Энциклопедия решений. Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2016 года индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
16 января 2017 года*(1)	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
20 января 2017 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
20 января 2017 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФCC России от 26.02.2015 N 59) См. подробнее об отчетности	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2016 года превысила 25 человек
25 января 2017 года - в форме электронного документа
15 февраля 2017 года - на бумажном носителе	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) См. подробнее об отчетности	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2016 года превысила 25 человек
20 февраля 2017 года - в форме электронного документа
28 февраля 2017 года	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР, утв. постановлением Правления ПФР от 17.09.2015 N 347п)	ч. 5 ст. 16 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ	Представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2017 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении ИП в 2016 году наемных работников
20 января 2017 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2016 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации - в данном случае по УСН (в таком случае декларация по УСН не представляется)
20 января 2017 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2017 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
01 марта 2017 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
03 апреля 2017 года*(2)	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2016 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
03 апреля 2017 года*(2)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
02 мая 2017 года*(2)	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) См. подробнее об отчетности	пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
22 мая 2017 года*(2)	Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2016 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440).

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

4. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2017 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

______________________________

*(1) С 01.01.2017 представлять форму СЗВ-М следует не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем) (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (в редакции Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Следовательно, отчитаться за декабрь 2016 года необходимо не позднее 15.01.2017, который приходится на воскресенье.

Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

Таким образом последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

*(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Тема

Годовой отчет 2016

См. также

Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Упрощенная система налогообложения

Формы документов

Пример заполнения Формы СЗВ-М

Пример заполнения Реестра застрахованных лиц (форма ДСВ-3)

Пример заполнения Формы-4 ФСС

Пример заполнения Формы РСВ-1 ПФР

Пример заполнения Формы РСВ-2 ПФР

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Формы 2-НДФЛ

Пример заполнения Формы 6-НДФЛ

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду