Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2021 г. N 13АП-15040/21 по делу N А56-42233/2020

г. Санкт-Петербург

07 июня 2021 г.

Дело N А56-42233/2020/

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 июня 2021 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Слоневской А.Ю.,

судей Мельниковой Н.А., Савиной Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Апхудовым А.А.,

при участии:

от лиц, участвующих в деле: извещены, не явились;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15040/2021) финансового управляющего гражданина Бреднева Вячеслава Александровича на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 02.04.2021 по делу N А56-42233/2020/тр.1, принятое

по заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 7 по Тверской области

о включении требования в реестр требований кредиторов

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Бреднева Вячеслава Александровича,

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 10.09.2020 Бреднев Вячеслав Александрович (ИНН 780204325053) признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утверждена Ростиславова Анастасия Георгиевна.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Тверской области (далее - уполномоченный орган) обратилась в суд с заявлением о включении требования в размере 6 603 242 руб. 54 коп. в реестр требований кредиторов должника.

Определением суда от 02.04.2021 признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов должника требования уполномоченного органа в размере 6 169 795 руб. 26 коп. основного долга и 433 447 руб. 28 коп. пеней; требование в сумме 433 447 руб. 28 коп. учитывается отдельно в реестре требований кредиторов третьей очереди, как подлежащее удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Не согласившись с определением суда от 02.04.2021, финансовый управляющий должника обратился с апелляционной жалобой, в которой просит изменить определение, удовлетворить заявленные требования частично, признать требование уполномоченного органа обоснованным и включить в реестр требований кредиторов должника 5 308 071 руб. 78 коп. задолженности, из которых 5 149 281 руб. 16 коп. основного долга и 158 790 руб. 12 коп. пени.

В жалобе финансовый управляющий ссылается на то, что задолженность уполномоченного органа частично погашена. Податель жалобы указывает на то, что срок принудительно взыскания истек, поскольку требование об уплате недоимки и пени по отдельным требованиям выставлено спустя четыре года с момента наступления срока уплаты налога. По мнению финансового управляющего требования уполномоченного органа, по которым пропущен срок для принудительного взыскания, в части пени подлежат включению в меньшем размере в связи с частичным погашением задолженности.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, о времени и месте судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Отзыв уполномоченного органа не приобщен к материалам дела в соответствии с частью 5 статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), поскольку представлен с нарушением требований части 2 статьи 262, части 3 статьи 65 АПК РФ.

Лица, участвующие в обособленном споре, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, что в силу статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в отсутствие представителей.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, обращаясь с настоящим заявлением уполномоченный орган сослался на наличие у Бреднева В.А. задолженности в размер 6 603 242 руб. 54 коп, из которой 6 169 795 руб. 26 коп. основного долга, 433 447 руб. 28 коп. пени.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Бреднев В.А. 27.10.2005 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 26.03.2019 прекратил деятельность на основании собственного решения. Период администрирования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Тверской области платежей должника составляет с 01.08.2006 по 05.03.2019.

В обоснование заявленных требований уполномоченный орган представил сведения о направлении в мировые суды следующих заявлений о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица: N 160 от 07.02.2018 на сумму 90 727 руб. 62 коп, в том числе основной долг в размере 90 454 руб.; выдан судебный приказ N2А-248/2018-174 от 10.04.2018 подлинник которого направлен в службу судебных приставов города Санкт-Петербурга, исполнительное производство возбуждено постановлением от 10.09.2018 N 253542551/7824 и окончено постановлением N313196129/7824 от 02.12.2019 в связи с признанием должника банкротом; N 4668 от 13.10.2017 на сумму 37 387 руб. 19 коп., в том числе основной долг в размере 37 358 руб. 10 коп.; направлено заявление в судебный участок N 200 Санкт-Петербурга; N 6056 от 12.09.2019 на сумму 6 084 999 руб. 49 коп., в том числе основной долг в размере 5 869 479 руб. 20 коп.; мировым судьей выдан судебный приказ N2А-1486/2019 от 02.08.2019, который отменен 09.09.2019, в связи с чем уполномоченный орган обратился в суд за выдачей исполнительного листа. В выдаче исполнительного листа налоговому органу отказано в связи с введением в отношении должника процедуры банкротства.

