Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 сентября 2022 г. N 09АП-42047/22 по делу N А40-108276/2020

г. Москва

28 сентября 2022 г.

Дело N А40-108276/20

Резолютивная часть постановления объявлена 13 сентября 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 сентября 2022 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,

судей А.Н. Григорьева, Е.В. Ивановой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания П.А. Зайцевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 15 по г. Москве на определение Арбитражного суда г. Москвы от 16.06.2022 г. по делу N А40-108276/20 о привлечении Юркевич Ольгу солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам должника ООО "Останкинский молочный комбинат", о взыскании с Юркевич Ольги в пользу ООО "Останкинский молочный комбинат" в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Останкинский молочный комбинат" денежные средства в размере 401 380 378,83 руб.,

при участии в судебном заседании: от ИФНС России N 15 по г. Москве - Луконина М.М. дов. от 17.01.2022

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 24.03.2021 ООО "Останкинский молочный комбинат" (ИНН 9715297148, ОГРН 1177746289863) признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Семенов Владимир Павлович. Определением Арбитражного суда г. Москвы от 18.06.2021 Семенов Владимир Павлович освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего в деле о банкротстве, конкурсным управляющим утвержден Коврига Алексей Алексеевич.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 16.06.2022 г. привлечена Юркевич Ольгу солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам должника ООО "Останкинский молочный комбинат", взыскано с Юркевич Ольги в пользу ООО "Останкинский молочный комбинат" в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Останкинский молочный комбинат" денежные средства в размере 401 380 378,83 руб. Не согласившись с вынесенным определением суда первой инстанции, ИФНС России N 15 обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просило отменить обжалуемый судебный акт.

К апелляционной жалобе ИФНС России N 15 приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу апелляционной жалобы. Согласно части 3 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) ходатайство о восстановлении срока подачи апелляционной жалобы рассматривается арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьей 117 настоящего Кодекса. Срок подачи апелляционной жалобы, пропущенный по причинам, не зависящим от лица, обратившегося с такой жалобой, в том числе в связи с отсутствием у него сведений об обжалуемом судебном акте, по ходатайству указанного лица может быть восстановлен арбитражным судом апелляционной инстанции при условии, что ходатайство подано не позднее чем через шесть месяцев со дня принятия решения или, если ходатайство подано лицом, указанным в статье 42 настоящего Кодекса, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о нарушении его права и законных интересов обжалуемым судебным актом (часть 2 статьи 259 АПК РФ). В соответствии с частью 2 статьи 117 АПК РФ арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными. Учитывая изложенные обстоятельства, суд апелляционной инстанции признает уважительными причины пропуска процессуального срока на подачу апелляционной жалобы, в связи, с чем пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

В судебном заседании представитель ИФНС России N 15 поддерживал доводы апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в ней, просил отменить судебный акт. Иные лица, участвующие в деле, уведомленные судом о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились.

Рассмотрев дело в отсутствие иных участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в порядке статей 123, 156, 266 и 268 АПК РФ, выслушав объяснения представителя ИФНС России N 15, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного определения, принятого в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.

Как следует из материалов дела, 21.12.2021 в Арбитражный суд города Москвы поступило заявление конкурсного управляющего Ковриги А.А. о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника контролирующих должника лиц - Юркевич Ольгу. Удовлетворяя указанное заявление, судом первой инстанции установлено следующее.

Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

Положения статьи 61.11 Закона о банкротстве применяются к поданным после 1 июля 2017 года заявлениям о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности ли заявлениям о привлечении контролирующих должника лиц к ответственности в виде возмещения убытков. В соответствии с п. 1 ст. 61.11 Закона о банкротстве если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.

В соответствии с п. 1 ст. 61.10 Закона о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий. В соответствии с п. 2 ст. 61.10 Закона о банкротстве возможность определять 1кйствия должника может достигаться: в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения; в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии; в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника); иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов отравления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.

В соответствии с п. 4 ст. 61.10 Закона о банкротстве пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо: являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии; имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акций акционерного общества, или более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника; извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц, указанных п. 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Пока не доказано иное, предполагается, что должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц при наличии одного из следующих обстоятельств, в частности, если документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по ведению (составлению) и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, формирование которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы. При разрешении вопроса о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц должника по обязательствам организации-должника при ее банкротстве нa основании ст. 61.11 Закона о банкротстве должна быть установлена совокупность следующих элементов: объективная сторона правонарушения, связанная с установлением факта неисполнения обязательства по передаче документации либо отсутствия в ней соответствующей информации; субъективная сторона правонарушения, включающая в себя вину субъекта ответственности и причинно-следственная связь между отсутствием документации (отсутствием в ней информации или ее искажением) и невозможностью удовлетворения требований кредиторов.

Таким образом, при подаче заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности управляющий должен доказать не только факт неисполнения обязанности по передаче документации либо отсутствия в ней соответствующей информации, но и вину субъекта ответственности, а также причинноследственную связь между непередачей документации и невозможностью удовлетворения требований кредиторов. Заявитель в порядке статьи 65 АПК РФ должен доказать наличие всей совокупности условий для привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности, в частности, доказательства вероятность обнаружения движимого или недвижимого имущества, за счет которого могла быть сформирована конкурсная масса при наличии у конкурсного управляющего в полном объеме информации об активах.

Согласно материалам дела, руководителем должника в период с 10.09.2019 до 24.03.2021 г. являлась Юркевич Ольга (Федоровна).

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ОМК" по состоянию на 13.04.2017 г., учредителями Должника являлись ООО "Милкиленд РУ" и ООО "Новомосковский молочный комбинат". В свою очередь, Юркевич Ольга является руководителем и одним из учредителей ООО "Милкиленд РУ". Также она является руководителем ООО "Новомосковский молочный комбинат", а учредителем в данной фирме является подконтрольное ей ООО "Милкиленд РУ".

20.11.2019 г., ООО "Милкиленд РУ" и ООО "Новомосковский молочный комбинат" заключили с ОАО "Милкиленд Н.В." в лице Юркевич О. договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "ОМК". При этом, главным исполнительным директором ПАО "Милкиленд Н.В." был Юркевич А.И. (сын Юркевич О.), от имени которого были подписаны все спорные договоры.

С 27.11.2019 г. по настоящее время единственным учредителем ООО "ОМК" стало ПАО "Милкиленд Н.В." (Нидерланды). Как следует из допроса Юркевич Ольги Федоровны в уполномоченном органе, что отражено в акте налоговой проверки N 14-13.5381 от 18.12.2020 г., Юркевич Ольга Федоровна в 2016 году работала директором по производству в ПАО "Милкиленд Н.В." (Нидерланды), учредителями данной организации являлись Юркевич Анатолий Иванович, сын Юркевич Ольги Федоровны.

Таким образом, Юркевич Ольга является лицом, контролирующим деятельность Должника с даты его создания как опосредованным участием, так и напрямую, будучи руководителем.

Из материалов дела усматривается, что ответчиком сокрыты или искажены документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, а также документы, хранение которых являлось обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью.

В соответствии с п. 1-4 ст. 61.11 Закона о банкротстве, если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника. Пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица при наличии, в том числе, следующего обстоятельства: документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по ведению (составлению) и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, формирование которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы; документы, хранение которых являлось обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг, об инвестиционных фондах, об обществах с ограниченной ответственностью, о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют либо искажены.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Верховного Суда РФ N 302-ЭС17-9244 от 16.10.2017 г. по делу N А33-17721/2013, ответственность, предусмотренная нормами Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", соотносится с нормами об ответственности руководителя за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и обязанностью руководителя должника в установленных случаях предоставить арбитражному управляющему бухгалтерскую документацию (пункт 3.2 статьи 64, пункт 2 статьи 126 "О несостоятельности (банкротстве)"). Данная ответственность направлена на обеспечение надлежащего исполнения руководителем должника указанных обязанностей, защиту прав и законных интересов лиц, участвующих в деле о банкротстве, через реализацию возможности сформировать конкурсную массу должника, в том числе путем предъявления к третьим лицам исков о взыскании долга, исполнении обязательств, возврате имущества должника из чужого незаконного владения и оспаривания сделок должника. В случае отсутствия и/или не передачи документов, бухгалтерского учета и отчетности, существенного искажения документов бухгалтерского учета должника, невозможности инвентаризации имущества и формирования конкурсной массы должника, наличие вины лица, контролирующего должника в невозможности удовлетворения требований кредиторов предполагается. Данное лицо подлежит привлечению к ответственности в объеме не удовлетворенных требований кредиторов. Указанное требование закона обусловлено, в том числе и тем, что отсутствие необходимых документов бухгалтерского учета не позволяет конкурсному управляющему иметь полную информацию о деятельности должника и совершенных им сделках и исполнять обязанности, предусмотренные частью 2 статьи 129 Закона о банкротстве, в частности, принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц; предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 126 Закона о банкротстве руководитель должника в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязан обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.

Юркевич Ольгой (Федоровной), в нарушение указанных норм, не обеспечена передача имущества и документов конкурсному управляющему.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17.08.2021 г. по делу N А40- 108276/2020 суд определил истребовать у Юркевич Ольги печати, штампы, материальные ценности, имущество, а также всю документацию ООО "Останкинский молочный комбинат", информацию в отношении должника, оригиналы бухгалтерской документации и по организационно-хозяйственной деятельности, в том числе:

- имущество, содержащееся в расшифровках имущества ООО "Останкинский молочный комбинат" с 12.08.2020 г. по счету 0.10.21 Вспомогательные материалы ТМЦ на сумму 2 792 433,59 руб. - на 5 листах; по счету 0.10.25 Упаковка ТМЦ на сумму 28 778 786,96 руб. - на 4 листах; по счету 0.10.11 производственные запасы сырья /молоко/ н^ сумму 46 282,13 руб. - на 1 листе; по счету 0.10.61 производственные запасы ТМЦ на сумму 59 079,34 руб.- на 1 листе; по счету 0.10.58 тара прочая в цехах ТМЦ на сумму 3 899 007 руб. - на 1 листе; по счету 0.10.26 строительные материалы ТМЦ на сумму 26 816,51 руб. - на 1 листе; по счету 0.01.04 силовые машины и оборудование на сумму 2 592 262 руб. - на 1 листе; по счету 0.01.05 рабочие машины и оборудование на сумму 43 765 144 руб.- на 1 листе; по счету 0.10.13 производственные запасы сырья на сумму 2 333 254,02 руб. - на 1 листе/ либо оригиналы договоров по отчуждению имущества Должника, в том числе, заключенных со следующими лицами: ОАО "Алексинский ГМЗ", ООО "Втор-Маш", Докучаев Эдуард Анатольевич, ООО "Техкомплект", ООО "Стройтехснаб", Топчиян Евгений Рустамович, ООО "КМЗ", ООО "Останкинские продукты", ООО "ЛогистикГрупп", ООО "ПКФ Кромо", ООО "Техстандарт", ООО "Нерида", ООО ПО "ЭкоТехПром", ООО "Останкинское", ООО "БЛЕСК", ООО "РСГ";

- опасные производственные объекты, эксплуатируемые ООО "Останкинский молочный комбинат" (ИНН 9715297148):. "аммиачно-холодильная установка" (регистрационный номер А01-14793-0001), обладающий признаками опасности: "2.1 получение, использование, переработка, образование, хранение, транспортирование, уничтожение опасных веществ"; "2.2 использование оборудования, работающего под избыточным давлением более 0,07 мегапаскаля", относящиеся к III классу опасности; "сеть газопотребления ООО "Останкинский молочный комбинат" (регистрационный номер А0Ы4793-0002), обладающий признаками опасности: "2.1 получение, использование, переработка, образование, хранение, транспортирование, уничтожение опасных веществ"; "2.2 использование оборудования, работающего под избыточным давлением более 0,07 мегапаскаля", относящиеся к III классу опасности; "участок безразборной мойки" (регистрационный номер А01-14793-0003), обладающий признаком опасности: "2.1 получение, использование, переработка, образование, хранение, транспортирование, уничтожение опасных веществ", относящийся к IV классу опасности; 4. "площадка сантехнического участка организации" (регистрационный номер А01-14793-0004), обладающий признаком опасности: "2.2 использование оборудования, работающего под избыточным давлением более 0,07 мегапаскаля", относящийся к IV классу опасности.

- сведения о счетах должника ООО "Останкинский молочный комбинат" в банках/кредитных организациях за пределами территории Российской Федерации (иностранных банках); перечень совершенных Должником взаимозачетов, документы, подтверждающие произведение взаимозачетов;

- перечень дебиторской задолженности с оригиналами документов, подтверждающих ее, оригиналы исполнительных листов, постановлений о возбуждении исполнительного производства в отношении дебиторов;

- перечень заинтересованных лиц, с которыми Должником заключались контракты и в пользу которых производилась поставка/перечисления денежных средств, а также оригиналы документов, подтверждающих указанные факты;

- кассовые книги Должника, авансовые отчеты за период с 2017 года по настоящее время;

- сведения о фактической численности работников Должника, утвержденное штатное расписание и штатную расстановку рабочих;

- зарплатные ведомости за 2018-2021 года;

- оригиналы трудовых договоров с работниками, с дополнительными соглашениями, приказы об увольнении;

- сведения о наличии задолженности перед работниками Должника; кассовый аппарат, остаток денежных средств по кассе.

Вместе с тем, ни во исполнение требований закона, ни во исполнение указанного Определения суда, Юркевич Ольга свою обязанность не исполнила, в результате чего существенно затруднено проведение процедуры конкурсного производства, в том числе формирование и реализация конкурсной массы.

Так, согласно данным бухгалтерского баланса ООО "Останкинский молочный комбинат", по состоянию на 31.12.2019 г. балансовая стоимость активов составляла: "основные средства" - 368 389 тыс. руб.; "запасы" (в т.ч. материалы, товары, готовая продукция, полуфабрикаты собственного производства) - 118 463 тыс. руб. "дебиторская задолженность" (расчеты) - 499 282 тыс. руб. "финансовые вложения" (займы) - 184 680 тыс. руб.

При этом, согласно данным проведенных инвентаризаций, в конкурсную массу Должника, включено право требования к ООО "Милкиленд РУ", а также часть имущества (неизвестна балансовая стоимость, рыночная стоимость имущества составляет 9 448,884 тыс. руб.) и 3 товарных знака (рыночная стоимость составляет 59,588 тыс. руб.). Таким образом, в конкурсную массу руководителем должника не передано имущество на сумму примерно 477 миллионов рублей (за вычетом включенного в конкурсную массу имущества). Денежные средства в размере, эквивалентном стоимости активов, должнику также не поступали.

Из анализа картотеки арбитражных дел, сайта судебных приставов, а также банковских выписок должника конкурсным управляющим выявлено возможное наличие части дебиторской задолженности в размере 11 435 567,43 руб., а также 289 810 евро (примерно 25 миллионов рублей). Вместе с тем, сведения по дебиторской задолженности в размере 462 млн. руб. отсутствуют. Фактически, в результате недобросовестных действий Юркевич Ольги, конкурсный управляющий ООО "ОМК" также лишен возможности взыскать дебиторскую задолженность в размере 462 млн рублей, а также принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника на сумму 477 млн рублей (основные средства и запасы). Денежные средства на счетах отсутствуют, касса конкурсному управляющему не передавалась.

Таким образом, в результате недобросовестного, нарушающего требования закона поведения бывшего руководителя Должника по необеспечению сохранности документов Должника, в настоящий момент не представляется возможным пополнить конкурсную массу в связи с невозможностью идентификации внеоборотных активов, основных средств, финансовых вложений, а также невозможно в связи с отсутствием первичной документации идентифицировать и взыскать дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим указанным Федеральным законом, если иное не установлено данным законом. Бухгалтерский учет в соответствии с данным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты ращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации финансовую) отчетность, вправе применять, если иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты: субъекты малого предпринимательства; некоммерческие организации; организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

При этом в соответствии с п.п.35,36 Приказа Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). В состав годовой бухгалтерской отчетности включается: а) Бухгалтерский баланс - форма N1; б) Отчет о прибылях и убытках - форма N 2; в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: - Отчет о движении капитала - форма N 3; - Отчет о движении денежных средств - форма N 4; сложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5; - пояснительная записка. Таким образом, организация, применяющая упрощенный способ ведения бухгалтерского учета составляет упрощенный баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним.

В соответствии с правовой позицией Верховного суда РФ, выраженной определении N 305-ЭС17-9683 от 13.10.2017 г., требование передачи документов конкурсному управляющему обусловлено, в том числе и тем, что отсутствие необходимых документов бухгалтерского учета не позволяет конкурсному управляющему иметь полную информацию о деятельности должника и совершенных им сделках, и исполнять обязанности, предусмотренные частью 2 статьи 129 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в частности, принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц; предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном Законом о банкротстве. В связи с этим невыполнение руководителем должника без уважительной причины требований Закона о банкротстве о передаче конкурсному управляющему документации должника свидетельствует, по сути, о недобросовестном поведении, направленном на сокрытие информации об имуществе должника, за счет которого могут быть погашены требования кредиторов. В п. 2 ст. 61.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" содержится презумпция о наличии причинно-следственной связи между несостоятельностью должника и действиями (бездействием) контролирующего лица при отсутствии документов бухгалтерского учета и (или) отчетности, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы. Ответственность руководителя предприятия-должника возникает при не исполнении им обязанности по организации хранения бухгалтерской документации и отражения в бухгалтерской отчетности достоверной информации.

Таким образом, действия Юркевич О.Ф. по сокрытию информации и документов об активах и хозяйственной деятельности должника имеют своей целью сокрытие порочных сделок должника (в том числе подозрительных сделок, сделок с оказанием предпочтения, притворных сделок и т.д.), воспрепятствование их обжалованию, а также сокрытие фактов кражи имущества.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы, в том числе, вести бухгалтерский учет лично. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с данным законом, если иное не установлено данным Федеральным законом. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации. Вместе с тем, контролирующие лица должника указанную публичную обязанность не исполнили, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность конкурсному управляющему не предоставили. Отсутствие указанных документов не позволило конкурному управляющему в полном объеме сформировать конкурсную массу, являющуюся источником погашения требований конкурсных кредиторов в деле о несостоятельности (банкротстве)", в связи с чем, требования конкурсных кредиторов остались не удовлетворенными.

В соответствии с п. 2 ст.66.11 Закона о банкротстве пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица при наличии хотя бы одного в следующих обстоятельств:

1) причинен существенный вред имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника (совершения таких сделок по указанию этого лица), включая сделки, указанные в статьях 61.2 и 61.3 настоящего Федерального закона;

2) документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по ведению (составлению) и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, формирование которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы;

3) требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его личными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по сковной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов;

4) документы, хранение которых являлось обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг, инвестиционных фондах, об обществах с ограниченной ответственностью, о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют либо искажены;

5) на дату возбуждения дела о банкротстве не внесены подлежащие обязательному внесению в соответствии с федеральным законом сведения либо внесены недостоверные ведения о юридическом лице: в единый государственный реестр юридических лиц на основании представленных таким юридическим лицом документов; в единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в части сведений, обязанность по внесению которых возложена на юридическое лицо.

В абзаце втором пункта 3 статьи 56 ГК РФ содержится общая норма о субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица учредителей (участников), собственников имущества юридического лица или других лиц, которые имеют давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют (леность определять его действия. Пункт 4 статьи 10 Закона о банкротстве устанавливает самостоятельный вид субсидиарной ответственности по обязательствам должника при банкротстве последнего, отличный от состава, предусмотренного абзацем вторым пункта 3 ст. 56 ГК РФ. В связи с этим субсидиарная ответственность лица, названного в пункте 4 ст. 10 Закона о банкротстве, наступает независимо от того, привели ли его действия или указания к несостоятельности (банкротству) должника по смыслу нормы, изложенной в абзаце втором пункта 3 статьи 56 ГК РФ

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 64 Закона о банкротстве не позднее пятнадцати дней с даты утверждения временного управляющего руководитель должника обязан предоставить временному управляющему и направить в дражный суд перечень имущества должника, в том числе, имущественных прав, а также бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника за три до введения наблюдения. Согласно пункту 2 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании шика банкротом и об открытии конкурсного производства руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему. В случае уклонения от указанной обязанности руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции об обоснованности заявления конкурсного управляющего Ковриги А.А. о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника контролирующего должника лица Юркевич Ольги.

Согласно п. 11 ст. 61.11. Закона о банкротстве, размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица равен совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника.

В настоящий момент размер текущих требований составляет 12 524 527,98 руб. В реестр требований кредиторов в настоящий момент включены требования на общую сумму 290 269 746,47 руб.

Кроме того, Определением АС г. Москвы от 26.01.2021 г. по делу N А40-108276/2020 требование ОАО "Останкинский молочный комбинат" (ИНН 7715087436, ОГРН 1027739359977) в размере 97 726 278 руб. 60 коп. признано обоснованным и подлежащим удовлетворению в очередности, предшествующей распределению ликвидационной квоты, после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника, а также требований, подлежащих удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника. Определением Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2021 г. по делу N А40- 108276/2020 принято решение требование АО "Дикси-Юг" в сумме 860 834,78 руб., в том числе 774 839,52 руб. штрафа, 6 872,58 руб. убытков, 79 122,68 руб. расходов на проведение лабораторных испытаний, удовлетворить за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

Таким образом, контролирующее должника лицо - Юркевич Ольга - подлежит привлечению к субсидиарной ответственности в размере 401 380 378,83 руб.

Данный вывод подтверждается также судебной практикой о привлечении к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника по аналогичным эпизодам, в том числе: Определением Верховного суда N 302-ЭС17-9244 от 16.10.2017 г. по делу N АЗЗ-17721/2013, Определением Арбитражного суда Красноярского края по дело N АЗЗ17721-11/2013 от 25.05.2016 г., Определением Верховного суда N 305-ЭС17-9683 от 13.10.2017 г. по делу N 41-47860/2012, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-6385/16 от 20.12.2017 г., Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-53986/2017 по делу N А40-122082/16 от 04.12.2017 г. и иными судебными актами.

В соответствии с абз. 32 ст. 2 Закона о банкротстве под вредом имущественными правам кредиторов понимается уменьшение стоимости или размера имущества должника, а также иные последствия совершенных должником сделок, приводящие к полной или частичной утрате возможности кредиторов получить удовлетворение своих требований по обязательствам должника за счет его имущества. Согласно ст. 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

На основании изложенного, судом первой инстанции обоснованно привлечена Юркевич Ольгу солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам должника ООО "Останкинский молочный комбинат", взыскано с Юркевич Ольги в пользу ООО "Останкинский молочный комбинат" в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ООО "Останкинский молочный комбинат" денежные средства в размере 401 380 378,83 руб.

Доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта, поскольку обусловлены несогласием заявителя с выводами суда первой инстанции, при отсутствии в материалах апелляционной жалобы доказательств, которые могли бы поставить под сомнение правильность вывода суд первой инстанции.

На основании изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что судом первой инстанции в полном объеме выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела; выводы суда, изложенные в определении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, им дана надлежащая правовая оценка; судом правильно применены нормы материального и процессуального права.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 266 - 269, 272 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 16.06.2022 г. по делу N А40-108276/20 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ИФНС России N 15 по г. Москве - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Р.Г. Нагаев

Судьи

А.Н. Григорьев Е.В. Иванова