Энциклопедия решений. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций" Отчета о движении денежных средств (февраль 2025)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных ценных бумаг на срок до 12 месяцев.

В качестве примеров поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности в п. 11 ПБУ 23/2011 приведены:

- денежные вклады собственников компании, поступления от выпуска акций, увеличения долей. При этом денежные средства, полученные акционерным обществом от своих акционеров в счет вклада в его имущество, раскрываются в составе денежных потоков от финансовых операций независимо от того, изменяется ли в связи с этим размер и номинальная стоимость доли акционеров в уставном капитале общества (Рекомендации Минфина России (приложение к письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);

- платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) организации или их выходом из состава участников; уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников компании;

- поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

- платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

- получение и возврат кредитов и займов.

Общую сумму денежных средств, поступившую по финансовой деятельности, вписывают в строку 4310 "Поступления - всего". По строкам 4311-4319 приводят ее расшифровку.

Суммы, полученные фирмой в виде кредитов и (или) займов, указываются в строке 4311. Для заполнения этой строки берутся обороты по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).

В строках 4312 и 4313 отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" (58, 76).

По строке 4314 отражаются поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. Для их отражения используются данные по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 66 или 67, по соответствующим субсчетам, в зависимости от срока погашения.

Прочие поступления отражаются по строке 4319. В этом случае берется оборот по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 91, субсчет "Прочие доходы". В этой же строке отражается и государственная помощь. В этом случае берется оборот по дебету счета 51 и кредиту соответствующего субсчета, открытого к счету 76.

Сумму средств, израсходованных в рамках финансовой деятельности, вписывают в строку 4320 "Платежи - всего". Расшифровка суммы приводится в строках 4321 - 4329.

По строке 4321 отражаются суммы, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Для этого берется кредитовый оборот по счетам 50 (51, 52...) и дебетовый по счету 75 или 81 "Собственные акции (доли)".

В аналогичном порядке заполняется строка 4322.

По строке 4323 указываются погашенные организацией суммы займов, предоставленных другими организациями, а также погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг. Для заполнения данной строки используются данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. Проценты, уплаченные по займам или кредитам, в строку 4323 не вписывают.

По строке 4329 показываются данные, не вошедшие в строки 4321-4323. Для заполнения данной строки используются данные по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 91, субсчет "Прочие расходы".

В заключительной строке раздела (строка 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций") указывают разницу между полученными и потраченными денежными средствами. Отрицательный показатель указывают в Отчете в круглых скобках.

Тема

Отчет о движении денежных средств

См. также

Движение денежных средств по текущей деятельности

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Итоговые показатели Отчета о движении денежных средств