Проект Положения (Отраслевого стандарта) Банка России "О порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков" (по состоянию на 23.10.2014)

На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. Федеральных законов от 10.01.2003 N 5-ФЗ, от 23.12.2003 N 180-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 97-ФЗ, от 18.06.2005 N 61-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 03.05.2006 N 60-ФЗ, от 12.06.2006 N 85-ФЗ, от 29.12.2006 N 246-ФЗ, от 29.12.2006 N 247-ФЗ, от 02.03.2007 N 24-ФЗ, от 26.04.2007 N 63-ФЗ, от 13.10.2008 N 171-ФЗ, от 13.10.2008 N 174-ФЗ, от 27.10.2008 N 176-ФЗ, от 25.12.2008 N 274-ФЗ, от 25.12.2008 N 276-ФЗ, от 30.12.2008 N 317-ФЗ, от 19.07.2009 N 192-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 03.11.2010 N 291-ФЗ, от 07.02.2011 N 10-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 19.10.2011 N 285-ФЗ, от 21.11.2011 N 327-ФЗ, от 03.12.2012 N 231-ФЗ, от 25.12.2012 N 266-ФЗ, от 29.12.2012 N 282-ФЗ, от 14.03.2013 N 29-ФЗ, от 05.04.2013 N 41-ФЗ, от 07.05.2013 N 102-ФЗ, от 02.07.2013 N 146-ФЗ, от 02.07.2013 N 184-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 23.07.2013 N 251-ФЗ, от 02.12.2013 N 335-ФЗ, от 21.12.2013 N 375-ФЗ, от 21.12.2013 N 379-ФЗ, от 28.12.2013 N 410-ФЗ, от 05.05.2014 N 106-ФЗ, от 05.05.2014 N 112-ФЗ, от 01.07.2014 N 202-ФЗ, от 21.07.2014 N 218-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 23.12.2003 N 177-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ, от 23.12.2004 N 173-ФЗ, от 27.10.2008 N 175-ФЗ, от 18.07.2009 N 181-ФЗ, от 22.09.2009 N 218-ФЗ, от 30.09.2010 N 245-ФЗ (ред. 06.10.2011), от 28.06.2014 N 189-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438; ст. 3476; ст. 3477; N 30, ст. 4084, ___) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ___ 2014 года N ___) Банк России устанавливает порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности для страховых организаций (включая страховые медицинские организации) и обществ взаимного страхования.

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяют содержание, структуру, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций (включая страховые медицинские организации) и обществ взаимного страхования (далее - страховщики).

1.2. При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик должен обеспечить соблюдение требований Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" о раздельном учете операций по страхованию жизни и операций по страхованию иному, чем страхование жизни.

1.3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика должна давать достоверное представление о его финансовом положении на отчетную дату, финансовых результатах его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

1.4. При подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик должен составлять отчетность по формам, представленным в Приложении 1 "Образцы форм и примечаний к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - Приложение 1) к настоящему Положению.

В случае отсутствия у страховщика данных по активам, обязательствам, доходам и расходам для которых предусмотрены показатели (строки, графы) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика с нулевыми значениями.

1.5. Страховщик вправе включить в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную информацию, не предусмотренную настоящим Положением, если органы управления страховщика считают эту информацию полезной для пользователей бухгалтерской (финансовой).

1.6. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, страховщик должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. Сравнительная информация должна быть включена также и в описательную часть примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она уместна с точки зрения понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.

Периодичность составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков

1.7. Страховщики составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально накопительным итогом за период с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика

1.8. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает:

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика

Отчет об изменениях капитала страховщика

Отчет о денежных потоках за период страховщика

Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Основная деятельность страховщика

2. Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность

3. Основы составления отчетности

4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

5. Денежные средства и их эквиваленты

6. Депозиты в кредитных организациях

7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

10. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Примечание 11 не заполняется страховой организацией (кроме случаев, описанных в пункте 1.10)

12. Займы и прочая дебиторская задолженность

13. Страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах

14. Инвестиции в ассоциированные предприятия

15. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

16. Инвестиции в дочерние предприятия

17. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

18. Инвестиционное имущество

19. Нематериальные активы

20. Основные средства

21. Отложенные аквизиционные расходы

22. Прочие активы

23. Резервы под обесценение

24. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

25. Займы и прочие привлеченные средства

26. Выпущенные долговые ценные бумаги

27. Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Примечание 28 не заполняется страховой организацией (кроме случаев, описанных в пункте 1.10)

29. Обязательства пенсионного плана

30. Резервы - оценочные обязательства

31. Прочие обязательства

32. Капитал

Примечания 33 - 34 не заполняются страховой организацией (кроме случаев, описанных в пункте 1.10)

35. Заработанные страховые премии

36. Выплаты и состоявшиеся убытки

37. Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование

38. Отчисления от страховых премий

39. Прочие доходы и расходы от страховой деятельности

40. Процентные доходы

41. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

42. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

43. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

44. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)

45. Общие и административные расходы

46. Процентные расходы

Примечание 47 не заполняется страховой организацией (кроме случаев, описанных в пункте 1.10)

48. Прочие доходы и расходы

49. Налог на прибыль

50. Дивиденды

51. Прибыль (убыток) на акцию

52. Сегментный анализ

53. Управление рисками

54. Управление капиталом

55. Условные обязательства

56. Производные финансовые инструменты

57. Справедливая стоимость финансовых инструментов

58. Передача финансовых активов

59. Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств

60. Операции со связанными сторонами

61. События после окончания отчетного периода

В случае отсутствия у страховщика активов, обязательств, доходов и расходов информация о которых подлежит раскрытию в примечании, такое примечание включается в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика с нулевыми значениями.

1.9. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность обществ взаимного страхования включает:

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика

Отчет об изменениях капитала страховщика

Отчет о денежных потоках за период страховщика

Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Основная деятельность страховщика

2. Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность

3. Основы составления отчетности

4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

5. Денежные средства и их эквиваленты

6. Депозиты в кредитных организациях

7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

10. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Примечание 11 не заполняется обществами взаимного страхования

12. Займы и прочая дебиторская задолженность

13. Страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах

14. Инвестиции в ассоциированные предприятия

15. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

16. Инвестиции в дочерние предприятия

17. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

18. Инвестиционное имущество

19. Нематериальные активы

20. Основные средства

21. Отложенные аквизиционные расходы

22. Прочие активы

23. Резервы под обесценение

24. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

25. Займы и прочие привлеченные средства

26. Выпущенные долговые ценные бумаги

27. Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Примечание 28 не заполняется обществами взаимного страхования

29. Обязательства пенсионного плана

30. Резервы - оценочные обязательства

31. Прочие обязательства

32. Капитал

33. О целевом использовании средств обществ взаимного страхования

Примечание 34 не заполняется обществами взаимного страхования

35. Заработанные страховые премии

36. Выплаты и состоявшиеся убытки

37. Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование

Примечание 38 не заполняется обществами взаимного страхования

39. Прочие доходы и расходы от страховой деятельности

40. Процентные доходы

41. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

42. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

43. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

44. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)

45. Общие и административные расходы

46. Процентные расходы

Примечание 47 не заполняется обществами взаимного страхования

48. Прочие доходы и расходы

49. Налог на прибыль

50. Дивиденды

51. Прибыль (убыток) на акцию

52. Сегментный анализ

53. Управление рисками

54. Управление капиталом

55. Условные обязательства

56. Производные финансовые инструменты

57. Справедливая стоимость финансовых инструментов

58. Передача финансовых активов

59. Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств

60. Операции со связанными сторонами

61. События после окончания отчетного периода

В случае отсутствия у страховщика активов, обязательств, доходов и расходов информация о которых подлежит раскрытию в примечании, такое примечание включается в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика с нулевыми значениями.

1.10. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, помимо форм и примечаний, указанных в пункте 1.8., включает следующие примечания:

11. Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

28. Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

34. О целевом использовании средств обязательного медицинского страхования

47. Доходы и расходы в сфере обязательного медицинского страхования

Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика

1.11. Промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации включает:

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) на конец промежуточного отчетного периода и сравнительный отчет о финансовом положении на конец предыдущего отчетного года. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчеты о финансовом положении (бухгалтерские балансы) страховщика по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года);

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчеты о финансовом положении (бухгалтерские балансы) страховщика по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года);

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчеты о финансовом положении (бухгалтерские балансы) страховщика по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года).

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за промежуточный отчетный период и отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика накопленным итогом с начала отчетного года до отчетной даты со сравнительными отчетами о финансовых результатах за сопоставимые промежуточные периоды. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года; отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года; отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

Отчет об изменениях капитала страховщика накопленным итогом с начала отчетного года до отчетной даты со сравнительным отчетом за сопоставимый период с начала года до отчетной даты предыдущего отчетного года. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчет об изменениях капитала страховщика за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчет об изменениях капитала страховщика за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчет об изменениях капитала страховщика за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

Отчет о денежных потоках страховщика накопленным итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты со сравнительным отчетом за сопоставимый период с начала года до отчетной даты предыдущего отчетного года. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчет о денежных потоках страховщика за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчет о денежных потоках страховщика за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчет о денежных потоках страховщика за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности входят примечания, перечисленные в пункте 1.8. При этом примечания к строкам отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчета о финансовых результатах) страховщика составляются за те же промежуточные отчетные периоды, что и сам отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика.

1.12. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность обществ взаимного страхования включает:

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика на конец промежуточного отчетного периода и сравнительный отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика на конец предыдущего отчетного года. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчеты о финансовом положении (бухгалтерские балансы) страховщика по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчеты о финансовом положении (бухгалтерские балансы) страховщика по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчеты о финансовом положении (бухгалтерские балансы) страховщика по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего отчетного года.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за промежуточный отчетный период и отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика накопленным итогом с начала отчетного года до отчетной даты со сравнительными отчетами о финансовых результатах за сопоставимые промежуточные периоды. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года; отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года; отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

Отчет об изменениях капитала страховщика накопленным итогом с начала отчетного года до отчетной даты со сравнительным отчетом за сопоставимый период с начала года до отчетной даты предыдущего отчетного года. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчет об изменениях капитала страховщика за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчет об изменениях капитала страховщика за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчет об изменениях капитала страховщика за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

Отчет о денежных потоках страховщика накопленным итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты со сравнительным отчетом за сопоставимый период с начала года до отчетной даты предыдущего отчетного года. Таким образом, в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности:

за первый квартал отчетного года необходимо представить отчет о денежных потоках страховщика за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года необходимо представить отчет о денежных потоках страховщика за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года необходимо представить отчет о денежных потоках страховщика за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года.

В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности входят примечания, перечисленные в пункте 1.9. При этом примечания к строкам отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчета о финансовых результатах) страховщика составляются за те же промежуточные отчетные периоды, что и сам отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика.

1.13. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, помимо форм и примечаний, указанных в пункте 1.8., включает примечания, указанные в пункте 1.10.

1.14. При подготовке промежуточной бухгалтерской (финансовой) страховщик должен руководствоваться требованиями МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (Далее - МСФО (IAS) 34).

Подписание бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика

1.15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана руководителем страховщика, который в соответствии с законодательством Российской Федерации несет ответственность за достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть подписана лицом, временно исполняющим обязанности руководителя, например, в случае временной нетрудоспособности руководителя, отпуска руководителя, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика

1.16. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика подлежит обязательному аудиту в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 28.12.2010 N 400-ФЗ, от 04.05.2011 N 99-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ, от 21.11.2011 N 327-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 23.07.2013 N 251-ФЗ, от 28.12.2013 N 396-ФЗ, от 04.03.2014 N 23-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ) и статьей 29 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

1.17. Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, выполнении страховщиком требований финансовой устойчивости и платежеспособности и об эффективности организации системы внутреннего контроля страховщика, представляется и публикуется вместе с указанной отчетностью.

1.18. В случае проведения аудита промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, указанная отчетность представляется и публикуется вместе с аудиторским заключением.

Обязательное актуарное оценивание деятельности страховщика

1.19. По итогам каждого отчетного года деятельность страховщика подлежит обязательному актуарному оцениванию в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 N 293-ФЗ "Об актуарной деятельности в Российской Федерации" и статьей 6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

1.20. Актуарное заключение, подготовленное по итогам обязательного актуарного оценивания, представляется страховщиком в Банк России вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в Банк России

1.21. При представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиком в Банк России в соответствии с требованиями статьи 28 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" состав бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется в соответствии с настоящим Положением.

1.22. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется страховщиком в Банк России по формам, соответствующим утвержденным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет субъектов. Указанная отчетность прилагается к сопроводительному письму страховщика, оформленному в установленном порядке (с указанием исходящей даты письма и его регистрационного номера) и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В случае представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; N 27, ст. 3880; 2012, N 29, ст. 3988), ее представление на бумажном носителе не требуется.

1.23. Условия и форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в виде электронных документов, контрольные соотношения ее показателей устанавливаются и доводятся до сведения страховщиков Банком России не позднее последнего дня соответствующего отчетного периода путем размещения указанной информации на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Программными средствами, необходимыми для составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также бланками форм бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщики обеспечиваются самостоятельно.

1.24. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность вместе с аудиторским и актуарным заключениями представляется страховщиком в Банк России в течение 120 календарных дней по окончании отчетного периода.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется страховщиком в Банк России в течение 30 календарных дней по окончании первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев.

В случае, когда последний календарный день срока, установленного для представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности является первый рабочий день, следующий за этим выходным или нерабочим праздничным днем.

Датой представления страховщиком бухгалтерской (финансовой) отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи.

1.25. Предусмотренные в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика и в пояснениях к ней графа "Номер строки" и строка с нумерацией граф являются обязательными только при представлении данной отчетности в Банк России, органы государственной статистики и иные органы исполнительной власти.

При представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в иные адреса страховщик вправе принять решение о раскрытии более подробной информации по группам статей, предусмотренным в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, в виде расшифровок (статей) к соответствующим группам статей непосредственно в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности с использованием оборотов "в том числе" или "из них".

Публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика

1.26. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика подлежит обязательному опубликованию не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

1.27. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть опубликована

в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты, в случае если страховщик не осуществляет аудиторскую проверку промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты, если страховщик осуществляет аудиторскую проверку промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, в этом случае промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность публикуется вместе с аудиторским заключением о ее достоверности.

1.28. Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика считается опубликованной, если она размещена на официальном сайте страховщика в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и / или опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц.

Порядок первого применения настоящего Положения

1.29. Порядок подготовки первой бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с настоящим Положением определен Указанием Банка России "О порядке перехода страховых организаций и обществ взаимного страхования на отраслевые стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Глава 2. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика

2.1. Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика является составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. Отчет о финансовом положении составляется на основе Приложения 2 "Таблица группировки синтетических балансовых счетов в соответствии со статьями отчета о финансовом положении" (далее - Таблица группировки балансовых счетов).

2.2. В случае если какой-либо балансовый счет отсутствует в таблице группировки балансовых счетов, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью Отчета о финансовом положении, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом балансовом счете, а при отсутствии такой статьи по статьям "Прочие активы" или "Прочие обязательства" - в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

2.3. В графе 5 Отчета о финансовом положении приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года. В случае если страховщик применяет новую учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или если страховщик реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности в соответствии с пунктами 40А - 40D МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (Далее - МСФО (IAS) 1"), страховщик должен включить в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительно третий отчет о финансовом положении на начало сравнительного периода.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика

2.4. Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика является составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. Отчет о финансовых результатах составляется на основе Приложения 3 "Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в соответствии со статьями отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе" (далее - Таблица группировки символов учета доходов и расходов).

2.5. В случае если какой-либо символ отсутствуют в Таблице группировки символов учета доходов и расходов, остатки по такому символу следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи по статьям "Прочие доходы" или "Прочие расходы".

2.6. В графе 5 Отчета о финансовых результатах приводятся сопоставимые данные за соответствующий прошлый отчетный период.

2.7. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности данные отчета о финансовых результатах должны быть представлены в соответствии с пунктами 1.11 - 1.12.

Отчет об изменениях капитала страховщика

2.8. Отчет об изменениях капитала страховщика является составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика.

2.9. Порядок формирования отчета об изменениях капитала страховщика для страховых организаций отражен в таблице ниже. В графе 3 указываются номера соответствующих отчетных форм или примечаний к отчетным формам. Графа 14 содержит сумму граф с 4 по 13. В случае отсутствия в форме строки, соответствующей характеру операции по изменению капитала, такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях капитала на основании профессионального суждения, принятого руководителем страховщика, детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в Примечании 32 "Капитал" к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Номер строки и наименование показателя	Алгоритм формирования строки
1	2
1. Остаток на __ ____ 20__	В графах с 4 по 13 указываются данные статей раздела III "Капитал" отчета о финансовом положении (далее - ОФП) на начало предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III ОФП, должны быть перенесены в графы отчета об изменении капитала (далее - ОДК), имеющие аналогичное название.
2. Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах с 4 по 13 указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибки, допущенной в отчетности предыдущих периодов.
3. Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах с 4 по 13 указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики.
4. Остаток на __ ____ 20__, пересмотренный	В графах с 4 по 13 указываются данные статей раздела III "Капитал" пересчитанного с учетом ретроспективного применения учетной политики и / или исправления ошибки ОФП на начало предыдущего отчетного года.
5. Прибыль / (убыток) после налогообложения	Графы с 4 по 12 не заполняются. В графе 13 указываются данные строки 33 отчета о финансовых результатах (далее - ОФР) за предыдущий отчетный период.
6. Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы с 4 по 8, графа 13 не заполняются. В графе 9 указывается сумма итоговых значений строк 34 и 35 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 10 указывается сумма итоговых значений строк 36 и 37 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 11 указывается сумма итоговых значений строк 38 и 39 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 12 указывается сумма итоговых значений строк 40 и 41 ОФР за предыдущий отчетный период.
7. Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы с 4 по 6, с 9 по 11 не заполняются. В графе 8 указывается значение строки 42 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 12 указывается сумма итоговых значений строк 49 и 50 ОФР за предыдущий отчетный период.
8. Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)	Графы с 6 по 13 не заполняются. В графе 4 указываются сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов участников общества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за предыдущий отчетный период. В графе 5 указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за предыдущий отчетный период, если применимо.
9. Выкуп у акционеров (участников) / (Продажа) собственных акций (долей)	Графы 4, с 7 по 12 не заполняются. В графе 6 указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников), в предыдущем отчетном периоде. В графе 5 указывается сумма уменьшения эмиссионного дохода, связанная с выкупом акций у акционеров, и рассчитанная как разница между вознаграждением, уплаченным за выкупленные акции и номинальной стоимостью акций. В случае если указанная разница больше величины эмиссионного дохода, остаток разницы отражается в графе 13. При последующей продаже выкупленных собственных акций в графе 6 указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с обратным знаком. В графе 5 указывается сумма увеличения эмиссионного дохода, связанная с продажей выкупленных собственных акций, и рассчитанная как разница между вознаграждением, полученным за продажу выкупленных акций, и номинальной стоимостью акций. В случае если указанная разница меньше величины, указанный в графе 6, остаток разницы отражается в графе 13.
10. Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)	Графы с 4 по 12 не заполняются. В графе 13 указывается сумма дивидендов и иных аналогичные выплаты по распределению прибыли в пользу акционеров (участников) за предыдущий отчетный период.
11. Прочие взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	Графы с 8 по 12 не заполняются. В графе 7 указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками), в предыдущем отчетном периоде. В графе 13 указывается сумма прочих распределений в пользу акционеров в предыдущем отчетной периоде. При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций в графе 6 указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с обратным знаком. В графе 5 указывается сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями, с обратным знаком, в графе 4 указывается номинальная стоимость указанных акций с обратным знаком, остаток отражается в графе 13.
12. Итого взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	В графах с 4 по 13 указываются суммы значений строк с 8 по 11 соответствующих граф.
13. Прочие движения резервов	Графы с 4 по 6, графа 8, графы с 10 по 12 не заполняются. При выбытии основных средств и нематериальных активов в предыдущем отчетном периоде сумма переоценки по выбывшим основным средствам и нематериальным активам за минусом соответствующего отложенного налога отражается со знаком "минус" в графе 9 и со знаком "плюс" в графе 13. Сумма доначисления резервного капитала в предыдущем отчетном периоде указывается в графе 13 со знаком "минус" и в графе 7 со знаком "плюс".
14. Остаток на __ ____ 20__	В графах с 4 по 13 указываются суммы значений строк 4, 5, 6, 7, 12, 13 соответствующих граф.
15. Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах с 4 по 13 указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибки, допущенной в отчетности предыдущих периодов.
16. Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах с 4 по 13 указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики страховщика.
17. Остаток на __ ____ 20__, пересмотренный	В графах с 4 по 13 указываются суммы значений строк 14, 15, 16 соответствующих граф.
18. Прибыль / (убыток) после налогообложения	Графы с 4 по 12 не заполняются. В графе 13 указываются данные строки 33 ОФР за отчетный период.
19. Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы с 4 по 8, графа 13 не заполняются. В графе 9 указывается сумма итоговых значений строк 34 и 35 ОФР за отчетный период. В графе 10 указывается сумма итоговых значений строк 36 и 37 ОФР за отчетный период. В графе 11 указывается сумма итоговых значений строк 38 и 39 ОФР за отчетный период. В графе 12 указывается сумма итоговых значений строк 40 и 41 ОФР за отчетный период.
20. Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы с 4 по 6, с 9 по 11 не заполняются. В графе 8 указывается значение строки 42 ОФР за отчетный период. В графе 12 указывается сумма итоговых значений строк 49 и 50 ОФР за отчетный период.
21. Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)	Графы с 6 по 13 не заполняются. В графе 4 указываются сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов участников общества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за отчетный период. В графе 5 указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за отчетный период, если применимо.
22. Выкуп у акционеров (участников) / (Продажа) собственных акций (долей)	Графы 4, с 7 по 12 не заполняются. В графе 6 указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников), в отчетном периоде. В графе 5 указывается сумма уменьшения эмиссионного дохода, связанная с выкупом акций у акционеров, и рассчитанная как разница между вознаграждением, уплаченным за выкупленные акции и номинальной стоимостью акций. В случае если указанная разница больше величины эмиссионного дохода, остаток разницы отражается в графе 13. При последующей продаже выкупленных собственных акций в графе 6 указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с обратным знаком. В графе 5 указывается сумма увеличения эмиссионного дохода, связанная с продажей выкупленных собственных акций, и рассчитанная как разница между вознаграждением, полученным за продажу выкупленных акций, и номинальной стоимостью акций. В случае если указанная разница меньше величины, указанный в графе 6, остаток разницы отражается в графе 13.
23. Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)	Графы с 4 по 12 не заполняются. В графе 13 указывается сумма дивидендов и иных аналогичные выплаты по распределению прибыли в пользу акционеров (участников) за отчетный период.
24. Прочие взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	Графы с 8 по 12 не заполняются. В графе 7 указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками), в отчетном периоде. В графе 13 указывается сумма прочих распределений в пользу акционеров в отчетной периоде. При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций в графе 6 указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с обратным знаком. В графе 5 указывается сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями, с обратным знаком, в графе 4 указывается номинальная стоимость указанных акций с обратным знаком, остаток отражается в графе 13.
25. Итого взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	В графах с 4 по 13 указываются суммы значений строк с 21 по 24 соответствующих граф.
26. Прочие движения резервов	Графы с 4 по 6, графа 8, графы с 10 по 12 не заполняются. При выбытии основных средств и нематериальных активов в отчетном периоде сумма переоценки по выбывшим основным средствам и нематериальным активам за минусом соответствующего отложенного налога отражается со знаком "минус" в графе 9 и со знаком "плюс" в графе 13. Сумма доначисления резервного капитала в отчетном периоде указывается в графе 13 со знаком "минус" и в графе 7 со знаком "плюс".
27. Остаток на __ ____ 20__, в том числе:	В графах с 4 по 13 указываются суммы значений строк 17, 18, 19, 20, 25, 26 соответствующих граф. Суммы в графах с 4 по 13 должны соответствовать статьям раздела III "Капитал" ОФП на конец отчетного периода.
28. Капитал, включенный в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

2.10. Порядок формирования отчета об изменениях капитала страховщика для обществ взаимного страхования отражен в таблице ниже. В графе 3 указываются номера соответствующих отчетных форм или примечаний к отчетным формам. Графа 11 отчета содержит сумму граф с 4 по 10. В случае отсутствия описания операции по изменению капитала в таблице, такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях капитала на основании профессионального суждения, принятого руководителем страховщика, детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Номер строки и наименование показателя	Алгоритм формирования строки
1	2
1. Остаток на __ ____ 20__	В графах с 4 по 10 указываются данные статей раздела III "Капитал" отчета о финансовом положении (далее - ОФП) на начало предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III ОФП, должны быть перенесены в графы отчета об изменении капитала (далее - ОДК), имеющие аналогичное название.
2. Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах с 4 по 10 указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибки, допущенной в отчетности предыдущих периодов.
3. Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах с 4 по 10 указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики страховщика.
4. Остаток на __ ____ 20__, пересмотренный	В графах с 4 по 10 указываются данные статей раздела III "Капитал" пересчитанного с учетом ретроспективного применения учетной политики и / или исправления ошибки ОФП на начало предыдущего отчетного года.
5. Прибыль / (убыток) после налогообложения	Графы с 4 по 9 не заполняются. В графе 10 указываются данные строки 31 Отчета о финансовых результатах (далее - ОФР) за предыдущий отчетный период.
6. Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы с 4 по 8 не заполняются. В графе 6 указывается сумма итоговых значений строк 32 и 33 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 7 указывается сумма итоговых значений строк 34 и 35 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 7 указывается сумма итоговых значений строк 36 и 37 ОФР за предыдущий отчетный период. В графе 8 указывается сумма итоговых значений строк 38 и 39 ОФР за предыдущий отчетный период.
7. Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4, с 6 по 8 не заполняются. В графе 5 указывается значение строки 40 за предыдущий отчетный период. В графе 9 указывается сумма итоговых значений строк 47 и 48 ОФР за предыдущий отчетный период.
8. Взносы и пожертвования участников	Графы с 5 по 10 не заполняются. В графе 4 указываются сумма взносов и пожертвований участников за предыдущий отчетный период.
9. Прочие взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	Графы с 5 по 9 не заполняются. В графе 4 указывается сумма прочих взносов и пожертвований и распределения в пользу участников за предыдущий отчетный период, в графе 10 - распределений в пользу участников из чистой прибыли за предыдущий отчетный период.
10. Итого взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	В графах с 4 по 10 указываются суммы значений строк 8 и 9 соответствующих граф.
11. Прочие движения резервов	Графы с 4 по 5, с 7 по 9 не заполняются. При выбытии основных средств и нематериальных активов в предыдущем отчетном периоде сумма переоценки по выбывшим основным средствам и нематериальным активам за минусом соответствующего отложенного налога отражается в графе 6 со знаком "минус" и в графе 10 со знаком "плюс".
12. Остаток на __ ____ 20__	В графах с 4 по 10 указываются суммы значений строк 4, 5, 6, 7, 10, 11 соответствующих граф.
13. Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах с 4 по 10 указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибки, допущенной в отчетности предыдущих периодов.
14. Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах с 4 по 10 указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики страховщика.
15. Остаток на __ ____ 20__, пересмотренный	В графах с 4 по 13 указываются суммы значений строк 12, 13, 14 соответствующих граф.
16. Прибыль / (убыток) после налогообложения	Графы с 4 по 9 не заполняются. В графе 10 указываются данные строки 31 ОФР за отчетный период.
17. Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы с 4 по 8 не заполняются. В графе 6 указывается сумма итоговых значений строк 32 и 33 ОФР за отчетный период. В графе 7 указывается сумма итоговых значений строк 34 и 35 ОФР за отчетный период. В графе 7 указывается сумма итоговых значений строк 36 и 37 ОФР за отчетный период. В графе 8 указывается сумма итоговых значений строк 38 и 39 ОФР за отчетный период.
18. Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4, с 6 по 8 не заполняются. В графе 5 указывается значение строки 40 за отчетный период. В графе 9 указывается сумма итоговых значений строк 47 и 48 ОФР за отчетный период.
19. Взносы и пожертвования участников	Графы с 5 по 10 не заполняются. В графе 4 указываются сумма взносов и пожертвований участников за отчетный период.
20. Прочие взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	Графы с 5 по 9 не заполняются. В графе 4 указывается сумма прочих взносов и пожертвований и распределения в пользу участников за отчетный период, в графе 10 - распределений в пользу участников из чистой прибыли за отчетный период.
21. Итого взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	В графах с 4 по 10 указываются суммы значений строк 19 и 20 соответствующих граф.
22. Прочие движения резервов	Графы с 4 по 5, с 7 по 9 не заполняются. При выбытии основных средств и нематериальных активов в отчетном периоде сумма переоценки по выбывшим основным средствам и нематериальным активам за минусом соответствующего отложенного налога отражается в графе 6 со знаком "минус" и в графе 10 со знаком "плюс".
23. Остаток на __ ____ 20__, в том числе:	В графах с 4 по 10 указываются суммы значений строк 15, 16, 17, 18, 21, 22 соответствующих граф. Суммы в графах с 4 по 10 должны соответствовать статьям раздела III "Капитал" ОФП на конец отчетного периода.
24. Капитал, включенный в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

Отчет о денежных потоках за период страховщика

2.11. Отчет о денежных потоках за период страховщика является составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. В целях составления Отчета о денежных потоках за период под эквивалентами денежных средств понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, свободно конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.

2.12. Отчет о денежных потоках за период составляется на основе формы N __, представленной в Приложении 1 "Образцы форм и примечаний к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности".

2.13. Отчет о денежных потоках за период представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов страховщика. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо: из записей бухгалтерского учета страховщика, либо путем корректировки показателей отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе страховщика, а также показателей отчета о финансовом положении страховщика.

2.14. Примеры возможных корректировок представлены в графе 2 в таблице ниже. Список представленных в таблице корректировок не является исчерпывающим и должен быть определен на основе анализа операций страховщика.

2.15. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, должны быть исключены из отчета о денежных потоках за период. Подобные операции должны раскрываться в Примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности. Примерами неденежных операций являются:

а. приобретение активов путем непосредственного принятия соответствующих обязательств или посредством финансовой аренды;

б. приобретение предприятия путем выпуска долевых инструментов; и

в. конвертация долговых обязательств в капитал.

2.16. Ниже приведены пояснения к составлению отчета о денежных потоках за период страховщика для страховых организаций:

Номер строки и наименование показателя	Состав строки
1. Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как страховые договоры, полученные	Сумма фактически поступивших страховых премий (взносов) по договорам страхования (сострахования) жизни, классифицированным как страховые, включая суммы полученных предоплат в счет оплаты будущих страховых премий (взносов).
2. Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как инвестиционные договоры, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, полученные	Сумма фактически поступивших страховых премий (взносов) по договорам страхования (сострахования) жизни, классифицированным как инвестиционные договоры, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, включая суммы полученных предоплат в счет оплаты будущих страховых премий (взносов).
3. Страховые премии по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, полученные	Сумма фактически поступивших страховых премий (взносов) по договорам страхования (сострахования) иного, чем страхование жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, включая суммы полученных предоплат в счет оплаты будущих страховых премий (взносов).
4. Страховые премии за вычетом вознаграждения посредникам по договорам, переданным в перестрахование, уплаченные	Сумма фактически уплаченных перестраховочных премий (взносов) по договорам, переданным в перестрахование, включая суммы предоплат в счет оплаты будущих перестраховочных премий. В случае проведения операций взаимозачета с перестраховщиком, указываются только суммы фактически перечисленных средств, без учета сумм взаимозачета.
5. Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как страховые, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по договорам страхования (сострахования) жизни и договорам страхования жизни, принятым в перестрахование.
6. Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование.
7. Выплаты по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по договорам страхования (сострахования) иного, чем страхование жизни и договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование.
8. Поступления по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	Фактически поступившие средства по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
9. Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
10. Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и перестрахования, полученная	Фактически полученные суммы от перестраховщиков (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам, переданным в перестрахование.
11. Оплата аквизиционных расходов	Фактическая оплата расходов, признаваемых в составе аквизиционных в Отчете о финансовых результатах, включая суммы соответствующих авансов.
12. Оплата расходов по урегулированию убытков	Фактическая оплата расходов, признаваемых в составе расходов на урегулирование убытков в Отчете о финансовых результатах, включая суммы соответствующих авансов.
13. Поступления сумм по суброгационным и регрессным требованиям	Фактические суммы поступлений по суброгациям и регрессам.
14. Поступления в оплату требований об оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков	Фактические суммы поступлений в оплату требований об оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков от страховщика причинителя вреда (или через клиринговую организацию).
15. Платежи по требованиям об оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков	Фактические перечисления по требованиям об оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков страховщику потерпевшего (или в клиринговую компанию).
16. Платежи потерпевшим по прямому возмещению убытков	Фактические выплаты потерпевшим по прямому возмещению убытков.
17. Платежи профессиональным объединениям страховщиков в виде средств отчислений от страховых премий, предусмотренных законодательством Российской Федерации	Фактические платежи профессиональным объединениям страховщиков в виде средств отчислений от страховых премий, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
18. Поступления, связанные с обязательным медицинским страхованием	Фактически полученные средства по договору обязательного медицинского страхования (суммы, полученные от территориальных фондов по обязательному медицинскому страхованию (далее - ТФОМС), а также медицинских компаний и лиц, причинивших вред здоровью застрахованных).
19. Платежи, связанные с обязательным медицинским страхованием	Фактические оплаты медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, а также возврат денежных средств в ТФОМС
20. Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудников	Сумма фактически выплаченной в отчетном периоде заработной платы. Примеры корректировок к статье расходов на содержание персонала: - добавить сумму фактически уплаченной в отчетном периоде заработной платы, начисленной в предыдущем отчетном периоде; - вычесть сумму начисленной в отчетном периоде, но не выплаченной в отчетном периоде заработной платы.
21. Оплата прочих административных и операционных расходов	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих административных и операционных расходов, включая выплаченные в отчетном периоде авансы.
22. Уплаченный налог на прибыль	Сумма налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых лет, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов.
23. Прочие денежные потоки от операционной деятельности	Сумма прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) денежных средств от операционной деятельности.
24. Сальдо денежных потоков от операционной деятельности	Сумма строк с 1 по 24.
25. Поступления от продажи основных средств	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации основных средств. Пример корректировки к статье доходов от продажи основных средств: - вычесть сумму оплаты основного средства без использования денежных средств и их эквивалентов, например, при операции обмена объектов основных средств.
26. Поступления от продажи инвестиционного имущества	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации инвестиционного имущества.
27. Поступления от продажи нематериальных активов	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации нематериальных активов.
28. Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию основных средств. Пример корректировки к увеличению первоначальной стоимости основных средств: - добавить сумму фактически уплаченных авансов, по еще не полученным от поставщика основным средствам.
29. Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов	Сумма фактически оплаченных затрат на приобретение нематериальных активов, включая авансы за еще не полученные от поставщика нематериальные активы. Пример корректировки к увеличению первоначальной стоимости нематериальных активов: - добавить сумму фактически оплаченных в отчетном периоде расходов на самостоятельное создание нематериальных активов (например, программного обеспечения), при условии выполнения критериев признания нематериальных активов в отчетном периоде.
30. Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию инвестиционного имущества.
31. Поступления от продажи акций и долей участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи акций и долей участия в дочерних и ассоциированных предприятиях. Пример корректировки к статье доходов от продажи акций и долей участия в дочерних, совместных и ассоциированных предприятиях: - вычесть сумму дебиторской задолженности покупателя по оплате проданных акций и долей участия в дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятиях.
32. Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов от дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий.
33. Платежи в связи с вложениями в акции и доли участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде инвестиций в акции и доли участия в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации.
34. Проценты, полученные	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым финансовым вложениям, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде; исключая проценты, начисленные, но неоплаченные в отчетном периоде.
35. Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств от: - реализации финансовых активов, - привлечения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, через прибыль или убыток.
36. Платежи по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств в результате: - приобретения финансовых активов, - погашения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, через прибыль или убыток.
37. Поступления от продажи финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
38. Платежи в связи с приобретением финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде расходов на приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
39. Поступления за минусом платежей / (платежи за минусом поступлений) от размещения и закрытия депозитов в кредитных организациях	Сумма-нетто поступления или оттока денежных средств в результате размещения и закрытия депозитов в кредитных организациях.
40. Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде арендных платежей по инвестиционному имуществу.
41. Прочие поступления от инвестиционной деятельности	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации инвестиционного имущества.
42. Прочие платежи по инвестиционной деятельности	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих расходов, связанных с инвестиционной деятельностью.
43. Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	Сумма строк с 25 по 42.
44. Поступления от привлечения кредитов и займов	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по кредитным договорам и договорам займа.
45. Погашение кредитов и займов	Сумма фактически погашенных в отчетном периоде кредитов и займов. Пример корректировки: - В случае если погашение не потребовало оттока денежных средств, например, кредиты были конвертированы в акции страховщика, сумма не должна включаться в отчет о денежных потоках.
46. Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от реализации выпущенных акций.
47. Поступления от продажи собственных акций (долей участия)	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств от продажи ранее выкупленных собственных акций (долей участия).
48. Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия в организации) или их выходом из состава участников	Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде денежных средств от выкупа собственных акций (долей участия).
49. Выплаченные дивиденды	Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде денежных средств в форме дивидендов или аналогичных платежей.
50. Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг.
51. Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг	Сумма фактически погашенных в отчетном периоде облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. Пример корректировки: - В случае если погашение не потребовало оттока денежных средств, например, облигации были конвертированы в акции страховщика, сумма не должна включаться в отчет о денежных потоках.
52. Проценты, уплаченные	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам.
53. Прочие поступления от финансовой деятельности	Сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов по прочим поступлениям от операций, классифицированных как финансовая деятельность.
54. Прочие платежи по финансовой деятельности	Сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.
55. Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	Сумма строк с 44 по 54.
56. Сальдо денежных потоков за отчетный период	Сумма строк 24, 43, 55.
57. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	Сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде в отношении отраженных в отчете о финансовом положении денежных средств и их эквивалентов.
58. Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	Строка 1 отчета о финансовом положении за минусом остатка счета 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")" по состоянию на начало отчетного периода.
59. Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	Строка 1 отчета о финансовом положении за минусом остатка счета 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")" по состоянию на конец отчетного периода.

2.17. Ниже приведены пояснения к составлению отчета о денежных потоках за период страховщика для обществ взаимного страхования:

Номер строки и наименование показателя	Состав строки
1. Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как страховые договоры, полученные	Сумма фактически поступивших страховых премий (взносов) по договорам страхования (сострахования) жизни, классифицированным как страховые, включая суммы полученных предоплат в счет оплаты будущих страховых премий (взносов).
2. Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как инвестиционные договоры, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, полученные	Сумма фактически поступивших страховых премий (взносов) по договорам страхования (сострахования) жизни, классифицированным как инвестиционные договоры, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, включая суммы полученных предоплат в счет оплаты будущих страховых премий (взносов).
3. Страховые премии по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, полученные	Сумма фактически поступивших страховых премий (взносов) по договорам страхования (сострахования) иного, чем страхование жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, включая суммы полученных предоплат в счет оплаты будущих страховых премий (взносов).
4. Страховые премии за вычетом вознаграждения посредникам по договорам, переданным в перестрахование, уплаченные	Сумма фактически уплаченных перестраховочных премий (взносов) по договорам, переданным в перестрахование, включая суммы предоплат в счет оплаты будущих перестраховочных премий. В случае проведения операций взаимозачета с перестраховщиком, указываются только суммы фактически перечисленных средств, без учета сумм взаимозачета.
5. Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как страховые, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по договорам страхования (сострахования) жизни и договорам страхования жизни, принятым в перестрахование.
6. Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование.
7. Выплаты по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по договорам страхования (сострахования) иного, чем страхование жизни и договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование.
8. Поступления по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	Фактически поступившие средства по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
9. Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, уплаченные	Фактически произведенные выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
10. Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и перестрахования, полученная	Фактически полученные суммы от перестраховщиков (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам, переданным в перестрахование.
11. Оплата аквизиционных расходов	Фактическая оплата расходов, признаваемых в составе аквизиционных в Отчете о финансовых результатах, включая суммы соответствующих авансов.
12. Оплата расходов по урегулированию убытков	Фактическая оплата расходов, признаваемых в составе расходов на урегулирование убытков в Отчете о финансовых результатах, включая суммы соответствующих авансов.
13. Поступления сумм по суброгационным и регрессным требованиям	Фактические суммы поступлений по суброгациям и регрессам.
14. Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудников	Сумма фактически выплаченной в отчетном периоде заработной платы. Примеры корректировок к статье расходов на содержание персонала: - добавить сумму фактически уплаченной в отчетном периоде заработной платы, начисленной в предыдущем отчетном периоде; - вычесть сумму начисленной в отчетном периоде, но не выплаченной в отчетном периоде заработной платы.
15. Оплата прочих административных и операционных расходов	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих административных и операционных расходов, включая выплаченные в отчетном периоде авансы.
16. Уплаченный налог на прибыль	Сумма налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых лет, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов.
17. Прочие денежные потоки от операционной деятельности	Сумма прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) денежных средств от операционной деятельности.
18. Сальдо денежных потоков от операционной деятельности	Сумма строк с 1 по 24.
19. Поступления от продажи основных средств	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации основных средств. Пример корректировки к статье доходов от продажи основных средств: - вычесть сумму оплаты основного средства без использования денежных средств и их эквивалентов, например, при операции обмена объектов основных средств.
20. Поступления от продажи инвестиционного имущества	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации инвестиционного имущества.
21. Поступления от продажи нематериальных активов	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации нематериальных активов.
22. Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию основных средств. Пример корректировки к увеличению первоначальной стоимости основных средств: - добавить сумму фактически уплаченных авансов, по еще не полученным от поставщика основным средствам.
23. Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов	Сумма фактически оплаченных затрат на приобретение нематериальных активов, включая авансы за еще не полученные от поставщика нематериальные активы. Пример корректировки к увеличению первоначальной стоимости нематериальных активов: - добавить сумму фактически оплаченных в отчетном периоде расходов на самостоятельное создание нематериальных активов (например, программного обеспечения), при условии выполнения критериев признания нематериальных активов в отчетном периоде.
24. Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию инвестиционного имущества.
25. Поступления от продажи акций и долей участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи акций и долей участия в дочерних и ассоциированных предприятиях. Пример корректировки к статье доходов от продажи акций и долей участия в дочерних, совместных и ассоциированных предприятиях: - вычесть сумму дебиторской задолженности покупателя по оплате проданных акций и долей участия в дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятиях.
26. Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов от дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий.
27. Платежи в связи с вложениями в акции и доли участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде инвестиций в акции и доли участия в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации.
28. Проценты, полученные	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым финансовым вложениям, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде; исключая проценты, начисленные, но неоплаченные в отчетном периоде.
29. Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств от: - реализации финансовых активов, - привлечения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, через прибыль или убыток.
30. Платежи по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств в результате: - приобретения финансовых активов, - погашения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, через прибыль или убыток.
31. Поступления от продажи финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
32. Платежи в связи с приобретением финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде расходов на приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
33. Поступления за минусом платежей / (платежи за минусом поступлений) от размещения и закрытия депозитов в кредитных организациях	Сумма-нетто поступления или оттока денежных средств в результате размещения и закрытия депозитов в кредитных организациях.
34. Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде арендных платежей по инвестиционному имуществу.
35. Прочие поступления от инвестиционной деятельности	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от реализации инвестиционного имущества.
36. Прочие платежи по инвестиционной деятельности	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих расходов, связанных с инвестиционной деятельностью.
37. Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	Сумма строк с 25 по 42.
38. Поступления от привлечения кредитов и займов	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по кредитным договорам и договорам займа.
39. Погашение кредитов и займов	Сумма фактически погашенных в отчетном периоде кредитов и займов. Пример корректировки: - В случае если погашение не потребовало оттока денежных средств, например, кредиты были конвертированы в акции страховщика, сумма не должна включаться в отчет о денежных потоках.
40. Поступления от взносов и пожертвований участников	Сумма фактически полученных в отчетном периоде взносов и пожертвований от участников общества.
41. Проценты, уплаченные	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам.
42. Прочие поступления от финансовой деятельности	Сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов по прочим поступлениям от операций, классифицированных как финансовая деятельность.
43. Прочие платежи по финансовой деятельности	Сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.
44. Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	Сумма строк с 44 по 49.
45. Сальдо денежных потоков за отчетный период	Сумма строк 24, 43, 50.
46. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	Сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде в отношении отраженных в отчете о финансовом положении денежных средств и их эквивалентов.
47. Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	Строка 1 отчета о финансовом положении за минусом остатка счета 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")" по состоянию на начало отчетного периода.
48. Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	Строка 1 отчета о финансовом положении за минусом остатка счета 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")" по состоянию на конец отчетного периода.

2.18. В Примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик должен раскрыть суммы значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у страховщика, но недоступных для использования.

2.19. При подготовке отчета о движении денежных потоках за период страховщик должен руководствоваться положениями МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (Далее - МСФО (IAS) 7).

Перечень
требований к раскрытию информации, подлежащей включению в примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Примечание	Название основных стандартов, определяющих требования к раскрытию информации	Основные требования к раскрытию информации
1. Основная деятельность страховщика	МСФО (IAS) 1	- Место нахождения и организационно-правовая форма страховщика. - Страна регистрации страховщика и его юридический адрес. - Описание основных направлений деятельности страховщика. - Наименование непосредственного материнского предприятия страховщика.
2. Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность	МСФО (IAS) 1	Текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране и/или регионах страны, в которых страховщик осуществляет свою деятельность.
3. Основы составления отчетности	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 07.05.2013 N 50н) (Далее - МСФО (IAS) 27) МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 02.04.2013 N 36н) (Далее - МСФО (IAS) 8)	- Описание нормативно-правовой основы составления отчетности. - Заявление страховщика о применении принципов подготовки отчетности, в том числе: принципа непрерывности деятельности, и др.
4. Принципы учетной политики	МСФО (IAS) 8	- Краткое содержание учетной политики. - Описание основных профессиональных суждений и оценок. - Описание новых нормативных документов (МСФО и др.) и оценка их влияния на финансовую отчетность.
5. Денежные средства и их эквиваленты	МСФО (IAS) 7 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 31.10.2012 N 143н; от 02.04.2013 N 36н; от 07.05.2013 N 50н) (Далее - МСФО (IFRS) 7)	- Описание состава статьи. - Раскрытие информации об операциях, относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности, осуществленных без использования денежных средств и их эквивалентов. - Раскрытие количественной и качественной информации о кредитном риске, связанном с эквивалентами денежных средств.
6. Депозиты в кредитных организациях	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 02.04.2013 N 36н; от 07.05.2013 N 50н; от 24.12.2013 N 135н) (Далее - МСФО (IAS) 39)	- Описание состава статьи. - Раскрытие количественной и качественной информации о кредитном риске, связанном с депозитами в кредитных организациях. - Раскрытие информации об ограничениях в использовании средств.
7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 39 МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (Далее - МСФО (IFRS) 13)	- Описание состава статьи. - Раскрытие количественной и качественной информации о финансовых рисках, связанных с указанными финансовыми активами.
8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 39 МСФО (IFRS) 13	- Описание состава статьи. - Раскрытие количественной и качественной информации о финансовых рисках, связанных с указанными финансовыми активами, в том числе следующая информация: классы финансовых активов; ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"); финансовые активы, предоставленные в качестве обеспечения, описание основных вложений в долевые финансовые активы; финансовые активы, не имеющие котировок на активном рынке; информация о качестве долговых финансовых активов в отношении кредитного риска; информация об обесценении; информация о финансовых активах, переданных без прекращения признания.
9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 39 МСФО (IFRS) 13	- Описание состава статьи. - Раскрытие количественной и качественной информации о финансовых рисках, связанных с указанными финансовыми активами, в том числе следующая информация:информация о качестве долговых финансовых активов в отношении кредитного риска; информация об обесценении; информация о финансовых активах, переданных без прекращения признания.
10. Дебиторская задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования	МСФО (IAS) 1 IFRS 4 "Договоры страхования" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 02.04.2013 N 36н) (Далее - МСФО (IFRS 4)	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
11. Дебиторская задолженность, связанная с осуществлением деятельности в сфере обязательного медицинского страхования	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
12. Займы и прочая дебиторская задолженность	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 39	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
13. Страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 4	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи. - Описание методов оценки и основных допущений, примененных при оценке страховых обязательств.
14. Инвестиции в ассоциированные предприятия	МСФО (IAS) 27 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 02.04.2013 N 36н, от 24.12.2013 N 135н) (Далее - МСФО (IAS) 36)	Раскрыть информацию о значительных инвестициях в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия, включая: - название объектов инвестиций; - головной офис (и страну юридической регистрации, если она отличается от страны головного офиса) объектов инвестиций; - свою долю собственности (и долю прав голоса, если она отличается от доли собственности), имеющуюся в объектах инвестиций; - описание метода учета инвестиций.
15. Инвестиции в совместные предприятия
16. Инвестиции в дочерние предприятия
17. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 02.04.2013 N 36н) (Далее - МСФО (IFRS) 5)	- Описание состава активов и обязательств, включенных в выбывающие группы. - Описания утвержденного руководством плана продажи выбирающих групп. - Описание доходов и расходов по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы.
18. Инвестиционное имущество	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 40 "Инвестиционное имущество" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (Далее - МСФО (IAS) 40) МСФО (IFRS) 13 МСФО (IAS) 17 "Аренда" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (Далее - МСФО (IAS) 17)	- Описание состава статьи. - Сверка изменения балансовой стоимости за отчетный период. - Подходы и допущения, примененные при оценке справедливой стоимости. - Информация о суммах доходов и расходов, отраженных в составе прибыли или убытка за отчетный период.
19. Нематериальные активы	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (Далее - МСФО (IAS) 38) МСФО (IAS) 36	- Описание состава статьи. - Сверка изменения балансовой стоимости за отчетный период в разрезе групп нематериальных активов. - Информация об обесценении в отчетном периоде и причинах обесценения.
20. Основные средства	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 31.10.2012 N 143н) (Далее - МСФО (IAS) 16) МСФО (IAS) 36 МСФО (IFRS) 13	- Описание состава статьи. - Сверка изменения балансовой стоимости за отчетный период в разрезе групп основных средств. - Информация об обесценении в отчетном периоде и причинах обесценения.
21. Отложенные аквизиционные расходы	МСФО (IAS) 1 IFRS 4	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
22. Прочие активы	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Сверка балансовой стоимости резерва под обесценение прочих активов за отчетный период в разрезе групп прочих активов. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
23. Резервы под обесценение	МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 36	- Сверка балансовой стоимости резервов под обесценение за отчетный период в разрезе групп активов.
24. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7 МСФО (IAS) 39	- Описание состава статьи. - Принятые в качестве обеспечения ценные бумаги, которые страховщик может продать или перезаложить.
25. Займы и прочие привлеченные средства	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 39	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
26. Выпущенные долговые ценные бумаги	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 39	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
27. Кредиторская задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования	МСФО (IFRS) 4	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
28. Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
29. Обязательства пенсионного плана	МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (Далее - МСФО (IAS) 19)	- Описание состава статьи. - Комментарии методам оценки
30. Резервы - оценочные обязательства	МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н) (Далее - МСФО (IAS) 37)	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
31. Прочие обязательства	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
32. Капитал	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 31.10.2012 N 143н; от 02.04.2013 N 36н; от 07.05.2013 N 50н) (Далее - МСФО (IAS) 32)	- Описание разделов капитала. - Информация о выпущенных и размещенных акциях, их номинальной стоимости, объявленных и выплаченных в отчетном периоде дивидендах.
33. О целевом использовании средств обществ взаимного страхования	МСФО (IAS) 1	- Информация о поступлениях и использованиях целевых средств обществ взаимного страхования.
34. О целевом использовании средств обязательного медицинского страхования	МСФО (IAS) 1	- Информация о поступлениях и использованиях целевых средств по обязательному медицинскому страхованию.
35. Заработанные страховые премии	МСФО (IFRS) 4	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
36. Выплаты и состоявшиеся убытки	МСФО (IFRS) 4	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи. - Информация о крупнейших убытках и выплатах в течение отчетного периода.
37. Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	МСФО (IFRS) 4	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
38. Отчисления от страховых премий	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
39. Прочие доходы и расходы от страховой деятельности	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
40. Процентные доходы	МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
41. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
42. Доходы за вычетом расходов/ (расходы за вычетом доходов) от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
43. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от инвестиционного имущества	МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
44. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)	МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
45. Общие и административные расходы	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
46. Процентные расходы	МСФО (IFRS) 7	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
47. Доходы и расходы в сфере обязательного медицинского страхования	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 18 "Выручка" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (Далее - МСФО (IAS) 18)	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
48. Прочие доходы и расходы	МСФО (IAS) 1	- Описание состава статьи. - Комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи.
49. Налог на прибыль	МСФО (IAS) 1 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 02.04.2013 N 36н; от 07.05.2013 N 50н) (Далее - МСФО (IAS) 12)	- Описание состава суммы расхода по налогу на прибыль, отраженного в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. - Сверка теоретического налога на прибыль с фактическими расходами по налогу на прибыль. - Раскрытие информации о непризнанных потенциальных отложенных налоговых активах. - Сверка отложенных налоговых активов (обязательств) за отчетный период в результате возникновения и восстановления временных разниц в отчетном периоде.
50. Дивиденды	МСФО (IAS) 1	- Информация об объявленных и выплаченных дивидендах
51. Прибыль (убыток) на акцию	МСФО (IAS) 1	- Информация о прибыли (убытке) на акцию
52. Сегментный анализ	МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (Далее - "МСФО (IFRS) 8)	- Раскрытие информации по сегментам
53. Управление рисками	МСФО (IFRS) 4 МСФО (IFRS) 7	- Политики и процедуры управления рисками в отношении страхового риска. - Политики и процедуры управления рисками в отношении финансовых рисков (кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски: валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск), географического, операционного и правового рисков. - Количественный и качественный анализ страхового и финансового рисков.
54. Управление капиталом	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7	- Раскрытие информации о соблюдении установленных законодательством требований к капиталу в отчетном периоде. Описание политик и процедур, страховщика по управлению капиталом.
55. Условные обязательства	МСФО (IAS) 37	- Причины возникновения условных обязательств (судебные иски, налоговое законодательство, обязательства капитального характера, обязательства по операционной аренде и другие).
56. Производные финансовые инструменты	МСФО (IAS) 1 МСФО (IFRS) 7	- Описание операций с производными инструментами; справедливая стоимость; хеджирование.
57. Справедливая стоимость финансовых инструментов	МСФО (IFRS) 13 МСФО (IFRS) 7	- Справедливая стоимость и подходы к оценке справедливой стоимости финансовых инструментов; уровни иерархии исходных данных, используемых для методов оценки финансовых инструментов.
58. Передача финансовых активов	МСФО (IFRS) 7	- Информация о балансовой и справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, и связанных с ними обязательств; информация в отношении финансовых активов, в которых организация имеет продолжающееся участие, и связанных с ними обязательств; информация в отношении переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых страховщик имеет продолжающееся участие; недисконтированные денежные потоки по срокам обратного выкупа переданных финансовых активов; информация о прибыли (убытке) на дату передачи финансовых активов и доходы (расходы) по продолжающемуся участию в переданных активах, признание которых было прекращено.
59. Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств	МСФО (IFRS) 7	- Информация о финансовых активах и финансовых обязательствах, по которым имеются установленное законодательством или закрепленное договором право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство; чистая сумма финансовых активов или обязательств, отраженных в отчете о финансовом положении.
60. Операции со связанными сторонами	МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н; от 07.05.2013 N 50н) (Далее - МСФО (IAS) 24)	- Остатки на конец года по операциям со связанными сторонами; статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами; прочие права и обязательства по операциям со связанными сторонами; суммы кредитов, предоставленных связанным сторонам; информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу. - Информация о материнском предприятии страховщика и о стороне, обладающей конечным контролем, если эта сторона отлична от материнского предприятия.
61. События после окончания отчетного периода	МСФО (IAS) 10 "События после окончания отчетного периода" введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (Далее - МСФО (IAS) 10)	- Описание существенных событий, произошедших после окончания отчетного периода до даты утверждения отчетности. - Оценка руководством воздействия событий после отчетной даты на финансовое положение страховщика и результаты его деятельности в текущем и будущем отчетных периодах.

Подготовка примечаний к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.20. Примечания к формам являются неотъемлемой частью бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. Примечания составляются на основе образцов форм, представленных в Приложении 1.

2.21. В случае если в образцах примечаний отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, страховщик должен включить указанные суммы в строку "Прочие" соответствующего примечания и представить описание этих сумм в пояснении к примечанию.

2.22. В случае, если страховщик не осуществляет операции с теми или иными видами активов / обязательств, таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами / обязательствами не заполняются.

2.23. Если не указано, иное для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года и за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

Заключительные положения

2.24. При формировании показателей, составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик должен руководствоваться законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, настоящим Положением, Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и Порядком его применения, а также Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации.

2.25. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2016 года.

2.26. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившим силу:

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 27 июля 2012 г. N 109н "О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков".

Приложение 1

Образцы форм и примечаний к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности

Отчет
о финансовом положении (бухгалтерский баланс) страховщика

на ______ 20__ г.
		КОДЫ
Форма N 1 - страховщик по ОКУД		0710001
Дата (число, месяц, год)
Страховщик _____________________________________	по ОКПО
Основной государственный регистрационный номер	по ЕГРЮЛ
Регистрационный номер страховщика	по ЕГРССД
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности ___________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _______________
_______________________________________________	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) _________________________________________
________________________________________________________________

Форма для страховых организаций

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
I. АКТИВЫ
Денежные средства и их эквиваленты	1	5
Депозиты в кредитных организациях	2	6
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:	3	7
Финансовые активы, переданные без прекращения признания	3.1	7
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:	4	8
Финансовые активы, переданные без прекращения признания	4.1	8
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:	5	9
Финансовые активы, переданные без прекращения признания	5.1	9
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	6	10
Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	7	11
Займы и прочая дебиторская задолженность	8	12
Доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	9	13
Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	10	13
Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни	11	13
Инвестиции в ассоциированные предприятия	12	14
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	13	15
Инвестиции в дочерние предприятия	14	16
Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	15	17
Инвестиционное имущество	16	18
Нематериальные активы	17	19
Основные средства	18	20
Отложенные аквизиционные расходы	19	21
Требования по текущему налогу на прибыль	20	49
Отложенные налоговые активы	21	49
Прочие активы	22	22
Итого активов	23
Форма N 1 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
II. Обязательства
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	24	24
Займы и прочие привлеченные средства	25	25
Выпущенные долговые ценные бумаги	26	26
Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	27	28
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	28	27
Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	29	17
Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	30	13
Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ	31	13
Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ	32	13
Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	33	13
Обязательства пенсионного плана	34	29
Отложенные аквизиционные доходы	35	21
Обязательство по текущему налогу на прибыль	36	49
Отложенные налоговые обязательства	37	49
Резервы - оценочные обязательства	38	30
Прочие обязательства	39	31
Итого обязательств	40
III. КАПИТАЛ
Уставный капитал	41	32
Добавочный капитал	42	32
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	43	32
Резервный капитал	44	32
Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	45	32
Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	46	32
Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	47	32
Резерв хеджирования денежных потоков	48	32
Прочие резервы	49	32
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	50	32
Итого капитала	51
Итого капитала и обязательств	52
Форма N 1 стр. 2

Форма для обществ взаимного страхования

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
I. АКТИВЫ
Денежные средства и их эквиваленты	1	5
Депозиты в кредитных организациях	2	6
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:	3	7
Финансовые активы, переданные без прекращения признания	3.1	7
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:	4	8
Финансовые активы, переданные без прекращения признания	4.1	8
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:	5	9
Финансовые активы, переданные без прекращения признания	5.1	9
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	6	10
Займы и прочая дебиторская задолженность	7	12
Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни	8	13
Инвестиции в ассоциированные предприятия	9	14
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	10	15
Инвестиции в дочерние предприятия	11	16
Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	12	17
Инвестиционное имущество	13	18
Нематериальные активы	14	19
Основные средства	15	20
Отложенные аквизиционные расходы	16	21
Требования по текущему налогу на прибыль	17	49
Отложенные налоговые активы	18	49
Прочие активы	19	22
Итого активов	20
Форма N 1 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
II. Обязательства
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	21	24
Займы и прочие привлеченные средства	22	25
Выпущенные долговые ценные бумаги	23	26
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	24	28
Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	25	17
Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	26	13
Обязательства пенсионного плана	27	29
Отложенные аквизиционные доходы	28	21
Обязательство по текущему налогу на прибыль	29	49
Отложенные налоговые обязательства	30	49
Резервы - оценочные обязательства	31	30
Прочие обязательства	32	31
Итого обязательств	33
III. Капитал
Взносы и пожертвования	34	32
Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	35	32
Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	36	32
Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	37	32
Резерв хеджирования денежных потоков	38	32
Прочие резервы	39	32
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	40	32
Итого капитала	41
Итого капитала и обязательств	42
Форма N 1 стр. 2

Отчет
о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) страховщика

за ______ 20__ г.
		КОДЫ
Форма N 2 - страховщик по ОКУД		0710002
Дата (число, месяц, год)
Страховщик _____________________________________	по ОКПО
Основной государственный регистрационный номер	по ЕГРЮЛ
Регистрационный номер страховщика	по ЕГРССД
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности ___________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _______________
_______________________________________________	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) _________________________________________

Форма для страховых организаций

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
I СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Страхование жизни
Заработанные страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование	1	35
страховые премии (взносы) по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	1.1	35
страховые премии (взносы), переданные в перестрахование	1.2	35
изменение резерва незаработанной премии, всего	1.3	35
изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	1.4	35
Выплаты - нетто-перестрахование	2	36
выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	2.1	36
доля перестраховщиков в выплатах	2.2	36
дополнительные выплаты (страховые бонусы)	2.3	36
расходы по урегулированию убытков	2.4	36
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование	3	13
изменение страховых резервов по страхованию жизни, всего	3.1	13
изменение доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни	3.2	13
Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	4	37
аквизиционные расходы	4.1	37
перестраховочная комиссия по договорам перестрахования	4.2	37
изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов	4.3	37
Прочие доходы по страхованию жизни	5	39
Прочие расходы по страхованию жизни	6	39
Результат от операций по страхованию жизни	7
Форма N 2 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Страхование иное, чем страхование жизни
Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование	8	35
страховые премии по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	8.1	35
страховые премии, переданные в перестрахование	8.2	35
изменение резерва незаработанной премии, всего	8.3	35
изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	8.4	35
Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование	9	36
выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	9.1	36
расходы по урегулированию убытков	9.2	36
доля перестраховщиков в выплатах	9.3	36
изменение резервов убытков, всего	9.4	36
изменение доли перестраховщиков в резервах убытков	9.5	36
доходы от регрессов, суброгаций, нетто-перестрахование	9.6	36
изменение оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, нетто-перестрахование	9.7	36
Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	10	37
аквизиционные расходы	10.1	37
перестраховочная комиссия по договорам перестрахования	10.2	37
изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов	10.3	37
Отчисления от страховых премий	11	38
Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни	12	39
Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни	13	39
Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни	14
Итого доходов за вычетом расходов от страховой деятельности	15
Форма N 2 стр. 2

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
II Инвестиционная деятельность
Процентные доходы	16	40
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	17	41
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	18	42
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом	19	43
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой	20
Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)	21	44
Итого доходов за вычетом расходов от инвестиционной деятельности	22
III Прочие операционные доходы и расходы
Общие и административные расходы	23	45
Процентные расходы	24	46
Доходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	25	47
Расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	26	47
Прочие доходы	27	48
Прочие расходы	28	48
Итого доходов (расходов) от прочей операционной деятельности	29
Прибыль (убыток) до налогообложения	30
Расход (доход) по налогу на прибыль, в том числе:	31	49
Расход (доход) по текущему налогу на прибыль	31.1
Расход (доход) по отложенному налогу на прибыль	31.2
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	32
Чистая прибыль (убыток)	33
Форма N 2 стр. 3

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
IV Прочий совокупный доход
Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	34
Налог на прибыль по доходам за вычетом расходов/ (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	35
Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	36
Влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	37
Чистые (расходы) / доходы от хеджирования денежных потоков	38
Влияние налога на прибыль, связанного с чистыми (расходами) / доходами" от хеджирования денежных потоков	39
Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций	40
Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций	41
Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
Чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе:	42
Изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся для продажи	43
Налог на прибыль, связанный с изменением справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	44
Переклассификация в состав прибыли или убытка, в том числе:	45
Обесценение	46
Выбытие	47
Налог на прибыль, связанный с переклассификацией	48
Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций	49
Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций	50
Итого прочего совокупного дохода / (убытка) за отчетный период	51
Итого совокупного дохода / (убытка) за отчетный период	54
Форма N 2 стр. 4

Форма для обществ взаимного страхования

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
I СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Страхование иное, чем страхование жизни
Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование	1	35
страховые премии по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	1.1	35
страховые премии, переданные в перестрахование	1.2	35
изменение резерва незаработанной премии, всего	1.3	35
изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	1.4	35
Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование	2	36
выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	2.1	36
расходы по урегулированию убытков	2.2	36
доля перестраховщиков в выплатах	2.3	36
изменение резервов убытков, всего	2.4	36
изменение доли перестраховщиков в резервах убытков	2.5	36
доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	2.6	36
изменение резерва регрессов и суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	2.7	36
Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	3	37
аквизиционные расходы	3.1	37
перестраховочная комиссия по договорам перестрахования	3.2	37
изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов	3.3	37
Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни	4	39
Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни	5	39
Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни	6
Итого доходов за вычетом расходов от страховой деятельности	7
Форма N 2 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
II Инвестиционная деятельность
Процентные доходы	8	40
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	9	41
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	10	42
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом	11	43
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой	12
Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)	13	44
Итого доходов за вычетом расходов от инвестиционной деятельности	14
III Прочие операционные доходы и расходы
Общие и административные расходы	15	45
Процентные расходы	16	46
Прочие доходы	17	48
Прочие расходы	18	48
Итого доходов (расходов) от прочей операционной деятельности	19
Прибыль (убыток) до налогообложения	20
Расход (доход) по налогу на прибыль, в том числе:	21	49
Расход (доход) по текущему налогу на прибыль	21.1
Расход (доход) по отложенному налогу на прибыль	21.2
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	22
Чистая прибыль (убыток)	23
Форма N 2 стр. 2

Наименование показателя	Номер строки	Пояснения	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
IV Прочий совокупный доход
Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	24
Налог на прибыль по доходам за вычетом расходов / (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	25
Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	26
Влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	27
Чистые (расходы) / доходы от хеджирования денежных потоков	28
Влияние налога на прибыль, связанного с чистыми (расходами) / доходами" от хеджирования денежных потоков	29
Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций	30
Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций	31
Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
Чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе:	32
Изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся для продажи	33
Налог на прибыль, связанный с изменением справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	34
Переклассификация в состав прибыли или убытка, в том числе:	35
Обесценение	36
Выбытие	37
Налог на прибыль, связанный с переклассификацией	38
Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций	39
Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций	40
Итого прочего совокупного дохода / (убытка) за отчетный период	41
Итого совокупного дохода / (убытка) за отчетный период	42
Форма N 2 стр. 3

Отчет
об изменениях капитала страховщика

за 20__ г.		КОДЫ
Форма N 3 - страховщик по ОКУД		0710003
Дата (число, месяц, год)
Страховщик _____________________________________	по ОКПО
Основной государственный регистрационный номер	по ЕГРЮЛ
Регистрационный номер страховщика	по ЕГРССД
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности ___________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _______________
_______________________________________________	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) _________________________________________

Форма для страховых организаций

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	Уставный капитал	Добавочный капитал	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	Резервный капитал	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Остаток на __ ___ 20__	1
Изменения вследствие выявленных ошибок	2
Изменения вследствие изменения учетной политики	3
Остаток на __ ___ 20__, пересмотренный	4
Прибыль / (убыток) после налогообложения	5
Прочий совокупный доход / (убыток) за предыдущий отчетный период, в том числе:
Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	6
Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	7
Форма N 3 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	Уставный капитал	Добавочный капитал	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	Резервный капитал	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)
Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)	8
Выкуп у акционеров (участников) (Продажа) собственных акций (долей)	9
Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)	10
Прочие взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	11
Итого взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	12
Прочие движения резервов	13
Остаток на __ ___ 20__	14
Изменения вследствие выявленных ошибок	15
Изменения вследствие изменения учетной политики	16
Остаток на __ ___ 20__, пересмотренный	17
Форма N 3 стр. 2

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	Уставный капитал	Добавочный капитал	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	Резервный капитал	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Прибыль / (убыток) после налогообложения	18
Прочий совокупный доход/(убыток) за отчетный период, в том числе:
Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	19
Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	20
Форма N 3 стр. 3

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	Уставный капитал	Добавочный капитал	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	Резервный капитал	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)
Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)	21
Выкуп у акционеров (участников) (Продажа) собственных акций (долей)	22
Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)	23
Прочие взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	24
Итого взносы акционеров (участников) и распределения в пользу акционеров (участников)	25
Прочие движения резервов	26
Остаток на __ ___ 20__, в том числе:	27
Капитал, включенный в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	28
Форма N 3 стр. 4

Форма для обществ взаимного страхования

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	Взносы и пожертвования	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Остаток на __ ____ 20__	1
Изменения вследствие выявленных ошибок	2
Изменения вследствие изменения учетной политики	3
Остаток на __ ____ 20__, пересмотренный	4
Прибыль / (убыток) после налогообложения	5
Прочий совокупный доход / (убыток) за предыдущий отчетный период, в том числе:
Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	6
Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	7
Взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников
Взносы и пожертвования участников	8
Прочие взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	9
Итого взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	10
Прочие движения резервов	11
Остаток на __ ____ 20__	12
Изменения вследствие выявленных ошибок	13
Изменения вследствие изменения учетной политики	14
Остаток на __ ____ 20__, пересмотренный	15
Форма N 3 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	Взносы и пожертвования	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прибыль / (убыток) после налогообложения	16
Прочий совокупный доход / (убыток) за отчетный период, в том числе:
Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	17
Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	18
Взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников
Взносы и пожертвования участников	19
Прочие взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	20
Итого взносы и пожертвования участников и распределения в пользу участников	21
Прочие движения резервов	22
Остаток на __ ____ 20__, в том числе:	23
Капитал, включенный в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	24
Форма N 3 стр. 2

Отчет
о денежных потоках за период страховщика

ГАРАНТ:

Нумерация форм приводится в соответствии с источником

за ______ 20__ г.
за 20__ г.		КОДЫ
Форма N 3 - страховщик по ОКУД		0710004
Дата (число, месяц, год)
Страховщик _____________________________________	по ОКПО
Основной государственный регистрационный номер	по ЕГРЮЛ
Регистрационный номер страховщика	по ЕГРССД
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности ___________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _______________
_______________________________________________	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) _________________________________________

Форма для страховых организаций

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Денежные потоки от операционной деятельности
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как страховые договоры, полученные	1
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как инвестиционные договоры, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, полученные	2
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, полученные	3
Страховые премии за вычетом вознаграждения посредникам по договорам, переданным в перестрахование, уплаченные	4
Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как страховые, уплаченные	5
Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, уплаченные	6
Выплаты по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, уплаченные	7
Поступления по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	8
Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, уплаченные	9
Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и перестрахования, полученная	10
Оплата аквизиционных расходов	11
Оплата расходов по урегулированию убытков	12
Поступления сумм по суброгационным и регрессным требованиям	13
Поступления в оплату требований об оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков	14
Платежи по требованиям об оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков	15
Платежи потерпевшим по прямому возмещению убытков	16
Платежи профессиональным объединениям страховщиков в виде средств отчислений от страховых премий, предусмотренных законодательством Российской Федерации	17
Поступления, связанные с обязательным медицинским страхованием	18
Платежи, связанные с обязательным медицинским страхованием	19
Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудников	20
Оплата прочих административных и операционных расходов	21
Уплаченный налог на прибыль	22
Прочие денежные потоки от операционной деятельности	23
Сальдо денежных потоков от операционной деятельности	24
Форма N 4 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Поступления от продажи основных средств	25
Поступления от продажи инвестиционного имущества	26
Поступления от продажи нематериальных активов	27
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств	28
Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов	29
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества	30
Поступления от продажи акций и долей участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	31
Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	32
Платежи в связи с вложениями в акции и доли участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	33
Проценты, полученные	34
Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	35
Платежи по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	36
Поступления от продажи финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	37
Платежи в связи с приобретением финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	38
Поступления за минусом платежей / (платежи за минусом поступлений) от размещения и закрытия депозитов в кредитных организациях	39
Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду	40
Прочие поступления от инвестиционной деятельности	41
Прочие платежи по инвестиционной деятельности	42
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	43
Форма N 4 стр. 2

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Денежные потоки от финансовой деятельности
Поступления от привлечения кредитов и займов	44
Погашение кредитов и займов	45
Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)	46
Поступления от продажи собственных акций (долей участия)	47
Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия в организации) или их выходом из состава участников	48
Выплаченные дивиденды	49
Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	50
Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг	51
Проценты, уплаченные	52
Прочие поступления от финансовой деятельности	53
Прочие платежи по финансовой деятельности	54
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	55
Сальдо денежных потоков за отчетный период	56
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	57
Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	58
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	59
Форма N 4 стр. 3

Форма для обществ взаимного страхования

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Денежные потоки от операционной деятельности
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как страховые договоры, полученные	1
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования жизни, классифицированным как инвестиционные договоры, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, полученные	2
Страховые премии по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, полученные	3
Страховые премии за вычетом вознаграждения посредникам по договорам, переданным в перестрахование, уплаченные	4
Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как страховые, уплаченные	5
Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, уплаченные	6
Выплаты по договорам страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни, уплаченные	7
Поступления по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	8
Выплаты по договорам страхования и перестрахования, классифицированным как инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, уплаченные	9
Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и перестрахования, полученная	10
Оплата аквизиционных расходов	11
Оплата расходов по урегулированию убытков	12
Поступления сумм по суброгационным и регрессным требованиям	13
Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудников	14
Оплата прочих административных и операционных расходов	15
Уплаченный налог на прибыль	16
Прочие денежные потоки от операционной деятельности	17
Сальдо денежных потоков от операционной деятельности	18
Форма N 4 стр. 1

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Поступления от продажи основных средств	19
Поступления от продажи инвестиционного имущества	20
Поступления от продажи нематериальных активов	21
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств	22
Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов	23
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества	24
Поступления от продажи акций и долей участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	25
Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	26
Платежи в связи с вложениями в акции и доли участия дочерних, совместных и ассоциированных предприятий	27
Проценты, полученные	28
Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	29
Платежи по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	30
Поступления от продажи финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	31
Платежи в связи с приобретением финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	32
Поступления за минусом платежей / (платежи за минусом поступлений) от размещения и закрытия депозитов в кредитных организациях	33
Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду	34
Прочие поступления от инвестиционной деятельности	35
Прочие платежи по инвестиционной деятельности	36
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	37
Форма N 4 стр. 2

Наименование показателя	Номер строки	Примечание	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Денежные потоки от финансовой деятельности
Поступления от привлечения кредитов и займов	38
Погашение кредитов и займов	39
Поступления от взносов и пожертвований участников	40
Проценты, уплаченные	41
Прочие поступления от финансовой деятельности	42
Прочие платежи по финансовой деятельности	43
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	44
Сальдо денежных потоков за отчетный период	45
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	46
Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	47
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	48
Форма N 4 стр. 3

Примечания
в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика на 31 декабря 20YY года

1. Основная деятельность Страховщика
МСФО (IAS) 1 п. 138(b)	Данная бухгалтерская (финансовая) отчетность Страховщика подготовлена в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности для страховщиков за год, закончившийся 31 декабря 20ХХ года.
	Страховщик зарегистрирован и имеет юридический адрес на территории Российской Федерации. Страховщик создан в соответствии с требованиями Российского законодательства в форме акционерного общества [общества с ограниченной ответственностью, унитарного предприятия, общества взаимного страхования, измените текст] с ответственностью акционеров в пределах принадлежащих им акций.
	Страховщик был основан в (год основания) году. Основными видами деятельности Страховщика являются деятельность по (страхованию жизни, страхованию иному, чем страхование жизни, перестрахованию, сострахованию) в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 1992 года N 4015-1-ФЗ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и договорами страхования. (лицензия ФСФР на осуществление данных видов деятельности {укажите номер и даты лицензии}).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

МСФО (IAS) 1 п. 138(а)	Страховщик зарегистрирован по следующему адресу:
	Основным местом ведения деятельности Страховщика является ___ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации).
МСФО (IAS) 1 п. 138(с)	По состоянию на 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года предприятие ___ являлось непосредственным [и основным] материнским предприятием Страховщика (предприятием, под контролем которого находился Страховщик), основным владельцем Страховщика (конечным бенефициаром) на указанные даты являлся ___ (В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" необходимо указать название материнской организации и конечных владельцев. Кроме того, необходимо рассмотреть целесообразность раскрытия в данной бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительной информации о структуре акционеров либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.)
МСФО (IAS) 24 п. 13
	Страховщик имеет ___ филиалов в Российской Федерации. Кроме того, у Страховщика имеются представительства в ___.
	Средняя численность персонала Страховщика в течение 2014 года составила {количество человек} человек (в течение 2013 года: {количество человек} человек).
	Данная бухгалтерская (финансовая) отчетность представлена в тысячах (миллионах) российских рублей, если не указано иное.

2. Экономическая среда, в которой Страховщик осуществляет свою деятельность
	(Необходимо раскрыть текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране или регионе (регионах), в которых Страховщик осуществляет свою деятельность. Описание ожидаемого состояния экономической ситуации формируется самим Страховщиком, составляющим бухгалтерскую (финансовую) отчетность, пример раскрытия приведен ниже.)
	Российская Федерация. Экономика Российской Федерации проявляет некоторые характерные особенности, присущие развивающимся рынкам. Экономика страны особенно чувствительна к ценам на нефть и газ. Правовая, налоговая и нормативная система продолжают развиваться и подвержены частым изменениям. Политическая и экономическая нестабильность, наблюдаемая в регионе, включая события в Украине, оказывали и могут в дальнейшем оказывать негативное влияние на экономику Российской Федерации, в том числе ослабление рубля и сложности в привлечении внешнего финансирования. В настоящее время существует угроза введения санкций против Российской Федерации и ее официальных представителей; влияние санкций, если они будут введены, в настоящий момент трудно определить. Финансовые рынки находятся в состоянии неопределенности и волатильности. Эти и другие события могут оказать существенное влияние на деятельность Страховщика и его финансовое положение, результаты которых трудно предсказать.

3. Основы составления отчетности
МСФО (IAS) 1 п. 16	Данная бухгалтерская (финансовая) отчетность Страховщика составлена в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и Порядком его применения, а также международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и разъяснениями МСФО, признанными на территории Российской Федерации.
	Страховщик ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
	Данная бухгалтерская (финансовая) отчетность подготовлена на основе правил учета по первоначальной стоимости, с поправкой на первоначальное признание финансовых инструментов по справедливой стоимости и переоценку инвестиционной собственности, имеющихся в наличии для продажи финансовых активов и финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной бухгалтерской (финансовой) отчетности, представлены ниже. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности, если не указано иное.
	Подготовка бухгалтерской (финансовой) отчетности требует применения оценок и допущений, которые оказывают влияние на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Несмотря на то, что такие оценки основаны на имеющейся у руководства информации о текущих событиях и операциях, фактические результаты могут отличаться от этих оценок. Подготовка бухгалтерской (финансовой) отчетности также требует использования суждения руководства в процессе применения учетной политики. Области, требующие более высокого уровня профессионального суждения или сложности, в которых допущения и оценки играют важную роль для бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрыты в Примечании 4.35.
	Основные принципы учетной политики, которые были использованы при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, изложены ниже. (Далее приведены иллюстративные примеры раскрытия принципов учетной политики, используемых при составлении отчетности)

