Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в том числе, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов (организациями и ИП) в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлено, что в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и со ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ застрахованными лицами могут признаваться работающие по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Таким образом, уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется страхователями в части взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.

При этом для целей обязательного пенсионного страхования застрахованными лицами являются:

- граждане РФ;

- постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства;

- иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ.

Для целей обязательного медицинского страхования застрахованными лицами являются:

- граждане РФ,

- постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ);

- лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-I "О беженцах".

В соответствии с п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных Законом N 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Так, иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме ВКС), являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Значит, на выплаты в их пользу по авторским договором взносы на обязательное страхование начисляются.

В приказе Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н указано, что в объект обложения страховыми взносами в соответствии с положениями ч. 1 ст. 7 Закона от N 212-ФЗ, взаимосвязанными с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования и ГК РФ, должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор. Выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами (наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору), не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы.

Тема

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (с 1 января 2017 года)

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Лица, не производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Обязательные страховые взносы на выплаты по трудовым договорам (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов по выплатам по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, получающих авторские вознаграждения

Лицензионный договор

Практические ситуации

Построить список