Возражая против заявленных требований, финансовый управляющий заявил о пропуске срока исковой давности по задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2014 год, частичном погашении долга по страховым взносам, по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу и указал на пропуск уполномоченным органом срока для принудительного взыскания налогов за 2014, 2015 год.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление уполномоченного органа, исходил из того, что доказательств оплаты задолженности не представлено, задолженность подтверждена надлежащими доказательствами, срок для взыскания задолженности заявителем не пропущен.

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 названного Закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов и включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 (далее - Обзор) разъяснено, что согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 - 5 статьи 71, пунктам 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам. В обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

В силу положений пунктов 1, 2 статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем регулируется статьями 48, 69, 70, 75 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 и 48 НК РФ.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии со статьей 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пунктом 1 статьи 409 НК РФ).

Как установлено судом первой инстанции, налоговым органом предприняты надлежащие меры по принудительному взысканию задолженности, а именно: в отношении задолженности в размере 90 727 руб. 62 коп. получен судебный приказ N 2А-248/2018-174 от 10.04.2018, на основании которого возбуждено исполнительное производство; по задолженности в размере 37 387 руб. 19 коп. в судебный участок N 200 Санкт-Петербурга направлено заявление о выдаче судебного приказа, по задолженности в размере 6 084 999 руб. 49 коп., мировым судьей судебного участка N 55 Тверской области выдан судебный приказ N 2А-1486/2019 от 02.08.2019, который впоследствии отменен 09.09.2019, в связи с чем уполномоченный орган обратился в суд за выдачей исполнительного листа.

Уполномоченным органом в адрес должника направлены требования об уплате налога, пени, которые до настоящего времени не вошли в заявление о вынесении судебного приказа, а именно: N 53960 от 07.11.2019 на сумму 176 667 руб. 06 коп., в том числе основной долг в размере 172 503 руб. 96 коп.; срок уплаты по требованию наступил 21.11.2019; N 27917 от 08.07.2019 на сумму пени 2 007 руб. 55 коп.; срок уплаты по требованию наступил 01.11.2019.

Задолженность возникла до даты принятия заявления о признании Бреднева В.А. несостоятельным (банкротом) и списанию не подлежит. Уполномоченным органом предприняты меры принудительного взыскания.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ), вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка но транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с пунктом 3 статьей 12 Закона N 436-ФЗ решение о списании недоимки, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2015 года в указанных выше случаях, принимается налоговым органом самостоятельно.

В данном случае налоги, начисленные за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015, за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 и за 2016 год со сроком уплаты 05.12.2017, за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018, не подлежат списанию по правилам Закона N 436-ФЗ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзаца 3 пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом наличия в материалах дела доказательств обращения уполномоченного органа в суд с требованиями о принудительном взыскании задолженности (выдачи судебных приказов), а также документов, подтверждающих своевременное выставление требований об уплате налоговых недоимок должником, доводы финансового управляющего о пропуске срока на принудительное взыскание правомерно отклонены судом первой инстанции.

Отмена судебных приказов или направление требований об их отмене свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности при его последующем обращении с заявлением о взыскании указанной задолженности, в связи с чем доводы финансового управляющего о выставлении требований по истечении четырех лет с момента наступления срока уплаты налога отклоняются.

Вопреки позиции финансового управляющего налоговым органом учтены оплаты, произведенные должником, на которые ссылается в апелляционной жалобе заявитель. Согласно ответу уполномоченного органа от 02.03.2021 при расчете задолженности отражены платежи, в частности, налога на имущество в размере 4 805 руб., налога по УСН в размере 745 709 руб. 80 коп., страховых взносов в размере 163 800 руб.

Суд первой инстанции отказал во включении во вторую очередь задолженность по взносам обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 172 503 руб. 96 коп., поскольку отсутствуют сведения о наличии у Бреднева В.А. статуса налогового агента и нанятых работников по трудовым договорам и разъяснения, содержащиеся в пункте 14 Обзора, не подлежат применению, поскольку они даны в отношении тех страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Доводы апелляционной жалобы о том, что задолженность частично погашена не учитываются судом, поскольку уполномоченным органом заявлено требование с учетом произведенных платежей.

В этой связи следует признать, что суд первой инстанции обоснованно признал требования уполномоченного органа в заявленной сумме, подтвержденной документально и установленной для целей включения в реестр требований кредиторов Брежнева В.А.

Апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по приведенным в ней доводам.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 02.04.2021 по делу N А56-42233/2020/тр.1 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

А.Ю. Слоневская

Судьи

Н.А. Мельникова Е.В. Савина