4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
4.1.Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
	Финансовые инструменты
	Финансовый инструмент - это договор, который приводит к появлению финансового актива у одной организации и финансового обязательства или долевого инструмента у другой организации.
	К финансовым активам относятся денежные средства и их эквиваленты, депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, займы выданные, векселя, долговые инструменты (ценные бумаги), долевые инструменты, дебиторская задолженность и прочие финансовые активы.
	К финансовым обязательствам относятся средства страхователей на счетах по инвестиционным контрактам, кредиторская задолженность и прочие финансовые обязательства.
	Финансовые активы Страховщика классифицируются следующим образом:
	- финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; - финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи; - финансовые активы, удерживаемые до погашения; - займы и дебиторская задолженность, не предназначенные для перепродажи.
	Финансовые обязательства Страховщика классифицируются следующим образом:
	- финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; - инвестиционные договоры без негарантированной возможности получения дополнительных выплат; - займы и прочие привлеченные средства; - (Список не является исчерпывающим и может быть дополнен Страховщиком).
	Классификация финансовых инструментов производится в момент первоначального признания.
МСФО (IAS) 1 п. 117(а)	Страховщик отражает финансовые инструменты по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости или по себестоимости. Ниже представлено описание этих методов оценки.
МСФО (IFRS) 13 п. 24(А)	Справедливая стоимость - это цена, которая может быть получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении операции на добровольной основе на основном (или наиболее выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях (то есть выходная цена) независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки.
	При определении справедливой стоимости актива или обязательства Страховщик основывается на информации, получаемой с рынка, являющегося для данного актива или обязательства активным, то есть таким рынком, на котором операции с активом или обязательством проводятся с достаточной частотой и в достаточном объеме, позволяющем получать информацию об оценках на постоянной основе.
МСФО (IFRS) 13 п. 38, 82	При отсутствии активного рынка Страховщик оценивает справедливую стоимость с использованием информации, получаемой с иных рынков, а также с использованием других наблюдаемых и ненаблюдаемых исходных данных.
МСФО (IFRS) 13 п. 67	Методы оценки, применяемые для оценки справедливой стоимости, должны максимально использовать уместные наблюдаемые исходные данные и минимально использовать ненаблюдаемые исходные данные.
МСФО (IFRS) 13 п. 76-80	Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным финансовым инструментам регулярно определяются, и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационные системы или в иных информационных источниках, а также если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, совершаемые участниками рынка на добровольной основе.
МСФО (IFRS 13) п. 70, 76-80 (В34)	Справедливая стоимость финансовых инструментов, котируемых на активном рынке, определяется на основе:
	- биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило, для финансовых инструментов, обращающихся через организаторов торговли; - текущей цены спроса на финансовые активы и текущей цены предложения на финансовые обязательства, а также расчетной справедливой стоимости, определяемой по данным информационных систем (например, Reuters и Bloomberg), дилеров рынка и иных источников.
МСФО (IFRS 13) п. 70	Если финансовый инструмент имеет и цену спроса, и цену предложения, справедливая стоимость такого финансового инструмента определяется в пределах диапазона цен спроса и предложения.
МСФО (IFRS 13) п. 81-82	При отсутствии текущих котировок на активном рынке для определения справедливой стоимости может применяться следующая информация:
	- последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным внешних независимых источников, если с момента ее определения до конца отчетного периода не произошло существенного изменения экономических условий; - фактическая цена последней сделки, совершенной Страховщиком на активном рынке, если с момента ее совершения до конца отчетного периода не произошло существенного изменения экономических условий.
МСФО (IFRS 13) п. 35-39	Для достижения цели оценки справедливой стоимости, которая заключается в определении цены, по которой проводилась бы операция на добровольной основе по передаче обязательства или долевого инструмента между участниками рынка, на дату оценки в текущих рыночных условиях максимально используются уместные наблюдаемые исходные данные и минимально используются ненаблюдаемые исходные данные.
	Если котируемая цена на передачу идентичного (одинакового) или аналогичного (сопоставимого) финансового обязательства не доступна и идентичный (одинаковый) финансовый инструмент удерживается другой стороной как актив, Страховщик оценивает справедливую стоимость финансового обязательства с точки зрения участника рынка, который удерживает идентичный (одинаковый) финансовый инструмент как актив, на дату оценки. В таких случаях Страховщик оценивает справедливую стоимость финансового обязательства следующим образом:
	- используя котируемую на активном рынке цену на идентичный (одинаковый) финансовый инструмент, удерживаемый другой стороной как актив, при наличии такой цены; - при отсутствии такой цены, используя другие наблюдаемые исходные данные, такие как цена, котируемая на рынке, который не является активным для идентичного (одинакового) финансового инструмента, удерживаемого другой стороной как актив; - при отсутствии наблюдаемых цен, используя другой метод оценки, такой как доходный подход или рыночный подход. Страховщик корректирует цену финансового обязательства, удерживаемого другой стороной как актив, только при наличии факторов, специфических для актива, которые не применимы к оценке справедливой стоимости финансового обязательства.
IFRS 13 (А), (В5-В7)	При рыночном подходе используется информация о рыночных сделках с идентичными (одинаковыми) или аналогичными (сопоставимыми) финансовыми инструментами, и в случае существенного изменения экономических условий указанная последняя котировка (цена последней сделки) подлежит корректировке с учетом изменения котировки (цены последней сделки) на аналогичные (сопоставимые) финансовые инструменты. По долговым ценным бумагам может проводиться корректировка указанной последней котировки (цены последней сделки) с учетом изменения срока обращения долговой ценной бумаги.
IFRS 13 (А), (В4, В41, В43)	В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Страховщиком при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет погашения долгов.
МСФО (IFRS) 13 п. 61-67 (В10, В11)	Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются доходный подход (например, модель дисконтируемых денежных потоков и результаты анализа финансовой информации об объектах инвестирования. В случае если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший соответствие оценок значениям цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены финансового инструмента может использоваться такой метод оценки.
МСФО (IFRS 13) п. 61-67	Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого конкретного случая определения справедливой стоимости, при этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки, основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса и предложения. Определение справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, зависит от различных факторов, обстоятельств и требует применения профессионального суждения.
	Страховщик классифицирует информацию, используемую при определении справедливой стоимости активов или обязательств в зависимости от значимости исходных данных, используемых при оценках, следующим образом:
МСФО (IFRS 13) п. 76	текущие, не требующие корректировок цены (котировки) активного рынка по активам или обязательствам, идентичным (одинаковым) с оцениваемым активом или обязательством, к которым Страховщик может получить доступ на дату оценки (уровень 1);
МСФО (IFRS) 13 п. 81, 82	в случае отсутствия информации о текущих, не требующих корректировок ценах (котировках), - цены (котировки) активного рынка по аналогичным (сопоставимым) активам или обязательствам, цены (котировки) рынков, которые не являются активными, по идентичным (одинаковым) или аналогичным (сопоставимым) активам или обязательствам, информация, основанная на исходных данных, за исключением цен (котировок), которые являются наблюдаемыми на рынке, а также информация, основанная на подтверждаемых рынком исходных данных (уровень 2);
МСФО (IFRS) 13 п. 86	информация, не основанная на наблюдаемых исходных данных (уровень 3).
МСФО (IFRS) 13 п. 84	Корректировка исходных данных 2 уровня, которые являются существенными для оценки в целом, может привести к получению оценки справедливой стоимости, которая относится к 3 уровню в иерархии справедливой стоимости, если для корректировки используются существенные ненаблюдаемые исходные данные.
Обесценение финансовых активов, отражаемых по амортизированной стоимости
	Обесценение финансовых активов признается в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первичного признания финансового актива и влияющих на величину или сроки расчетных будущих денежных потоков. Будущие денежные потоки в группе финансовых активов, которые оцениваются совокупно на предмет обесценения, определяются на основе контрактных денежных потоков, связанных с данными активами, и на основе статистики, имеющейся у Страховщика, в отношении просроченных сумм, которые возникают в будущем в результате прошлых событий убытка, а также успешного возмещения просроченной задолженности. Данные прошлых лет корректируются с учетом текущих наблюдаемых данных.
	В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих денежных потоков для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых активов.
	Основными факторами, которые Страховщик принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении финансового актива, являются его просроченный статус.
	Наличие объективных признаков убытка от обесценения определяется на основе следующих критериев:
	- просрочка любого очередного платежа, при этом несвоевременная оплата не может быть объяснена задержкой в работе расчетных систем; - контрагент испытывает существенные финансовые трудности, что подтверждается финансовой информацией о контрагенте, находящейся в распоряжении Страховщика; - контрагенту грозит банкротство или другая финансовая реорганизация; - существует негативное изменение платежного статуса контрагента, обусловленное изменениями национальных или местных экономических условий, оказывающих воздействие на контрагента.
	Убытки от обесценения признаются путем создания резерва в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых будущих денежных потоков (не учитывая будущие, еще не понесенные убытки по кредитам), дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке для данного актива.
	Если в последующем отчетном периоде сумма убытка от обесценения снижается, и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания убытка от обесценения (как например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается посредством корректировки созданного резерва через прибыли и убытки за год.
МСФО (IAS) 39 п. 9	Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании за вычетом полученных или выплаченных денежных средств (основной суммы долга, процентных доходов (расходов), а для финансовых активов - за вычетом любого списания понесенных убытков от обесценения.
	Наращенные проценты включают амортизацию отложенных при первоначальном признании затрат по сделке, а также любых премий или дисконта от суммы погашения с использованием метода эффективной процентной ставки. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт или премию (включая отложенную при предоставлении комиссию, при наличии таковой), не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих статей отчета о финансовом положении.
МСФО (IAS) 39 п. 9 (AG5-AG8)	Метод эффективной ставки процента - это метод признания процентных доходов или процентных расходов в течение соответствующего периода с целью обеспечения постоянной процентной ставки в каждом периоде (эффективной ставки процента) на балансовую стоимость инструмента.
	Эффективная процентная ставка - это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, в соответствующих случаях, на более короткий срок до чистой балансовой стоимости финансового инструмента. Расчет приведенной стоимости включает все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки. При расчете эффективной ставки процента Страховщик должен рассчитать потоки денежных средств с учетом всех договорных условий финансового инструмента (например, права на досрочное погашение, опциона на покупку и аналогичных опционов). Существует предположение, что потоки денежных средств и ожидаемый срок существования группы аналогичных (сопоставимых) финансовых инструментов могут быть достоверно рассчитаны. Однако в тех редких случаях, когда невозможно достоверно рассчитать потоки денежных средств или ожидаемый срок существования финансового инструмента (или группы финансовых инструментов), Страховщик должен использовать данные по движению денежных средств, предусмотренные договором, на протяжении всего договорного срока финансового инструмента (или группы финансовых инструментов).
	По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона (процента) происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки процента. Пересчет эффективной ставки процента осуществляется исходя из текущей амортизированной стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая амортизированная стоимость финансового инструмента не изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости осуществляется с применением новой эффективной ставки процента.
38р8	Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств, или эквивалентов денежных средств, или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты на совершение сделки.
МСФО 39 п. 66	Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с такими долевыми инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты на совершение сделки являются дополнительными издержками, непосредственно связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на совершение сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.
МСФО 39 п. 9 (AG13)
Реклассификация финансовых активов и финансовых обязательств
	Если финансовый актив отвечает определению займов и дебиторской задолженности, он может быть реклассифицирован из категории торговых финансовых активов или из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, если Страховщик имеет намерение и возможность удерживать данный актив в обозримом будущем или до наступления срока его погашения.
	Финансовые инструменты могут быть реклассифицированы из категории торговых финансовых активов только в редких случаях. Редкими случаями являются необычные единичные события, повторение которых в ближайшем будущем маловероятно. Страховщик может перенести непроизводный торговый финансовый актив из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включая торговые ценные бумаги, если этот актив больше не удерживается для целей продажи в ближайшее время. Финансовые активы, отвечающие определению займов и дебиторской задолженности, могут быть реклассифицированы, если Страховщик имеет намерение и способность удерживать данные финансовые активы в обозримом будущем или до погашения.
4.2. Денежные средства и их эквиваленты
МСФО (IAS) 1 п. 117(b)	Денежные средства и их эквиваленты являются статьями, которые легко конвертируются в определенную сумму денежной наличности и подвержены незначительному изменению стоимости.
МСФО (IAS) 1 п. 119
МСФО (IFRS) 7 пб, 45,	Денежные средства и их эквиваленты включают деньги в кассе и на текущих счетах Страховщика, все депозиты в банках с первоначальным сроком погашения менее трех месяцев (дополнить список, если необходимо). Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости
МСФО (IFRS) 7 п. 7	(Страховщик может относить к эквивалентам денежных средств инвестиции, первоначальный срок погашения которых менее трех месяцев с даты их приобретения. При этом должны соблюдаться требования параграфа 7 МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".)
4.3. Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
МСФО (IAS) 39 п. 50 (f)	В ходе своей обычной деятельности Страховщик размещает денежные средства в банках на различные сроки. Такие операции классифицируются как депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах и отражаются по амортизированной стоимости.
4.4. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
МСФО (IAS) 39 п. 9	Финансовые активы, предназначенные для торговли
МСФО (IFRS) 7 п. 21, В5(а)	Страховщик относит к данной категории финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены или торговой маржи, или ценные бумаги, являющиеся частью портфеля, фактически используемого для получения краткосрочной прибыли.
МСФО (IAS) 39 п. 9(а)	Страховщик классифицирует финансовые активы как предназначенные для торговли, если у Страховщика есть намерение продать эти активы в течение короткого периода времени с момента приобретения, то есть в течение ___ месяцев. (Укажите период, который должен быть значительно меньше 12 месяцев, например, от 3 до 6 месяцев).
	Страховщик может перенести непроизводный торговый финансовый актив из категории оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, если этот актив больше не удерживается для целей продажи в ближайшее время. Финансовые активы, не относящиеся к категории займов и дебиторской задолженности, могут быть реклассифицированы из категории оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, только в редких случаях, возникающих в связи с событием, носящим необычный характер, вероятность повторения которого в ближайшем будущем маловероятна. Финансовые активы, отвечающие определению займов и дебиторской задолженности, могут быть реклассифицированы, если Страховщик имеет намерение и способность удерживать данные финансовые активы в обозримом будущем или до погашения.
МСФО 39 п. 9(b), AG4B-AG4К)	Прочие финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
	Прочие финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", включают финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Страховщик относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если выполняется одно из условий:
	- такая классификация полностью или существенно устраняет непоследовательность применения принципов оценки или признания (учетные несоответствия), которые в противном случае возникли бы в результате оценки активов и обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов; - группа финансовых активов управляется и оценивается по справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией. Информация о данных финансовых активах, управляемых на основе справедливой стоимости, представляется на рассмотрение ключевому управленческому персоналу Страховщика (указать должность руководителя или орган управления Страховщика, ответственный за принятие решений);
МСФО (IAS) 39 п. 11а	- финансовый актив включает встроенный производный финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно.
МСФО (IAS) 39 п. 43, 46	Признание и оценка финансовых активов этой категории соответствует учетной политике, приведенной выше. Методы оценки изложены в разделе 4.1 "Ключевые методы оценки".
МСФО (IAS) 18 п. 35(b)	Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также доходы или расходы по прекращению признания отражаются в отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе в том отчетном периоде, в котором они возникли, в составе "Доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента и отражаются в отчете о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 18 п. 29(а), 30(с), 35(b)(v)	Полученные дивиденды отражаются по [указать статью, в которой отражается доход по дивидендам] когда установлено право Страховщика на получение выплаты и существует вероятность получения дивидендов.
МСФО (IFRS) 7 В5(е)	Страховщик классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в соответствующую категорию в момент их приобретения. Производные финансовые инструменты, классифицированные в данную категорию, и прочие финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" при первоначальном признании, переклассификации не подлежат.
МСФО (IAS) 39 п. 50(а, b)
4.5. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
МСФО (IFRS) 7 п. 21	Сделки продажи ценных бумаг с обязательством обратного выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту доходность кредитора, рассматриваются как операции по привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то такие финансовые активы отражаются в отчете о финансовом положении Страховщика отдельными статьями как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" в соответствии с категориями, из которых они были переданы. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа отражается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента.
МСФО (IAS) 39 п. 21, 46, 37 (AG51)
	Сделки покупки ценных бумаг с обязательством обратной продажи ("обратные репо"), рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с обязательством обратной продажи, не признаются в отчете о финансовом положении. Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи отражается как процентный доход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента.
	Ценные бумаги, предоставленные Страховщиком на возвратной основе (в качестве займа или в качестве маржи) контрагентам, отражаются по статьям отчета о финансовом положении, по которым они учитывались на дату передачи, и информация по ним отражается в примечаниях в составе финансовой отчетности. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, такие финансовые активы отражаются в отчете о финансовом положении как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" в соответствии с категориями, из которых они были переданы.
	Ценные бумаги, полученные в качестве займа или в качестве дополнительного обеспечения (маржи), а также в качестве обеспечения по операциям по предоставлению ценных бумаг на возвратной основе в виде займа, не признаются как активы в отчете о финансовом положении. В случае их продажи третьей стороне обязательство по возврату ценных бумаг отражается как торговое обязательство по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовом положении и оценивается по справедливой стоимости, а доходы и расходы включаются в статью "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о прибылях и убытках.
4.6. Займы и прочая дебиторская задолженность
МСФО (IAS) 39 п. 9	Займы и прочая дебиторская задолженность представляет собой не производные финансовые активы, с установленными платежами, не котирующиеся на активном рынке. Они первоначально оцениваются по фактическим затратам, которые представляют собой справедливую стоимость уплаченного возмещения, а впоследствии оцениваются по амортизированной стоимости. Резерв под обесценение займов и прочей дебиторской задолженности создается при наличии объективных свидетельств того, что Страховщик не сможет получить причитающуюся ему сумму дебиторской задолженности в полном объеме в соответствии с первоначальными условиями.
4.7. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
МСФО (IAS) 39 п. 9	Данная категория включает финансовые активы, не являющиеся производными финансовыми инструментами, которые определены как "имеющиеся в наличии для продажи" или не классифицированы как "займы и дебиторская задолженность", или как "финансовые активы, удерживаемые до погашения", или как "финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Страховщик классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные ценные бумаги, которые Страховщик намерен удерживать в течение неопределенного времени и которые могут быть проданы (обменяны) в зависимости от требований по поддержанию ликвидности или в результате изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на финансовые активы.
МСФО (IAS) 39 п. 43	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты на совершение сделки, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива.
МСФО (IAS) 39 п. 45, 46	Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости.
МСФО (IAS) 39 п. 46(с)	В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.
МСФО (IAS) 21 п. 23, 24, 28, 30, 32	Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, признаются в прочем совокупном доходе и отражаются в отчете о совокупном доходе.
МСФО (IAS) 39 п. 55(b), (AG83)	При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы подлежат переклассификации из состава прочего совокупного дохода в состав прибыли или убытка за отчетный период и отражаются по строке "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи".
	Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе "Обесценение финансовых активов".
	Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи.
МСФО (IAS) 18 п. 29(а), 30(с)	Полученные дивиденды отражаются по статье "Прочие операционные доходы" отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, когда установлено право Страховщика на получение выплаты и существует вероятность получения дивидендов.
4.8. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
МСФО (IAS) 39 п. 9, (AG16)	Данная категория включает финансовые активы, не являющиеся производными финансовыми инструментами, с фиксированными или определяемыми платежами и с фиксированным сроком погашения, в отношении которых Страховщик имеет намерение и возможность удерживать их до срока погашения, за исключением тех, которые:
МСФО (IFRS) 7 п. 21, В5(b)	- после первоначального признания определяются им, как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"; - Страховщик определяет в качестве "имеющихся в наличии для продажи"; - подпадают под определение займов и дебиторской задолженности.
	Страховщик классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения.
МСФО (IAS) 39 п. AG25	Страховщик оценивает свои намерение и способность владеть до срока погашения финансовыми активами, классифицированными им как "удерживаемые до погашения", по состоянию на конец каждого отчетного периода, а не только в момент первоначального признания таких финансовых активов.
МСФО (IAS) 39 п. 43, 45	Первоначально финансовые активы, удерживаемые до погашения, оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты на совершение сделки, а впоследствии - по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента.
МСФО (IAS) 39 п. 9	(Страховщик не может классифицировать какие-либо финансовые активы как "удерживаемые до погашения", если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до погашения финансовых активов, которые Страховщик продал или переклассифицировал до наступления срока погашения, выражается более чем незначительной по отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до погашения, суммой (если только они не подпадают под определенные исключения, предусмотренные МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". В таком случае оставшиеся в категории "удерживаемые до погашения" финансовые активы подлежат переклассификации в категорию "финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". По истечении указанного срока финансовый инструмент можно включить в данную категорию.)
МСФО (IAS) 39 п. 52	Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения.
4.9. Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые предприятия
МСФО (IAS) 1 п. 117(b), 119	Ассоциированные организации - это предприятия, на деятельность которых Страховщик оказывает значительное влияние, когда Страховщику прямо или косвенно принадлежит двадцать и более процентов прав голоса в отношении таких организаций или на деятельность которых Страховщик иным образом оказывает значительное влияние. Значительное влияние представляет собой правомочность участвовать в принятии решений по финансовой и операционной политике объекта инвестиций, но не контроль или совместный контроль над этой политикой.
МСФО (IAS) 28 п. 3, 5
МСФО (IAS) 28 п. 3	Совместно контролируемые предприятия - это совместная деятельность Страховщика, которая предполагает наличие у сторон, в том числе Страховщика, обладающих совместным контролем над деятельностью, прав на чистые активы деятельности. Совместная деятельность Страховщика является деятельностью, контролируемой им совместно с другими сторонами совместной деятельности.
МСФО (IFRS) 11 п. 4-6, (А)
МСФО (IFRS) 11 п. 7-13, (А), (В5-В11)	Совместный контроль представляет собой контроль, разделенный между сторонами в соответствии с договором, причем совместный контроль имеет место только тогда, когда принятие решений касательно значимой деятельности требует единогласного согласия сторон, осуществляющих совместный контроль. Под значимой деятельностью понимается деятельность, которая оказывает значительное влияние на доход совместной деятельности.
МСФО (IAS) 27 п. 5	Дочерние предприятия - это предприятия, находящиеся под контролем Страховщика.
МСФО (IAS) 27 п. 10, 17 (с)	Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые предприятия учитываются по себестоимости.
МСФО (IAS) 27 п. 12	Дивиденды, полученные по инвестициям в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые предприятия (организации), отражаются по статье "Прочие операционные доходы" отчета о прибылях и убытках, когда установлено право Страховщика на получение выплаты и существует вероятность получения дивидендов.)
МСФО (IAS) 18 п. 29(а), 30(с)
МСФО (IAS) 28 п. 42	Тестированию на обесценение подлежит балансовая стоимость инвестиций путем сопоставления их возмещаемой стоимости (представляющей собой наибольшее из двух значений: стоимость от использования или справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу) с их балансовой стоимостью. Убыток от обесценения относится на балансовую стоимость инвестиций в ассоциированное или совместно контролируемое предприятие. Восстановление такого убытка от обесценения признается в том случае, если балансовая стоимость инвестиций впоследствии возрастает.
4.10. Учет активов страховщика, находящихся в доверительном управлении
	Активы страховщика, находящиеся в доверительном управлении, в случае сохранения организацией рисков и выгод в отношении переданных активов, должны быть классифицированы страховщиком в соответствующие категории отчета о финансовом положении и учитываться в составе собственных активов.
	При подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик должен классифицировать активы, учитываемые на счете N 47901 "Активы, переданные в доверительное управление" и созданные резервы под обесценение, учитываемые на счете N 47902 "Резервы под обесценение", в категории отчета о финансовом положении, в которые они были бы классифицированы, если бы страховщик управлял указанными активами самостоятельно.
	Например, вложения в долевые ценные бумаги, предназначенные для торговли и переданные в доверительное управление, должны быть классифицированы в строку "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" отчета о финансовом положении, а также раскрыты в соответствующих примечаниях.
	Недвижимость, переданная в доверительное управление, должна быть классифицирована, учитываться и раскрываться в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности, как инвестиционное имущество в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 40 "Инвестиционное имущество".
4.11. Основные средства
МСФО (IAS) 16 п. 73(а)	Основные средства отражены по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено далее, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо).
МСФО (IAS) 1 п. 117(b), 119
МСФО (IAS) 16 п. 31	Здания и земельные участки (основные средства) Страховщика регулярно переоцениваются. Их справедливая стоимость, как правило, определяется на основе рыночных индикаторов путем оценки, которая обычно производится профессиональными оценщиками. Справедливой стоимостью машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки с учетом наилучшего и наиболее эффективного использования таких машин и оборудования.
