Энциклопедия решений. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей при УСН (ноябрь 2024)

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей при УСН

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Под местом нахождения организации подразумевается место ее государственной регистрации. При наличии у организации обособленных подразделений, налог по месту их нахождения не уплачивается, его перечисляет головная организация (см. письма от Минфина России от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14, УФНС России по г. Москве от 22.06.2011 N 16-15/060374@, от 31.08.2010 N 16-15/091423@, от 11.09.2007 N 18-11/3/086094@ и др.).

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог, связанный с применением УСН, по месту жительства независимо от места осуществления деятельности (см. письма Минфина от 16.10.2012 N 03-11-11/309, от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 24.01.2011 N 03-11-11/13, УФНС России по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613).

На основании первого абзаца п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, то есть:

- организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщиками, прекратившими применение УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;

- налогоплательщиками, утратившими право на применение УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (второй абзац п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Отдельных сроков для уплаты минимального налога в главе 26.2 НК РФ не установлено. Значит, уплачивать минимальный налог необходимо в общем порядке не позднее срока, определенного п. 7 ст. 346.21 НК РФ (см. также письмо ФНС России от 10.03.2010 N 3-2-15/12).

Темы

Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН

Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу) в бюджет

См. также

Налоговый и отчетный периоды при УСН

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

Налоговая декларация по УСН

Пеня за несвоевременную уплату налога

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета