Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при возврате работниками подотчетных сумм в кассу

Бухгалтерский учет при возврате работниками подотчетных сумм в кассу

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (второй абзац п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Если по каким-либо причинам взятые под отчет деньги не израсходованы, то по истечении срока, предусмотренного для возврата подотчетных сумм, неизрасходованные суммы работник обязан вернуть в кассу организации в полном объеме.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса". Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

На выданные суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из зарплаты).

Возврат остатка неиспользованных средств подотчетным лицом в кассу организации отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 71.

Документами, являющимися основанием для учета подотчетных сумм, возвращенных работниками в кассу, являются:

- авансовый отчет (за основу можно принять форму АО-1, утвержденную постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55);

- приходный кассовый ордер (форма КО-1);

- кассовая книга (форма КО-4). Унифицированные формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Пример

Работнику организации 10 июня выданы из кассы денежные средства под отчет в сумме 1500 руб. для покупки канцтоваров. В этот же день он представил авансовый отчет (с приложением чека ККТ, товарного чека) на сумму 1400 руб. (без НДС). Остаток подотчетной суммы внесен в кассу предприятия. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:


Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

71

50

1500

Выданы денежные средства под отчет для покупки канцтоваров

10

71

1400

Приняты канцтовары к учету

50

71

100
(1500 - 1400)

Возвращена в кассу неизрасходованная сумма подотчетных средств


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.