Энциклопедия решений. Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (ст. 217 НК РФ) (ноябрь 2024)

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Внимание

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ освобождены от обложения НДФЛ доходы, полученные гражданами с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых налог не был удержан налоговым агентом (кроме зарплаты, дивидендов, процентов, выигрышей и призов, подарков) (п. 72 ст. 217 НК РФ). В случае, если возможность удержать налог у налогового агента имелась, но исчисленная сумма налога не была им удержана, положения п. 72 ст. 217 НК РФ не применяются (см. письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-05/7652).

Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Следовательно, все иные доходы облагаются НДФЛ. См. также письма Минфина России от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85 и от 17.04.2007 N 03-04-05-01/119.

Внимание

Не облагаются НДФЛ в 2017 и 2018 годах выплаты, указанные в п. 70 ст. 217 НК РФ. Это доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ.

О постановке на налоговый учет таких физлиц см. также письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23473.

Если физическому лицу выплачены доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, то организация не признается налоговым агентом, поэтому эти доходы при заполнении налоговой отчетности не указваются (см., письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, от 19.01.2017 N БС-4-11/787@, от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54, от 29.01.2010 N 03-04-06/6-4 и др.).

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации по НДФЛ доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 ст. 217 НК РФ). См. также письма Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20940, от 27.06.2011 N 03-04-05/7-449, от 29.04.2010 N 03-04-05/7-232, от 15.04.2010 N 03-04-05/7-205, УФНС России по г. Москве от 28.02.2011 N 20-14/4/17849.

Тема

Объект налогообложения НДФЛ

См. также

Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Государственные пенсии, не подлежащие обложению НДФЛ

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ

Вознаграждения донорам, не облагаемые НДФЛ

Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок

НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц

Стипендии, не облагаемые НДФЛ

НДФЛ с доходов от реализации физическими лицами сельхозпродукции, лесных ресурсов, охотпродукции

Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

Льготы по НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций

НДФЛ. Доходы, полученные акционерами (участниками)

НДФЛ с оплаты организацией обучения физического лица

Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) на строительство или приобретение жилья

НДФЛ с материальной выгоды от сделок между взаимозависимыми лицами

НДФЛ с материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, производных финансовых инструментов

НДФЛ с доходов, получаемых в порядке наследования

НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами, процентов по обращающимся облигациям российских организаций

НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год

НДФЛ с сумм возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья

Необлагаемые НДФЛ доходы в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства

Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов

Необлагаемая НДФЛ благотворительная помощь, а также помощь сиротам, инвалидам, ветеранам

Необлагаемые НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения

НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Необлагаемые НДФЛ выплаты волонтерам

Необлагаемые НДФЛ доходы, связанные с организацией и проведением спортивных соревнований

Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях

Необлагаемые НДФЛ доходы, полученные при проведении процедуры банкротства физлиц

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Энциклопедия судебной практики