Энциклопедия решений. Отчетность - 2017. Организации - плательщики ЕНВД

Отчетность - 2017.
Организации - плательщики ЕНВД

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 4. ст. 346.26 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется организацией, применяющей ЕНВД, в соответствии с иными режимами налогообложения. При этом указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по земельному и транспортному налогу.

Налоговые декларации по этим налогам представляются один раз в год по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2017 года, для организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2017 2 квартал - 20.07.2017 3 квартал - 20.10.2017	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198H	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2017 полугодие - 20.07.2017 9 месяцев - 20.10.2017	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2016 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2017 полугодие - 25.07.2017 9 месяцев - 25.10.2017

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

В случае создания (реорганизации) организации в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если организация создана (реорганизована) в апреле 2017 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 22 мая 2017 года (с учетом переноса срока в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные (реорганизованные) организации осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 81.8 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 N 498.

См. подробнее об отчетности

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала): 1 квартал - 20.04.2017 полугодие - 20.07.2017 9 месяцев - 20.10.2017	Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 346.32 НК РФ; ст. 346.30 НК РФ
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2017 2 квартал - 25.07.2017 3 квартал - 25.10.2017	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 28.04.2017 полугодие - 28.07.2017 9 месяцев - 30.10.2017*(1)	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N MMB-7-3/115@)	п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 02.05.2017*(1) полугодие - 31.07.2017*(1) 9 месяцев - 30.10.2017	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган. Организации, у которых среднесписочная численность физических за 2016 год превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 02.05.2017*(1) полугодие - 31.07.2017*(1) 9 месяцев - 30.10.2017	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152028, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 386 НК РФ	Если на балансе организации числятся объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 02.05.2017*(1) полугодие - 31.07.2017 9 месяцев - 31.10.2017	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Срок представления определяется нормативным правовым актом, которым установлена обязанность представления организацией промежуточной отчетности. В иных случаях периодичность составления промежуточной отчетности определяет сама организация	- Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах, при условии, что иное не установлено законодательством РФ, учредителями (участниками) организации См. подробнее об отчетности	п. 49 ПБУ 4/99	Формировать промежуточную отчетность в обязательном порядке необходимо только в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

См. также

Система налогообложения в виде ЕНВД

Годовой отчет 2016. Организации - плательщики ЕНВД

Отчетность - 2016. Организации - плательщики ЕНВД

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Налоговой декларации по ЕНВД

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Пример заполнения формы 6-НДФЛ