Энциклопедия решений. Упрощенная система налогообложения (ноябрь 2024)

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, а именно:

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	- организации, перешедшие на УСН; - индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН	п. 1 ст. 346.12 НК РФ
Объект налогообложения	- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов	п. 1 ст. 346.14 НК РФ
Налоговая база	- денежное выражение доходов налогоплательщика*(1); - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов*(2)	пункты 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ
Налоговый период	Календарный год*(3)	ст. 346.19 НК РФ
Налоговые ставки	- для объекта "доходы" - 6%*(4); - для объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов" - 15%*(5)	ст. 346.20 НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(6)	ст. 346.21 НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Сроки уплаты налога: - для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - для ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; - в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН - не позднее 25-го числа следующего месяца; - в случае утраты права на применение УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено*(7)	п. 7 ст. 346.21 НК РФ ст. 346.23 НК РФ

______________________________

*(1) Если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика.

*(2) Если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину расходов.

*(3) Установлены также отчетные периоды.

*(4) Согласно пунктам 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ ставки могут быть уменьшены для налогоплательщиков Крыма, Севастополя, а в других субъектах РФ - для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а с 1 января 2016 года - также в сфере бытовых услуг населению. Кроме того, для всех категорий плательщиков на УСН ставка может быть снижена вплоть до 1% законами субъектов РФ.

*(5) Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Кроме того, согласно пунктам 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ ставки могут быть уменьшены для налогоплательщиков Крыма и Севастополя, а в других субъектах РФ - для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (так называемые налоговые каникулы).

См. справку о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации.

*(6) Установлен также порядок исчисления авансовых платежей.

*(7) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей.

При УСН вместо большинства налогов налогоплательщик уплачивает только один налог, установленный главой 26.2 НК РФ. В таблице приведен перечень налогов, от уплаты которых освобождены организации и ИП в период применения УСН (пункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)	НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество организаций*(8)	Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)*(9)
НДС*(10)

______________________________

*(8) C 1 января 2015 года плательщики на УСН уплачивают налог на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ.

*(9) За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

*(10) За исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и ИП, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Для лиц, применяющих УСН, сохраняются общий порядок ведения кассовых операций (утвержден указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У) и порядок представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Образцы заполнения форм документов

Энциклопедия судебной практики

Калькуляторы

Ставки налога по регионам

Тема

Налоги и взносы

См. также

Налогоплательщики при УСН

Условия применения УСН. Ограничения при УСН

Исполнение функций налогового агента плательщиками УСН

Общий порядок определения доходов при УСН

Общий порядок определения расходов при УСН

Налоговая база при УСН

Ставки налога, уплачиваемого при УСН

Налоговый и отчетный периоды при УСН

Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН

Книга учета доходов и расходов при УСН

Ведение бухгалтерского учета при УСН

Налоговая декларация по УСН

Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями

Прекращение применения УСН

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Отчетность - 2018. Организации, применяющие УСН

Отчетность - 2018. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2017. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН