Энциклопедия решений. Особенности определения базы для исчисления страховых взносов (ноябрь 2024)

Особенности определения базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2017 года

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, осуществляющими выплаты физическим лицам, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению взносами.

Поскольку в базу в части взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ), то базы для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС могут различаться.

Статьей 421 НК РФ не установлено специального порядка определения базы для начисления страховых взносов в отдельных случаях (при переводе работников из одного обособленного подразделения организации в другое, при осуществлении трудовой деятельности в нескольких организациях и др.). В связи с этим, полагаем, что до появления разъяснений налоговых органов можно пользоваться письмами, изданными в период применения Закона N 212-ФЗ:

Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19	Если физическое лицо в течение расчетного периода работает в одной организации, которая производит выплаты данному физическому лицу по разным основаниям, например, по трудовому и гражданско-правовому договорам, то для определения базы для начисления страховых взносов в отношении данного работника учитываются все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).
Письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985	При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения для исчисления размера базы страховых взносов, при превышении которого страховые взносы не взимаются, в отношении работника, занятого одновременно в видах деятельности, облагаемых в рамках различных налоговых режимов, организация учитывает все выплаты, производимые в пользу этого работника.
Письма Минтруда России от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19	Если физическое лицо в течение расчетного периода работает в нескольких организациях, база для начисления страховых взносов в отношении этого физлица определяется отдельно каждой организацией (плательщиком страховых взносов) самостоятельно без учета выплат, полученных физическим лицом в других организациях.
Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 551-19	Если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то в другом обособленном подразделении при определении базы страховых взносов должны учитываться выплаты, начисленные данному работнику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении. Это значит, что для исчисления предельного размера выплат, по достижении которого страховые взносы не начисляются, база по каждому физическому лицу определяется в целом по предприятию вне зависимости от того, в каком обособленном подразделении он работал. Выплаты в пользу работника, произведенные обособленным подразделением, превышающие такой предельный размер, не включаются в базу для начисления страховых взносов. В то же время до тех пор, пока размер выплат этому работнику по организации в целом не достигнет предельного размера, каждое обособленное подразделение, уплачивая за организацию страховые взносы, учитывает только те выплаты, которые начислены в этом подразделении, без учета осуществленных другими подразделениями.

Тема

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Плательщики страховых взносов, применяющие специальные налоговые режимы (с 1 января 2017 года)

База для начисления страховых взносов по выплатам по авторским и аналогичным договорам (с 1 января 2017 года)

Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года

Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины (по 31 декабря 2016 года)