Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам до 31 декабря 2022 года

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

За расчетные периоды с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны сдавать отчетность в налоговые органы в порядке, предусмотренном главой 34 НК РФ (письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12929@), а также в Пенсионный Фонд РФ.

Внимание

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в том числе по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Кроме того, в 2017 году ФСС РФ принимает расчеты в части взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, по форме, утвержденной приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381. В письме ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 также разъяснены особенности сдачи отчетности по взносам в переходном периоде (за 2016 год и за периоды, начавшиеся в 2017 году).

О порядке администрирования взносов на ОПС и ОМС в переходном периоде см. Информацию Пенсионного фонда России от 06.12.2016.

В совместном письме ФНС, Правления ПФР и ФСС РФ от 26.01.2017 N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П также разъяснено, что расчеты по взносам, в том числе на дополнительное социальное обеспечение, за 2016 год и уточненные расчеты за 2010 - 2016 годы представляются в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по формам и форматам, действовавшим в соответствующих периодах. Расчеты за I квартал 2017 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным ФНС России. Расчет по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по новой форме 4-ФСС представляется в территориальные органы ФСС РФ начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Как и ранее, представлять отчетность по страховым взносам обязаны плательщики, производящие выплаты физическим лицам (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) (пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Лица, не производящие выплат физлицам (ИП и другие самозанятые лица), отчетность по взносам не сдают (это правило не распространяется на глав крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ)).

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны отчитываться по страховым взносам в налоговый орган по месту постановки на учет посредством представления единого документа - расчета. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ).

На основании п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых ССЧ превышает данный предел, должны представлять расчет в налоговый орган в электронном виде. Расчет представляется с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. При ССЧ 25 человек и менее плательщики вправе, но не обязаны направлять расчеты в электронной форме.

Внимание

С 2017 года в п. 7 ст. 431 НК РФ введено новое правило: если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику взносов исходя из базы для исчисления взносов по ОПС, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные застрахованных физлиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику направляется соответствующее уведомление.

Плательщик взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие в указанный в п. 7 ст. 431 НК РФ срок. В таком случае датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Кроме того, в Пенсионный фонд необходимо представлять (п. 2, п. 2.2 ст. 11 Закона 27-ФЗ):

- сведения о страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом). Формы утверждены постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п*(1);

- сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п (ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем).

Примечание

Сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на ОПС, сумме начисленных страховых взносов на ОПС представляются в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1, п. 2.3 ст. 11 Закона 27-ФЗ).

Способ сдачи отчетности в ПФР также зависит от количества работающих человек. Страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается ПФР. В таком же порядке могут представляться сведения, если работников менее 25 (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

См. также таблицу отчетности по обязательному страхованию с 1 января 2017 года:

Сроки представления	Форма	Дата утверждения
Ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	Расчет по страховым взносам	Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@
Ежеквартально на бумажном носителе - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в форме электронного документа - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения	Приказ ФСС России от 26.09.2016 N 381
Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М	Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п
Ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом*(1)	Документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования	Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п

__________________________________

*(1) Поскольку соответствующие сведения за 2016 год представляются по "старым" правилам - в составе формы РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, не позднее 15 (20) февраля 2017 года, по нашему мнению, что отчетность по "новым" формам должна впервые представляться за 2017 год по сроку не позднее 1 марта 2018 года.

Ответственность плательщиков страховых взносов (страхователей) за непредставление в установленные сроки расчета по страховым взносам, а также сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета установлена ст. 119 НК РФ и третьим абзацем ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

Тема

Страховые взносы с 1 января 2017 года

См. также

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Расчет по страховым взносам

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

Формы документов

Пример заполнения расчета по страховым взносам

Пример заполнения 4-ФСС

Практические ситуации

Построить список