Энциклопедия решений. Отчетность - 2023. Организации, применяющие УСН

Отчетность - 2023.
Организации, применяющие УСН

Смотрите в этом материале:

- отчетность в СФР;

- налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке;

- налоговая отчетность при осуществлении определенных видов деятельности;

- налоговая отчетность при наступлении определенных событий;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность

При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по УСН.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляется один раз в год по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

При этом с 01.01.2023, в связи с введением ЕНП и установлением единой даты уплаты налогов, сборов и страховых взносов, по тем налоговым платежам, которые подлежат уплате до представления налоговой декларации или без декларации, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Ознакомиться со сроками представления уведомлений можно здесь.

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2023 года организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в СФР

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник: - переведен на другую постоянную работу; - или подал заявление о переходе на ЭТК либо о продолжении ведения трудовой книжки на бумажном носителе	Сведения о трудовой деятельности, предусмотренные п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.1 См. подробнее об отчетности	пп.пп. 1, 2 п. 5 ст. 11, Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сроки представления сведений зависят от того, какое кадровое действие осуществлено
В случаях приема на работу или увольнения, а также в случаях приостановления и (или) возобновления действия трудового договора - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения)
Не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения договора с застрахованным лицом	Сведения о заключении и прекращении с физлицами договоров гражданско-правового характера (ГПХ), на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы Форма ЕФС-1, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.1 См. подробнее об отчетности	пп. 5 п. 2 ст. 11, п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения о дате заключения, прекращения, периоде выполнения работ (оказания услуг), об иных реквизитах следующих договоров: - ГПХ о выполнении работ (об оказании услуг); - авторского заказа; - об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; - издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договора о передаче полномочий по управлению правами, заключенного с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы
Не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2023 полугодие - 25.07.2023 9 месяцев - 25.10.2023	Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 3	пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
Ежеквартально - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная): 1 квартал - 25.04.2023 полугодие - 25.07.2023 9 месяцев - 25.10.2023	Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Срок представления	Наименование отчетности		Основание		Примечание
Отчетность, подлежащая представлению в обязательном порядке всеми налогоплательщиками
Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим: январь - 27.02.2023*(1) февраль - 27.03.2023*(1) март - 25.04.2023 апрель - 25.05.2023 май - 26.06.2023*(1) июнь - 25.07.2023 июль - 25.08.2023 август - 25.09.2023 сентябрь - 25.10.2023 октябрь - 27.11.2023*(1) ноябрь - 25.12.2023 декабрь - 25.01.2024		Персонифицированные сведения о физических лицах (форма КНД 1151162, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности		п. 7 ст. 431 НК РФ		Сведения представляются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Самостоятельные плательщики страховых взносов, не имеющие наемных работников и (или) не заключающие договоров ГПХ, Сведения о СЕБЕ не представляют
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2023 полугодие - 25.07.2023 9 месяцев - 25.10.2023		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)		п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ		Организации, у которых численность работников за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
		Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@)		п. 2 ст. 230 НК РФ		При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)
Отчетность, представляемая налогоплательщиками, при осуществлении определенных видов деятельности
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом: 1 квартал - 25.04.2023 полугодие - 25.07.2023 9 месяцев - 25.10.2023	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)		п. 1 ст. 333.15 НК РФ		При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2023*(1) 2 квартал - 22.07.2023*(1) 3 квартал - 21.10.2023*(1)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее		п. 5.2 ст. 174 НК РФ		Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
Отчетность, подлежащая представлению только при наступлении определенных событий
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2023 полугодие - 25.07.2023 9 месяцев - 25.10.2023	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ		Декларация представляется: 1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
	Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (форма по КНД 1169010, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@) См. подробнее об отчетности		п. 32,  абз. 2-3 п. 33 Положения		Только при реализации (передаче) в отчетном периоде прослеживаемых товаров: - на территории РФ или в режиме экспорта (за исключением стран ЕАЭС); - не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения на основании со ст. 149 НК РФ
	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)		п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ		При выплате дохода иностранной организации

3. Бухгалтерская отчетность

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Срок представления определяется нормативным правовым актом, которым установлена обязанность представления организацией промежуточной отчетности. В иных случаях периодичность составления промежуточной отчетности определяет сама организация	- Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах при условии, что иное не установлено законодательством РФ, учредителями (участниками) организации См. подробнее об отчетности	п. 49 ПБУ 4/99	Формировать промежуточную отчетность в обязательном порядке необходимо только в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ

_____________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами

См. также

Упрощенная система налогообложения

Годовой отчет 2022. Организации, применяющие УСН

Отчетность - 2022. Организации, применяющие УСН

Формы документов

Пример заполнения Персонифицированных сведений о физических лицах

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов