Энциклопедия решений. Объект налогообложения налогом на прибыль (ноябрь 2024)

Объект налогообложения налогом на прибыль

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, которую получил налогоплательщик.

В зависимости от категории налогоплательщика прибылью является:

- для российских организаций - доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ);

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство - доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ);

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные в РФ. Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ);

- по консолидированной группе налогоплательщиков (консолидированная налоговая база) определяется как сумма всех налоговых баз участников консолидированной группы с учетом особенностей, установленных ст. 278.1 НК РФ. При этом налоговая база каждого участника КГН определяется в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее.

Возникновение обязанности по уплате налога на прибыль непосредственно связано с наличием доходов. Прибыль образуется только в ситуации, когда величина доходов превышает величину расходов. В ином случае образуется убыток, который объектом налогообложения не является. При этом следует понимать, что (с некоторыми исключениями) прибыль определяется в целом по всем операциям организации (за определенный период), а не по каждой конкретной сделке (см. также письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-05/33424). Поэтому при убыточности отдельных операций в целом по организации может быть получена прибыль.

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Плательщики налога на прибыль. Организации - налоговые резиденты РФ

Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

Налоговая база по налогу на прибыль

Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Энциклопедия судебной практики

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.