Энциклопедия решений. Декларация по налогу на прибыль (декабрь 2024)

Декларация по налогу на прибыль

Налоговые декларации по налогу на прибыль обязаны представлять все налогоплательщики, включая и тех, кто по итогам отчетного (налогового) периода фактически не должен уплачивать налог на прибыль.

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Обновление обусловлено необходимостью приведения формы в соответствие с требованиями НК РФ. В частности, появилась возможность отразить в декларации торговый сбор. Кроме того, добавлены два новых листа: лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку" и лист 09 "Расчет налога на прибыль организации с доходов в виде прибыли КИК". По новой форме следует отчитаться уже за 2016 год.

Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 289 НК РФ). Причем декларация, подаваемая по месту нахождения организации, должна содержать не только данные по организации в целом, но и по каждому обособленному подразделению (п. 5 ст. 289 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", при применении налоговой ставки 0% вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (операторы нового морского месторождения углеводородного сырья, и организации, владеющие лицензиями на пользование соответствующим участком недр), обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья) налоговые декларации с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья (четвертый абзац п. 1 ст. 289 НК РФ).

По консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) декларация составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы. Ответственный участник обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по КГН в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за исключением ответственного участника, не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы. Если участники КГН получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

С 1 января 2014 года театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода (второй абзац п. 2 ст. 289 НК РФ).

Примечание

Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация. См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль

Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль

Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений

Ставки налога на прибыль

Камеральная налоговая проверка

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Практические ситуации

Построить список