Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2012 году

Настоящий доклад подготовлен Федеральной налоговой службой в соответствии с Правилами подготовки докладов об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 05.04.2010 N 215 (в редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 21.03.2011 N 185, от 21.03.2012 N 225).

Анализ и оценка эффективности государственного контроля (надзора), осуществляемого налоговыми органами, осуществлен на основании сведений, содержащихся в форме N 1-контроль "Сведения об осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" за 2012 год (данные по указанной форме направлены в Минэкономразвития России письмом ФНС России от 18.01.2013 N АС-4-2/528), если по тексту настоящего доклада не указано иное.

I. Состояние нормативно-правового регулирования в установленных сферах деятельности

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с учетом изменений и дополнений), основной задачей Федеральной налоговой службы является осуществление функций по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В рамках выполнения указанных функций в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговые органы, в частности:

- осуществляют налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс);

- контролируют соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

- контролируют выполнение кредитными организациями установленных Налоговым кодексом обязанностей в порядке, утверждаемом ФНС России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации;

- контролируют своевременность представления налоговых деклараций;

- имеют право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований.

Необходимо отметить также, что ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. В рамках выполнения указанной функции ФНС России контролирует своевременность и соблюдение порядка постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах, своевременность представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, а также порядок открытия счета налогоплательщику.

Кроме того, налоговые органы осуществляют следующие контрольные функции:

- контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- контроль за соблюдением платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами (субагентами) специальных банковских счетов для осуществления расчетов;

- контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

- контроль в сфере госрегулируемых видов деятельности (при оказании государственных услуг):

- лицензионный контроль в сфере производства и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции;

- контроль за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

- лицензионный контроль в сфере организации и проведения азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;

- проверка технического состояния игрового оборудования.

Все мероприятия по контролю в сфере госрегулируемых видов деятельности осуществляются с учетом требований Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Федеральный закон N 294-ФЗ).

II. Организация государственного контроля (надзора)

а) сведения об организационной структуре и системе управления органов государственного надзора (контроля)

В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений), налоговые органы Российской Федерации представляют собой единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, за соблюдением законодательства в сфере нерегулируемых видов деятельности.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (далее - Указ N 314) образована Федеральная налоговая служба.

ФНС России и ее территориальные органы являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

В соответствии с пунктом 4 Положения о ФНС России Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные налоговые органы.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), и его территориальных налоговых органов.

Пунктом 4 Положения о ФНС России, а также положениями о территориальных органах Федеральной налоговой службы, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.08.2005 N 101н, установлено, что управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня являются территориальными органами Федеральной налоговой службы и входят в единую централизованную систему налоговых органов.

В территориальные органы ФНС России входят:

- 82 управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (которым подведомственны 970 соответствующих инспекций ФНС России по району - 27, району в городе - 112, городу без районного деления - 121, инспекций ФНС России межрайонного уровня - 710);

- 8 межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по федеральным округам;

- 9 межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

- Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных;

- Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения.

В соответствии с Указом N 314 Федеральная налоговая служба подведомственна Министерству финансов Российской Федерации.

б) перечень и описание основных и вспомогательных (обеспечительных) функций

Статьей 2 Указа N 314 установлено, что под функцией по контролю и надзору понимаются:

- осуществление действий по контролю и надзору за исполнением органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами и другими нормативными правовыми актами общеобязательных правил поведения;

- выдача органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами разрешений (лицензий) на осуществление определенного вида деятельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

Основные функции Федеральной налоговой службы:

1. осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

- соблюдением организатором азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 статьи 16 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

2. выдает в установленном порядке:

- разрешения на проведение всероссийских лотерей;

- свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;

- свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

3. осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- выдачу специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;

- проверку технического состояния игрового оборудования;

4. регистрирует в установленном порядке:

- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. ведет в установленном порядке:

- учет всех налогоплательщиков;

- Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

- единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

- Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

6. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

7. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

8. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

9. устанавливает (утверждает) формы налоговых уведомлений, требований об уплате налога, формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе, решений о проведении выездной налоговой проверки, форму и требования к составлению акта налоговой проверки; форму решения по результатам налоговой проверки, а также иные формы документов;

10. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждения в Министерство финансов Российской Федерации;

11. представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

12. рассматривает уведомления о проведении стимулирующих лотерей;

13. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Вспомогательные (обеспечительные) функции Федеральной налоговой службы:

14. осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;

15. обеспечивает в пределах своей компетенций защиту сведений, составляющих государственную тайну;

16. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

17. обеспечивает мобилизационную подготовку центрального аппарата и территориальных органов Службы, осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Службе;

18. организует профессиональную подготовку работников центрального аппарата и территориальных органов Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

19. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы;

20. взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

21. в установленном законодательством Российской Федерации порядке размещает заказы и заключает государственные контракты, а также иные гражданско-правовые договоры на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Службы, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

22. осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

Кроме того, согласно пункту 3 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130, лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 3 Положения о лицензировании деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.09.2012 N 965, лицензирование деятельности по производству и реализации защищенной полиграфической продукции осуществляется ФНС России.

в) наименования и реквизиты нормативных правовых актов, регламентирующих порядок исполнения функций

В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом и другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Кроме того, к основным нормативно-правовым актам, в соответствии с которыми налоговые органы осуществляют государственный контроль (надзор), относятся:

- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

- Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе";

- Федеральный закон от 27.06.2011 N 162-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе";

- Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами";

- Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации";

- Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях";

- постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями";

- постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

- постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2010 N 489 "Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

- постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745 "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в части, не противоречащей законодательству о применении контрольно-кассовой техники;

- постановление Правительства Российской Федерации от 11.11.2002 N 817 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией";

- постановление Правительства Российской Федерации от 23.08.2007 N 540 "О составе и порядке представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр";

- постановление Правительства Российской Федерации от 04.07.2004 N 338 "О мерах по реализации Федерального закона "О лотереях";

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного постановления следует читать как "05.07.2004"

- нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации (в том числе административные регламенты исполнения ФНС России государственных услуг и государственных функций);

- другие нормативные правовые акты.

г) информация о взаимодействии органов государственного контроля (надзора) при осуществлении своих функций с другими органами государственного контроля (надзора), порядке и формах такого взаимодействия

ФНС России в рамках осуществления функций в установленной сфере деятельности, в том числе в области государственного контроля (надзора), заключено 70 соглашений о взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти. Такие соглашения заключены, в частности, с МВД России, Банком России, ФТС России, ФМС России, ФСБ России, Следственным комитетом Российской Федерации, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Росфиннадзором, Росфинмониторингом, Росстатом, Росстрахнадзором, Росприроднадзором, Ростехнадзором, Роспатентом, Росводресурсами, Роснедрами, Росреестром, органами юстиции, органами государственных внебюджетных фондов, органами ЗАГСа, и другими органами.

Особо следует отметить следующие соглашения о взаимодействии в области осуществления государственного контроля (надзора), заключенные Федеральной налоговой службой. Это:

- Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.10.2010 N 1/8656/ММВ-27-4/11. Предметом Соглашения является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов Российской Федерации в установленных сферах деятельности, в том числе, вопросах предупреждения и пресечения преступлений и административных правонарушений, выявления и расследования преступлений, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Сотрудничество осуществляется, прежде всего, по следующим основным направлениям:

а) выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

б) выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о банкротстве, законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота табачной продукции;

в) предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

г) выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Кроме того, в органы МВД России направляются материалы при выявлении организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок".

Порядок и методы взаимодействия ФНС России и МВД России утверждаются отдельными приказами и (или) протоколами, являющимися неотъемлемой частью Соглашения (Протокол N 1 от 13.08.2012 N 1/7121/ММВ-28 к Соглашению - порядок направления налоговыми органами в органы внутренних дел материалов, содержащих признаки преступления, предусмотренных ст.ст. 195-197 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - Уголовный кодекс)).

- Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3. Предметом Соглашения является организация взаимодействия следственных органов Следственного комитета Российской Федерации и налоговых органов Российской Федерации в установленных сферах деятельности, в том числе, вопросах выявления, предупреждения, пресечения и расследования преступлений, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Сотрудничество осуществляется по следующим основным направлениям:

а) выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о банкротстве, неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

б) организация и проведение мероприятий в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации о противодействии коррупции.

Порядок, формы и методы взаимодействия ФНС России и Следственного комитета Российской Федерации определяются отдельными протоколами, являющимися неотъемлемой частью Соглашения (Протокол N 1 от 06.03.2012 N 211-15-12/ММВ-27-2/4@ к Соглашению - порядок направления материалов налоговыми органами в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, Протокол N 2 от 06.03.2012 N 211-16-12/ММВ-27-2/5@ к Соглашению - порядок направления следственными органами Следственного комитета Российской Федерации материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения).

Необходимо также отметить, что, несмотря на подписание Соглашения о взаимодействии в 2012 году, взаимодействие налоговых органов со следственными органами осуществлялось с 2011 года в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 28.12.2010 N 404-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием деятельности органов предварительного следствия".

Так, начиная с 2011 года налоговые органы обязаны направлять материалы, характеризующие не исполненные в срок требования об уплате налога (сбора), направленные налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в случае если налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, не в органы внутренних дел, а в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 198-199.2 Уголовного кодекса.

Кроме того, направляются материалы в соответствии со статьей 170.1 Уголовного кодекса при выявлении документов, содержащих заведомо ложные данные, влекущие фальсификацию Единого государственного реестра юридических лиц.

- Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010 N 01-69/1/ММ-27-2/1. Стороны осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

а) обмен информацией для целей контроля за соблюдением таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые и таможенные органы;

б) разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и направленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в налоговой, таможенной и иных сферах, представляющих взаимный интерес;

в) обеспечение контроля за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) путем оперативного информационного обмена и координации проведения проверок участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми в Российскую Федерацию;

г) разработка совместных ведомственных правовых актов по проведению проверок организаций - участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми в Российскую Федерацию;

д) унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;

е) разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов Сторон.

В июле 2012 года было утверждено типовое положение о Координационном совете по взаимодействию таможенных и налоговых органов (далее - Совет). Согласно п. 1.2 Положения Совет является консультативным органом, признанным в пределах предоставленных полномочий, на основе конструктивного взаимодействия таможенных и налоговых органов способствовать надлежащему выполнению задач, возложенных на таможенные и налоговые органы, по выявлению, пресечению и предупреждению правонарушений в области налогового, таможенного и валютного законодательства. Основными задачами Совета являются:

а) разработка с учетом интересов таможенных и налоговых органов предложений по совершенствованию существующего порядка планового (в установленные сроки) и оперативного (по запросам) обмена информацией;

б) развитие сотрудничества и создание условий, способствующих надлежащему выполнению задач, возложенных на таможенные и налоговые органы законодательством Российской Федерации, в том числе:

- совместная аналитическая работа по выбору объектов для осуществления проверочных мероприятий, в том числе с созданием совместных рабочих групп;

- планирование контрольно-ревизионной работы таможенных и налоговых органов;

в) повышение эффективности взаимодействия и координации деятельности таможенных и налоговых органов по выявлению, пресечению и предупреждению правонарушений в области налогового, таможенного и валютного законодательства;

г) разработка предложений о внесении изменений в правовые акты в сфере таможенного и налогового регулирования.

- Соглашение о сотрудничестве Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федеральной налоговой службы от 27.12.2006 N 01-1-13/6/САЭ-25-06/8. В целях реализации данного Соглашения Стороны в пределах своей компетенции:

а) участвуют в разработке совместных нормативных правовых актов в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

б) по взаимному согласию направляют своих представителей для участия в совместных мероприятиях;

в) создают при необходимости межведомственные рабочие группы для подготовки и проведения совместных мероприятий;

г) в установленном порядке осуществляют обмен информацией, а также опытом работы в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе путем проведения совместных совещаний, конференций, семинаров.

- Соглашение об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 29.06.2010 N 01-15/3182/ММВ-27-2/5@. Стороны в лице уполномоченных ими организаций, подразделений и территориальных учреждений (органов) обмениваются информацией в порядке, установленном настоящим Соглашением. Перечень передаваемой информации, периодичность, формы и сроки ее передачи определены в приложениях N 1 и N 2 к данному Соглашению, являющихся его неотъемлемыми частями.

- Соглашение по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 22.02.2011 N ММВ-27-2/5/АД-30-33/04сог. Стороны организовывают взаимодействие и координируют свою деятельность и деятельность подведомственных им территориальных органов в следующих основных формах:

а) взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (в частности, копии расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, акты проверок, решения по результатам проверок, сведения о применении налогоплательщиками режимов налогообложения, сведения о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов за отчетный (расчетный) период в разрезе плательщиков страховых взносов, подтверждение факта направления средств материнского капитала на улучшение жилищных условий и (или) получения образования ребенком (детьми) гражданам, заявившим налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, и иная информация);

б) проведение совместных консультаций по вопросам изменения и разработки нормативных правовых актов, которые имеют непосредственное отношение к выполнению Сторонами обязанностей в соответствии с настоящим Соглашением;

в) создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинарах по вопросам взаимодействия;

г) привлечение налоговых органов к участию по запросу органов ПФР в проводимых ими выездных проверках в части контроля за соблюдением плательщиками страховых взносов требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ в целях применения пониженных тарифов.

- Соглашение по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Фондом социального страхования Российской Федерации от 23.06.2011 N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П. Стороны организовывают взаимодействие и координируют свою деятельность и деятельность подведомственных им территориальных органов в следующих основных формах:

а) взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (в частности, сведения о применении налогоплательщиками режимов налогообложения, сведения о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов за отчетный (расчетный) период в разрезе плательщиков страховых взносов, материалы проверок и пр.);

б) проведение совместных консультаций по вопросам изменения и разработки нормативных правовых актов, которые имеют непосредственное отношение к выполнению Сторонами обязанностей в соответствии с настоящим Соглашением;

в) создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинарах по вопросам взаимодействия;

г) привлечение налоговых органов к участию по запросу органов Фонда в проводимых ими выездных проверках в части контроля за соблюдением плательщиками страховых взносов требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ в целях применения пониженных тарифов.

При согласовании и утверждении административных регламентов по исполнению ФНС России государственных функций контроля и надзора осуществляется взаимодействие с Минфином России, Минэкономразвития России, Минюстом России в соответствии с Порядком разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций (предоставления государственных услуг), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2005 N 679.

Взаимодействие ФНС России с Минфином России, МВД России, ФСБ России, Федеральной службой по техническому и экспортному контролю осуществляется в рамках работы Экспертной комиссии по рассмотрению материалов, представленных для получения лицензий на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, регламент работы которой установлен приказом Минфина России от 07.02.2003 N 14н "О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 11.11.2002 N 817".

В соответствии с Федеральным законом N 294-ФЗ ФНС России взаимодействует с Генеральной прокуратурой Российской Федерации и органами прокуратуры по вопросам согласования плановых и внеплановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Взаимодействие ФНС России с правоохранительными органами Российской Федерации осуществляется в форме предоставления информации при поступлении запросов.

д) сведения о выполнении функций по осуществлению государственного контроля (надзора) подведомственными органами государственной власти и органами местного самоуправления, организациями с указанием их наименований, организационно-правовой формы, нормативных правовых актов, на основании которых указанные организации осуществляют контроль (надзор)

Осуществление государственного контроля (надзора) осуществляется непосредственно налоговыми органами. Передача таких полномочий подведомственным организациям ФНС России действующим законодательством не предусмотрена.

е) сведения о проведенной работе по аккредитации юридических лиц и граждан в качестве экспертных организаций и экспертов, привлекаемых к выполнению мероприятий по контролю при проведении проверок

В соответствии с действующим законодательством, у ФНС России отсутствует обязанность по аккредитации юридических лиц и граждан в качестве экспертных организаций и экспертов, привлекаемых к выполнению мероприятий по контролю при проведении проверок.

III. Финансовое и кадровое обеспечение государственного контроля (надзора)

а) сведения, характеризующие финансовое обеспечение исполнения функций по осуществлению государственного контроля (надзора)

Финансовое обеспечение исполнения функций по осуществлению государственного контроля (надзора) осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на руководство и управление в сфере установленных ФНС России функций.

В соответствии с Федеральным законом от 30.11.2011 N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов" (с учетом изменений), Федеральной налоговой службе на 2012 год утверждены бюджетные ассигнования в размере 108 867,6 млн рублей".

б) данные о штатной численности работников органов государственного контроля (надзора), выполняющих функции по контролю, и об укомплектованности штатной численности

Непосредственно в сфере контрольной работы задействованы сотрудники отделов выездных, камеральных проверок и оперативного контроля, штатная численность которых на 01.01.2013 составила 52 299 единиц, фактическая 44 340 единиц.

Следует отметить, что в качественном выполнении контрольных и надзорных функций также участвуют работники отделов по досудебному аудиту, юридических отделов и отделов по урегулированию задолженности и обеспечению процедур банкротства, штатная численность которых составляет 24 287 единиц.

Общая численность работников налоговых органов, осуществляющих функции контроля и надзора, составляет 76 586 единиц.

В соответствии с данными по форме N 1-контроль за 2012 год, в территориальных налоговых органах количество штатных единиц по должностям, предусматривающим выполнение функций по контролю (надзору), в 2012 году составило 24,7 тыс. человек (с учетом методологии определения данного показателя согласно Указаниям по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-контроль, утвержденным Приказом Росстата от 21.12.2011 N 503 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минэкономразвития России федерального статистического наблюдения за осуществлением государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"). Укомплектованность штатной численности по должностям, предусматривающим выполнение функций по контролю (надзору), в 2012 году составила 84,5%.

Следует отметить, что в годовой отчетности за 2012 год указанный показатель не включает численность сотрудников налоговых органов, осуществляющих камеральные налоговые проверки, так как в общем количестве проведенных проверок, указанных в строке 01 Раздела 1 "Сведения о количестве проведенных проверок юридических лиц и индивидуальных", а также в Разделе 2 "Результаты проверок" отчета по форме N 1-контроль данные проверки не включены. Приводимые далее по тексту доклада показатели эффективности государственного контроля (надзора) в расчете на 1 государственного гражданского служащего приведены без учета количества сотрудников, осуществляющих камеральные налоговые проверки.

С учетом указанного штатная численность сотрудников налоговых органов, должностные обязанности которых предусматривают выполнение функций по контролю (надзору), в 2012 году сократилась на 10% (согласно методологии по форме N 1-контроль).

Кроме того, в центральном аппарате ФНС России в структуре Контрольного управления функционирует отдел лицензирования и контроля в сфере нерегулируемых видов деятельности (далее - Отдел), выполняющий непосредственно функции по контролю и надзору в сфере госрегулируемых видов деятельности, основными функциями которого являются:

- осуществление мероприятий, связанных с лицензированием деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе мероприятий по лицензионному контролю;

- осуществление мероприятий, связанных с лицензированием деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в том числе мероприятий по лицензионному контролю;

- осуществление мероприятий, связанных с выдачей разрешений на проведение всероссийских негосударственных лотерей, рассмотрением уведомлений о проведении всероссийских стимулирующих лотерей, ведением реестров лотерей, контролем и надзором за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

- осуществление мероприятий, связанных с проведением проверок технического состояния игрового оборудования;

- осуществление мероприятий, связанных с контролем за организаторами азартных игр требований, установленных частями 1 и 2 статьи 16 Федерального закона N 244-ФЗ;

- осуществление мероприятий по регистрации лотерейного оборудования, ведению реестра лотерейного оборудования, проверкам соблюдения требований к лотерейному оборудованию.

Штатная численность отдела лицензирования и контроля в сфере госрегулируемых видов деятельности Контрольного управления ФНС России составила - 12 единиц, фактическая - 10 единиц.

в) сведения о квалификации работников, о мероприятиях по повышению их квалификации

В рамках развития непрерывного образования приказом ФНС России от 10.04.2012 N ММВ-7-4/23 "О переименовании федеральных бюджетных образовательных учреждений дополнительного профессионального образования Федеральной налоговой службы", Центры подготовки персонала ФНС России в г.г. Санкт-Петербург и Нижний Новгород переименованы, соответственно, в Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России и Приволжский институт повышения квалификации ФНС России.

В Северо-Западном институте повышения квалификации ФНС России (г. Санкт-Петербург) и Приволжском институте повышения квалификации ФНС России (г. Нижний Новгород) в 2012 году прошли профессиональную переподготовку и повышение квалификации 38 473 человек.

Основная тематика программ повышения квалификации, так или иначе, связана с осуществлением государственного контроля (надзора):

- камеральные проверки в системе ЭОД;

- выездные проверки в системе ЭОД;

- контроль за применением контрольно-кассовой техники;

- налогообложение и валютный контроль внешнеэкономической деятельности;

- валютный контроль, осуществляемый налоговыми органами;

- основы налогового администрирования. Планирование выездных налоговых проверок юридических лиц.

Кроме того, в 2012 году 9 714 сотрудников налоговых органов (включая сотрудников, в должностные обязанности которых входит выполнение функций по контролю (надзору)), прошли обучение в рамках государственного заказа на 2012 год по образовательным программам повышения квалификации.

Из них по направлениям дополнительного профессионального образования гражданских служащих налоговых органов обучение осуществлялось, в частности, по направлению "Повышение эффективности осуществления федеральными органами исполнительной власти возложенных на них функций контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности" (915 человек), по направлению "Внедрение информационных технологий в государственное управление" по программам, относящимся к контрольному блоку (294 человека).

Кроме того, в целях повышения качества проведения налоговых проверок и эффективности межведомственного взаимодействия ФНС России были проведены следующие семинары и совещания:

1) Совещание-семинар работников центрального аппарата и территориальных органов ФНС России по вопросам повышения эффективности контрольной работы налоговых органов, а также взаимодействия с правоохранительными органами 22-23 марта 2012 года;

2) Совместный семинар-совещание руководящего состава территориальных органов Федеральной налоговой службы и территориальных органов Министерства внутренних дел Российской Федерации 6 сентября 2012 года;

3) Совместный совещание-семинар на тему "Совершенствование организации налогового контроля и повышение эффективности контрольной работы налоговых органов, в том числе по вопросам контроля трансфертного ценообразования" 25-26 октября 2012 года.

г) данные о средней нагрузке на 1 работника по фактически выполненному в отчетный период объему функций по контролю

Показатель средней нагрузки на 1 сотрудника налогового органа, в должностные обязанности которого входит выполнение функций по контролю (надзору)), в 2012 году практически не изменился по сравнению с 2011 годом.

Так, количество проведенных камеральных налоговых проверок на 1 сотрудника отдела камеральных проверок составило 1 372 проверки в 2012 году против 1 380 проверок в 2011 году. Количество проведенных выездных налоговых проверок на 1 сотрудника отдела выездных проверок составило 3,74 проверки против 3,76 в 2011 году.

По данным формы N 1-контроль, средняя нагрузка на 1 сотрудника, занятого исполнением контрольно-надзорных функций, составила 13,9 контрольных мероприятий. Иными словами, на 10 сотрудников приходится порядка 139 контрольных мероприятий в год.

д) численность экспертов и представителей экспертных организаций, привлекаемых к проведению мероприятий по контролю

В соответствии со статьей 95 Налогового кодекса, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

По данным формы N 1-контроль количество проверок, проведенных с привлечением экспертных организаций, в 2012 году составило 2 718 единиц, что на 226 проверок больше, чем в 2011 году.

Количество проверок, проведенных с привлечением экспертов, в 2012 году также увеличилось и составило 834 против 762 в 2011 году.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2002 N 817 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией" приказом Минфина России от 21.02.2012 N 48 утвержден персональный состав Экспертной комиссии в 2012 году по рассмотрению материалов, представленных для получения лицензий на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, в которую входят 13 экспертов - представителей Минфина России, ФСБ России, МВД России, ФСТЭК России и ФНС России.

IV. Проведение государственного контроля (надзора)

а) сведения, характеризующие выполненную в отчетный период работу по осуществлению государственного контроля (надзора) и муниципального контроля по соответствующим сферам деятельности, в том числе в динамике

В соответствии с данными по форме N 1-контроль общее количество проведенных налоговыми органами проверок в 2012 году сократилось по сравнению с 2011 годом на 20% и составило 289,2 тыс. проверок, что обусловлено "точечным" подходом к отбору объектов контроля и усилением аналитической составляющей при подготовке проверок, а также сокращением численности налоговых органов.

Необходимо отметить, что в соответствии с методикой составления формы N 1-контроль в общее количество проверок включены проверки, на проведение которых выносится решение о ее проведении. Это:

- выездные налоговые проверки;

- проверки по соблюдению валютного законодательства;

- проверки соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки, применения специальных банковских счетов;

- проверки по соблюдению законодательства в области госрегулируемых видов деятельности,

и не включены камеральные налоговые проверки (34,9 млн), поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа о ее проведении. Также не учитываются проверки по лицензионному контролю, проверки заявителя при проведении государственной регистрации, проверки физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и другими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Кроме того, не включено количество осмотров принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю используемых для осуществления предпринимательской деятельности помещений, территорий (статья 27.8 КоАП РФ).

Информация о результатах работы налоговых органов по осуществлению государственного контроля (надзора) по видам контрольной работы подробно приведена в Разделе VI.

Совместно с другими органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля, налоговые органы провели около 10,3 тыс. проверок в 2012 году, что на 27,1% выше показателя 2011 года.

В соответствии с Федеральным законом N 294-ФЗ ФНС России был утвержден и согласован с Генеральной прокуратурой Российской Федерации План проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 2012 год.

Согласно указанному Плану ФНС России в 2012 году проведено:

- 7 плановых выездных проверок юридических лиц, имеющих лицензию на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции;

- 18 плановых выездных проверок юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В соответствии с Планами, утвержденными территориальными налоговыми органами, и согласованными с органами прокуратуры, проведено 66 плановых проверок организаторов (операторов) лотерей.

б) сведения о результатах работы экспертов и экспертных организаций, привлекаемых к проведению мероприятий по контролю, а также о размерах финансирования их участия в контрольной деятельности

Привлечение экспертов и экспертных организаций в ходе проведения выездных налоговых проверок позволяют сформировать качественную доказательственную базу выявляемых налоговыми органами нарушений налогового законодательства. В этой связи в 2012 году эксперты и экспертные организации стали чаще привлекаться налоговыми органами в ходе проведения налоговых проверок. Так, если в 2011 году эксперты привлекались в каждой 19 комплексной выездной налоговой проверке, то в 2012 году - в каждой 17.

Следует отметить, что по результатам комплексных выездных налоговых проверок было доначислено 305,9 млрд руб. налоговых платежей, что на 9,3% выше аналогичного показателя 2011 года. Кроме того, эффективность одной комплексной выездной налоговой проверки выросла с 4,4 млн рублей до 5,5 млн рублей.

Объем финансовых средств, выделенных в отчетном периоде из бюджетов всех уровней на финансирование участия экспертных организаций и экспертов в проведении проверок, согласно отчету по форме N 1-контроль в 2012 году составил 59 968 тыс. рублей (в форме N 1-контроль за 2011 год данный показатель не был предусмотрен).

в) сведения о случаях причинения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых осуществляются контрольно-надзорные мероприятия, вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также о случаях возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера

Сведения о случаях причинения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых осуществляются контрольно-надзорные мероприятия со стороны налоговых органов, вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также о случаях возникновения чрезвычайных ситуации природного и техногенного характера, отсутствуют.

V. Действия органов государственного контроля (надзора) по пресечению нарушений обязательных требований и (или) устранению последствий таких нарушений

а) сведения о принятых органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля мерах реагирования по фактам выявленных нарушений

Согласно данным отчета по форме N 1-контроль количество проведенных в 2012 году проверок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выявивших правонарушения, сократилось с 227,1 тыс. проверок до 187,0 тыс. проверок, или на 17,6%, что обусловлено сокращением общего количества проведенных налоговыми органами проверок на 20%.

По результатам проведенных проверок в 2012 году было выявлено 213 511 правонарушений. При этом большая часть выявленных правонарушений относится к нарушениям обязательных требований законодательства - 99,7% от общего количества выявленных правонарушений, что соответствует 2011 году.

Дела об административных правонарушениях были возбуждены по результатам 123,8 тыс. проверок, административные наказания наложены по результатам 118,7 тыс. проверок.

Структура наложенных административных наказаний по итогам проведенных контрольно-надзорных мероприятий в 2012 году изменилась незначительно по сравнению с 2011 годом и по-прежнему, практически полностью состоит из административных штрафов и предупреждений.

Общая сумма наложенных административных штрафов в 2012 году составила 673,6 млн рублей, что на 7,6 процентов выше уровня 2011 года.

б) сведения о способах проведения и масштабах методической работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводятся проверки, направленной на предотвращение нарушений с их стороны

ФНС России уделяет особое внимание работе по предупреждению налоговых правонарушений, в том числе в части проведения разъяснительной работы и повышению открытости процесса налогового контроля.

Так, на официальном сайте Службы www.nalog.ru публикуются разъяснения и официальные письма ФНС России, Минфина России, обязательные для применения налоговыми органами, нормативные и методические материалы ФНС России, опубликованы контрольные соотношения для междокументального контроля правильности заполнения деклараций, а также размещен перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, в рамках утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 Концепции планирования выездных налоговых проверок (с учетом изменений и дополнений), налоговыми органами опубликованы 12 общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых в процессе отбора объектов для проведения налоговых проверок.

Также на официальном сайте Службы размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Необходимо отметить, что в 2012 году типовые способы были дополнены двумя новыми.

Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношении с некоторыми контрагентами, исследовать среди прочих следующие признаки: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru), отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

В целях предоставления возможности налогоплательщику оценить налоговые риски, связанные с осмотрительностью в выборе контрагентов, на сайте Службы реализованы электронные сервисы об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для фирм-"однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Полный перечень сведений, к которым предоставляется открытый доступ через сервис "Проверь себя и контрагента" следующий:

- сведения, внесённые в Единый государственный реестр юридических лиц;

- сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации. Указанный сервис ежедневно обновляется и позволяет осуществлять мониторинг информации о представлении в регистрирующий орган документов для государственной регистрации конкретного юридического лица (индивидуального предпринимателя), сроках готовности документов и принятом решении;

- сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации" о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а также иным сообщениям юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- сведения, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации", о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц;

- сведения о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;

- сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;

- сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесённому в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует.

в) сведения об оспаривании в суде юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями оснований и результатов проведения в отношении их мероприятий по контролю (количество удовлетворенных судом исков, типовые основания для удовлетворения обращений истцов, меры реагирования, принятые в отношении должностных лиц органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля)

Улучшение качества проведения контрольных мероприятий, сбор надлежащей доказательственной базы по выявленным нарушениям налогового законодательства, а также эффективная работа досудебного рассмотрения налоговых споров позволила значительно снизить количество дел, рассматриваемых в судах.

Так, по данным отчета по форме N 1-контроль, если в 2011 году количество проверок, результаты которых были признаны недействительными по решению суда, составляло 1 778 проверок, то в 2012 году - 1 330 проверок, или на 25,2% ниже.

Необходимо отметить, что основная доля проверок (99%), результаты которых оспаривались в судебных органах, приходится на выездные налоговые проверки (60%) и проверки применения контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов (39%).

По данным статистической отчетности ФНС России количество решений, вынесенных налоговым органом по результатам налогового контроля, признанных судом недействительными в полном объеме, в 2012 году составило всего 0,18% от общего количества вынесенных налоговым органом решений по результатам налогового контроля, что на 0,04 п.п. ниже, чем в 2011 году.

Кроме того о положительных тенденциях в контрольной работе в отчетном периоде свидетельствует и сокращение суммы уменьшенных платежей (из доначисленных по налоговым проверкам) по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов.

Так, в 2012 году сумма уменьшенных платежей (с учетом восстановленных) по решениям судебных органов составила 42,5 млрд рублей, снизившись по сравнению с 2011 годом на 37 млрд руб., или почти в 2 раза. Это свидетельствует о более тщательном сборе доказательственной базы, улучшении качества подготовки и проведения контрольных мероприятий.

Анализ оснований налоговых споров в 2012 году показал существенный рост споров по методологическим вопросам налогообложения, в частности, по применению налоговых льгот, международных налоговых соглашений.

Кроме того, увеличилось количество дел, в рамках рассмотрения которых для обоснования правомерности своей позиции налоговыми органами привлекались специалисты и эксперты, чьи знания и навыки были необходимы для разрешения специальных вопросов в науке, искусстве, технике или ремесле. Важным направлением в работе ФНС России становится развитие примирительных и внесудебных процедур урегулирования споров. Это подтверждает мировое соглашение между ФНС и плательщиком в ВАС РФ, заключенное в 2012 году.

Снижение количества налоговых споров позволило вырабатывать единую правоприменительную практику по важным вопросам. Среди значимых для формирования практики дел в 2012 г. можно отметить следующие: с участием ОАО "Ульяновский моторный завод" (взыскание задолженности иностранной компании с российского агента), ООО "Перспективные технологии" (разумность судебных расходов), ЗАО "Серебро Магадана" (применение прежней редакции статьи о трансфертных ценах).

В части судебных споров по результатам проверок применения контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов в 2012 году основной причиной отмены постановлений по делам об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена частью 2 статьи 14.5 (неприменение контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленного порядка и условий ее регистрации и применения) и частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ (неоприходование в кассу денежной наличности), является малозначительность совершенного административного правонарушения, в связи с тем, что правонарушения не содержали угрозы охраняемым общественным отношениям.

Кроме того, значительное количество постановлений по делам об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, отменяется судебными органами в связи с тем, что приобретение должностными лицами налоговых органов товаров для личного пользования в ходе проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники расценивается как проверочная закупка, правом на осуществление которой налоговые органы не наделены.

Указанное обстоятельство связано с вынесением Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской Федерации противоречащих решений, касающихся вытекающих из положений Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) полномочий налоговых органов.

Учитывая изложенное, у ФНС России отсутствовали основания для принятия мер реагирования по отношению к должностным лицам налоговых органов, проводившим проверки соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

VI. Анализ и оценка эффективности государственного контроля (надзора)

Анализ основных показателей оценки эффективности государственного контроля (надзора) по данным формы N 1-контроль

Общее количество проведенных налоговыми органами проверок сократилось с 361,7 в 2011 году до 289,2 в 2012 году тыс. проверок, что обусловлено "точечным" подходом к отбору объектов контроля и усилением аналитической составляющей при подготовке проверок, а также сокращением численности налоговых органов.

В 2012 году выполнение налоговыми органами годового плана проведения проверок составило 100 процентов.

Доля заявлений органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, направленных в органы прокуратуры о согласовании проведения внеплановых выездных проверок, в согласовании которых было отказано (в процентах от общего числа направленных в органы прокуратуры заявлений) в 2012 году составила 10 из 31-го заявления (в 2011 году - 10 из 37, в 1 пг. 2012 года 7 из 20).

Доля проверок, результаты которых признаны недействительными (в процентах общего числа проведенных проверок) в 2012 году составила 0,63%. Необходимо отметить положительную динамику снижения данного показателя: в 1 пг. 2011 года - 0,75%, за 2011 год - 0,68%, в 1 пг. 2012 года - 0,64%.

Доля проверок, проведенных органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля с нарушениями требований законодательства Российской Федерации о порядке их проведения по результатам выявления которых к должностным лицам органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, осуществившим такие проверки, применены меры дисциплинарного, административного наказания (в процентах от общего числа проведенных проверок) в 2012 году составила 0,03%, снизившись по сравнению с 2011 годом на 0,02 п.п. (в 1 пг. 2012 года - 0,03% против 0,05% в 1 пг. 2011 года).

Доля юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в отношении которых налоговыми органами были проведены проверки (в процентах от общего количества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации в 2012 году снизилась с 3,5% в 2011 году до 3,2 процента. Аналогичной динамикой снижения характеризуются 1 пг. 2011 и 1 пг. 2012 года: 2,03% против 2,97%.

Показатель среднего количества проверок, проведенных в отношении одного юридического лица, индивидуального предпринимателя, также снизился с 1,17% в 2011 году до 1,04% в 2012 году.

Также следует отметить снижение доли проведенных внеплановых проверок (в процентах от общего количества проведенных проверок) с 5,4% в 2011 году до 1,2% в 2012 году.

Одновременно сократилась доля правонарушений, выявленных по итогам проведения внеплановых проверок (в процентах от общего числа правонарушений, выявленных по итогам проверок) с 6,2% в 2011 году до 2,1% в 2012 году.

Показатель доли внеплановых проверок, проведенных по фактам нарушений, с которыми связано возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, с целью предотвращения угрозы причинения такого вреда (в процентах от общего количества проведенных внеплановых проверок) не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки налоговые органы не проводят.

Показатель доли внеплановых проверок, проведенных по фактам нарушений обязательных требований, с которыми связано причинение вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, с целью прекращения дальнейшего причинения вреда и ликвидации последствий таких нарушений (в процентах от общего количества проведенных внеплановых проверок) не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки налоговые органы не проводят.

При сокращении общего количества проведенных налоговыми органами проверок следует отметить рост их результативности. Так, показатель доли проверок, по итогам которых выявлены правонарушения (в процентах от общего числа проведенных плановых и внеплановых проверок) имеет динамику роста: в 1 пг. 2011 года - 60,7%, за 2011 год - 62,8%, в 1 пг. 2012 года - 60,6%, за 2012 год - 64,7%.

Также возросла доля проверок, по итогам которых по результатам выявленных правонарушений были возбуждены дела об административных правонарушениях (в процентах от общего числа проверок, по итогам которых были выявлены правонарушения) с 59% в 2011 году до 66,2% в 2012 году.

Кроме того, вырос показатель доли проверок, по итогам которых по фактам выявленных нарушений наложены административные наказания (в процентах от общего числа проверок, по итогам которых по результатам выявленных правонарушений возбуждены дела об административных правонарушениях), с 91,6% в 1 пг. 2012 года до 95,8% в целом за год (сравнение приводится только за периоды 2012 года в связи с тем, что в форме отчета N 1-контроль за 2011 год показатели, необходимые для расчета указанной доли не были предусмотрены).

Показатель доли юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в деятельности которых выявлены нарушения обязательных требований, представляющие непосредственную угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также угрозу чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (в процентах от общего числа проверенных лиц) не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки налоговые органы не проводят.

Показатель доли юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в деятельности которых выявлены нарушения обязательных требований, явившиеся причиной причинения вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (в процентах от общего числа проверенных лиц) не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки налоговые органы не проводят.

Показатель количества случаев причинения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (по видам ущерба) не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки налоговые органы не проводят.

Доля выявленных при проведении проверок правонарушений, связанных с неисполнением предписаний (в % от общего числа выявленных правонарушений) в 2012 году составил 0,3% и незначительно увеличился по сравнению с 2011 годом и 1 пг. 2011 и 2012 года - всего на 0,1 п.п.

Характеристика результатов государственного контроля (надзора) в 2012 году по видам контрольной работы

Налоговый контроль

В 2012 году налоговыми органами проведено 34,9 млн камеральных налоговых проверок, что на 4% ниже 2011 года.

Основными факторами, повлиявшими на снижение количества камеральных проверок, являются снижение количества представляемых налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций, а также отмена в 2011 году ежеквартального представления расчетов (налоговых деклараций) авансовых платежей по транспортному и земельному налогам.

Количество проведенных в 2012 году выездных налоговых проверок составило 58,1 тыс. проверок и по сравнению с 2011 годом снизилось на 13,7 процента. Удельный вес результативных выездных налоговых проверок в 2012 году сохранился почти на стопроцентном уровне (99%). Эффективность одной выездной проверки составила 5 625 тыс. рублей.

За 2012 год по результатам налоговых проверок в бюджетную систему Российской Федерации дополнительно начислено платежей 373 млрд рублей, в том числе по результатам выездных проверок - 315,1 млрд рублей, по результатам камеральных проверок - 57,9 млрд рублей. Кроме того, сумма пеней в КРСБ, начисленных за несвоевременную уплату налогов и сборов, составила 58,5 млрд руб., что на 3,8% больше чем в 2011 году.

В сфере налогового контроля Федеральная налоговая служба ориентируется на повышение качества проводимых контрольных мероприятий и одновременном стимулировании налогоплательщиков к отказу от применения инструментов налоговой оптимизации и добровольному исполнению налоговых обязательств.

В части организации контрольной работы Службой сделан акцент на проведении всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и критериях риска совершения налогового правонарушения.

Помимо повышения эффективности проводимых налоговых проверок, Служба уделяет особое внимание работе по предупреждению налоговых правонарушений, в том числе в части проведения разъяснительной работы и повышению открытости процесса налогового контроля.

В рамках утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 Концепции планирования выездных налоговых проверок (с учетом изменений и дополнений), налоговыми органами опубликованы 12 общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых в процессе отбора объектов для проведения налоговых проверок.

В результате аналитической работы налоговых органов и в связи с самостоятельной оценкой рисков налогоплательщиками в 2012 году были уточнены налоговые обязательства на сумму 45,4 млрд рублей, а также уменьшены убытки на сумму 220,1 млрд руб., что на 16,5% больше, чем в 2011 году.

К нарушителям законодательства о налогах и сборах налоговым органами принимались и меры административного воздействия. Так, в отношении должностных лиц организаций, а также в отношении юридических лиц:

количество протоколов об административных правонарушениях в области налогов и сборов, составленных в отношении должностных лиц организации (статьи 15.3-15.9, 15.11 КоАП РФ), составило 288,7 тыс. ед.;

количество протоколов об административных правонарушениях против порядка управления, составленных в отношении должностных лиц организации (часть 1 статьи 19.4, статья 19.4.1, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КоАП РФ) составило 5,6 тыс. ед.;

количество протоколов об административных правонарушениях против порядка управления, составленных в отношении юридических лиц (статья 19.4.1, часть 1 статьи 19.5, статья 19.7 КоАП РФ) составило 0,9 тыс. единиц.

В отношении физических лиц было направлено в судебные органы 17,7 тыс. протоколов об административных правонарушениях.

Все указанные протоколы направлялись в судебные органы для наложения административных штрафов.

Кроме того, в 2012 году налоговые органы в 1 320,3 тыс. случаях приостанавливали операции в финансово-кредитных организациях из-за непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления.

Валютный контроль

В 2012 году в целом по Российской Федерации было составлено 5 927 протоколов об административных правонарушениях по выявленным нарушениям валютного законодательства, что на 28 протоколов больше по сравнению с 2011 годом. Следует отметить, что на результативность проведения мероприятий валютного контроля положительно повлияли изменения законодательства. В частности, Федеральным законом от 23.07.2010 N 174-ФЗ "О внесении изменения в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" устранен правовой пробел, препятствовавший эффективному привлечению к административной ответственности за несвоевременное представление отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В результате в 2012 году количество составленных протоколов об административных правонарушениях за нарушение резидентами сроков представления отчетов по счетам, открытым в зарубежных банках, увеличилось по сравнению с 2011 годом на 15,5% и составило 2 207 протоколов (в 2011 году - 1 910 протоколов).

Необходимо отметить, что за нарушения в области валютного законодательства налоговые органы составляют только протоколы об административных правонарушениях. Привлечение виновных лиц к административной ответственности осуществляется органами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

В сфере валютного контроля руководствуются Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами (утвержден приказом Минфина России от 04.10.2011 N 123н), вступившим в силу с 18 мая 2012 года.

Данный Административный регламент направлен на реализацию Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами функции агента валютного контроля, осуществляемой в соответствии с частью 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и устанавливает сроки и последовательность выполнения должностными лицами ФНС России административных процедур при исполнении государственной функции, включая:

- основные характеристики проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, за исключением кредитных организаций и валютных бирж;

- отбор резидентов и нерезидентов для проведения проверки и подготовка к ее проведению;

- порядок проведение проверок;

- порядок оформления результатов проверок и реализации материалов по результатам проверок;

- перечень и формы документов, используемых в процессе исполнения государственной функции;

- порядок обжалования действий (бездействий) ФНС России при исполнении государственной функции и ее должностных лиц.

В Административном регламенте также установлены основания проведения проверок, определен перечень вопросов, которые могут быть исследованы в ходе проведения проверки резидентов и нерезидентов.

Контроль за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники

По состоянию на 01.01.2013 в налоговых органах зарегистрировано 2 млн 554 тыс. единиц контрольно-кассовой техники, из них 851 тыс. единиц (33%) зарегистрировано индивидуальными предпринимателями. По сравнению с 01.01.2012 количество зарегистрированной контрольно-кассовой техники сократилось на 17 тыс. единиц. За отчетный период налоговыми органами зарегистрировано 359 тыс. единиц контрольно-кассовой техники, снято с регистрации - 367 тыс. единиц контрольно-кассовой техники.

Налоговыми органами в 2012 году было проведено более 228 тыс. проверок применения контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов, что на 50 тыс. проверок меньше 2011 года (в 2011 году проведено 278 тыс. проверок), в том числе:

- по вопросу соблюдения законодательства о применении ККТ - 177 тыс. проверок;

- по вопросу полноты учета выручки денежных средств 47 тыс. проверок;

- по вопросу использования специальных банковских счетов 3,6 тыс. проверок.

Необходимо отметить, что при снижении количества проведенных проверок обеспечено повышение качества их проведения, о чем свидетельствует увеличение в 2012 году на 26% суммы предъявленных штрафных санкций на одну проверку по сравнению с 2011 годом (сумма предъявленных штрафных санкций на одну проверку в 2012 году составила 2,6 тыс. руб. против 2,1 тыс. руб. в 2011 году).

На улучшение показателей контрольной работы положительно повлияло принятие Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 N 132н, и Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н.

Следует учитывать, что основной целью проводимой налоговыми органами организационной, учетно-регистрационной и контрольной работы, вытекающей из норм и требований Федерального закона N 54-ФЗ, является обеспечение полноты и достоверности учета налогоплательщиками в целях налогообложения выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) за наличный денежный расчет.

В связи с этим основными задачами, решение которых возложено на налоговые органы, являются:

- повышение уровня охвата проверками парка контрольно-кассовой техники, с целью обеспечения 100%-ного применения контрольно-кассовой техники всеми налогоплательщиками, которые обязаны ее применять;

- выявление налогоплательщиков, осуществляющих наличные денежные расчеты с нарушениями требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, в том числе применяющих контрольно-кассовую технику в режимах, позволяющих корректировать информацию о полученной выручке;

- по выявленным нарушениям привлечение налогоплательщиков к предусмотренной законодательством ответственности, а также обеспечение полноты взыскания штрафных санкций.

Важным показателем оценки результатов контрольной работы налоговых органов является процент взыскания штрафных санкций.

По результатам проверок, выявивших нарушения за 2012 год, предъявлены штрафные санкции на сумму 604 млн руб., что на 20 млн руб. больше 2011 года. Из них взыскано 511 млн руб. или 84,6%, что на 1,8 процентных пункта больше аналогичного показателя по состоянию на 01.01.2012 (процент взыскания штрафных санкций на 01.01.2012 составлял 82,8%).

В 2012 году налоговыми органами установлено 125 тыс. нарушений, из них 85,8% или 107 тыс. нарушений установлено в части неприменения контрольно-кассовой техники (применения контрольно-кассовой техники, несоответствующей установленным требованиям, а также с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения), 12,9% или 16 тыс. нарушений в части полноты учета выручки денежных средств и 1,3% или 1,5 тыс. нарушений, связанных с неиспользованием специальных банковских счетов.

В целях обеспечения полного взыскания предъявленных штрафных санкций территориальные налоговые органы при отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа в установленный срок, направляют материалы в органы Федеральной службы судебных приставов на основании части 5 статьи 32.2 КоАП РФ. Кроме того, должностные лица налоговых органов, вынесшие постановления о привлечении к административной ответственности, составляют, протоколы о привлечении лица, не уплатившего административный штраф, к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 20.25 КоАП РФ.

В целях совершенствования контрольной работы за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, налоговые органы:

- при отборе налогоплательщиков в качестве объектов для проведения контрольных мероприятий в первоочередном порядке включают организации и индивидуальных предпринимателей с учетом имеющейся информации о возможных нарушениях налогового законодательства;

- проводят контрольные мероприятия в отношении налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по вопросу выдачи по требованию покупателей (клиентов) документа, подтверждающего прием денежных средств, только при наличии информации, позволяющей предполагать нарушения при осуществлении наличных денежных расчетов.

Контроль в сфере регулирования отношений, возникающих в области организации и проведения лотерей

В 2012 году ФНС России было выдано 82 разрешения на проведение всероссийских негосударственных лотерей, принято решений об отказе в выдаче разрешения - 178; предоставлено право на проведение всероссийской стимулирующей лотереи - 320, принято решений о запрете проведения всероссийской стимулирующей лотереи - 93.

По состоянию на 01.01.2013 количество действующих всероссийских негосударственных лотерей - 461, количество организаторов указанных лотерей - 127 юридических лица; количество действующих стимулирующих лотерей - 144, количество организаторов указанных лотерей - 89.

В единый государственный реестр лотерей и государственный реестр всероссийских лотерей внесено 2 174 сведений, предоставлено 343 выписки из указанных реестров лотерей.

Проведено 66 плановых выездных проверок организаторов лотерей, отозвано 4 разрешения на проведение лотерей.

Основными нарушениями, выявленными при проведении проверок, явились: нецелевое использование выручки от проведения лотереи; перечисление целевых отчислений не в полном объеме; нарушение срока выплаты выигрыша.

Выдача лицензий и ведение реестра лицензий на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции

В настоящее время лицензии на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции имеют 25 юридических лиц.

В 2012 году ФНС России было выдано 2 лицензии, принято 1 решение об отказе в предоставлении лицензии, принято 1 решение о переоформлении лицензии, проведено 7 плановых выездных проверок, 1 внеплановая выездная проверка.

Выдача лицензий и по лицензионному контролю за организацией и проведением азартных игр в букмекерских конторах и (или) тотализаторах

В настоящее время лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах имеют 26 юридических лиц.

В 2012 году ФНС России было выдано 5 лицензий, принято 4 решения об отказе в предоставлении лицензии, 119 решений о переоформлении лицензии, 38 решений об отказе в переоформлении лицензии, проведено 18 плановых выездных проверок, вынесено 14 предписаний, не исполнено 7 предписаний, составлены 207 протоколов об административных правонарушениях.

Основными нарушениями, выявленными при проведении проверок, явились нарушения требований, предъявляемых к размещению игорных заведений (на одном земельном участке с жилым фондом, в одном здании с органами государственной власти, медицинскими учреждениями и т.п.), к разделению зон в игорном заведении.

VII. Выводы и предложения по результатам государственного контроля (надзора)

Несмотря на повышение эффективности осуществления государственного контроля (надзора) налоговыми органами, можно отметить несколько ключевых проблем, связанных с организацией и проведением контрольной работы.

1. Несовершенство действующего налогового, валютного законодательства и законодательства в сфере государственной регистрации юридических лиц, позволяющего налогоплательщикам использовать схемы уклонения от уплаты налогов.

Необходимо отметить, что Росфинмониторингом при участии заинтересованных министерств и ведомств, в том числе ФНС России, во исполнение поручения Президента Российской Федерации от 12.01.2012 N Пр-65 разработан проект Федерального закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям".

Законопроектом предусмотрено внесение изменений в ряд федеральных законов, направленных на создание условий для предотвращения, выявления и пресечения финансовых операций, в том числе с использованием фирм-"однодневок", и легализации преступных доходов, финансирования терроризма, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, а также получения коррупционных доходов.

Принятие законопроекта будет иметь благоприятные социально-экономические последствия как с точки зрения снижения уровня криминализации российской экономики, так и с позиции обеспечения наибольшего соответствия российского законодательства международным стандартам. Это, в свою очередь, повлечет улучшение инвестиционного климата и повышение уровня безопасности деятельности законопослушных предпринимателей.

Проект Федерального закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22.02.2013 в первом чтении.

2. Отсутствие у налоговых органов Российской Федерации инструментов налогового контроля, имеющихся у налоговых органов зарубежных стран (например, таких как возможность выхода к налогоплательщику при проведении камеральной проверки, проведение оперативно-розыскных мероприятий, обеспечение удаленного доступа "онлайн" к банковским счетам налогоплательщиков, обеспечение в ходе проверок доступа к электронным базам данных бухгалтерии налогоплательщиков и др.), а также отсутствие у государственных органов, обладающих информацией о налогоплательщиках, обязанности представления налоговым органам данной информации или документов (органы статистики, отраслевые департаменты администраций городов и районов и др.).

По вышеуказанным проблемам ФНС России направлены предложения в Министерство финансов Российской Федерации по внесению изменений в действующее законодательство.

Эта работа осуществляется на постоянной основе.

3. Несовершенство законодательства в сфере регистрации и применения контрольно-кассовой техники.

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ налогоплательщик обязан соблюдать ряд требований, направленных на обеспечение некорректируемости фискальных данных (применение ЭКЛЗ, прохождение обязательного технического обслуживания с опломбированием ККТ и пр.).

Проверить соблюдение налогоплательщиками требований Федерального закона N 54-ФЗ в части применения ККТ, а также полноты оприходования выручки в целях полноты и правильности исчисления налогов, возможно только при условии выхода к налогоплательщику по месту установки ККТ.

Вместе с тем, осуществление такого контроля (с выходом на место установки ККТ) сопряжено с избыточной административной нагрузкой на добросовестных налогоплательщиков и высокими трудозатратами налоговых органов. Учитывая, что в течение последних лет более 50% проводимых проверок стабильно выявляют нарушения в сфере применения ККТ, указанное ставит под сомнение эффективность действующей системы обеспечения некорректируемости фискальных данных.

Пунктом 12 плана мероприятий по совершенствованию нормативно-правового регулирования в целях противодействия уклонению от уплаты налогов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 03.12.2012 N 2250-р, предусмотрена разработка проекта федерального закона, направленного на совершенствование порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Законопроектом, разработанным Минфином России с участием ФНС России и иных министерств и ведомств и предусматривающим внесение изменений и дополнений в Федеральный закон N 54-ФЗ, предлагается установить правовой механизм применения ККТ, обеспечивающей передачу в электронном виде в режиме он-лайн в адрес налоговых органов некорректируемых данных о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с применением платежных карт в момент оплаты товаров, работ или услуг.

Реализация соответствующего правового механизма позволит упростить порядок предоставления государственной услуги по регистрации ККТ, исключить необоснованные проверки налогоплательщиков с выходом на место установки ККТ с одновременным повышением их эффективности и сокращением трудозатрат налоговых органов и налогоплательщиков за счет автоматизированного мониторинга и анализа полноты учёта выручки (доходов) в целях выявления зон риска совершения правонарушений.

Предложенные меры позволят изменить принцип проведения проверок в сфере применения ККТ и полноты учета выручки и снизить административную нагрузку на бизнес, что в конечном итоге позволит сократить объем неучтенного оборота наличных денежных средств, повысить уровень прозрачности расчетов и увеличить поступления налогов в бюджет.

4. Несовершенство законодательства в сфере госрегулируемых видов деятельности, в частности, в области регулирования отношений по организации и проведению азартных игр и лотерей.

В этой связи представляется целесообразным:

- внести в Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" изменения, касающиеся ограничения количества лиц (операторов лотереи), участвующих в проведении лотереи от имени и по поручению организатора лотереи, с установлением для них дополнительной ответственности в случае нарушения ими обязательных требований при проведении лотереи; установления финансовых требований к организаторам лотереи в виде минимального размера уставного капитала юридического лица - организатора лотереи; направления целевых отчислений от проведения лотереи не на цели, указанные организатором лотереи в условиях лотереи, а в федеральный бюджет либо бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации или муниципального образования; установлении требований к юридическим лицам - операторам всероссийских государственных лотерей, а также к учредителям (участникам) таких юридических лиц, обязывающих их являться резидентами Российской Федерации, зарегистрированными на территории РФ;

- внести изменения в КоАП РФ в части установления ответственности за грубое нарушение лицензионных требований и введения санкции в виде административного приостановления деятельности лицензиата в статье 14.1.1; предоставления налоговым органам права рассматривать дела об административных правонарушениях, связанных с нарушением законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр;

- внести изменения в Федеральный закон N 294-ФЗ в части исключения из сферы его действия государственного надзора в области организации и проведения азартных игр;

- внести изменения в законодательство, регулирующее деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в части ужесточения лицензионных требований, а также устранения наступления тяжких последствий как обязательного основания при квалификации осуществления указанной деятельности с грубым нарушением лицензионных требований;

- внести изменения в Налоговый кодекс в части придания организаторам азартных игр и лотерей статуса налогового агента в отношении доходов от выигрышей, увеличения налоговой ставки в отношении любых доходов от выигрышей до 35%, а также повышения размеров налоговых ставок на объекты налогообложения налогом на игорных бизнес в букмекерских конторах и тотализаторах.

По вышеуказанным проблемам ФНС России направлены предложения в Министерство финансов Российской Федерации по внесению изменений в действующее законодательство.

Стратегическими задачами работы налоговых органов по осуществлению контроля (надзора) и повышения ее эффективности можно считать:

- обеспечение устойчивого функционирования государства посредством осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления налоговых платежей в бюджетную систему;

- повышение уровня налоговой дисциплины с целью минимизации нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сокращения размеров потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей, и пресечения практики уклонения от налогообложения;

- использование современных аналитических инструментов налогового контроля, позволяющих обеспечить выявление сокрытой налоговой базы, выявление всех налогоплательщиков, имеющих зоны риска совершения налоговых правонарушений;

- повышение эффективности налогового контроля за счет оптимизации временных и финансовых затрат на проведение налоговых проверок;

- обеспечение качества предоставляемых налоговыми органами государственных услуг в целях создания равных условий для ведения предпринимательской деятельности и пресечения незаконной деятельности лиц в сфере госрегулируемых видов деятельности.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин