Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Новости для бухгалтера бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера бюджетной сферы

Декабрь 2021 года

7 декабря 2021 года

С 2022 года начинаем применять Стандарт "Биологические активы": методичка по переходу

Письмо Минфина России от 29 ноября 2021 г. N 02-07-07/96775

Со следующего года вступает в действие очередной федеральный стандарт бухучета "Биологические активы". Это значит, что уже с 1 января 2022 года соответствующие объекты должны быть переведены из состава основных средств и матзапасов в особую группу учета. Проектом изменений в Инструкцию N 157н уже запланировано введение для этих целей счета 113 00 "Биологические активы". То есть в межотчетный период нужно будет перенести из состава основных средств на аналитический счет учета счета 113 00.

Минфин России подготовил Методические рекомендации по применению нового Стандарта.

Это поможет учреждениям корректно перейти на новые правила учета объектов биологических активов. А к таковым, напомним, относятся животные, растения, грибы, культивируемые для получения биологической продукции, в частности:

- скот продуктивный и племенной;

- многолетние насаждения, достигшие своей биологической зрелости и пригодные для сбора и получения биологической продукции, например, плодовые деревья и многолетники", выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

Методические рекомендации детально и с примерами разъясняют, как признаются в учете объекты биологических активов, как оцениваются, реклассифицируются и списываются с учета, в том числе в связи с хищением.

Ну и, конечно, оговорены переходные положения, в соответствии с которыми корректировка входящих остатков в связи с выделением биологических активов на счет 113 00 осуществляется операциями в межотчетный период через счет 401 30 на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Указанная информация отражается в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773).

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Можно ли перечислить зарплату работника на карту другого человека?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (ноябрь 2021 г.)

Ведомство отмечает, что в соответствии с нормами ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Исходя из этого, работодатель вправе перечислять заработную плату работника иному лицу, если указанное условие оплаты труда содержится в трудовом договоре, заключенном с соответствующим работником.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 12 декабря - обновленный порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ

Постановление Правления ПФР от 06.09.2021 N 304п (зарег. в Минюсте 01.12.2021)

ПФР скорректировал порядок заполнения раздела 3 "Сведения о периодах работы застрахованных лиц" формы СЗВ-СТАЖ.

В частности, это касается указания кода "КВАЛИФ" для периодов профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы застрахованных лиц, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии по старости. Прописаны особенности.

Код "ДЕТИ" можно указывать с одновременным отражением кода территориальных условий "СЕЛО" для периода отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, предоставляемого родителю в период работы, предусмотренной списками работ и пр., в соответствии с которыми устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к пенсиям по старости и инвалидности.

Поправки действуют с 12 декабря 2021 года.

 

 

Энциклопедия решений

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)

Заполнение СЗВ-СТАЖ

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

____________________________________________

6 декабря 2021 года

Ответы на самые острые вопросы внутреннего госфинконтроля - в интервью С.С.Бычкова "Гаранту"

Совершенствование системы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Интервью со Станиславом Сергеевичем Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

В недавнем прошлом в БК РФ были внесены поправки, направленные, в том числе, и на совершенствование системы внутреннего государственного / муниципального финансового контроля (далее - ВГФК). Особенностям функционирования этой системы в настоящее время и была посвящена беседа, в ходе которой были затронуты самые острые вопросы: дублирование полномочий контрольных органов, независимость ревизоров, контроль в сфере закупок, определение ущерба бюджету, "нецелевка", применение ст. 15.15.6 КоАП...

В ходе диалога о схожести полномочий и возможном дублировании функций органов внутреннего и внешнего госфинконтроля, С.С. Бычков разъяснил, в чем заключается разница между двумя видами контроля, и как можно исключить дублирование полномочий "внешних" и "внутренних" контролирующих структур.

Схемы организации работы органа ВГФК могут быть различными. Почему предпочтительнее все же именно классическая схема? В каких случаях полномочия по осуществлению ВГФК могут не осуществляться? И на эти вопросы ответил наш собеседник.

Контроль в сфере закупок относится к полномочиям органа ВГФК в соответствии с нормами БК РФ. Кого и как будут проверять органы ВГФК в этом случае? Отвечая на этот вопрос, С.С. Бычков привел пример: если за счет средств целевого МБТ из федерального бюджета были предоставлены субсидии АУ и БУ субъекта РФ, эти учреждения Казначейство проверит в рамках полномочий по осуществлению ВГФК, но только в части использования средств целевых МБТ. А также рассказал, как положения Закона N 44-ФЗ регулируют полномочия органов ВГФК в части контроля в сфере закупок и как эти полномочия реализуются в соответствии с нормами БК РФ.

Ущерб, нанесенный публично-правовому образованию: такую формулировку достаточно часто применяют ревизоры, выявляя те или иные нарушения. В ходе беседы были даны ответы на вопрос, почему в БК РФ до сих пор нет четкого определения этого понятия? Почему Минфин России на данный момент считает нецелесообразным закрепление толкования ущерба в БК РФ?

Отдельно С.С. Бычков рассказал и о том, в каком порядке должен возмещаться ущерб учреждениями, если орган ВГФК выставил соответствующее требование. Что именно должно быть указано в предписании. За счет каких средств будет возмещать ущерб казенное или бюджетное / автономное учреждение? Может ли орган ВГФК включить в представление требование об устранении нецелевого использования бюджетных средств путем возмещения ущерба? И является ли выполнение государственного / муниципального задания в полном объеме гарантией того, что при направлении средств субсидии на цели, не связанные с заданием, к учреждению не будут предъявлены претензии по поводу нецелевого ее использования? На все эти вопросы подробно ответил наш собеседник.

И последнее, о чем в ходе этой беседы успел рассказать С.С. Бычков, - недавние поправки в Инструкции NN 191н и 33н, согласно которым информация об активах, обязательствах и о финансовом результате раскрывается в бюджетной и бухгалтерской отчетности обобщенными показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовом результате. Такое уточнение было необходимо для единообразного подхода к определению процента искажения показателя отчетности при применении ст. 15.15.6 КоАП.

 

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Билетик в кино: с 1 марта 2022 года для сферы культуры вводится новый БСО

Приказ Министерства культуры РФ от 1 июня 2021 г. N 740 (зарег. в Минюсте России 22.10.2021)

Утверждена форма билета как бланка строгой отчетности, который используется при проведении показа фильма в кинозале. Применяться новая форма будет в течение шести лет, начиная с 1 марта 2022 года. Одновременно с этим форма "Кинобилет", применяемая в настоящее время кинотеатрами и другими учреждениями, осуществляющими публичный показ аудиовизуальных произведений, будет упразднена.

 

Тема: Культура, Бухгалтерские документы

________________________________________________

Нюансы финобеспечения оплаты контрактов федеральных ПБС 2021 года

Только для казенных учреждений и органов власти!

Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 09-01-07/90118

С 1 января 2022 года в силу вступят изменения в Положение N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета. В числе прочего предусмотрено дополнительное основание для внесения изменений в сводную бюджетную роспись федерального бюджета. Так, увеличить бюджетные ассигнования будет возможно в том числе на исполнение подлежавших оплате в отчетном финансовом году госконтрактов, если:

- они заключены, в частности, в целях осуществления капитальных вложений и реализации гособоронзаказа или нацпроектов,

- либо если источником финобеспечения контрактов являлись средства резервного фонда Президента РФ либо выделенные после 1 октября деньги резервного фонда Правительства РФ.

В иных случаях с учетом недавних поправок в Бюджетный кодекс неиспользованные остатки средств федерального бюджета, предусмотренных на закупку товаров, работ, услуг, направляются на увеличение правительственного резервного фонда.

Ну а поскольку указанные нормы будут применяться только с 2022 года, в текущем году во избежание образования кредиторской задолженности Минфин полагает возможным оплатить перечисленные контракты за счет иных источников: 

- неиспользованных ЛБО текущего года, в том числе в случае перераспределения с других направлений расходов;

- при нехватке лимитов этого года - за счет бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ, если в установленном порядке будет принято соответствующее решение.

 

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

Планируется расширить перечень медорганизаций - получателей средств НСЗ на зарплату

Проект приказа Минздрава России (подготовлен 25.11.2021)

Ведомство намерено расширить перечень видов медорганизаций, которые могут получить дополнительное финансирование из средств нормированного страхового запаса ТФОМС на оплату труда врачей и среднего медицинского персонала.

Дополнительно в новый перечень войдут:

- родильные дома;

- медико-санитарные части;

- кардиологические, онкологические, офтальмологические и эндокринологические диспансеры;

- консультативно-диагностические центры, в т.ч. детские;

- центры общей врачебной практики.

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

3 декабря 2021 года

За невыполнение задания - 2021 наказывать не будут

Федеральный закон от 29.11.2021 N 384-ФЗ

Если федеральное, государственное или муниципальное учреждение в связи с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции было вынуждено приостановить деятельность, даже частично, то установленное ему на 2021 год государственное / муниципальное задание не может быть признано невыполненным даже в случае недостижения или превышения допустимых отклонений показателей. Причем это касается и показателей, характеризующих объем оказываемых услуг/ выполняемых работ, так и качественных показателей государственного/ задания, если таковые были установлены.

Таким образом сохраняется введенная в прошлом году норма, позволяющая не привлекать должностных лиц учреждений к административной ответственности за невыполнение задания, установленного на 2021 год.

 

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Спектакль окончен: Минкультуры отменило методичку по учету костюмов и оборудования сцены

Приказ Министерства культуры РФ от 28.10.2021 N 1747

С 2007 года учреждения, чья деятельность связана с проведением зрелищных мероприятий, для организации учета декораций, реквизита, сценических костюмов, специального оборудования, одежды сцены и др. применяли Временные методические рекомендации о порядке учета сценическо-постановочных средств, утвержденные приказом Минкультуры от 10.08.2007 N 1249.

Но на то они и временные, чтобы действовать определенный период. Ведомство приняло решение: указанные Методические рекомендации больше не применяются. Взамен пока никаких нормативных актов не предложено. Полагаем, соответствующие вопросы остаются предметом регулирования учетной политики учреждений.

 

Обратите внимание: в примерных формах Учетной политики на 2022 год появился специальный отраслевой раздел для учреждений культуры!

 

Тема: Культура, Бухучет

_______________________________________________

ПФР проиграл суд по вопросу обложения взносами выплат работникам - получателям гранта

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.07.2021 N Ф07-6388/21

В практике учреждений, особенно научной сферы, достаточно распространены ситуации, когда работник или чаще научный коллектив становится получателем гранта.

Грант в этом случае поступает на счет учреждения, но эти средства не принадлежат учреждению, а учитываются по КФО 3 в составе средств во временном распоряжении. Как правило, в этом случае между грантодателем, работниками - грантополучателями и учреждением заключается трехстороннее соглашение, по которому учреждение предоставляет грантополучателями условия для реализации проекта и выплачивает им вознаграждение из средств гранта.

Должны ли такие выплаты облагаться страховыми взносами?

Налоговый кодекс признает объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Делая привязку к наличию трудовых отношений между организацией и работниками - грантополучателями, специалисты Минфина в своих многочисленных разъяснениях приходили к одному выводу: если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта. Не будут облагаться взносами вознаграждения из средств гранта лишь в том случае, если физлицам - грантополучателям их выплачивает непосредственно грантодатель, с которым у этих лиц не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры.

Именно такой позицией руководствовались ревизоры Пенсионного фонда, проводившие проверку в одном из научно-исследовательских институтов. По результатам ревизии они пришли к заключению, что учреждение занизило облагаемую базу по страховым взносам на ОПС и медстрах, не включив в нее выплаты сотрудникам - грантополучателям на основании грантового соглашения. Общая сумма доначисленных взносов вместе со штрафными санкциями оказалась немалой - более 400 тыс. рублей.

Суды трех инстанций встали на сторону учреждения. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда. Выплаченные в пользу грантополучателей денежные средства не предусмотрены условиями трудовых договоров, не относятся к выплатам, связанным с выполнением работниками трудовых обязанностей. Вместе с тем вознаграждение научному коллективу заложено в смету исследования и выплачено институтом на основании трехстороннего грантового соглашения, по которому грантополучатели - научные работники - выполняют исследование, а институт только создает условия для его выполнения.

На этом основании судьи пришли к выводу, что рассматриваемые выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Решение ПФР признано недействительным.

Заметим, что данное дело суды рассматривали исходя из норм Закона N 212-ФЗ о страховых взносах, действовавшего в проверяемом периоде, когда администраторами страховых взносов были внебюджетные фонды. Теперь же аналогичные положения закреплены в главе 34 НК РФ.

 

В Энциклопедии решений больше полезной и нужной информации о налогообложении при получении гранта, позиции Минфина России и ФНС, примеры из судебной практики

 

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы

_______________________________________________

Санкционирование оплаты денежных обязательств в условиях электронного актирования

Письмо Федерального казначейства от 19.11.2021 N 07-04-05/14-28375 

Казначейством в ЕИС реализована функциональная возможность по формированию и подписанию электронной подписью электронных документов о приемке поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги при исполнении контракта. Речь идет об электронном актировании.

В этой связи встают резонные вопросы, связанные с порядком санкционирования оплаты денежных обязательств в условиях "новой реальности" электронного актирования. Федеральное казначейство в своем письме дает следующие разъяснения.

Прежде всего, поскольку документ о приемке в электронной форме содержит необходимую информацию, проверяемую Казначейством при санкционировании оплаты денежного обязательства получателя средств федерального бюджета, требование проверки реквизитов и показателей, установленное Порядком санкционирования оплаты N257н выполняется.

В соответствии с Порядком учета бюджетных и денежных обязательств N258н постановка на учет денежного обязательства осуществляется в соответствии со Сведениями о денежном обязательстве. Сведения в свою очередь формируются на основании документов, предусмотренных Перечнем документов, на основании которых возникают бюджетные обязательства, и документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. В частности, предусмотрена также постановка на учет денежного обязательства на основании документа о приемке, а также иного документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства.

Следовательно, документ о приемке в электронной форме подтверждает возникновение денежного обязательства.

Таким образом, поскольку документ о приемке в электронной форме содержит всю требуемую информацию, представление в Казначейство дополнительных документов, подтверждающих исполнение денежного обязательства, с 1 января 2022 года не требуется.

Помимо этого, получатели средств федерального бюджета согласно новым нормам постановления Правительства РФ N 2050 вправе формировать и подписывать электронные документы о приемке товаров, работ, услуг, отдельных этапов исполнения контракта в ЕИС при исполнении государственных контрактов в 2021 году.

Поэтому документом о приемке в электронной форме разрешено пользоваться уже сейчас для подтверждения как возникновения денежного обязательства, так и для постановки на учет денежного обязательства и санкционирования его оплаты.

Поскольку электронное актирование - процедура новая и непривычная, рекомендуется пробовать работать по новым правилам уже сейчас, пока электронный формат не стал обязательным. В период такой "обкатки" учреждения смогут обнаружить "слабые звенья" и выстроить рациональное взаимодействие между структурными подразделениями. В работе можно также пользоваться методическими материалами, размещенными на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок.

 

Подробнее об электронном актировании в ЕИС смотрите в специальном разделе Энциклопедии решений

 

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

2 декабря 2021 года

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 23.11.2021 N 07-04-05/03-28624

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах - График совершения операций в период с 1 декабря 2021 года по 29 января 2022 года. В нем - перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них:

 

Что нужно сделать?

Кто должен сделать?

Последний день для завершения операций

Представить в Казначейство Акт сверки (ф. 0501212)

Финорганы
Региональные и муниципальные ПБС

3 декабря

Уточнить невыясненные платежи путем представления в Казначейство Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809)

Администраторы доходов бюджетов всех уровней

22 декабря

Направить в Казначейство Реестры администрируемых доходов (ф. 0531975), исполнение которых необходимо осуществить в текущем финансовом году.

Главные администраторы доходов бюджетов всех уровней

23 декабря

Довести до федеральных РБС и ПБС бюджетные ассигнования и/или ЛБО путем представления в УФК расходных расписаний (ф. 0531722)

Федеральные ГРБС

27 декабря

Использовать средств со счетов, открытых в Банке России или кредитных организациях на балансовом счете N 40106 . Неиспользованные остатки средств подлежат перечислению в бюджет

Федеральные ПБС

27 декабря

Представить в Казначейство:

- платежные и иные документы для осуществления операций по выплатам за счет наличных средств;

- расшифровки сумм неиспользованных внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств

Федеральные ПБС, АУ, БУ

28 декабря

Провести последние платежи за счет средств, выделенных на 2021 год

Федеральные ПБС

29 декабря

Представить в первой половине дня в Казначейство распоряжения и иные документы для проведения платежей с лицевых счетов

Федеральные АУ и БУ

30 декабря

Представить в первой половине дня в Казначейство расшифровки сумм неиспользованных денежных средств, внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных в последний рабочий день финансового год

Федеральные ПБС, АУ, БУ

30 декабря

Внести остатки наличных денежных средств на 01.01.2022, неиспользованных в нерабочие праздничные дни 2022 года

Федеральные ПБС, осуществляющие деятельность на новогодних каникулах

11 января

Представить в Казначейство платежные документы для перечисления по уточненным реквизитам средств, возвращенных ранее по причине неверного указания в платежках реквизитов получателя

Федеральные ПБС

29 января

 

Также Казначейство напоминает, что с 1 января 2022 года  от федеральных ГРБС и ПБС не будут приниматься документы на изменение ЛБО, бюджетных ассигнований и предельных объемов финансирования расходов 2021 года.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Каждый работник желает знать..., или как часто нужно выдавать расчетные листки?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 17.09.2021 N ПГ/26944-6-1

Письмо ГИТ в г. Москве от 17.09.2021 N ТЗ/4683/10-33121-ОБ/18-1297

В силу положений ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан письменно уведомлять каждого сотрудника о составных частях его зарплаты, иных начисленных суммах, о размерах и причинах удержаний, а также об общей сумме выплат. Общепринятой практикой является выдача расчетных листков с указанием начисленной месячной заработной платы. Невыдача расчетных листков работнику либо оформление их по неутвержденной форме считается нарушением трудового законодательства и влечет штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.

Периодичность выдачи расчетных листков законом не регламентирована. Минтруд в своих разъяснениях неоднократно поддерживал общепризнанную практику: расчетный листок должен выдаваться один раз по итогам месяца, когда производится окончательный расчет с работником.

Однако Роструд в июле этого года отвечая в рамках Онлайнинспекции на вопрос о допустимости выдачи расчетных листков один раз в месяц, высказался отрицательно, давая понять, что квиток нужно выдавать и на аванс. Такие разъяснения вызвали многочисленные вопросы работодателей: каким образом исполнить требование о выдаче расчетного листка на аванс, если при выплате зарплаты за первую половину месяца еще невозможно указать состав и суммы удержаний, что делает информацию в листке неполной? И уже в августе Роструд изменил позицию, указав, что квиток о зарплате можно выдавать один раз в месяц.

И свежие письма Роструда подтверждает давно сформировавшуюся практику. При выплате аванса полный расчет всех сумм, причитающихся за этот период не осуществляется. Удержания производятся по итогам всех начислений за месяц. Поэтому вся необходимая для заполнения расчетного листка информация становится известна только в последний день месяца. Исходя из этого, расчетный листок достаточно выдавать один раз в месяц при выплате заработной платы за отработанный месяц.

И не забудьте, что выдать расчетные листки нужно в том числе сотрудникам, которые в истекшем месяце не получали зарплату, например, обучающиеся с отрывом от работы. А вот выдавать отдельный квиток и при выплате отпускных сумм работодатель не обязан.

Каким способом можно передать расчетный листок сотруднику?

Можно ли это сделать посредством электронной почты или мессенджеров (Viber, WhatsApp и др.)?

Особенно важен этот вопрос в свете повсеместной централизации учета, когда учреждения и их работники могут территориально быть достаточно удалены от центра учета.

Роструд еще в 2021 году указал, что порядок выдачи расчетных листов, может быть закреплен в локальном акте, определяющем форму квитка. Ну и поскольку ни Трудовой кодекс, ни нормативные акты четких требований на это счет не содержат, вновь приходится полагаться на разъяснения уполномоченных органов. Минтруд еще в 2017 году одобрил направление расчетных листков на электронную почту сотрудников. Роструд тоже не возражает против такого способа передачи документа. Более того, инспекторы по труду полагают возможным даже утверждение двух форм расчетного листка - бумажной и электронной - для сотрудников, желающих получать квитки о зарплате разными способами.

Некоторые видят в передаче расчетных листков в электронном виде нарушение требований работы с персональными данными работников. Следует отметить, что положения ТК РФ и Закона N 152-ФЗ о персональных данных распространяются в целом на передачу персональных данных, а не только на передачу информации в электронном виде. То есть, при передаче расчетных листов работников через систему электронного документооборота, изменится только канал, по которому они передаются.

Судебные органы также признают вполне правомерным использование электронной почты для передачи расчетных листков работникам и не находят в этом нарушения норм Закона N 152-ФЗ о персональных данных:

- решение Кропоткинского городского суда Краснодарского края от 21.04.2021 по делу N 2-242/2021;

- решение Анадырского городского суда Чукотского автономного округа от 31.07.2020 по делу N 2-185/2020;

- решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21.04.2016 по делу N 2-4346/2016;

- решение Ленинского районного суда г. Тюмени Тюменской области от 04.05.2016 по делу N 2-4178/2016.

Но есть условие: в трудовом / коллективном договоре или ином локальном нормативном акте следует предусмотреть порядок извещения работника о составных частях заработной платы посредством электронной почты, а с самого работника получить письменное заявление о таком способе передачи документа.

По мнению инспекторов по труду, рассылка расчетных листков посредством мессенджеров, при условии, что такой способ закреплен в локальном акте, и работник письменно сообщил номер телефона, на который должна осуществляться отправка, также не будет являться нарушением норм ТК РФ. Хотя, надо заметить, на информационном портале "Онлайнинспекция.РФ" специалисты Роструда высказывали иное мнение по данному вопросу.

Сделаем акцент для тех учреждений, чей учет ведется централизованно. Извещение в письменной форме каждого работника о сумме, которая ему причитается за определенный промежуток времени, является обязанностью работодателя независимо от факта передачи полномочий по ведению бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии. Законодательство не содержит запрета на передачу расчетных листков из ЦБ в учреждение с использованием системы электронного документооборота. Однако такая передача должна осуществляться с соблюдением требований о защите персональных данных. При этом саму возможность передачи расчетных листков в электронном виде следует зафиксировать в договоре / соглашении между учреждением и ЦБ, а конкретный порядок - в локальном акте централизованной бухгалтерии.

 

Ответы на другие вопросы об оформлении и выдаче расчетного листка - в Энциклопедии решений

Воспользуйтесь формой документа, специально разработанной экспертами ГАРАНТа

Расчетный листок

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Выплаты медработникам за лечение пациентов с COVID-19 планируют продлить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 29.11.2021)

Чуть более года назад по постановлению Правительства РФ N 1762 специальную социальную выплату стали получать:

- врачи, средний и младший медперсонал, водители скорой помощи, члены летных экипажей воздушных судов санитарной авиации, работающих с пациентами, у которых выявлена или подозревается COVID-19;

- работники силовых ведомств, оказывающих медицинскую помощь по диагностике и лечению коронавируса.

Тогда было установлено что такие выплаты медики будут получать до конца 2021 года. Но теперь в Постановление N 1762 предлагается внести изменения, согласно которым срок предоставления специальной социальной выплаты указанным категориям медицинских и иных работников будет продлен на год, а именно - до 31 декабря 2022 года.

 

Как подсчитываются нормативные смены для "ковидных" соцвыплат: официальные разъяснения Минтруда России

 

Тем временем с 22 ноября органы ФСС приступили к проверке полноты и достоверности сведений, представляемых медорганизациями для получения средств на "ковидные" соцвыплаты работникам. Чтобы инициировать такую проверку, ФСС достаточно иметь одно из оговоренных в новом регламенте оснований, например, жалоба медработника или уточнение реестра работников, имеющих право на получение выплаты, более 2 раз. Подробнее о новых правила контроля - в новостной ленте

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Педагоги федеральных учреждений СПО доплату за кураторство получат сразу за четыре месяца

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 24.11.2021 N МН-18/2419-АО

С 1 сентября 2021 года для педагогических работников колледжей и техникумов, осуществляющих одновременно с педагогической работой кураторство групп обучающихся введена  ежемесячная доплата в сумме 5 000 рублей. Средства для обеспечения указанных выплат выделяются из федерального бюджета: регионам - в виде МБТ, федеральным учреждениям - в форме целевых субсидий.

Однако довести указанные средства до федеральных учреждений СПО пока не представлялось возможным из-за отсутствия соответствующего кода в Перечне кодов целевых субсидий, предоставляемых федеральным АУ и БУ. Буквально на днях указанный Перечень был дополнен новым кодом целевой субсидии 01-17 для выплаты ежемесячного вознаграждения за классное руководство учителям федеральных общеобразовательных учреждений и за кураторство педагогам федеральных колледжей и техникумов. Об этом мы уже рассказывали.

Теперь Минобрнауки России должен внести соответствующие изменения в Порядок предоставления целевых субсидий федеральным АУ, предусмотрев в нем в том числе субсидии на выплаты за кураторство. После того, как поправки пройдут официальную регистрацию, Минобрнауки России заключит соглашения с образовательными организациями и предоставит выплаты за кураторство за 4 месяца - с сентября по декабрь 2021 года.

 

Обратите внимание: доплата за кураторство в колледжах из средств ФБ - не для платных групп!

 

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 2022 года больничные - только в электронном виде, а выплата пособий - без заявления

Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2021 г. N 2010

С 2022 года в полной мере заработает механизм прямых выплат ФСС пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этой связи утверждены правила получения ФСС сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты больничных и детских пособий. Сами больничные листы будут оформляться только в электронном виде. Также стал возможен беззаявительный порядок выплаты:

- пособий по временной нетрудоспособности;

- пособий по беременности и родам;

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Определено, каким образом с учетом нового механизма сведения и документы должны поступать в ФСС от работодателей, уполномоченных органов и учреждений в целях назначения и выплаты указанных пособий.

Например, сведения о размере зарплаты, об уходе в отпуск по беременности и родам будут поступать в ФСС от работодателя, а о факте рождения ребенка - из Единого госреестра ЗАГС.

Информация о назначении и выплате пособий будет размещаться в ЕГИССО и направляться гражданам в личный кабинет на Едином портале госуслуг. Электронные листки нетрудоспособности медорганизации будут размещать в ИС "Соцстрах".

При необходимости для проверки сведений ФСС может запрашивать дополнительную информацию.

Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года, за исключением отдельных положений, которые начнут действовать с 1 января 2023 года.

 

Ответы на самые важные вопросы о механизме прямых выплат - в Энциклопедии решений

Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

Ответственность работодателя и работника за нарушения при назначении и выплате пособий напрямую из ФСС России

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

Работаем с электронным листком нетрудоспособности

_________________________________________

 

1 декабря 2021 года

Самые заметные новости ноября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Традиционно к концу года в законодательные и нормативные акты вносятся изменения, с которыми нам предстоит работать в новом году. И нынешний ноябрь - не исключение: поправки в Налоговый и Трудовой кодекс, новшества в части применения КБК и КОСГУ, изменения в составлении бюджетных смет, новые регламенты для контролирующих органов, и еще много чего... Какие-то нововведения уже успели вступить в силу, другие начнут применяться с 1 января. Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе главных событий прошедшего месяца.

1. Новое в федеральных стандартах бухучета: когда отчетность считается утвержденной.

2. Новое в бюджетной классификации: дополнительные коды КОСГУ, новые увязки, разъяснения Минфина.

3. Новое в части налогов и взносов: коды доходов и вычетов по НДФЛ, лимиты страховых взносов, обновленная отчетность.

4. Новое в Трудовом кодексе: отказ от командировок, больше отпусков, прием на работу без приказа.

5. Новое в части COVID-выплат и расходов: ПЦР-тесты за счет ОМС, проверки ФСС.

6. Новое в планировании и финобеспечении деятельности: возврат платы за госуслуги, федеральным КУ - уточнения в ведении смет.

7. Новое в расчетах с персоналом: больше выплат, с которых удержат алименты, и важные новости для северян.

 

Для тех, кто предпочитает видеоформат, новый выпуск главных новостей ноября-2021

 

А еще в ноябре мы выпустили несколько новых видеоматериалов на актуальные темы:

- Самые важные моменты годовой инвентаризации - 2021

- Электронный документооборот в трудовых отношениях

- Новый перечень доходов, из которых удерживаются алименты

 

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________


Ноябрь 2021

30 ноября 2021 года

Субсидия не отражена в составе доходов будущих периодов - оштрафовали руководителя

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Постановление Шестого КСОЮ от 03.11.2021 по делу N 16-7980/2021

Решение Красноглинского районного суда г. Самары Самарской области от 17.09.2021 по делу N 12-311/2021

В соответствии с требованиями Стандарта "Доходы" субсидии на выполнение задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение - при подписании Соглашения. Именно на основании соглашения в учете отражается начисление дебиторской задолженности и доходов будущих периодов в размере общей суммы предоставляемой субсидии, предусмотренной Соглашением на выполнение задания, в том отчетном периоде, в котором подписано Соглашение. Несоблюдение этого требования ведет к искажению показателей отчетности и, соответственно, административному штрафу на должностное лицо.

Но несмотря на то, что действует такой порядок учета субсидий не первый год, суды регулярно рассматривают дела о нарушении установленных правил.

Два очередных судебных разбирательства очень схожи между собой. При проведении проверки деятельности учреждений ревизоры обнаружили, что ни в учете, ни по соответствующей строке Баланса (ф. 0503730) на начало года не отражены доходы будущих периодов от субсидии на выполнение задания. Степень искажения данных отчетности позволила органу контроля квалифицировать нарушение как грубое.

Примечательно, что в обоих случаях к ответственности привлекли руководителя учреждения. Как подчеркнул кассационный суд при рассмотрении одного из этих дел, контроль за работой структурных подразделений и работников учреждения, а также обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных ассигнований - это функции руководителя. А искажение отчетности - следствие ненадлежащего исполнения руководителем своих служебных обязанностей.

 

Учет расчетов по субсидии на задание: от заключения Соглашения до прихода ревизоров.

Все действия бухгалтера - в пошаговой инструкции.

Вы спрашиваете - эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ отвечают:

Как исправить ошибку в учете, если учреждение в декабре прошлого года не отразило в учете доходы будущих периодов по субсидии на выполнение задания?

 

Тема: Из зала суда, Бухучет

_______________________________________________

С 22 ноября оформлять приказ о приеме на работу не обязательно

Федеральный закон от 22.11.2021 N 377-ФЗ

Поправками в Трудовой кодекс закреплено, что прием на работу нужно оформлять трудовым договором. Теперь необязательно издавать при этом приказ или распоряжение и знакомить с ним сотрудника, как было предусмотрено раньше. Однако, если работодатель хочет оформить такой документ, он может это сделать. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора.

Изменения действуют с 22 ноября текущего года.

 

Видеоуроки ГАРАНТа

А еще в ТК РФ внесены изменения в части регулирования электронного кадрового документооборота. Напомним, в 2020-2021 гг. был проведен эксперимент по переходу на электронный кадровый документооборот, его результаты оказались положительными, в связи с чем принято решение о внедрении этого механизма на законодательном уровне. Детально об этом эксперты Компании "Гарант" рассказывают в новом видеовыпуске "Электронный документооборот в трудовых отношениях"

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

29 ноября 2021 года

Непроизводительные расходы: есть у всех, но не все знают, как правильно их учитывать

Финансовые траты учреждения, являющиеся следствием нарушения финансовой и расчётной дисциплины, невыполнения договорных обязательств, несоблюдение законодательства, - все это и есть непроизводительные расходы. В частности, к таковым относятся

- административные штрафы (по КоАП РФ);

- пени и штрафы по налогам и взносам (по НК РФ);

- компенсация за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ);

- возмещение вреда - морального, материального;

- проценты за пользование чужими средствами, взысканные через суд;

- неустойки по договорам и т.д.

Практически каждое учреждение рано или поздно вынуждено оплачивать непроизводительные расходы. А значит, стоит обратить внимание на ряд нюансов, связанных с их осуществлением:

 

1. Для казенных учреждений - особый порядок исполнения

Если бюджетные и автономные учреждения при оплате непроизводительных расходов могут избежать вопросов финоргана, оплачивая их за счет собственных средств, то для казенных существует особый порядок - Казначейство проведет такие платежи только при наличии:

- исполнительного листа,

- судебного приказа,

решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов.

На это указывают положения главы 24.1 БК РФ.

 

2. Добровольно или принудительно?

Вышеупомянутое решение ИФНС выносит в том случае, если учреждение-налогоплательщик в добровольном порядке не исполняет выставленное требование об уплате платежей и/или санкций. В этом случае, как и при исполнении судебного решения, имеет место принудительное взыскание.

Но часто учреждению приходится оплачивать расходы и по иным исполнительным документам. Как правило, это санкции, предусмотренные КВР 853 "Уплата иных платежей":

- административные штрафы, выписанные уполномоченными органами,

- штрафы в ПФР,

- санкции, выставленные контрагентами за нарушение условий договора,

- проценты за задержку зарплаты, и др.

Оплачивать ли такие штрафные санкции в добровольном порядке, учреждение решает самостоятельно. На возможность добровольного погашения задолженности по уплате штрафа прямо указывает назначение КВР 853.

Можно подождать, пока выписавший штраф орган обратится в суд и взыщет его принудительно. А возможно, юридическая служба учреждения посчитает целесообразным оспорить в суде выставленные санкции. Но казенному учреждению нужно понимать, что взыскание штрафных санкций в судебном порядке повлечет дополнительные неэффективные расходы на сумму судебных издержек, которые впоследствии будут взысканы с получателя бюджетных средств.

Ваши коллеги спрашивают:

Вправе ли казенное учреждение добровольно оплатить штраф в Пенсионный фонд?

 

3. Можно ли запланировать штрафы?

Исходя из сущности таких трат и возникновения их лишь в связи с применением в отношении учреждения финансовых санкций, непроизводительные расходы не могут быть запланированы. Хотя на возможность добровольного порядка уплаты, а значит, и планирования некоторых таких расходов косвенно указывает описание КВР 853. Чего уж точно нельзя сказать о расходах, поименованных в назначении КВР 831, как, например, неустойка контрагенту, компенсация судебных издержек, возврат неосновательного обогащения. Запланировать такие расходы невозможно.

 

4. Как быть, если нет ЛБО на оплату непроизводительных расходов?

Отсутствие ЛБО, доведенных на уплату штрафных санкций или оплату исполнительных документов, указывает на то, что такие обязательства могут возникнуть исключительно помимо воли учреждения. Но никак не является основанием, чтобы не принимать их к учету.

Здесь важно помнить, что  бухучет ведется методом начисления, по которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства при расчетах по этим операциям. При этом, несмотря на ограничения по принятию бюджетных обязательств, а также ограничения по принятию обязательств сверх плановых назначений АУ и БУ, ни Законом N 402-ФЗ, ни положениями Инструкции N 157н и Стандарта "Концептуальные основы ..." не предусмотрено каких-либо исключений порядка отражения в учете принятых бюджетных и/или денежных обязательств как на счетах учета расчетов, так и на счетах санкционирования расходов. Поэтому показать принятие обязательств по оплате непроизводительных расходов нужно и на балансовых счетах учета обязательств, и на 500-х счетах. Не будем забывать, что неотражение фактов хозяйственной жизни в учете и отчетности - прямой путь к штрафу по ст. 15.15.6 КоАП.

 

5. О неправомерности и резервировании непроизводительных расходов

В продолжение предыдущего вопроса. Вполне реальная ситуация: казенному учреждению выписали штраф, или нужно перечислить работнику проценты за задержку выплат, а лимитов по КВР 853 в смете КУ нет. Будут ли в этом случае расходы неправомерными? Нет, не будут. Отсутствие доведенных ЛБО не указывает на неправомерность расходов / неправомерность принятия обязательств, а лишь свидетельствует о невозможности исполнения этих обязательств.

И казенному учреждению не надо бояться, что за принятие обязательств по оплате указанных расходов сверх доведенных ЛБО вас оштрафуют по ст. 15.15.10 КоАП. Положениями БК РФ, имеющего приоритетное значение по сравнению с иными актами бюджетного законодательства, установлен механизм исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов, и он предусматривает возможность принятия бюджетных обязательств сверх доведенных ЛБО. Так что в этом случае не может идти речь о нарушении, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.15.10 КоАП РФ.

Надо заметить, что суды часто приходят к выводу об отсутствии вины должностных лиц, осуществивших расходы сверх ЛБО, если обязанность по их оплате установлена законом. Примеры таких судебных решений - в Энциклопедии решений

Зачастую должностные лица при отсутствии доведенных ЛБО полагают, что кредиторская задолженность может быть отражена в качестве отложенных обязательств путем формирования резервов предстоящих расходов, мотивируя такое решение неопределенностью срока доведения ЛБО в целях ее погашения. Однако если речь не идет об оспаривании предъявленных требований по оплате штрафов или иных непроизводительных расходов, относить эти обязательства к отложенным будет не вполне правомерно. Важно понимать, что резервы - это обязанность по осуществлению расходов с ненаступившим сроком его исполнения, имеющая на момент признания в учете расчетно-документальную обоснованную оценку с неопределенным временем исполнения. В то же время отсутствие доведенных ЛБО не позволяет исполнить уже возникшее обязательство, а не переносит наступление срока исполнения такого обязательства. Невозможность своевременного исполнения обязательств ввиду отсутствия ЛБО или утвержденных плановых назначений АУ/БУ не является основанием для учета кредиторской задолженности в составе отложенных обязательств: неопределенность по времени исполнения требования не является определяющим фактором. Основное условие для признания обязательства отложенным - ненаступивший срок его исполнения.

 

Тема: Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

Сельские культурно-досуговые учреждения могут получить налоговые льготы по прибыли

Проект федерального закона N 25126-8

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс в части создания дополнительных условий для поддержки и развития деятельности учреждений культурно-досугового типа.

Напомним, на сегодняшний день нормами НК РФ установлена возможность применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении доходов музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования. Законопроектом же предлагается распространить такую льготу на дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, за исключением учреждений, расположенных в городах, райцентрах и поселках городского типа.

При этом предполагается, что льготная ставка будет распространяться только на ту деятельность муниципальных культурно-досуговых учреждений, которая будет включена в утвержденный Правительством РФ перечень видов культурной деятельности. Как указано в пояснительной записке к законопроекту, такие поправки позволят направить дополнительные финансовые средства на развитие муниципальных культурно-досуговых учреждений, на повышение зарплат работников, а также на обеспечение доступности к культурным ценностям.

Если законопроект будет одобрен, изменения могут вступить в силу уже с 1 января 2022 года

 

Подробно о применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Чтобы не омрачить юбилей бухгалтера "нецелевкой"...

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.10.2021 N Ф07-13747/21

...Важно правильно оформить локальные акты, касающиеся оплаты труда, и предусмотреть в них выплату премий сотрудникам к значимым датам, профессиональным и иным праздникам, а также материальную помощь. Подобные выплаты за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, как правило, не вызывают претензий со стороны ревизоров. Когда же источником оплаты становится субсидия на выполнение государственного или муниципального задания, у проверяющих могут возникнуть вопросы...

Так, по результатам проведенной в учреждении проверки ревизоры не согласились с тем, что за счет субсидии на выполнения муниципального задания бухгалтеру была выплачена материальная помощь в связи с юбилейной датой. Расходы были признаны нецелевыми, средства предписано вернуть в бюджет.

Однако суд первой инстанции, апелляционный, а впоследствии и кассационный суд обратили внимание на следующие факты.

Прежде всего, вышестоящей организацией утвержден перечень должностей работников, участвующих в реализации образовательных услуг, оплата труда которых осуществляется за счет средств субвенции из регионального бюджета бюджетам муниципальных образований на реализацию образовательных программ. В указанный перечень входит и должность бухгалтера.

Также вышестоящей организацией для находящихся в ведении муниципальных образовательных учреждений разработано и утверждено Примерное положение о системе оплаты труда работников. Положением, в частности, предусмотрено, что работникам учреждения за счет экономии фонда оплаты труда может быть оказана материальная помощь в связи со значимыми событиями в жизни: рождением ребенка, вступлением в брак, тяжелой болезнью или смертью близких родственников, стихийных бедствий, несчастных случаев, аварии. Здесь же оговорено, что перечень оснований для оказания материальной помощи определяется Положением о системе оплаты труда учреждения самих учреждений. Так, Положением о системе оплаты труда работников проверяемого учреждения в качестве основания для оказания материальной помощи определены значимые события в жизни, в том числе юбилей. На этом основании суд счел обоснованной выплату учреждением материальной помощи бухгалтеру в связи с юбилейной датой. Предписание контрольного органа признано недействительным.

Судебная практика по вопросу целевого расходования средств на выплаты персоналу: премии, материальная помощь обширна, обстоятельства в каждом случае свои, а примеры из арбитражной практики, касающиеся спорных расходов на оплату труда, мы регулярно освещаем в нашей новостной ленте. 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 5 декабря - новые коды целевых субсидий для федеральных учреждений

Приказ Минфина России от 21.10.2021 N 154н (зарег. в Минюсте 23.11.2021)

Внесены изменения в Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений - скорректирован перечень кодов целевых субсидий, предоставляемых указанным учреждениям. В частности, появился новый код для субсидии в целях выплаты ежемесячного вознаграждения за классное руководство учителям школ и за кураторство педагоам СПО. Скорректировано назначение некоторых действующих кодов субсидий. Так, по коду 08-07 теперь будут предоставляться не только гранты, но и средства государственной поддержки на возвратной основе. Расширено и применение кода 08-18 - эта целевая субсидия может быть выделена в том числе на предоставление теле- и радиокоммуникационных услуг для обеспечения реализации полномочий федеральных органов-учредителей.

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Час суда: исполнение судебных актов по денежным обязательствам

У учреждения возникла необходимость исполнения судебного акта по денежным обязательствам? Вы не потратите даже часа, чтобы четко представлять, что делать в такой ситуации, если воспользуетесь нашими удобными схемами. Они подготовлены экспертами компании "Гарант" отдельно для казенных и бюджетных / автономных учреждений. Если вы все знаете, но хотите освежить в памяти последовательность шагов учреждения, заполняемые документы и сроки, то вам также пригодятся наши схемы.

Но если все же необходимо углубиться в тему исполнения судебных актов по денежным обязательствам, то это всегда возможно сделать, обратившись к нашим Энциклопедиям решений:

Исполнение судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов по обязательствам казенных учреждений,

Исполнение судебных актов по денежным обязательствам бюджетных и автономных учреждений.

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

26 ноября 2021 года

А вы уверены, что правильно учитываете пожарную сигнализацию и систему видеонаблюдения?

Постановление Восьмого КСОЮ от 14.10.2021 по делу N 16-5857/2021

В рамках капитального ремонта в здании учреждения были установлены пожарная сигнализация, системы оповещения и видеонаблюдения, абонентский голосовой шлюз, проводные телефоны и прочее оборудование, необходимое для обеспечения работы указанных систем. Однако к учету в качестве объектов основных средств из установленных систем ничего принято не было. А между тем, напомним, отдельные элементы функционирующих систем, отвечающие критериям, установленным Стандартом "Основные средства" и Инструкцией N 157н, при приемке выполненных работ по монтажу системы подлежат учету в качестве основных средств.

Неотражение в учете объектов основных средств - элементов указанных систем, привело к занижению соответствующего показателя в Балансе (ф. 0503730) более чем на 1 млн рублей. Искажение итоговой строки актива Баланса составило почти 9%, и его признали грубым.

Поскольку ведение бухгалтерского учета и составление отчетности учреждения осуществляет централизованная бухгалтерия, именно ее должностное лицо - заместителя руководителя ЦБ - привлекли к ответственности по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП и назначили ей штраф в 15 тыс. рублей.

Виновная пыталась оспорить постановление контрольного органа. В суде она пояснила, что своевременно провести операции в учете не позволило позднее поступление первичных документов по установке систем, и вообще, в ее обязанности не входит непосредственное ведение бухгалтерского учета. Но судей трех инстанций эти аргументы не убедили. Как и тот факт, что в период проведения проверки виновная уже не работала в централизованной бухгалтерии, - для привлечения к ответственности важно, что она занимала указанную должность в период составления и утверждения годовой отчетности, в которой допущены грубые нарушения.

 

Кстати, суды могут привлечь бухгалтера к ответственности за искажение отчетности по ст. 15.15.6 КоАП даже если нарушение было допущено его предшественниками на этой должности. Пример такого судебного акта - в новостной ленте

В вашем учреждении установили систему видеонаблюдения? Локальную вычислительную сеть? Пожарную сигнализацию? Систему контроля доступа? Убедитесь, что к учету все принято правильно! КВР и КОСГУ, проводки и наглядные примеры по учету единых функционирующих систем - в Энциклопедии решений

Видеоурок ГАРАНТа

Как учитывать сигнализации, ЛВС, систем видеонаблюдения и т.п., чтобы у ревизоров не было к вам вопросов

 

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

_______________________________________________

Для северян продлены сроки получения компенсации за проезд и провоз багажа

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2021 года N 2004

Как известно, согласно нормам ТК РФ работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях работодатель раз в 2 года возмещает стоимость проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. Но если работник не воспользовался правом на получение компенсации в срок, то она попросту "сгорает" .

В прошлом году Постановлением N 887 были утверждены особенности правового регулирования трудовых отношений в 2020 и 2021 гг. В числе прочего было установлено, что северяне, которые не воспользовались правом на указанную компенсацию в 2020 году из-за ограничительных мер, связанных с коронавирусом, могут реализовать это право в 2021 году.

Правительство решило продлить эти меры до конца 2022 года. В случае если работник не воспользовался правом на компенсацию в 2020-2021 годах, он сможет реализовать это право в 2021 или 2022 году.

Если поездка не сложилась из-за антиковидных ограничений, то средства, полученные авансом в 2020 или 2021 году, не придется возвращать работодателю при условии, что транспортная организация:

- предусмотрела пролонгацию на 2021 и 2022 годы срока выполнения обязательств по перевозке пассажира исходя из суммы ранее внесенной провозной платы;

- либо продлила действие проездных и перевозочных документов на 2021 и 2022 годы;

-  либо не возмещает средства за билеты.

Об этих фактах работник, оплативший билеты, но не воспользовавшийся ими в связи с ограничительными мерами, должен проинформировать работодателя в течение 7 рабочих дней с даты выхода из отпуска.

Предусмотрено также, что на детей работника, которым в 2020-2021 годах исполнилось 18 лет, также распространяется право на компенсацию в 2022 году.

 

С 1 января 2022 года отменяется ряд старых указов, которые относили территории к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям. Сохранятся ли "северные" надбавки? Об этом - актуальный новостной материал

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

______________________________________

...То есть даром: где и как учитывать безвозмездно полученные работы или услуги?

Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 02-07-10/71582

Договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления, Гражданский кодекс признает безвозмездным. И едва ли не у каждого учреждения случаются "подарки" от благотворителей в виде ремонта, транспортных или иных услуг - всего того, что не имеет вещественного результата. Несмотря на это, учитывать их все равно нужно.

Исходя из определений объектов бухгалтерского учета, приведенных в Стандарте "Концептуальные основы...", услуги, которые получены учреждением безвозмездно, не могут быть отнесены к расходам, активам или приняты в качестве обязательств. Вместе с тем, безвозмездное получение работы/услуги - это определенная экономическая выгода, что с учетом положений Стандарта "Доходы" позволяет квалифицировать получение безвозмездной услуги как доходы от необменных операций. При этом в Стандарте "Доходы" четко прописано: признание в бухгалтерском учете доходов от безвозмездно полученных работ и услуг не осуществляется при условии, что информация о получении таких работ и услуг раскрывается в бухгалтерской отчетности, а точнее - в Пояснительной записке. На это в своих разъяснениях указывали и специалисты Минфина России.

Источником информации для отражения сведений о безвозмездно полученных работах/услугах в отчетности может быть как информация, отраженная на специально введенном забалансовом счете, так и сведения регистров в рамках управленческого учета. Обратите внимание: применять для этих целей забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" некорректно - указанный счет предназначен для учета вещественных объектов.

 

Подробно о безвозмездном получении работ и услуг, о порядке бухгалтерского учета и налогообложения таких операций расскажет Энциклопедия решений

Если вам безвозмездно отремонтировали объект основных средств, не забудьте сведения о проведенном ремонте, не изменяющем первоначальную (балансовую) стоимость объекта, отразить в Инвентарной карточке (ф. 0504031). Как это сделать, подскажет Путеводитель по формам первичных бухгалтерских документов и регистров

Тема: Бухучет

_______________________________________________

25 ноября 2021 года

Инвентаризация - 2021: новое видео о деталях, которые нельзя упустить

Видеоматериал: Годовая инвентаризация - 2021: самые важные моменты

До представления годовой бухгалтерской и бюджетной отчетности необходимо провести инвентаризацию. И, конечно, провести и оформить ее нужно так, чтобы у ревизоров не было повода признать результаты инвентаризации недействительными, а годовую отчетность - недостоверной.

Какие требования предъявляются к инвентаризации в этом году?

Как быть, если материально-ответственное лицо в период инвентаризации находится на больничном или в отпуске?

Кого необходимо включить в состав инвентаризационной комиссии?

Как правильно инвентаризировать недвижимость и земельные участки?

Каковы особенности инвентаризации НМА и библиотечного фонда?

Новый аспект: инвентаризация прослеживаемых товаров - что учесть?

Ответы на эти и другие вопросы - в новом видеовыпуске от экспертов Компании "Гарант".

 

1. Видеоуроки по бухучету, отчетности и бюджетной методологии: коротко о главном

2. Видеоновости. Главные события каждого месяца. Что означают новшества для бухгалтера бюджетной сферы

 

Тема: Контроль и аудит

________________________________________________

Главных бухгалтеров освободят от необходимости подписывать справки о зарплате

Проект Приказа Минтруда России "О внесении изменения в приложение N 1 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 апреля 2013 г. N 182н" (подготовлен 23.11.2021)

Законом N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании за работодателем закреплена обязанность по выдаче работникам при увольнении справки о сумме заработка за два календарных года и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Форма и порядок выдачи справки утверждены приказом Минтруда России. Формой справки на данный момент предусмотрено наличие подписей руководителя организации и главного бухгалтера.

Минтруд намерен скорректировать форму справки и уже разместил проект поправок на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/02/11-21/00122695). В частности, предлагается исключить из формы справки строку, содержащую реквизиты подписи главного бухгалтера.

В ведомстве уверены, что это позволит оптимизировать бумажный документооборот и сократит сроки выдачи указанных справок работникам организаций, обслуживаемых централизованными бухгалтериями.

 

Какие документы при увольнении работника нужно выдать ему обязательно, а какие - по заявлению? В какой срок документы должны быть переданы работнику? Ответы на эти и другие вопросы - в Энциклопедии решений

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 24 ноября ПЦР-тесты на коронавирус можно проводить за счет ОМС

Постановление Правительства России от 19.11.2021 N 1979

Уточнена Программа госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Согласно поправкам, за счет средств ОМС возможно оплатить исследования на наличие новой коронавирусной инфекции (COVID-19) методом ПЦР в следующих случаях:

- наличия признаков острого простудного заболевания неясной этиологии при появлении симптомов, не исключающих наличие новой коронавирусной инфекции;

- наличия новой коронавирусной инфекции, в том числе для оценки результатов лечения;

- наличия положительного результата экспресс-теста на выявление коронавируса.

Теперь экономисты медицинских учреждений могут планировать деятельность в рамках средств ОМС с учетом нюансов, внесенных постановлением. Обратите внимание, что поправки вступают в силу со дня их официального опубликования.

Кроме этого, субъекты РФ вправе установить в рамках реализации территориальных программ дополнительный перечень случаев, включая проведение указанных исследований в случае обследования в эпидемических очагах, бытовых и/или семейных застрахованных граждан, контактировавших с больным коронавирусом.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

КВР и КОСГУ для оплаты энгергосервисных договоров

Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 02-08-10/71244

Закон N 261-ФЗ об энергосбережении обязывает государственные и муниципальные учреждения снижать потребление энергетических ресурсов. Постепенно нужно сократить объемы расходования воды, дизельного и иного топлива, мазута, природного газа, угля, тепловой и электрической энергии. Для эффективного решения поставленной задачи учреждения вправе заключать энергосервисные договоры / контракты с энергосберегающими организациями.

При этом Закон N 261-ФЗ предусматривает возможность заключения одного смешанного контракта, который сочетает в себе условия договора поставки и энергосервисного договора. В этом случае для бухгалтера сложностей при выборе КОСГУ не должно быть - Порядок N 209н прямо предусматривает оплату и договоров предоставления коммунальных услуг, и энергосервисных контрактов по коду 223 КОСГУ.

А вот с КВР не все так просто - возможно, придется выбирать между кодами расходов 244 и 247.

Напомним, что КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" имеет закрытый перечень относимых на него расходов, и энергосервисных услуг в нем нет. Да и Минфин в начале этого года давал системные разъяснения, в которых четко обозначил: оплату энергосервисных договоров / контрактов следует относить на КВР 244.

А если у нас договор поставки энергетических ресурсов, включающий в себя одновременно и элементы энергосервисного договора? Порядок N 85н не устанавливает правил выбора КВР для такой ситуации. Наиболее разумным в этом случае будет выделить основную направленность комплексной услуги, оказываемой в рамках смешанного договора. Но принимать такое решение должен не бухгалтер, а комиссия учреждения, члены которой обладают полной и достоверной информацией об объемах тех или иных услуг, которые будут осуществлены в рамках исполнения контракта. И если комиссия определит, что основной направленностью комплексной услуги по смешанному договору является поставка энергетических ресурсов, все расходы можно будет отражать по КВР 247:

 

Тип договора

КВР

КОСГУ

Энергосервисный договор (ст. 19 Закона N 261-ФЗ)

244

 

223

Договор поставки энергетических ресурсов, включающий в себя условия энергосервисного договора (ст. 20 Закона N 261-ФЗ):

 

- основная направленность смешанного договора - поставка энергетических ресурсов

247

- основная направленность смешанного договора - энергосервисные услуги

244

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Временные здания и сооружения при текущем ремонте - нарушение!

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.10.2021 N Ф04-6047/21

С понятием "временные здания и сооружения", наверняка сталкивались те учреждения, кто выступал заказчиком строительных работ. Порядок учета таких объектов порой вызывает споры с проверяющими и приводит стороны в суд. Об итогах рассмотрения таких дел мы неоднократно рассказывали.

И вот временные здания и сооружения вновь стали поводом для судебного разбирательства - на этот раз о нарушениях в расходовании средств межбюджетного трансферта.

Казанное учреждение получило финансирование из средств МБТ, предоставленного региону из федерального бюджета. Цель - ремонт автомобильных дорог в рамках реализация нацпроекта. Впоследствии Казначейство проверило использование федеральных средств и по результатам ревизии указало на многомиллионные нарушения:

- оплата за счет средств федерального бюджета временных зданий и сооружений, не предусмотренных при выполнении ремонта, - площадки для хранения щебня, песка и прочих инертных материалов, а также площадки для стоянки техники;

завышение НМЦК по контрактам в части общей сметной стоимости по главе 8 "Временные здания и сооружения".

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону учреждения. В своих решениях судьи подчеркнули: законодательство не устанавливает запрета на компенсацию затрат подрядчику при выполнении им работ по устройству временных зданий и сооружений. Кроме того, в проектной документации подобные затраты могут быть пересмотрены как по нормам, так и расчетным путем, исходя из необходимых для выполнения работ по ремонту титульных зданий и сооружений по данным проекта организации строительства. Потребность в использовании земельных участков под временные объекты, в устройстве временных сооружений существует, поскольку автомобильные дороги вдали от населенных пунктов не соответствуют нормативным требованиям, в том числе по ширине, что, в свою очередь, не позволяет выполнять работы по ремонту без временных объектов.

Но кассационный суд обратил внимание на установленные Казначейством факты: подавляющая часть проектно-сметной документации была разработана исключительно для текущего ремонта автомобильных дорог. В то время как Классификация работ по капитальному ремонту, ремонту и содержанию автомобильных дорог предполагает устройство временных сооружений и зданий только при капитальном ремонте автомобильных дорог. На этом основании кассационная инстанция признала выводы нижестоящих судов неверными. И тот факт, что сводным сметным расчетом стоимости строительства и расчетом НМЦК, определенным в соответствии с МДС 81-35.2004 и ГСН 81-05-01-2001, действовавшим в проверяемом периоде, были предусмотрены затраты на "временные здания и сооружения", не оправдывает оплату за счет средств МБТ временных зданий и сооружений для целей текущего ремонта автодорог.

Будьте внимательны: при планировании ремонта стоит внимательно изучить нормативную базу, регулирующую виды, порядок формирования стоимости ремонтных работ, а также соотносить производимые затраты с конкретным видом ремонта.

 

Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

24 ноября 2021 года

Занять кресло главы муниципального финоргана можно только с одобрения финоргана региона

Только для органов власти!

Федеральный закон от 19 ноября 2021 г. N 376-ФЗ

Внесены изменения в Закон N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления. Одна из поправок касается порядка назначения. Содержащаяся в нем норма об условиях назначения на должность руководителя финансового органа муниципального образования дополнена новыми требованиями. Так, проверка соответствия кандидатов на указанную должность квалификационным требованиям должна проводиться при участии финансового органа субъекта РФ. Как именно будет организовано участие вышестоящего ведомства, какие документы нужно представить для этого в региональный финорган и какие решения могут быть приняты по итогам рассмотрения кандидатуры - установит региональное законодательство.

Поправки вступают в силу 30 ноября 2021 года.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Покупка оборудования частями - попытка обойти закон: новое дело о "нецелевке" средств ОМС

Решение АС Костромской области от 30.09.2021 по делу N А31-15563/2020

Закон N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании позволяет приобрести за счет страховых средств основные средства стоимостью до 100 тыс. рублей за единицу. Попытки купить более дорогое оборудование ревизоры однозначно квалифицируют как нецелевое использование средств Фонда и требуют их возврата. Суды в этом вопросе поддерживают ТФОМС. Буквально на днях подобное дело рассматривал Семнадцатый арбитражный апелляционный суд: постановлением от 11.11.2021 N 17АП-13137/21 судьи согласились с выводами коллег первой инстанции и ревизоров ТФОМС о нецелевом использовании без малого 2 млн рублей, направленных на приобретение климатического оборудования для оснащения медучреждения. А немногим ранее Четырнадцатый ААС вынес аналогичное постановление от 30.09.2021 N 14АП-6580/21, сумма "нецелевки" в этом случае - 140 тыс. рублей, потраченных на покупку хирургического инвентаря.

 

Поэтому некоторые медорганизации идут на хитрость: приобретают дорогостоящее оборудование отдельными составными частями. Но такие попытки обойти закон тоже могут вылиться в долгие судебные разбирательства и дополнительные расходы. Летом мы уже рассказывали о таком деле. Напомним, пройдя три судебные инстанции медцентру все же пришлось вернуть в бюджет Фонда почти 190 тыс. рублей "нецелевки" и заплатить еще штраф - 10% от этой суммы.

Схожее дело рассматривал в прошлом году и Семнадцатый ААС. Судьи тогда пришли к выводу, что приобретение отдельными позициями стоматологической установки и стоматологического кресла - это формальное соблюдение условий тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС. Фактически же два таких приобретения образуют одну сделку, искусственно раздробленную и оформленную разными договорами для формального соблюдения условий тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС. В итоге суд постановил - возместить более 750 тыс. рублей средств ОМС плюс штраф.

И вот очередное решение в копилку арбитражной практики...

На это раз медорганизация приобрела стоматологическую установку стоимостью 91 тыс. рублей, а вскорости, уже по отдельному договору на 75 тыс. рублей, - светильник, модули с панелью управления и иные составные части такой установки. К учету оборудование было принято отдельными объектами.

ТФОМС определил, что приобретенное стоматологическое оборудование является единым инвентарным объектом стоимостью более 100 тыс. рублей. Расходы признали нецелевыми.

В суде медорганизация пояснила, что по второму договору приобретены запчасти для модернизации и ремонта уже имеющегося оборудования. И вообще дополнительное оборудование может располагаться / крепиться в разных местах, что якобы доказывает его "самостоятельность". Но суд отнесся в таким аргументам критически. В данном случае имеет место приобретение медицинского оборудования путем искусственного дробления закупки с целью обхода установленных Законом N 326-ФЗ стоимостных ограничений на использование средств ОМС для приобретения дорогостоящих основных средств.

 

Тема: Из зала суда, Медицина

_______________________________________________

С 30 ноября дополнительный отпуск положен большему числу работников

Федеральный закон от 19.11.2021 N 373-ФЗ

Очередные поправки в Трудовой кодекс расширили перечень категорий работников, имеющих право на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы.

Напомним, до настоящего времени ТК РФ предусматривал возможность установления коллективным договором дополнительных отпусков "за свой счет":

- работникам, имеющим двух или более детей в возрасте до 14 лет;

- работникам, имеющим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

- одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет;

- отцу, воспитывающему ребенка в возрасте до 14 лет без матери.

Теперь в этот перечень включены работники, осуществляющие уход за инвалидами I группы. Условия те же: указанные работники получают право на ежегодный дополнительный отпуск без сохранения зарплаты в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней при условии, если это предусмотрено коллективным договором.

Обновленные нормы ТК РФ вступят в силу 30 ноября 2021 года.

 

График отпусков-2022. Что нужно взять на контроль в бухгалтерии?

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

23 ноября 2021 года

С 30 ноября работники с детьми и инвалиды вправе отказаться от командировок

Федеральный закон от 19 ноября 2021 г. N 372-ФЗ

Внесены изменения в Трудовой кодекс РФ, которые устанавливают дополнительные трудовые гарантии для работников с детьми и инвалидов.

ТК РФ позволяет работодателям привлекать к работе в ночное время отдельные категории сотрудников только при наличии их письменного согласия. Речь, в частности, о:

- женщинах, имеющих детей в возрасте до 3 лет;

- инвалидах, работниках с детьми-инвалидами, а также работниках, осуществляющих уход за больными родственниками;

- матери и отцы, в одиночку воспитывающие детей в возрасте до 5 лет.

В отношении категории родителей-одиночек вступающие в силу 30 ноября текущего года поправки увеличивают возраст детей до 14 лет.

Кроме того, поправки расширяют этот перечень, включив в него:

- работников с детьми до 14 лет, если другой родитель работает вахтовым методом;

- работников, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет, в период до достижения младшим из детей возраста 14 лет.

Также в отношении всех перечисленных категорий работников установлено, что направлены в служебные командировки и привлечены к сверхурочной работе они могут быть только при условии их письменного согласия. При этом такие работники должны быть под подпись ознакомлены со своим правом отказаться от направления в служебную командировку. А направление инвалидов в служебные командировки допускается,во-первых только с их письменного согласия, во-вторых, при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Установлены лимиты базы для страховых взносов в 2022 году

Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2021 г. N 1951

Утверждены предельные величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 года.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2022 года составит:

- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1 032 000 рублей (в текущем году она равна 966 000 рублей);

- на пенсионное страхование - 1 565 000 рублей (в текущем году - 1 465 000 рублей).

То есть для обеих баз лимиты будут повышены почти в 1,069 раза (или на 6,9%).

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

 

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Справки ГАРАНТа

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов

 

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

22 ноября 2021 года

Совсем скоро: поправки в Инструкцию N 33н уже на регистрации

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Приказ Минфина России от 02.11.2021 N 170н (размещен на официальном сайте)

Годовой отчет - 2021 бюджетным и автономным учреждениям предстоит сдавать по обновленным правилам Инструкции N 33н - поправки, о которых мы рассказывали на этапе проекта, направлены на регистрацию в Минюст.

Но если проектом были предусмотрены как изменения к отчетности за 2021 год, так и те, что планировалось применять в отчетах 2022 года, то в приказе утверждены только поправки в порядок формирования отчетности - 2021. Хотя не исключено, что в ходе регистрации содержание приказа может быть скорректировано еще раз.

Итак, основные новшества, которые ждут нас при формировании грядущего годового отчета:

 

Отчетная форма

Изменения

Справка по консолидируемым расчетам учреждения
(ф. 0503725)

Раскрыто понятие "денежные расчеты" в целях формирования Справки (ф. 0503725) - это расчеты по операциям с денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами 201 11, 201 21, 201 22, 201 23, 201 27

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Уточнен порядок заполнения строки 2900 по статье КОСГУ 270 "Расходы по операциям с активами": выбытие денежных средств при выявлении недостач отражается здесь в положительном значении, а поступление денег в возмещение ущерба по недостаче - со знаком "минус"

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения
(ф. 0503769)

Уточнено, что кредиторская задолженность по счету 302 26 "Расчеты по прочим работам, услугам" в объеме остаточной стоимости права пользования НМА на отчетную дату не относится к просроченной и в графах 4, 11, 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) не отражается

Баланс государственного (муниципального) учреждения
(ф. 0503730)

Уточнено описание отдельных показателей Баланса в связи с применением новых счетов для учета амортизации и обесценения ОС, НМА и НПА с 01.01.2021:

- для строк 020, 021, 050, 051 уточнен перечень счетов, предназначенных для отражения сумм амортизации и обесценения НМА;

- для строки 070 уточнен перечень счетов, предназначенных для учета сумм обесценения непроизведенных активов

Стоимость матзапасов отражается в строке 080 Баланса соответствии с положениями п. 32 Стандарта "Запасы" - за вычетом резерва под снижение их стоимости, реализованы следующим образом. Хотя в проекте предусматривался иной порядок: по строке 080 отражать балансовую стоимость материалов без вычета резерва, а в дополнительно введенной строке - кредитовый остаток по счету 114 80 "Резерв под снижение стоимости материальных запасов"

Уточнено, что в строке 100 следует отражать остаточную стоимость прав пользования активами, т.е. за вычетом накопленной амортизации с учетом нового счета 114 60 "Амортизация прав пользования НМА":

строка 100 = (остаток по счету 111 40 + остаток по счету 111 60) - (остаток по счету 104 40 + остаток по счету 104 60)

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения
(ф. 0503721)

Описание показателей по строке 321 "увеличение стоимости ОС" дополнено оборотами по новому счету 106 92 "Вложения в движимое имущество концедента", уточнено название счета 106 91 "Вложения в недвижимое имущество концедента".

Аналогичные изменения внесены в описание показателя по строке 322 "уменьшение стоимости ОС". Дополнительно уточнен перечень счетов для учета сумм накопленной амортизации ОС

Уточнен перечень счетов, обороты по которым формируют показатель в строке 331 "увеличение стоимости НМА" в связи с применением новых счетов для учета НМА и вложений в НМА с 01.01.2021.

Аналогичное изменение внесено в описание показателя по строке 332 "уменьшение стоимости НМА". Дополнительно уточнен перечень счетов для учета сумм накопленной амортизации и обесценения НМА

Уточнен перечень счетов, обороты по которым формируют показатель в строке 351 "увеличение стоимости НПА" в связи с применением нового счета 106 95 для учета вложений в непроизведенные активы концедента.

Аналогичное изменение внесено в описание показателя по строке 352 "уменьшение стоимости НПА". Дополнительно уточнен перечень счетов для учета сумм обесценения непроизведенных активов

Дополнено назначение строки 371 "увеличение стоимости прав пользования" - в ней следует отразить обороты не только по счету 111 40, но и по счету 111 60 "Права пользования НМА".

Аналогичное изменение внесено в описание показателя по строке 372 "уменьшение стоимости прав пользования". А кроме оборотов по счету 104 40 следует учесть обороты по счету 104 60 "Амортизация прав пользования НМА"

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения
(ф. 0503768)

Форма Сведений (ф. 0503768) изложена в новой редакции - введены дополнительные строки для отражения показателей по новым счетам учета НФА.

В разделе 1 "Нефинансовые активы" введены новые строки для отражения данных для применяемых с начала года счетов учета объектов концессии, непроизведенных активов, а также счетов 102 00, 104 00, 106 00, 114 00 в разрезе аналитики N, R, I, D

В графе 7 "Оприходовано неучтенных (восстановлено в учете)" разделов 1 и 2 Сведений (ф. 0503768) отражаются не только объекты, выявленные по результатам инвентаризации, но и прочие ранее не учтенные объекты, на основании дебетовых оборотов по счетам учета НФА в корреспонденции со счетом 0 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления" (например: получены объекты ОС в результате НИОКР; оприходованы матзапасы, остающиеся в учреждении по результатам ремонтных работ, демонтажа НФА)

 

Ждем прохождения регистрации документа, после чего будем готовы детально рассказать вам о нововведениях в Инструкции N 33н. Следите за нашей новостной лентой!

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Аварийное здание больницы стало причиной нецелевых трат средств ОМС почти в 1 млн рублей

Решение АС Ярославской области от 12.10.2021 по делу N А82-6657/2021

ТФОМС при проверке районной больницы выявил целый "букет" нарушений. В частности, как нецелевые были квалифицированы расходы учреждения, так или иначе связанные со зданием одного из отделений, признанным аварийным.

Госпитализация пациентов в этот корпус была приостановлена, непосредственно при оказании медицинских услуг здание не использовалось. Однако продолжало отапливаться, и расходы на "коммуналку" оплачивались из средств ОМС. Ревизоры потребовали вернуть в бюджет Фонда нецелевые траты, направленные на оплату коммунальных услуг по аварийному зданию, а также часть оплаченного из страховых средств земельного налога, приходящегося на долю этого здания, - всего более 550 тыс. рублей.

Но это не все. Поскольку из-за аварийного состояния корпуса больница не имела достаточных условий для оказания медицинской помощи пациентам, а финансирования из иных источников не было, учреждение за счет ОМС оплатило разработку проектной и сметной документации для возведения модульного здания. Проверяющие решили, что и в этом случае средства ОМС - более 280 тыс. рублей - использованы не в соответствии с целями, на которые были предоставлены, а значит, подлежат возмещению.

Учреждение обратилось в суд, где пояснило, что аварийное здание хоть и не использовалось для госпитализации и лечения пациентов, но было занято под архив, то есть задействовалось в общей деятельности больницы, а значит, его содержание могло быть профинансировано за счет средств ОМС.

Однако арбитров это не убедило. По обоим нарушениям судьи приняли сторону Фонда. За счет страховых средств правомерно оплачивать затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за медицинской организацией и эксплуатируемого при оказании медицинской помощи. Поскольку в рассматриваемом случае здание не использовалось при оказании медицинских услуг, коммунальные расходы и соответствующая часть земельного налога не могут быть оплачены из средств ОМС. Что касается расходов на проектно-сметную документацию, здесь суд отметил, что согласно положениям нормативных актов, действовавших в проверяемом периоде, расходы медорганизаций на капитальный ремонт и строительство, а также составление проектно-сметной документации для их проведения не входят в норматив финансирования, установленных территориальной программой ОМС, и должны осуществляться за счет средств соответствующего бюджета. Такие расходы за счет средств ОМС признаются нецелевыми.

 

Тема: Из зала суда, Медицина

_______________________________________________

ФСС обновил список недействительных больничных

Сайт ФСС России

На официальном сайте ФСС в разделе "Информация для работодателей (формы отчетности, бланки)" размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности на 31 октября 2021 года.

Напомним, что такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

 

Воспользуйтесь формами документов, разработанными специалистами ГАРАНТа

Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности

Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия. Подробно - в Энциклопедии решений

___________________________________________

Как некорректный налоговый учет доходов лишил учреждение нулевой ставки по прибыли

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Постановление АС Центрального округа от 09.11.2021 N Ф10-4609/21

Налоговый кодекс позволяет учреждениям, осуществляющим образовательную деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но есть условие: доходы от осуществления образовательной деятельности за налоговый период должны составлять не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Причем при налогообложении прибыли учитываются в том числе и внереализационные доходы, которые неразрывно связаны с основной деятельностью.

Именно к таковым и отнесло образовательное учреждение поступления в возмещение ущерба, причиненного ему бывшим руководителем. Несколько лет назад директор был привлечен к уголовной ответственности за растрату средств учреждения, незаконно присвоенные деньги суд тогда постановил возместить. Сумма возмещения оказалась весьма внушительной - более 20 млн рублей. При таких внереализационных доходах применение нулевой ставки по прибыли было под угрозой. Но учреждение приняло решение считать, что данное возмещение - это, по сути, доходы от основной деятельности прошлых лет. И для этого дополнило свою учетную политику, предусмотрев, что для целей налогообложения эти денежные средства относятся к первоначальному источнику их поступления - доходам от образовательной деятельности.

Но ИФНС при проверке с таким подходом категорически не согласилась. Полученные учреждением в счет возмещения ущерба средства не являются доходом от образовательной деятельности, поскольку имеют иную природу возникновения. Инспекторы пересчитали долю доходов и доначислили учреждению более 1,5 млн рублей налога на прибыль плюс штраф - без малого 300 тыс. рублей и пени - почти 100 тыс. рублей.

Учреждение обратилось в суд. Но на трех этапах рассмотрения дела судьи встали на сторону ИФНС. Возмещение ущерба не может рассматриваться как доход прошлых лет, более того, нормами НК РФ прямо предусмотрено самостоятельное основание для отнесения возмещенного ущерба к внереализационным доходам, и датой признания этих доходов является дата вступления силу решения суда. Внесенные в учетную политику положения относительно данной ситуации суды признали противоречащими налоговому законодательству.

Однако судьи проявили снисходительность, признав назначенный налоговой инспекцией штраф избыточной мерой, и снизили его сумму почти в 10 раз. Это стало возможным благодаря смягчающим обстоятельствам:

- образовательное учреждение выполняет социально значимую функцию;

- правонарушение совершено не умышленно, учреждение заблуждалось в отношении применения норм налогового законодательства.

 

Подробно о применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений

 

Ваши коллеги спрашивают:

Можно ли учреждению дополнительного образования к доходам от реализации путевок в лагерь применить ставку 0% по налогу на прибыль?

Вправе ли образовательное учреждение, имеющее учебное хозяйство, применять нулевую ставку по сельскохозяйственной деятельности?

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы

_______________________________________________

19 ноября 2021 года

Командировки и новогодние корпоративы: что придется учитывать

Проекты федерального закона N 17357-8 и N 17358-8

В Госдуму внесены правительственные законопроекты о предъявлении QR-кодов при посещении общественных мест и для проезда на ж/д и авиатранспорте.

Первый законопроект внесет изменения в Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения и предполагает, что в случае введения в субъекте РФ "коронавирусных" мер граждане смогут посещать места проведения массовых и других мероприятий, организаций культуры, общественного питания и некоторых иных расположенных на территории данного региона объектов только с предъявлением документа, содержащего QR-код:

- подтверждающей проведение прививки против COVID-19 или наличие медотвода;

- либо подтверждающей перенесенный коронавирус.

Одновременно потребуется предъявить документ, удостоверяющий личность.

До 1 февраля 2022 года при отсутствии у гражданина необходимой документации для посещения указанных объектов можно будет предъявлять отрицательный ПЦР-тест, после - уже нет.

Предполагается, что эти нормы будут действовать до 1 июня 2022 года.

Очевидно, что в случае принятия такого закона попасть на новогодний корпоратив в ресторан или кафе смогут не все. Кроме того, уже установлены подобные ограничения на посещение организаций общественного питания на территории некоторых субъектов РФ: например, в Санкт-Петербурге с 1 декабря 2021 г., на территории Республики Татарстан с 30 октября 2021 г., Калининградской области с 8 ноября 2021 г.

 

Второй законопроект готовит порядок использования QR-кодов на железнодорожном и авиатранспорте. Речь идёт о междугородных и международных перевозках.

Для приобретения билета и посадки на самолет/ поезд пассажирам, достигшим 18 лет, также потребуется предъявлять содержащую QR-код документацию, подтверждающую:

- проведение прививки против COVID-19 или наличие медицинских противопоказаний к вакцинации;

- либо перенесенный коронавирус.

На первое время при отсутствии такой документации будет достаточно отрицательного результата ПЦР-теста, как долго - установит Правительство РФ.

Учитывая, что результат ПЦР-теста может быть непредсказуемым, работодателю придется отправлять в командировки только вакцинированных или переболевших коронавирусом работников. Запрет на направление в командировки работников, не вакцинированных против COVID-19, уже также установлен в ряде регионов. Примечательно, что согласно положениям ТК РФ работодатель не вправе запрашивать информацию о состоянии здоровья работника, за исключением тех сведений, которые относятся к вопросу о возможности выполнения работником трудовой функции. И Роструд на своем портале "Онлайнинспекция.РФ" уже пояснял, что работодатель не вправе требовать от работника, в частности, прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако вполне возможно, что в дальнейшем власти будут делать упор на то, что работодатели обязаны выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений и предписаний Роспотребнадзора.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Оштрафуют ли за сдачу СЗВ-ТД на бумаге, когда в учреждении более 25 сотрудников?

Постановление АС Центрального округа от 24.09.2021 N Ф10-3972/21

Право представления формы СЗВ-ТД на бумажном носителе есть только у тех работодателей, численность работающих у которых за отчетный месяц составляет менее 25 человек. Все остальные представляют указанные сведения только в форме электронного документа. Если страхователь численностью свыше 25 человек, т.е. обязанный представлять сведения в электронном виде, подаст их на бумаге, он будет привлечен к ответственности - штраф 1 000 рублей.

Но случаются непредвиденные ситуации...

Учреждение с численностью 32 человека неоднократно пыталось подать отчет СЗВ-ТД в электронном виде через сайт Пенсионного фонда, но безуспешно. Из-за технических неполадок сотрудник учреждения представил отчет на бумажном бланке и одновременно на флэш-носителе непосредственно в отделение ПФР. Фонд оштрафовал учреждение.

Однако суды трех уровней признали наказание незаконным. Да, порядок представления сведений нарушен, но вины страхователя в этом нет - подать отчет на бумаге, а не в форме электронного документа учреждение было вынуждено из-за временного отсутствия технической возможности. И в подтверждение этого суду были представлены скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам Фонда и в службу техподдержки сайта ПФР: и те, и другие, кстати, рекомендовали учреждению направить отчетность иным способом.

 

О том, как заполнить отчет СЗВ-ТД, в какие сроки его представлять и каким способом, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока представления - в Энциклопедии решений

Аналитический материал ГАРАНТа

Как заполнить СЗВ-ТД по-новому

Видеоурок ГАРАНТа

Новая форма СЗВ-ТД. Порядок заполнения сведений о трудовой деятельности - разбираем пошагово на разных примерах

Сервис

Поиск по Общероссийскому классификатору занятий

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Как будут выплачивать премии медикам-"силовикам", участвующим в вакцинации от COVID-19

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом России 16.11.2021)

На рассмотрение представлен проект правительственного постановления, устанавливающего выплаты стимулирующего характера за дополнительную нагрузку медицинским работникам ряда органов и учреждений, участвующим в проведении вакцинации взрослого населения от коронавируса. Речь идет о:

- медицинских работниках из числа гражданского персонала;

- военнослужащих, проходящих военную службу по контракту;

- сотрудниках, имеющих специальные звания и проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы;

- лицах, имеющих специальные звания полиции;

- сотрудниках органов внутренних дел РФ;

- сотрудниках учреждений, организаций, воинских частей, органов управления, территориальных органов федеральных органов исполнительной власти.

Документ размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID проекта 04/12/11-21/00122514).

Средства на премии за вакцинацию выделят из резервного фонда.

Выплата составит 200 руб. за каждого пациента, привившегося начиная с 23 августа 2021 года. Федеральные органы и подведомственные учреждения смогут ввести дополнительную выплату, сверх установленной суммы, - за счет экономии средств, выделенных на финобеспечение их текущей деятельности, а БУ и АУ - еще и за счет собственных средств.

Предусматривается два способа распределения премии:

 

Получатель выплаты

Размер выплаты, руб.

При вакцинации двухкомпонентным препаратом

При вакцинации однокомпонентным препаратом

I этап

II этап

Работник, направивший пациента на вакцинацию

60

---

90

Работник, проводивший осмотр пациента перед / после вакцинации

40

40

60

Работник, проводивший вакцинацию

30

30

50

 

Важно, что выделяемые из федерального бюджета суммы будут предусматривать также:

районный коэффициент;

- процентную надбавку за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему районах;

- начисления на выплаты.

А поскольку эти стимулирующие выплаты учитываются в расчете среднего заработка, то в объем выделяемых ассигнований будут заложены и средства на оплату медикам ежегодного отпуска и выплату компенсации за неиспользованные отпуска.

Ранее мы уже рассказывали, что Правительство РФ выделило из федерального бюджета регионам средства на выплаты стимулирующего характера медицинским работникам за дополнительную нагрузку при проведении вакцинации взрослого населения от COVID-19 в период с 27 августа по 31 декабря текущего года. Субъекты РФ вправе за счет средств региональных бюджетов увеличить размер таких премий, а также должны утвердить порядок их выплаты.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом, Медицина

_______________________________________________

Вопросы-лидеры по Плану ФХД: решения для самых сложных ситуаций

Как бы четко и структурно ни были составлены нормативные правовые акты, сколько бы ни было написано компетентными органами разъяснений, но жизнь преподносит порой такие ситуации, над которыми приходится не на шутку задуматься.

Поэтому мы проанализировали ваши вопросы по заполнению, составлению, утверждению и размещению Плана ФХД и самые часто задаваемые собрали в наших специальных материалах:

20 вопросов по заполнению Плана ФХД;

25 вопросов по составлению, утверждению и размещению Плана ФХД.

 

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

18 ноября 2021 года

Проводим ревизию учетной политики: какие изменения нужно внести на 2022 год

К сожалению, некоторые бухгалтеры считают учетную политику ненужной формальностью. И это несмотря на то, что обязанность разработки и утверждения данного локального акта закреплена Законом о бухгалтерском учете и федеральным стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Более того, учреждение обязано опубликовать положения учетной политики на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности. А в ряде случаев при изменении этого локального акта придется пересмотреть сравнительные показатели отчетности прошлых лет. При таких обстоятельствах учетная политика становится объектом все более пристального внимания со стороны учредителя и ревизоров. Закрепленная в ней информация необходима проверяющим для оценки правильности и правомерности учета тех или иных операций. Отсутствие утвержденной учетной политики или ее важных элементов контролеры фиксируют в актах как нарушение. А начиная с отчета за 2021 год органы внутреннего финансового аудита будут проверять формирование и актуализацию учетной политики в рамках обязательного подтверждения достоверности бюджетной отчетности - это требования нового Стандарта "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...".

Поэтому важно сделать ее по-настоящему эффективным рабочим инструментом. И периодическая "ревизия" действующей учетной политики должна стать для бухгалтера обязательной процедурой. Целью такой проверки является не только подтверждение факта отражения в учетной политике необходимых способов и методов ведения учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, но и оценка их правильности и рациональности, а также целесообразности корректировки ее положений. Кстати, невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости проверяющие также рассматривают в качестве нарушения.

По общему правилу провести "ревизию" положений учетной политики следует до конца года, и тогда же внести в нее соответствующие изменения/ дополнения и утвердить новую редакцию, которая будет применяться с 1 января нового календарного года.

На сегодняшний день уже внесено много изменений в нормативные акты, руководствоваться которыми предстоит в 2022 году: скорректированы некоторые федеральные стандарты бухучета, дополнительно к Приказу N 52н введены новые формы первичных документов и регистров, обновлены Порядок применения КОСГУ и Порядок применения КБК и Инструкции NN 33н и 191н. На подходе - очередные изменения в Инструкции по учету и отчетности. А еще с 1 января 2022 года нам предстоит начать применять несколько новых федеральных стандартов.

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с появлением новых стандартов? Какие положения учетной политики можно исключить, поскольку соответствующие вопросы теперь урегулированы нормативными актами? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2022 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2022 - в нашей специальной Памятке.

 

Примерные формы Учетной политики на 2022 год:

для бюджетных и автономных учреждений;

для казенных учреждений и органов власти.

Обратите внимание: в примерных формах Учетной политики появились специальные отраслевые разделы "Наука, образование, культура" и "Здравоохранение"

 

Тема: Учетная политика

________________________________________________

Сокращен перечень районов Крайнего Севера: сохранятся ли "северные" надбавки?

Указ Президента РФ от 12 ноября 2021 г. N 651

Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1946

С 1 января 2022 года отменяется ряд старых указов, которые относили отдельные районы республик Карелия, Коми и Бурятии, а также Коми-Пермяцкого автономного округа (теперь Пермского края) к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Конечно, у тех, кто проживает на этих территориях, возникла обеспокоенность: неужели они лишатся "северных" надбавок к заработной плате и прочих государственных гарантий и льгот?

Но, во-первых, Указ Президента РФ имеет совершенно иную цель - такое решение связано с развитием северных территорий. Во-вторых, по закону перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций должно устанавливать Правительство РФ. Но ввиду отсутствия правительственного документа до настоящего времени применялся перечень, утвержденный еще в 1967 году. Однако по поручению Кабмина Минэкономразвития совместно с другими ведомствами с 2019 г. работало над проектом нового перечня районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. И вот, наконец, Правительство утвердило перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий, так необходимый для выплаты компенсаций и предоставления госгарантий проживающим в этих регионах. Так, в указанный перечень вошли:

- отдельные части республик Алтай, Бурятия, Карелия, Коми, Тыва, Забайкальского, Красноярского, Хабаровского Пермского, Приморского краев, Амурской, Архангельской, Иркутской, Сахалинской, Томской, Тюменской областей, Ханты-Мансийского автономного округа

- полностью - Якутия, Магаданская, Мурманская области, Ненецкий, Чукотский, Ямало-Ненецкий автономные округа, Камчатский край.

Новый перечень более структурирован и соответствует современному муниципально-территориальному устройству страны. Но самое главное - все районы, перечисленные в отмененных Президентом РФ указах, по-прежнему учитываются как районы Крайнего Севера или местности, приравненные к ним. А это значит, что жители всех этих территорий, как и прежде, будут получать положенные льготы, госгарантии и компенсации.

Постановлением признаются утратившими силу, не действующими на территории РФ нормативные акты, которыми регулируются аналогичные правоотношения. Документ вступает в силу с 1 января 2022 года.

 

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Счет на минуты: минимальное опоздание с СЗВ-М обернулось штрафом

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.10.2021 N Ф04-5248/21

Пенсионный фонд оштрафовал организацию за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М. Отчет включал в себя данные по 13 сотрудникам, а потому штраф составил 6 500 рублей.

Добровольно страхователь платить отказался, и ПФР обратился в суд.

В суде организация пояснила, что форма СЗВ-М в электронном виде была направлена в Пенсионный фонд в установленный срок - 15 числа. Но из-за произошедшего сбоя в сервисной программе (что, кстати, организация документально подтвердила), отчетность фактически была отправлена 00:40 час. уже 16 числа.

Тем не менее, суды трех инстанций признали, что привлечение организации к ответственности правомерно, однако сочли возможным снизить штраф более чем в два раза - до 3 000 рублей. По мнению судей, имело место следующие смягчающие обстоятельства:

- нарушение допущено впервые и признано страхователем, уклоняться обязанностей по сдаче отчетности намерения не было;

- незначительный нарушение срока сдачи отчетности;

- факт сбоя в работе программного обеспечения, препятствующего корректному направлению отчетности, документально подтвержден;

- отсутствуют негативные последствия в виде прямых убытков для бюджета Фонда.

 

Технический сбой наряду с незначительной просрочкой, отсутствием умысла и негативных последствий для бюджета, суды часто относят к числу смягчающих для уменьшения суммы штрафа. Однако, не всегда...

В каких еще случаях при нарушении сроков сдачи СЗВ-М сумма штрафа может быть снижена - читайте в Энциклопедии решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

А как вы рассчитываете отпускные работникам, оказывающим медпомощь не только в рамках ОМС?

Решение АС Самарской области от 20.09.2021 по делу N А55-19578/2021

Медицинская организация за счет страховых средств выплатила отпускные сотрудникам, непосредственно занятым в оказании медпомощи в рамках ОМС.

Однако ТФОМС при проверке часть этих расходов признал нецелевыми. Как выяснилось, ранее эти работники были задействованы исключительно в оказании платных услуг, и в течение расчетного периода были переведены на работу по ОМС. При определении среднего дневного заработка для оплаты отпусков в расчет были включены и выплаты по коммерческой деятельности. Ревизоры пересчитали отпускные и потребовали вернуть в бюджет Фонда без малого 130 тыс. рублей плюс штраф - 10% от этой суммы.

Медорганизация попыталась оспорить решение ТФОМС в суде, аргументировав свои действия тем, что закон обязывает при расчете средней заработной платы учитывать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. По мнению организации, указанные нормы предписывают формировать единый расчет среднего заработка и не обязывают рассчитывать среднюю зарплату исходя из доли выплат, полученных сотрудниками из каждого источника финансирования. Да и методики, закрепляющей подобный способ подсчета, попросту нет.

Но суд не принял доводы медцентра и напомнил, что отнесение всей суммы отпускных выплат к деятельности по ОМС противоречит принципам бюджетного законодательства. Выплата отпускных за период работы сотрудников в секторе платных услуг противоречит требованиям Тарифного соглашения и является нецелевым использованием страховых средств. В силу Закона N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании медорганизация обязана вести раздельный учет по операциям со средствами ОМС. А значит, части среднего заработка, относящиеся к различным видам деятельности, должны рассчитываться пропорционально сумме средств по различным источникам, учитываемым при расчете данных выплат. Только такой подход позволит достоверно определить сумму отпускных, подлежащих оплате за счет ОМС. В итоге суд полностью поддержал выводы ТФОМС и признал расходы нецелевыми.

 

Вы спрашиваете - эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ отвечают:

Можно ли выплатить работнику отпускные полностью из средств ОМС, если в течение расчетного периода изменилась схема финобеспечения - вместо субсидии на выполнение задания учреждение получает средства ОМС?

 

Тема: Из зала суда, Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

 

17 ноября 2021 года

Главбух не уточнил стоимость земельного участка и получил штраф. А ведь мог избежать...

Постановление Мирового судьи судебного участка N 73 Советского района г. Тулы Тульской области от 29.06.202 N 5-167/21

Решение Советского райсуда г. Тулы Тульской области от 22.09.2021 по делу N 12-157/2021

При определенных обстоятельствах кадастровая стоимость земли может меняться. Переоценка земельных участков производится в результате проведения государственной кадастровой переоценки или внесения изменений в государственный кадастр земельных участков.

Для бухгалтера важно своевременно отразить в бухгалтерском учете изменение кадастровой стоимости земли, предоставленной в пользование учреждению. Увы, иногда бухгалтер узнает об изменениях в кадастре последним...

Учреждение получило от уполномоченного органа земельный участок. Объект непроизведенных активов был принят к учету на основании сведений акта о приеме-передаче. Иных документов, уточняющих информацию о земельном участке, в бухгалтерию до конца года не поступило, поэтому в годовую отчетность вошла та стоимость, которую передающая сторона отразила в акте.

В то же самое время начальник юридического отдела учреждения в свете регистрационных мероприятий, касающихся полученного земельного участка, вносил изменения в Единый реестр имущества муниципального образования. Бухгалтерия об этом ничего не знала и не получила информации о новых фактах хозяйственной жизни. А меж тем, стоимость земельного участка оказалась значительно выше той, что была указана в акте. Вот только выписку из Единого реестра имущества муниципального образования с новыми сведениями о земле юрист передал в бухгалтерию уже в следующем году после сдачи годовой отчетности.

Поскольку стоимость по акту приема-передачи оказалась существенно ниже той, что указана в Едином реестре, искажение данных бухгалтерского учета и бюджетной отчетности составило более 10 %. Проверка расценила этот факт, как грубое нарушение требований к учету и отчетности.

Мировой судья позицию ревизоров поддержал: признал главного бухгалтера виновной и назначил наказание в виде штрафа в 15 тыс. рублей. Районный суд при рассмотрении апелляционной жалобы также не нашел оснований для отмены принятого мировым судьей решения.

Несвоевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета верных сведений об объекте учета, пусть даже и потому, что иное структурное подразделение не предоставило документы в бухгалтерию вовремя, не является основанием для освобождения должностного лица от ответственности. По мнению суда, главбух могла регулярно по собственной инициативе выяснять вопрос о наличии соответствующих документов и самостоятельно проверить кадастровую стоимость земельного участка.

 

Безусловно, нерадостный для бухгалтера исход дела... Но ведь штрафа можно было избежать! Не будем забывать, что бухгалтер не может быть привлечен к административному наказанию, если искажение показателей учета / отчетности допущено в результате неверно составленных другими лицами первичных учетных документов или их несвоевременной передачи в бухгалтерию. Наведение дисциплины в учреждении в части своевременного предоставления документов - одна из задач организации учета и элемент учетной политики. Этим целям и служит график документооборота, который как раз-таки позволит исключить, или хотя бы минимизировать ситуации, когда документы от подрядчиков / исполнителей, в том числе формируемые в подразделениях учреждения, поступают в бухгалтерию с опозданием. А при подробной проработке именно график поможет бухгалтеру если не защититься в суде, то как минимум разделить ответственность с нерадивым работником.

 

 

Формы документов

Примерная форма графика документооборота (для государственного (муниципального) учреждения) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Тема: Из зала суда,

______________________________________

Компенсация семьям погибших сотрудников ФСИН, УИС, ФПС и ФТС положена с 1 июля 2021 г.

Только для казенных учреждений и органов власти!

Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 N 1783

Летом текущего года Закон N 283-ФЗ о социальных гарантиях сотрудникам ряда федеральных органов власти была введена специальная норма, предусматривающая ежемесячную компенсационную выплату членам семьи сотрудника органа / учреждения УИС, ФСИН, пожарной службы и таможни, погибшего при исполнении служебных обязанностей или умершего вследствие заболевания / увечья полученного на службе.

Теперь Правительство РФ утвердило Правила осуществления указанных выплат. Определен перечень родственников, имеющих право на получение компенсации, и порядок определения размера выплаты.

Для получения компенсации, членам семьи нужно подать заявление по последнему месту службы погибшего с приложением необходимых документов. Решение о назначении ежемесячной денежной компенсации должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления. Отказать в назначении выплаты не могут, если подтверждено наличие основания - гибель или смерть сотрудника. Если же необходима дополнительная проверка представленных документов, то срок может быть продлен до 3 месяцев, но заявителя должны уведомить об этом и указать предполагаемый срок принятия решения.

Право на получение выплат не зависит от даты гибели служащего. Компенсация назначается со дня возникновения права на нее, но не ранее чем с 1 июля 2021 г.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

Служащий "забыл" указать банковские счета в справке о доходах. Грозит ли ему увольнение?

Только для казенных учреждений и органов власти!

Определение Седьмого КСОЮ от 23.09.2021 по делу N 8Г-13753/2021[88-14138/2021]

Представления государственным / муниципальным служащим заведомо недостоверных или неполных сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера может стать поводом для увольнения в связи с утратой доверия.

Именно так и поступил госорган, когда выяснилось, что один из служащих не указал в Справке информацию о трех банковских счетах. На двух из них числился нулевой остаток, движения средств не было. Третий счет был открыт для внесения средств в погашение кредита. Оборот по данному счету за два года составил чуть более 60 тыс. рублей, а остаток на отчетные даты не превышал 500 руб.

Поскольку подобные факты имели место и в предыдущих периодах, работодатель принял решение расторгнуть контракт с госслужащим.

Однако суд не поддержал позицию госоргана и обязал восстановить уволенного на службе. При применении взысканий, предусмотренных нормами Закона N 79-ФЗ о гражданской службе, учитываются характер совершенного правонарушения, его тяжесть и обстоятельства. Согласно разъяснениям Минтруда, устанавливающим критерии привлечения к ответственности за коррупционные правонарушения, в перечень ситуаций, которые могут быть расценены как несущественные проступки, входит в том числе отсутствие сведений о банковских счетах и вкладах, остаток денежных средств на которых не превышает 1 000 рублей, если при этом движение денежных средств по счету в отчетном периоде не осуществлялось.

В итоге судьи пришли к выводу о несоразмерности применения в данном случае крайней меры дисциплинарного взыскания - увольнения за утрату доверия, поскольку допущенное чиновником нарушение не относится к категории коррупционных.

Госслужащего восстановили в должности, кроме того работодатель оплатил ему более 300 тыс. рублей за вынужденный 10-месячный прогул и еще 10 тыс. рублей компенсация морального вреда.

 

Летом этого года контроль за доходами госслужащих был ужесточен. Какие меры в отношении служащих введены Национальным планом по борьбе с коррупцией на 2021 - 2024 годы - читайте в новостной ленте

Исполнение обязанности по представлению сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, работниками организации, которые обязаны предоставлять такие сведения, - лишь один из пунктов, которые обязательно проверит прокуратура, придя с антикоррупционной проверкой.

Подготовиться к проверке по противодействию коррупции поможет наша специальная Памятка

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопрос

_______________________________________________

Для учреждений культуры обновлены формы статистической отчетности за 2021 год

Приказ Росстата от 18.10.2021 N 713

Ведомство утвердило новые годовые формы отчетности для организаций сферы культуры. Так, для итоговых статистических данных за 2021 год нужно применять обновленные образцы отчетов:

N 6-НК "Сведения об общедоступной (публичной) библиотеке";

N 7-НК "Сведения об организации культурно-досугового типа";

N 9-НК "Сведения о деятельности театра";

N 11-НК "Сведения о работе парка культуры и отдыха (городского сада)";

N12-НК "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива";

N 13-НК "Сведения о деятельности цирка, циркового коллектива".

Действовавшие ранее аналогичные формы отчетности упраздняются.

 

Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2021 год, чтобы вовремя подготовить ежемесячные отчеты, срок представления которых выпадает на ноябрь и декабрь!

Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

Сервис

Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

16 ноября 2021 года

График отпусков-2022. Что нужно взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства. И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под роспись - обязанность доведения до персонала локальных актов организации закреплена за работодателем Трудовым кодексом. На необходимость довести график отпусков до сведения всех работников Роструд указывал в декабре 2020 года. Хотя Минтруд практически тогда же высказывал противоположную позицию. Тем не менее, несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами. Подробнее о противоречивости мнений уполномоченных органов и судов по вопросу необходимости ознакомления работников с графиком отпусков - здесь.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2022 года трудовые договоры будут расторгнуты. Подробнее читайте здесь.

3. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу. Возможно, соответствующая норма появится в Трудовом кодексе - на рассмотрении Госдумы с лета 2020 г. находится законопроект, предусматривающий возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования.

4. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - у бухгалтера должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты в предыдущие годы чаще говорили о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. Однако еще в 2019 году Минтруд готовил проект обширных изменений в ТК РФ, которым, в частности, предлагалось уточнить, что выплата отпускных должна быть не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. На сегодняшний день данный законопроект остается только проектом. Тем не менее, позиция ведомства ясна, а значит уже на этом этапе разумнее придерживаться именно ее при отсчете установленных трех дней до начала отпуска. Больше подробностей - здесь.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. Тот же вышеуказанный законопроект предполагает сделать исключение для случаев, когда работник подает заявление на отпуск, не предусмотренный графиком отпусков, менее чем за 3 рабочих дня до его начала. В такой ситуации оплату отпуска предлагается производить в срок, установленный соглашением сторон трудового договора, но не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления. Но, как мы сказали, пока это только проект, и пока соответствующие нормы не будут закреплены в законе, проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. И проверяющие досрочную выплату зарплаты склонны рассматривать как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

 

Используйте календари:

Производственный календарь на 2021 год

Производственный календарь на 2021 год при 6-дневной рабочей неделе

Об оплате ежегодного отпуска и расчете отпускных читайте в Энциклопедии решений

Для расчета отпускных можете воспользоваться нашим Калькулятором

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_________________________________________

С 22 ноября ФСС начнет проверять "ковидные" выплаты медикам по новому регламенту

Приказ ФСС РФ от 30.06.2021 N 272 (зарег. в Минюсте 11.11.20211)

ФСС утвердил порядок контроля за полнотой и достоверностью сведений, представляемых медорганизациями для получения специальной "ковидной" соцвыплаты медицинским и иным работникам.

Такой контроль осуществляется исключительно в форме внеплановых камеральных (то есть документарных) проверок. Проверки проводятся территориальными органами ФСС и назначаются без специального решения руководителя. Для того, чтобы инициировать проверку, ФСС достаточно иметь одно из оснований, приведенных в новом регламенте, - так называемых индикаторов нарушений:

- несоблюдение сроков предоставления реестра работников, имеющих право на ее получение;

- неоднократное (более 2 раз) предоставление уточняющего / корректирующего реестра в течение отчетного месяца;

- несоответствие применяемых районных коэффициентов, коэффициентов за работу в пустынных и безводных местностях, коэффициентов за работу в высокогорных районах, территории осуществления трудовой деятельности работником;

- поступление реестра с количеством смен, превышающих 44 смены на одного работника в течение одного месяца;

- несоответствие должности работника и категории;

- поступившие обращения работников медорганизаций, указывающие на недостоверность представленных сведений;

- поступившие обращения надзорных и контрольных органов.

Кроме того, территориальный орган ФСС начнет проверку, если получит специальное поручение от руководства Фонда.

Для начала ФСС изучит документацию, которая есть у него, затем может затребовать у медорганизации дополнительные необходимые документы - на их представление есть всего три рабочих дня - и изучить информационные ресурсы Минздрава. Если у проверяющих еще остались вопросы, они потребуют предоставить пояснения.

Если нарушений не выявлено, по итогам проверки составляют Информационную справку, а если выявлены - Акт проверки медицинских и иных организаций о выявленных несоответствиях, который вручается медорганизации в течение 5 рабочих дней с даты его подписания. В Акте указываются, в том числе, сроки для возмещения излишне понесенных ФСС расходов.

Акт проверки можно оспорить в досудебном порядке - в удачном случае Акт будет отменен. Если медорганизация добровольно не возвратит средства в ФСС в указанные Актом сроки, то взыскание спорных денег возможно только по суду.

 

Тема: Медицина, Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

15 ноября 2021 года

С 20 ноября - обновленный порядок применения КОСГУ: новые коды и изменение действующих

Приказ Минфина России от 24.09.2021 N 133н (зарег. в Минюсте 09.11.2021)

Ведомство скорректировало Порядок N 209н по применению КОСГУ. Ряд новшеств будем применять уже в 2021 году, другую часть - с 2022 года. Рассмотрим подробнее основные новшества.

 

С 2021 года расширено применение подстатьи 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами":

Дополнительно к поименованным в назначении кода 273 КОСГУ, сюда будут относиться также выбытия денежных средств при признании требований по возмещению ущерба вследствие:

- недостач и хищений денежных средств,

отзыва лицензии у банка.

Также на эту статью должно зачисляться поступление денежных средств в качестве возмещения по указанным требованиям.

 

С 2022 года - новые элементы статьи 250 "Безвозмездные перечисления бюджетам":

Начиная со следующего года безвозмездные перечисления по подстатьям КОСГУ 250 разделены на текущие и капитальные с расширением детализации этой статьи. Так, действующие в настоящее время подстатьи 251, 252, 253 будут применяться для перечислений текущего характера, а потому получат соответствующее определение в своем наименовании. А для отражения перечислений капитального характера вводятся три новых подстатьи:

 

в 2021 году

с 2022 года

251 "Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"

251 "Перечисления текущего характера другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"

252 "Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств"

252 "Перечисления текущего характера наднациональным организациям и правительствам иностранных государств"

253 "Перечисления международным организациям"

253 "Перечисления текущего характера международным организациям"

 

---

254 "Перечисления капитального характера другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации"

255 "Перечисления капитального характера наднациональным организациям и правительствам иностранных государств"

256 "Перечисления капитального характера международным организациям"

 

Новый порядок применения статьи КОСГУ 250 влечет и изменение структуры Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) за отчетные периоды 2022 года. Своего рода анонс нынешних изменений в Порядок применения КОСГУ Минфин сделал уже грядущими поправками в Инструкцию N 191н, о которых мы рассказывали в сентябре.

 

Новые редакции Инструкций NN 157н, 191н и 33н: обзор запланированных изменений 2021-2022 гг.

 

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

В суде правило "семь бед - один ответ" работает не всегда...

Только для казенных учреждений и органов власти!

Решение Ленинского районного суда г. Иваново Ивановской области от 12..08.2021 по делу N 12-157/2021

Решение Ахтубинского районного суда Астраханской области от 23.08.2021 по делу N 12-88/2021

Решения Астраханского областного суда от 03.09.2021 по делу N 21-518/2021 и 21-560/2021

...А потому если в одном случае за неоднократное нарушение сроков внесения изменений в бюджетную смету судьи штрафуют виновное должностное лицо один раз, то в другом случае за каждый раз, когда смета была скорректирована не в срок, могут выписать отдельный штраф. На сегодняшний день единый подход при квалификации нескольких фактов нарушения порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы в качестве одного или нескольких самостоятельных административных правонарушений не выработан.

Напомним, Общими требованиями к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений на утверждение сметы отводится 10 рабочих дней со дня доведения лимитов бюджетных обязательств. Тем не менее, из года в год нарушение этого срока Казначейство фиксирует при проверках. Причем нарушением в данном случае является как опоздание с утверждением изменений, так и их преждевременное внесение до фактического получения лимитов. Как следствие - штраф по ст. 15.15.7 КоАП от 10 тыс. до 30 тыс. рублей.

Ввиду постоянной актуальности эта тема не раз поднималась в нашей новостной ленте. Тем временем суды продолжают рассматривать споры об ответственности за нарушение срока внесения изменений в бюджетную смету...

Итак, в первом случае орган власти - департамент трижды в течение года при доведении дополнительных ЛБО нарушил срок внесения изменений в плановый документ, скорректировав показатели своей бюджетной сметы ранее доведения соответствующих лимитов. Орган финконтроля признал виновным начальника отдела финансового обеспечения департамента, т.к. именно на него возложено осуществление контроля за составлением сметы и других плановых документов. Чиновнику выписали один штраф в минимально предусмотренном ст. 15.15.7 КоАП размере - 10 тыс. рублей. Суд поддержал ревизоров.

Аналогичная ситуация и в другом случае: сначала сельсовет утвердил свою смету, не дожидаясь поступления ЛБО, а затем при доведении дополнительных бюджетных назначений с просрочкой внес соответствующие изменения в смету. Главу сельсовета так же оштрафовали по ст. 15.15.7 КоАП на 10 тыс. рублей. Судьи двух уровней и в этом случае были на стороне органа финконтроля.

А вот в третьем примере Казначейство, выявив в ходе одной проверки госоргана несколько случаев корректировки бюджетной сметы позже установленных 10 дней, оформило протокол об административном правонарушении за каждый факт несоблюдения установленных сроков. Суды первой и апелляционной инстанций и здесь полностью согласились с позицией ревизоров - за каждое нарушение придется заплатить штраф.

 

Кого и как штрафуют по ст. 15.15.7 КоАП за нарушения при формировании бюджетных смет: обзор судебной практики

Актуальное видео

Экспертный взгляд из зала суда: штрафы за нарушения при формировании бюджетных смет

 

Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 8 ноября действует порядок возврата излишне внесенной платы за госуслуги

Приказ Минфина России от 27.09.2021 N 137н (зарег. в Минюсте 27.10.2021)

1 июля 2021 года вступила в силу новая статья 40.1 Бюджетного кодекса о возврате из бюджета излишне уплаченных или взысканных платежей. Обратим внимание: речь идет не о налогах, страховых взносах или таможенных платежах - порядок их возврата регламентируют соответственно НК РФ, Закон N 125-ФЗ и таможенное законодательство. Новая норма БК РФ - о возврате средств, внесенных в качестве платы за государственные и муниципальные услуги, включенные в специальные Перечни и оказываемые государственными и муниципальными:

- органами власти;

- казенными, бюджетными, автономными учреждениями;

- унитарными предприятиями.

Речь также об иных платежах, информация по которым передается в ГИС ГМП.

Конечно, в большинстве своем государственные и муниципальные услуги оказываются на бесплатной основе, однако в ряде случаев - за счет заявителя. Такой платой является госпошлина (поступление и возврат этих платежей администрирует ФНС и иные органы), а также установленные нормативными правовыми актами платежи, в частности, за выдачу разрешений и согласований, за услуги по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, родительская плата за услуги по присмотру за детьми в ДДУ, за обучение в художественной или музыкальной школе и т.д. Общий порядок возврата излишне уплаченных /взысканных платежей такого рода надлежало разработать Минфину России. И вот 8 ноября 2021 года такой документ вступил в силу.

Надо заметить, что его появление не просто важно для учреждений. Отсутствие ранее четкого стандартизированного порядка возврата платежей за оказываемые органами власти и учреждениями услуги зачастую препятствовало формированию корректной отчетности в части Сведений (ф. 0503169 и 0503769).

Дело в том, что нередко органы / учреждения, оказывающие государственные / муниципальные услуги, на протяжении долгого времени имеют на счете 205 30 кредиторскую задолженность по оплаченным, но не оказанным (полностью или частично) услугам. Например, ребенок выбыл из детского сада до окончания периода, за который была внесена родительская плата, и эта сумма остается на счете 205 31 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)". Такая задолженность носит заявительный характер: конкретная дата ее исполнения / погашения не установлена, а течение срока погашения начинается с момента обращения кредитора (в примере - родителя) с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Поэтому определить срок погашения задолженности до обращения кредитора в целях отнесения такой задолженности к просроченной или долгосрочной весьма затруднительно. А между тем Минфин России в рамках подготовки отчетности многократно напоминал, что кредиторская задолженность, имеющая заявительный характер, не является просроченной, а относится к текущей / краткосрочной задолженности, а потому в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503169 и 0503769) не отражается.

А неотражение, равно как и некорректное или несвоевременное отражение сумм задолженности в составе просроченной может рассматриваться ревизорами в качестве искажения отчетности, а, значит, послужить поводом для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Теперь, когда процедура обращения за средствами, уплаченными за государственную / муниципальную услугу, нормативно урегулирована, органам / учреждениям станет проще:

- оказывающим услуги - корректно определить тип кредиторской задолженности и ускорить ее погашение,

- являющимся получателем услуг за плату - вернуть платеж и "закрыть" "дебиторку" на счете 303 05.

 

Важно! Заявление о возврате излишне уплаченного / взысканного платежа в бюджет может быть подано в течение трех лет со дня уплаты или взыскания средств. Вместе с тем Минфин России в письме от 13.08.2021 N 23-01-06/65272 высказался о возможности возврата платежей, трехлетний срок со дня уплаты которых истек до даты вступления в силу новых норм Бюджетного кодекса, т.е. до 1 июля 2021 года, если соответствующее заявление было подано до этой даты.

 

Ну а выглядит утвержденный порядок возврата платежей за госуслуги примерно так:

Этап

Что делает / 
предоставляет заявитель?

Что делает администратор доходов бюджета/ 
получатель платежа?

Срок

Примечание

1

Подает заявление и приложения к нему:

- согласие на обработку персональных данных;

- документы, подтверждающие факт уплаты платежа;

- документы, подтверждающие личность плательщика-физлица, или распоряжение  / доверенность от юрлица

-

-

Заявление может быть подано в письменном виде или в форме электронного документа с простой электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи, через портал "Госуслуги", региональные порталы государственных и муниципальных услуг - способ подачи зависит от технических возможностей администратора / получателя платежа

2

-

Проводит проверку пакета документов.

Принимает решение о возврате или об отказе в возврате платежа

10 рабочих дней, следующих за днем регистрации заявления

При отсутствии необходимых сведений или документов - направляет уведомление заявителю

При положительном результате проверки документов:

3

-

АДБ (орган или КУ) - представляет поручение в Казначейство для осуществления возврата.

 

Получатель (БУ, АУ, ГУП, МУП) - возвращает средства со своего лицевого / расчетного счета

5 рабочих дней, следующих за днем принятия решения о возврате платежа

 

При отрицательном результате проверки документов:

 

-

Уведомляет заявителя о принятом решении об отказе в осуществлении возврата

5 рабочих дней, следующих за днем принятия решения об отказе в возврате платежа

Способ уведомления зависит от технических возможностей администратора / получателя платежа

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Когда "мягкий" инвентарь вовсе не мягкий...

Согласно положениям Инструкции N 157н к мягкому инвентарю относятся спецодежда, обувь, постельное белье и принадлежности, а также прочий "мягкий" инвентарь. Как определить степень "мягкости" объекта, чтобы можно было его учесть на счете 105 05 "Мягкий инвентарь"? Например, относятся ли к мягкому инвентарю шторы, ковры, ткань или театральные костюмы? Ответ на этот вопрос - в обновленном материале Энциклопедии решений.

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

12 ноября 2021 года

С 9 ноября применяется обновленный порядок составления и ведения смет федеральных КУ

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфина России от 30.09.2021 N 141н (зарег. в Минюсте 28.10.2021)

Казенные учреждения составляют и ведут бюджетную смету с учетом установленных общих требований, а детальный порядок определяет уже непосредственно ГРБС. Федеральные КУ составляют и ведут Бюджетную смету в соответствии с Порядком N 141н, поправки в который буквально на днях вступили в силу. Корректировок не так много, остановимся на отдельных нюансах.

1. Существенным является то, что обоснования/расчеты плановых сметных показателей, формируемые при составлении сметы, рассматриваются и принимаются ГРБС/РБС одновременно со сметой. При этом, порядок рассмотрения ГРБС/РБС обоснований / расчетов плановых сметных показателей должен быть аналогичен порядку рассмотрения смет.

2. Теперь сформированные обоснования / расчеты плановых сметных показателей утверждаются уполномоченным лицом учреждения после принятия проекта сметы и указанных обоснований / расчетов главным распорядителем / распорядителем бюджетных средств.

3. Изменение показателей обоснований / расчетов плановых сметных показателей осуществляется с присвоением кода вида изменений из списка, используемого для смет. А если изменения не влияют на показатели сметы, то им присваивается код вида изменения "850".

Обратите внимание, что в 2021 году форма бюджетной сметы не менялась, а вот обоснования к сметным показателям претерпели корректировки. Напомним, что для федеральных КУ утвержден ряд форм обоснований/расчетов плановых сметных показателей, применяемых начиная с подготовки бюджетной сметы на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, а также разработаны Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований/расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

Учтите эти нюансы, ведь несоблюдение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы чревато штрафами - для должностного лица в этом случае он может составить от 10 000 до 30 000 рублей.

 

Формы документов

Пример заполнения Бюджетной сметы федерального казенного учреждения

 

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерские документы

______________________________________

Вовремя не исправили ошибку в фамилии работника в СЗВ-М - платите штраф

Постановление АС Северо-Западного округа от 22.09.2021 N Ф07-11365/21

Учреждение в установленный срок представило в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М. Проверяя отчет, ПФР обнаружил ошибку в фамилии одного из сотрудников учреждения и в тот же день направил страхователю уведомление об устранении недочета. Учреждение же предоставило дополняющую форму с исправленной фамилией лишь спустя 4 месяца. Поскольку уточненные сведения представлены после истечения пятидневного срока, установленного законом для исправления ошибок, ПФР вынесено решение о привлечении учреждения к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Вопреки доводам учреждения, суды трех инстанций были непреклонны: возможность идентификации застрахованного лица при наличии ошибки в его фамилии не влечет освобождение от ответственности, поскольку состав правонарушения, санкция за которое предусмотрена нормами Закона N 27-ФЗ, носит формальный характер. И даже отсутствие же негативных последствий в данном случае не влияет на квалификацию правонарушения.

Справедливости ради заметим, что суды не всегда так принципиальны при рассмотрении подобных споров. В одном из обзоров судебной практики по схожим делам мы рассказывали о решениях, в которых судьи признали наказание в виде штрафа в случае нарушения срока подачи дополняющих отчетов СЗВ-М с исправленными фамилиями, именами и отчествами необоснованным. По мнению судей, дожидаться уточненных сведений было не обязательно: у ПФР есть возможность идентифицировать страхователя определить работников по данным, которые были корректными - фамилия, имя, отчество, СНИЛС, ИНН...

 

СЗВ-М не сдан в срок из-за технического сбоя: поможет ли такой довод уменьшить штраф

Подробно об ошибках при оформлении СЗВ-М и их исправлении расскажет Энциклопедия решений

 

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Заполняем книгу продаж при реализации прослеживаемых товаров физлицам

Письмо ФНС России от 29 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/13792@

В соответствии с п. 1.1 ст. 169 НК РФ при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости (ТПП), участниками оборота товаров, являющимися налогоплательщиками НДС, счет-фактуры выставляются в электронной форме, за исключением случаев :

- реализации ТПП физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам НПД;

- реализации и перемещения ТПП с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта / реэкспорта либо на территорию другого государства - члена ЕАЭС.

В связи с этим сведения об операциях по реализации ТПП физическим лицам, налогоплательщикам НПД а также при реализации на экспорт, начиная с третьего квартала 2021 года отражаются в книге продаж на основании первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные / сводные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца или квартала, либо на основании счетов-фактур в бумажной форме соответственно с указанием реквизитов прослеживаемости.

В письме также приведены нюансы заполнения отчета о прослеживаемых товарах.

 

Все, что вам нужно знать о прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

 

Тема: Бухгалтерские документы

____________________________________________

11 ноября 2021 года

КБК - 2022: системные разъяснения Минфина России

Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 02-05-11/77361

Ведомство напоминает, что для формирования проектов законов / решений о бюджетах всех уровней на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов Приказом N 75н утверждены новые Перечни КБК, вступившие силу в сентябре текущего года. Будьте внимательны: действующие в настоящее время перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России N 99н, при составлении и исполнении бюджетов на 2022 год и плановый период не применяются!

Следующий необходимый для планирования нормативный акт - Порядок применения КБК N 85н. Напомним, что летом Приказом N 78н в него были внесены изменения, о которых мы уже рассказывали. Эти поправки должны применяться начиная с составления бюджета - 2022.

Кроме этого в целях составления проекта бюджета ведомство подготовило ряд сопоставительных таблиц.

Какие коды сопоставлены в таблице

Кому применять таблицу

Направления расходов - 2021 / направления расходов - 2022

Таблицы подойдут для любых учреждений: федеральных, региональных и муниципальных

КВР - 2021 / КВР - 2022

КВР - 2022 / КОСГУ - 2022

Разделы (подразделы) - 2022 / КВР - 2022

Таблица предназначена для планирования расходов региональных бюджетов и учреждений субъектов РФ

ЦСР - 2021 / ЦСР - 2022

Таблицы предназначены для планирования расходов федерального бюджета и, соответственно, федеральных учреждений

Формы обоснований бюджетных ассигнований - 2022 / направления расходов - 2022 / КВР - 2022

Разделы (подразделы) - 2022 / КВР - 2022

Обоснования бюджетных ассигнований - 2022 / направления расходов - 2022 / КВР - 2022

Таблица предназначена для планирования расходов внебюджетных фондов

 

Ну а поскольку проект Плана ФХД и бюджетной сметы составляется при формировании проекта закона / решения о бюджете, то рекомендации Минфина России в значительной мере касаются и учреждений всех типов.

Обратим внимание на некоторые особенности и изменения порядка применения КБК на 2022 год:

 

1. Обслуживание запасных пунктов управления органов власти

Закон N 31-ФЗ о мобилизации предусматривает создание запасных пунктов управления (ЗПУ) органов власти / местного самоуправления, и подготовку указанных пунктов управления к работе в условиях военного времени. Вышеназванными поправками в Порядок N 85н внесена специальная норма, согласно которой обязательное регламентное обслуживание ЗПУ, поддержание их в оперативно-технической готовности, включая расходы на предоставление субсидий на указанные цели, относится на разделы / подразделы, по которым отражаются расходы на обеспечение выполнения функций ГРБС, в ведении которого находятся ЗПУ.

 

2. Содержание и благоустройство территории населенного пункта

Расходы на проведение мероприятий по содержанию территории муниципального образования, а также по проектированию, созданию, реконструкции, капитальному ремонту, ремонту и содержанию объектов благоустройства, отражаются по подразделу 0503 "Благоустройство". Важно: данный подраздел корректно применять для отражения расходов на мероприятия по благоустройству при соблюдении двух условий:

- эти мероприятия включены в правила благоустройства территории, утвержденные представительным органом муниципального образования;

- на указанные расходы в местном бюджете запланированы соответствующие средства.

 

3. Нюансы формирования кодов целевых статей при реализации госпрограмм

С 2022 года реализацию госпрограмм регулирует специальный правительственный акт - Положение N 786. В этой связи в целях составления и исполнения федерального бюджета Приказом N 78н были внесены изменения в структуру кода целевой статьи федерального бюджета. Регионам рекомендовано использовать Положение N 786 для составления своих нормативных актов о реализации госпрограмм субъектов РФ.

По действующим нормам коды целевых статей бюджета субъекта РФ устанавливают региональные финорганы. Они же утверждают единую структуру программной / непрограммной части кода ЦСР, т.е. 8-12 разряды кода классификации расходов бюджетов. Требования о формировании 8-12 разрядов кода КРБ регионального бюджета по аналогии со структурой кода целевой статьи федерального бюджета не установлено. Но если на уровне региона принято решение о реализации госпрограмм субъекта РФ с учетом Положения N 786, то целевые статьи регионального бюджета могут включать следующие структурные элементы:

- региональные проекты, обеспечивающие достижение результатов федеральных проектов, входящих в состав нацпроектов;

- региональные проекты;

- ведомственные проекты;

- комплексы процессных мероприятий.

Еще один нюанс: региональный / муниципальный финорган должен присвоить обособленное направление расходов в целевой статье расходов в целях достижения каждого результата регионального проекта, направленного на достижение соответствующего результата федерального проекта, входящего в состав нацпроекта.

 

4. Расходы бюджета за счет неиспользованных остатков МБТ

Расходы регионального или муниципального бюджета, источником финансового обеспечения которых являются неиспользованные остатки федеральных МБТ, отражаются по направлению расходов 58000 "Целевые федеральные межбюджетные трансферты прошлых лет", но только если на текущий год федеральный бюджет не планирует выделить такой же МБТ.

 

5. Горячая вода - по КВР 247

С 2022 года уточнен порядок применения КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов". В частности, закрытый перечень расходов по данному коду дополнен расходами на горячее водоснабжение. То есть теперь для расходов 2022 года прямо установлено, что по КВР 247 отражается оплата теплоснабжения, включая расходы не только на отопление, но и горячее водоснабжение.

 

6. Проезд, питание и проживание участников мероприятий

Теперь прямо установлено, что расходы на обеспечение участия спортсменов в спортивных соревнованиях и других мероприятиях, а именно расходы на проезд, проживание, питание, организационные взносы, иные расходы, связанные с участием в мероприятиях, осуществляемые через командируемых подотчетных лиц, следует отражать по КВР 244.

 

7. КВР для предоставления грантов - в зависимости от типа получателя

В бюджете любого уровня могут предусматриваться средства на предоставление в соответствии с решениями местных властей юридическим и физическим лицам грантов в форме субсидий, в т.ч. по результатам конкурса. Выбор КВР для расходов на выплату грантов в форме субсидий (премий) будет зависеть от типа получателя:

- физическим лицам - по КВР 350;

- АУ и БУ - по КВР 613 и 623 соответственно;

- иным некоммерческим организациям - по соответствующим элементам КВР 630;

- коммерческим организациям, ИП, физлицам / производителям товаров, работ, услуг - по соответствующим элементам КВР 810.

Обратите внимание: если на этапе планирования предстоящих выплат определить тип получателя не представляется возможным, впоследствии средства можно будет перенести на нужные КВР, ведь БК РФ позволяет бюджетные ассигнования, предоставляемые на конкурсной основе, перераспределить путем внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете.

 

8. КВР для платы, взимаемой оператором электронной площадки

Закон N 44-ФЗ допускает взимание платы

- за участие в электронной процедуре - с ее участника и/или лица, с которым заключается контракт,

- за проведение электронной процедуры - с заказчика, при условии, что это разрешено Правительством.

Бюджетные ассигнования на плату, взимать которую оператор электронной площадки вправе по Закону N 44-ФЗ, отражаются по виду расходов 244.

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

5 отличий между расходами будущих периодов и резервами предстоящих расходов

Понятия "расходы будущих периодов" и "резервы предстоящих расходов" знакомы каждому бухгалтеру. И если с первого взгляда кому-то они кажутся похожими, то в действительности между ними есть существенные различия. Поэтому, чтобы без труда применять их на практике и всегда легко отличать одно от другого, мы сформулировали 5 основных правил. Следуйте им, и ошибок в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов у вас точно не будет! Все подробности - в наших специальных материалах.

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Правильно ли вы расходуете целевую субсидию?

Постановление Первого ААС от 27.09.2021 N 01АП-5882/21

Вопрос правильности расходования субсидий, источником для которых стали межбюджетные трансферты, не только не теряет актуальности, но и, напротив, становится все более острым. Ранее по данному вопросу в судебных решениях встречалась позиция, согласно которой для привлечения руководителя бюджетного / автономного учреждения за нецелевое использование средств субвенции по ст. 15.14 КоАП РФ основания отсутствуют, поскольку само учреждение не является получателем субвенции и участником межбюджетных правоотношений, связанных с ее предоставлением. Но в последние несколько лет судьи склонны признавать учреждения - получателей и/или их должностных лиц виновными, если субсидия, полученная из средств МБТ, была израсходована с нарушением условий предоставления бюджету этого трансферта.

И мы не раз касались этой темы, анализируя судебную практику. Недавно одно из таких дел, ранее рассмотренных судом первой инстанции, получило свое продолжение в апелляции.

Напомним суть спора. Из средств федерального трансферта медучреждению была выделена целевая "ковидная" субсидия. Позднее при проверке Казначейство признало ее расходование нецелевым. Ревизоры настаивали: субсидию необходимо было расходовать исключительно на приобретение медицинских изделий согласно перечню, оговоренному при предоставлении соответствующего МБТ.

Однако в Соглашении при выделении целевой субсидии учреждению конкретный список возможных к покупке товаров не упоминался, поэтому учреждение прибрело ряд позиций, указанным перечнем не предусмотренных. Казначейство пришло к выводу о том, что средства использованы неправомерно и подлежат возврату в бюджет. Не согласившись с представлением Казначейства, учреждение обратилось в арбитражный суд, где попыталось оправдать нарушение тем, что:

- соглашение не содержало ссылок на нормативный акт, устанавливающий правила расходования МБТ-источника субсидии;

- приобретенное оборудование и медицинские изделия хоть и не были поименованы в вышеуказанном перечне, в конечном итоге использовались для целей борьбы COVID-19/.

Но судей эти доводы не убедили. И, как мы ранее и писали, суд первой инстанции встал на сторону контрольного органа. А теперь и апелляционный суд поддержал решение коллег и признал представление контрольного органа законным и обоснованным. В данной ситуации это означает, что учреждению придется вернуть в бюджет более 2,5 млн рублей. Или попытаться оспорить решение в кассационном суде - срок позволяет сделать это до конца ноября.

Мы же со своей стороны подчеркнем, что избежать проблем при расходовании субсидии, сформированной - частично или полностью - из средств межбюджетного трансферта, вполне возможно. Но вот позаботиться об этом придется самостоятельно. Что именно стоит сделать и на что обратить внимание - смотрите здесь.

 

Количество проверок Казначейства в части использования средств федерального бюджета, выделенных регионам на борьбу с COVID-19 и связанные с этим мероприятия, будет только расти. Как учитывать субсидии из средств МБТ, чтобы у ревизоров не было претензий: новое видео для бухгалтера

 

Тема: Из зала суда, Медицина, Правовые вопросы

_______________________________________________

Октябрьское пополнение Путеводителя по формам первичных документов и регистров

Только для казенных учреждений и органов власти!

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Ошибки при оформлении первичных документов и регистров учета - одни из самых распространенных нарушений, которые регулярно выявляют ревизоры. Верный помощник в вопросах оформления "первички" - наш Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета. В нем вы найдете практические советы по заполнению первичных форм и бухгалтерских регистров, примеры оформления документов и наглядные иллюстрации. В отдельные разделы собрана важная информация о том, когда и по каким счетам применять ту или иную форму. Материалы Путеводителя основаны на анализе практики контрольно-ревизионной работы в различных регионах и вопросах ваших коллег.

Путеводитель пополняется новыми примерами и пояснениями, которые помогают найти ответы на многие бухгалтерские (и не только) вопросы. В октябре мы добавили и обновили несколько разделов Путеводителя, ориентированных на казенные учреждения и органы власти:

 

1. Помогаем заполнить бюджетную смету на 2022 год и обоснования к ней

Летом для федеральных казенных учреждений было утверждено 197 форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых начиная с подготовки бюджетной сметы на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 гг. В связи с этим мы обновили примеры заполнения Бюджетной сметы и обоснований / расчетов плановых сметных показателей. Формируете смету на следующий год - загляните в специальный раздел нашего Путеводителя!

 

2. А как вы оформляете документацию по внутреннему финансовому аудиту?

Федеральные стандарты ВФА предъявляют высокие требования к организации и проведению аудиторских мероприятий. И, конечно, к их документальному оформлению.

2.1. Так, например, по окончании проведения аудиторского мероприятия в целях повышения качества финансового менеджмента руководитель органа / учреждения может принять решение об оформлении Перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации выполнения бюджетной процедуры. Но данный документ не имеет унифицированной формы. Посмотрите, какой образец Перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации выполнения бюджетной процедуры предлагают наши эксперты.

2.2. Завершается год, и аудиторским подразделениям вскоре предстоит отчитываться о результатах своей деятельности. Каким должен быть годовой отчет субъекта ВФА и как можно сформулировать в нем нужную информацию и выводы - смотрите в новом разделе Путеводителя.

2.3. Кстати, годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА - это информация, основанная на данных, отраженных в заключениях и реестре бюджетных рисков. Как вести Реестр бюджетных рисков? Кто это должен делать? Какая информация обязательно должна найти отражение в этом документе? Пример и пояснения - в специальном разделе Путеводителя.

 

Тема: Бухгалтерские документы.

_______________________________________________

10 ноября 2021 года

В какой момент отчетность считается утвержденной?

Приказ Минфина России от 30.09.2021 N 143н (зарег. в Минюсте 03.11.2021)

Каждый бухгалтер знает: исправление ошибки, обнаруженной после сдачи бухгалтерской отчетности, но до ее утверждения учредителем, еще возможно отразить в учетных регистрах прошедшего года. На сегодняшний день Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" определяет дату утверждения отчетности как дату утверждения отчета об исполнении бюджета соответствующего публично-правового образования или дату утверждения бухгалтерской / финансовой отчетности в соответствии с бюджетным законодательством.

Очередными поправками в Стандарт "Учетная политика..." Минфин России скорректировал понятие той самой даты утверждения отчетности. Теперь датой утверждения бухгалтерской / финансовой отчетности считается дата принятия уполномоченным органом решения о включении данных такой отчетности в консолидированную отчетность, но не позднее даты представления консолидированной отчетности уполномоченным органом.

Очевидно,что аналогичные корректировки вскоре коснутся и Инструкций по составлению отчетности N 33н и N 191н, а также отдельных положений Стандарта "Концептуальные основы..." и Стандарта "События после отчетной даты".

Кроме того, поправки затронули также п. 33 Стандарта "Учетная политика...", дополнив его информацией о том, что ошибки прошлых лет отражаются с применением обособленных счетов бухгалтерского учета, предусмотренных для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет, и с формированием отдельного журнала операций. Норма об отдельном регистре - Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет - внесена в Инструкцию N 157н уже с 2020 года, нынешние корректировки приводят Стандарт в соответствие с положениями Инструкции.

Приказ с изменениями вступит в силу 19 ноября 2021 года.

 

Недавно Минфин России подготовил изменения в Инструкцию N 157н, а вслед за ними появились и поправки в Инструкции по отчетности. Подробный обзор проектов приказов поможет разобраться с грядущими изменениями в учете и отчетности, а также сроками их применения

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Новая увязка подраздела и КВР для региональных бюджетов на 2021 и 2022 гг.

Только для казенных учреждений и органов власти!

Информация Минфина России от 27 октября 2021 г.

Ведомство одновременно внесло корректировки в Таблицы соответствия разделов /подразделов и КВР, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2021 и на 2022 год и плановые периоды.

В обе Таблицы добавлена одна новая увязка для подраздела 0310 "Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, пожарная безопасность" - в рамках этого кода можно предоставлять средства по КВР 461 "Субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность бюджетным учреждениям".

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

С отчета за I квартал 2022 года - новая форма РСВ

Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ (зарег. в Минюсте 28.10.2021)

Информация Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2021 года

ФНС обновила форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат представления расчета в электронном виде.

В частности, из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это связано с окончательным переходом на прямые выплаты ФСС пособий.

Новая форма действует с отчетного периода за первый квартал 2022 года.

ФНС напоминает также, что расчет по страховым взносам представляется в электронной форме налогоплательщиками, численность работников которых превышает 10 человек. Учреждения, у которых количество сотрудников 10 человек и менее, вправе представлять РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.

 

Обзоры ГАРАНТа

Обзор основных изменений по страховым взносам - 2022

Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности

Энциклопедия решений

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам?

Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

_________________________________________

Доплата за кураторство в колледжах из средств ФБ - не для платных групп!

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Письмо Минпросвещения России от 20.08.2021 N 09-ПГ-МП-29227

С 1 сентября 2021 года для педагогических работников колледжей и техникумов, осуществляющих одновременно с педагогической работой кураторство групп обучающихся введена ежемесячная доплата в сумме 5 000 рублей. Соответствующие расходы взял на себя федеральный бюджет, из которого регионам предоставляются целевые межбюджетные трансферты для обеспечения указанных выплат.

Минпросвещения обращает внимание: выделенные из федерального бюджета средства могут быть направлены только на доплаты педагогам - кураторам групп, обучающихся за счет средств бюджета субъекта РФ, т.е. что называется "по госзаданию". Выплаты за классное руководство / кураторство внебюджетных групп за счет федеральных средств не предусмотрены - на эти цели могут быть направлены собственные средства учреждения.

 

Вы уже успели ознакомиться с нашим специальным материалом по теме?

Выплаты за кураторство педагогам колледжей и техникумов: разъяснения профильного ведомства

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

________________________________________________

"За себя и за того парня": нужно ли доплачивать работнику за замещение заболевших коллег?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (октябрь 2021 г.)

Ситуация, типичная, пожалуй, для каждого учреждения: сотрудник ушел на больничный, а его работу приходится выполнять кому-то из коллег. И замещающий отсутствующего работник вполне может потребовать оплатить ему дополнительную работу. Обязан ли работодатель доплачивать работнику за выполнение обязанностей коллег, временно отсутствующих из-за болезни?

Отвечая на этот вопрос, эксперты Роструда напомнили, что нормы Трудового кодекса позволяют поручить работнику выполнение в течение рабочего дня наряду с его прямыми обязанностями еще и дополнительной работы по той же профессии / должности с доплатой за труд. Но есть условие: дополнительные обязанности можно поручить работнику только с его письменного согласия.

При этом для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основных обязанностей, работодатель вправе поручить работнику дополнительную работу - путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. В этом случае доплата не положена, а работник вправе отказаться от дополнительной нагрузки.

Таким образом, если в трудовом договоре или должностной инструкции работника не предусмотрено выполнение обязанностей временно отсутствующих работников отдела, то поручать ему выполнение такой работы работодатель вправе только с его письменного согласия и за дополнительную плату. Однако если в трудовом договоре ли должностной инструкции работника предусмотрено выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, то осуществлять работнику доплату за такую работу работодатель не обязан.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

9 ноября 2021 года

С 11 ноября расширен перечень выплат, из которых удерживаются алименты на детей

Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908

Правительство утвердило новый перечень доходов, из которых удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей. Он по-прежнему содержит все виды зарплат и пенсий, за исключением пенсий по потере кормильца, а также гонорары, стипендии, пособия, денежное довольствие военнослужащих, прокурорских работников, сотрудников ОВД, ГПС и т.д.

Теперь алименты можно будет удерживать также с доходов самозанятых граждан, с доходов в виде процентов по вкладам (счетам) в банках, и выплат, полученных в результате налоговых вычетов.

Не забывайте, что взыскание алиментов с зарплаты и иного дохода производится после удержания / уплаты из них налогов.

Новый перечень применяется с 11 ноября 2021 года. Прежний перечень утрачивает силу с той же даты.

 

Предпочитаете видеоформат? Наши эксперты записали новый видеоматериал "Новый перечень доходов, из которых удерживаются алименты"

 

В Энциклопедии решений - ответы на все вопросы по теме:

Удержание алиментов

Очередность удержаний по нескольким исполнительным документам

Ограничение размеров удержаний

Бухгалтерский (бюджетный) учет удержаний из выплат по оплате труда

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Отражать ли списание сломанного монитора в отчете о прослеживаемости: ряд вопросов к ФНС

Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@

В связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров налоговой службе приходится отвечать на множество вопросов. В одном из последних разъяснений ФНС, в частности, указала:

- выставление бумажного счета-фактуры не может являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС у покупателя;

- при обнаружении ошибок в представленном уведомлении об остатках ошибок участник оборота прослеживаемым товарам обязан внести в него необходимые изменения и представить корректировочное уведомление об остатках;

- операция списания со счетов бухучета сломанного монитора не должна отражаться в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами;

- моноблоки не относятся к прослеживаемым товарам;

- при отсутствии в полученном от поставщика счете-фактуре либо универсальном передаточном документе регистрационного номера партии товара (РНПТ) покупателю следует обратиться к поставщику для их исправления и указания корректного РНПТ;

- законодательство не предусматривает проведение дополнительных проверок налогоплательщиков при приобретении ими прослеживаемых товаров у физлиц.

 

Все, что вам нужно знать о прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

 

Тема: Бухгалтерские документы

____________________________________________

До 20 ноября можно внести изменения в план финобеспечения предупредительных мер

Письмо ФСС РФ от 12.11.2021 N 02-09-14/06-10-29830

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 14.07.2021N 467н

В план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, который уже согласован с ФСС, можно внести изменения до 20 ноября 2021 года. Поскольку в 2021 году 20 ноября - суббота, то последний день для подачи заявления - 19 ноября.

Для этого необходимо подать соответствующее заявление с обоснованием необходимости внесения этих изменений. К заявлению также прикладывается полный комплект документов, предназначенных для обоснования предупредительных мер, по которым в план финансового обеспечения вносятся изменения.

Примерная форма:

Заявление о внесении изменений в план финансового обеспечения предупредительных мер

Какие расходы возможно осуществить за счет средств ФСС, направленных на сокращение травматизма? Какие документы для этого оформить? Как подтвердить целевое использование средств? Ответы на эти другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений

Знаете ли вы, как правильно учитывать расходы на предупредительные меры?

Шпаргалка для бухгалтера

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

______________________________________

Отчитаться за 2021 год - по обновленной форме 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 28.09.2021N ЕД-7-11/845@ (зарег. в Минюсте 28.10.2021)

Обновлены форма, формат и правила заполнения расчета 6-НДФЛ, а также форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц.

Это связано с внесенными в начале года изменениями в НК РФ, согласно которым налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных организацией, засчитывается при определении НДФЛ с доходов налогоплательщика - резидента РФ от долевого участия в этой организации. Действующая форма 6-НДФЛ не соответствует новым требованиям.

Обновленная форма отчета дополнена сведениями о зачете налога на прибыль с полученных российской организацией дивидендов при исчислении НДФЛ с доходов гражданина от долевого участия в такой организации пропорционально доле участия. Кроме того, изменен порядок заполнения данных о выплатах высококвалифицированным специалистам, а также коды отчетных периодов.

Приказ вступает в силу 1 января 2022 года, а отчитаться по новой форме нужно будет уже за 2021 год.

 

Обзоры ГАРАНТа

Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021

Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности

Энциклопедия решений

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

8 ноября 2021 года

Самые заметные новости октября для бухгалтера бюджетной сферы

Пожалуй, наиболее значимым событием для бухгалтера в октябре является отчет за 9 месяцев - он требует много внимания, сил и времени. Ну а ближе к концу месяца на первый план вышло объявление очередных нерабочих дней, и пришлось в сжатые сроки рассчитывать и выплачивать зарплату, ускорить расчеты с поставщиками, успеть уплатить некоторые налоги, и много чего еще. Неудивительно, если за всем этим вы не успевали следить за нашей новостной лентой. Мы напомним о самых важных нововведениях октября - 2021, которые нужно учесть в работе:

1. Новое в оформлении платежных поручений: будьте внимательны при уплате налогов.

2. Новое в финобеспечении и планировании деятельности: обновленный План ФХД и продление возможности получить средства НСЗ.

3. Новое в проведении ВФА: бюджетную отчетность теперь примут только с аудиторским заключением о ее достоверности.

4. Важное в расчетах с персоналом: как федеральные органы могут использовать экономию ФОТ - 2021.

5. Важное в отчетности: обновленные формы для статистики, отсрочка отчета по энергопотреблению.

6. Важное в налогообложении НДФЛ: выплаты медикам за вакцинацию и "детский" вычет на 18-летнего школьника.

7. Новое решение по ключевой ставке: применяем при расчете пени, неустоек и компенсаций.

8. Важное из зала суда: решения, на которые стоит обратить внимание.

 

Для тех, кто предпочитает видеоформат - новостной видеовыпуск октября.

Не успели ознакомиться с самыми важными новостями за прошлые месяцы? Видеовыпуски главных бухгалтерских событий каждого месяца - здесь.

 

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

С 9 ноября - новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 28 сентября 2021 г. N ЕД-7-11/844@

ФНС откорректировала перечни кодов доходов и вычетов налогоплательщика. Отметим некоторые нюансы. Например, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества, и доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, которые ранее входили в группу 1400, теперь разделены на две группы и кодируются 1401 и 1402 соответственно.

Кроме того, коды видов доходов дополнены новыми позициями для отражения:

- выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство;

- суточных, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и 2500 рублей - за пределами РФ;

- стоимости имущества, полученного в порядке дарения, за исключением имущества, полученного в порядке дарения, облагаемого в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ;

- материальной помощи, оказываемой образовательной организацией студентам/ курсантам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам;

- доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе;

- доходов в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее.

Также внесены правки в перечень кодов вычетов.

Например, ранее для вычета по лечению и лекарственным препаратам использовался один код 32. Теперь же стоимость лекарств, приобретенных налогоплательщиком, отражается по специально введенному для этих целей коду 323, а медицинские услуги остались в коде вычета 324.

Добавлен код 512 для отражения вычетов из сумм материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

А также появился код 329 для отражения вычетов на физкультурно-оздоровительные услуги.

Кроме того, изменены формулировки некоторых уже имеющихся в перечнях кодов.

Приказ вступит в силу 9 ноября 2021 года. Ознакомьтесь с полным списком изменений и дополнений, чтобы не ошибиться при подготовке отчетности по НДФЛ.

Энциклопедия решений

Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ

Формы документов

Регистр налогового учета (НДФЛ)

Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ)

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

3 ноября 2021 года

Если учредитель неверно рассчитал субсидию...

Решение АС Саратовской области от 22 октября 2021 г. по делу N А57-9364/2021

На днях Арбитражный суд Саратовской области рассмотрел непростое дело о том, как учредитель рассчитал сумму субсидии на государственное задание с ошибкой, в результате которой объем субсидии для подведомственного учреждения - музея оказался завышенным. Ревизоры обнаружили нарушение при проверке. Орган-учредитель решил сумму переплаты взыскать с учреждения в суде, но не тут-то было.

Предыстория заключается в следующем. Учредитель при расчете объема финансового обеспечения выполнения госзадания на основе нормативных затрат не уменьшило сумму на объем дохода от платной деятельности учреждения. В итоге субсидию перечислили в излишнем объеме - 4,7 миллиона рублей. Ошибка выразилась в нарушении Бюджетного кодекса РФ, а также Положения о порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг /выполнение работ и финансового обеспечения выполнения государственного задания, утвержденного региональным законодательством.

Далее последовали суды двух инстанций, которые подтвердили позицию контролеров: размер субсидии на госзадание рассчитан учредителем с нарушениями. На этом основании ведомство сначала предложило музею добровольно возвратить часть субсидии, затем направило требование о возврате указанных бюджетных средств. Учреждение возвращать деньги отказалось и учредителю пришлось обратиться в суд.

Но суд отказал ему в удовлетворении исковых требований, указав на то, что:

- учреждение - добросовестный получатель средств, который надлежащим образом выполнил требования, установленные соглашением о предоставлении субсидии;

- вернуть деньги невозможно, поскольку они в полном объеме израсходованы на цели, на которые предоставлялись;

- правовые основания для взыскания с учреждения излишне выделенной субсидии на финансовое обеспечение государственного задания отсутствуют, так как порядок и источник возврата в данном случае не установлен ни законодательством, ни соглашением. Условиями для возврата субсидии на выполнение задания в бюджет: или недостижение показателей задания, или нецелевое использование. Иных оснований нет;

- согласно федеральному законодательству уменьшение объема субсидии на госзадание в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении самого задания. Дополнительное соглашение об уменьшении госзадания на сумму оспариваемой переплаты учреждению не направлялось;

- согласно условиям соглашения, учредителю следовало направить расчет суммы, подлежащей возврату в бюджет. Однако, такой расчет учреждению не поступил, как и предложения по внесению изменений в соглашение.

- учреждением государственное задание выполнено в полном объеме и надлежащего качества, показатели, установленные соглашением достигнуты, что подтверждается подписанным между музеем и Министерством актом, прилагаемым к соглашению.

На этом основании суд встал на сторону учреждения. А учредителю придется самому отвечать за свою ошибку. 

Тема: Правовые вопросы, Из зала суда

______________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за III квартал 2021: полезные и важные разъяснения по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2021 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки Обзора по темам:

Определение объекта налогообложения в конкретных ситуациях;

Операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения);

Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);

Налог на доходы физических лиц: COVID-19;

- Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме;

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения);

Налог на прибыль: COVID-19;

Налоговая ставка земельного налога;

Налоговая база для расчета налога на имущество организаций;

Страховые взносы: COVID-19;

Объект обложения страховыми взносами. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

Применение ККТ.

 

Тема: Коротко о важном, Налоги и взносы

_______________________________________________

2 ноября 2021 года

Статистическая отчетность по шестнадцати формам отложена до 9 ноября

Информация Росстата от 28 октября 2021 года

В связи с введением нерабочих дней с 30 октября по 7 ноября 2021 года в целях недопущения дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции, а также в соответствии с Положением об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета по ряду форм Росстат продлил сроки предоставления отчетности по 16 формам.

Одновременно сообщается, что Росстат и его территориальные органы продолжат свою работу в штатном режиме и обеспечат возможность приема статотчетности от респондентов в период с 30 октября по 7 ноября 2021 года, а также своевременную публикацию статистической информации в строгом соответствии с федеральным планом статистических работ.

 

Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2021 год, чтобы вовремя подготовить ежемесячные отчеты, срок представления которых также выпадает на ноябрь!

Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

Сервис

Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Дневник экономиста медучреждения: использование средств НСЗ на покупку оборудования или его ремонт

Не так давно мы уже рассказывали об общих правилах использования средств НСЗ на примере расходов на повышение квалификации медицинских работников. Поскольку в текущем году сроки подачи заявок еще не истекли, тема получения дополнительных средств на первоочередные расходы учреждения актуальности не теряет.

При наличии потребности в обновлении основных фондов медицинской организации или проведения ремонта такого оборудования за счет средств НСЗ последовательность будет аналогична уже описанной ранее, отметим основные нюансы, на которые следует обратить внимание при получении средств на покупку оборудования или же его ремонт.

Прежде всего, заявка должна быть включена в план мероприятий, для того необходимо учесть ряд требований.

Если необходимо купить оборудование, то:

- оборудование должно быть только то, которое предусмотрено стандартами оснащения медицинских организаций, положениями об организации оказания медицинской помощи по видам медицинской помощи и пр. В заявку на включение в план нужно будет внести информацию о наименовании структурного подразделения, как раз для контроля по стандарту оснащения, возможно, потребуется в отдельных случаях указать и коечную мощность.

Следует также установить код вида медицинского оборудования в соответствии с классификацией медицинских изделий.

- оборудование должно предназначаться для оказания медицинской помощи в рамках соответствующей программы ОМС: базовой или территориальной;

- в штате должен быть медицинский работник с соответствующим уровнем образования и квалификации для работы на приобретаемом медицинском оборудовании, то есть, к заявке на включение в план мероприятий приложить диплом об образовании, сертификат специалиста, иную документацию, подтверждающую достаточный уровень знаний работника;

наличие помещения для установки приобретаемого медицинского оборудования, если это требуется.

Если необходимо отремонтировать оборудование, то:

- отремонтировать за счет НСЗ можно только то медицинское оборудование, которое включено в стандарты оснащения медицинских организаций;

- оборудование должно предназначаться для оказания медицинской помощи в рамках соответствующей программы обязательного медицинского страхования: базовой или территориальной;

Кроме того, потребуется целый перечень документов:

- документы, подтверждающие, что подлежащее ремонту медицинское оборудование находится в собственности / оперативном управлении медицинской организации и принято к бухгалтерскому учету. Это могут быть, например, товарные накладные, акты приема передачи, договоры на поставку;

- регистрационное удостоверение;

- акт о вводе медицинского оборудования в эксплуатацию;

документ, подтверждающий выход медицинского оборудования из строя. Речь идет о дефектных ведомостях, сервисных актах, подготовленных уполномоченными лицами, либо профильными организациями, обладающими сертификатами и допусками, позволяющими подобные заключения выдавать.

Срок гарантийного обслуживания такого медицинского оборудования согласно эксплуатационной документации доложен истечь к моменту подачи заявки на включение в план.

После того, как заявка будет включена в план, а план мероприятий утвержден - учреждение может заключать контракт на поставку \ ремонт оборудования, наличие заключенного контракта является дополнительным условием использования средств для финансового обеспечения мероприятий.

Перечисление денежных средств осуществляется согласно графику, прилагаемому к соглашению, заключаемому в соответствии со своим уровнем - ФФОМС или ТФОМС.

Помните, что за средства НСЗ необходимо отчитываться по формам и в порядке, утвержденном ФФОМС.

Подробнее о финансовом обеспечении медицинских учреждений - в нашей специальной Памятке

 

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

____________________________________________

Утвержден новый порядок реализации имущества, обращенного в госсобственность

Приказ Минфина России от 17 сентября 2021 г. N 131н (зарег. в Минюсте 21.10.2021)

Минфин установил порядок реализации:

имущества, обращенного в собственность государства, вещественных доказательств, изъятых вещей, а также задержанных таможенными органами товаров, кроме обращенных в собственность Российской Федерации морских судов и судов внутреннего водного плавания, стоимость которого за единицу либо партию однородных товаров составляет 10 тыс. рублей и менее;

- вещественных доказательств, которые переданы на реализацию по основаниям, предусмотренным УПК РФ;

- изъятых вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, подвергающихся быстрой порче.

Продавцом всего перечисленного выступит Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, которое в числе прочего будет выполнять такие функции как:

- Определять начальную цену реализации;

- Устанавливать существенные условия договора купли-продажи;

- Утверждать форму заявки на участие в реализации имущества, принимать, регистрировать и рассматривать заявки, подводить итоги;

- Определять покупателя и подписывать с ним договор купли-продажи, а также проводить расчеты;

- Передавать имущество покупателю.

Информационные сообщения о реализации имущества должны размещаться на официальном сайте для размещения информации о проведении торгов на право заключения договоров в отношении федерального имущества www.torgi.gov.ru, а также на сайте Росимущества.

Реализацию планируется осуществлять по начальной цене или сниженной. Снижение будет производится по правилам:

- если срок подачи заявок истек, но ни одной заявки по начальной цене не поступило, то начальная цена реализации снижается на 30%;

- если после истечения срока подачи заявок не поступило ни одной заявки по сниженной начальной цене реализации на 30%, то начальная цена реализации снижается на 60%;

- если после истечения срока подачи заявок не поступило ни одной заявки по сниженной начальной цене реализации на 60%, то начальная цена снижается на 90%.

Оплата производится покупателем в срок не позднее 10 рабочих дней с даты заключения договора купли-продажи. Если же покупатель отказывается или уклоняется от заключения договора или исполнения обязательств по оплате, считается, что покупатель отказался от приобретения имущества, вещдоков и изъятых вещей.

Приказ начинает действовать, когда будет принят соответствующий нормативный акт о признании утратившим силу прежнего порядка реализации.

 

Тема: Правовые вопросы

____________________________________________

1 ноября 2021 года

Федеральные учреждения могут получить завершающий платеж по субсидии в полном объеме

Проект Постановления Правительства РФ "О приостановлении действия пункта 46 Положения о формировании государственного задания на оказание государственных услуг..."

Планируется приостановить до 31 декабря включительно действие пункта 46 Положения о формировании государственного задания, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640, - соответствующий проект размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID проекта 01/01/10-21/00121931).

Аналогичные меры принимались и в прошлом году.

Напомним, упомянутый пункт касается завершающего платежа на выплату субсидии, который осуществляется после предоставления федеральным бюджетным или автономным учреждением предварительного отчета о выполнении государственного задания в части предварительной оценки достижения плановых показателей годового объема оказания государственных услуг за соответствующий финансовый год. Если на основании отчета показатели объема окажутся меньше установленных в государственном задании с учетом допустимых /возможных отклонений, то соответствующие средства субсидии нужно перечислить в федеральный бюджет.

Правка обоснована следующим. Из-за нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 года деятельность ряда федеральных бюджетных и автономных учреждений приостанавливается, это может негативно сказаться на достижении показателей государственного задания. Вводимая мера дает возможность перечислить средства субсидии на выполнение государственного задания, таким образом учреждения получат шанс использовать средства в текущем финансовом году.

 

Тема: Экономисту на заметку

______________________________________

Срок представления 6-НДФЛ и РСВ продлен до 8 ноября

Информация Федеральной налоговой службы от 26 октября 2021 года

ФНС сообщает, что 1 ноября 2021 года истекает срок представления налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за девять месяцев 2021 года.

Указом Президента на территории Российской Федерации введены нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года в целях недопущения дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, срок представления организациями указанной отчетности продлен до 8 ноября 2021 года включительно.

Энциклопедия решений

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам?

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

Нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года. Что необходимо знать бухгалтеру

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Октябрь 2021 года

29 октября 2021 года

Минздрав определил максимально допустимое отклонение показателей при выполнении госзадания

Проект Приказа Министерства здравоохранения РФ "Об утверждении Порядка определения и применения значений допустимых (возможных) отклонений от значений показателей качества..."

Минздрав России проработал Порядок определения и применения значений допустимых /возможных отклонений от значений показателей качества и /или объема государственной услуги /работы, установленных в государственном задании на оказание государственных услуг /выполнение работ федеральным государственным бюджетным и автономным учреждениям, в отношении которых осуществляет функции и полномочия учредителя - соответствующий проект размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID проекта 04/15/10-21/00121703). К настоящему моменту основные этапы уже завершены, формируется окончательный вариант текста проекта нормативного правового акта.

Значения допустимых отклонений устанавливаются в процентах / абсолютных величинах от установленных в государственном задании значений показателей качества и / или объема государственной услуги /работы в отношении государственного задания или его части и не могут превышать 10 процентов.

Значения допустимых отклонений, установленных на текущий финансовый год, не корректируются и могут быть изменены только при формировании государственного задания на очередной финансовый год.

Порядок будет применяться при расчете объема финансового обеспечения выполнения государственного задания, начиная с государственного задания на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов.

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

______________________________________

Нецелевые расходы за счет ОМС: снова судебные баталии

Постановление 15-го ААС от 17.09.2021 по делу N А32-12837/2021

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 2 июля 2021 г. по делу N А32-12837/2021

Не так давно в суде рассматривалось дело о нецелевом расходовании средств, где предметом разбирательств стал целый "букет" нарушений. Несмотря на то, что злостный нарушитель - частный медицинский центр, осуществляющий деятельность в сфере ОМС, разбор нарушений будет актуальным и для государственных медицинских организаций, так как правила игры и условия целевого расходования средств для всех едины.

Так, ТФОМС при проведении комплексной проверки в медицинском центре установил случаи нецелевого расходования на общую сумму почти полтора миллиона рублей. Медицинский центр не согласился с позицией проверяющих и обратился в суд. Представим позицию суда по каждому нарушению.

N п/п

Нарушение, установленное ТФОМС

Позиция суда

1

Приобретение полиса по страхованию имущества и убытков от перерыва в хозяйственной деятельности

Расходы не относятся к обязательному виду страхования, не включены в тариф на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, следовательно, не подлежит оплате за счет средств ОМС

2

Страхование гражданской ответственности и ответственности за качество продукции, ответственность за причинение вреда окружающей среде

Расходы не включены в тарифы на оказание медицинской помощи и не подлежат оплате за счет средств ОМС

3

Приобретение кухонной мебели, микроволновых печей в целях организации комнаты приема пищи амбулаторными пациентами

Получение лечебного питания предусмотрено лишь в случае нахождения пациента на лечении в стационарных условиях. В структуру тарифа на проведение заместительной почечной терапии, выполняемой в амбулаторных условиях, расходы на организацию питания не входят. Следовательно, организация питания в виде приобретения кухонной мебели и микроволновых печей не могут финансироваться из средств обязательного медицинского страхования

4

Хранение кухонной мебели на складе

Хранение товаров, которые не применяются непосредственно при оказании медицинской помощи и которые не обеспечивали деятельность медицинской организации в сфере ОМС, не относится к финансовым обязательствам, реализуемых за счет средств обязательного медицинского страхования

5

Приобретение горюче - смазочных материалов

В целях подтверждения факта использования автомобиля в служебных целях в путевом листе должна содержаться информация о конкретном месте следования, но медицинский центр не предоставил надлежащего подтверждения.

Кроме того, медицинский центр утверждал, что наличие собственных средств на счете по учету средств ОМС перекрывает произведенные платежи, однако, указанные расходы были отражены в форме 14-Ф, тогда под сомнение попадает уже достоверность представленного отчета

6

Приобретение дальномера

Назначение дальномера - бесконтактное измерение расстояния до определенных объектов с минимальной погрешностью, что не имеет практического значения для реализации Территориальной программы ОМС

7

Приобретение новогодних украшений

Несмотря на то, что поставщик в последствии осуществил возврат денежных средств на счет по учету средств ОМС, восстановление средств ОМС, направленных медицинским центром ранее на оплату расходов, не исключает признание израсходованных сумм - нецелевыми.

Положения Закона N 326-ФЗ не предоставляют право медицинским организациям вместо возврата средств, использованных не по целевому назначению, в бюджет территориального фонда, восстанавливать их на свой же счет, открытый для учета средств ОМС

8

Расходы, связанные с оказанием платных услуг за счет средств ОМС

Временное отвлечение средств ОМС на цели, не предусмотренные документами, регламентирующими порядок их использования, нарушает принцип целевого назначения средств ОМС - обеспечение за счет средств ОМС гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках программы ОМС

9

Заработная плата с начислением врача клинической лабораторной диагностики

Согласно поданным уведомлениям об осуществлении деятельности в сфере ОМС медицинский центр заявил нефрологию. Клиническая лабораторная диагностика в качестве деятельности в сфере ОМС Центром заявлена не была. Наличие лицензии на клиническую лабораторную диагностику не является достаточным основанием расходования средств обязательного медицинского страхования на выплаты заработной платы штатному сотруднику

 

Суд принял во внимание, что перечень расходов медицинской организации на оказание медицинской помощи в системе ОМС является открытым, однако, критерием для признания расходов в системе ОМС целевыми является направление средств на оказание медицинской помощи. За счет средств ОМС возмещаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи. Все, что выходит за рамки - относится к "нецелевке".

Кроме того, в медицинском центре отсутствовал раздельный учет средств.

На этом основании суд полностью согласился с позицией проверяющих и постановил взыскать с медицинского центра сумму нецелевого расхода, а также штраф. Апелляция выводы суда первой инстанции также поддержала.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит

______________________________________

28 октября 2021 года

Сведения о прослеживаемости товаров в счет-фактуре

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2021 г. N СД-4-3/14647@

Система прослеживаемости товаров - новинка текущего года, поэтому, как и все новое, вызывает вопросы. Уточнения, в частности, требуют нюансы оформления документов.

Очередные разъяснения ФНС по вопросу заполнения граф 12-13 счетов-фактур сводятся к следующему:

1. Если счет-фактура составляется на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги и имущественные права, то графы 12-13 отображать необязательно.

В случае если в счете - фактуре, составленном на бумажном носителе, сформированы графы 12-13, то при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, работ, услуг, имущественных прав, эти графы не заполняются либо в них ставится прочерк.

2. Если счет-фактура составляется в электронном виде на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги и имущественные права, элементы, относящиеся к сведениям о товаре, подлежащем прослеживаемости в файле обмена могут отсутствовать. Это не будет являться препятствием для приема-передачи документа.

Обратите на эти особенности внимание, ведь как оформляемые, так и принимаемые к учету документы должны быть без ошибок.

О прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

Тема: Бухгалтерские документы

______________________________________

При выплате отпускных работодатель не обязан выдавать отдельный квиток

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 19 октября 2021 г. N ПГ/30623-6-1

Буквально из ст. 136 ТК РФ следует, что расчетный листок должен выдаваться работнику при каждой выплате заработной платы, то есть как за первую, так и за вторую половину месяца. Однако при выплате так называемого аванса полный расчет всех сумм, причитающихся за этот период, не осуществляется. Удержания производятся по итогам всех начислений за месяц. Соответственно, вся необходимая для заполнения расчетного листка информация становится известна только в последний день месяца.

В Роструде пояснили, что расчетный листок достаточно выдавать один раз в месяц при выплате заработной платы за отработанный месяц. Также чиновники разъяснили, что оплата отпуска выплатой заработной платы не является. В связи с этим нет оснований утверждать, что работодатель должен специально выдавать расчетный листок работнику при выплате отпускных сумм.

При начислении и выплате работникам второй части заработной платы всем должны быть выданы расчетные листки, и в том числе работнику, ушедшему в отпуск, в которых будет содержаться информация об общей денежной сумме, подлежащей выплате или уже выплаченной. К таким же выводами приходили специалисты Роструда ранее.

Энциклопедия решений

Порядок выплаты заработной платы. Расчетный листок

Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных

Энциклопедия судебной практики

Порядок, место и сроки выплаты заработной платы (Ст. 136 ТК)

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

______________________________________

Обязательства должны быть приняты к учету датой заключения договора

Постановление Мирового судьи судебного участка N 5 Кунгурского района Пермского края от 29 июня 2021 г. N 5-488/21

Решение Кунгурского городского суда Пермского края от 26 августа 2021 г. по делу N 12-284/2021

Учет обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие / возникновение в соответствии с перечнем, установленным учреждением при формировании учетной политики, с учетом требований к документам, предусмотренных порядком учета бюджетных и денежных обязательств органами Федерального казначейства санкционирования оплаты денежных обязательств, установленных финансовым органом.

В частности, бюджетные обязательства, принятые в результате заключения договоров / контрактов с применением конкурентных способов определения поставщиков, включаются в показатели принятых бюджетных обязательств.

Однако на деле не всегда учреждение, заключив договор, показывает его в составе принятых обязательств. Так, муниципальное казенное учреждение заключило договор на оказание услуг, но бюджетные обязательства по договору в дату подписания принимать к бухгалтерскому учету не стало, потому что еще не были доведены соответствующие лимиты.

При проведении проверки контролирующие органы установили нарушения, но с учреждением к единому мнению прийти не удалось, за разрешением спора стороны обратились в суд.

Суд при рассмотрении дела отметил следующее.

Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения государственных / муниципальных контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

Заключение и оплата казенным учреждением государственных / муниципальных контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах, доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

Тот факт, что договор в учете отражен не был, оправданием не является. Учреждение, когда подписало договор, уже в рамках правового поля приняло на себя обязательства по его исполнению, дата отражения в бухгалтерском учете на ход исполнения договора не влияет и объем фактически принятых обязательств не уменьшает.

На этом основании мировой судья квалифицировал действия должностного лица в качестве административного правонарушения и назначил штраф в размере 20000 рублей. При пересмотре дела городской суд не нашел оснований для отмены принятого мировым судьей решения. 

 

Тема: Из зала суда, Бухучет

____________________________________________

27 октября 2021 года

Споры о целевом: выплата премий работникам

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22 сентября 2021 г. N Ф08-10065/21

Департамент финансово-бюджетного надзора проводил проверку в государственной жилищной инспекции и в отношении расходов на выплату премий пришел к выводу о нецелевом расходовании бюджетных средств.

Основанием послужила следующая ситуация. Инспекция выплачивала премию работникам, которые до даты премирования привлекались к дисциплинарной ответственности. При этом, приказы о снятии "дисциплинарок" не издавались. Вместо них оформлялись служебные записки, на которых стояла резолюция руководителя о досрочном снятии с должностных лиц дисциплинарных взысканий. Ревизоры посчитали, что служебные записки, пусть даже и согласованные руководителем, не являются достаточным правовым основанием для премирования, ведь мнение руководителя на служебной записке - основание для вынесения соответствующего приказа о снятии дисциплинарного взыскания.

Однако суд первой инстанции, апелляция, а теперь уже и кассация заняли сторону инспекции, отметив:

- оформление решения руководителя о снятии дисциплинарного взыскания в виде резолюции на служебной записке не свидетельствует о нецелевом использовании денежных средств, направленных на премирование работников, в отношении которых взыскание снято;

- превышение нормативов расходов бюджетных средств не установлено;

- нерезультативное использование денежных средств, не в соответствии с их размером и целевым назначением, отсутствует;

- порядок снятия дисциплинарных взысканий бюджетное законодательство не регулирует, расходование бюджетных средств на премирование работников не ставится в зависимость от формы документа, в котором выражена воля работодателя на снятие наложенного ранее дисциплинарного взыскания.

Несмотря на то, что в конкретном случае суд встал на сторону инспекции, учреждениям все равно следует быть внимательными в отношении полноты оформляемых документов, а если отдельные факты хозяйственной жизни происходят по-особенному - выносить в положения локальных нормативных актов, тогда у контролирующих органов не останется и тени сомнения в правомерности действий учреждения.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерские документы

____________________________________________

ФНС внесла изменения в формы документов о зачете и возврате излишне уплаченного налога

Приказ ФНС России от 17 августа 2021 г. N ЕД-7-8/757@

ФНС обновила формы документов, используемых при зачете и возврате сумм излишне уплаченных налоговых платежей. Приказ уже вступил в силу с 23 октября 2021 года.

Так, претерпели изменения:

решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;

решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Изменения в решениях касаются, в частности, графы "Справочно". Ее заполняет налоговый орган в случае принятия решения о зачете (возврате) НДС или акцизов в установленном НК РФ порядке. Из форм заявлений о зачете и возврате исключены графы "Налоговый (расчетный) период".

Энциклопедия решений

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Особенности заполнения счетов-фактур и УПД: разъяснения от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 октября 2021 г. N ЕА-4-26/14498@

Ранее ФНС уже давала разъяснения по порядку заполнения отдельных показателей счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, выставляемых в электронном виде.

В очередном письме разъяснения дополнены следующими нюансами:

Во-первых, в случае формирования документа, совмещающего в себе "первичку" и счет-фактуру, строку 5а нужно заполнять также, как и строку 1, то есть, требуется указать номер и дату документа об отгрузке товаров/выполнении работ, передачи имущественных прав/документа об оказании услуг.

Указанным способом возможно оформлять документы как на бумаге, так и в электронном виде.

Во-вторых, дополнять форму УПД сведениями графы 1 из счета-фактуры не нужно, потому что:

графа А универсального передаточного документа включает в себя требуемые налоговым законодательством сведения, а именно: порядковый номер записи поставляемых/отгруженных товаров/выполненных работ, или оказанных услуг;

- сведения графы А универсального передаточного документа идентичны показателям графы 1 утвержденной с 1 июля формы счет-фактуры.

При этом, из формы УПД графу А можно исключить, если она присутствует в документе в значении аналогичном значению графы 1 счета-фактуры.

Учтите эти разъяснения, при оформлении документов.

Энциклопедия решений

Об особенностях выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок в организациях бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

26 октября 2021 года

Бухгалтерам школ добавится работы - для старшеклассников планируют ввести горячее питание

Проект федерального закона N 1849-8

Вопросам организации питания обучающихся посвящена специальная норма Закона об образовании, и в 2020 году в ней была закреплена обязанность органов-учредителей государственных и муниципальных школ образовательных учреждений обеспечить бесплатным горячим питанием учеников начальной школы. Законодатели предлагают распространить указанную норму и на школьников, получающих среднее общее образование. Предполагается, что такая мера будет способствовать продолжению политики обеспечения здоровья детей.

Согласно законопроекту организации, осуществляющие образовательную деятельность, при организации питания должны обеспечивать предоставление обучающимся одноразового горячего питания, предусматривающего наличие в приеме пищи горячего блюда, не считая горячего напитка. Средняя стоимость такого питания с учетом требований СанПиН 2.3/2.4.3590-20 и средних потребительских цен на товары, по подсчетам разработчиков законопроекта, составит 60 рублей. При этом бюджетам субъектов РФ на эти цели могут предоставляться субсидии из федерального бюджета. Учитывая численность обучающихся в 2020-2021 учебном году расходы на эти цели могут составить до 84 млрд рублей.

 

Тема: Образование, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Досрочное увольнение сотрудника не всегда позволяет удержать с него расходы на обучение

Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2021 N18-КГ21-82-К4

Условия ученического договора, заключаемого между работодателем и учеником, как правило, достаточно просты и понятны: первый обязуется обеспечить возможность обучения, а второй - пройти такое обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору в течение установленного сторонами срока. Увольнение работника раньше срока - это нарушение обязательств по отработке. В этом случае работодатель вправе требовать возмещения расходов на обучение. Но только в том случае, если работник нарушил оговоренные обязательства без уважительной причины.

Вот только перечня уважительных причин прекращения трудового договора законодательство не содержит. В связи с этим суды, рассматривающие соответствующую категорию споров, оценивают уважительность причин увольнения по своему внутреннему убеждению. Летом мы рассказывали о судебном разбирательстве по такому вопросу. Тогда суду пришлось оценить, насколько уважительным было увольнение в связи с выходом на пенсию недавно отучившегося сотрудника.

На этот раз - интересный пример уважительной причины увольнения приведен в определении Верховного Суда РФ.

Между больницей и гражданином был заключен ученический договор. По условиям договора гражданин обязался пройти обучение, по окончании - заключить с больницей трудовой договор и отработать в этой больнице не менее пяти лет, а в случае неисполнения оговоренных условий - возместить больнице затраты, связанные с оплатой его обучения, и выплатить штраф в трёхкратном размере этих расходов.

Гражданин успешно освоил обучение, после чего был принят на работу. Однако спустя три месяца после трудоустройства был уволен с работы по по инициативе работодателя за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей. Не согласившись с увольнением, гражданин обратился в суд, требуя от бывшего работодателя изменить основание и дату увольнения. Суд встал на сторону работника, и работодателю пришлось оформить увольнение по собственному желанию. Вслед за этим больница направила бывшему работнику требование об оплате расходов, понесенных на его обучение - немногим более 100 тыс. рублей, и в связи с досрочным прекращением трудовых отношений - штрафа. Суды трех инстанций посчитали требование о возмещении затрат на обучение обоснованным, а вот во взыскании штрафа отказали.

Но Верховный Суд РФ с выводами нижестоящих судов не согласился и отправил дело на пересмотр. Он пояснил, что работник не возмещает расходы на обучение при наличии уважительной причины, которая препятствовала ему выполнять трудовую функцию, т. е. при отсутствии его вины. ТК РФ напрямую не устанавливает перечень подобных уважительных причин. Судам необходимо было принять во внимание, что ранее данный сотрудник был уволен больницей за грубое нарушение. В рамках иного дела суд признал такие действия работодателя незаконными и изменил формулировку на увольнение по инициативе работника. Суды должны были принять во внимание это обстоятельство при оценке уважительности причины, по которой работник не смог продолжить работу в больнице.

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

На COVID-выплаты медикам, в том числе силовых ведомств, выделят дополнительные средства

Распоряжение Правительства РФ от 15.10.2021 N 2901-р

Распоряжение Правительства РФ от 18.10.2021 N 2923-р

На специальные социальные выплаты медицинским и иным работникам, задействованным в оказании медпомощи по диагностике и лечению COVID-19, до конца года выделят еще более 68 млрд рублей. Напомним, такие выплаты начиная с прошлого года и до 31 декабря 2021 года полагаются врачам, среднему и младшему медицинскому персоналу, фельдшерам, водителям машин скорой помощи, а также другим работникам медицинских и иных организаций, не оказывающих непосредственно помощь по диагностике и лечению, но контактирующих с зараженными в ходе исполнения служебных обязанностей.

Кроме того, без малого 500 млн рублей дополнительно выделят в рамках оказания поддержки медицинским работникам, являющимся сотрудниками ряда федеральных органов исполнительной власти и подведомственных им учреждений. Среди них Минобороны, МВД, Росгвардия, МЧС, ФСИН и др. Кстати, перечень получателей расширен - в него включены также медработники Федеральной таможенной службы.

 

Обратите внимание: "ковидные" стимулирующие выплаты медикам финансирует ФСС, расходовать на эти цели средства ОМС неправомерно! Суды признают такие расходы нецелевыми

Справки ГАРАНТа

Меры господдержки медработников и организаций здравоохранения в период пандемии COVID-19

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

25 октября 2021 года

Не забудьте: 25 октября - крайний срок представления отчета о прослеживаемости

Информация Федеральной налоговой службы от 19 октября 2021 года

ФНС напоминает, что отчитаться о прослеживаемых товарах нужно не позднее 25 октября 2021 года. Налогоплательщики, у которых в III квартале 2021 года были операции с прослеживаемыми товарами, обязаны, в зависимости от режима налогообложения и вида совершенных операций, представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и/или налоговую декларацию по НДС с реквизитами прослеживаемости.

Квартальную отчетность с реквизитами прослеживаемости необходимо представить через оператора ЭДО в налоговый орган по месту нахождения организации.

Сведения о продаже прослеживаемых товаров физическим лицам отражаются в книге продаж на основании первичных учетных документов, бумажных счетов-фактур с указанием реквизитов прослеживаемости, документов, содержащих суммарные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца или квартала.

Сдать отчетность необходимо по формам, утвержденным приказами ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ и от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.

 

О прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

 

Тема: Бухгалтерские документы, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Премии медикам за проведенную вакцинацию не облагаются НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.10.2021 N БС-4-11/14639@

Как мы уже рассказывали ранее, Правительство РФ выделило из федерального бюджета средства на выплаты стимулирующего характера медицинским работникам за дополнительную нагрузку при проведении вакцинации взрослого населения от COVID-19 в период с 27 августа по 31 декабря текущего года. Субъекты РФ вправе за счет средств региональных бюджетов увеличить размер таких выплат.

Рассматривая вопрос о налогообложении таких выплат НДФЛ, налоговая служба обращает внимание на закрепленный в НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению налогом. В частности, не облагаются НДФЛ доходы в виде выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения COVID-19, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента РФ, актов Правительства РФ и источником финансового обеспечения которых являются средства федерального и/или регионального бюджета.

Изложенные условия в полной мере относятся к стимулирующим выплатам за дополнительную нагрузку медицинским работникам, участвующим в проведении вакцинации. Выплаченные как за счет средств федерального бюджета, так и за счет бюджетов субъектов РФ, такие премии не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Обратите внимание: суммы увеличенных отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска медработникам, которым предоставлялись указанные стимулирующие выплаты, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

 

Тема: Медицина, Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обновлены формы статистической отчетности для санаториев и учреждений, имеющих гостиницы

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 30.07.2021 N 461

Росстат утвердил новые формы отчетов для санаторно-курортных организаций и учреждений, имеющих на балансе гостиницы / иные средства размещения.

В частности, по обновленной годовой форме N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" нужно будет отчитаться по итогам деятельности за 2021 год. Как и прежде, функционирующие круглогодично должны сдать эту отчетность до 1 февраля после отчетного года, т.е. ближайший отчет - не позднее 01.02.2022. Учреждения с сезонным размещением отчитываются по окончании работы / сезона.

А начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года нужно применять обновленную квартальную форму N 1-КСР (краткая) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения". Срок ее представления также не изменился - 15-й день после отчетного квартала.

 

Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

Сервис

Электронная отчетность

Темы: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Кто и как с этого года должен подтверждать достоверность бюджетной отчетности: новое видео

Видеоматериал: Внутренний финансовый аудит достоверности бюджетной отчетности

Одна из основных целей проведения внутреннего финансового аудита - подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии ведения учета и отчетности. И начиная с отчета за 2021 года, а для некоторых даже ранее, подтверждать достоверность бюджетной отчетности нужно конкретным документом - аудиторским заключением. Формирование такого аудиторского заключения - требование нового федерального стандарта ВФА "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...", о котором мы недавно рассказывали.

Порядок осуществления аудита, целью которого будет оценка достоверности отчета, зависит от того, как вообще организован ВФА в учреждении или в органе власти. А если полномочия по ведению учета и составлению отчетности централизованы, то значение будет иметь и порядок организации ВФА в центре учета. Какая отчетность может быть признана достоверной? Что должны проверять аудиторы для вынесения решения о достоверности отчетности? В чем особенности аудита при централизации учета? Какое заключение могут вынести аудиторы и от чего будет зависеть формулировка такого заключения? Когда можно будет представить отчетность без аудиторского заключения? Ответы на эти и другие вопросы по требованиям нового Стандарта - в новом видеовыпуске от экспертов Компании "Гарант".

1. Видеоуроки по бухучету, отчетности и бюджетной методологии: коротко о главном

2. Видеоновости. Главные события каждого месяца. Что означают новшества для бухгалтера бюджетной сферы

 

Тема: Контроль и аудит, Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

С 25 октября - новая ставка ЦБ РФ для расчета неустойки и компенсаций за задержку выплат

Информация Банка России от 22 октября 2021 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить с 25 октября 2021 года ключевую ставку на 75 б.п., до 7,5% годовых. Напомним, что ставка плавно повышается с марта текущего года.

Инфляция складывается значительно выше прогноза Банка России и по итогам 2021 года ожидается в интервале 7,4 - 7,9%. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика направлена на ограничение риска роста показателей инфляции и возвращение ее к 4%.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейших повышений ключевой ставки на ближайших заседаниях. А следующее такое заседание запланировано на 17 декабря 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Заметим, что применение неверного показателя ключевой ставки ЦБ РФ при расчете пени в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, Казначейство отражает в акте проверки как нарушение.

 

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

22 октября 2021 года

C 30 октября по 7 ноября 2021 года - нерабочие дни. Что важно не упустить бухгалтеру?...

Указ Президента РФ от 20 октября 2021 г. N 595

С 30 октября по 7 ноября 2021 года включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Целью установления нерабочих дней является недопущение дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и укрепление здоровья граждан России. Причем руководители субъектов РФ вправе установить в своих регионах дополнительные нерабочие дни как до, так и после указанных дат. Например, в Москве такие нерабочие дни по указу Мэра от 21.10.2021 N 62-УМ начнутся с 28 октября.

Главное, на что надо обратить внимание бухгалтеру, - перенос сроков уплаты налогов и сдачи отчетности. На основании норм НК в случае, когда (налоговый) срок приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. На этот раз первый рабочий день приходится на 8 ноября 2021 года. Соответственно, не позднее этой даты следует:

- подать заявление об установлении скидки к страховому тарифу от НС и ПЗ на 2022 год;

- представить Расчет по страховым взносам за 9 месяцев;

- сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев;

- уплатить авансовые платежи по транспортному налогу за III квартал;

- уплатить авансовые платежи по земельному налогу за III квартал

- перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с больничных и отпускных, выплаченных в октябре;

- сдать СЗВ-ТД, если в период с 30 октября по 7 ноября принимались или увольнялись работники.

Установление нерабочих дней также вызвало волну вопросов о применении указа в трудовых отношениях. Полагаем, что с этой точки зрения новые "ковидные каникулы" ничем не отличаются от предыдущих - майских (о них - в новостном выпуске апреля). Однако регулирующие органы, скорее всего, выпустят разъяснения, о которых мы обязательно расскажем.

 

Нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года в вопросах и ответах. Что учесть работодателю и работнику?

 

Примерные формы приказов:

о нерабочих днях с 30 октября по 7 ноября 2021 года

об особенностях работы в период с 30 октября по 7 ноября 2021 года для непрерывно действующих организаций

о нерабочих днях в организации, осуществляющей деятельность на территории конкретного региона

______________________________________

Еще есть шанс получить средства НСЗ в 2021 году

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 18.10.2021 N 997н

Учреждения могут воспользоваться средствами нормированного страхового запаса в случае, если у них есть потребность в обучении медиков, ремонте или приобретении нового оборудования. О том, как работать со средствами НСЗ на указанные цели смотрите здесь.

Минздрав скорректировал порядок и сроки формирования, утверждения и ведения планов соответствующих мероприятий в текущем году. Согласно поправкам:

- территориальный план мероприятий в 2021 году должен быть сформирован до 1 декабря включительно;

заявки в 2021 году следует направить в ФФОМС - федеральным медорганизациям или в ТФОМС - региональным учреждениям не позднее 30 ноября.

Таким образом, тем, кто рассчитывал на средства НСЗ, следует поторопиться, чтобы воспользоваться возможностью уже в текущем финансовом году. Изменения вступают в силу с 30 октября.

Обратите внимание, что со следующего года заявки следует подавать не ранее 15 января и не позднее 1 октября.

Тема: Экономисту на заметку

______________________________________

По какой ставке рассчитывать земельный налог для участка под зданием общежития?

Информация Федеральной налоговой службы от 13.09.2021

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.08.2021 N БС-3-21/5912@

Согласно положениям Налогового кодекса ставки земельного налога устанавливаются местными властями и не могут превышать:

-  0,3% - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ;

- 1.5% - в отношении прочих земельных участков.

Уточним, что жилищный фонд включает в себя в том числе объекты специализированного жилищного фонда, в который помимо прочего входят общежития.

Возникает вопрос: по какой ставке облагать налогом земельный участок, на котором одновременно расположен объект жилищного фонда - общежитие, и прочие объекты - хозяйственные постройки, спортивные сооружения, объекты благоустройства и т.д.? Ведь чаще всего за учреждениями закреплены именно такие земельные участки.

ФНС разъясняет: если на земельном участке наряду с другими объектами находятся объекты жилищного фонда, в том числе общежития и объекты ЖКХ, то при исчислении налога к площади, занимаемой непосредственно указанными объектами, применяется налоговая ставка не более 0,3%. Для остальной площади этого участка используется ставка, определенная для данной категории земель.

Для определения площадей частей земельного участка, занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ и иными объектами, в целях расчета земельного налога могут использоваться сведения ЕГРН.

 

Недавно ваши коллеги задавали аналогичный вопрос экспертам Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. В ответе - более детальное рассмотрение проблемы со ссылками на более ранние разъяснения уполномоченных органов и судебную практику

 

Тема: Налоги и взносы

________________________________________________

Инфраструктурные кредиты - только под казначейское сопровождение!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 12.10.2021 NN 09-01-10/82533, 07-04-05/22-24833

В начале августа вступила в силу большая часть утвержденных Правительством РФ Правил N 1190 предоставления, использования и возврата субъектами РФ бюджетных кредитов из федерального бюджета на реализацию инфраструктурных проектов.

Одним из обязательных условий предоставления инфраструктурного кредита, закрепленных в Правилах N 1190, является казначейское сопровождение кредитных средств. А это значит, что при заключении в 2021 году соглашений о предоставлении субсидий учреждениям, соглашений о государственно-частном партнерстве, концессионных соглашений, госконтрактов, источником финансового обеспечения которых являются средства инфраструктурного кредита, в такие соглашения / контракты обязательно должно быть включено условие о казначейском сопровождении средств.

 

Напомним также, что впоследствии органы внутреннего государственного / муниципального финансового контроля проверят расходование средств инфраструктурных кредитов. В этой связи совсем недавно были внесены поправки в Стандарт "Планирование проверок, ревизий и обследований", расширяющие перечень типовых тем плановых контрольных мероприятий, проводимых Казначейством. К ним добавились проверки соблюдения условий предоставления и использования бюджетных кредитов на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов. В план проверок они будут включаться в первоочередном порядке.

Подробно о нововведениях в работе органов финнадзора мы рассказывали в новостной ленте сентября.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство, Контроль и аудит

_______________________________________________

А вы уверены, что оплачиваете однодневные командировки правильно?

Постановление Пятнадцатого ААС от 21 сентября 2021 г. N 15АП-13870/21

Нормы трудового законодательства, устанавливающие порядок оплаты командировок, распространяются и на однодневные командировки. За время командировки, в том числе однодневной, нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату. Роструд придерживается как раз такой позиции: выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ.

Согласны с таким подходом и судьи.

Очередной такой спор был рассмотрен недавно в арбитражном суде. Учреждение направляло работников в служебные командировки. При этом, поскольку командировки были однодневными, суточные не выплачивались, авансовые отчеты не оформлялись, сами поездки осуществлялись на служебном транспорте, а вместо средней платы за день нахождения в служебной командировке работникам выплатили зарплату, которая превысила сумму, рассчитанную исходя из среднего заработка. Такое превышение было трактовано ревизорами в качестве нецелевого использования средств. Учреждению выписали штраф по ст. 15.14 КоАП РФ.

Суд первой инстанции признал нарушение малозначительным, а решение контролирующего органа - незаконным.

Подавая апелляционную жалобу, надзорный орган отметил, что пренебрежительное отношение к бюджетному законодательству должно пресекаться путем назначения соответствующего административного наказания. Только в этом случае будет формироваться стойкое убеждение в необходимости неукоснительного соблюдения правил и требований закона.

Учреждение не оспаривало сам факт нарушения, но попыталось оправдать переплату технической ошибкой. Однако суд апелляционной инстанции не счел такой аргумент достаточным доказательством того, что учреждение предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований закона и недопущению совершения административного правонарушения. На этот раз судьи поддержали позицию ревизоров. За время командировки, в том числе и однодневной, нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату, поэтому сумма превышения выплаченных денежных средств над суммой среднего заработка, подлежавшего выплате, является нецелевым расходом.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

______________________________________

21 октября 2021 года

Как федеральные органы могут использовать экономию ФОТ - 2021: рекомендации Минфина

Только для органов власти!

Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 14-07-16/80026

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.10.2021 N СД-4-5/14468@

В 2021 году федеральные госорганы и их территориальные органы могут направить на премиальные выплаты своим сотрудникам не весь объем экономии по фонду оплаты труда, образовавшейся за счет открытых вакансий. На материальное стимулирование возможно выделить лишь сумму, сэкономленную на вакантных должностях, составляющих не более 15% предельной численности федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы. Такое ограничение летом текущего года закрепили в постановлении Правительства РФ N 2050 об особенностях реализации закона о федеральном бюджете на 2021 год.

Минфин России выпустил Рекомендации по расчету и использованию такой экономии. Озвучим наиболее важные моменты:

1. Вакантный фонд, запрещенный к направлению на премирование, начиная с 14 июля 2021 года рассчитывается на дату принятия руководителем органа решения о материальном стимулировании служащих. Дате принятия такого решения предшествует период расчета вакантного фонда, запрещенного к направлению на премирование, - это расчетный период.

2. Вакантной должностью следует считать должность, которая не была замещена в течение расчетного периода. Количество вакансий рассчитывается как разница между утвержденной предельной численностью и фактической численностью служащих на дату принятия решения о премировании.

3. Количество вакантных должностей, превышающих 15% предельной численности, определяется по формуле, учитывающей общее число вакансий и показатель предельной численность гражданских служащих органа. С использованием полученного показателя по специальной формуле рассчитывается вакантный фонд, запрещенный к направлению на премирование за расчетный период (месяц, квартал, год).

4. Экономия ФОТ сверх того объема, что разрешается направить на выплату премий, может быть использована на иные выплаты, а именно:

- денежную компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении со службы в связи с реорганизацией или ликвидацией госоргана, изменением его структуры либо сокращением должностей гражданской службы;

- денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;

- материальную помощь. НО! Только если она не имеет признаков премии, таких как регулярный / системный характер - ежемесячно, ежеквартально, ежегодно;

- единовременное поощрение, например, при награждении ведомственными наградами, почетными грамотами, при объявлении благодарности и т.п.;

- районный коэффициент и процентную надбавку за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока;

- доплату при совмещении и временном замещении должностей;

- пособие за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

________________________________________________

20 октября 2021 года

Дневник экономиста: получение и использование средств НСЗ

С 1 марта 2021 года действуют новые правила использования средств нормированного страхового запаса на цели повышения квалификации медиков, приобретения и ремонта оборудования. Об этом мы уже рассказывали. Напомним ключевые изменения:

- федеральным медицинским организациям средства НСЗ предоставляет ФФОМС, а региональным - ТФОМСы;

- на федеральном уровне медучреждения могут претендовать на получение денег из НСЗ только если обучение медработников, ремонт или приобретение медоборудования включены в план мероприятий, утверждаемый Минздравом России и согласованный с ФФОМС. В субъектах РФ медучреждения получат финобеспечение за счет НСЗ, если указанные мероприятия будут включены в план, который утвердит региональный Минздрав по согласованию с ТФОМС, страховыми медорганизациями и профсоюзами.

Для медицинских учреждений нормированный страховой запас - это один из источников финансирования первостепенных расходов, поэтому важно знать, как такими средствами воспользоваться.

Обозначим основные этапы на пути к средствам НСЗ на примере получения средств на обучение работников:

1. Выбираем программу обучения и согласовываем ее с главным врачом или руководителем учреждения.

Первоначально работник должен определиться с программой обучения. Сделать это можно на портале непрерывного медицинского образования на edu.rosminzdrav.ru. Важно: направление программы повышения квалификации должно быть связано с оказание медицинской помощи в рамках ОМС, а также соответствовать должности и трудовым функциям такого работника. Иначе впоследствии не избежать претензий ревизоров и даже судебных разбирательств. После того, как программа выбрана нужно сформировать заявку и написать заявление работодателю о направлении на выбранный курс.

Чуть подробнее о нюансах выбора программы повышения квалификации для направления медработника на дополнительное профессиональное образование за счет средств НСЗ мы рассказывали здесь.

2. Формируем заявку и направляем для включения в план мероприятий.

Для того, чтобы медицинская организация была включена в план мероприятий необходимо направить заявку на включение мероприятия в соответствующий план - а с 2022 года такую заявку, напомним, нужно подавать в форме электронного документа через ГИС ОМС. Заявки федеральных учреждений обрабатывает ФФОМС, региональных - ТФОМС. Заявки рассматривает уполномоченная комиссия, которая в конечном итоге и принимает решение об их включении в план мероприятия. Обратите внимание, что и план мероприятий с 2022 года будут формировать, утверждать и вести в ГИС ОМС.

3. Подписываем соглашение с образовательной организацией.

После того как комиссия одобрит заявку, и такая заявка будет включена в план мероприятий необходимо заключить соглашение о финансовом обеспечении мероприятий, а также заключить договор с образовательной организацией - в форме электронного документа в в ГИС ОМС, подписанного усиленными квалифицированными подписями.

 

После получения страховых средств необходимо обеспечить их целевое использование, поскольку, как и с любыми целевыми средствами, если средства НСЗ будут использованы не по целевому назначению, их придётся вернуть в бюджет Фонда. Избежать "нецелевки" поможет знание некоторых нюансов:

1) Раздельный аналитический учет. Такая обязанность закреплена на уровне закона. Медорганизациям необходимо обеспечить обособленный учет средств НСЗ, к примеру, путем заполнения отдельного субконто к счетам учета, в случае если позволяет бухгалтерская программа, или же через введение дополнительного реквизита;

2) Своевременно уведомить об увольнении работника, направленного на обучение

В случае, если план мероприятий уже утвержден, а направленный на повышение квалификации работник увольняется, информацию следует направить в ГИС ОМС в течение трех дней с даты такого кадрового события;

3) Правильно использовать остатки средств НСЗ

Если до конца года средства не были израсходованы, то согласно правилам использования средств НСЗ остатки средств для финансового обеспечения мероприятий, не использованные медицинской организацией на 1 января очередного финансового года, используются в следующем году на те же цели. Нарушений в этом нет.

 

Как правило, медучреждения при планировании деятельности предусматривают определенный объем средств на такие первоочередные расходы, как приобретение и ремонт медицинского оборудования, на повышение квалификации медиков. А поскольку процедура получения финансового обеспечения перечисленных мероприятий за счет средств НСЗ достаточно прозрачна и понятна, имеет смысл воспользоваться возможностью получить от медстраха дополнительные средства на эти цели. Ведь копейка, как известно, рубль бережет...

 

Подробнее о финансовом обеспечении медицинских учреждений - в нашей специальной Памятке

 

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

____________________________________________

Федеральные ПБС, не забудьте об ограничении сроков оплаты обязательств текущего года!

Письма Федерального казначейства от 01.10.2021 N 07-04-05/05-23899 и N 07-04-05/03-23944

Письмо Федерального казначейства от 12.10.2021 N 95-09-11/03-456

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 29.09.2021 NN 09-01-06/78728, 07-04-05/03-23542

Согласно требованиям Постановления N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета федеральные ПБС принимают бюджетные обязательства, связанные с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не позднее 1 октября текущего в рамках доведенных на этот год ЛБО. Иными словами, к этой дате все средства ПБС должны быть законтрактованы. Казначейство подчеркивает: извещения об осуществлении закупок, бюджетные обязательства по которым не поставлены на учет до 1 октября 2021 года включительно, не подлежат размещению в ЕИС. Остатки неиспользованных лимитов Казначейство отзывает.

Есть и исключения, на которые данные ограничения не распространяются. Они перечислены в п. 11 и 11.6 Постановления N 2050 об особенностях реализации закона федеральном бюджете на 2021 год. К последним относятся бюджетные обязательства по госконтрактам на строительство, реконструкцию, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия - это КВР  243,  411412413 и 414.

Ограничен и период использования дополнительных ЛБО, предоставленных федеральным ПБС в начале года на оплату обязательств по контрактам, заключенным после 1 декабря 2020 года, - остаток этих лимитов Казначейство тоже отзывает до 1 октября.

Однако и здесь тоже есть исключение. Если прошлогодние контракты, на оплату которых предназначались дополнительные ЛБО, в 2021 году были расторгнуты из-за отказа одной из сторон от исполнения договорных обязательств, в том числе по причине банкротства контрагента, и учреждение было вынуждено заключить взамен этих новые контракты, то на оплату новых контрактов дополнительные ЛБО можно использовать до 25 декабря 2021 года.

При этом в результате заключения новых договоров взамен расторгнутых контрактов 2020 года, может образоваться экономия средств дополнительных ЛБО. Казначейство по согласованию с Минфином России считает возможным направить сэкономленные средства на заключение в 2021 году новых контрактов на те же цели

 

Весной текущего года в Постановление N 2050 были внесены изменения, согласно которым заказчики - получатели средств федерального бюджета при заключении в 2021 году контрактов должны предусматривать условие о сроке оплаты, который не должен превышать 10 рабочих дней с даты подписания документа о приемке. Об этом мы рассказывали в новостях. Напомним, сроки оплаты зависят от определенной контрактом даты его исполнения:

Период исполнения контракта

Условия об оплате

с 1 по 20 декабря включительно

Контракт должен быть оплачен не позднее чем за один рабочий день до окончания текущего финансового года в пределах ЛБО текущего года, либо в очередном финансовом году в пределах ЛБО, доведенных на очередной год

с 21 по 31 декабря включительно

Контракт должен быть оплачен в очередном финансовом году в пределах ЛБО, доведенных на очередной год

 

В этой связи Казначейство обращает внимание, что положения Постановления N 2050 не ограничивают возможность оплаты товаров, работ, услуг, поставка / выполнение / оказание которых приходится на дату с 21 по 31 декабря 2021 года включительно, в текущем финансовом году в пределах ЛБО-2021.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

________________________________________________

Запчасть для ремонта имущества - прослеживаемый товар: в Отчете отражаем с кодом 01

Письмо ФНС России от 01.10.2021 N ЕА-4-15/13953@

В соответствии с положениями Постановления N 1108 о национальной системе прослеживаемости товаров передача прослеживаемых товаров в производство или на переработку является основанием прекращения прослеживаемости. При этом под переработкой понимается изменение первоначальных характеристик товара.

В частности, переработкой признаются операции, при которых перерабатываемый товар становится неотделимой / неотъемлемой частью готового товара, а также изменяется код единой ТН ВЭД ЕАЭС на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков. Наглядный пример такой операции - ремонт основного средства, в частности, медицинского оборудования.

Сведения об операциях прекращения прослеживаемости товаров, в том числе при передаче в производство на переработку, подлежат отражению в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. В Отчете отражаются коды операций с товарами. При осуществлении ремонта оборудования с использованием запчастей, подлежащих прослеживаемости, указывается код операции 01 "Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и/или на переработку".

 

 

Формы документов

New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Какие товары подлежат прослеживаемости? Для чего требуется проведение специальной инвентаризации? Как организовать работу с прослеживаемыми товарами? Какие формы и в какие сроки нужно подать в налоговую инспекцию в этой связи? Будут ли наказывать за нарушения в части прослеживаемости товаров? Ответы на эти и другие важные вопросы по этой теме - в нашей Памятке

Тема: Бухгалтерские документы

______________________________________

19 октября 2021 года

Выдавать ли зарплату наличными, если работник отказывается получать ее на карту?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (октябрь 2021 г.)

Трудовой кодекс предписывает выплачивать заработную плату работникам, как правило, в месте выполнения им работы либо путем перевода в выбранный работником банк. Порядок выплаты зарплаты должен быть зафиксирован либо в коллективном, либо в трудовом договоре.

Получается, что если установленными в трудовом договоре правилами выдачи зарплаты предусмотрен только один вариант ее выплаты - безналичным способом путем перечисления на банковский счет работника, значит, только такой способ и должен применяться, и работодатель вправе отказать в выдаче зарплаты из кассы. Кстати, данную позицию поддерживают и суды - смотрите, например, определение Московского городского суда от 12.11.2018 по делу N 33-48833/2018. А вот эксперты по труду единого мнения на этот счет так и не сформировали...

В подобной ситуации выход один - скорректировать условия трудового договора с работником, желающим получать зарплату иным способом. Однако здесь стоит помнить, что изменение условий трудового договора допускается только по соглашению обеих сторон трудового договора и только в письменной форме. Но для того чтобы изменить место выплаты заработной платы, предусмотренное трудовым договором, простого заявления работника недостаточно: необходимо также, чтобы работодатель на предложение работника об изменении места выплаты заработной платы ответил согласием. Работник же лишь имеет право на одностороннее изменение кредитной организации, в которую подлежат перечислению заработанные им средства.

 

Тема: Кадры, расчеты с персоналом, Правовые вопросы

________________________________________________

Чтобы ТФОМС оплатил специализированную плановую медпомощь за счет ОМС, необходимо...

Письмо ФФОМС от 8 сентября 2021 г. N 00-10-30-2-06/5050

Конечно, нужно, чтобы эта помощь была оказана (качественно!) медорганизацией системы ОМС, которой распределены объемы соответствующей медпомощи. Но этого недостаточно.

По мнению ФФОМС, необходимо соблюдение еще и следующих условий:

- направление на оказание медпомощи должно быть выдано пациенту его лечащим врачом;

- этот врач должен быть врачом поликлиники или иной медорганизации, которая оказывает первичную специализированную медико-санитарную помощь и специализированную медико-санитарную помощи в рамках ОМС, и к которой пациент прикрепился по месту своего пребывания для получения первичной медико-санитарной помощи;

- лечащий врач / терапевт тоже должен быть тем, кого выбрал пациент;

- наконец, при заполнении направления "надлежащий" лечащий врач должен соблюсти и порядок маршрутизации пациента, принятый в регионе;

- а пациент, - если в регионе есть несколько мест, куда можно направить пациента на специализированную медпомощь с учетом сроков ее ожидания, установленных Терпрограммой ОМС, - реализовать свое право выбора медорганизации, в которой ему окажут специализированную медпомощь.

Тема: Медицина

______________________________________

Как предоставляется вычет по НДФЛ родителям совершеннолетнего школьника?

Письмо Минфина России от 06.10.2021 N 03-04-05/80731

Минфин ответил на вопрос о предоставлении стандартного вычета родителям школьника, достигшего 18 лет в ноябре текущего года и продолжающего школьное обучение до июня следующего года.

Так, если ребенку в ноябре 2021 года исполнилось 18 лет, то право на предоставление стандартного налогового вычета родителям ребенка продолжает распространяться до конца этого года. По истечении года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, то есть с 1 января следующего года, предоставление стандартного налогового вычета учащемуся очной формы обучения ограничивается периодом его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

К сожалению, Минфин не ответил на вопрос о необходимости получения в школе справки о том, что совершеннолетний ребенок обучается по очной форме. Полагаем, что следует исходить из общего правила для получения вычета на обучающихся - предоставить налоговому агенту такую справку.

 

Энциклопедия решений - подсказки по всем важным вопросам:

Даты начала и окончания предоставления стандартного вычета на ребенка

Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика

 

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

18 октября 2021 года

Сотруднику ошибочно перечислили миллион. Счетная ошибка? Вина бухгалтера? Не всегда...

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2021 N 225-КГ21-2-К10

Военнослужащая ушла в отпуск по уходу за ребенком, однако данные об этом кадровая служба не внесла в учетную программу, и в период отпуска сотруднице перечисляли не только пособие, но и денежное довольствие. В результате гражданка получила более миллиона ошибочно выплаченных ей рублей. Обнаружив переплату, командование требовало вернуть деньги через суд.

Суд первой инстанции указал на отсутствие счетной ошибки, но посчитал, что переплата денежного довольствия является неосновательным обогащением, поэтому подлежит возврату.

Апелляционный суд поддержал коллег - деньги надо вернуть. При этом почему-то решил, что судьи первой инстанции признали переплату счетной ошибкой, а потому сформулировал свои выводы исходя из факта признания счетной ошибки.

Кассационный суд не нашел оснований для отмены судебных решений и указал, что суды обеих инстанций правильно расценили как счётную ошибку внесение кадровым органом недостоверных данных в программное обеспечение, на основании которых сотруднице излишне начислялось денежное довольствие. По мнению кассаторов, под счётными ошибками следует понимать не только ошибки, допущенные при совершении арифметических действий, но и внесение недостоверной, неполной или несвоевременной информации, повлекшее переплату.

Верховный Суд признал выводы нижестоящих судов неправильными. Со ссылкой на положения Гражданского кодекса ВС РФ пояснил, что денежное довольствие военнослужащих приравнивается к заработной плате и в случае неосновательного получения не подлежит возврату, за исключением двух случаев:

- недобросовестность со стороны получателя;

- счетная ошибка.

Между тем суд первой инстанции, установив отсутствие при начислении гражданке денежного довольствия счетной ошибки, не исследовал обстоятельства, связанные с наличием в ее действиях добросовестности либо недобросовестности при получении наряду с пособием по уходу за ребенком еще и денежного довольствия.

Также Верховный Суд РФ пояснил, что в силу положений ГК РФ изначально предполагается добросовестность гражданина - получателя выплат, поэтому суду следовало обязать учреждение доказывать недобросовестность сотрудницы. Между тем суды требования закона не выполнили и ограничились лишь объяснениями представителя учреждения о том, что гражданка должна была знать о том, что в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком выплата ей денежного довольствия не предусмотрена. В итоге решения трех судов отменены, дело направлено на новое рассмотрение.

 

Отметим, что суды при исследовании вопроса о добросовестности работника суды иногда обращают внимание на тот факт, имелась ли у работника возможность предотвратить переплату денежных средств или нет. К примеру, на этом моменте акцентировал взгляд Ленинский райсуд г. Мурманска Мурманской области в решениях от 26.12.2018 N 2-3271/2018 и от 03.07.2014 N 2-1972/2014. Однако само по себе наличие возможности предотвратить такую переплату не свидетельствует о совершении работником каких-либо неправомерных действий.

 

Подробнее о взыскании излишне выплаченной заработной платы - в Энциклопедии решений

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

________________________________________________

Перенесен срок подачи декларации о потребленных энергоресурсах за 2020 год

Приказ Минэкономразвития РФ от 23.09.2021 N 559 (зарег. в Минюсте 13.10.2021)

Напомним, что с 2019 года органы госвласти, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения обязаны ежегодно представлять в Минэкономразвития декларацию о потреблении энергетических ресурсов.

Изначально период размещения декларации за 2020 год в ГИС "Энергоэффективность" был установлен с 1 августа по 1 ноября 2021 года. Однако теперь принято решение о переносе этого срока. Разместить декларацию о потреблении энергетических ресурсов за прошлый год можно до 31 декабря 2021 года.

Отдельные особенности заполнения декларации содержатся в Инструкции, утвержденной ведомством весной 2020 года. Согласно утвержденному порядку декларация в форме электронного документа подлежит удостоверению усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя органа власти, органа местного самоуправления или учреждения и размещается в ГИС "Энергоэффективность" непосредственно учреждением, органом власти / местного самоуправления.

При отсутствии технической возможности декларация может быть составлена на бумажном носителе - в таком случае ее заверенная копия на бумаге с приложением текстового файла декларации на электронном носителе представляется в Минэкономразвития по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения либо иным способом. Главное - обеспечить подтверждение факта предоставления в Минэкономразвития копии декларации с соблюдением установленного срока.

 

Непредставление декларации, ее представление с нарушением установленных требований влечет ответственность по п. 8 ст. 9.16 КоАП РФ в виде штрафа:

- на должностных лиц - от 10 000 до 15 000 руб.;

- на организацию - от 50 000 до 250 000 руб.

 

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Когда на выплаты авторам изобретений нужно начислить страховые взносы

Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-15-07/82014

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.10.2021 N БС-4-11/14457@

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об обложении страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией автору изобретения, полезной модели или промышленного образца.

Отвечая на него, специалисты Минфина России напомнили, что нормы Налогового кодекса обязывают начислять страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществленные:

1) в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, поименованные в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Основываясь на требованиях НК РФ и положениях Гражданского кодекса в части права на результаты интеллектуальной деятельности порядок обложения страховыми взносами выплат в зависимости от статуса их получателя (работник или иное физлицо) и передаваемых прав:

 

Выплаты физлицу - автору изобретения, полезной модели или промышленного образца

 Вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права

Вознаграждения по договорам об отчуждении права на получение патента

Вознаграждения работникам, являющимся авторами служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца

Облагается

НЕ облагается

Облагается

 

Напомним, что изобретение, полезная модель или промышленный образец признаются служебными, если они созданы работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя. Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю. При этом работник имеет право на выплату вознаграждения, размер которого определяются договором между ним и работодателем.

Министерство подчеркивает: вознаграждения работникам - авторам облагаются страховыми взносами в общем порядке как выплаты в рамках трудовых отношений вне зависимости от способа оформления (например, отдельным дополнительным соглашением к трудовому договору).

 

Как принять верное решение об обложении выплаты НДФЛ и взносами? Как облагаются НДФЛ и страховыми вносами различные виды выплат в учреждении? Пошаговая инструкция, наглядная таблица и практические примеры - в Энциклопедии решений

 

Тема: Налоги и взносы

________________________________________________

Прослеживаемые товары: как определить их стоимость в уведомлении об остатках?

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12338@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Организации, вводящие в оборот товары, подлежащие прослеживаемости, обязаны представить в ФНС Уведомления об остатках и/или Уведомление о ввозе таких товаров для получения регистрационного номера партии товара (РНПТ). Кстати, напомним, выявить остатки прослеживаемых товаров, поступивших в учреждение до 01.07.2021, нужно посредством инвентаризации, и если вы не проводили для этой цели специальную внеплановую инвентаризацию, то определите остатки таких товаров в рамках годовой инвентаризации.

Заполнение строки 18 "Стоимость товара" Уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, является обязательным. В ней, в частности, отражается остаточная балансовая стоимость ОС, являющегося товаром, подлежащим прослеживаемости, в размере по состоянию на дату оформления первичного учетного документа. ФНС обращает внимание на порядок заполнения строки 18 "Стоимость товара" Уведомления об остатках:

 

Характеристики прослеживаемого товара в остатках

Что указываем в строке 18?

Основное средство, полностью самортизированное

ноль ("0")

Прослеживаемый товар включен в комплекты, где он является составной частью основного средства , в т.ч. малоценного имущества:

 

- основное средство не самортизировано

пропорциональная часть стоимости всего основного средства

- основное средство полностью самортизировано

ноль ("0")

Имущество, относящееся к прослеживаемым товарам и учитываемое за балансом

стоимость товара в оценке, применяемой учета объектов на забалансовых счетах

 

Воспользуйтесь формами, разработанными специалистами Компании "Гарант":

New Пример заполнения Уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

 

Тема: Бухгалтерские документы

______________________________________

15 октября 2021 года

Росстат обновил формы статистической отчетности для органов власти

Только для органов власти!

Приказы Федеральной службы государственной статистики от 30.07.2021 N 458, N 460, N 464

Отчитываться перед органами статистики в числе прочих обязаны органы власти и органы местного самоуправления. Исходя из их полномочий органы формируют целый ряд отчетов, которые не требуются от учреждений. Статистическое ведомство обновило многие из таких форм. Какие-то из них нужно будет применять по итогам 2021 года, по другим - отчитываться за 2022 год:

 

Отчетная форма

Периодичность формы

Впервые отчет по новой форме сдать:

за период

в срок

N 1-жилфонд "Сведения о жилищном фонде"

 

годовая

 

за 2021 год

25.02.2022

N 4-жилфонд "Сведения о предоставлении гражданам жилых помещений"

15.02.2022

N 1-КХ "Сведения о благоустройстве городских населенных пунктов"

15.01.2022

N 1-ТЕП "Сведения о снабжении теплоэнергией"

25.01.2022

N 1-канализация "Сведения о работе канализации (отдельной канализационной сети)"

22.01.2022

N 1-АЭ "Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики"

15.03.2022

N 3-ДГ (мо) "Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них"

15.02.2022

N 2-соцподдержка "Сведения о средствах на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по расходным обязательствам субъекта РФ и муниципальных образований"

полугодовая

10.02.2022

N 3-ярмарка "Сведения о числе торговых мест на ярмарках"

квартальная

за 1 квартал 2022

17-й день после отчетного квартала

N 22-ЖКХ (ресурсы) "Сведения о работе ресурсоснабжающих организаций в условиях реформы"

 

квартальная

 

 

за 2022 год

30-й день после отчетного периода

N 22-ЖКХ (жилище) "Сведения о работе организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в условиях реформы"

N 22-ЖКХ (субсидии) "Сведения о предоставлении гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"

16-й день после отчетного периода

N 26-ЖКХ "Сведения о предоставлении гражданам социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг"

17-й день после отчетного периода

 

Приятная новость: со временем статистической отчетности станет меньше!

Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2021 год, чтобы вовремя подготовить ежемесячные и квартальные отчеты, срок представления которых выпадает на октябрь!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Как разумность и добросовестность помогли отстоять в суде 1,5 млн рублей "ковидного" МБТ

Решение Арбитражного суда ХМАО от 20.09.2021 по делу N А75-8573/2021

Бюджету субъекта РФ в 2020 году был выделен межбюджетный трансферт на оснащение лабораторий медорганизаций, осуществляющих диагностику COVID-19. По условиям соглашения регион должен обеспечивать достижение значений результатов предоставления трансферта, а именно оснастить не менее одной лаборатории. Региональный департамент здравоохранения определил получателя федеральных средств - подведомственную окружную больницу, ей и была выделена соответствующая субсидия.

В декабре 2020 года больница заключила контракт на поставку медицинского оборудования и перечислила поставщику аванс. Срок поставки оборудования по условиям контракта - 11 января 2021 года. Но в оговоренный срок поставщик свои обязательства не выполнил, и уже 14 января учреждение письменно уведомило его об этом. Ссылаясь на то, что распространение коронавируса повлекло повышенный спрос на медицинское оборудование, что в свою очередь отразилось на работе логистики, поставщик сообщил о переносе сроков поставки. Сторонами были заключены несколько допсоглашений к контракту, где были согласованы новые сроки - март 2021 года.

Но в это время в департамент здравоохранения с проверкой использования средств федерального МБТ пришло Казначейство. Результаты ревизии: не обеспечено достижение значений результатов предоставления межбюджетного трансферта - на момент проверки необходимое оборудование не поставлено, лаборатория не укомплектована, а значит, нарушены условия предоставления МБТ, средства расходованы неэффективно. Департаменту было предписано вернуть в бюджет более 1,5 млн рублей.

ГРБС обратился в суд. Рассмотрев материалы дела, судьи отметили: говорить о неэффективном расходовании бюджетных средств можно только в случае, если ревизоры докажут, что поставленные перед департаментом здравоохранения задачи могли быть выполнены с использованием меньшего объема средств или что, используя определенный бюджетом объем средств, он мог бы достигнуть лучшего результата. В данной ситуации департамент не мог предвидеть и предотвратить нарушение сроков поставки требуемого медицинского оборудования. В свою очередь, больница предприняла все зависящие от нее необходимые и возможные меры для скорейшего получения оборудования. Из-за введенных по всему миру ковидных ограничений и повышенного спроса на закупаемое импортное медицинское оборудование поставщик не смог осуществить поставку в определенный договором срок, однако его разумные и добросовестные действия позволили сократить период просрочки. В марте, уже после окончания проверки оборудование все же поступило и лаборатория начала его использовать.

На этом основании суд пришел к выводу, что результат освоения МБТ достигнут, а значит, требования органа финнадзора о возврате в федеральный бюджет средств трансферта незаконны.

 

Количество проверок Казначейства в части использования средств федерального бюджета, выделенных регионам на борьбу с COVID-19 и связанные с этим мероприятия, будет только расти. Как учитывать субсидии из средств МБТ, чтобы у ревизоров не было претензий: новое видео для бухгалтера

Средства межбюджетного трансферта часто являются источником для предоставления субсидий учреждениям. Независимо от содержания соглашения с учредителем, учреждения обязаны расходовать полученные средства с соблюдением Правил предоставления МБТ, который стал источником для этой субсидии. Какие шаги следует предпринять, чтобы не допустить "нецелевки", сморите в нашем специальном материале.

Тема: Из зала суда, Медицина, Правовые вопросы

____________________________________________

14 октября 2021 года

А вы уверены, что отражаете выставленную контрагенту неустойку правильно?

Решение Медведевского райсуда Республики Марий Эл от 11.08.2021 по делу N 12-192/2021

Мы не случайно задаем такой вопрос - как в очередной раз показала судебная практика, не все знают, когда и как нужно начислять в учете штрафные санкции за нарушение контрагентом договорных условий...

Подрядчик несвоевременно оказал услуги, за что учреждение выставило ему претензию, где рассчитало пени и штраф - такая мера была предусмотрена договором. Контрагент платить отказался. Бухгалтер учреждения была уверена, что без признания подрядчиком штрафных санкций или решения суда (куда он, кстати, так и не обратился), у нее нет оснований начислять доходы.

В результате ни в учете, ни в годовом отчете не была отражена дебиторская задолженность контрагента по уплате санкций. Процент искажения показателей отчетности позволил ревизорам квалифицировать нарушение как грубое и назначить бухгалтеру штраф, предусмотренный ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП.

Суд полностью поддержал контролеров. Стандарт "Доходы" содержит однозначное требование: вне зависимости от того, оспаривает контрагент сумму штрафных санкций или нет, доход следует признать в учете на дату выставления претензии в сумме, предъявленной поставщику или подрядчику. А поскольку в части штрафных санкций зачастую невозможно определить, когда и в какой именно сумме поступят средства, начисление нужно производить с применением счета 401 40 "Доходы будущих периодов".

Незнание прямых норм привело к тому, что бухгалтеру придется заплатить штраф в размере 15 тыс. рублей.

Добавим, что похожее судебное разбирательство мы освещали в начале года. Тогда суд первой инстанции также признал вину бухгалтера, не начислившего неустойку в учете при выставлении претензии контрагенту.

 

Проверьте себя - убедитесь, что вы все делаете правильно! Вам в помощь - наша шпаргалка:

Недостачи, ущерб, пени, штрафы, неустойки: когда нужно начислить доходы будущих периодов?

Что относится к доходам будущих периодов, а что не является таковыми? Каков порядок отнесения доходов к доходам будущих периодов или отчетного года? Как правильно организовать аналитический учет по счету 401 40? Обо всем этом и даже больше расскажет Энциклопедия решений

Тема: Из зала суда, Бухучет

____________________________________________

Жилой долгострой: применять ли повышенный коэффициент к ставке земельного налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.08.2021 N СД-4-21/11334@

Налоговый кодекс содержит условие: в отношении земельных участков, приобретенных или предоставленных в собственность организациям для возведения жилья, земельный налог рассчитывается с учетом коэффициента 2 в течение трех лет строительства, начиная с даты госрегистрации права на землю вплоть до госрегистрации права на построенную недвижимость. Построите быстрее - налог пересчитают с коэффициентом 1 и вернут переплату. А вот если стройка затянулась, то уже за четвертый и последующие годы до окончания строительства налог на землю придется платить с еще более высоким коэффициентом 4.

Обнаружив в учреждении жилой долгострой налоговики наверняка потребуют уплатить налог за период строительства, превышающий три года, в повышенном размере. Но насколько правомерны такие требования?

На самом деле, ответ уже содержится в самой норме Налогового кодекса: применение повышающих коэффициентов в отношении земельных участков под жилищное строительство предусмотрено только в отношении приобретенных / предоставленных в собственность юрлица. В связи с этим в Минфин России еще в 2018 году сделал вывод, что условием для применения при исчислении земельного налога коэффициента 4 является госрегистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство. И здесь достаточно вспомнить, что государственные и муниципальные учреждения для своих уставных задач в силу закона получают земельные участки исключительно на праве постоянного / бессрочного пользования. И ранее - в письме 2013 года - специалисты Минфина России прямо указывали, что если организации предоставлено право постоянного / бессрочного пользования на земельный участок с разрешенным использованием для осуществления жилищного строительства, принадлежащий на праве собственности публично-правовому образованию, то исчисление суммы земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться без применения повышающих коэффициентов, предусмотренных НК РФ. Аналогичную позицию в этом году озвучила и Федеральная налоговая служба.

Есть в этом вопросе и еще один важный момент. Он будет дополнительным аргументом для тех учреждений, которые права на земельный участок под строительство жилого объекта получили ранее 2008 года. Дело в том, что требование о применении повышающих коэффициентов в нормы НК РФ было внесено с 1 января 2008 года. Поэтому применение повышающего коэффициента должно осуществляться при исчислении земельного налога в отношении лишь тех земельных участков, которые приобретены / предоставлены и права на которые зарегистрированы только начиная с 1 января 2008 года. Об этом высказывался Минфин России, подтверждают это и судебные решения, например, Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 24.10.2019 N Ф06-52498/19.

Таким образом, однозначная формулировка положений НК РФ и разъяснения Минфина России, позволяют сделать вывод, что повышающий коэффициент 4 к ставке земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных в постоянное бессрочное пользование и предназначенных для жилищного строительства, не применяется.

 

Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года?

Как правильно заполнить декларацию по налогу на имущество организаций?

Каковы особенности исчисления налога на имущество в бюджетной сфере?

Детальные разъяснения по этим и другим вопросам - в материалах Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы

____________________________________________

За непредставление отчета о прослеживаемых товарах не оштрафуют ни по НК РФ, ни по КоАП

Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Налогоплательщики, осуществляющие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны представлять в налоговый орган отчеты о таких операциях и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Впервые сдать в налоговый орган отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, необходимо не позднее 25 октября 2021 года.

Несмотря на то, что необходимость предоставления отчетов по прослеживаемым товарам предусмотрена непосредственно НК РФ, и налоговые органы осуществляют прием и обработку этой информации, законодательство о национальной системе прослеживаемости товаров не относится к законодательству о налогах и сборах. Непредставление отчета, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов

Таким образом, непредставление отчета и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не является налоговым правонарушением. Поэтому нормы ст. 126 и 126.1 НК РФ, предусматривающие ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не распространяются на правонарушения в части непредставления отчетности по прослеживаемым товарам.

КоАП РФ на сегодняшний день тоже не содержит норм, позволяющих привлечь к административной ответственности тех, кто в срок не сдаст указанный отчет.

Однако уже подготовлен проект поправок в КоАП РФ, предусматривающий ответственность за нарушения законодательства о национальной системе прослеживаемости, в том числе за несвоевременное представление в налоговый орган отчета, и документов, содержащие реквизиты прослеживаемости:

Вид нарушения

Предусмотренная проектом мера ответственности - штраф

Непредставление или несвоевременное представление отчета об операциях с прослеживаемыми товарами либо документов с реквизитами прослеживаемости

 

1 000 рублей за каждый документ

Неотражение или неполное указание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД

Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами при наличии в счетах-фактурах и УПД правильных реквизитов

Представление счета-фактуры и УПД не в электронном виде

200 рублей за каждый документ

Но поскольку установлен переходный период - один год с момента внедрения системы прослеживаемости, штрафовать будут за нарушения, допущенные после 1 июля 2022 года.

 

Как отразить приобретенные прослеживаемые товары в книге покупок и Отчете?

Ответ - в новостном материале

 

Формы документов

New Пример заполнения Уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Какие товары подлежат прослеживаемости? Для чего требуется проведение специальной инвентаризации? Как организовать работу с прослеживаемыми товарами? Какие формы и в какие сроки нужно подать в налоговую инспекцию в этой связи? Будут ли наказывать за нарушения в части прослеживаемости товаров? Ответы на эти и другие важные вопросы по этой теме - в нашей Памятке

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

____________________________________________

13 октября 2021 года

Инвентаризация - 2021: основные моменты, важные детали, пошаговые действия

Один из обязательных этапов подготовки к годовому отчету - проведение инвентаризации. И мы не устаем напоминать о важности этой процедуры, ведь контролирующие органы из года в год фиксируют факт непроведения инвентаризации в качестве нарушения. Да, само по себе это не влечет штрафа, однако может стать для ревизоров поводом для сплошной или выборочной проверки наличия имущества в рамках контрольных мероприятий. И здесь уже выявление недостачи или излишков будет свидетельствовать об искажении показателей учета и отчетности, а значит, станет основанием для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП. А вот неотражение результатов проведенной инвентаризации в учете - это прямой повод для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП за грубое нарушение порядка составления бухгалтерской/ бюджетной отчетности.

А в казенных учреждениях качество проведенной инвентаризации проверит служба внутреннего финансового аудита в рамках мероприятий по подтверждению достоверности бюджетной отчетности - без такого аудиторского заключения отчетность теперь просто не примут.

Кстати, результаты проведенной инвентаризации и ревизоры могут признать недействительными, а значит в этом случае инвентаризация также не сможет подтвердить достоверность годовой отчетности бюджетного или автономного учреждения. Это возможно, если выяснится, например, что согласно Табелю кто-то из членов инвентаризационной комиссии при проведении подсчетов, обмеров, иных инвентаризационных действий находился в командировке, на больничном, в отпуске и т.д. Как быть, если член инвентаризационной комиссии отсутствует? Ответ - здесь.

Далее мы еще вернемся к ситуациям, в которых проверяющие могут не признать результаты инвентаризации, а учреждение рискует быть оштрафованным.

 

А пока напомним, что конкретный порядок инвентаризации активов и обязательств, основания, сроки должны быть установлены в рамках учетной политики, включая случаи, когда проведение инвентаризации является обязательным.

Методической информации о процедуре проведения инвентаризации, об отражении результатов в учете, о нюанса проведения инвентаризации всех видов активов и обязательств более чем достаточно. Но мы понимаем, что у бухгалтера просто нет времени все это читать. Поэтому остановимся на основных аспектах проведения инвентаризации и самых важных нюансах:

 

1. Инвентаризационная комиссия

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель своим приказом. При больших объемах, подлежащих пересчету, возможно создать центральную инвентаризационную комиссию и отдельные рабочие комиссии. В состав комиссии могут входить представители администрации, сотрудники бухгалтерской службы, специалисты иных структурных подразделений.

Обратите внимание! Материально ответственные лица не могут быть членами инвентаризационной комиссии, но они обязаны присутствовать при инвентаризации вверенного им имущества.

 

2. Способы проведения

Инвентаризация проводится очно в присутствии всех членов комиссии. Отсутствие хотя бы одного из ее членов ставит под сомнение полученные результаты и может послужить основанием для признания таких результатов недействительными.

Однако, "коронавирусные" времена привнесли в нашу жизнь не только работу "на удаленке", но и напомнили о возможности проводить инвентаризацию дистанционным способом. Финансовым ведомством отмечено, что проведение проверки дистанционно не препятствует достижению целей инвентаризации, однако такое условие должно быть предусмотрено учетной политикой. При удаленном способе проведения инвентаризации один из членов комиссии обеспечивает видеофиксацию процесса инвентаризации в режиме реального времени, фотосъемку отдельных объектов, в то время как остальные члены комиссии присутствуют удаленно с применением технических средств связи.

В период пандемии этот способ является крайне актуальным, однако требует определенных организационных трудозатрат:

- необходимо обеспечить сотрудников техникой и организовать защищенные каналы связи в целях соблюдения информационной безопасности;

- выделить место хранения видеозаписей на сервере и обеспечить их резервное копирование;

- и, конечно же, предусмотреть такой способ положениями локальных актов для применения в работе.

 

3. Формы документирования результатов инвентаризации

В зависимости от объекта инвентаризации используются свои унифицированные формы бланков. Подтверждением проведения инвентаризационных мероприятий являются Инвентаризационные описи. Отсутствие оформленных результатов инвентаризации ревизоры могут рассматривать как недостатки в работе учреждения.

Если вы оформляете Инвентаризационные описи на бумаге, то следует помнить, что заполняя сведения о фактическом наличии объектов в описях до проведения инвентаризации, учреждение очень рискует. Информация о фактическом наличии объектов в графы 5-9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) должна быть внесена непосредственно в процессе проведения инвентаризации и только после проверки их фактического наличия. Заполнение таких сведений до проведения самой проверки может свидетельствовать о том, что инвентаризационные описи были составлены формально, без проведения процедуры инвентаризации и не могут служить подтверждением фактического отсутствия или наличия поименованных в них активов и обязательств. Признаки формальности проверяющие могут увидеть и в случае одновременной фиксации остатков имущества на 1 января по значительному количеству мест хранения, например, нескольким складам, без приостановления их деятельности на время пересчета, обмера, взвешивания и т.д. Это значит, что и в таких случаях проверяющие могут инициировать проведение инвентаризации, и в случае выявления несоответствий фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета - оштрафовать учреждение и/или его должностных лиц по ст. 15.15.6 КоАП.

 

А теперь важная особенность инвентаризации - 2021: на этот раз в рамках инвентаризационных мероприятий можно выявить остатки товаров, подлежащих прослеживаемости. Напомним, в связи с введением с 1 июля этого года системы прослеживаемости, учреждения должны регулярно отчитываться о движении таких товаров. А товары, поступившие в учреждение до 01.07.2021, т.е. до начала действия системы, можно ввести в цепочку прослеживаемости - в дальнейшем это позволит без проблем списать прослеживаемый товар. И сделать это можно как раз в рамках инвентаризации, по результатам которой направить в налоговый орган Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Подчеркнем, жестких сроков для подачи такого Уведомления нет - важно это сделать не позднее дня окончания инвентаризации. Так что если вы ранее не проводили специальную инвентаризацию в целях выявления остатков прослеживаемых товаров, то самое время сделать это в рамках годовой инвентаризации - 2021. Все, что нужно знать о прослеживаемости товаров - здесь.

 

Какие ошибки допускают учреждения при подготовке и проведении инвентаризации, смотрите здесь. Избежать их помогут наши специальные материалы. В них - вся самая актуальная информация, примеры и рекомендации по данному вопросу:

как организовать и провести инвентаризацию: пошаговая инструкция. Отдельные шаги посвящены порядку проведения анализа имущества, капвложений и дебиторки с целью установления объектов, не соответствующих понятию "актив", и выявления признаков обесценения активов - начиная с 2018 года эти инвентаризационные процедуры стали обязательными;

как проверить кредиторскую задолженность в пассиве баланса на предмет ее соответствия критериям обязательства - возможно, требуется ее перенос на забалансовый учет;

какие еще объекты нужно не забыть проверить при инвентаризации;

особенности заполнения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых при оформлении инвентаризации;

отражение результатов инвентаризации в учете.

 

Инвентаризация - это мощный инструмент внутреннего контроля, в результате использования которого руководитель может получить подробную информацию о состоянии и комплектности имущественного комплекса учреждения. Но, чтобы им успешно пользоваться, руководитель должен организовать работу таким образом, чтобы в ней были задействованы не только работники бухгалтерии, но и все учреждение в целом. Особенно это актуально в свете повсеместной централизации бухгалтерского учета. Рекомендуем отнеситесь к инвентаризации со всей серьезностью, так как полученные результаты найдут отражение в годовой отчетности учреждения, где ошибки могут в прямом смысле дорого обойтись...

 

Видеоуроки ГАРАНТа

Самые важные моменты годовой инвентаризации - 2021

Правила, нюансы, советы и наглядные примеры для правильного оформления документов по инвентаризации - в нашем Путеводителе

 

Тема: Бухгалтерские документы, Бухучет

____________________________________________

Какой она будет - зарплата медиков?..

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении размера расчетной величины, групп должностей медицинских работников государственных и муниципальных учреждений..." (подготовлен Минтрудом 09.10.2021)

В целях реализации пилотного проекта по внедрению новой системы оплаты труда в здравоохранении Минтруд России разработал проект правительственного постановления, который определяет размер расчетной величины, групп должностей медицинских работников государственных и муниципальных учреждений здравоохранения для установления должностных окладов, региональных коэффициентов и методики их расчета, коэффициентов сложности труда, единого перечня выплат компенсационного характера, единого перечня выплат стимулирующего характера, размеров и условий их осуществления (ID проекта 01/01/10-21/00121278).

Напомним, на сегодняшний день отсутствуют единые нормы установления заработной платы медицинских работников. В этой связи по результатам реализации пилотного проекта планируется сформировать отраслевую систему оплаты труда медработников на территории всей страны. Пилотными стали семь регионов: Республики Саха (Якутия), Белгородская, Курганская, Омская, Оренбургская, Тамбовская области и город Севастополь. Изначально проект хотели запустить с ноября, но затем решили отложить его старт на месяц.

Проектом предлагается утвердить три критерия, с помощью которых будет рассчитан оклад медицинских работников:

- расчетную величину,

- коэффициенты дифференциации должностных окладов,

- региональные коэффициенты (методика их расчета также приводится в документе).

При этом первый показатель равен 13 617 руб., а второй зависит от сложности труда и варьируется от 1 до 3,13. Например, коэффициент должностного оклада для участкового врача-педиатра составит 2,56; для специалистов хирургического профиля - 2,93 и т.п. Региональный коэффициент, в свою очередь, будет рассчитываться исходя из экономической ситуации в субъекте РФ относительно других регионов.

Кроме того, проект документа содержит единые перечни компенсационных и стимулирующих выплат, а также размеры и условия их осуществления. К первой группе в том числе отнесены выплаты за работу с вредными и/или опасными условиями труда и в ночное время, ко второй - надбавки за качество выполняемых работ, интенсивность, высокие результаты и наставничество.

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

________________________________________________

ОКОФ становится основным критерием разграничения движимого и недвижимого имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2021 г. N БС-4-21/13969@

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 28 сентября 2021 г. N 308-ЭС21-6663

ФНС обращает внимание на новое определение ВС РФ о признании движимым имуществом и освобождении от налогообложения оборудования, смонтированного внутри здания. Судебная коллегия поддержала налогоплательщика.

Так, с 1 января 2015 года движимое имущество так или иначе освобождалось от налогообложения. Раскрывая содержание соответствующих положений, КС РФ в 2018 году указал, что внесенные изменения, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должны способствовать поощрению налогоплательщиков к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.

Судебная практика исходит из необходимости обеспечения принципа равенства при предоставлении налоговых льгот, что предполагает равные права на применение льгот для налогоплательщиков, осуществивших вложения инвестиций в обновление основного средства - на это не раз указывал Верховный Суд.

Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не являются достаточными для реализации принципа равенства и достижения целей освобождения имущества от налогообложения, поскольку эти критерии, как таковые, не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание / улучшение объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.

Поэтому ВС РФ исходит из необходимости использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества (движимого и недвижимого) в качестве объектов основных средств. Так, рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов основных средств, отличный от зданий и сооружений. В соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных ОКОФ случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).

Соответственно, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

При этом отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счетах учет основных средств в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога в любом случае отсутствовали бы.

 

 

Для определения кода ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования основного средства воспользуйтесь Эталонным Классификатором линейки ГАРАНТ-LegalTech

Аналитические материалы ГАРАНТа

Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций

Отнесение объекта к недвижимости

Движимое имущество: понятие и признаки

Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства

Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

 

Тема: Бухучет, Налоги и взносы

_________________________________________

Какие документы оформить при направлении в командировку?

Казалось бы, зачем задаваться этим вопросом, если схема командирования сотрудников в служебные командировки не менялась годами и даже десятилетиями: руководитель издал приказ, отдел кадров выписал служебное задание и командировочное удостоверение (а 2015 года и это не обязательно), бухгалтерия оплатила командировочные расходы - авансом или возмещением. От работника требуется заявление, авансовый отчет с подтверждающими документами и, возможно, отчет о выполненной работе. Однако год назад перечень унифицированных форм пополнился новыми бланками, в числе которых несколько документов, связанных с командировками:

- Решение о командировании на территории РФ (ф. 0504512);

- Изменение Решения о командировании на территории РФ (ф. 0504513);

- Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515);

- Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516);

- Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518);

- Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

Напомним, что обязательным применение этих документов является лишь для учреждений и органов, передавших полномочия по ведению бюджетного или бухгалтерского учета в случаях, определенных положениями БК РФ, и использующих электронный документооборот. Остальные могут оформлять такую "первичку" на бумаге либо вообще не использовать.

Минфин России в письме от 05.03.2021 N 02-06-09/16064 подчеркнул, что указанные формы применяются в целях оформления:

1) решения работодателя о направлении работника в служебную командировку, в том числе с использованием служебного транспорта;

2) расчета размера финобеспечения возмещаемых расходов, связанных со служебной командировкой, включая расходы на приобретение ГСМ,

или решения о выдаче подотчетному лицу денежных средств для осуществления закупки малого объема, включая приобретение услуг по перевозке.

В соответствии с этими документами выдаются / резервируются денежные средства под отчет. А как быть, если работнику выдаются не деньги на покупку билетов на проезд, а денежные документы - например, приобретенные учреждением и хранящиеся в фондовой кассе талоны на бензин, бумажные авиа- и железнодорожные билеты? В этом случае выдача денежных документов подотчетному лицу оформляется Расходным кассовым ордером (ф. 0310002) с пометкой "Фондовый". Денежный документ определяет стоимостную оценку приобретаемых товаров / услуг, либо расходов, осуществляемых в рамках командирования работника, в связи с чем их выдача подотчетным лицам осуществляется в целях оплаты производимых закупок товаров, услуг. Поэтому, специалисты Минфина России полагают, что подотчетным лицом заявка на выдачу денежных документов может быть оформлена Решениями о командировании (ф. 0504512, 0504515) или Заявкой-обоснованием закупки малого объема (ф. 0504518).

Пример:

Какие денежные документы выдаются работнику?

Чем оформить заявку на выдачу денежных документов?

Нюансы, комментарии

Авиа- и железнодорожные билеты

Решение о командировании
(ф. 0504512, 0504515)

 

Талоны на бензин

Заявка-обоснование закупки малого объема (ф. 0504518)

Талоны выдаются под отчет в целях приобретения товара - бензина, поэтому наиболее верным здесь будет использование Заявки (ф. 0504518).

При формировании Заявки в этом случае учтите некоторые моменты:

- при заполнении раздела 1 "Финансовое обоснование закупки" в графе 8 указывается суммовой эквивалент денежных документов товаров, отраженных в графе 1;

- графы 5-7 и 10 не заполняются;

- в графе 9 указывается информация о способе оплаты товаров - "денежные документы".

раздел 2 "Сведения о малой закупке" не формируется

 

Большинство вопросов о подтверждающих документах, оформлении и учете командировок помогут решить специальные Памятки:

- для бухгалтера учреждения,

- для командированного сотрудника

Тема: Бухгалтерские документы

________________________________________________

 

12 октября 2021 года

Северяне перешли на зимние нормы ГСМ и сменили шины, остальным - приготовиться!

Один из основных этапов подготовки автомобиля к зиме - замена летних шин на зимние. Напомним, обязанность оснащать свои транспортные средства зимними шинами установлена Техническим регламентом Таможенного союза, обязательным для применения и исполнения в том числе на территории России. Так, в зимний период, а это декабрь, январь, февраль запрещается эксплуатация легкового, грузового транспорта, а также транспортных средств для перевозки пассажиров, не укомплектованных зимними шинами. Законодательно могут быть установлены иные сроки обязательного использования зимних шин - исходя из климатических и иных условий. И во многих регионах погодные условия подтолкнули владельцев автомобилей к переходу за зимние шины уже в первых числах октября.

Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы". При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней/ зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы - в актуальном материале Энциклопедии решений.

 

В зимнее время года нормы расхода топлив при работе автотранспорта повышаются в зависимости от климатических районов страны. Оттого и сроки перехода по регионам России различаются:

Субъект РФ

С какой даты нужно перейти на зимние нормы?

Республика Калмыкия

Городской округ Воркута и городской округ Инта Республики Коми

Республика Саха (Якутия)

 

Астраханская область

Волгоградская область

Кировская область

Магаданская область

Оренбургская область

 

Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Туруханский, Северо-Енисейский районы Красноярского края

Охотский район Хабаровского края

Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области

Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области

Ненецкий автономный округ

Чукотский автономный округ

с 15 октября

г. Москва и Московская область

г. Санкт-Петербург и Ленинградская область

г. Севастополь

 

Республика Алтай

Республика Бурятия

Республика Башкортостан

Республика Карелия

Республика Коми (за исключением городского округа Воркуты и городского округа Инты)

Республика Крым

Республика Марий Эл

Республика Мордовия

Республика Татарстан

Республика Тыва

Удмуртская Республика

Республика Хакасия

Чувашская Республика

 

Алтайский край

Забайкальский край

Камчатский край

Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов)

Пермский край

Приморский край

 

Амурская область

Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа)

Брянская область

Владимирская область

Вологодская область

Воронежская область

Еврейская автономная область

Ивановская область

Иркутская область

Калужская область

Кемеровская область

Костромская область

Курганская область

Курская область

Липецкая область

Мурманская область

Нижегородская область

Новгородская область

Новосибирская область

Омская область

Орловская область

Пензенская область

Псковская область

Рязанская область

Самарская область

Саратовская область

Свердловская область

Смоленская область

Тамбовская область

Тверская область

Томская область

Тульская область

Тюменская область (за исключением Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов)

Ульяновская область

Хабаровский край (за исключением Охотского района)

Челябинская область

Ярославская область

 

Курильский, Ногликский, Охинский, Северо-Курильский, Южно-Курильский районы Сахалинской области

 

Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера

с 1 ноября

Белгородская область

Калининградская область

Ростовская область

Сахалинская область (за исключением Курильского, Ногликского, Охинского, Северо-Курильского, Южно-Курильского районов)

с 15 ноября

Республика Адыгея

Республика Дагестан

Республика Ингушетия

Чеченская Республика

Кабардино-Балкарская Республика

Карачаево-Черкесская Республика

Республика Северная Осетия - Алания

Краснодарский край

Ставропольский край

с 1 декабря

Предельные значения зимних надбавок к нормам расхода автомобильного топлива по субъектам РФ не одинаковы и зависят от температурных показателей, средней продолжительности зимнего периода в регионе и других факторов. Установленные Минтрансом России зимние надбавки и период их применения рекомендовано оформить распоряжением региональных / местных органов власти, если же такого распоряжения "сверху" нет, то достаточно будет приказа руководителя учреждения. Напомним, что учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили начать период действия зимних норм раньше установленного, не забудьте свое решение согласовать с региональной / местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.

 

Тема: Бухгалтерские документы, Бухучет

____________________________________________

Новое в регулировании бюджетного процесса и деятельности АУ и БУ: репортаж с семинара

Компания "Гарант" организовала семинар, темой которого стали новации, предусмотренные поправками к уже действующим нормативным правовым актам (НПА) и вновь разработанным нормам, регулирующим планирование и исполнение бюджетов, а также финансово-хозяйственную деятельность государственных и муниципальных учреждений. Спикер - директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Минфина России Саакян Татьяна Васильевна - рассказала о запланированных и уже внесенных поправках в БК РФ, касающихся в том числе расширения полномочий по казначейскому сопровождению, особенностей передачи отдельных функций финорганов Федеральному казначейству, а также о требованиях к НПА, которые необходимо разработать и принять на уровне субъектов РФ и муниципальных образований в связи с уже внесенными и планируемыми поправками в БК РФ.

Обратим внимание на несколько наиболее значимых вопросов, рассмотренных на прошедшем мероприятии.

 

Могут ли средства субсидии на задание быть направлены бюджетным или автономным учреждением на содержание имущества, которое используется в деятельности по выполнению задания, но приобретено за счет собственных средств и учитывается по КФО 2?

Да, могут. Дело в том, что в составе нормативных затрат учитываются затраты на содержание того имущества, которое непосредственно используется при оказании государственных (муниципальных) услуг независимо от источника финобеспечения деятельности, за счет которого такое имущество приобреталось. Именно такой подход продемонстрирован на федеральном уровне в Порядке формирования госзадания, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640.

 

Каким нормативным правовым актом определяется порядок списания затрат, понесенных на незавершенное строительство?

Порядок принятия решений о списании объектов незавершенного строительства или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства федеральной собственности, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств бюджета, устанавливается на уровне того публично-правового образования, из бюджета которого на строительство предоставлялись средства. На федеральном уровне соответствующий порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 N 1517. При этом Правительство РФ рекомендует субъектам РФ и муниципальным образованиям руководствоваться положениями утвержденных им Правил при утверждении правил принятия подобных решений.

 

Вправе ли бюджетное или автономное учреждение оплачивать за счет субсидии на выполнение государственного задания неустойки по договорам (контрактам) и штрафы налоговых органов?

Да, вправе, но при условии, что это не повлияет на качество выполнения государственного / муниципального задания. Минфин России неоднократно разъяснял, что учреждение при планировании своей финансовой деятельности по согласованию с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, самостоятельно определяет направления расходов, а также объемы выплат, связанных с выполнением учреждением государственного / муниципального задания. При этом законодательством не установлено требования о том, что плановые показатели по выплатам / расходам, отраженные в Плане ФХД, должны соответствовать по объему и назначениям нормативным затратам, использованным при расчете субсидии на задание.

 

Если казенное учреждение одного уровня бюджета бюджетной системы РФ является исполнителем по госконтракту, подлежащему казначейскому сопровождению, то надо ли такому казенному учреждению открывать соответствующий лицевой счет неучастника бюджетного процесса?

Нет, не надо. В случае, если казенное учреждение будет выступать исполнителем (соисполнителем) по контракту, подлежащему казначейскому сопровождению, при отсутствии открытых ему лицевых счетов в финоргане того публично-правового образования, за счет средств которого оплачивается такой госконтракт, лицевой счет неучастника бюджетного процесса такому казенному учреждению не открывается.

 

Будет ли государственное задание по итогам 2021 года признано невыполненным, если причиной его невыполнения послужило приостановление деятельности учреждения в результате распространения новой коронавирусной инфекции?

В настоящее время соответствующая поправка о приостановлении действия отдельных положений БК РФ и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в 2021 году уже подготовлена. Ее планируется принять в ближайшее время.

 

Если по каким-то причинам вы не успели посетить мероприятие лично или в онлайн-формате, семинар "Новые нормативные акты, регулирующие планирование и исполнение бюджетов и финансово-хозяйственную деятельность государственных (муниципальных) учреждений" уже доступен к просмотру в записи

 

Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство, Правовые вопросы

____________________________________________

Необлагаемые НДФЛ суммы компенсаций дистанционным работникам планируется ограничить

Информация Минфина России от 30 сентября 2021 г.

На сегодняшний день выплаты работникам на "на удаленке" за использование собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и т.д. для выполнения трудовой функции освобождены от НДФЛ в полном объеме при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Минфина России и ФНС неоднократно подчеркивали это в своих разъяснениях и мы не раз касались этой темы в новостной ленте.

Теперь же ведомство намерено установить предельные величины компенсационных выплат дистанционным работникам, которые будут освобождены от НДФЛ. Соответствующее предложение включено в Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов.

Также предлагается закрепить в налоговом законодательстве особенности обложения НДФЛ вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами РФ. Речь идет о том, чтобы в целях налогообложения отнести выплачиваемые российскими организациями - работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей к доходам от источников в РФ. Напомним, по действующим нормам НК РФ, если дистанционный работник, выполняющий свои обязанности за рубежом, не является налоговым резидентом РФ, то его доходы НДФЛ не облагаются, поскольку считаются полученными от источников за пределами РФ. Соответственно, если предложение Минфина будет реализовано в виде поправок в НК РФ, то доходы дистанционных работников-нерезидентов начнут облагаться НДФЛ.

 

Дистанционная работа бывает двух видов - какой выбрать? Как организовать взаимодействие работодателя и "дистанционного" работника? Какие изменения нужно внести в Положение об оплате труда и в Правила внутреннего трудового распорядка при переходе на "удаленку"? Ответы на эти и другие вопросы по теме, а также подборка примерных форм документов, необходимых для оформления "дистанционных" отношений - в новом аналитическом материале "Дистанционный работник - 2021

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Непростой простой: творческим работникам пересмотрят подход к оплате труда

Постановление Конституционного Суда РФ от 06..10.2021 N 43-П

Специфика работы людей творческих профессий такова, что они не всегда задействованы в выступлениях, в создании или исполнении произведений. Но это не значит, что они не работают. Трудовой кодекс на этот счет содержит специальную норму части пятой ст. 157: если творческие работники СМИ, кинематографии, телевидения, театров, концертных организаций, цирка не участвуют в создании или исполнении произведений либо не выступают, то указанное время простоем не является. Это время может оплачиваться в размере и порядке, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Артистка одного из театров посчитала эту норму дискриминационной и обратилась в Конституционный Суд РФ. В связи с незанятостью в спектаклях и репетициях по приказу работодателя ей снизили зарплату, оплатив период незанятости по правилам оплаты простоя. Оспорить действия работодателя в судах не удалось. Судьи первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что решение работодателя не нарушает закон. Незанятость творческих работников не считается простоем, а вот как оплатить артисту этот период работодатель определяет сам. При принятии решений не в пользу работника суды делали упор на сам факт его незанятости в спектаклях текущего репертуара и не сочли юридически значимым тот факт, что даже будучи незадействованной в выступлениях, артистка ежедневно (кроме выходных) приходит на работу в театр и самостоятельно занимается на сцене, повторяет сценические движения, осуществляет самоподготовку по материалам текущего репертуара, постоянно совершенствует своё мастерство и т.д., то есть в рамках своих реальных возможностей в полном объёме исполняет должностные обязанности.

Конституционный Суд при вынесении решения отметил: законодатель предусмотрел возможность определения правил оплаты труда творческих работников, которые оказались в положении хотя и не участвующих в театрально-постановочном процессе, но фактически продолжающих исполнять иные трудовые обязанности. Однако при этом он не определил какого-то минимально допустимого размера оплаты такого времени. Тем самым работодателю была предоставлена, по сути, неограниченная свобода в установлении оплаты за этот период. Это привело к тому, что в коллективных договорах и локальных актах размер оплаты времени, в течение которого творческие работники не задействованы в постановках и пр., стал устанавливаться равным размеру оплаты времени простоя не по вине работника либо даже ниже этого размера.

Суд признал указанную норму неконституционной в той мере, в какой она, не устанавливая минимального размера оплаты времени, в течение которого творческие работники не участвуют в создании и исполнении произведений или не выступают, порождает возможность произвольного уменьшения этим работникам размера зарплаты.

Федеральному законодателю предписано внести в кратчайшие сроки необходимые изменения в действующие правовые нормы.

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

11 октября 2021 года

Сотрудник ЦБ ошибкой в расчетах причинил обслуживаемому учреждению ущерб...

...и учреждение обратилось в суд с требованием о возмещении этой суммы. Такая ситуация вполне реальна. Представим ее более детально:

Специалист централизованной бухгалтерии ошибочно предоставил обслуживаемому бюджетному учреждению неверные сведения о годовом доходе его сотрудника для расчета пособия по беременности и родам. На основании неверной информации учреждение подало в ФСС документы на назначение пособия. Но позже выяснилось, что данные недостоверны, и ФСС потребовал от учреждения возместить излишне выплаченную сумму. Учреждение, соответственно, подало в суд на ЦБ, по чьей вине причинен ущерб. Два закономерных вопроса, возникающих в этой ситуации: должна ли централизованная бухгалтерия (а это чаще всего казенное учреждение) возмещать бюджетному учреждению понесенные расходы, и если да, то за счет какого источника?

Прежде чем ответить на эти вопросы, нужно разобраться, как ни странно, в законности отношений ЦБ и бюджетного учреждения.

Порядок передачи организациями бюджетной сферы полномочий по ведению бухгалтерского учета и представлению отчетности устанавливается бюджетным законодательством. К организациям бюджетной сферы, напомним, относятся участники бюджетного процесса, а также бюджетные и автономные учреждения. Но если для органов власти и подведомственных им казенных учреждений возможность передачи полномочий по ведению учета прописана в нормах БК РФ и изданных на их основе актах, то вопрос передачи учетных функций бюджетными / автономными учреждениями "на сторону" Бюджетный кодекс не регламентирует. А значит, при передаче бюджетным учреждением полномочий по ведению учета другой организации, в том числе казенному учреждению, разграничение ответственности между централизованной бухгалтерией и этим бюджетным учреждением должно быть урегулировано договором / соглашением.

Дело в том, что оказываемые ЦБ - казенным учреждением услуги по ведению бухгалтерского учета (в т.ч. для БУ/АУ, и даже бесплатно) не могут рассматриваться в качестве государственных/ муниципальных, а ведь цель создания казенного учреждения - именно в оказании государственных или муниципальных услуг в целях реализации полномочий органов власти. Ведение учета является обязанностью бюджетного учреждения как юридического лица, и не относится к полномочиям органов власти. Соответственно, созданная в виде казенного учреждения ЦБ вправе оказывать услуги за плату, но при условии, что такая возможность прямо предусмотрена ее уставом.

Условия оказания платных (возмездных) услуг устанавливаются договором. В соответствии с положениями ГК РФ в таком договоре может предусматриваться ответственность в виде возмещения убытков за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Кроме того, разумеется, надлежащее выполнение обязательств исполнителем может обеспечиваться способами, предусмотренными законом или договором, в том числе неустойкой.

Соответственно, если в договоре между ЦБ и обслуживаемым БУ отсутствует условие о применении к исполнителю штрафных санкций в случае ненадлежащего оказания им услуг и это не противоречит Закону N 44-ФЗ или Закону N 223-ФЗ, то бюджетное учреждение лишается возможности применения к ЦБ таких штрафных санкций, но при этом вправе обратиться в суд за возмещением убытков. И централизованная бухгалтерия как юридическое лицо должна будет возместить вред, причиненный ее работником при исполнении трудовых обязанностей уже в силу закона. Иными словами, независимо от содержания договора с казенным учреждением, оно будет нести ответственность за вред, причиненный его сотрудниками при своих обязанностей.

По общему правилу расходы на возмещение ущерба при составлении казенным учреждением бюджетной сметы не планируются. Соответственно, при отсутствии у казенного учреждения ЛБО для возмещения ущерба, причиненного бюджетному учреждению ненадлежащим оказанием услуг, такой ущерб не может быть возмещен в добровольном порядке, а вот на основании исполнительного документа - да. При обращении бюджетного учреждения, передавшего на основании договора полномочия по ведению бухгалтерского учета казенному учреждению, в суд с иском о возмещении убытков, причиненных в результате ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей работником централизованной бухгалтерии, обязательства по возмещению ущерба должны быть исполнены за счет доведенных в казенному учреждению лимитов.

 

Тема: Правовые вопросы

____________________________________________

Как отразить приобретенные прослеживаемые товары в книге покупок и Отчете?

Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@

В случае, если приобретенные за счет доходов от платной деятельности основные средства или матзапасы учреждение предполагает использовать для операций, облагаемых НДС, то налог можно заявить к вычету. При этом учреждение регистрирует полученную от поставщика счет-фактуру в книге покупок, отражая реквизиты прослеживаемости в графах 16-19.

Однако нередко приобретенное за счет КФО 2 имущество используется одновременно как в облагаемой НДС деятельности, так и в деятельности, не признаваемой объектом налогообложения либо освобожденной от налога. В этой ситуации учреждение вправе принять к вычету только часть НДС. Правилами ведения книги покупок не предусмотрено особенностей заполнения граф 16-19 при регистрации счета-фактуры, полученного при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае их использования их как в облагаемых НДС операциях, так и не подлежащих налогообложению. ФНС разъясняет, что при регистрации такого счета-фактуры в книге покупок в графы 16 - 19 переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость прослеживаемого товара из счета-фактуры в полном объеме, независимо от суммы налога, которую учреждение заявляет к вычету.

Если учреждение будет использовать приобретенные объекты только в деятельности, не облагаемой НДС, и не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары, то у него нет обязанности отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

В дальнейшем, при утилизации этих товаров, передачи на переработку или при их безвозмездной передаче организациям бюджетной сферы, то есть когда у учреждения отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур, сведения о них подлежат отражению в Отчете.

Если же товары, подлежащие прослеживаемости, используются для осуществления операций, облагаемых НДС, то сведения из счетов-фактур подлежат отражению в книге продаж с указанием реквизитов прослеживаемости.

 

Какие товары подлежат прослеживаемости? Для чего требуется проведение специальной инвентаризации? Как организовать работу с прослеживаемыми товарами? Какие формы и в какие сроки нужно подать в налоговую инспекцию в этой связи? Будут ли наказывать за нарушения в части прослеживаемости товаров? Ответы на эти и другие важные вопросы по этой теме - в нашей Памятке

Об особенностях выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок в организациях бюджетной сферы - в Энциклопедии решений

 

Осуществляя деятельность по выполнению задания, не являющуюся объектом налогообложения НДС, операции, не подлежащие обложению, и облагаемые НДС операции в рамках КФО 2, для правомерного принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиками, учреждение обязано вести раздельный учет. Как это сделать - расскажет специальный материал Энциклопедии решений

 

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

________________________________________________

Семь дней - не предел: что решил суд о дополнительных отпусках работникам-"вредникам"

Постановление Седьмого ААС от 13.09.2021 N 07АП-7199/21

Об этом деле мы уже рассказывали летом, когда спор между медучреждением и ТФОМС рассматривал суд первой инстанции. Напомним, при проверке больницы ревизоры выявили целый ряд нарушений использования средств ОМС, в результате которых нецелевыми были признаны расходы почти на 1 млн рублей. Так, претензии ревизоров вызвали:

1. Оплата дополнительного отпуска:

- свыше предусмотренных Трудовым кодексом семи дней работникам, занятым на "вредных" работах;

- работникам, условия работы которых по результатам специальной оценки условий труда признаны безопасными;

2. Ремонтные работы, относящиеся, по мнению проверяющих, к капитальному ремонту;

3. Нарушение условий предоставления средств нормированного страхового запаса для оплаты дополнительного профессионального образования медработников;

4. Оплата подписки на периодическое издание.

Однако судьи согласились признать нецелевыми лишь траты чуть менее чем на 140 тыс. рублей:

- оплату дополнительных отпусков тем медикам, чьи условия работы не являлись вредными или опасными;

- расходы по оплате подписки на периодическое издание, хоть и медицинской направленности, однако не связанное с оказанием медицинской помощи и обеспечением деятельности медицинской организации в целом в рамках территориальной программы ОМС, а потому не включенное в структуру тарифа на оплату медицинской помощи.

Остальные суммы учреждению удалось отстоять. В частности, что касается продолжительности дополнительных отпусков сотрудников, условия работы которых по результатам СОУТ все же признаны вредными, суд отметил:

Согласно положениям Трудового кодекса работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам СОУТ отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью минимум семь календарных дней. Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается, нормами ТК РФ закреплен лишь минимальный допотпуск за работу во вредных условиях труда. Конкретная же продолжительность дополнительного отпуска для каждого работника определяется условиями трудового договора на основании отраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда. Ни Закон N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании, ни Территориальная программа, ни иные нормативные акты в сфере ОМС не содержат ограничений, по которым в тариф на оплату медпомощи следовало бы включать лишь минимальный объем госгарантий, предоставляемых работникам с вредными условиями труда. Доказать, что оплаченное количество дней отпуска было избыточным, ТФОМС не смог.

Учреждение имело полное право оплачивать за счет средств ОМС дополнительные отпуска сотрудникам-"вредникам" более чем за семь календарных дней. Нецелевыми такие расходы, а в данном случае это без малого 700 тыс. рублей, признать нельзя.

Апелляционная инстанция полностью поддержала выводы коллег.

 

Темы: Медицина, Из зала суда, Контроль и аудит

____________________________________________

За невыполнение задания - 2021 предлагают не наказывать

Проект федерального закона N 1258306-7

Законопроект предлагает сохранить введенную в прошлом году норму, позволяющую не привлекать должностных лиц учреждений к административной ответственности за невыполнение государственного / муниципального задания, установленного на 2021 год. Предусмотрено, что если в этом году из-за распространения коронавируса учреждение вынуждено были ограничить или приостановить деятельность, установленное ему задание нельзя признать невыполненным даже в случае недостижения объемных или качественных показателей оказываемых услуг / выполняемых работ.

 

Тема: Правовые вопросы, Экономисту на заметку

____________________________________________

Постановка на учет обязательств ПБС в Казначействе: нюансы заполнения Сведений

Только для казенных учреждений и органов власти!

Письмо Минфина России от 02.07.2021 N 09-01-08/52748

Расходные обязательства казенных учреждений подлежат постановке на учет в казначейском органе. На федеральном уровне эта процедура регламентируется Порядком N 258н, обязательства региональных и муниципальных ПБС учитываются по правилам, установленным финорганами на местах. Как правило, при формировании Сведений в электронном виде в информационной системе проблем с заполнением реквизитов не возникает - большая их часть проставляются автоматически. Но при формировании некоторых реквизитов все же возникают вопросы.

Специалисты Минфина России разъяснили нюансы заполнения федеральными ПБС некоторых реквизитов Сведений о бюджетном обязательстве и Сведений о денежном обязательстве:

 

Сведения о бюджетном обязательстве

Основание возникновения бюджетного обязательства

Порядок заполнения реквизита

Комментарии

Реквизит 6.4. "Дата документа-основания"

Заключенные госконтракты

Заполняется при постановке на учет принятого бюджетного обязательства по госконтракту

В реквизите 6.4 подлежит отражению дата заключения (принятия) документа-основания, дата выдачи исполнительного документа, решения налогового органа

Соответственно, этот реквизит заполняется и при постановке на учет принятого бюджетного обязательства, возникшего в том числе на основании заключенного госконтракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг

Извещение об осуществлении закупки

 

Проект госконтракта с единственным поставщиком в рамках гособоронзаказа

Реквизит не заполняется

Требованиями к форматам файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Казначейства и их клиентами, предусмотрена возможность не заполнять реквизит 6.4 только в случае, если бюджетное обязательство возникло на основании извещений об осуществлении закупок.

 

Минфин России также обратился к Казначейству с просьбой предусмотреть в своих информационных системах возможность не заполнять реквизит 6.4 в том числе при постановке на учет бюджетного обязательства, возникающего на основании приглашения или проекта госконтракта

Реквизит 6.5. "Срок исполнения"

Приказ о штатном расписании, а также документ-основание, в котором предусмотрены положения об его исполнении "до полного исполнения обязательств"

Указываем дату завершения исполнения обязательств - 31 декабря соответствующего финансового года

ЛБО и ПОФ текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря. Поэтому в реквизите 6.5 указываем именно эту дату.

Важно: по мнению Минфина, дата в реквизите в 6.5 должна соответствовать данным в реквизите 8.8 "Сумма на 20__ текущий финансовый год..." или 8.9 "Сумма... на плановый период и за пределами планового периода"

Госконтракты, подлежащие оплате в отчетном финансовом году, "перерегистрированные" в текущем финансовом году

Указываем предельный срок использования дополнительных ЛБО - 1 октября или 25 декабря текущего финансового года, в т.ч. при оплате кредиторской задолженности

В соответствии с положениями БК РФ остатки средств федерального бюджета на начало текущего года в пределах остатка неиспользованных бюджетных ассигнований (БА) на оплату контрактов, подлежавших оплате в отчетном году, могут направляться в текущем году на увеличение БА на эти цели.

Для федеральных ПБС предусмотрена возможность увеличения в текущем году БА в целях исполнения госконтрактов, подлежавших оплате в отчетном году. При этом дополнительные ЛБО могут быть использованы в срок до 1 октября либо до 25 декабря текущего года при заключении госконтрактов в связи с расторжением ранее заключенных госконтрактов.

Соответствующий срок и указываем в реквизите 6.5

Исполнительный документ (исполнительный листу, судебный приказ)

Указываются сроки, предусмотренные ст. 242.3 БК РФ

Ст. 242.3 БК РФ установлено:

- не позднее 5 рабочих дней Казначейство должно направить ПБС-должнику уведомление о опступелнии исполнительного документа;

- в течение 10 рабочих дней ПБС-должник предоставляет в Казначейство информацию об источнике образования задолженности, КБК для ее оплаты и соответствующее распоряжение;

- если у ПБС-должника недостаточно средств для погашения задолженности, он обращается к ГРБС за дополнительным финансированием. ГРБС в течение 3 месяцев должен выделить средства учреждению.

С учетом этих сроков и определяется дата для отражения в реквизите 6.5

Сведения о денежном обязательстве

Основание возникновения денежного обязательства

Порядок заполнения реквизита

Комментарии

Реквизит 7.12. "Срок исполнения"

Документ, подтверждающий выполнение работ по ранее выплаченным ПБС авансовым платежам

Реквизит не заполняется

В реквизите 7.12 указывается планируемый срок перечисления по денежному обязательству.

По мнению Минфина России, при постановке на учет денежного обязательства при наличии предварительной оплаты контрагенту, данный реквизит может не заполняться

 

Ранее в новостной ленте:

Несколько важных моментов по заполнению реквизита 8.12 "Примечание" Сведений о бюджетном обязательстве по контрактам на капстроительство

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

________________________________________________

8 октября 2021 года

Казенные учреждения с отчетом на 01.11.2021 должны сдать Справку ф.0503125 за 9 месяцев

Письмо Минфина России и Федерального Казначейства от 04.10.2021 N 02-06-07/80403, N 07-04-05/02-24033

В составе ежемесячной отчетности за октябрь текущего года главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ в срок до 26 ноября должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные нарастающим итогом по состоянию на 1 октября 2020 года. Соответственно, финорганы затребуют данные у региональных и муниципальных ГРБС, а те в свою очередь - у подведомственных казенных учреждений.

В регионах для консолидации расчетов по безвозмездной передаче и получению финансовых активов (за исключением денежных средств), НФА и обязательств между разными уровнями бюджетов в Справку (ф. 0503125) необходимо включить данные по счетам:

- 1 401 20 251,

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195.

На федеральном уровне в целях консолидации указанных расчетов между ПБС, подведомственными разным ГРБС одного бюджета дополнительно потребуется отразить показатели по счетам:

- 1 401 20 241,

- 1 401 20 281,

- 1 401 20 251;

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195.

Обратите внимание: показатели по счетам 1 401 10 191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 должны быть отражены с учетом положений Порядка N 85н, а именно с указанием в 1 - 17 разрядах указанных номеров счетов детализированных кодов видов доходов 000 2 07 10000 00 0000 180 "Прочие безвозмездные неденежные поступления в бюджеты...". В частности, для федерального бюджета это КБК 2 07 10010 01 0000 180.

 

Правила и особенности формирования Справки (ф. 0503125) с примерами и наглядными схемами вы найдете в Путеводителе по бюджетной отчетности

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Утверждена форма декларации по налогу на имущество организаций - 2022

Приказ ФНС России от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@ (зарег. в Минюсте 04.10.2021)

Внесены изменения в приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ об утверждении декларации по налогу на имущество организаций. Фактически с 2022 года вводится новая форма декларации, а ее электронный формат и порядок заполнения существенно скорректированы.

Поправки обусловлены, прежде всего, принятием Закона N 305-ФЗ, который отменил с 2023 года декларирование в отношении объектов недвижимости российских организаций, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. То есть начиная с отчета за 2022 год налогоплательщики-организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Кроме того, ст. 386 НК РФ дополнена положениями, вступающими в силу с 1 января 2022 года, в части установления порядка исчисления налога с учетом коэффициента льготы в случае возникновения в течение налогового периода права на льготу.

Приказ вступит в силу с 1 января 2023 года и будет применяться при декларировании налога за 2022 год. Для отчета по налогу на имущество за 2021 год надо использовать действующую форму декларации.

Вся нужная и актуальная информация о формировании декларация по налогу на имущество организаций - в Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Пособие на погребение, дни по уходу за детьми-инвалидами: КВР, КОСГУ, проводки, нюансы

Письмо Минфина России от 13.08.2021 N 02-06-10/66365

Достаточно часто бухгалтер сталкивается с фактами хозяйственной жизни, порядок отражения которых в бухгалтерском учете в Инструкциях по учету прямо не прописан. В таком случае приходится обращаться к профессиональному суждению и разрабатывать собственные корреспонденции счетов.

Такими "неурегулированными" ситуациями в числе прочих являются выплата социального пособия на погребение и оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В части применения КВР и КОСГУ вопросов нет - указанные выплаты прямо поименованы в специальной норме Порядка N 85н и в соответствующих подстатьях КОСГУ в Порядке N 209н:

Что оплачиваем

КВР

КОСГУ

Социальное пособие на погребение

119

129

 

265

4 дополнительных выходных дня одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами

119

129

 

266

Что касается непосредственно корреспонденций счетов, то начисление расходов может осуществляться с применением счета 303 02. Однако при таком подходе к используемому счету нужна дополнительная аналитика, которая бы позволила отделить суммы обязательств учреждения по оплате взносов и суммы, которые впоследствии будут возмещены ФСС. Да, если позволяет учетная программа, обособить эти выплаты можно путем введения признака/субконто "Пособия за счет ФСС". Однако и в этом случае использование счета 303 02 для учета расчетов с ФСС по пособиям на погребение и оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами представляется все же не совсем корректным.

На наш взгляд, более целесообразным было бы использование в этом случае счета 303 05. Задолженность же ФСС по возмещению расходов возможно отражать с применением счета 209 34. При таком подходе экономическая сущность фактов хозяйственной жизни будет отражена как самостоятельные расчеты с бюджетом и не затеряется среди других начислений на счете 303 02.

Таким образом, отразить социальные пособия в учете возможно с применением следующих бухгалтерских записей:

Содержание хозяйственной операции

В учете бюджетного / автономного учреждения

В учете казенного учреждения

Начислены обязательства работодателя по выплатам социального пособия на погребение и по оплате 4х дополнительных выходных дней для ухода за детьми инвалидами

Дебет 0 303 05 831

 

Кредит 0 302 65 737 / 
0 302 66 737

Дебет КРБ 1 303 05 831

 

Кредит КРБ 1 302 65 737 /
КРБ 1 302 66 737

Выплачены деньги сотруднику из кассы / Перечислены на банковскую карту

Дебет 0 302 65 737 /
0 302 66 737

Кредит 0 201 34 610 /
0 201 11 610
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 119, КОСГУ 265 / 266)

Дебет КРБ 1 302 65 837/
КРБ 1 302 66 837

Кредит КИФ 1 201 34 610
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 119, КОСГУ 265 / 266)
или
Кредит КРБ 1 304 05 265 / 266

Начислена задолженность ФСС РФ по возмещению расходов работодателя по выплатам социального пособия на погребение и по оплате 4х дополнительных выходных дней для ухода за детьми инвалидами

Дебет 0 209 34 561
Кредит 0 303 05 731

Дебет КРБ 1 209 34 561

Кредит КРБ 1 303 05 731

Обратите внимание, если возмещение от ФСС РФ поступает в году, когда учреждение произвело выплату, то следует отразить восстановление кассового расхода.

В случае, если возмещение ранее произведенных расходов поступит в следующем году, то отражается возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет

Бюджетное / автономное учреждение

Казенное учреждение

В 15-17 разряде номера счета 209 34 -
статья АнКИФ 510

В 15-17 разряде номера счета 209 36 -
статья АнКВД 130

И не забудьте выбранный способ отражения в бухгалтерском учете сумм социальных пособий на погребение и 4х дополнительных выходных дней для ухода за детьми инвалидами следует закрепить положениями учетной политики и согласовать в установленном порядке.

 

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация, Кадры и расчеты персоналом

____________________________________________

7 октября 2021 года

Бюджетную отчетность будут принимать только с аудиторским заключением о ее достоверности

Приказ Минфина России от 01.09.2021 N 120н (зарег. в Минюсте 30.09.2021)

11 октября вступает в силу очередной - шестой по счету - федеральный стандарт ВФА "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности".

Уточним, что уже год действует Стандарт "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита" и немногим дольше - Стандарт "Реализация результатов внутреннего финансового аудита"; с введением в действие нового Стандарта в два вышеназванных внесены некоторые изменения, и теперь все три документа будут применяться одновременно.

Самое важное нововведение Стандарта "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности..." - требование об обязательном наличии аудиторского заключения при представлении бюджетной отчетности. Оно потребуется уже при подтверждении достоверности бюджетной отчетности на 1 января 2022 года, а по решению органа власти или руководителя аудиторского подразделения - и в отношении промежуточной отчетности 2021 года.

Рассмотрим основные моменты нового Стандарта.

 

1. Как организовать аудит в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности?

Можно выбрать один из двух вариантов проведения аудиторских мероприятий

Параметры для сравнения

I вариант

II вариант

Количество аудиторских мероприятий

Одно

Не менее двух

Цель аудиторского мероприятия

1-е мероприятие:

 

Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности, за отчетный финансовый год

 

Пример: в 2022 году проводится аудиторская проверка в целях подтверждения достоверности годовой бюджетной отчетности за 2021 год (составленной на 01.01.2022).

 

Важно! План проведения аудиторских мероприятий на 2022 год, в который включена указанная проверка, должен быть представлен аудиторами на утверждение руководителю органа / учреждения до конца 2021 года

 

Х

2-е и последующие мероприятия:

 

Подтверждение соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности в течение текущего финансового года для подтверждения в очередном финансовом году достоверности годовой бюджетной отчетности за текущий финансовый год.

 

Пример:

Аудиторским подразделением в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности запланировано проведение в 2022 году нескольких аудиторских мероприятий. В этом случае порядок действий аудиторов будет таким:

1-е мероприятие - подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности на 1 января 2022 года;

2-е мероприятие - проверка порядка выполнения бюджетных процедур учета и отчетности и/или изучение составленной в течение 2022 года промежуточной отчетности, составленной на одну или несколько квартальных дат (01.04.2022, 01.07.2022, 01.10.2022)

Сроки проведения аудита в целях подтверждения достоверности отчетности

1-е мероприятие:

До наиболее ранней из дат:

- до даты окончания аудиторского мероприятия, указанной в Плане проведения аудита;

- до даты подписания годовой бюджетной отчетности руководителем органа / учреждения

Х

2-е и последующие мероприятия:

Сроки определяются исходя из:

-  количества отчетных периодов, за которые составлялась промежуточная отчетность, достоверность которой необходимо подтвердить;

- перечня вопросов, подлежащих изучению, и обязательных действий в рамках каждого аудиторского мероприятия.

 

2. Что должны проверить аудиторы для вынесения решения о достоверности отчетности?

Аудиторские мероприятия в целях подтверждения достоверности отчетности состоят из нескольких этапов, в ходе которых аудиторы в числе прочего должны проверить и сделать выводы:

а) о соответствии порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности, включая соблюдение порядка:

формирования и актуализации учетной политики,

оформления и принятия к учету первичных учетных документов,

хранения документов бюджетного учета;

б) о соответствии информации, содержащейся в подтверждаемой бюджетной отчетности качественным характеристикам, установленным Стандартом "Концептуальные основы...", в т.ч.:

- соответствие состава бюджетной отчетности требованиям федеральных стандартов и Инструкции N 191н;

- составление бюджетной отчетности на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

соблюдение порядка проведения инвентаризации активов и обязательств;

в) о наличии фактов и/или признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и порядок ведения бюджетного учета.

И только если информация, содержащаяся в бюджетной отчетности, и в пояснениях к ней, отвечает установленным характеристикам, а в ходе проведения аудиторского мероприятия не выявлены существенные ошибки, нарушения и недостатки, бюджетная отчетность может быть признана достоверной.

 

3. Как организовать аудит в целях подтверждения достоверности отчетности при централизации?

При передаче централизуемых полномочий центрами учета, напомним, являются:

- Федеральное Казначейство, региональные / муниципальные финорганы - для органов и учреждений, передавших ведение учета и составление отчетности на основании решения Правительства РФ или органа власти субъекта РФ или местной администрации;

- централизованная бухгалтерия - для казенных учреждений, передавших ведение учета и составление отчетности добровольно по договору.

Проведение соответствующих аудиторских проверок и формирование аудиторского заключения о достоверности бюджетной отчетности обязательны и при централизации учета и отчетности. В этом случае способ проведения аудиторских мероприятий будет зависеть от вариантов организации ВФА как в в органе / учреждении, учет которого ведется централизованно, так и в центре учета.

Варианты организации ВФА

Кто и что делает в рамках аудиторских мероприятий по подтверждению достоверности отчетности

в органе / учреждении

в центре учета

 

организовано аудиторское подразделение

 

Аудиторы органа / учреждения

1. Проверяют:

- правильность формирования первичных учетных документов, своевременность их передачи в центр учета;

- соблюдение порядка проведения и оформления результатов инвентаризации;

- правильность и достоверность информации в Пояснительной записке, и др.

2. Формируют заключение:

- о степени надежности ВФК,

- о наличии фактов / признаков, оказывающих существенное влияние на достоверность отчетности.

Суждение о достоверности бюджетной отчетности в этом заключении не отражается!

3. Передают заключение в центр учета

 

Аудиторы центра учета

1. Выявляют риски искажения отчетности;

2. Подтверждают достоверность данных в регистрах учета;

3. Оценивают надежность ВФК у себя;

4. Анализируют заключение, полученное от аудиторов органа/учреждения. Если заключение признано, формируют суждение о достоверности отчетности органа/учреждения и составляют соответствующее заключение. Если полученное от органа/учреждения заключение не признается, суждение о достоверности аудиторы центра учета формируют на основании результатов аудиторских мероприятий, проведенных в центре учета

 

организовано аудиторское подразделение

 

 

полномочия по осуществлению ВФА переданы вышестоящему органу

 

 

полномочия по осуществлению ВФА переданы вышестоящему органу

 

 

полномочия по осуществлению ВФА переданы вышестоящему органу

 

организовано аудиторское подразделение

 

организовано аудиторское подразделение

 

 

упрощенный способ осуществления ВФА
или 
центр учета - БУ/АУ

 

Аудиторы органа / учреждения

1. Проверяют:

- правильность формирования первичных учетных документов, своевременность их передачи в центр учета;

- соблюдение порядка проведения и оформления результатов инвентаризации;

- правильность и достоверность информации в Пояснительной записке, и др.

2. Формируют заключение:

- о степени надежности ВФК,

- о наличии фактов /  признаков, оказывающих существенное влияние на достоверность отчетности.

Суждение о достоверности бюджетной отчетности в этом заключении не отражается!

 

В центре учета аудиторское мероприятие не проводится, заключение о достоверности не формируется.

Руководитель центра учета в свободной письменной форме представляет руководителю органа/учреждения информацию:

-  о соответствии своих операций единой методологии учета и отчетности ,

- о наличии фактов/признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности

полномочия по осуществлению ВФА переданы вышестоящему органу

 

упрощенный способ осуществления ВФА

 

 

полномочия по осуществлению ВФА переданы вышестоящему органу

 

В органе/учреждении аудиторское мероприятие не проводится, заключение о достоверности не формируется.

Руководитель органа/учреждения представляет центру учета в свободной письменной форме информацию:

- о соответствии выполнения своих операций единой методологии,

-  о наличии фактов/признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности.

 

Аудиторы центра учета

1. Выявляют риски искажения отчетности;

2. Подтверждают достоверность данных в регистрах учета;

3. Оценивают надежность ВФК у себя;

4. По результатам выполнения вышеперечисленных мероприятий формируют суждение о достоверности бюджетной отчетности органа/учреждения и отражают его в заключении о достоверности

 

организовано аудиторское подразделение

 

упрощенный способ осуществления ВФА 
или
центр учета - БУ/АУ

Ни в органе/учреждении, ни в центре учета аудиторские мероприятия не проводятся, заключение о достоверности не формируется

 

4. Какое заключение могут вынести аудиторы?

Мнение о достоверности бюджетной отчетности и соответствии порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности формируется таким образом:

 

Результаты аудиторского мероприятия

Формулировка мнения о достоверности

Ошибки, нарушения не выявлены

- Порядок ведения бюджетного учета соответствует единой методологии учета и отчетности,

- Информация, содержащаяся в подтверждаемой бюджетной отчетности, соответствует качественным характеристикам,

- Факты, влияющие на достоверность бюджетной отчетности, отсутствуют.

Выявлены НЕсущественные ошибки, нарушения

 

В зависимости от характера, причин, условий и последствий выявленных ошибок, нарушений может быть сформулировано мнение:

 

- Порядок ведения бюджетного учета соответствует / не соответствует единой методологии учета и отчетности,

- Информация, содержащаяся в подтверждаемой бюджетной отчетности, соответствует / не соответствует качественным характеристикам,

- Факты, влияющие на достоверность бюджетной отчетности, отсутствуют

Например:

При выявлении таких НЕсущественных ошибок/нарушений, как:

- неактуальная учетная политика,

- нарушения порядка проведения инвентаризации,

в суждении о достоверности должен быть отражен вывод:

- Порядок ведения бюджетного учета не соответствует единой методологии учета и отчетности,

- Информация, содержащаяся в подтверждаемой бюджетной отчетности, не соответствует качественным характеристикам,

- Факты, влияющие на достоверность бюджетной отчетности, отсутствуют

Выявлены существенные ошибки, нарушения

В зависимости от характера, причин, условий и последствий выявленных ошибок, нарушений может быть сформулировано мнение:

 

- Порядок ведения бюджетного учета соответствует / не соответствует единой методологии учета и отчетности,

- Наличие фактов, влияющих на достоверность

Например:

При выявлении таких существенных ошибок/нарушений, как:

- несоблюдение порядка оформления и принятия к учету первичных учетных документов,

- несоответствие состава бюджетной отчетности требованиям Инструкции N 191н и Стандартов бухучета,

в суждении о достоверности должен быть отражен вывод:

 Порядок ведения бюджетного учета не соответствует единой методологии учета и отчетности,

- Информация, содержащаяся в подтверждаемой бюджетной отчетности, не соответствует качественным характеристикам,

Наличие фактов, влияющих на достоверность

Недостатки не выявлены или выявлены несущественные недостатки.

Например:

Если внутренний финконтроль не способен в полной мере обеспечить предупреждение/недопущение ошибок и нарушений, однако позволяет их своевременно выявлять и устранять

Признаков, влияющих на достоверность отчетности и порядок ведения бюджетного учета, не выявлено

Выявлены существенные недостатки.

Например:

В ходе проведения аудиторского мероприятия выявлены значимые риски искажения бюджетной отчетности, причинами которых является низкая степень надежности ВФК, при этом величина искажения информации возможной ошибки в отчетности является существенной

Наличие признаков, влияющих на достоверность отчетности и порядок ведения бюджетного учета

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит

____________________________________________

6 октября 2021 года

Дайджест разъяснений Минфина России, поступивших в III квартале 2021 года

Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. В текущем году таких писем публикуется немного, поэтому мы не стали группировать их по определенным тематикам, как это было, например, в прошлом году.

Итак, ключевые моменты разъяснений, поступивших в последние несколько месяцев:

 

1. Письмо Минфина России от 19.08.2021 N 09-10-07/66972

Соглашение о предоставлении из федерального бюджета бюджету субъекта РФ субсидии в целях софинансирования работ по строительству, реконструкции объектов капитального строительства госсобственности субъектов РФ, должно содержать обязательство региона об установлении в госконтракте на на строительство авансовых платежей в размере, не превышающем 30 % суммы контракта. Вместе с тем действие этой нормы приостановлено до 31 декабря 2021 года. По мнению Минфина России, оплата авансовых платежей по госконтрактам, заключенным в 2020 году, должно осуществляться исключительно в соответствии с условиями этих контрактов.

 

2. Письмо Минфина России от 16.06.2021 N 02-07-10/47130

Признание в учете объектов прав пользования нематериальными активами в виде неисключительных прав, расходы по которым до 01.01.2021 относились на финансовый результат текущего периода, в связи с вступлением в силу Стандарта "Нематериальные активы" отражается в межотчетный период по аналогии с вновь выявленными (ранее не признанными в учете) объектами прав пользования НМА: Дебет 0 111 61 000 (по группе объектов с неопределенным сроком полезного использования) - Кредит 0 401 30 000.

При этом объекты учета, подлежащие отражению согласно Стандарту "Нематериальные активы" в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшиеся в составе нематериальных активов и/или отраженные на забалансовом счете 01, признаются в составе НМА по их справедливой стоимости (стоимости на дату приобретения).

Приобретенные до 01.01.2021 объекты неисключительных прав с неопределенным сроком их использования на эту дату должны были числиться на забалансовом счете 01.Если этого не было сделано, то в 2021 году следует исправить ошибку. Информация об отражении (корректировке) данных по забалансовому счету 01  в части неисключительных прав на программный комплекс подлежит отражению в разделе 3 "Изменения по забалансовым счетам" Сведений (ф. 0503173, 0503773):

а) в графе 6 (код причины изменений вступительного баланса "02"

- изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов) в отрицательном значении;

б) в графе 7 (код причины изменений вступительного баланса "03"

- исправление ошибок прошлых лет) в положительном значении (на сумму увеличения).

 

3. Письмо Минфина России от 01.06.2021 N 02-09-10/42367

Государственный / муниципальный финансовый контроль (ГМФК) - действенный механизм для осуществления контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных средств. Он подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий. Внешний ГМФК - это контрольная деятельность соответственно Счетной палаты РФ, контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований. Внутренний ГМФК - это контрольная деятельность Федерального казначейства, органов государственного / муниципального финансового контроля, являющихся органами исполнительной власти субъектов РФ и местных администраций.

Согласно положениям БК РФ исполнение бюджета по расходам осуществляется в порядке, установленном соответствующим финансовым органом. Так, Казначейство и финансовые органы при постановке на учет бюджетных и денежных обязательств, санкционировании оплаты денежных обязательств осуществляют в соответствии с указанным порядком контроль за:

- непревышением бюджетных обязательств над соответствующими ЛБО или бюджетными ассигнованиями, доведенными до ПБС, а также за соответствием информации о бюджетном обязательстве коду классификации расходов бюджетов;

- соответствием информации о денежном обязательстве информации о поставленном на учет соответствующем бюджетном обязательстве;

- соответствием информации, указанной в платежном документе для оплаты денежного обязательства, информации о денежном обязательстве;

- наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства.

Кроме того, в части исполнения федерального бюджета в предусмотренных случаях Казначейство осуществляет казначейское сопровождение средств.

Одновременно с этим Минфином России совместно с Федеральным казначейством и иными федеральными органами исполнительной власти создана и продолжает развиваться ГИИС "Электронный бюджет", предназначенная для обеспечения прозрачности, открытости и подотчетности деятельности госорганов, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений.

 

4. Письмо Минфина России от 27.05.2021 N 02-05-11/41312

Согласно требованиям Порядка N 85н расходы на выдачу сотруднику, работа которого носит разъездной характер, под отчет денежных средств для приобретения в служебных целях проездных документов на общественный транспорт следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".

 

5. Письмо Минфина России от 26.05.2021 N 02-06-10/44098

Признание по методу начисления показателей финансового результата - доходов текущего финансового года по предоставленным субсидиям автономным и бюджетным учреждениям осуществляется на основании информации о выполнении условий предоставления субсидий, оформленной документально Извещением (ф. 0504805) или отчетом о выполнении условий предоставления субсидии.

Информация о выполнении условий предоставления субсидии на выполнение государственного / муниципального задания оформляется Отчетом о его выполнении. Указанный отчет учреждение представляет своему учредителю в сроки, позволяющие своевременно составить и представить бухгалтерскую отчетность по факту выверки соответствия взаимосвязанных показателей по операциям учреждения и его учредителя.

Если орган-учредитель установил срок представления предварительного отчета выполнении задания за соответствующий финансовый год (например, до 15 декабря) и отчета о выполнении задания по итогам отчетного года (например, 15 января), то операции по закрытию расчетов по предоставленной субсидии на задание по завершении финансового года учреждению, по мнению Минфина России, корректнее отражать на основании годового Отчета, формируемого на 15 января.

Если по годовому Отчету задание выполнено не в полном объеме и в соответствии с правилами предоставления субсидий учреждению необходимо вернуть часть средств в бюджет, завершение расчетов по предоставленной субсидии осуществляется при определении суммы восстанавливаемых средств. Если же задание выполнено, то завершение расчетов по предоставленной субсидии отражается в отчетном году (операциями событий после отчетной даты) следующими корреспонденциями:

У органа-учредителя

У учреждения

Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 302 41 732

Дебет 4 401 40 131 Кредит 4 401 10 131

Дебет 1 302 41 832 Кредит 1 206 41 562

Бухгалтерские записи по уточнению ранее принятых в ходе завершения финансового года оценочных значений не являются исправлением ошибки и отражаются бухгалтерскими записями в финансовом году, в котором принято решение о корректировке расчетов по предоставленным субсидиям:

У органа-учредителя

У учреждения

Дебет 1 205 36 562 Кредит 1 401 10 136

Дебет 4 401 40 131 Кредит 4 303 05 731

Отметим, что несмотря на прямое указание Минфина органу-учредителю использовать счет 401 10 с КОСГУ 136, в настоящий момент его применение вызывает вопросы при формировании отчетности. Дело в том, что согласно Контрольным соотношениям Казначейства отражение подстатьи 136 КОСГУ в Отчете (ф. 0503121) в составе показателей по строке 040 недопустимо, и не предусмотрено отражение показателя по счету 1 401 10 136 в Отчете (ф. 0503110). Причем контроль для Отчета (ф. 0503121) блокирующий, а это значит, что сдать отчетность с показателем по счету 1 401 10 136 не получится.  Поэтому до внесения изменений в Контрольные соотношения использование указанной корреспонденции может привести к тому, что отчетность учредителя  не будет принята Казначейством.

 

6. Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 02-07-10/37002

Региональным / муниципальным нормативно-правовым актом может быть предусмотрено, что приобретенные жилые помещения, призванные аварийными и подлежащие сносу, включаются в состав муниципальной казны.

В случае регистрации в отношении объектов недвижимости права собственности субъекта РФ / муниципального образования и до момента регистрации права оперативного управления и закрепления за правообладателем, объекты недвижимости подлежат учету на счете бухгалтерского учета 0 108 51 000 "Недвижимое имущество, составляющее казну".

Расходы по выплатам выкупной стоимости следует относить на счет 0 106 51 000 "Вложения в недвижимое имущество государственной (муниципальной) казны".

Земельные участки, на которых расположены выкупаемые под снос строения, поступающие в государственную / муниципальную казну, следует учитывать на счете 0108 55 000 "Непроизведенные активы, составляющие казну" по их кадастровой стоимости .

 

7. Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 02-05-10/37646

Согласно Порядку N 85н расходы на содержание главы муниципального образования следует отражать по подразделу 0102 "Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования". Если командирование главы муниципального образования осуществляется в целях и в рамках реализации возложенных на него функций, Минфин России полагает, что расходы, связанные с его командированием (суточные, проживание, проезд), следует отражать по вышеуказанному подразделу.

 

Аналитические материалы ГАРАНТа

Все дайджесты разъяснений и обзоры писем Минфина и ФНС - в одном месте

 

Темы: Коротко о важном, Бухучет, Бюджетная классификация, Контроль и аудит

____________________________________________

Изменения в заполнении платежного поручения на уплату налогов: напоминание от ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2021 года

С 1 октября 2021 года вступили в силу изменения в Правила заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Мы уже рассказывали о них в новостном выпуске.

Изменения касаются порядка указания информации, идентифицирующей платеж, а также плательщика, составившего распоряжение о переводе денежных средств, в уплату платежей, администрируемых налоговыми органами.

В частности, теперь при заполнении реквизита "106" распоряжения из перечня допустимых значений основания платежа исключены значения "ТР", "ПР", "АП" и "АР".

В случае погашения задолженности по таким основаниям в поле "106" распоряжения указывается значение "ЗД", а в поле "108" в номере документа первые два знака обозначают вид документа, например:

"ТР0000000000000" - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);

"ПР0000000000000" - номер решения о приостановлении взыскания;

"АП0000000000000" - номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

"АР0000000000000" - номер исполнительного документа (исполнительного производства).

Номер документа указывается после буквенного значения вида документа и должен соответствовать значениям и количеству знаков, указанным в соответствующем требовании, решении или исполнительном документе.

Пример

При погашении требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) N 41797, в поле "108" распоряжения должно быть указано: "ТР41797".

В случае добровольного погашения задолженности при отсутствии документа взыскания и указании в реквизите "106" распоряжения значения основания платежа "ЗД" в показателе "108" ("номер документа") указывается "0".

 

 

Вам в помощь - аналитические материалы ГАРАНТа

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

New Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года

Не пропустите актуальный видеоматериал рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд"

Новые правила осуществления денежных переводов и оформления платежных документов

Темы: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

____________________________________________

5 октября 2021 года

С 12 октября - обновленные правила составления и утверждения Плана ФХД

Приказ Минфина России от 03.09.2021 N 121н (зарег. в Минюсте 30.09.2021)

Изменения внесены в Требования N 186н к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного / муниципального учреждения.

На этот раз изменений немного. В частности, уточнен порядок утверждения Плана ФХД. В этом вопросе опираться по-прежнему следует на порядок и сроки утверждения, установленные органом-учредителем. Однако появилась оговорка: учредитель должен определить их до начала финансового года.

Изменится и структура Плана ФХД. В Раздел 2 "Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг" добавлена новая графа 4.2 "Уникальный код" и три новых детализирующих строки. Учреждения, получающие из федерального бюджета средства на осуществление капитального строительства или приобретение недвижимого имущества, должны указать в них уникальный код объекта капстроительства или объекта недвижимого имущества, присвоенный ГИИС "Электронный бюджет". Обратите внимание: это касается в том числе учреждений, получающих федеральные средства из МБТ, предоставленного региональному / муниципальному бюджету, из которого впоследствии и были доведены субсидии учреждениям.

 

Составляем План финансово-хозяйственной деятельности учреждения: пошаговая инструкция для экономиста учреждения

Основные требования к Плану финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения, особенности заполнения, примеры и рекомендации - в Энциклопедии решений

Видеоуроки ГАРАНТА

План финансово-хозяйственной деятельности: ответы на самые важные вопросы

Нюансы формирования и исполнения Плана ФХД в 2021 году - в специальных материалах:

- 20 актуальных вопросов по заполнению Плана ФХД

- Утверждение, размещение и исполнение Плана ФХД: 25 вопросов, наиболее часто задаваемых учреждениями

Онлайн-семинары ГАРАНТа

8 октября детально о формировании бюджетов на 2022 год и плановый период, а также о нормативных правовых актах, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность государственных и муниципальных учреждений, расскажет Директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Минфина России Татьяна Васильевна Саакян

Тема: Экономисту на заметку

____________________________________________

Можно ли "автономке" на УСН учитывать расходы на COVID-тестирование сотрудников?

Только для автономных учреждений!

Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533

В конце прошлого года специалисты Минфина давали отрицательный ответ на вопрос о том, допустимо ли учитывать при УСН расходы организации на оплату проведения исследований на наличие у работников новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней.

Однако летом текущего года в Налоговый кодекс были внесены масштабные изменения, затронувшие в том числе статьи, регулирующие порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения. В частности, расширен перечень расходов, уменьшающих доходы при УСН. Новые нормы, в частности, позволяют учесть при расчете налога расходы на обеспечение предусмотренных нормативно-правовыми актами мер по технике безопасности и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Это значит, что автономное учреждение, применяющее УСН, вправе признать в составе расходов суммы оплаты услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников COVID-19, а также иммунитета к нему - такие расходы считаются направленными на выполнение требований действующего законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами.

Важный момент: указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

 

Подробно о применении упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Новая система оплаты труда медиков: пилотный проект откладывается на месяц

Постановление Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 1620

Скорректированы сроки реализации пилотного проекта по применению новой системы оплаты труда у медиков, о котором мы писали ранее. Напомним, пилотными станут семь регионов: Белгородская, Курганская, Омская, Оренбургская и Тамбовская области, Севастополь и Якутия. Изначально проект хотели запустить с ноября, но теперь "пилотные" зарплаты медики увидят точно не раньше декабря. А может быть, и позже - ведь не только отложили срок начала проекта, но и продлили до конца октября другие важные сроки:

- срок реализации предложений по параметрам систем оплаты труда работников,

- и срок представления проектов актов Кабмина о контурах пилотной системы, а также предложений об источниках ее финансирования.

 

Тема: Медицина, Кадры, расчеты с персоналом

____________________________________________

4 октября 2021 года

Сентябрьское пополнение Путеводителя по формам первичных документов и регистров

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Верный помощник в вопросах оформления "первички" - Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета. В нем вы найдете практические советы по заполнению форм "первички" и бухгалтерских регистров, примеры оформления документов и наглядные иллюстрации. В отдельные разделы собрана важная информация о том, когда и по каким счетам применять ту или иную форму. Материал регулярно пополняется новыми примерами и пояснениями, которые помогают найти ответы на многие бухгалтерские вопросы. Посмотрите, что нового появилось в Путеводителе в сентябре...

 

1. Чем подтвердить вручение подарка?

Что объединяет Новый год, спортивное мероприятие, творческий конкурс, День медика, грядущий День учителя, другие профессиональные праздники и важные даты? Подарки! И бухгалтеру их вручение тоже нужно отразить в учете. А как мы помним, основанием для отражения операции в учете является первичный учетный документ. По факту вручения ценных подарков или сувенирной продукции ответственными лицами должен быть оформлен документ о вручении. На сегодняшний день унифицированной формы такого документа не предусмотрено. Поэтому учреждению нужно разработать ее самостоятельно и закрепить в учетной политике. Образец Акта о вручении подарков - в новом разделе нашего Путеводителя.

 

2. Оформляем принятие обязательств специальным документом

Как правило, принятие к учету обязательства оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Бухгалтерская справка выступает в роли первичного учетного документа по операциям, для отражения которых не установлены унифицированные формы первичных учетных документов. Однако для принятия к учету обязательств учреждение может разработать специальный документ, - например, уведомление о принятии обязательства, и закрепить его в учетной политике. Образец уведомления о принятии обязательства смотрите в специальном разделе нашего Путеводителя.

 

3. Каким документом можно подтвердить расход ГСМ?

Списание всех видов топлива при эксплуатации автомобильного транспорта может осуществляться на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). Данные для оформления Акта (ф. 0504230) могут быть предоставлены в виде Отчета о расходовании ГСМ. Такой порядок, как правило, закреплен в локальных актах учреждения или указаниях органа-учредителя. А вот форму такого Отчета учреждениям приходится разрабатывать самостоятельно - унифицированного шаблона нет. Можете воспользоваться формой Отчета о расходовании ГСМ и порядком ее заполнения, что предлагает наш Путеводитель.

Тема: Бухгалтерские документы

________________________________________________

Статистической отчетности станет меньше

Проект федерального закона N 1254863-7

Подготовлены изменения в Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете и Закон о государственной социальной помощи. Его появление законодатели объясняют целью создания системы оперативной статистики на основе административных данных, имеющихся в распоряжении Пенсионного фонда

Если поправки будут приняты, то Пенсионный фонд станет передавать в Росстат сведения индивидуального (персонифицированного) учета в части мер социальной поддержки, социальных услугах в рамках соцобслуживания и государственной социальной помощи, иных социальных гарантиях и выплатах, а также другие данные, необходимые для осуществления статистического учета. Ожидается что такое взаимодействие позволит получить количественные показатели мер социальной поддержки, сделать статистическую информацию более достоверной и снизить отчетную нагрузку на респондентов, исключив дублирование представляемой ими отчетности.

Для организаций это значит, что им больше не придется сдавать некоторые формы статистических отчетов.

Важно, что все сведения будут передаваться в Росстат в обезличенном виде - без указания персональных данных физических лиц.

Предусмотрен и особый порядок вступления в силу указанных изменений. Подписанный Президентом РФ закон начнет действовать лишь спустя 180 дней после его официального опубликования. Это время необходимо Правительству РФ для подготовки нормативного правового акта, устанавливающего состав, порядок и сроки предоставления ПФР сведений.

 

Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2021 год, чтобы вовремя подготовить ежемесячные и квартальные отчеты, срок представления которых выпадает на октябрь!

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Молоко "за вредность" и ежедневные медосмотры водителей, возможно, будет оплачивать ФСС

Проект Приказа Минтруда России (подготовлен 27.09.2021)

Трудовое ведомство намерено внести изменения в только что принятые Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, занятых на вредных или опасных условиях труда. Предлагается расширить перечень предупредительных мер, оплату которых возместит ФСС.

В частности, новые нормы позволят работодателям оплачивать за счет страховых взносов на травматизм расходы на проведение обязательных медицинских осмотров в начале и в конце рабочего дня или смены. Речь идет о предсменных / предрейсовых и послесменных / послерейсовых медосмотрах.

Также планируется разрешить направлять средства ФСС на приобретение молока или других равноценных продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на "вредных" работах.

 

Обратите внимание: действующие с 19 сентября Правила финансового обеспечения имеют и без того более широкий перечень расходов, которые можно оплатить за счет ФСС, нежели было ранее

Знаете ли вы, как правильно учитывать расходы на предупредительные меры?

Шпаргалка для бухгалтера

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

________________________________________________

1 октября 2021 года

Самые заметные новости сентября для бухгалтера бюджетной сферы

Прошедший месяц оказался богат на нововведения, касающиеся различных направлений деятельности бухгалтера. Многие из вступивших в силу документов ориентированы на 2022 год - их положения уже сейчас нужно учесть при составлении плановых документов на предстоящий период. Самые важные новости сентября - в нашей традиционной подборке:

 

1. Новое в платежных документах: изменения в заполнении реквизитов и новая форма вместо платежного поручения.

2. Новые перечни КБК для планирования деятельности на 2022 год: Приказ N 99н не применять!

3. Новое в финобеспечении предупредительных мер: за счет ФСС можно позволить себе больше.

4. Новое в расчетах с персоналом: средний заработок для безработных и нетрудоспособных, куда перечислять алименты.

5. Новые выплаты медикам: премия за вакцинацию.

6. Новое в проведении внутреннего госфинконтроля: больше проверок, больше полномочий.

7. Новое в отчетности: декларация по НДС и статистические отчеты - по новым формам.

8. Новое решение по ключевой ставке: применяем при расчете пени, неустоек и компенсаций.

9. Важное из зала суда: решения, на которые стоит обратить внимание.

 

Тема: Коротко о важном

____________________________________________

Когда "казенке" можно отправить в бюджет невостребованные контрагентом средства по КФО 3?

Контрагент перечислил казенному учреждению средства во временном распоряжении, а потом обанкротился... Можно ли отправить эти средства в доход бюджета? Если можно, то когда?

Ранее этот момент не был урегулирован нормативными правовыми актами. При этом Минфин России разъяснял, что средства во временном распоряжении в таких ситуациях могут быть перечислены в доход бюджета только в случае признания их судом бесхозяйными в соответствии со ст. 225 ГК РФ.

НО! С 01.01.2021 ситуация нормативно урегулирована, а эти рекомендации Минфина России уже неактуальны. Все подробности - в новом материале Энциклопедии решений - "Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов".

 

Тема: Бухучет, Правовые вопросы

____________________________________________

Перечни КБК дополнены кодами для МБТ регионам на модернизацию объектов медицины и спорта

Приказ Минфина России от 12.07.2021 N 100н (зарег. в Минюсте 24.09.2021)

Очередные изменения внесены в Перечни кодов бюджетной классификации N 99н на 2021 год.

В числе прочего они дополнены направлениями расходов, целевыми статьями и другими КБК. Новые направления расходов предназначены, в частности, для отражения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектам РФ, например:

 

Направление расходов

Цель предоставления МБТ

КБК для учета поступившего МБТ

5139F

Создание и модернизация региональных и муниципальных объектов спортивной инфраструктуры для занятий физкультурой и спортом

000 2 02 27139 00 0000 150

54230

Модернизация лабораторий медицинских организаций субъектов РФ, осуществляющих диагностику инфекционных болезней

000 2 02 25423 02 0000 150

54790

Восстановление автомобильных дорог регионального или межмуниципального и местного значения при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций

000 2 02 45479 00 0000 150

 

Средства межбюджетного трансферта часто являются источником для предоставления субсидий учреждениям. Независимо от содержания соглашения с учредителем, учреждения обязаны расходовать полученные средства с соблюдением Правил предоставления МБТ, который стал источником для этой субсидии. Чтобы вас не обвинили в нецелевых тратах, первое, что необходимо сделать, - это применить правильные КБК для федеральных средств. Какие еще шаги следует предпринять, чтобы не допустить "нецелевки", сморите в нашем специальном материале.

Как учитывать субсидии из средств МБТ, чтобы у ревизоров не было претензий: новое видео для бухгалтера

В настоящее время на рассмотрении находится проект еще одних поправок в Перечни КБК N 99н. Среди ожидаемых новшеств - коды для МБТ регионам на выплаты медикам и педагогам

Тема: Бюджетная классификация

____________________________________________

Можно ли уволить бухгалтера за ошибки в учете?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (сентябрь 2021 г.)

Вопрос весьма острый, ведь ошибиться может каждый, а при высокой загруженности, которая характерна для работы большинства бухгалтеров бюджетной сферы, риск многократно возрастает.

Отвечая на вопрос о возможности увольнения работника, допустившего ошибку в документах, если их можно исправить и подписать вновь, трудовые инспекторы напомнили, что по нормам ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, а неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей и есть дисциплинарный проступок, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

1) замечание;

2) выговор;

3) увольнение по соответствующим основаниям.

За однократную незначительную ошибку, допущенную при оформлении документов, работодатель вправе применить к работнику только такие дисциплинарные взыскания, как замечание и выговор.

А вот уволить работника за ошибку в документах можно только в том случае, когда он совершает ее неоднократно, да к тому же имеет дисциплинарное взыскание. Но и в этом случае увольнение должно быть надлежащим образом оформлено.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

________________________________________________

 

В "Новостях бюджетной сферы" вы найдете все самое важное о новшествах в сфере финансово-хозяйственного и материально-технического обеспечения бюджетных организаций: актуальную аналитику, комментарии к новым правовым актам и проектам, наши советы по внедрению нововведений, примеры, репортажи с различных мероприятий и интервью с чиновниками. Здесь ежедневно можно прочитать обо всех ключевых событиях, которые существенно повлияют на работу бюджетных, казенных и автономных учреждений, органов власти и местного самоуправления. Редакторы новостей обязательно разберут, что означают нововведения для каждого специалиста и руководителя, а также напишут об опыте регионов: удачном и не очень.

Новости будут полезны бухгалтерам, специалистам по налоговому учету, экономистам, финансистам, аудиторам, юристам и руководителям организаций сектора госуправления.


Основные рубрики:

Бухучет

Бюджетная классификация

Бухгалтерские документы

Учетная политика

Налоги и взносы

Платежи, касса, казначейство

Бухгалтерская и иная отчетность

______________

Экономисту на заметку

Правовые вопросы

Контроль и аудит

Закупки

Кадры и расчеты с персоналом

______________

Из зала суда

Коротко о важном

Ваши коллеги спрашивают

______________

Медицина

Культура

Образование и наука


Спецпроекты:

Главные новости месяца

Дайджест писем Минфина и Казначейства

Новости Путеводителей ГАРАНТа

Дневник экономиста

Централизация бухучета: проблемы и решения

Расходы по ОМС: что можно и чего нельзя

Репортажи с Круглых столов и Семинаров

Интервью с чиновником

Мнения


Другая аналитика ГАРАНТа для бюджетной сферы:

- Энциклопедия решений. Бюджетная сфера: учет, отчетность, финконтроль;

- Энциклопедия решений. Государственные и корпоративные закупки;

- Энциклопедия судебной практики. Нарушения в финансово-бюджетной сфере;

- Памятки и пошаговые инструкции для бухгалтеров, экономистов, юристов, аудиторов и специалистов по закупкам;

- Обзоры нововведений для бухгалтеров, экономистов, юристов, аудиторов и специалистов по закупкам;

- Путеводители для специалистов по закупкам, бухгалтеров и аудиторов;

- Конструкторы учетной политики и контрактов;

- Видео для бухгалтеров, экономистов, юристов, аудиторов и специалистов по закупкам;

- Материалы Правового консалтинга для бухгалтеров, экономистов, юристов, аудиторов и специалистов по закупкам;

- Новости для руководителей, экономистов и юристов бюджетной сферы;

- Новости для специалиста по госзакупкам