Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа (май 2025)

Договор беспроцентного займа

Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

Если в договоре не предусмотрено иное, заём считается беспроцентным только в случаях заключения:

1) договора между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму не свыше 100 000 руб.*(1);

2) договора, по которому заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (п. 4 ст. 809 ГК РФ).

Иными словами, только в указанных случаях действует презумпция беспроцентного характера займа (см. постановление АС Уральского округа от 10.02.2021 N Ф09-8815/20, определение Шестого КСОЮ от 19.04.2021 по делу N 8Г-5380/2021, апелляционное определение Тюменского областного суда от 11.03.2020 по делу N 33-1178/2020).

В остальных случаях договор денежного займа, если иное не предусмотрено договором, считается процентным. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Договор беспроцентного займа может быть заключен в том числе между юридическими лицами (включая коммерческие организации), а также индивидуальными предпринимателями. Сделкой дарения, запрещенной в отношениях между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), такой договор не является, поскольку беспроцентный характер займа не отменяет того обстоятельства, что заем предоставляется на возвратной основе (постановление Третьего ААС от 07.10.2021 N 03АП-5123/21). Беспроцентность займа может повлиять на вывод суда о недействительности договора займа в ситуации, когда в отношении займодавца возбуждено дело о банкротстве, если из совокупности обстоятельств следует, что целью заключения такого договора был вывод из состава конкурсной массы денежных средств, для недопущения своевременного и полного расчета с кредиторами (см. постановление Девятого ААС от 26.05.2022 N 09АП-23139/22).

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно полностью или частично (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Для заёмщика - физического лица беспроцентный заём может привести к дополнительным налоговым обременениям. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным от организаций или индивидуальных предпринимателей, с которыми физлицо признано взаимозависимым либо с которыми оно состоит в трудовых отношениях, подлежит обложению НДФЛ (п. 2 ст. 224, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-04-06/75025).

Организация, индивидуальный предприниматель, предоставившие беспроцентный заем гражданину, действуя как налоговый агент обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Важно! НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-04-05/56506).

Для юридических лиц дополнительных налоговых обязанностей в связи с заключением договора беспроцентного займа по которому они выступают заемщиками, не предусмотрено (см. в связи с этим письма Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846, ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).

______________________________

*(1) До 01.06.2018 закон устанавливал другие критерии, по которым договор займа, заключенный между гражданами, признавался беспроцентным (если в нем не было указано иное): таковым считался договор займа, заключенный на сумму не свыше 50 МРОТ (то есть 5000 рублей - см. ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"), если он не был связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (п. 3 ст. 809 ГК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Это правило применяется к договорам, заключенным до 01.06.2018 (см. ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Тема

Проценты по договору займа

См. также

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (в целях налогообложения прибыли)

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

Формы документов

Договор займа (беспроцентный)

Ещё...

Практические ситуации

Построить список