Энциклопедия решений. Плательщики торгового сбора (ноябрь 2024)

Плательщики торгового сбора

Согласно п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен торговый сбор. Эти виды деятельности должны осуществляться с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения), в котором введен торговый сбор. Таким образом, торговый сбор уплачивают организации и ИП при одновременном выполнении трех условий:

- плательщик ведет деятельность, упомянутую в ст. 413 НК РФ (один или несколько видов торговли);

- эта деятельность ведется через объект, упомянутый в ст. 413 НК РФ;

- на территории, где расположен объект торговли, введен торговый сбор.

Примечание

С 1 июля 2015 года торговый сбор введен только на территории г. Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе"). При этом ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не определена. Поэтому указанный вид деятельности торговым сбором в Москве не облагается. Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора по этому виду деятельности не требуется (см. письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 N 90-01-01-07-38/15).

От уплаты торгового сбора на основании п. 2 ст. 411 НК РФ освобождаются (в отношении торговой деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества):

- индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН или ЕСХН;

- организации, применяющие ЕСХН.

Примечание

При утрате права на ЕСХН уплачивать торговый сбор за период до утраты этого права налогоплательщики не должны. У предпринимателя, потерявшего право на применение ПСН, возникает обязанность по уплате сумм торгового сбора за период до утраты права на применение спецрежима (см. письма ФНС России от 10.11.2015 N СД-4-3/19613@, Минфина России от 19.10.2015 N 03-11-09/59842).

Иных освобождений от уплаты торгового сбора НК РФ не предусматривает. Поэтому организации, осуществляющие торговлю на территории, где установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, в том числе являющиеся крупными налогоплательщиками, применяющими общую систему налогообложения, обязаны исчислять и уплачивать торговый сбор в общем порядке (см. письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-11-11/68510). Между тем, законодатели на местах могут устанавливать льготы по торговому сбору. Так, ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" от сбора освобождены некоторые виды торговли, а также отдельные категории плательщиков.

Комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, приобретает обязанность плательщика торгового сбора, поскольку по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (см. также письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-11-09/59842).

Внимание

Согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ торговля на территориях, на которых местные власти установили взимание торгового сбора по этому виду деятельности, не может облагаться ЕНВД. Организациям и ИП, до введения сбора на территории уплачивавшим ЕНВД по розничной торговле, придется отказаться от применения этого спецрежима.

Тема

Торговый сбор

См. также

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

Установление торгового сбора. Полномочия властей

Объект обложения торговым сбором

Ставки торгового сбора

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения

Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения

Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

Патентная система налогообложения. Налогоплательщики

Условия и ограничения для применения ЕНВД

Практические ситуации

Построить список