионными договорами;

5. Списание капитальных вложений - корреспонденции со счетом 106 00;

6. Операции с денежными документами: безвозмездная передача, поступление, излишки, недостача;

7. Списание дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Отдельно рассмотрим, как формируются 1 - 26 разряды номеров счетов бухгалтерского/ бюджетного учета по объектам учета операционной аренды на льготных условиях с учетом требований Минфина России и Казначейства.

1. При получении имущества в безвозмездное пользование;

2. При передаче имущества о в безвозмездное пользование.

________________________________________________

Стандарты учета и отчетности в системе казначейских платежей: что нового?

Приказ Минфина России от 16.12.2020 N 314н (зарег. в Минюсте России 26.02.2021)

Приказ Минфина России от 16.12.2020 N 312н (зарег. в Минюсте России 04.02.2021)

Утвержден новый федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Учет операций системы казначейских платежей". С 2024 года его начнет применять Федеральное казначейство и его территориальные органы при ведении бюджетного учета финансовых активов, финансовых обязательств и операций, осуществляемых в системе казначейских платежей, а также при управлении остатками средств на едином казначейском счете.

Для этих целей Стандартом утверждены:

План счетов казначейского учета и Порядок его применения;

типовые корреспонденции счетов;

- специальные регистры казначейского учета;

- первичный документ - Казначейская справка (ф. 0504480).

Последняя - это своего рода аналог Бухгалтерской справки (ф. 0504833), и применяться она будет для отражения казначейскими органами дополнительных бухгалтерских записей по исправлению ошибок, а также исправления методом "Красное сторно". Также на основании Казначейских справок (ф. 0504480) операциями межотчетного периода органами Казначейства будет осуществляться перенос остатков по счетам казначейского учета, сформированным по состоянию на дату начала применения Стандарта, со счетов, предусмотренных Инструкцией N 184н, на счета утвержденного Стандартом Плана счетов.

Определен порядок хранения первичных учетных документов, регистров казначейского учета и казначейской отчетности, сформированных на бумажном носителе и в электронном виде.

 

А вот Стандарт "Отчетность по операциям системы казначейских платежей" применяется начиная с отчетности 2021 года. Напомним, всего Стандартом предусмотрено 4 отчетные формы - об этом мы рассказывали в новостях. А недавно Минфин России скорректировал в одну из форм - "Баланс операций в системе казначейских платежей" (ф. 0503195), а также порядок формирования этого и других отчетов. Но нововведения будут применяться не сейчас, а лишь с отчетности 2024 года.

 

Важные дела по переходу на федеральные стандарты - 2021

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по действующим федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

КБК для возврата вышестоящему бюджету прошлогодних МБТ

Письмо Минфина России от 29.01.2021 N 02-05-12/5718

Письмо Минфина России от 22.01.2021 N 02-05-10/4041

Письмо Минфина России от 15.01.2021 N 02-05-07/1501

Приказ Минфина России от 07.12.2020 N 297н (зарег. в Минюсте России 22.01.2021)

При выделении региональному бюджету денег из федерального бюджета такие поступления отражаются субъектом РФ на соответствующих доходных КБК по подгруппе 2 02 "Безвозмездные поступления от других бюджетов...". При этом 8-11 разряды, т.е. статья и подстатья кода доходов субъекта РФ по подгруппе 2 02 должны быть такими же, как и в 6-9 разрядах кода целевой статьи расходов федерального бюджета, по которой были предоставлены МБТ.

Операции по возврату из бюджета субъекта РФ, а также по поступлению в федеральный бюджет остатков МБТ подлежат отражению соответственно по КБК подгрупп:

2 19 "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет"

2 18 "Доходы бюджетов ... от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет".

Так, например, возврат остатков субвенций на осуществление переданных субъектам РФ полномочий на государственную регистрацию актов гражданского состояния, в том числе за счет средств резервного фонда Правительства РФ, регион должен отразить по КБК 2 19 35900 02 0000 150 "Возврат остатков единой субвенции из бюджетов субъектов РФ". А федеральный бюджет примет этот возврат на КБК 2 18 35900 01 0000 150 "Доходы федерального бюджета от возврата остатков единой субвенции из бюджетов субъектов РФ...".

При этом 7-11 разряды кодов по этим группам должны соответствовать 7-11 разрядам кода доходов по подгруппе 2 02, по которому в предыдущем году было отражено поступление МБТ в бюджет субъекта РФ.

Исключение из этого правила - трансферты из резервного фонда Правительства РФ, отражаемые по КБК:

- 2 02 29001 02 0000 150 "Субсидии бюджетам субъектов РФ за счет средств резервного фонда Правительства РФ",

2 02 49001 02 0000 150 "Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов РФ, за счет средств резервного фонда Правительства РФ".

При возврате регионом остатков таких МБТ и поступлении их в федеральный бюджет 8-11 разряды по подгруппам 2 18 и 2 19 должны соответствовать 6-9 разрядам кода ЦСР федерального бюджета отчетного финансового года.

Минфин напоминает также, что в 14-17 разрядах доходного кода группы 2 18 указывается код подвида доходов:

1001 - в части возврата остатков, образовавшихся по состоянию на 1 января текущего финансового года, в рамках финансирования отчетного финансового года;

1002 - в части возврата остатков, образовавшихся за счет восстановленной в текущем году дебиторской задолженности прошлых лет, а также остатков, образовавшихся на 1 января текущего финансового года за счет восстановленной дебиторской задолженности, образовавшейся за периоды, предшествующие отчетному финансовому году.

Обратите внимание, что с 2 февраля 2021 года действуют изменения в Перечни КБК на 2021 год. Этими поправками, в частности, расширен перечень кодов подгрупп 2 18 и 2 19.

________________________________________________

Как правильно применять КВР 247: новый видеоурок

Видеоурок. Новый код видов расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов"

С этого года учреждения учитывают расходы на коммунальные услуги по-новому: часть ресурсов по-прежнему относится на КВР 244, для других же введен новый КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов". Появление этого кода расходов и его применение на практике спровоцировало большое число вопросов. На некоторые из них Минфин России уже отвечал в недавнем системном письме и в разъяснениях на частные запросы.

Порядок использования КВР 247 стал темой нашего очередного видеоурока. В этом материале мы обобщили все разъяснения и готовы озвучить ответы на многие бухгалтерские вопросы по этой актуальной теме.

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

Полная информация по применению КВР 247 - в специальном разделе Обзора самых главных нововведений 2020 и 2021 гг. в части КБК

________________________________________________

12 марта 2021 года

Уточнены увязки КВР и КОСГУ для компенсаций сотрудникам и взносов с этих выплат

Информация Минфина России от 9 марта 2021 г.

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год.

Уточнено, что новый КВР 246 "Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем" в части приобретения матзапасов может применяться не только с КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов", как это было ранее, но и с иными элементами статьи 340 КОСГУ.

Скорректированы увязки, применяемые при отражении операций по выплате сотрудникам компенсаций в связи с выполнением служебных/ должностных обязанностей, а также страховых взносов, начисляемых на эти выплаты:

 

КВР

Допустимые элементы статьи 220 КОСГУ

Комментарии, примечания

в прежней редакции Таблицы

в новой редакции Таблицы

Выплаты

112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением ФОТ"

 

221

222

226

 

Любые коды статьи 220

Ранее КВР 112 мог применяться с подстатьей 221 КОСГУ только для учета компенсации работникам стоимости сотовой связи.

Теперь дополнительных примечаний для увязок КВР 112, как и КВР 122, 142 с элементами статьи 220 КОСГУ нет - такие соотношения применяются при компенсации работникам любых расходов, понесенных ими в связи с выполнение служебных/ должностных обязанностей

122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением ФОТ"

142 "Иные выплаты персоналу, за исключением ФОТ"

222

Страховые взносы

119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений"

222

 

Любые коды статьи 220

До этого КВР 119 можно было увязывать с КОСГУ 222 лишь в части страховых взносов, начисленных на выплату компенсации работникам стоимости проезда в служебных целях, установленной локальным актом работодателя.

Теперь дополнительных примечаний для увязок КВР 119 129, 149 с элементами статьи 220 КОСГУ нет - их применяют при отражении страховых взносов, начисленных на выплату работникам любых вышеуказанных компенсаций

129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов"

-

149 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов"

-

 

Вы уже успели ознакомиться с новыми правилами применения кодов бюджетной классификации при возврате субсидий и дебиторки прошлых лет, расчетах с ФСС, покупке лицензионных программ, оценке активов, оплате "коммуналки", назначении социальных выплат читайте? Детальный анализ обновленных правил применения КОСГУ, КВР и КВД - в специальном Обзоре самых важных изменений 2020-2021 гг.

________________________________________________

С 1 апреля особый порядок выдачи карантинных больничных лицам старше 65 лет отменяется

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2021 г. N 300

Правительство РФ признало утратившими силу с 1 апреля 2021 года Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше. Правила действовали с 6 апреля 2020 года.

Одновременно с этим Правительство рекомендует работодателям, исходя из складывающейся обстановки, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения и принятия мер по реализации прав граждан на охрану здоровья осуществлять в приоритетном порядке перевод работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную (удаленную) работу в соответствии с трудовым законодательством РФ.

____________________________________________

Зарплату эпидемиолога при отсутствии у учреждения лицензии суд вновь признал "нецелевкой"

Постановление Четвертого ААС от 05.02.2021 N 04АП-5447/20

В спорах о целевом характере расходов на оплату труда специалистов за счет средств ОМС в то время, как учреждением не получена соответствующая лицензия, точку, как правило, ставит суд. Мы уже касались этой темы в новостях.

Дела о неправомерной оплате труда одних только врачей-эпидемиологов при отсутствии лицензии на вид деятельности "эпидемиология" рассматривались на всех уровнях судебной системы. Причем исход судебных разбирательств по однотипным вопросам разный.

Так, например, в такой ситуации АС Дальневосточного округа в постановлении от 26.07.2018 N Ф03-3002/18 и АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 31.01.2019 N Ф02-6331/18 сделали выводы о нецелевом использовании средств ОМС. А в аналогичном споре, рассмотренном в постановлении Семнадцатого ААС от 09.08.2018 N 17АП-9632/18, и в других - дошедших до Верховного Суда РФ (см. определения от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1525 и от 06.07.2018 N 309-ЭС18-8603) - судьи пришли к противоположному заключению, указав, что оплата труда врача-эпидемиолога не может считаться нецелевой тратой средств ОМС, поскольку санитарно-профилактические мероприятия являются неотъемлемой частью деятельности медучреждения, которая должна осуществляться в силу санитарного законодательства, в частности, СанПиН 2.1.3.2630-10 вне зависимости от лицензии по эпидемиологии. Наличие врача-эпидемиолога неразрывно связано с самим фактом функционирования медучреждения, в том числе в той части деятельности, на которую направляются средства ОМС.

Очередное такое дело недавно рассмотрел один из апелляционных судов. Поликлиника обратилась в суд после того, как ТФОМС при проверке признал нецелевыми расходы в сумме более полумиллиона рублей, направленные на оплату труда помощника эпидемиолога и начисление взносов на эти выплаты. Лицензии на вид медицинской помощи "эпидемиология" у учреждения не было.

Судьи признали правоту ревизоров. Эпидемиологическая деятельность является неотъемлемой составляющей системы оказания медицинских услуг населению, направлена на создание эпидемиологически безопасных условий и предотвращение инфицирования пациентов и персонала в процессе оказания медпомощи и подлежит лицензированию, как любой вид медицинской деятельности. Тарифным соглашением региона было предусмотрено, что целевым расходованием средств ОМС считается зарплата специалистов, участвующих в оказании медпомощи по лицензированным видам деятельности. Поскольку в имеющейся у учреждения лицензии медицинские услуги помощника врача-эпидемиолога не предусмотрены, средства ОМС в данном случае не могли быть направлены на эти цели.

 

Какие расходы за счет средств ОМС ревизоры и суды часто признают нецелевыми? Самые показательные примеры судебной практики - в Энциклопедии решений

Ранее в новостной ленте:

Тарифные соглашения - 2021: на что обратить внимание при оплате расходов за счет ОМС

______________________________________

11 марта 2021 года

На каких счетах учитывать земельные участки?

Внедрение Стандарта "Непроизведенные активы" и связанные с этим изменения в Инструкциях по бухгалтерскому и бюджетному учету порой ставят бухгалтера в тупик: так на каком счете учитывать земельный участок при наличии регистрации права на него? А при отсутствии такового? А землю, полученную или переданную в аренду? А если это участок, собственность на который не разграничена, - ведь теперь к НПА отнесены и такие земли?

Сейчас для учета земельных участков в зависимости от правовых оснований владения/ пользования ими предназначен целый ряд счетов:

103 11 "Непроизведенные активы - земля",

103 13 "Прочие непроизведенные активы",

108 55 "Непроизведенные активы, составляющие казну",

- забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование",

- забалансовый счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)",

- забалансовый счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

Кто, в каких случаях и как должен учитывать земельные участки, используемые по различным основаниям, закреплено в пп. 10, 19 Стандарта и п. 36 Инструкции N 157н. Но эти нормы разрознены и написаны канцелярским языком, совместить их для полного понимания картины сложно, да и времени на это порой не хватает.

Мы обобщили все требования нормативных актов в наглядную таблицу. В ней - ответы на ваши вопросы, связанные с определением счета для учета земельных участков, представлены в доступной и понятной форме:

Разграничение собственности ППО на землю

Внесение в ЕГРН (кадастр недвижимости)

Закрепление на праве постоянного (бессрочного) пользования

Регистрация права постоянного (бессрочного) пользования в ЕГРН (п. 36 Инструкции N 157н)

Используется ли земельный участок?

На каком счете учитывать земельный участок учреждению/ уполномоченному органу

+

 

+ / -

 

+

 

-

+ / -

учреждение - забалансовый счет 01;

уполномоченный орган - счет 108 55

+

учреждение - счет 103 11;

уполномоченный орган - забалансовый счет 26

-

+ / -

+

-

+

учреждение - забалансовый счет 01;

уполномоченный орган - счет 103 13

+

учреждение - счет 103 11;

уполномоченный орган - забалансовый счет 26

-

+ / -

-

-

+

(например, передано в аренду, безвозмездное пользование)

уполномоченный орган - счет 103 13, забалансовый счет 25 или 26

+

+

-

-

+ / -

уполномоченный орган - счет 108 55

+

-

-

-

-

уполномоченный орган - дополнительный забалансовый счет

 

Памятки ГАРАНТа

Как применять Стандарт "Непроизведенные активы": ответы на самые важные вопросы

 

Что нужно сделать для начала применения Стандарта "Непроизведенные активы" - в нашей специальной Памятке "Важные дела по переходу на федеральные стандарты - 2021

________________________________________________

КОСГУ, учет, отчетность, ВФА, налоги: обзор разъяснений Минфина и ФНС для бюджетной сферы

Обзор писем Минфина и ФНС за четвертый квартал 2020 года для бюджетной сферы

Специфика бухгалтерского учета в бюджетной сфере и динамично меняющаяся нормативная база зачастую ставят в тупик даже опытного бухгалтера. Практическая помощь для бухгалтерии - разъяснения специалистов финансового и налогового ведомств. Ежемесячно Минфин и ФНС в своих письмах дают ответы на десятки бухгалтерских вопросов.

В нынешнем Обзоре вы найдете разъяснения по самым актуальным темам - от первичных документов до отчетности и внутреннего аудита:

1. Общие вопросы ведения бухгалтерского/ бюджетного учета

2. Нюансы финансового обеспечения учреждений

3. Применение КОСГУ, КВР и других КБК

4. Бухгалтерский/ бюджетный учет отдельных операций

5. Вопросы налогообложения учреждений

6. Кассовая дисциплина

7. Первичные учетные документы

8. Инвентаризация активов и обязательств

9. Федеральные стандарты бухгалтерского учета

10. Формирование бухгалтерской и бюджетной отчетности

11. Осуществление внутреннего государственного/ муниципального финансового контроля и внутреннего финаудита

 

Кроме того, в отдельный блок выделены ответы на вопросы, связанные с COVID-19: особенности финобеспечения учреждений, учет "антиковидных" расходов, налогообложение выплат и т.д.

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

Все дайджесты разъяснений и обзоры писем Минфина и ФНС за разные периоды - в одном месте

________________________________________________

Разработан проект стандарта, регулирующего порядок учета имущества казны

Проект приказа Минфина России (подготовлен 24.02.2021)

Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Государственная (муниципальная) казна" призван определить единые требования к бухгалтерскому учету активов, классифицируемых как нефинансовые активы имущества казны и отражению их в отчетности. Оговорено несколько групп имущества, в отношении которых Стандарт применяться не будет:

- биологические активы,

- библиотечные фонды, независимо от срока полезного использования,

- финансовые инструменты,

- объекты незавершенного производства, возникающие у учреждений, осуществляющих функции подрядчика по договорам строительного подряда,

- объекты, относящиеся к активам культурного наследия.

Порядок учета этих объектов регулируют иные федеральные стандарты - "Биологические активы", "Основные средства", "Финансовые инструменты", и др.

Согласно переходным положениям Стандарта "Государственная (муниципальная) казна" при его первом применении, объекты учета, подлежащие отражению на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшиеся таковыми в составе НФА имущества казны или отражавшиеся на забалансовом учете, нужно будет признать в учете на соответствующих балансовых счетах по их первоначальной стоимости. При необходимости может быть произведена их реклассификация и/ или переоценка.

 

Вот только дата начала применения Стандарта "Государственная (муниципальная) казна" не вполне определена. Дело в том, что в самом проекте указано, что это будет 1 января 2023 года. Между тем, и пока еще действующей Программой разработки федеральных стандартов бухучета на 2020-2023 гг., и проектом новой Программы на 2021-2024 гг., предусмотрено внедрение указанного Стандарта с 2022 года.

Важные дела по переходу на федеральные стандарты - 2021

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по действующим федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

25 марта статистический отчет N 3-информ нужно сдать по обновленной форме

Приказ Росстата от 26.02.2021 N 106

В августе прошлого года статистическое ведомство обновило ряд форм, по которым организациям предстоит отчитываться за 2020 год. В числе прочих тогда ввели новую форму для отчета N 3-информ "Сведения об использовании цифровых технологий и производстве связанных с ними товаров и услуг". Ее, напомним, должны сдавать в том числе учреждения сферы образования и науки, социального обеспечения, здравоохранения, культуры, спорта, ряд силовых структур, органы власти и местного самоуправления. Срок сдачи годового отчета - 25 марта.

Теперь Росстат внес изменения в эту форму. Скорректирован, в частности, порядок заполнения Раздела 13 "Использование специальных программных средств...". Наименования и коды используемых программ и баз данных в специальном блоке нужно перечислить в соответствии с Классификатором программ для электронных вычислительных машин и баз данных, утвержденным Минцифры России и вступившим в силу 9 ноября 2020 года. Применявшийся ранее для заполнения этого раздела Классификатор Минкомсвязи России с этой же даты упразднен.

Также уточен порядок указания кодов 1 (да) и 2 (нет) в строках 1301-1319. Кроме того, скорректированы арифметические и логические контроли для данной формы.

Проверьте список статотчетов на март с помощью нашего календаря

Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

Сервис

Электронная отчетность

________________________________________________

Федеральные АУ и БУ будут сообщать о привлечении соисполнителей к выполнению задания в ГИС

Проект приказа Минфина России (подготовлен 15.02.2021)

В декабре прошлого года был опубликован проект изменений в Положение N 640 о формировании государственного задания в отношении федеральных учреждений. Предлагалось с 2021 года разрешить учреждениям с согласия органа-учредителя привлекать иных лиц к исполнению части объема государственных услуг/ работ. Пока еще документ находится на рассмотрении.

Между тем, Минфин России сделал следующий шаг и уже готов скорректировать Типовую форму соглашения о предоставлении субсидии на госзадание федеральному бюджетному/автономному учреждению. Когда право привлекать соисполнителей будет закреплено в Положении N 640 и учреждение решит воспользоваться им, в Соглашение о предоставлении субсидии на выполнение госзадания будет включено соответствующее положение. Кроме того, о привлечении иных лиц к выполнению госзадания учреждение должно будет информировать путем размещения специальной формы в ГИС "Электронный бюджет".

Подробно об определении размера субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, об условиях увеличения или уменьшения ее размера и о порядке учета средств субсидии - в материалах Энциклопедии решений

________________________________________________

10 марта 2021 года

Профильные комиссии, внутренний контроль и ВФА в учреждении, когда бухучет ведет ЦБ

Письмо Минфина России от 09.11.2020 N 02-07-10/97583

Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 02-02-08/114094

В представлении некоторых передача централизованной бухгалтерии полномочий по ведению бухгалтерского/ бюджетного учета и составлению отчетности освобождает учреждение и от многих других обязанностей. Речь, в частности, об организации работы комиссии по поступлению и выбытию активов, о проведении инвентаризаций, а также об осуществлении внутреннего контроля и аудита. Однако это не так: эти и другие функции остаются за учреждением:

 

Комиссия по поступлению и выбытию активов

Важно понимать, что постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов создается не в целях решения вопросов ведения бухгалтерского/ бюджетного учета, а для выполнения следующих задач:

- решение комиссии является основанием для принятия к учету основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также их выбытие;

- установление срока полезного использования объектов в целях принятия их к учету в составе основных средств и начисления амортизации - в тех случаях, когда информация о сроке использования объекта отсутствует;

- присутствие одного из членов комиссии является необходимым при нанесении инвентарного номера на инвентарный объект ОС;

установление срока использования объекта нематериальных активов;

определение или уточнение продолжительности периода, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив, в целях расчета сумм амортизации объектов нематериального актива;

- на основании решения комиссии в бухгалтерском учете организаций бюджетной сферы отражаются операции по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию нематериальных активов, и др.

Как видим, эти задачи явно вне сферы работы бухгалтера. Поэтому в состав профильной комиссии, как правило, входят специалисты разного уровня, готовые дать профессиональную оценку любому факту хозяйственной жизни.

Подробнее об этом - в материале Службы Правового консалтинга

Воспользуйтесь примерными формами документов, специально разработанными экспертами ГАРАНТа:

- Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов;

- Решение комиссии об установлении срока полезного использования основного средства

 

Выдача под отчет денег и денежных документов

Выдавать из кассы денежные средства или денежные документы, либо перечислять средства на карту подотчетному лицу будет, конечно, ЦБ. Но вот перечень лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет, должен быть утвержден приказом по учреждению. В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов.

Организовать внутренний контроль при расчетах с подотчетными лицами поможет наша Пошаговая инструкция

Вам пригодятся примерные формы документов:

- Приказ об утверждении перечня лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет

 

Инвентаризация

При централизации учета документами Единой учетной политики, принимаемыми ЦБ, должен быть определен порядок взаимодействия централизованной бухгалтерии при проведении обслуживаемыми учреждениями инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета. То есть учреждение само проводит инвентаризацию специально созданной инвентаризационной комиссией, если, конечно, Единой учетной политикой ЦБ или локальным актом учредителя не установлены иные условия. Законодательством не закреплен перечень лиц, которые должны входить в состав инвентаризационной комиссии. Однако, по нашему мнению, целесообразно проводить инвентаризацию с участием специалистов ЦБ - это позволит обеспечить достоверность данных бюджетного учета и отчетности.

Примерные формы документов:

- Положение об инвентаризации

 

Внутренний контроль и аудит

Одно из самых больших заблуждений - полагать, что внутренний контроль осуществляется только бухгалтерией и в бухгалтерии. Да, значительная часть процедур внутреннего контроля, действительно, может и должна выполняться посредством проверки/ сверки бухгалтерских документов и проведенных операций. Но передача полномочий по ведению учета и формированию отчетности не освобождает учреждение от обязанности осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Происходит разграничение зон ответственности:

За что отвечает ЦБ

За что отвечает учреждение

Формирование Единой учетной политики

Своевременное и качественное оформление документов

Ведение бухгалтерского/ бюджетного учета

Передача документов в ЦБ в установленные сроки

Своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской/ бюджетной и иной отчетности

Достоверность и законность сведений, содержащихся в оформляемых и передаваемых в ЦБ документах

 

То же касается и действий в рамках осуществления внутреннего финансового аудита. Ведение бюджетного учета и формирование отчетности - это лишь одно из бюджетных полномочий. Внутренний финаудит при передаче полномочий не осуществляется только в отношении бюджетных процедур в рамках конкретного переданного полномочия. В отношении иных бюджетных процедур ВФА должен осуществляться.

Напомним, одна из целей осуществления внутреннего финансового аудита - подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности. Поэтому аудиторы органа или казенного учреждения, передавшие полномочия по ведению бюджетного учета и составлению и отчетности, по итогам ВФА формируют заключение, в котором должна быть отражена информация:

- о надежности внутреннего финансового контроля;

- о наличии или отсутствии фактов, влияющих на достоверность бюджетной отчетности.

Эта информация должны быть собрана в ходе аудиторских мероприятий, в частности, по вопросам:

- правильности составления первичных учетных документов и своевременности передачи их в ЦБ;

- инвентаризации активов и обязательств перед составлением годовой бюджетной отчетности;

- передачи в ЦБ информации/ документов/ сведений, необходимых для обеспечения полноты и нейтральности данных Пояснительной записки (ф. 0503160).

При этом аудиторы органа/ учреждения не вправе проводить аудиторские мероприятия в отношении бюджетных процедур, выполняемых в ЦБ, - их проверят аудиторы самой централизованной бухгалтерии. А вот запросить необходимую информацию можно.

Кстати, вопрос осуществления ВФА в условиях централизации учета специалисты финансового ведомства рассматривали и в прошлом году.

 

В этой связи Минфин России обращает внимание:

- порядок работы комиссии по поступлению и выбытию активов,

- порядок осуществления внутреннего финансового контроля и ВФА,

- порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности,

- порядок выдачи под отчет денежных документов и денежных средств,

- особенности проведения инвентаризации

не являются предметом регулирования учетной политики, поскольку они не устанавливают способы ведения учета. Указанные документы разрабатываются и утверждаются учреждением самостоятельно, в том числе при передаче полномочий по ведению учета централизованной бухгалтерии.

 

Воспользуйтесь и другими примерными формами документов по теме материала:

- Положение о внутреннем контроле;

- Положение о приемке, хранении, выдаче (списании) бланков строгой отчетности

Онлайн-семинары ГАРАНТа

Как организовать внутренний контроль в учреждении?

О целях и примерных направлениях внутреннего контроля в учреждении расскажет Энциклопедия решений

Видеоуроки ГАРАНТа

Проведение внутреннего финансового аудита

________________________________________________

Предлагается расширить перечень операций, доступных учреждениям при заблокированном счете

Проект федерального закона N 1124192-7

Напомним, что в настоящее время действуют нормы Бюджетного кодекса, согласно которым операции на всех лицевых счетах казенного учреждения могут быть приостановлены. При этом будет возможным проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов только в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Помимо этого могут осуществляться выплаты, пособий, компенсаций, расходы на оказание медицинской помощи, на обеспечение по обязательному социальному страхованию из внебюджетных фондов.

Однако, как поясняют законодатели, на практике из-за приостановления расходных операций по лицевым счетам учреждение порой не может оказать государственную/ муниципальную услугу в установленном объеме или соответствующего качества в связи с, например, отключением электроэнергии, приостановлением услуг связи или невозможностью оплатить продукты питания. Особенно критично это для учреждений с круглосуточным пребыванием контингента.

На решение указанных проблем направлен законопроект, предусматривающий поправки в Бюджетный кодекс в части расширения перечня операций, доступных казенным учреждениям при заблокированном счете. Предлагается дополнить существующий перечень исключений по осуществлению операций даже при заблокированном счете. В него предлагается включить операции по оплате:

- больничного за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств учреждения;

- услуг связи;

- поставки электроэнергии;

- приобретения/ изготовления продуктов питания.

 

Также разработчики законопроекта считают необходимым внести аналогичные изменения и в Закон N 83-ФЗ, предоставив и бюджетным учреждениям такую же возможность.

________________________________________________

За задержку финансирования с ФСС можно взыскать проценты. Как их правильно посчитать?

Постановление АС Уральского округа от 20.01.2021 N Ф09-984/20

В июле 2018 года организация-страхователь обратилась в ФСС с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма на IV квартал. Но Фонд ответил отказом. Страхователь обжаловал его суде и там отказ ФСС признали незаконным.

Если бы ФСС сразу принял положительное решение по заявлению, то суммы, направленные на обеспечение предупредительных мер, он бы зачел частями в счет взносов за сентябрь - до 15.10.2018 и октябрь - до 15.11.2018. Но с учетом длительного судебного разбирательства Фонд лишь в конце июня 2019 года вернул организации часть излишне уплаченных ею страховых взносов, другую часть оформил 15.07.2019 зачетом взносов за июнь.

Страхователь воспользовался правом, предоставленным ему Законом N 125-ФЗ об обязательном социальном страховании, и вновь обратился в суд. На этот раз - с требованием о взыскании с ФСС процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 15.10.2018 - даты, когда должна была быть зачтена первая часть суммы, по 15.07.2019 - даты фактического зачета последней части взносов.

На первом этапе слушаний судьи поддержали страхователя. Но суд апелляционной инстанции решение коллег изменил, указав на неправильное определение даты начала периода взыскания процентов. Суд разъяснил: организация, обратившись в ФСС с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер, представила план финансового обеспечения в 2018 году, согласно которому рассматриваемые расходы отнесены к IV кварталу 2018 года. Соответственно, право на зачет расходов, направленных обществом на финансовое обеспечение предупредительных мер, возникло не ранее чем за октябрь 2018 года, со сроком уплаты страховых взносов за указанный период до 15.11.2018.

С учетом изложенного, суд второй инстанции пришел к правильному выводу, что проценты следует начислять с 15.11.2018 до даты фактического возврата и зачета страховых взносов. Кассация признала такие выводы верными.

Воспользуйтесь правом на получение финансирования предупредительных мер в 2021 году!

Учет расчетов с ФСС по-новому: КОСГУ, проводки, примеры в обновленном материале Энциклопедии решений

________________________________________________

Не забудьте представить годовой бухгалтерский отчет в налоговую инспекцию!

Организации бюджетной сферы освобождены от представления обязательного экземпляра отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской/финансовой отчетности, который ведется ФНС России. Однако обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую/финансовую отчетность установлена для учреждений обновленными с прошлого года положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта. Направить ее можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

какие формы отчетности нужно представить в налоговую инспекцию и как это сделать

об ответственности за нарушение сроков представления бухотчетности

_________________________________________

9 марта 2021 года

Готовые решения по важным вопросам: февральское обновление учетной политики

Целый ряд вопросов, связанных с организацией и ведением бухгалтерского учета, действующие нормативно-правовые акты, по сути, относят к компетенции учреждений. И здесь важность приобретает учетная политика. Нельзя относиться к ней как к формальному документу, создаваемому только потому, что этого требует законодательство. Напротив, во многих случаях именно на основании учетной политики должностными лицами осуществляются те или иные действия, принимаются конкретные решения. И именно грамотной учетной политикой зачастую можно застраховать себя от претензий ревизоров.

Возможно, в вашей учетной политике пока не предусмотрены решения для некоторых важных вопросов:

Например, кто является ответственным за принятие решений о списании невостребованной кредиторской задолженности с забалансового счета 20? И какой должна быть последовательность действий ответственных лиц при ее списании?

В каком порядке назначаются лица, ответственные за имущество учреждения? Здесь, кстати, уточним, что в Инструкции N 157н больше нет понятия "материально ответственные лица" - оно заменено на "ответственные лица".

Какие КБК указывать в 1-4 разрядах номер счета при передаче в аренду основных средств?

Как правильно включать капвложения в многолетние насаждения в состав основных средств?

 

В феврале мы включили в Примерные формы учетной политики возможные варианты положений по этим вопросам:

примерный порядок списания кредиторской задолженности с забалансового счета 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";

- порядок определения лиц, ответственных за имущество учреждения;

порядок указания 1-4 разрядов номера счета учета основных средств, переданных в аренду;

- порядок включения капитальных вложений в многолетние насаждения в состав основных средств.

Дополните свой локальный акт решениями, наиболее приемлемыми для вашего учреждения. Напомним, начиная с отчетности за 2020 год основные положения учетной политики об особенностях отражения в учете операций с активами и обязательствами, по которым учреждению дано право самостоятельного определения порядка учета, должны отражаться в Таблице N 4 в составе Пояснительной записки (фф. 0503160, 0503760).

 

А вы учли все изменения, которые нужно отразить в учетной политике на 2021 год?

Как правильно сформировать учетную политику? Как и когда вносить изменения и дополнения в нее? Какие положения учетной политики нужно разместить в Интернете? Какая ответственность грозит за нарушение требований учетной политики? Обо все этом и не только - в Энциклопедии решений

Конструктор учетной политики

Учетная политика для государственного (муниципального) учреждения на 2021 год

________________________________________________

Как указывать виды перевозок в путевых листах?

Письмо Министерства транспорта РФ от 3 марта 2021 г. N Д3-468-ПГ

C 2021 года в число обязательных реквизитов путевого листа добавлен новый реквизит - сведения о перевозке. Они включают информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Транспортное ведомство разъясняет, что в графе путевого листа "Вид сообщения" сведения указываются в соответствии с Уставом автомобильного транспорта - в городском, пригородном, междугородном или международном сообщении. В случае осуществления перевозки в разных видах сообщения необходимо указывать их все через запятую. Вместе с тем, виды перевозки грузов Уставом не установлены.

В отношении перевозок пассажиров и багажа в графе путевого листа "Вид перевозки" необходимо указывать один из видов перевозки в соответствии с Законом N 196-ФЗ о безопасности дорожного движения:

- регулярная перевозка пассажиров и багажа,

- перевозка пассажиров и багажа по заказу,

- организованная перевозка группы детей,

- перевозка грузов,

- перевозка для собственных нужд.

При организованной перевозке группы детей, по мнению Минтранса, в реквизите "Вид перевозок" указывается только "организованная перевозка группы детей" без указания "перевозка пассажиров и багажа по заказу" (если такая перевозка осуществляется по договору фрахтования) или "перевозка для собственных нужд" (если перевозка осуществляется для собственных нужд образовательного учреждения, спортивной организации и т.п.).

 

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

New Путевой лист - 2021. Обзор изменений

Путевой лист: кому и зачем нужен

Как правильно оформить путевой лист

Видеоуроки ГАРАНТа

Обязательные реквизиты и порядок заполнения новых путевых листов - 2021

Воспользуйтесь примерными формами путевых листов, разработанными с учетом новых требований:

- для легкового автомобиля;

- для автобуса;

- для грузового автомобиля

Между прочим, судебная практика располагает примерами того, как путевой лист может стать:

- подтверждением сверхурочной работы водителя, которую ему придется оплатить;

- или, напротив, свидетельством неотработанного сотрудником времени по совместительству, что привело к нецелевому расходованию средств на оплату труда за эти часы

___________________________________________

5 марта 2021 года

Новые формы электронной "первички" планируют ввести за рамками Приказа N 52н

Проект Приказа Минфина России (подготовлен 26.02.2021)

В декабре года ведомство планировало в ближайшее время полностью заменить Приказ N 52н, которым утверждены действующие формы первичных документов и порядок их применения. Предполагалось и введение новых форм, не предусмотренных Приказом N 52н. Немногим ранее перечень документации, утвержденный Приказом N 52н, был дополнен новыми формами электронной "первички". Такие обновления обусловлены необходимостью перевода первичных документов и регистров бухгалтерского/ бюджетного учета на электронный документооборот в рамках реализуемой на федеральном уровне централизации функций по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности.

По всей видимости, Минфин скорректировал свои планы, и теперь намерен новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета утвердить отдельно, не внося изменения в Приказ N 52н. Планируется ввести один новый электронный регистр - Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213) и 13 форм электронной "первички":

1

0510431

Ведомость группового начисления доходов

2

0510433

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств

3

0510434

Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование

4

0104436

Акт о признании задолженности безнадежной к взысканию задолженности по доходам

5

0510437

Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету N_____

6

0510439

Решение о проведении инвентаризации

7

0510440

Решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива

8

0510442

Решение комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы

9

0510445

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам

10

0510446

Решении о восстановлении кредиторской задолженности

11

0510836

Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств

12

0510838

Ведомость выпадающих доходов

13

0510839

Ведомость начисления доходов

 

Заметим что этот перечень во многом идентичен тому, что был озвучен в декабрьском проекте, однако некоторые формы на этот раз в проект не вошли. Это, в частности, первичные формы Акт об утилизации нефинансовых активов (ф. 0504435) и Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о принятии к учету нефинансовых активов (ф. 0504441), а также бухгалтерские регистры Карточка капитальных вложений (ф. 0504211) и Карточка учета прав пользования активом (ф. 0504213).

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Нововведения в части оформления первичных документов - одно из главных новшеств 2021 года для бухгалтера бюджетной сферы, о которых расскажет наш видеоматериал

Детально об обновленной с 2021 года редакции Приказа N 52н: новые формы электронных документов, ЭЦП, изменения в правилах оформления и передачи "первички" - в нашем специальном Обзоре

Новый путеводитель по бухгалтерским документам и регистрам: практическая помощь бухгалтеру

________________________________________________

Мартовское обновление налоговых деклараций: какие формы использовать?

Весна - пора обновления. Формы деклараций не стали исключением. Причем некоторые из них формально должны вступить в силу к концу срока сдачи отчетности, а неформально могут применяться и ранее:

1) с 14 марта применяется обновленная форма декларации по налогу на имущество - теперь с указанием информации о движимых основных средствах. Срок представления декларации - 30 марта. Должны ли учреждения, которые уже сдали декларацию без таких сведений, пересдать отчетность - смотрите здесь;

2) с 20 марта действует новая форма декларации по УСН. Она рассчитана на применение с отчета за 2021 год, но ФНС считает, что отчитаться по ней можно и за прошлый год. Автономные учреждения должны отчитаться по новой форме до 31 марта;

3) 29 марта - срок представления декларации по налогу на прибыль. Ее форма также скорректирована для применения с отчета за 2020 год;

4) декларацию о плате за НВОС по новой форме следует представить уже 10 марта.

Кроме того, с отчета за первый квартал 2021 года применяется новая форма 6-НДФЛ.

_________________________________________

С 1 марта - новые правила использования средств нормированного страхового запаса

Постановление Правительства РФ от 26.02.2021 N 273

Кабмин утвердил новые Правила использования медорганизациями средств нормированного страхового запаса фондов ОМС для повышения квалификации медиков, приобретения и ремонта оборудования. Они заменят собой документ, применявшийся с 2016 г.

В связи с декабрьскими поправками в Закон N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании речь теперь идет об НСЗ не только ТФОМСов, но и федерального фонда: ФФОМС будет предоставлять средства НСЗ медицинским организациям, подведомственным Правительству РФ или федеральным органам власти, а ТФОМСы - региональным медорганизациям.

На федеральном уровне медучреждения могут претендовать на получение денег из НСЗ только если обучение медработников, ремонт или приобретение медоборудования включены в план мероприятий, утверждаемый Минздравом России и согласованный с ФФОМС.

В субъектах РФ медучреждения получат финобеспечение за счет НСЗ если указанные мероприятия будут включены в план, который утвердит региональный Минздрав по согласованию с ТФОМС, страховыми медорганизациями и профсоюзами.

Подробнее о финансовом обеспечении медицинских учреждений - в нашей специальной Памятке

________________________________________________

За работу в праздники премии и компенсационные выплаты положены в одинарном размере

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.02.2021 N 287-ТЗ

В 2018 году Конституционный Суд РФ проверил одно из положений Трудового кодекса, устанавливающее порядок оплаты труда работников в выходные и нерабочие праздничные дни. Суд пояснил, что компенсационные и стимулирующие выплаты должны учитываться работодателем при определении заработной платы работника и начисляться за все периоды работы, включая и выходные и нерабочие праздничные дни. Рассмотренная норма ТК РФ сама по себе не предполагает, что работа в выходной или нерабочий праздничный день, выполняемая работниками, система оплаты труда которых наряду с тарифной частью включает компенсационные и стимулирующие выплаты, будет оплачиваться исходя лишь из одной составляющей заработной платы - оклада, а указанные работники при расчете размера оплаты за выполненную ими работу в выходной или нерабочий праздничный день могут быть произвольно лишены права на получение соответствующих дополнительных выплат. Соответственно, при привлечении таких работников к работе в выходной или нерабочий праздничный день в оплату их труда за указанную работу наряду с тарифной частью заработной платы, исчисленной в размере не менее двойной дневной или часовой ставки/ части оклада за день или час работы, должны входить все компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные установленной для них системой оплаты труда.

Хотя в самом процитированном постановлении КС РФ ничего не говорится о необходимости удвоения компенсационных и стимулирующих выплат, положенных работникам за работу в выходные и праздники, многие истолковали данный судебный акт именно таким образом. Встречалась такая позиция и в разъяснениях специалистов Роструда.

Такой подход, однако, не нашел поддержки в судебной практике. Так, Первый КСОЮ в определении от 21.07.2020 N 8а-17496/2020 указал, что ни в части первой статьи 153 ТК РФ, ни в упомянутом постановлении КС РФ не содержится указания на обязанность работодателя производить в двойном размере компенсационные и стимулирующие выплаты работникам, получающим оклад, за работу в выходной день или нерабочий праздничный день сверх месячной нормы рабочего времени. Подробно об этом деле мы уже рассказывали в новостях ранее.

В своем недавнем письме Роструд, разъясняя порядок оплаты работы в выходные и праздничные дни, также ссылается именно на эту позицию суда.

Подробнее о доплатах за работу в выходные и праздники - в Энциклопедии решений

______________________________________

4 марта 2021 года

Как применять Стандарт "Непроизведенные активы": ответы на самые важные вопросы

С этого года учет непроизведенных активов (НПА), а это, прежде всего, земельные участки, регулируется новым Стандартом. Многое с введением Стандарта "Непроизведенные активы" будет по-новому: установлены критерии признания объектов НПА и их выбытия, введен порядок оценки объектов в зависимости от способа приобретения, изменен порядок переоценки стоимости НПА, скорректирован порядок переоценки стоимости объектов...

Неясностей в этой связи много. Мы подготовили ответы на самые важные вопросы по применению Стандарта "Непроизведенные активы", задаваемые бухгалтерами:

1. Как оценить справедливую стоимость земельных участков?

2. Как учреждению отразить в учете земельный участок, предоставленный на праве постоянного/ бессрочного пользования?

3. Как отразить в учете учреждения покупку земельного участка?

4. Как отразить в учете учреждения раздел земельного участка в его прежних границах?

5. Как отразить в учете учреждения безвозмездную передачу земельного участка?

6. Как отразить в учете учреждения выбытие земельного участка в результате его изъятия?

7. Как отразить в учете учреждения изменение кадастровой стоимости земельного участка?

8. Как отразить в учете вложения в улучшение земельного участка?

9. Как отразить в учете земельные участки, полученные по договору аренды или договору безвозмездного пользования?

10. Как отразить в учете учреждения земельные участки, на которые предоставлено право ограниченного пользования - сервитут?

11. Как отразить в бюджетном учете земельные участки, по которым государственная/муниципальная собственность не разграничена, вовлекаемые уполномоченным органом в хозяйственный оборот?

12. Как отразить в бюджетном учете операции с земельными участками уполномоченному органу по управлению имуществом?

13. Кто отражает в учете ресурсы недр, водные ресурсы, некультивируемые биологические ресурсы?

14. Как определить справедливую стоимость ресурсов недр, водных ресурсов, некультивируемых биологических ресурсов?

Что нужно сделать для начала применения Стандарта "Непроизведенные активы" - в нашей специальной Памятке "Важные дела по переходу на федеральные стандарты - 2021

________________________________________________

Февральское пополнение Путеводителя по формам первичных документов и регистров

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Ошибки при оформлении первичных документов и регистров учета - одни из самых распространенных нарушений, которые регулярно выявляют ревизоры. Верный помощник в этом вопросе - наш Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета. В нем вы найдете практические советы по заполнению форм "первички" и бухгалтерских регистров, примеры оформления документов и наглядные иллюстрации. В отдельные разделы собрана важная информация о том, когда и по каким счетам применять ту или иную форму. Материалы Путеводителя основаны на анализе практики контрольно-ревизионной работы в различных регионах и вопросах ваших коллег.

Путеводитель пополняется новыми примерами и пояснениями, которые помогают найти ответы на многие бухгалтерские вопросы. Посмотрите, что нового появилось в Путеводителе в феврале:

1. Надо ли депонировать выплаты, если предусмотрены только безналичные перечисления сотрудникам?

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на депонирование выплат при безналичных расчетах. Бухгалтерские записи для отражения операций депонирования, содержащиеся в инструкциях, не предусматривают их разделения между счетом и кассой. Следовательно, применять счет 304 02 можно вне зависимости от того, каким образом должны были быть выплачены средства - через кассу или путем перечисления на банковскую карту. Как заполнить графу 7 "Номер расходного кассового ордера" Книги аналитического учета депонированной зарплаты, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048) при безналичных расчетах - узнайте в специальном разделе Путеводителя.

 

2. На основании какого документа выдавать деньги под отчет: заявления сотрудника или распоряжения руководителя?

До недавнего времени выдать наличные средства под отчет можно было только на основании письменного заявления подотчетного лица. С 30 ноября 2020 года Указания Банка России N 3210-У позволяют оформить Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) по распорядительному документу организации либо все тому же письменному заявлению подотчетного лица. Но вот Инструкция N 157н по-прежнему требует выдавать деньги под отчет только по заявлению работника. Чтобы не спорить с проверяющими, рекомендуем по-прежнему оформлять заявления от сотрудников и уже добавили в Путеводитель новый раздел "Как заполнить Заявление на получение денежных средств под отчет?".

 

3. Нужно ли формировать Кассовую книгу в выходной, если в этот день были приняты деньги от покупателя?

Нормативными актами предусмотрено ежедневное оприходование средств в кассу с оформлением соответствующих документов. Однако на практике не всегда получается своевременно отразить поступление денежных средств в Кассовой книге (ф. 0504514). Например, такая ситуация может возникнуть, когда учреждение принимает денежные средства от покупателей в выходные или нерабочие праздничные дни. Теперь в Путеводителе есть подсказки, как в этом случае сформировать Кассовую книгу.

 

4. Как быть, если на оборотной части Авансового отчета не хватает строк для указания всех подтверждающих документов?

При большом количестве подтверждающих документов табличной части оборотной страницы Авансового отчета (ф. 0504505) может оказаться недостаточно. Методические указания не разъясняют ситуацию, когда количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета. Как в таком случае оформить первичный документ? Ответ есть, и он добавлен в специальный раздел Путеводителя о заполнении Авансового отчета (ф. 0504505).

 

5. Нужно ли отмечать в Инвентарной карточке основного средства информацию о техническом обслуживании?

Достаточно распространенная ситуация: учреждение заключило контракт на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств. Инструкция N 157н обязывает отражать в Инвентарной карточке результаты проведения ремонтных работ объектов основных средств, не изменяющих его стоимость. Но надо ли отражать в ней техническое обслуживание, осуществляемое сторонней организацией? Полагаем, это будет не лишним. Подробнее об отражении технического обслуживания основного средства в Инвентарной карточке (ф. 0504031) - в специальном разделе Путеводителя.

А детально вопрос о том, нужно ли отражать в инвентарной карточке техническое обслуживание, произведенное сторонней организацией, рассмотрели эксперты Службы Правового консалтинга

________________________________________________

Что может помочь "смягчить" наказание при выявлении нецелевых расходов по ОМС?

Постановление АС Дальневосточного округа от 29.01.2021 по делу N А51-8210/2020

Проведенная в медучреждении проверка ТФОМС установила целый ряд нарушений в расходовании средств ОМС, в том числе:

1. Необоснованное получение дополнительных сумм финансирования за диспансеризацию детей-сирот. Больница включила в реестр счетов 300 случаев проведения диспансеризации мальчиков и получила за них страховые средства, хотя, как выяснилось, у больницы не было лицензии на осуществление деятельности по направлению "детская урология-андрология" или "урология";

2. Выявлено более десяти случаев выполнения работы профильных врачей и медсестер без наличия сертификата специалиста по соответствующей специальности 9 работников. Еще несколько сотрудников при отсутствии профессионального образования выполняли работу, предполагающую наличие такового;

3. Сотруднику были предоставлены и оплачены дополнительные дни отпуска за сдачу крови по прошествии четырех лет, в то время как Трудовой кодекс позволяет использовать дней отпуска в течение года после дня сдачи крови;

4. Оплачены расходы, не включенные в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, оказываемой в рамках территориальной программы ОМС.

Все эти нарушения ТФОМС квалифицировал как нецелевое использование средств ОМС и потребовал вернуть в бюджет Фонда более 2 миллионов рублей. Поскольку сумма нарушения оказалась весомой, то и санкции за это были немалые - 240 тысяч штрафа и более 560 тысяч пени.

Добровольно платить учреждение не торопилось, и ТФОМС обратился в суд.

Судьи первого уровня согласились с ревизорами в части нарушений, повлекших неправомерное расходование страховых средств. А вот штрафные санкции сочли несоразмерно высокими и уменьшили в три раза и сумму штрафа, и пени.

Но суд апелляционной инстанции с решением коллег не согласился и постановил взыскать вместе с "нецелевкой" полную сумму пени, а штраф счел возможным уменьшить до 80 тыс. рублей. Кассационная инстанция подтвердила правильность такого решения. Любая мера ответственности, в том числе штрафная санкция за нецелевое расходование средств ОМС, должна отвечать принципам справедливости, соразмерности и пропорциональности характеру нарушения. И данном случае при вынесении решения о снижении суммы штрафа суд учел статус больницы как государственного учреждения и социально значимый вид ее деятельности.

 

Добавим, что Закон N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании не предусматривает возможности снижения штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств. Однако суды вплоть до Верховного Суда РФ все же уменьшают учреждениям штрафы, иногда в десятки раз - до 1 тыс. рублей. При этом во внимание принимаются такого рода факторы, как:

- совершение правонарушения впервые и отсутствие финансирования в виде субсидий из бюджета на расходы, произведенные медучреждением за счет средств ОМС - см. Определение ВС РФ от 28.08.2020 N 307-ЭС20-11163;

- статус учреждения как некоммерческой организации социальной сферы - см. Определение ВС РФ от 08.05.2020 N 304-ЭС19-26462;

- расходование средств ОМС на закупку препаратов во исполнение сантарно-эпидемиологических норм, ведомственных приказов или распоряжения учредителя до поступления финансирования на эти цели из бюджета субъекта РФ - см. определения ВС РФ от 19.08.2020 N 307-ЭС20-11132 и от 14.04.2020 N 307-ЭС20-3955. Кстати, последнее из указанных судебных решений мы подробно рассматривали летом прошлого года.

Будьте внимательны: в Тарифных соглашениях на текущий год больше не оговаривается возможность оплаты штрафных санкций, в т.ч. относимых к деятельности учреждения по оказанию медицинских услуг по программе ОМС, за счет страховых средств. На что еще обратить внимание при оплате расходов средствами ОМС, читайте в новостной ленте.

________________________________________________

3 марта 2021 года

Обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал: много полезных и важных разъяснений по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2020 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы несомненно будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки Обзора по темам:

Объект налогообложения НДС;

Операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения);

Формирование налоговой базы по НДС;

Выполнение функций налогового агента по НДС;

Порядок отнесения НДС на затраты;

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения;

Объект обложения и налоговая база по НДФЛ;

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды;

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения);

Особенности применения налоговой ставки 0% организациями, осуществляющими образовательную и/ или медицинскую деятельность;

Объект налогообложения транспортным налогом;

Объект налогообложения налогом на имущество организаций;

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

 

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на отдельную подборку разъяснений, связанных с COVID-19. Здесь обложение "ковидных" выплат работникам, включение стоимости оплаченного работодателем тестирования на вирус в доход работника и базу по прибыли, и еще много других разъяснений:

Общие вопросы;

НДС;

НДФЛ;

Налог на прибыль;

Страховые взносы.

________________________________________________

Бухгалтер без опыта работы принята за несколько дней до декрета: возместит ли ФСС пособие?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.02.2021 N Ф04-6493/20

Постановление АС Северо-Западного округа от 01.02.2021 N Ф07-15346/20

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.12.2020 N Ф04-5410/20

Трудоустройство женщин незадолго до ухода в декрет повышает риск того, что ФСС откажет учреждению в возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам. Ведь к таким ситуациям проверяющие относятся с особым пристрастием и склонны видеть в них признаки злоупотребления в целях необоснованного получения средств ФСС.

Разбираться в том, насколько правомерен был отказ Фонда, приходится судьям. Часто они поддерживают выводы ФСС. Около полугода назад мы рассматривали одно из таких дел. Вот и в последние несколько месяцев два окружных суда вынесли решения не в пользу организаций - работодателей, принявших на работу беременных женщин. Забегая наперед скажем, что так бывает не всегда...

В первом случае сотрудницу приняли на должность менеджера по персоналу за 1 месяц 25 дней до декрета. Помимо этого основанием для отказа ФСС в возмещении пособия стали следующие обстоятельства:

- в течение полугода до трудоустройства женщина была зарегистрирована как безработная;

- до этого в штатном расписании вообще не было такой должности";

- фактически трудовую функцию менеджера по персоналу выполнял заместитель директора - и до, и после приема работника на эту должность, при этом дополнительные часы его работы в табелях не отмечались, оплату за это он не получал;

- на период отпуска по беременности и родам штатная ставка осталась свободной, новый сотрудник на нее не принят.

Все это, по мнению ревизоров, свидетельствует об отсутствии потребности в отдельной штатной единице менеджера по персоналу. Тем более, что и численность персонала всего 5 человек, работающих на неполной ставке. Суды согласились с Фондом: для получения соответствующего возмещения работодатель должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления взносов, но и подтвердить реальность трудовых отношений и фактическую выплату соответствующих пособий работнику. А в данном случае ни доказательств наличия производственной необходимости в приеме на работу указанного сотрудника, ни документов, подтверждающих фактическое исполнение ею трудовых обязанностей, у организации нет.

 

Во втором случае основаниями для отказа ФСС стали примерно такие же факты:

- женщина принята на работу за три недели до ухода в декрет;

- должность, на которую она была принята, впервые введена накануне ее трудоустройства, до этого с 2012 года штатное расписание предусматривало только одну должность - директора;

- женщина является супругой директора;

- доказательств наличия производственной необходимости в приеме на работу данного сотрудника нет;

- документов, подтверждающих фактическое исполнение трудовых обязанностей, нет;

- заработную плату за время работы в организации она не получала, нет сведений и о ее доходах до трудоустройства;

- противоречивые сведения в документах о приеме на работу: в трудовом договоре указано о работе на условиях совместительства, а в трудовой книжки - организация указана как основное место работы.

И в этом случае суды трех уровней поддержали ФСС, сделав вывод о трудоустройстве женщины в целях создания искусственной и формальной ситуации для получения страховых средств.

 

Но надо сказать, судьи не всегда согласны с позицией ФСС. Как, например, в деле, рассмотренном недавно Арбитражным судом Северо-Западного округа...

При проверке ревизоры Фонда установили, что в августе 2019 года организация-страхователь приняла на должность бухгалтера молодого специалиста без опыта работы. Бухгалтер проработала всего 12 дней и ушла в декрет. ФСС отказал работодателю в возмещении пособия по беременности и родам, мотивируя свой отказ так: поскольку бухгалтер принята на работу незадолго до наступления страхового случая, то утраченного заработка и, соответственно, оснований компенсировать его не имеется.

Работодатель обратился в суд, но судьи первой инстанции встали на сторону ФСС. Организация решила оспорить их решение в апелляционном суде. Здесь судьи посмотрели на ситуацию по-другому и отметили, что возмещение средств из ФСС является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя. Кроме того, трудоустройство работника незадолго до наступления страхового случая - декретного отпуска - само по себе не является безусловным основанием для отказа в возмещении расходов по выплате пособия по беременности и родам. Трудовой кодекс запрещает отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей, а за необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение женщины по мотивам ее беременности предусмотрена уголовная ответственность.

Для признания расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам необоснованными Фонд должен установить, что фактически трудовые отношения между работником и работодателем отсутствовали, что документы оформлены между ними лишь для возмещения расходов за счет средств ФСС, а фактически застрахованное лицо к выполнению трудовой функции не приступало. Однако в рассматриваемой ситуации доказать мнимое трудоустройство и подтвердить факт невыполнения новым бухгалтером трудовых функций Фонд не смог. Напротив, суду удалось установить, следующее:

Во-первых, за несколько месяцев до трудоустройства специалист проходила научно-производственную практику под руководством главного бухгалтера партнерской организации, после чего между ними была достигнута договоренность, что после получения диплома студентка будет принята на работу по полученной специальности. На момент достижения такого соглашения возможность декрета не рассматривалась. Суд отметил, что говорить об отсутствии экономической целесообразности и производственной необходимости в приеме на работу сотрудника, не имеющего опыта практической работы, Фонд не вправе, так как данные суждения выходят за пределы его полномочий и компетенции.

Во-вторых, установленный бухгалтеру оклад не изменялся по сравнению с утвержденным штатным расписанием и соответствовал окладу работника, ранее занимавшего эту должность;

В-третьих, факт осуществления бухгалтером трудовой деятельности подтверждается табелем учета рабочего времени, а также составленными и подписанными ею документами: актом на уничтожение бухгалтерских документов с истекшим сроком хранения, приказом о назначении экспертной комиссии, актом инвентаризации расчетов, отчетами.

Суд пришел к заключению, что выводы Фонда носят предположительный характер, факт осуществления реальной трудовой деятельности подтвержден, а значит, говорить о создании искусственной ситуации для необоснованного получения выплат за счет Фонда безосновательно.

 

Как видим, причины для отказа ФСС, как правило, идентичны. Но выиграть спор в суде вполне вероятно - важно подобрать правильные аргументы для своей защиты.

________________________________________________

Расширен перечень автомобилей, облагаемых в 2021 году повышенным транспортным налогом

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2021 года

Опубликован новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога в очередном налоговом периоде - 2021 году.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, величина которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

Энциклопедия решений - источник самой нужной и актуальной информации:

- о порядке исчисления транспортного налога и авансовых платежей

- об исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

Здесь же Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Справки ГАРАНТа

Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

Новая методичка по заполнению форм документов для ведения лицевых счетов в Казначействе

Письмо Федерального казначейства от 5 февраля 2021 г. N 07-04-05/05-2231

С 2021 г. изменились правила открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Казначейства. Обусловлены эти изменения с поправками к Бюджетному кодексу, которыми введены термин "единый казначейский счет" и глава о системе казначейских платежей, а термин "кассовое обслуживание" заменен на "казначейское обслуживание".

Коснулись изменения и форм документов, используемых при открытии лицевых счетов. Эти формы, напомним, являются приложениями к Порядку N 21н открытия и ведения лицевых счетов казначейскими органами. Две из них с 1 января текущего года упразднены:

- Приложение N 46 "Акт приема-передачи показателей лицевого счета администратора доходов бюджета";

- Приложение N 73 "Реестр администрируемых доходов".

Еще 20 форм были скорректированы в соответствии с новым порядком работы с лицевыми счетами. В этой связи Казначейство разработало новые Методические рекомендации по заполнению форм документов, используемых при открытии и ведении лицевых счетов, с учетом внесенных изменений.

________________________________________________

2 марта 2021 года

Самые заметные новости февраля для бухгалтера бюджетной сферы

Профессия бухгалтера - это бесконечная работа за компьютером с первичными документами, таблицами, сметами, отчетами и пр. К тому же постоянные изменения в законодательстве приводят к тому, что изучение нормативных актов занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера. Неудивительно, что многие бухгалтеры жалуются именно на нехватку времени для того, чтобы быть в курсе всех нововведений. В помощь тем, кто не успел ознакомиться со всей новостной лентой февраля, - традиционная подборка самых заметных новостей месяца:

1. Новое в федеральных стандартах бухучета: специальный стандарт для учета животных на откорме и плодовых деревьев.

2. Новое в бухгалтерской и бюджетной отчетности: обновлены все три Инструкции.

3. Важное в применении бюджетной классификации: последние разъяснения по КВР 247.

4. Важное в бухгалтерском учете: как учитывать целевую субсидию на компенсацию затрат.

5. Новое в финобеспечении медучреждений: расширен перечень получателей средств НСЗ и новые выплаты медикам.

6. Новое в Налоговом кодексе: увеличен срок хранения налоговых документов.

7. Новое решение по ключевой ставке: применяем при расчете пени, неустоек и компенсаций.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

А еще в феврале мы выпустили два новых видеоурока по самым актуальным темам:

- Обязательные реквизиты и порядок заполнения новых путевых листов;

- Новый порядок учета билетов и ваучеров на проезд авиа- и железнодорожным транспортом

________________________________________________

Компенсация работнику на "удаленке" не облагается НДФЛ и взносами. Но есть два условия...

Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-11/1705@

Дистанционный формат работы за последние месяцы для многих стал необходимостью. В этой связи с 1 января 2021 года в Трудовой кодекс были внесены поправки, регулирующие такой способ организации работы. В частности, для сотрудников, которые трудятся удаленно, полагается выплата компенсации за использование своего или арендованного имущества - оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и др - и возмещение расходов, связанных с их использованием.

Налоговая служба разъясняет, что указанные суммы компенсаций расходов "дистанционных" работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере, определенном колдоговором, локальным нормативным актом, трудовым договором или допсоглашением к нему.

Однако для освобождения от уплаты НДФЛ и взносов учреждение-работодатель должно иметь копии документов, подтверждающих расходы, понесенные работником при использовании личного имущества в служебных целях. Это важно, поскольку размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам работника. Об этом осенью прошлого года высказывался и Минфин России в письме от 29.10.2020 N 03-04-06/94269.

По мнению специалистов финансового и налогового ведомств, методика расчета сумм компенсаций расходов дистанционных работников, а также перечень возмещаемых расходов с указанием документов их подтверждающих, должны быть разработаны организацией самостоятельно и утверждены локальным актом.

 

Как принять верное решение об обложении выплаты НДФЛ и взносами? Как облагаются НДФЛ и страховыми вносами различные виды выплат в учреждении? Пошаговая инструкция, наглядная таблица и практические примеры - в Энциклопедии решений

Дистанционная работа бывает двух видов - какой выбрать? Как организовать взаимодействие работодателя и "дистанционного" работника? Какие изменения нужно внести в Положение об оплате труда и в Правила внутреннего трудового распорядка при переходе на "удаленку"? Ответы на эти и другие вопросы по теме, а также подборка примерных форм документов, необходимых для оформления "дистанционных" отношений - в новом аналитическом материале "Дистанционный работник - 2021"

________________________________________________

Общехозяйственные расходы признаны нецелевыми: учреждение вернет бюджету почти 4 млн руб.

Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2021 N 302-ЭС20-22675

Автономное учреждение является учредителем СМИ - телеканала. В рамках госзадания учреждению поручено производство и распространение программ о деятельности региональных политических партий и иной социально значимой информации. На эти цели выделена субсидия.

КСП при проверке установила, что часть субсидии на госзадание, а это без малого 4 млн рублей, была израсходована учреждением не по целевому назначению. Средства потребовали вернуть в бюджет.

Претензии ревизоров вызвали, в частности, общехозяйственные расходы в виде зарплаты сотрудникам коммерческого отдела и соответствующих сумм страховых взносов. Все дело в том, что этот отдел осуществляет в учреждении процесс продаж, производство рекламной продукции, проведение рекламных кампаний, и в должностные обязанности этих сотрудников не входит выполнение функций, связанных с выполнением госзадания.

Обратившись в суд, учреждение пыталось доказать свою правоту, утверждая, что:

- перечень общехозяйственных расходов является открытым;

- размещение коммерческой рекламы соответствует уставным целям деятельности учреждения;

- учреждение осуществляло среди прочего распространение социальной рекламы;

- сотрудники коммерческого отдела обеспечивали информационное сопровождение выборов и подготовку агитационных материалов.

Но судей трех инстанций это не убедило. Оплата труда с начислениями включается в базовый норматив затрат на оказание государственной/ муниципальной услуги только в том случае, если работники обеспечивают общехозяйственные нужды учреждения при выполнении задания, на которое выделена субсидия. Госзадание формируется и утверждается в отношении основных уставных видов деятельности, а коммерческая деятельность по производству и распространению рекламы не является таковой. Сотрудники коммерческого отдела не являются общехозяйственным персоналом, содержание которого необходимо для выполнения госзадания.

Верховный Суд РФ признал, что нижестоящие суды пришли к обоснованному выводу о неправомерном расходовании средств субсидии не по целевому назначению и отказал учреждению в пересмотре дела.

 

Какие расходы можно без опасений относить к общехозяйственным? Как распределять общехозяйственные расходы на себестоимость работ/услуг? Ответы на эти вопросы и наглядные примеры - в Энциклопедии решений

Детально вопрос о порядке распределения общехозяйственных расходов в общем объеме субсидии на выполнение госзадания рассмотрели эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ

________________________________________________

С 1 апреля Казначейство будет проверять наличие проектной документации на капстроительство

Письмо Минфина России от 28 декабря 2020 г. N 09-05-09/115726

Федеральным ГРБС были утверждены и доведены ЛБО на осуществление капитальных вложений в строительство и/или приобретение объектов недвижимого имущества на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в целях их последующего распределения между федеральными ПБС.

Однако в соответствии с нормами Положения N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета в случае отсутствия у ПБС утвержденной проектной документации на объект капстроительства по состоянию на 1 апреля текущего года, бюджетные ассигнования на его строительство/ реконструкцию подлежат перераспределению на иные направления расходов федерального бюджета и/ или на другие объекты капстроительства. В этом случае Казначейство отзовет лимиты у ПБС и вернет их на лицевые счете ГРБС.

