Энциклопедия решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2016

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2016

Законодательство в России меняется постоянно. Не стал исключением и 2016 год. Остановимся подробнее на тех изменениях, которые могут оказать влияние на подготовку и представление отчетности за 2016 год.

Бухгалтерская отчетность

Все изменения, которые были внесены в уходящем году, касаются только организаций, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную отчетность.

Поправки коснулись ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007 (приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н, далее - Приказ N 64).

Отметим основные новшества:

1. Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может оценивать приобретенные запасы по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены. Расходы на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, такая организация может признавать, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).

2. Микропредприятие, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).

Иная организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может признавать указанные затраты в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме при условии, что характер деятельности такой организации не предполагает наличие существенных остатков запасов.

3. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам можно списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

4. Расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухучету в качестве НМА, можно признавать в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухучета, предусмотренных Приказом N 64н, принимается организацией самостоятельно. При этом следует исходить из того, что в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения. В связи с этим организация вправе принять решение о применении каждого из новых упрощенных способов в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 год, так и за любой последующий год (информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-3).

Налоговая отчетность

В отличие от предыдущих лет, изменений, вступивших в силу в уходящем году и оказавших влияние на подготовку и представление отчетности немного. И все они касаются форм налоговых деклараций, по которым налогоплательщикам предстоит отчитаться за 2016 год.

Внимание

Приказом Росстандарта принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 с установлением переходного периода до 1 января 2017 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 с 1 января 2017 года.

В связи с этим в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по новому ОКВЭД2 ОК 029-2014 (письмо ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21206@).

Исключение - уточненные декларации и корректирующие сведения за предыдущие отчетные (налоговые) периоды. В них указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

1. Внесены поправки в перечень кодов видов доходов и вычетов, используемых при заполнении Справки 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@).

Так, Перечень видов доходов дополнен кодами:

- 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)";

- 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ" перечня вычетов включены новые коды (126 - 149) Они заменят старые коды вычетов на детей (114 -125).

2. Очередным изменениям подверглась налоговая декларация 3-НДФЛ. Поправки внесены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@.

В декларации учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании.

Урегулировано отражение в декларации вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе). В Расчете стандартных и социальных налоговых вычетов формы 3-НДФЛ предельный годовой доход для получения вычета приведен в соответствие с НК РФ (сумма 280 000 заменена новым значением 350 000).

Налог на прибыль:

Форма декларации по налогу на прибыль, ее электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

В новой декларации появилась возможность отразить торговый сбор, а также откорректировать цену по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН:

Форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ее электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Так как декларационная компания для налогоплательщиков-организаций к моменту вступления в силу данного Приказа уже завершилась, задекларировать налог за 2015 год по новой форме смогли только индивидуальные предприниматели.

За 2016 год по этой форме будут отчитываться уже все налогоплательщики, применяющие УСН.

В новой декларации учтены практически все изменения, внесенные в НК РФ в последнее время. Так, налогоплательщики УСН (объект "доходы") могут теперь отразить в декларации и расчет суммы торгового сбора, уменьшающей размер налога по УСН (авансового платежа), и пониженную ставку налогового сбора (от 1% до 6%).

Транспортный налог:

Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу (приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016). В новой форме появилась возможность указать вычет в виде платы в систему "Платон". Также новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика. Несмотря на то, что приказ действует только с представления налоговой декларации за 2017 год, ФНС России высказала мнение, что новая форма декларации может быть использована налогоплательщиком по своей инициативе в течение текущего года (т.е. при представлении декларации в 2017 году за налоговый период 2016 года), например, при отражении вычета в виде платы в систему "Платон", произведенной в 2016 году (письмо от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@, информация от 10.01.2017).

Страховые взносы:

1. Все изменения, связанные с передачей функций администрирования страховых взносов в налоговые органы, вступают в силу с 01.01.2017.

Отчетность по страховым взносам за 2016 год (РСВ-1 ПФР, 4-ФСС) представляется в территориальные органы внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) в сроки, по формам и форматам, действовавшим в 2016 году (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282).

Представлять отчетность по страховым взносам в налоговые органы необходимо начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года (письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12929@).

2. Начиная с отчетности за 9 месяцев 2016 года страхователи отчитываются по обновленной форме 4-ФСС (приказ ФСС России от 04.07.2016 N 260). Новая форма дополнена таблицей 6.1 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2016 N 125-ФЗ". Заполнять эту таблицу должны только те работодатели, которые направляют своих сотрудников для работы в другие организации.

3. По новой форме (начиная с отчетности за 3 квартал 2016 года) представляется и реестр застрахованных лиц (форма ДСВ-3), за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (форма утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п).

4. Изменен срок представления сведений по форме СЗВ-М. С 1 января 2017 года указанные сведения должны представляться в органы ПФР не позднее 15-го числа (п.п. 1, 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ; пп. "г" п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Несмотря на это, при сдаче формы надо по-прежнему руководствоваться общими правилами переноса срока сдачи отчетности. Если последний день сдачи приходится на выходной или нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий день. На это обстоятельство обращено внимание плательщиков в Информации ПФР от 06.12.2016.

Таким образом, последний день сдачи формы СЗВ-М за декабрь 2016 года - 16 января 2017 года (15 число в январе выпадает на выходной день - воскресенье).

5. На выходной день в 2017 году приходится и срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от НСиПЗ. Несмотря на то, что Закон N 125-ФЗ также не содержит нормы о переносе срока, ФСС РФ не возражает против того, чтобы пакет документов за 2016 год был представлен не позднее 17 апреля 2017 года (письмо ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827).

Еще один момент, на который стоит обратить внимание - это коды ОКВЭД. В 2017 году виды деятельности классифицируются в соответствии с ОКВЭД 2. В связи с этим некоторые территориальные отделения высказали мнение о том, что для исключения ошибок и спорных ситуаций при подтверждении основного вида деятельности за 2016 год страхователям необходимо заранее проверить свои новые коды ОКВЭД 2 и определить, какой из них соответствует основному виду деятельности, осуществляемому в 2016 году. При этом в заявлении и в справке-подтверждении основного вида деятельности за 2016 год должен быть указан именно новый код ОКВЭД2 и соответствующее ему наименование вида экономической деятельности (см. например, материал с названием "Подтверждение основного вида деятельности по новым кодам ОКВЭД", представленный региональным отделением на сайте ФСС по ссылке http://r25.fss.ru/advertisements/228620.shtml).

Однако в письме ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827 разъяснено, что документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности за 2016 год, должны заполняться страхователем в соответствии с кодами по ОКВЭД 1 согласно Классификации, утвержденной приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н, действовавшей в 2016 году.

В связи с изложенным, во избежание возможных претензий со стороны территориальных органов ФСС РФ рекомендуем организациям воспользоваться правом, предусмотренным п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ, и обратиться в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации за разъяснениями, касающимися порядка заполнения документов, представляемых в соответствии с п. 11 Правил и п. 3 Порядка.

Статистическая отчетность

Юридические лица (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), являющиеся малыми предприятиями (с численностью от 15 до 100 человек), должны представить в органы статистики новую форму ТЗВ-МП (приказ Росстата от 29.07.2016 N 373). Срок представления отчета - 1 апреля 2017 года.

В отчете требуется привести информацию:

- о выручке от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и их производстве;

- о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг).

Тема

Годовой отчет 2016

См. также

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета