Энциклопедия решений. Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (май 2025)

Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Смотрите в этом материале:

- случаи уплаты госпошлины;

- когда пошлину можно не уплачивать;

- плательщики пошлины и особенности заполнения платежного документа;

- предоставление документа об уплате пошлины;

- возврат пошлины

За государственную регистрацию юридического лица и индивидуального предпринимателя уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст. 3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации), п. 52 Административного регламента..., утв. приказом ФНС России от 13.01.2020 N ММВ-7-14/12@ (далее - Административный регламент)).

Случаи уплаты государственной пошлины за совершение действий по регистрации юридических лиц и ИП

регистрационное действие	размер пошлины
юридические лица
регистрация нового юридического лица при его создании (в том числе путём реорганизации)	4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
регистрация политической партии, регионального отделения политической партии	3500 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 333.33 НКРФ)
регистрация общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями	1400 рублей (пп. 2.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица	800 рублей (пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
регистрация юридического лица при его ликвидации, за исключением случаев применения процедуры банкротства	800 рублей (пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
индивидуальные предприниматели
регистрация физического лица в качестве ИП	800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП	160 рублей (пп.пп. 6, 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

В иных, не установленных в ст. 333.33 НК РФ случаях, государственная пошлина не уплачивается. Например, не нужно платить ее при регистрации изменений в ЕГРЮЛ, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (смена директора, изменение адреса организации без изменения места нахождения и т.п.).

Случаи, когда установленную законом пошлину можно не уплачивать:

1) При направлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, необходимых для совершения регистрационных действий, в форме электронных документов государственная пошлина не оплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ). Это касается подачи документов через сайт ФНС России или Единый портал государственных и муниципальных услуг, а также через МФЦ или нотариуса (информация ФНС России от 15.01.2019, письма ФНС России от 18.07.2019 N ГД-4-19/14001@, Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-04-03/26952, от 21.10.2020 N 03-05-04-03/91632, разъяснения специалистов ФНС России на официальном сайте Службы).

2) Возможно однократно представить необходимые для государственной регистрации документы без уплаты государственной пошлины, если ранее заявитель уже обращался за регистрацией, но ему было отказано в регистрации в соответствии с пп.пп. "а", "ц" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации. Чтобы повторно не уплачивать государственную пошлину заявитель должен обратиться за регистрацией после устранения причин, которые послужили основанием для отказа, в течение трех месяцев со дня принятия решения об отказе (п. 7 ст. 9 Закона о госрегистрации).

3) Государственная регистрация изменений учредительных документов юридических лиц в связи с приведением этих документов с 01.09.2014 в соответствие с нормами ГК РФ (в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ) не облагается государственной пошлиной (п. 12 ст. 3 Закона 99-ФЗ от 05.05.2014). Однако если изменения в учредительные документы в целях приведения их в соответствие с нормами ГК РФ вносятся несколько раз, то государственная пошлина за регистрацию не уплачивается только при первом изменении, регистрация последующих изменений производится при условии уплаты государственной пошлины (постановление АС Поволжского округа от 29.08.2017 N Ф06-23514/17).

Если при регистрации изменений, вносимых в учредительные документы в связи с их приведением в соответствие с нормами ГК РФ (в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ), юридическое лицо одновременно вносит другие изменения, то государственная пошлина в указанном случае не взимается (см. разъяснения специалистов ФНС России, размещенные на официальном сайте Службы).

4) От уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию организаций, изменений учредительных документов организаций, ликвидации организаций освобождены органы государственной власти, органы местного самоуправления (пп. 10 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).

5) Не уплачивается государственная пошлина за совершение действий по регистрации юридических лиц и ИП на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики до 31 декабря 2024 года включительно, на территориях Запорожской области, Херсонской области до 30 июня 2025 года включительно (пп. 32.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, ч. 18 ст. 14 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).

Плательщики государственной пошлины и особенности заполнения платежного документа

Плательщиками признаются организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий (ст. 333.17 НК РФ). В соответствии с п.п. 1 и 8 ст. 45 НК РФ уплата государственной пошлины за плательщика может осуществляться иным лицом, в том числе представителем плательщика.

Внимание

При уплате государственной пошлины за совершение юридически значимых действий иным лицом, в том числе и представителем плательщика государственной пошлины, в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет должно быть указано, что представитель или иное лицо действует от имени ее плательщика (письма Минфина России от 25.05.2018 N 03-05-06-03/35693, от 10.10.2017 N 03-05-06-03/65924, от 20.03.2017 N 03-05-05-03/15853).

Также следует обратить внимание и на правильность заполнения иных реквизитов платежного документа. Заполнение полей платежного документа неверными показателями (в частности неправильное указание кода бюджетной классификации) является основанием для принятия решения об отказе в государственной регистрации в связи с непредставлением документа, свидетельствующего об уплате государственной пошлины (см. письма ФНС России от 13.01.2005 N ШС-6-09/5, МНС России от 11.02.2003 N 09-1-02/579-Е188).

Сформировать квитанцию для уплаты госпошлины за регистрацию юридического лица можно при помощи официального онлайн сервиса ФНС в сети Интернет - https://service.nalog.ru/payment/index.html.

Предоставление документа об уплате пошлины

Закон о госрегистрации называет в числе документов, необходимых для предоставления в регистрирующий орган, также документ, подтверждающий уплату государственной пошлины. Это могут быть платежное поручение с отметкой банка, квитанция, выдаваемая плательщику банком. Вместе с тем, такие документы могут не представляться, если информация об уплате государственной пошлины содержится в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (п. 3 ст. 333.18 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", п. 44 Административного регламента, см. также разъяснения специалистов ФНС России).

Возврат пошлины

Возврат уплаченной за государственную регистрацию юридического лица и индивидуального предпринимателя государственной пошлины производится только в случае отказа от такой регистрации до обращения в регистрирующий орган (пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Если же заявитель отказался от регистрации после подачи документов в территориальные органы ФНС, либо эти органы отказали заявителю в государственной регистрации, то государственная пошлина возврату не подлежит, так как законодательство не предусматривает такие основания для возврата (см. также п. 3 письма ФНС России от 03.07.2015 N СА-18-14/781@).

Если государственная пошлина уплачена иным лицом, то на основании п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 333.40 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины в орган, уполномоченный совершать юридически значимое действие, должен обратиться плательщик государственной пошлины, т.е. лицо, в отношении которого было совершено данное действие (письмо Минфина России от 25.05.2018 N 03-05-06-03/35693).

Тема

Государственная регистрация юридических лиц

См. также

Государственная регистрация юридического лица при создании

Возврат (зачет) государственной пошлины

Как заполнить платежное поручение на уплату налоговых платежей, не входящих в ЕНП

Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица

Энциклопедия судебной практики