Энциклопедия решений. Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН (декабрь 2024)

Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В нем упомянуты различные работы и услуги, которые могут облагаться в рамках ПСН, а также розничная торговля:

- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту

- через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Перечень видов деятельности, по которым применяется ПСН, является исчерпывающим (см. письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-12/32975). Из Информационного сообщения Минфина РФ "Об изменениях в специальных налоговых режимах" следует, что субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Иными словами субъекты РФ не имеют права сокращать установленный п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечень видов деятельности.

С 1 января 2016 года перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ дополнен 16 видами деятельности, по которыми ИП смогут применять патентную систему налогообложения.

Вместе с тем, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, которые не вошли в перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ.

Внимание

С 1 января 2017 года коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым, определены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.

Отметим, что применение ПСН не ставится в зависимость от того, кому именно оказываются услуги (работы), перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ: физическим или юридическим лицам (см. письма ФНС России от 10.06.2014 N ГД-4-3/11215, Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173, от 18.09.2013 N 03-11-12/38688, от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 20.05.2013 N 03-11-11/162, от 15.03.2013 N 03-11-12/31, от 04.02.2013 N 03-11-11/51 и др.).

Однако, по мнению Минфина России, при оказании дополнительно установленных законами субъектов РФ видов (подвидов) деятельности, относящихся к бытовым услугам, ПСН может применяться ИП только в случае предоставления таких услуг физическим лицам. При оказании бытовых услуг по заказам юридических лиц следует применять иные режимы налогообложения (см. письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-12/19260, от 18.03.2013 N 03-11-12/32, от 08.02.2013 N 03-11-12/18, от 01.02.2013 N 03-11-11/48).

При подаче заявления на получение патента ИП, в частности, обязан указать в нем вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предусматривает применение ПСН.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от использования ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платёжных карт (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)) до 1 июля 2018 года (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Тема

Патентная система налогообложения

См. также

Розничная торговля на ПСН. Понятие розничной торговли

ПСН в сфере услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м

ПСН в отношении сдачи в аренду (в наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков

ПСН в отношении автотранспортных услуг

Патентная система налогообложения. Налогоплательщики

Установление системы налогообложения в виде ПСН. Полномочия властей

Прекращение применения ПСН

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (с 1 января 2017 года)

Тарифы страховых взносов для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (по 31 декабря 2016 года)

Практические ситуации

Построить список