Энциклопедия решений. Вознаграждения руководству или работникам (помимо предусмотренных трудовыми договорами) в целях налогообложения прибыли (декабрь 2024)

Вознаграждения руководству или работникам (помимо предусмотренных трудовыми договорами) в целях налогообложения прибыли

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Исключение составляют расходы, указанные в ст. 270 НК РФ.

Так, к расходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ).

На основании указанной нормы, по мнению Минфина России, не учитываются при налогообложении прибыли:

- расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, в том числе выплаты работникам, победившим в этих конкурсах, не связанные непосредственно с выполнением работниками своих трудовых функций (см. письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-03-06/4/114);

- расходы на приобретение подарков сотрудникам к Международному женскому дню (см. письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386);

- затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников (см. письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468);

- расходы по выплате премий, а также материальной помощи работникам, не предусмотренные трудовым договором (см. письма Минфина России от 07.08.2009 N 03-04-06-02/57, от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59, ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165, УФНС России по г. Москве от 19.12.2008 N 19-12/118853);

- вознаграждения руководителей государственных унитарных предприятий, установленные Положением об условиях оплаты труда руководителей федеральных государственных унитарных предприятий, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.01.2015 N 2 (см. письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-03-06/4/46457).

Тема

Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

См. также

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

Премии за производственные результаты (в целях налогообложения прибыли)

Практические ситуации

Построить список