Энциклопедия решений. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций" Отчета о движении денежных средств (ноябрь 2024)

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации при приобретении земельных участков, зданий и иной недвижимости, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажи, при осуществлении долгосрочных финансовых вложений, выпуске ценных бумаг (акций, облигаций, векселей) долгосрочного характера.

В качестве примеров поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности в п. 10 ПБУ 23/2011 приведены:

- платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам компании в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (в том числе затраты на НИОКР);

- перечисление процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов;

- поступления от продажи внеоборотных активов (например основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, оборудования к установке);

- платежи, связанные с приобретением акций или долей других организаций, а также долговых ценных бумаг, и поступления, связанные с их продажей (за исключением тех из них, которые компания намеревается перепродать в краткосрочной перспективе, например в течение трех месяцев);

- перечисления, связанные с предоставлением займов, и поступления по их возврату;

- дивиденды, полученные компанией от долевого участия в других организациях;

- поступления процентов по долговым ценным бумагам (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе).

По строке 4210 "Поступления - всего" вписывают общую сумму денежных средств, поступивших по инвестиционной деятельности. По строкам 4211-4219 приводят ее расшифровку.

По строке 4211 Отчета приводятся суммы, которые организация получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. Для этого обычно берутся данные по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 62 и (или) 76.

Внимание

Сумма средств, поступившая от покупателей, указывается без учета предъявленного им НДС. Сумма налога указывается свернуто либо по строке 4219 "Прочие поступления" (если получилась положительная величина), либо по строке 4229 "Прочие платежи" (если величина отрицательная).

По строке 4212 Отчета укажите доходы организации от продажи акций (долей участия) в других организациях. Для этого берутся данные по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91, субсчет "Прочие доходы", в соответствующей части.

Погашение выданных организацией займов показывается в строке 4213 Отчета. Для этого берется оборот по дебету счетов 50 (51, 52) и кредиту счета 58, субсчет "Займы выданные", 91, субсчет "Прочие доходы".

По строке 4214 отражаются поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Указанные данные берутся из дебетового оборота по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по дивидендам", 91, субсчет "Прочие доходы".

Суммы процентов, которые были фактически получены в отчетном году от финансовых вложений (например облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), определяются как дебетовый оборот по счетам 50 (51, 52) в корреспонденции с субсчетами "Проценты по векселям", "Проценты по облигациям" и т.п., открытыми к счету 76, 91, субсчет "Прочие доходы".

Все остальные доходы по инвестиционной деятельности отражают в строке 4219. Для этого берется оборот по дебету счетов 50 (51, 52) и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы".

По строке 4220 "Платежи - всего" отражается общая сумма по операциям, связанным с расходованием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности. По строкам 4221-4229 Отчета приводится расшифровка указанной суммы.

В строке 4221 Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году при приобретении основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), объектов незавершенного капитального строительства. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом уплаченного НДС в корреспонденции счета 60 и (или) 76 в части приобретения основных средств, нематериальных активов и т.п. Кроме того, возможно, что, например, основное средство было приобретено подотчетным лицом.

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, указывают по строкам 4222 и 4223. Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 58. При этом в указанных строках Отчета отражают не только средства, потраченные на оплату упомянутых затрат, но и авансы, перечисленные в счет их предварительной оплаты.

По строке 4224 указывают сумму процентов по долговым обязательствам, включаемыми в стоимость инвестиционного актива. Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетами 66, 67 в части процентов, уплаченных в связи с приобретением внеоборотных активов.

Средства, израсходованные в рамках инвестиционной деятельности, не учтенные в строках 4221-4224, вписывают в строку 4229 "Прочие платежи" формы.

В заключительной строке раздела (строка 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций") указывают разницу между полученными и потраченными денежными средствами. Отрицательный показатель указывают в Отчете в круглых скобках.

Тема

Отчет о движении денежных средств

См. также

Движение денежных средств по текущей деятельности

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Итоговые показатели Отчета о движении денежных средств