С 1 апреля вступает в силу специальная норма Порядка N 258н по учету Казначейством бюджетных и денежных обязательств, обязывающая казначейские органы при постановке на учет принимаемого бюджетного обязательства проверять наличие утвержденной проектной документации на объект капитального строительства, кроме объектов, в отношении которых заключены государственные контракты одновременно в целях подготовки проектной документации и выполнения работ по строительству/ реконструкции объекта капитального строительства - так называемые контракты "под ключ". При этом по контрактам "под ключ" наличие проектной документации обязательно сверят и при санкционировании денежных обязательств.

Проверки будут осуществлять на основании данных, содержащихся в обоснованиях бюджетных ассигнований федеральных ГРБС. А потому последним необходимо обеспечить достоверность информации об утверждении проектной документации на объекты капстроительства, содержащейся в подготовленных обоснованиях.

________________________________________________

1 марта 2021 года

1 марта - срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 год

Информация Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2021 года

С 2021 года вступили в силу нормы Закона N 325-ФЗ о единых сроках уплаты организациями транспортного и земельного налогов. Теперь налогоплательщики уплачивают их не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, эти налоги за 2020 год необходимо оплатить не позднее 1 марта 2021 года.

Авансовые платежи по указанным налогам с 2021 года подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: это первый, второй и третий кварталы календарного года. То есть за первый отчетный период 2021 года авансовые платежи необходимо оплатить не позднее 30 апреля, за второй - не позднее 2 августа, так как 31 июля и 1 августа - нерабочие дни, за третий - не позднее 1 ноября, потому что 31 октября - нерабочий день.

Отмечается, что авансовые платежи могут не вводиться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, а также законами Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и НПА представительного органа муниципального образования для земельного налога.

Эти сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах. Действовавшие до 2021 года полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты указанных налогов и авансовых платежей отменены.

В случае неуплаты самостоятельно исчисляемых организацией налогов и авансовых платежей по ним начисляются пени, а налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе исходя из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога и требования о его уплате.

Подробнее о порядке и сроках уплаты земельного и транспортного налога и авансовых платежей по ним - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Вступление в силу одного из федеральных стандартов планируют отложить

Проект приказа Минфина России (подготовлен 20.02.2021)

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета госфинансов нуждается в ежегодном обновлении. Ведомство подготовило проект новой Программы на 2021- 2024 гг.

Стандарты, начало действия которых было запланировано на 2021 год, уже применяются.

С 2022 года предполагалось внедрить еще семь стандартов, пять из которых уже утверждены. В работе пока остаются еще два. Один из них - Стандарт "Государственная (муниципальная) казна" - планируется утвердить уже летом текущего года. А вот дата утверждения Стандарта "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов" с апреля перенесена на декабрь 2021 года. Да и начало применения этого стандарта Минфин теперь планирует отложить до 1 января 2023 года.

Остается в силе намерение ведомства стандартизировать положения нынешних Инструкций по учету и отчетности. Сроки разработки и начала применения новых стандартов, которые должны прийти на смену Инструкциям, пока остаются прежними:

N п/п

Наименование федерального стандарта

Срок принятия

Начало применения

1

Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов и Инструкция по его применению

 

Июнь 2023

 

01.01.2024

2

План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению

3

План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений и Инструкция по его применению

4

Порядок составления и представления бюджетной отчетности организациями бюджетной сферы

 

Сентябрь 2023

 

01.01.2025

5

Порядок составления, представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

 

Оговорены в проекте и сроки внесения изменений в основные нормативные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского/ бюджетного учета и составление отчетности, - Инструкции NN 157н, 162н, 174н, 183н, 33н, 191н и действующие стандарты.

 

Важные дела по переходу на федеральные стандарты - 2021

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по действующим федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_______________________________________

Надо ли пересдать декларацию по налогу на имущество, если не указали движимое имущество?

Письмо ФНС России от 18.02.2021 N БС-4-21/2011@

Налоговая служба напомнила, что в форму декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения были внесены изменения, которые действуют с 14 марта 2021 года. Одним из главных новшеств является дополнение декларации разделом 4, в котором отражается информация об объектах основных средств - движимом имуществе, о чем мы уже сообщали. Включение в декларацию сведений о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве основных средств по правилам бухучета, предусмотрено в Налоговом кодексе с 1 января 2021 года.

В разъяснениях отмечено, что налоговыми органами с февраля обеспечена возможность приема декларации по налогу на имущество организаций с учетом указанных изменений.

Вместе с тем, если учреждение уже представило декларацию без сведений о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, обязанности представлять "уточненку" нет. Если учреждение примет решение представить уточненную декларацию по обновленной форме, то даже после истечения установленного срока подачи декларации она не будет считаться представленной с нарушением срока.

 

Об особенностях расчета налога на имущество в организациях бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений

________________________________________________

Тарифные соглашения - 2021: на что обратить внимание при оплате расходов за счет ОМС

С 2021 года практически все регионы определили структуру тарифа на оплату медицинской помощи в строгом соответствии с ч. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании и Методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи по ОМС. Поэтому возможность оплаты штрафных санкций, в т.ч. относимых к деятельности учреждения по оказанию медицинских услуг по программе ОМС, за счет страховых средств в Тарифных соглашениях на текущий год больше не оговаривается. Пока только Тарифное соглашение Тамбовской области допускает такую возможность. Но это скорее исключение из общего правила.

Зато Тарифные соглашения раскрывают теперь понятие "нецелевое использование средств ОМС", определяя его:

а) как использование медицинскими организациями средств ОМС на финансирование видов медицинской помощи, не включенных в Территориальную программу ОМС, а также на оплату видов расходов, не включенных в структуру тарифов на оплату медицинской помощи. Такой подход закреплен в Тарифном соглашении Республики Карелия;

б) или как направление медицинской организацией средств ОМС на оплату расходов:

- по видам медицинской помощи, не включенным в Территориальную программу ОМС или не предусмотренным лицензией медорганизации;

- не включенных в состав тарифов на оплату медицинской помощи в системе ОМС;

- при отсутствии подтверждающих документов;

- собственных обязательств, не связанных с деятельностью по ОМС;

- сверх норм, установленных соответствующими министерствами/ ведомствами.

Такие критерии оценки нецелевых расходов предусмотрены Тарифными соглашениями Смоленской и Липецкой областей.

Подробно о том, на что следует обратить внимание бухгалтеру медучреждения при осуществлении расходов за счет различных источников финансирования в сфере здравоохранения - в нашей специальной обновленной Памятке

________________________________________________

Не забудьте подтвердить в ФСС основной вид деятельности!

Приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55

Постановление Девятого ААС от 10.02.2021 N 09АП-390/21

Началась очередная кампания по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя. Это требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя. Организации самостоятельно определяют основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года.

После сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерского баланса за 2020 год, а это, напомним, нужно сделать не позднее 31 марта, учреждение может представить в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности. Крайний срок подачи сведений - 15 апреля 2021 года.

До указанной даты в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации нужно представить следующие документы:

1. Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

2. Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;

3. Копию пояснительной записки к Балансу за 2020 год.

С целью сокращения времени для подачи документов на оказание услуги, упрощения процесса взаимодействия с территориальными органами Фонда, а также снижения трудозатрат страхователей, Фондом предоставляется возможность направления документов в электронной форме:

- с использованием Портала государственных услуг https://www.gosuslugi.ru/

- посредством Личного кабинета страхователя http://lk.fss.ru/

Также Фондом реализована возможность подтверждения основного вида экономической деятельности через специальный Шлюз Фонда, информация о котором размещена на официальном сайте ФСС.

Что будет, если учреждение не подтвердит свой основной вид деятельности в установленный срок? В этом случае ФСС установит для него тариф по имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ. И тогда отменять установленный Фондом тариф придется через суд. Хотя, надо признать, шансы оспорить более высокий тариф достаточно велики.

Вот и одно из последних судебных решений по этому вопросу было вынесено в пользу организации-страхователя, опоздавшего с подтверждением основного вида деятельности. ФСС установил ему максимальный тариф, ориентируясь на данные ЕГРЮЛ. Суд признал решение Фонда недействительным, указав, что:

- страховые взносы должны иметь экономическое основание, они не могут быть произвольными;

- виды деятельности, указанные в ЕГРЮЛ, сами по себе, вне связи с реально осуществляемыми им видами деятельности, экономического основания не имеют;

- установление более высокого тарифа - не санкция за нарушение сроков, а мера обеспечения прав работников.

 

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности и о последствиях его неподтверждения читайте в Энциклопедии решений

________________________________________________

 


В обзоре "Новости для бухгалтера бюджетной сферы", подготовленном экспертами компании "Гарант", приводится актуальная для специалистов бюджетной сферы информация о новых нормативных актах, проектах и разъяснениях уполномоченных органов по:

- организационно-правовым и финансовым аспектам функционирования организаций сектора госуправления;

- вопросам организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

- особенностям исчисления налогов и взносов в организациях бюджетной сферы.


В кратких комментариях к документам дается описание основных вопросов, которые в них затронуты. Положения всех документов, упоминаемых в обзоре, учитываются при обновлении:

- информационного блока "Энциклопедия решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль";

Путеводителя по бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях;

Путеводителя по бюджетному учету в казенных учреждениях и органах власти;

- иных аналитических материалов, подготовленных экспертами компании "Гарант" для организаций бюджетной сферы.