Рассчитываем среднюю заработную плату (Н.И. Будакова, "Отдел кадров коммерческой организации", N 8, август 2012 г.)

Рассчитываем среднюю заработную плату

Правила расчета среднего заработка действуют достаточно давно. Напомним, что Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Порядок) вступило в силу еще 1 января 2008 года. Некоторые изменения в данный документ были внесены Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916. При этом на практике до сих пор исчисление такого заработка вызывает вопросы. В связи с этим мы решили рассказать нашим читателям о порядке исчисления средней заработной платы в различных ситуациях.

В каких случаях надо исчислять среднюю заработную плату?

Обратившись к нормам трудового законодательства, мы видим, что исчисление среднего заработка необходимо:

- для расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск (ст. 114, 127 ТК РФ);

- для оплаты труда за время нахождения работника в командировке (ст. 167 ТК РФ), прохождения медосмотров (ст. 185 ТК РФ), выполнения государственных обязанностей (например, прохождения военных сборов согласно ст. 170 ТК РФ);

- при начислении пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. 183 ТК РФ), а также пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 184 ТК РФ);

- при взыскании с виновного работника причиненного ущерба (ст. 248 ТК РФ); и др.

Отметим, что в случае расчета среднего заработка для начисления названных пособий необходимо руководствоваться не Порядком, а Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию"*(1).

От редакции. О том, как исчисляется средний заработок для оплаты больничных листов, вы можете прочитать в статье Е.Л. Джабазян "Вопросы назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности", N 7, 2012.

Каковы общие правила исчисления средней заработной платы?

Единый порядок исчисления среднего заработка установлен в ст. 139 ТК РФ. Для расчета учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от того, из каких источников они производятся. Порядок расчета среднего заработка одинаков для всех сотрудников предприятия, в том числе работающих на условиях совместительства (п. 19 Порядка).

Во всех случаях средний месячный заработок лица, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее определенного федеральным законом минимального размера оплаты труда (п. 18 Порядка).

К сведению. С 1 июня 2011 года МРОТ установлен в размере 4 611 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.06.2011 N 106-ФЗ).

Согласно ст. 139 ТК РФ, п. 4 Порядка при любом режиме работы расчет средней зарплаты работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средний заработок. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Таким образом, расчетный период начинается с такого же месяца, на который приходится начало периода сохранения среднего заработка, но предыдущего года, а заканчивается месяцем, предшествующим месяцу сохранения средней зарплаты. Например, сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 20 августа 2012 года. В данном случае расчетный период - с августа 2011 по июль 2012 года.

Всегда ли расчетный период должен быть равен 12 календарным месяцам? Согласно ст. 139 ТК РФ работодатель вправе установить свою продолжительность расчетного периода. При этом должно соблюдаться правило: средний заработок, исчисленный с применением собственного расчетного периода, не должен быть меньше среднего заработка, определенного исходя из 12 месяцев.

Отметим, что и финансовое ведомство представило свое мнение по вопросу, возникающему при применении норм действующего законодательства в части исчисления среднего заработка исходя из периода менее 12 месяцев (Письмо от 30.10.2007 N 03-03-06/2/197). Чиновники указали, что способ расчета средней заработной платы организация определяет самостоятельно, причем это должно быть отражено в коллективном договоре и локальном нормативном акте.

В Письме Роструда от 22.07.2010 N 2184-6-1 был рассмотрен вопрос о порядке определения расчетного периода для расчета средней заработной платы при увольнении сотрудника. В ответе специалисты ведомства разъяснили, что предшествующий период исчисляется исходя из календарных месяцев, которые определяются в соответствии со ст. 139 Кодекса. При этом продолжительность календарного месяца по смыслу данной статьи не зависит от отработки рабочего периода. В ситуации, когда работник увольняется 30 июня 2010 г., день увольнения (30 июня) является последним днем месяца и включается в календарный месяц. Следовательно, июнь 2010 г. учитывается в расчетном периоде. В случае когда работник увольняется 30 июля 2010 г., т.е. до конца месяца остается 1 день (31 июля), в соответствии со ст. 139 Кодекса данный месяц в расчет среднего заработка не включается.

На практике нередко встречается ситуация, когда сотрудник работает в организации меньше года. Например, он принят в организацию в январе 2012 года, а в сентябре направлен в командировку. Каким будет расчетный период в таком случае? Начало этого периода придется на месяц, в котором сотрудник начал работать в организации, а окончание - на месяц, предшествующий периоду сохранения среднего заработка. То есть в данном примере расчетным будет период с января по август 2012 года.

Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

В пункте 2 Порядка установлено, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат:

- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

- заработная плата, выданная в неденежной форме;

- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, оплата работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

- другие виды выплат заработка, применяемые у соответствующего работодателя.

Обратите внимание! В Порядке перечень дополнительных выплат, производимых работодателем, является открытым. Следовательно, в расчет среднего заработка можно включать доплаты и надбавки, предусмотренные локальными нормативными документами компании. Например, к таким выплатам относится доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы.

Согласно п. 3 Порядка для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

При исчислении среднего заработка согласно п. 5 Порядка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Пример 1

В сентябре 2012 г. сотруднику организации предоставлено 14 дней в счет очередного оплачиваемого отпуска. Оклад сотрудника - 25 000 руб. Кроме того, в расчетном периоде ему были произведены следующие выплаты:

- 2 500 руб. - ежемесячная компенсация стоимости питания;

- 5 000 руб. - доплата за работу в праздничные дни в январе 2012 г.;

- 25 000 руб. - вознаграждение по итогам работы за 2011 г. (начислено и выплачено в марте 2012 г.);

- 3 500 руб. - доплата за сверхурочную работу в феврале 2012 г.;

- 8 000 руб. - материальная помощь (декабрь 2011 г.).

В организации установлен расчетный период 12 месяцев, следовательно, в данном случае расчетный период для исчисления среднего заработка - с сентября 2011 по август 2012 г. Расчетный период отработан полностью. Определим сумму выплат, учитываемых для расчета среднего заработка.

Согласно п. 3 Порядка при расчете среднего заработка не учитывается материальная помощь в сумме 8 000 руб., а также ежемесячные суммы на оплату питания сотрудника в размере 2 500 руб.

Таким образом, сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составит 333 500 руб. (25 000 x 12 + 5 000 + 25 000 + 3 500).

Если работнику положена зарплата с учетом районных коэффициентов (например, за работу в условиях Крайнего Севера), то их следует учитывать при расчете среднего заработка.

Каковы особенности расчета среднего заработка в отдельных ситуациях?

При расчете среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях, определенных п. 9 Порядка:

- для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска;

- для других случаев, предусмотренных ТК РФ (кроме случая определения среднего заработка сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени).

При этом средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Пример 2

Работник направлен в служебную командировку с 13 по 17 августа 2012 г. В организации установлен расчетный период 12 месяцев, расчетный период для исчисления среднего заработка - с августа 2011 по июль 2012 г. В расчетном периоде работнику был предоставлен отпуск с 1 по 28 сентября 2011 г., кроме того, с 19 по 23 декабря 2011 г. работник был на больничном. Оклад работника - 35 000 руб. Как рассчитать средний заработок за время нахождения в командировке?

Сначала необходимо определить количество фактически отработанных дней в расчетном периоде. Здесь нам поможет производственный календарь за соответствующий год.

Месяц	Количество рабочих дней по производственному календарю	Количество фактически отработанных рабочих дней, учитываемых при расчете среднего заработка
2011
Август	23	23
Сентябрь	22	2 (22 - 20, где 20 - количество рабочих дней, приходящихся на отпуск)
Октябрь	21	21
Ноябрь	21	21
Декабрь	22	17 (22 - 5, где 5 - количество дней нетрудоспособности)
2012
Январь	16	16
Февраль	20	20
Март	21	21
Апрель	21	21
Май	21	21
Июнь	20	20
Июль	22	22
Всего	250	225

Теперь определим общую сумму выплат за расчетный период. Она составит 380 227 руб. (35 000 руб. х 10 мес. + 3 182 руб. + 27 045 руб.), где 3 182 (35 000 руб. / 22 дн. х 2 дн.) - зарплата за фактически отработанное время в сентябре, а 27 045 руб. (35 000 руб. / 22 дн. х 17 дн.) - зарплата за фактически отработанное время в декабре.

Средний дневной заработок составит 1 689,9 руб. (380 227 руб. / 225 дн.).

Таким образом, средний заработок за время нахождения в командировке равняется 8 449,5 руб. (1 689,9 руб. х 5 дн.)

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В силу абз. 2 п. 10 Порядка, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок согласно п. 5 Порядка, средний дневной заработок исчисляется по формуле:

                           Сумма фактически начисленной

   Средний              заработной платы за расчетный период

   дневной    =  -------------------------------------------------

  заработок                   Количество           Количество

                    29,4  х    полных      +      календарных

                             календарных        дней в неполных

                               месяцев            календарных

                                                  месяцах

При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:

     Количество                        29,4

    календарных   =  -------------------------------------------

       дней                                    Количество

    в неполном          Количество          календарных дней,

    календарном      календарных дней   х     приходящихся

      месяце           этого месяца             на время,

                                               отработанное

                                             в данном месяце

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 2, но предположим, что работник не направлен в командировку, а ему предоставляется очередной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней. Как в данном случае будет выглядеть расчет среднего заработка?

Сначала необходимо определить количество календарных дней в расчетном периоде. Так как некоторые месяцы расчетного периода отработаны не полностью, надо посчитать количество календарных дней в неполном календарном месяце:

- сентябрь 2011 года - 1,96 (29,4 / 30 х 2);

- декабрь 2011 года - 24,66 (29,4 / 31 х 26).

2 и 26 - количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в сентябре и декабре соответственно.

Средний дневной заработок составит 1 185,91 руб. (380 227 / (29,4 x 10 + 1,96 + 24,66)).

Сумма отпускных равняется 33 205,48 руб. (1 185,91 руб. х 28 дн.).

К сведению. В некоторых случаях трудовым законодательством предусмотрено предоставление основных и дополнительных отпусков в рабочих днях. Так, согласно ст. 291 ТК РФ лицам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы. Согласно п. 11 Порядка средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется в зависимости от того, в календарных или рабочих днях предоставляется отпуск данному работнику. Соответственно, следует воспользоваться правилами, установленными в п. 10 или 11 Порядка.

Отметим, что существуют некоторые особенности расчета среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков: согласно п. 14 Порядка оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

При определении среднего заработка сотрудника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок (п. 13 Порядка). Он исчисляется следующим образом:

                             Сумма заработной платы, фактически

   Средний часовой            начисленной за отработанные часы

 заработок работника,        в расчетном периоде, включая премии

  которому установлен                 и вознаграждения

  суммированный учет    =  ------------------------------------------

   рабочего времени              Количество часов, фактически

                                  отработанных в этот период

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Обратите внимание! При суммированном учете рабочего времени определение среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска производится в соответствии с общими нормами, установленными ст. 139 ТК РФ, то есть используется не среднечасовой, а среднедневной заработок.

Как включаются в средний заработок премии?

Правилами п. 15 Порядка предусмотрено, что при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если период, за который они начислены, превышает расчетный период;

- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

С какими ситуациями работодатели часто сталкиваются на практике? Например, работнику предоставляется отпуск с 1 марта 2012 года. Расчетный период - с марта 2011 по февраль 2012 года. За три дня до начала отпуска работнику выплачены отпускные. В марте работнику начислено вознаграждение по итогам 2011 года. Сумма такого вознаграждения должна учитываться при расчете среднего заработка для отпуска, однако выплаты осуществлены до того, как была получена информация о сумме вознаграждения. В данной ситуации необходимо произвести пересчет отпускных с учетом суммы вознаграждения по итогам работы за год и доплатить работнику разницу. Другая распространенная ситуация: работнику фактически выплачена премия, но принять ее в расчет нельзя. Например, годовая премия за 2010 года была фактически начислена в марте 2011 года и попала в расчетный период. Можно ли ее учитывать? Нет, так как эта премия начислена за работу в предыдущем расчетном периоде.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Порядка, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном указанным пунктом.

Как учитывается при расчете среднего заработка повышение зарплаты?

В соответствии с п. 16 Порядка при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок сотрудников повышается в следующем порядке:

- если повышение произошло в расчетный период - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты индексации. Такие коэффициенты рассчитываются следующим образом:

                         Тарифные ставки, оклады (должностные

                           оклады), денежное вознаграждение,

                          установленные в месяце последнего

                          повышения тарифных ставок, окладов

                           (должностных окладов), денежного

   Коэффициент                       вознаграждения

    повышения    =    ------------------------------------------

                        Тарифные ставки, оклады (должностные

                          оклады), денежное вознаграждение,

                        установленные в каждом из месяцев

                                расчетного периода

- если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Пример 4

Работник организации идет в отпуск с 1 сентября 2012 г. на 28 календарных дней. Расчетный период для отпускных - с 01.09.2011 по 31.08.2012. С 1 февраля зарплата работника была повышена с 32 000 до 36 000 руб.

В данном случае при расчете среднего заработка для начисления суммы отпускных зарплату за период с сентября 2011 по январь 2012 года необходимо увеличить в 1,13 раза (36 000 / 32 000).

Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916 текст п. 16 Порядка был дополнен новым абзацем: если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Это очень важное дополнение, так как при смене системы оплаты труда оклады и тарифные ставки могли не измениться (иногда даже уменьшиться), а увеличение зарплаты происходило за счет увеличения доплат и надбавок. Ранее коэффициенты индексации определялись путем деления величины должностного оклада или тарифной ставки после их повышения на величину оклада или тарифной ставки до повышения. С учетом нововведения при расчете коэффициента индексации учитывается не только повышение основной заработной платы, но и изменение размеров или перечня доплат и надбавок, премий и иных выплат.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

Обратите внимание! При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Отдельно остановимся на расчете средней заработной платы за время вынужденного прогула. Напомним, что согласно ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Кроме этого, данный орган принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

Согласно п. 17 Порядка, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, то средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит корректировке на повышающий коэффициент. Данный коэффициент рассчитывается следующим образом:

                           Тарифная ставка, оклад (должностной

                           оклад), денежное вознаграждение,

                      установленные работнику с даты фактического

                        начала работы после его восстановления

   Коэффициент                   на прежней работе

    повышения    =    ------------------------------------------

                      Тарифная ставка, оклад (должностной оклад),

                        денежное вознаграждение, установленные

                           в расчетном периоде, если за время

                      вынужденного прогула в организации (филиале,

                    структурном подразделении) повышались тарифные

                         ставки, оклады (должностные оклады),

                               денежное вознаграждение

При этом по общему правилу в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, коэффициент повышения применяться не будет (п. 16, абз. 2 п. 17 Порядка).

Н.И. Будакова,

эксперт журнала "Отдел кадров коммерческой организации"

"Отдел кадров коммерческой организации", N 8, август 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Действует в ред. Постановления Правительства РФ от 01.03.2011 N 120. О том, как применять на практике изменения, разъяснялось в Письме ФСС РФ от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129.