МСФО (IFRS) 13 п. 28-32
МСФО (IFRS) 13 п. 67	Исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости основных средств, классифицируются по уровням иерархии справедливой стоимости.
МСФО (IFRS) 13 п. 93 (h)(iii)	(В отношении оценок справедливой стоимости основных средств, относимых к 3 уровню в иерархии справедливой стоимости, если текущее использование объекта основных средств отличается от его наилучшего и наиболее эффективного использования, необходимо раскрыть данный факт и то, почему объект основных средств используется не лучшим и наиболее эффективным образом.)
МСФО (IFRS) 13 п. 27, 91(а)	(При определении справедливой стоимости основных средств без привлечения независимого оценщика необходимо раскрыть информацию о методах оценки и исходных данных, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных. Под другими факторами, как правило, понимается использование доходного подхода или затратного подхода для определения справедливой стоимости основных средств.)
МСФО (IAS) 16 п. 34, 39, 40, 41	Частота переоценки зависит от изменения справедливой стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Страховщик результат переоценки основных средств, включенный в отчет об изменениях в собственном капитале, относит непосредственно на нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива Страховщиком. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости.
	(Необходимо описать применяемые методы оценки. Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив.)
МСФО (IAS) 16 п. 38	(Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения возможности избирательной переоценки активов, а также представления в финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого времени и результаты постоянно обновляются.)
	Незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости. По завершении строительства активы переводятся в состав основных средств или инвестиционного имущества и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное строительство не подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию.
МСФО (IAS) 16 п. 30	Все прочие объекты основных средств отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения (в случае их наличия).
МСФО (IAS) 16 п. 63	На конец каждого отчетного периода Страховщик определяет наличие признаков обесценения основных средств. Если такие признаки существуют, Страховщик производит оценку возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования.
МСФО (IAS) 36 п. 6, 9, 12
МСФО (IAS) 36 п. 6, п. 31	Ценность использования представляет собой дисконтированную стоимость будущих потоков денежных средств, которые предполагается получить от основных средств. Расчет ценности использования включает оценку будущего притока и оттока денежных средств в связи с дальнейшим использованием основных средств и в результате их выбытия в конце срока службы, а также применение соответствующей ставки дисконта.
МСФО (IAS) 36 п. 59, п. 60	Если балансовая стоимость основных средств превышает их возмещаемую стоимость, то балансовая стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой стоимости, а разница отражается в отчете о прибылях и убытках как убыток от обесценения основных средств, если только основные средства не отражаются по переоцененной величине (например, по модели переоценки в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Основные средства".
МСФО (IAS) 36 п. 61	Убыток от обесценения по переоцененному основному средству признается в прочем совокупном доходе отчета о совокупном доходе в размере величины прироста от переоценки данного актива, а оставшаяся часть убытка от обесценения
МСФО (IAS) 36 п. 120	отражается в отчете о прибылях и убытках. Убытки от обесценения, отраженные для основных средств в предыдущие годы, сторнируются, если имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости основных средств.
МСФО (IAS) 16 п. 68, 71	Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью основных средств и отражаются в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 16 п. 12, 13	Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в отчете о прибылях и убытках в момент их совершения. Затраты по замене крупных частей (компонентов) основных средств признаются в стоимости таких основных средств. Стоимость заменяемых частей (компонентов) основных средств подлежит прекращению признания.
МСФО (IAS) 16 п. 6, 73(b)	Амортизация начисляется по методу равномерного списания в течение срока полезного использования активов с применением следующих норм амортизации:
МСФО (IAS) 16 п. 73(с)	здания от ___ до ___ % в год;
	оборудование от ___ до ___ % в год;
	транспортные средства от ___ до ___ % в год;
	прочее оборудование от ___ до ___ % в год;
	[дополнить учетными группами, классифицированными в прочие в рамках примечания]
	улучшения арендованного имущества - в течение срока аренды. (Информация об амортизации нематериальных активов раскрывается, если представляет собой существенную сумму.)
МСФО (IAS) 16 п. 61	Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться по крайней мере один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на использовании метода его амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки".
МСФО (IAS) 16 п. 52	Амортизация признается, даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают необходимости его амортизации.
МСФО (IAS) 16 п. 55	Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, то есть когда местоположение и состояние актива обеспечивают возможность его использования в соответствии с намерениями Страховщика. Амортизация актива прекращается на более раннюю из двух дат: даты классификации актива как предназначенного для продажи (или включения его в выбывающую группу) или даты прекращения признания данного актива.
МСФО (IAS) 16 п. 58	Земля не подлежит амортизации.
4.12. Инвестиционное имущество
МСФО (IAS) 40 п. 5, 8	Инвестиционное имущество (земля или здание (часть здания) или и то, и другое) - это готовое к использованию имущество или строящаяся недвижимость, находящиеся в распоряжении владельца или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей или доходов от прироста стоимости капитала или и того, и другого, но не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях или для продажи в ходе обычной деятельности.
МСФО (IFRS) 13 п. 28-32	Инвестиционное имущество отражается по справедливой стоимости, которая основывается на его рыночной стоимости, определяемой путем оценки с учетом наилучшего и наиболее эффективного использования такого инвестиционного имущества. Справедливая стоимость инвестиционного имущества Страховщика определяется на основании отчетов независимых оценщиков, обладающих признанной квалификацией и имеющих профессиональный опыт оценки аналогичного имущества, расположенного на той же территории. Также справедливая стоимость инвестиционного имущества Страховщика может определяться с использованием доходного подхода или затратного подхода, при котором рассчитывается сумма, которая потребовалась бы для замещения объекта оценки с учетом его износа.
МСФО (IAS ) 40 п. 30, 32, 75(а), (е)
МСФО (IFRS) 13 (А)
МСФО (IFRS) 13 п. 67	Исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости инвестиционного имущества, классифицируются по уровням иерархии справедливой стоимости, изложенным в разделе 4.1 " Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов".
МСФО (IFRS) 13 п. 93 (h)(iii)	(В отношении оценок справедливой стоимости инвестиционного имущества, относимых к 3 уровню в иерархии справедливой стоимости, если текущее использование объекта инвестиционного имущества отличается от его наилучшего и наиболее эффективного использования, необходимо раскрыть данный факт и то, почему объект инвестиционного имущества используется не лучшим и наиболее эффективным образом. При определении справедливой стоимости инвестиционного имущества необходимо убедиться, что справедливая стоимость отражает арендные доходы от действующих договоров аренды, а также прочие предложения, которые участники рынка использовали бы при установлении цены инвестиционного имущества в соответствии с текущими рыночными условиями)
МСФО (IAS) 40 п. 32, 75 (е)	(При определении справедливой стоимости инвестиционного имущества без привлечения независимого оценщика необходимо раскрыть информацию о методах оценки и исходных данных, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных.
МСФО (IFRS) 13 п. 27, 91(а)
МСФО (IAS) 40 п. 35, 75(b, с)	В случае применения Страховщиком модели учета по справедливой стоимости необходимо раскрыть информацию о том, производятся ли, и если да, то в каких обстоятельствах, классификация и учет прав в инвестиционном имуществе по договорам операционной аренды в качестве инвестиционного имущества. В тех случаях, когда классификация затруднена, необходимо раскрыть критерии, используемые Страховщиком в целях разграничения объектов инвестиционного имущества и объектов основных средств.)
	Инвестиционное имущество, подвергающееся реконструкции с целью дальнейшего использования в качестве инвестиционного имущества, или инвестиционное имущество, в отношении которого снизилась активность рынка, по-прежнему оценивается по справедливой стоимости. Заработанный арендный доход и доходы и расходы, связанные с изменением справедливой стоимости инвестиционного имущества, отражаются в отчете о прибылях и убытках
МСФО (IAS) 40 п. 56	(При применении модели учета по фактическим затратам:
	Инвестиционное имущество отражается по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности рубля за 31 декабря 2002 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). При наличии признаков обесценения инвестиционного имущества Страховщик производит оценку его возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из стоимости, получаемой в результате его использования, и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Уменьшение балансовой стоимости инвестиционного имущества до возмещаемой стоимости отражается в отчете о прибылях и убытках. Убыток от обесценения, отраженный в предшествующие годы, восстанавливается, если впоследствии имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости актива)
МСФО (IAS) 40 п. 16-19, 57(а)	Последующие затраты признаются в стоимости инвестиционного имущества только тогда, когда существует вероятность того, что Страховщик получит связанные с ними будущие экономические выгоды и что их стоимость может быть надежно оценена. Все прочие затраты на ремонт и техническое обслуживание учитываются как расходы по мере понесения. Если собственник инвестиционного имущества занимает его, то это имущество переводится в состав основных средств и последующее начисление амортизации производится от его балансовой стоимости на дату переклассификации
МСФО (IAS) 40 п. 79(а, b)	(В случае применения Страховщиком модели учета по фактическим затратам необходимо раскрыть используемые методы начисления амортизации и применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации.)
4.13. Активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"
МСФО (IFRS) 5 п. 6, 8, 9	Долгосрочные активы (или выбывающие группы) классифицируются как "предназначенные для продажи", если их балансовая стоимость будет возмещена в результате совершения продажи в течение 12 месяцев с даты переклассификации, а не в результате продолжения эксплуатации. Продление периода завершения плана продаж может превышать 12 месяцев, если такое продление вызвано событиями или обстоятельствами, не подконтрольными Страховщику, и при этом существует подтверждение намерения Страховщика осуществить имеющийся у нее план продажи.
МСФО (IFRS) 5 п. 8, 12А	Переклассификация долгосрочных активов, классифицируемых как "предназначенные для продажи", требует соблюдения следующих условий:
	- данные активы имеются в наличии для немедленной продажи в их текущем состоянии; - руководитель (необходимо указать руководителя или орган руководства Страховщика) утвердил программу по поиску покупателя и приступил к ее реализации; - активы становятся предметом предложения на рынке по цене, сопоставимой с их справедливой стоимостью; - ожидается, что продажа будет осуществлена в течение 12 месяцев с момента переклассификации; - отсутствует вероятность существенного изменения плана продаж или его отмены.
МСФО (IFRS) 5 п. 40	Долгосрочные активы или выбывающие группы, классифицированные в отчете о финансовом положении в текущем отчетном периоде как "предназначенные для продажи", не переклассифицируются и не меняют форму представления в сравнительных данных отчета о финансовом положении для приведения в соответствие с классификацией на конец текущего отчетного периода.
МСФО (IFRS) 5 п. 3, п. (А),	Выбывающая группа - группы активов (краткосрочных и долгосрочных), одновременное выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции посредством продажи, распределения в пользу собственников или другим способом, и обязательства, непосредственно связанные с теми активами, которые будут переданы в процессе этой операции. Долгосрочные активы - это активы, включающие суммы, которые, как ожидается, не будут возмещены или получены в течение 12 месяцев после отчетного периода. Если возникает необходимость в переклассификации, она проводится как для краткосрочной, так и для долгосрочной части актива.
МСФО (IFRS) 5 п. 32, (А)	Прекращенная деятельность - это составляющая часть Страховщика, которая либо выбыла, либо классифицируется как "предназначенная для продажи" и:
	- которая представляет отдельное крупное направление деятельности или географический район, в котором осуществляется деятельность; - включена в единый скоординированный план выбытия отдельного направления деятельности или отказа от географического района, в котором осуществляется деятельность.
МСФО (IFRS) 5 п. 33	Выручка и денежные потоки от прекращенной деятельности (в случае их наличия) отражаются отдельно от продолжающейся деятельности с соответствующей переклассификацией сравнительной информации.
МСФО (IFRS) 5 п. 5, 15, 15А	Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", оцениваются по наименьшей величине из двух значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу (распределение). Переклассифицированные долгосрочные финансовые инструменты, отложенные налоговые активы и инвестиционное имущество, отражаемое по справедливой стоимости, не подлежат оценке по наименьшей из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.
МСФО (IFRS) 5 п. 25	Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", не амортизируются.
МСФО (IAS) 1 п. 54(j)	Активы и обязательства, непосредственно связанные с выбывающей группой и передаваемые в ходе операции выбытия, отражаются в отчете о финансовом положении отдельной строкой.
4.14. Нематериальные активы
МСФО (IAS) 38 п. 8	К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы.
МСФО (IAS) 38 п. 24	Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости.
МСФО (IAS) 38 п. 74, 88	После первоначального признания нематериальные активы отражаются по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные или неопределенные сроки полезного использования.
МСФО (IAS) 38 п. 94, 97, 118(а), (b)	Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются в течение срока полезного использования, составляющего от __ до __ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного обесценения нематериального актива.
МСФО (IAS) 38 п. 104	Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного периода. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений бухгалтерских оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 38 п. 107, 108, 109	Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неопределенным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования перспективно меняется с неопределенного на ограниченный.
МСФО (IAS) 38 п. 68	Приобретенные лицензии на программное обеспечение признаются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения.
МСФО (IAS) 38 п. 12, п. 66	Затраты на разработку, напрямую связанные с идентифицируемым программным обеспечением, которое контролируется Страховщиком и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным активом. Затраты на создание нематериального актива включают расходы на содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их возникновения.
	Затраты на разработку программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с применением метода равномерного списания в течение срока их полезного использования с применением норм амортизации от __ до __ % в год.
	(Раскрыть детали действующей политики по амортизации аналогично основным средствам)
4.15. Операционная аренда
МСФО (IAS) 17 п. 33	Когда Страховщик выступает в роли арендатора и риски и выгоды от владения объектами аренды не передаются арендодателем Страховщика, общая сумма платежей по договорам операционной аренды (включая договоры, срок которых должен завершиться) отражается арендатором в отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды.
МСФО (IAS) 17 п. 3	Аренда, включенная в условия других договоров, выделяется, если исполнение договора связано с использованием конкретного актива или активов и договор предусматривает передачу права на использование актива.
МСФО (IAS) 17 п. 3	(Когда активы передаются в операционную аренду, общая сумма платежей по договорам операционной аренды отражается с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды.)
КРМФО (IFRIC) 4	(При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, необходимо использовать КРМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в соглашении признаков договора аренды".
4.16. Финансовая аренда
МСФО (IAS) 17 п. 36	Когда Страховщик выступает в роли арендодателя и риски и выгоды от владения объектами аренды передаются арендатору, передаваемые в аренду активы отражаются как дебиторская задолженность по финансовой аренде и учитываются по дисконтированной стоимости будущих арендных платежей. Дебиторская задолженность по финансовой аренде первоначально отражается на дату возникновения арендных отношений с использованием ставки дисконтирования, определенной на дату арендной сделки (датой возникновения арендных отношений считается дата заключения договора аренды или дата подтверждения участниками арендных отношений основных положений аренды в зависимости от того, какая дата наступила раньше).
МСФО (IAS) 17 п. 4, 39	Разница между суммой дисконтированной дебиторской задолженности и недисконтированной стоимостью будущих арендных платежей представляет собой неполученные финансовые доходы. Данные доходы признаются в течение срока аренды в течение всего срока действия договора аренды.
МСФО (IAS) 17 п. 38	Дополнительные затраты, непосредственно связанные с организацией арендных отношений, включаются в первоначальную сумму дебиторской задолженности по финансовой аренде и уменьшают сумму дохода, признаваемого в арендный период. Финансовые доходы по аренде отражаются в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 39 п. 59	Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания дебиторской задолженности по финансовой аренде. Для определения наличия объективных признаков убытка от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде Страховщик использует основные критерии, изложенные в разделе
МСФО (IAS) 39 п. 63	"Обесценение финансовых активов". Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются путем создания резерва под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде в размере разницы между чистой балансовой стоимостью дебиторской задолженности по финансовой аренде и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков (исключая будущие, еще не понесенные убытки), дисконтированных с применением встроенной в арендный договор нормы доходности. Расчетные будущие денежные потоки отражают денежные потоки, которые могут возникнуть в результате получения и продажи актива по договору аренды.
МСФО (IAS) 17 п. 20	(Когда Страховщик выступает в роли арендатора и все риски и выгоды, связанные с владением, передаются Страховщику, активы, полученные в аренду, отражаются в составе основных средств с даты возникновения арендных отношений по наименьшей из справедливой стоимости активов, полученных в аренду, и текущей стоимости минимальных арендных платежей.
МСФО (IAS) 17 п. 25	Каждый арендный платеж частично относится на погашение обязательства, а частично - на финансовые расходы с целью обеспечения постоянной процентной ставки от величины остатка задолженности по финансовой аренде. Соответствующие арендные обязательства за вычетом будущих финансовых расходов включаются в статью "Займы и прочие привлеченные средства". Финансовые расходы по аренде отражаются в составе процентных расходов отчета о прибылях и убытках. Активы, приобретенные по договору финансовой аренды, амортизируются в течение срока их полезного использования или в случае, если у Страховщика нет достаточной уверенности в том, что он получит право собственности к моменту окончания срока аренды, - в течение срока аренды.)
КРМФО (IFRIC) 4	(При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, необходимо использовать КРМФО (IFRIC) 4.)
4.17. Займы и прочие привлеченные средства
	К займам и прочим привлеченным средствам относятся финансовая кредиторская задолженность; займы и прочие привлеченные средства.
МСФО (IFRS) 7 п. 21	Займы и прочие привлеченные средства первоначально учитываются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента.
МСФО (IAS) 39 п. 43, 47
	Займы и прочие привлеченные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в отчете о прибылях и убытках как доход или расход. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.
4.18. Страховая деятельность
МСФО (IAS) 1 п. 112, 117(а), (b),	Классификация договоров Страховщика
МСФО (IFRS) 4 37(а), (А)	Договоры страхования - это такие договоры, по которым Страховщик принял значительный страховой риск у страхователя, согласившись выплатить дополнительное вознаграждение страхователю в том случае, если оговоренное неопределенное событие в будущем (страховой случай) окажет неблагоприятное влияние на страхователя. В общем порядке Страховщик определяет факт наличия у него значительного страхового риска путем сопоставления размера выплаченного вознаграждения с размером вознаграждения, которое бы подлежало выплате, если бы страховой случай не произошел. По договорам страхования также может передаваться финансовый риск.
МСФО (IFRS) 4 (А)	Инвестиционные договоры - это такие договоры, по которым передается финансовый риск, но не передается значительный страховой риск. Финансовый риск - это риск возможного изменения в будущем одного или нескольких определенных показателей, таких как процентная ставка, цена финансового инструмента, цена на товар, курс обмена валют, индекс цен или ставок, кредитный рейтинг или кредитный индекс либо иная переменная, при условии, что в случае нефинансовой переменной данная переменная не относится конкретно к одной из сторон договора.
МСФО (IFRS) 4 п. В29, В30	Если договор был классифицирован как договор страхования, он остается договором страхования в течение оставшегося срока его действия, даже если в течение этого периода времени имеет место значительное снижение страхового риска, кроме случаев, когда все права и обязательства погашаются либо срок их действия истекает. Инвестиционные договоры, однако, могут быть переклассифицированы как договоры страхования после их заключения, если страховой риск становится значительным.
	Те договоры, которые не были классифицированы как страховые или инвестиционные, классифицируются как сервисные договоры.
МСФО (IFRS) 4 (А)	Договоры страхования и инвестиционные договоры далее классифицируются как имеющие НВПДВ либо не имеющие его. НВПДВ - это предусмотренное договором право на получение дополнительных выгод в качестве дополнения к гарантированным выплатам:
	1) Которое, вероятнее всего, будет представлять собой значительную долю суммарных выплат по договору;
	2) Сумма или сроки получения которого определяются согласно договору по усмотрению страховщика;
	3) Которое согласно договору основано на:
	- результатах определенной группы договоров или определенного типа договоров; - реализованном или нереализованном инвестиционном доходе по определенному типу активов, принадлежащих страховщику.
МСФО (IFRS) 4 п. 7, 8, 9	Производные инструменты, встроенные в договор страхования или инвестиционный договор с НВПДВ, отделяются и оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если только встроенный производный инструмент сам по себе не является договором страхования или инвестиционным договором с НВПДВ.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Отложенные аквизиционные доходы и расходы
	Прямые и косвенные аквизиционные расходы, которые возникают в течение отчетного периода в результате заключения или возобновления договоров страхования и / или инвестиционных договоров с НВПДВ, относятся на будущие периоды в той мере, в которой данные затраты подлежат возмещению.
	Проверка на предмет обесценения производится на каждую отчетную дату или чаще, если возникают признаки наличия обесценения. Если возмещаемая стоимость меньше балансовой стоимости, то в отчете о финансовых результатах отражается убыток от обесценения. Отложенные аквизиционные расходы также рассматриваются при проверке адекватности обязательств на конец каждого отчетного периода.
	Признание отложенных аквизиционных расходов и доходов прекращается, если происходит погашение или выбытие соответствующих договоров.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования признается в момент признания соответствующего дохода по договорам страхования или перестрахования. При первоначальном признании дебиторская задолженность оценивается по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению вознаграждения.
	После первоначального признания дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования оценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.
	Балансовая стоимость дебиторской задолженности по страхованию проверяется на предмет обесценения в случаях, когда события или обстоятельства указывают на вероятность того, что балансовая стоимость не будет возмещена, а убыток от обесценения признается в отчете о прибылях и убытках.
	Признание дебиторской задолженности по страхованию прекращается в случае выполнения критериев прекращения признания финансовых активов.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а),	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования.
МСФО (IAS) 39 п. 43, 47	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования признается в момент признания соответствующих расходов по договорам страхования или перестрахования.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а), (е),	При первоначальном признании кредиторская задолженность оценивается по справедливой стоимости, подлежащей выплате согласно договорным условиям. После первоначального признания кредиторская задолженность оценивается по суммам фактической задолженности к выплате (урегулированию).
МСФО (IAS) 39 п. 39
	Признание кредиторской задолженности по страхованию прекращается, если обязательство погашено, аннулировано, или срок его действия истек.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Обязательства по договорам страхования
	Обязательства по договорам страхования жизни
	По договорам страхования жизни Страховщик формирует следующий состав резервов:
	- математический резерв; - резерв незаработанной премии (РНП); - резерв расходов на обслуживание страховых обязательств; - резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям; - резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям; - резервы дополнительных выплат (страховых бонусов); - выравнивающий резерв.
	Математический резерв признается в тот момент, когда заключаются договоры и назначаются страховые премии. Резерв оценивается по методу нетто-премии. Размер резерва определяется как сумма дисконтированной стоимости ожидаемых будущих выгод, опционов и гарантий страхователей, за вычетом дисконтированной стоимости ожидаемых премий, которые потребуются для компенсации будущих оттоков денежных средств, согласно используемым оценочным допущениям. Обязательство по договорам страхования жизни основывается либо на текущих допущениях, либо рассчитывается, исходя из допущений, установленных при заключении договора, в случае чего оценка суммы обязательства увеличивается с учетом риска и неблагоприятных изменений.
	РНП представляет собой часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящуюся к периоду ответственности страховщика, и предназначенную для покрытия возможных будущих убытков по договору страхования, которые могут произойти в течение периода ответственности Страховщика, а также для покрытия обязательств страховщика по возврату части полученной премии в случае досрочного расторжения договора страхования Страховщик формирует РНП по договорам страхования жизни, по которым риск наступления смерти, как страхового события не превышает 3-х лет. РНП формируется методом "pro rata temporis".
	Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств определяется, как разность между актуарной стоимостью будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов.
	Резервы выплат по страховым случаям определяется как оценка убытков, заявленных по состоянию на отчетную дату, а также оценка произошедших, но незаявленных страховых случаем, полученная с использованием актуарных методов.
	Резерв дополнительных выплат равен сумме инвестиционного дохода, объявленного к распределению страхователям по договорам страхования, предусматривающим участие страхователей в инвестиционном доходе Страховщика.
МСФО (IFRS) 4 п. 15-19	Выравнивающий резерв формируется при дефиците РНП, выявленного при проведении проверки адекватности обязательств. Выравнивающий резерв признается в величине, достаточной для покрытия выявленного дефицита за вычетом отложенных аквизиционных расходов, списанных на расходы Страховщика.
МСФО (IFRS) 4 п. 14(с)	Признание обязательства прекращается, если срок действия договора истекает, он погашается либо аннулируется.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
	По договорам страхования иного, чем страхование жизни Страховщик формирует следующий состав резервов:
	- резерв незаработанной премии; - резервы произошедших убытков: - резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям; - резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям; - резерв расходов на урегулирование; - оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, поступлений от реализации годных остатков; - резерв неистекшего риска.
	По договорам страхования иного, чем страхование жизни Страховщик производит оценку страховых резервов по каждому договору страхования или в разрезе однородных сегментов (расчетные сегменты), включающих схожие риски, и имеющих схожие процессы урегулирования и сопровождения.
	Резерв незаработанной премии (далее - РНП) - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду ответственности Страховщика, и предназначенная для покрытия возможных будущих убытков по договору страхования, которые могут произойти в течение периода ответственности страховщика, а также для покрытия обязательств страховщика по возврату части полученной премии в случае досрочного расторжения договора страхования. Резерв признается в тот момент, когда заключаются договоры и начисляются премии. Оценка резерва производится методом "pro rata temporis", исходя из сроков, по которым было произведено начисление премии по соответствующему договору страхования. Страховщик прекращает признание РНП по договорам, которые закончили свое действие, были расторгнуты или обязательства по которым были исполнены.
	Размер резерва по произошедшим убыткам основывается на оценочной конечной стоимости всех убытков, которые возникли, но еще не были погашены по состоянию на отчетную дату, независимо от того, было ли о них заявлено. В состав резерва также включаются затраты, связанные с урегулированием убытков. В отношении уведомления об определенных типах убытков и их погашения могут возникать задержки, ввиду чего конечная стоимость данных убытков не может быть достоверно известна по состоянию на отчетную дату. Обязательство рассчитывается по состоянию на отчетную дату с использованием целого ряда стандартных актуарных методик прогнозирования убытков, основывающихся на эмпирических данных и предположениях, которые могут включать определенный запас в отношении неблагоприятных отклонений. Обязательство не дисконтируется в отношении временной стоимости денег.
	Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков. Оценка будущих поступлений по суброгации представляет собой оценку будущего дохода по суброгационным и регрессным требованиям, выставленным лицам, виновным в наступлении страховых случаев. Оценка будущих поступлений от реализации годных остатков представляет собой оценку страховщиком будущего дохода, связанного с реализацией имущества, переданного страхователем страховщику в связи с наступлением страхового случая. Для целей оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков, применяются актуарные методы, аналогичные методам, используемым для оценки резервов убытков.
МСФО (IFRS) 4 п. 15-19	На каждую отчетную дату Страховщик проводит проверку адекватности обязательств. При расчете используются оценки будущих договорных денежных потоков. Если по результатам оценки выявлен дефицит сформированных резервов, то на сумму дефицита создается резерв неистекшего риска. Для проведения соответствующей проверки Страховщик рассматривает следующие денежные потоки, вытекающие по договорам
	- все денежные потоки, предусмотренные договором страхования, и сопутствующие потоки денежных средств, такие как расходы на урегулирование убытков, потоки денежных средств, возникающие по встроенным опционам и гарантиям
	- предположения относительно ожидаемого процента распределения инвестиционного дохода по договорам с НВПДВ, ставки дисконтирования, смертности, инвалидности и заболеваемости, уровня расторжений страховых договоров, уровня издержек и т.д.);
	- будущие денежные потоки, связанные с общехозяйственными и административными расходами, с расходами на урегулирование убытков, а также потоки, связанные с инфляцией указанных расходов;
	- будущие денежные потоки, связанные с поступлением будущих премий и комиссий по договорам, по которым проводится проверка;
	- будущие денежные потоки, связанные с поступлениями по суброгационным требованиям и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандона), вытекающих из тестируемых договоров.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Обязательства по инвестиционным договорам с НВПДВ и без НВПДВ
	Инвестиционные договоры классифицируются по категориям договоров с НВПДВ и договоров без НВПДВ.
	Учетная политика в отношении обязательств по инвестиционным договорам с НВПДВ совпадает с учетной политикой в отношении обязательств по договорам страхования жизни.
МСФО (IAS) 39 п. 43	Обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ признаются в тот момент, когда заключаются договоры и признаются премии. Эти обязательства первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой цену сделки за вычетом затрат по сделке, непосредственно связанных с заключением договора. После первоначального признания обязательства по инвестиционным договорам оцениваются по амортизированной стоимости. Поступление взносов и осуществление выплат отражаются непосредственно как корректировка обязательства в отчете о финансовом положении и не признаются как доходы и расходы в отчете о финансовых результатах. Признание обязательства прекращается, если срок действия договора истекает, он погашается либо аннулируется.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Доля перестраховщиков в страховых резервах
	В ходе обычной деятельности Страховщик передает страховые риски в перестрахование. Активы, связанные перестрахованием, представляют собой суммы, подлежащие возмещению от перестраховщиков (доля перестраховщиков в резервах).
	Для оценки доли перестраховщиков в математическом резерве, страховщик выделяет часть математического резерва, приходящуюся на рисковую составляющую, ответственность по которой была перестрахована. Для оценки доли перестраховщиков в рисковой части используются те же принципы и методы, которые используются для оценки математического резерва с учетом нормы доходности, таблиц смертности и прочих предположений
	Доля перестраховщиков в РНП по договорам страхования, принятым в перестрахование определяется с учетом следующих требований:
	- по договорам страхования, перестрахования, попадающим под действие пропорционального перестрахования - доля перестраховщиков в РНП рассчитывается пропорционально ответственности перестраховщика по договору страхования или договора, принятого в перестрахование; - по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, попадающим под действие непропорционального перестрахования, доля перестраховщиков в РНП рассчитывается, исходя из условий договоров страхования и договоров, принятых в перестрахование (срок действия, объем ответственности страховщика по договору и т.д.), а также условий договоров перестрахования.
	Доля перестраховщиков в резерве заявленных убытков (далее - РЗУ) рассчитывается по каждому отдельному заявленному убытку в зависимости от условий договоров, переданных в перестрахование.
	Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков (далее - РПНУ) определяется путем умножения сформированного РПНУ на соотношение заработанной перестраховочной премии к заработанной премии за соответствующий отчетный период.
	Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков формируется только в том случае, если условиями действующих договоров перестрахования предусмотрено участие перестраховщиков в таких расходах. Размер доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков определяется путем умножения резерва расходов на урегулирование убытков, сформированного на отчетную дату, на соотношение доли перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков, к понесенным расходам на урегулирование убытков в отчетном периоде.
	Страховщик не формирует долю перестраховщиков в оценках будущих поступлений по суброгация и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандона), поскольку условия договоров перестрахования, заключаемых, Страховщиком не содержат условий об участии перестраховщиков в таких доходах.
	Страховщик не формирует долю перестраховщиков в резерве неистекшего риска.
МСФО (IFRS) 4 п. 20	Проверка активов, связанных с перестрахованием, на предмет обесценения производится на каждую отчетную дату или чаще, если в течение отчетного периода возникают признаки наличия обесценения.
	Обесценение возникает в тех случаях, когда имеются объективные свидетельства, являющиеся результатом события, которое имело место после первоначального признания актива, связанного с перестрахованием, указывающие на то, что Страховщик может не получить все суммы, положенные ему согласно условиям договора, и данное событие оказывает поддающееся надежной оценке влияние на те суммы, которые Страховщик получит от перестраховщика. Убыток от обесценения отражается в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IFRS) 4 п. 14(с)	Признание активов или обязательств, связанных с перестрахованием, прекращается в случае погашения договорных прав или истечения срока их действия, либо в случае передачи договора третьей стороне.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Учет НВПДВ
	НВПДВ представляет собой предусмотренное договором право на получение страхователем в качестве дополнения к гарантированным выплатам дополнительных выгод в виде инвестиционного дохода, размер которого основывается на доходности активов, удерживаемых в рамках портфеля, и при этом размер или сроки данных выплат определяются по усмотрению Страховщика, что закреплено в договорах страхования.
	По состоянию на конец отчетного периода все обязательства, относящиеся к НВПДВ соответствующим образом отражаются в рамках обязательств по договорам страхования или инвестиционным договорам.
4.19. Выпущенные долговые ценные бумаги
МСФО (IAS) 39 п. 43	Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, облигации, выпущенные Страховщиком. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных затрат на совершение сделки.
МСФО (IAS) 39 п. 47	Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента.
МСФО (IFRS) 7 п. 21	При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств определяется путем оценки справедливой стоимости схожего обязательства, не связанного с каким-либо компонентом капитала. Компонент капитала рассчитывается по остаточной стоимости после вычета суммы, определенной для компонента обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат основного долга и процентов держателям облигаций отражается по амортизированной стоимости до исполнения в момент конвертации или погашения облигаций.
МСФО (IAS) 32 п. 28, (АG30-AG35)
4.20. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
МСФО (IAS) 39 п. 47	Кредиторская задолженность признается Страховщиком при выполнении контрагентом своих обязательств и отражается по амортизированной стоимости.
4.21. Уставный капитал и эмиссионный доход
МСФО (IAS) 1 п. 78(е)	Уставный капитал отражается по первоначальной стоимости. Затраты, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственного капитала акционеров.
МСФО (IAS) 32 п. 37	Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций.
4.22. Привилегированные акции
МСФО (IFRS) 7 п. 21	Привилегированные акции Страховщика представляют собой акции, дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал.
МСФО (IAS) 32 п. 15-18	(Привилегированные акции, дивиденды по которым выплачиваются согласно уставу или подлежат погашению на определенную дату или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств. Дивиденды по этим привилегированным акциям отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные расходы на основе амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.)
4.23. Собственные акции, выкупленные у акционеров
МСФО (IAS) 32 п. 33, 37 (АG36)	В случае если Страховщик выкупает собственные акции, собственный капитал уменьшается на величину уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты на совершение сделки, до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал.
МСФО (IFRS) 7 п. 21
4.24. Резервный капитал
МСФО (IAS) 32 п. 33, 37 (АG36)	Резервный капитал в размере, предусмотренном уставом Страховщика в размере ___ от уставного капитала Страховщика формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения размера резервного капитала, установленного уставом Страховщика. Размер ежегодных отчислений в резервный капитал составляет ___ % от чистой прибыли Страховщика до достижения размера, установленного уставом Страховщика.
МСФО (IFRS) 7 п. 21
	Резервный капитал предназначен для покрытия убытков Страховщика, а также для погашения облигаций Страховщика и выкупа акций Страховщика в случае отсутствия иных средств.
4.25. Дивиденды
МСФО (IAS) 10 п. 12	Дивиденды, объявленные после окончания отчетного периода, отражаются в примечании о событиях, произошедших после отчетного периода.
МСФО (IAS) 32 п. 35
МСФО (IAS) 10 п. 13	Если дивиденды объявляются владельцам долевых инструментов после отчетного периода, такие дивиденды на конец отчетного периода в качестве обязательств не признаются.
	Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли.
4.26. Отражение доходов и расходов
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Страховые премии
	Страховые премии по договорам страхования жизни, а также по инвестиционным договорам с НВПДВ признаются в момент перехода страхового риска от страхователя к страховщику - момента начала несения ответственности по договору, при этом:
	- В случае если дата начала несения ответственности страховщика по договору более ранняя, чем дата заключения договора, то премия признается на дату заключения договора. - В случае если договором страхования жизни предусмотрена периодическая оплата премии, то признание дохода от страховых премий производится по графику оплаты взносов, предусмотренному договором страхования.
	Страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни признаются в момент перехода страхового риска от страхователя к страховщику - момента начала несения ответственности по договору, при этом:
	- в случае если дата начала несения ответственности страховщика по договору более ранняя, чем дата заключения договора, то премия признается на дату заключения договора. - в случае если договором страхования предусмотрена периодическая оплата премии, то признание дохода от страховых премий производится по графику оплаты взносов, предусмотренному договором страхования. - доход от страховых премий (взносов) по долгосрочным договорам страхования продолжительностью свыше 365 (366) дней, отражается ежегодно в размере подлежащих уплате страховых премий (взносов) в конкретном страховом году (в соответствии с графиком платежей) на начало каждого страхового года, за исключением случаев, когда страховая премия получена единовременно, и кредитный риск, связанный с неполучением части страховой премии, отсутствует
	Доходы и расходы по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни, связанные с изменениями условий договоров или расторжением договоров признаются в следующем порядке:
	- увеличение (уменьшение) премии (взносов) в связи с изменением условий договора признается в бухгалтерском учете на дату начала соответствующего периода несения ответственности, предусмотренного дополнительным соглашением к договору и к которому относится увеличение (уменьшение) премии (взносов). В случае если период ответственности страховщика наступает ранее даты дополнительного соглашения, то доход признается на дату дополнительного соглашения.
	- уменьшение премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора страхования, а также расторжение договора, в бухгалтерском учете признается на дату, когда Страховщику стало известно о намерении страхователя расторгнуть договор страхования, т.е. при получении заявления на расторжение, или, если у Страховщика возникло право на расторжение договора в одностороннем порядке, в момент, предусмотренный договором страхования или правилами страхования. Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленными премиями (взносами) признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имело место допущенная ошибка, и на дату обнаружения ошибки.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Премии по договорам, принятым в перестрахование
	Для целей признания доходов по договорам, принятым в перестрахование, Страховщик классифицирует договоры перестрахования на краткосрочные и долгосрочные. При этом под долгосрочным договором Страховщик понимает договор перестрахования, период ответственности по которым превышает 365 (366) дней.
	По факультативным договорам, принятым в перестрахование, признание дохода в виде премии происходит в момент начала несения ответственности по договору перестрахования (началу периода перестрахования) в размере, указанном в договоре. В случае если дата начала ответственности является открытой и указывается в перестраховочном слипе или ином документе, то тогда перестраховочная премия признается на дату акцепта такого документа.
	По долгосрочным договорам факультативного перестрахования премия признается по первому страховому году (периоду ответственности) так же, как и по краткосрочным договорам, а за каждый последующий страховой год премия признается на дату начала соответствующего страхового года.
	По облигаторным договорам премия признается в тот момент, когда ее размер может быть достоверно определен либо оценен по условиям договора либо счета-бордеро перестрахователя. Датой признания, является либо дата начала ответственности по договору, если она определена, либо дата акцепта счета-бордеро перестрахователя.
	Доходы и расходы по договорам, принятым в перестрахование и связанные, чем связанные с изменениями условий договоров или расторжением договоров признаются в следующем порядке:
	- увеличение (уменьшение) премии (взносов) в связи с изменением условий договора признается в бухгалтерском учете на дату начала соответствующего периода несения ответственности, предусмотренного дополнительным соглашением к договору и к которому относится увеличение (уменьшение) премии (взносов). В случае если период ответственности Страховщика наступает ранее даты дополнительного соглашения, то доход признается на дату дополнительного соглашения. - уменьшение премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора перестрахования, а также расторжение договора, в бухгалтерском учете признается на дату, когда Страховщику стало известно о намерении страхователя расторгнуть договор страхования, т.е. при получении заявления на расторжение, или, если у Страховщика возникло право на расторжение договора в одностороннем порядке, в момент, предусмотренный договором страхования или правилами страхования. Уменьшение премии в связи с ошибочно начисленными премиями (взносами) признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имело место допущенная ошибка, и на дату обнаружения ошибки.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Премии по договорам, переданным в перестрахование
	Для целей признания расходов по договорам, переданным в перестрахование, Страховщик классифицирует договоры перестрахования на краткосрочные и долгосрочные. При этом под долгосрочным договором Страховщик понимает договор перестрахования, период ответственности по которым превышает 365 (366) дней.
	Премии по краткосрочным факультативным договорам перестрахования, относятся на расходы на дату возникновения ответственности перестраховщика по договору перестрахования или перестраховочному слипу к договору перестрахования. Премии признаются в размере брутто-расходов (без учета комиссии). По долгосрочным факультативным договорам премии признаются в тех же периодах, в каких признаются премии по соответствующим оригинальным договорам страхования.
	По пропорциональным облигаторным договорам начисление премии происходит в размере, предусмотренном договором, с учетом заключенных в отчетном периоде договоров страхования, попадающих под действие договора перестрахования. По долгосрочным договорам облигаторного перестрахования перестраховочные брутто-премии исчисляются, исходя из сумм премий и сроков прямых договоров, попадающих под действие таких облигаторных договоров перестрахования.
	По тем договорам перестрахования, по которым дата начала ответственности является открытой, премия признается в соответствии со сроками признания премии по договорам страхования, попадающими под действие облигаторного договора.
	Если договор перестрахования подписан позже начала ответственности по передаваемым договорам страхования с условием покрытия прошедшего периода ответственности, такой договор является ретроактивным, и начисления по таким договорам проводятся по дате подписания договора сторонами.
	Начисление перестраховочной премии в отчетном периоде по непропорциональным облигаторным договорам происходит в размере минимальной депозитной премии на дату начала периода перестрахования.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Страховые выплаты
	Расходы в виде выплат по договорам страхования жизни, страхования иного, чем страхования жизни, договорам, принятым в перестрахование, а также инвестиционным договорам с НВПДВ признаются на дату фактической выплаты.
	В случае проведения взаимозачетов встречных требований к страхователю страховое возмещение, подлежащее взаимозачету, признается расходом на дату выплаты оставшейся части страхового возмещения, либо на дату принятия соответствующего решения о проведении взаимозачетов.
	Авансы, выданные медицинским организациям на оказание услуг застрахованным, признаются страховыми выплатами на дату принятия решения о соответствующем зачете выданного аванса в качестве страховой выплаты по результатом медико-экономической экспертизы.
	Доля перестраховщиков в страховых выплатах признается в бухгалтерском учете на дату признания выплаты по основному договору страхования или договору, принятому в перестрахование, риски по которому были переданы страховщику.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Аквизиционные расходы и доходы
	В соответствии с принятой учетной политикой Страховщик классифицирует аквизиционные расходы по договорам страхования, договорам, принятым в перестрахование, а также инвестиционным договорам с НВПДВ на прямые и косвенные.
	К прямым расходам Страховщик относит:
	- вознаграждение агентам; - вознаграждение страховым брокерам и прочим посредникам
	К косвенным расходам Страховщик относит:
	- расходы на оплату труда и соответствующие расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по сотрудникам, занятым заключением договоров страхования;
	Прямые аквизиционные расходы признаются в момент признания премии по соответствующим договорам страхования, договорам, принятым в перестрахование и инвестиционным договорам с НВПДВ.
	Косвенные расходы признаются на конец каждого месяца.
	При этом Страховщик производит капитализацию соответствующих расходов и амортизирует их в соответствии с пунктом, указанным ниже. В случае если Страховщик не может оценить величину отложенных аквизиционных расходов, то аквизиционные расходы не капитализируются.
	Аквизиционным доходом по договорам, переданным в перестрахование, признаются доходы Страховщика в виде перестраховочной комиссии, и подлежащие получению Страховщиком от перестраховщика.
	Доходы в виде перестраховочной комиссии, по договорам, переданным в перестрахование, признаются в момент признания расхода в виде премии по договору, переданному в перестрахование. По признанным доходам в виде перестраховочной комиссии Страховщик формирует отложенные аквизиционные доходы. Отложенные аквизиционные доходы списываются на доходы страховщика в течение срока действия договора перестрахования.
МСФО (IAS) 18 п. 35(а)	Доход по суброгациям и регрессам
	Доход по суброгациям и регрессам представляет собой сумму компенсации, подлежащей получению страховщиком от лиц, виновных в наступлении страховых случаев, а также от страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц. Датой признания дохода по суброгационным и регрессным требованиям является дата, когда у страховщика возникло право на получение данного дохода, при этом должна учитываться вероятность получения дохода в соответствии с МСФО (IAS) 18.
МСФО (IAS) 18 п. 35(а)	Доход от реализации годных остатков (абандон)
	Доход, полученный при реализации годных остатков, представляет собой доход, полученный страховщиком в связи с реализацией застрахованного имущества, переданного страховщику страхователем в соответствии с условиями договора страхования при осуществлении страховой выплаты. Датой признания дохода по суброгационным и регрессным требованиям является дата, когда у страховщика возникло право на получение данного дохода, при этом должна учитываться вероятность получения дохода в соответствии с МСФО (IAS) 18.
МСФО (IAS) 18 п. 35(а)	Доходы и расходы по операциям обязательного медицинского страхования
	Доходы Страховщика по операциям обязательного медицинского страхования представляют собой следующее:
	1) средства, предназначенные на оплату расходов на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, представляющие собой определенный процент от суммы финансирования за очередной отчетный период, признаются в момент, когда станут известны две величины, определяющие сумму указанного финансирования: дифференцированный подушевой норматив и количество застрахованных; 2) вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, начисляются в периоде, за который получены указанные вознаграждения; 3) часть средств, полученных от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, признается в момент определения согласованной величины налагаемых санкций между страховой медицинской организацией и медицинской организацией; 4) средства, поступившие от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи, начисляются, когда становится известным размер компенсации и становится известна сумма, затраченная на оплату медицинской помощи (т.е. представляется возможным определить сумму средств сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи); 5) причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, начисляются в периоде, по которому образовалась экономия средств
	Расходы Страховщика по операциям обязательного медицинского страхования представляют собой следующее:
	1) Штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении ОМС (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) начисляются в периоде невыполнения (ненадлежащего выполнения) условий договора о финансовом обеспечении ОМС. 2) Пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС. Пени начисляются в периоде, когда неоплата или несвоевременная оплата медицинской помощи имела место.
МСФО (IAS) 18 п. 35(а),	Процентные доходы и расходы
МСФО (IAS) 39 п. 47	Процентные доходы и расходы отражаются по принципу начисления с использованием метода эффективной процентной ставки. Метод эффективной процентной ставки - это метод расчета амортизированной стоимости финансовых активов или обязательств (либо Страховщика финансовых активов или обязательств) и распределения процентных доходов или расходов в течение соответствующего периода. Эффективная процентная ставка - это точная ставка дисконтирования предполагаемых будущих денежных выплат или поступлений в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента или, в соответствующих случаях, в течение более короткого срока до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.
	Расчет дисконтированной стоимости включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами договора, составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки, затраты по сделке, а также прочие премии и дисконты.
	При списании (или частичном списании) финансового актива Страховщика в результате возникновения убытка от обесценения процентный доход признается с использованием процентной ставки, которая применялась для дисконтирования будущих потоков денежных средств при расчете убытка от обесценения.
	Административные, операционные и прочие расходы
	Административные, операционные и прочие расходы, включая расходы за доверительное управление средствами Страховщика и оплату услуг специализированному депозитарию, отражаются по методу начисления в момент получения продукции (товара) или предоставления услуг.
МСФО (IFRS) 4 п. 37(а)	Изменения в обязательствах по страховым договорам и инвестиционным договорам с НВПДВ
	Изменение в обязательствах по страховым и по инвестиционным договорам с НВПДВ признается в составе прибылей и убытков.
4.27. Налог на прибыль
	В финансовой отчетности отражены расходы по налогу на прибыль в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (доходы) по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках за год включают текущий налог на прибыль и изменения в отложенном налоге на прибыль.
МСФО (IAS) 12 п. 5, 46	Текущий налог на прибыль рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие периоды, с применением ставок налога на прибыль, действующих на конец отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе административных и прочих операционных расходов.
МСФО (IAS) 1 п. 117(b), 119	Отложенный налог на прибыль рассчитывается по методу балансовых активов и обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогу на прибыль определяются с использованием ставок налога на прибыль, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налога на прибыль, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на конец отчетного периода.
МСФО (IAS) 12 п. 5, 47
МСФО (IAS) 12 п. 15	Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих случаев:
	когда отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую прибыль или убыток;
МСФО (IAS) 12 п. 39, 43	в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные предприятия и долями участия в совместной деятельности, если инвестор может контролировать распределение во времени восстановления временной разницы и существует высокая вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем.
МСФО (IAS) 12 п. 24, 34	Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует высокая вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, кроме случаев, когда отложенные налоговые активы, относящиеся к вычитаемым временным разницам, возникают в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток.
МСФО (IAS) 12 п. 44	В отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные предприятия и долями участия в совместной деятельности, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть высокая вероятность того, что временные разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы.
МСФО (IAS) 12 п. 56, 37	Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на конец каждого отчетного периода и снижается в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на конец каждого отчетного периода и признаются в той степени, в которой появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.
МСФО (IAS) 12 п. 61А(а)	Отложенный налог на прибыль, возникающий при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, основных средств с признанием данной переоценки в прочем совокупном доходе отчета о совокупном доходе также отражается в отчете о совокупном доходе. При реализации данных активов соответствующие суммы отложенного налога на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 12 п. 74	Отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются, если имеется юридически закрепленное право зачета текущих налоговых активов и обязательств.
4.28. Переоценка иностранной валюты
МСФО (IAS) 21 п. 8, 9	Статьи, включенные в финансовую отчетность Страховщика, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой функционирует Страховщик ("функциональная валюта"). Финансовая отчетность представлена в официальной денежной единице (валюте) Российской Федерации, которая является функциональной валютой Страховщика и валютой представления финансовой отчетности.
МСФО (IAS) 21 п. 17, 18
МСФО (IAS) 21 п. 21	Операции в иностранной валюте отражаются по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату осуществления операции.
МСФО (IAS) 21 п. 22	Датой операции является дата, на которую впервые констатируется соответствие данной операции критериям признания, предусмотренным МСФО.
МСФО (IAS) 21 п. 28	Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте по курсу, отличному от официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, отражается по статье "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой" отчета о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 21 п. 23, 31	Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода.
МСФО (IAS) 21 п. 28	Положительные и отрицательные курсовые разницы от пересчета денежных активов и обязательств в функциональную валюту по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю отражаются по статье "Прочих расходах" отчета о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 21 п. 30	Влияние курсовых разниц на справедливую стоимость долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признается в прочем совокупном доходе отчета о совокупном доходе как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости.
МСФО (IAS) 39 п. АG83
	За 31 декабря 20YY года установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к российскому рублю, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ___ рублей за 1 доллар США (20ХХ г. ___ рублей за 1 доллар США), ___ рублей за 1 евро (20ХХ г. ___ рублей за 1 евро). (Необходимо раскрыть курс всех валют, по которым имеются существенные остатки.) В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации.
4.29. Производные финансовые инструменты
МСФО (IAS) 39 п. 9, (АG12А)	Производные финансовые инструменты представляют собой финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
МСФО (IFRS) 7 п. 21, (В5(а))	- их стоимость меняется в результате изменения базисной переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной эта переменная не относится специфически к одной из сторон по договору; - для их приобретения не требуется первоначальных инвестиций или требуются небольшие первоначальные инвестиции; - расчеты по ним осуществляются в будущем.
МСФО (IAS) 39 п. 43, 46	Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и фьючерсные валютообменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные
МСФО (IAS) 39 п. (AG76 - АG81)	финансовые инструменты, первоначально отражаются в отчете о финансовом положении по справедливой стоимости на дату заключения сделки и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец отчетного периода в зависимости от типа сделки.
МСФО (IFRS) 13 п. 91 (а)
МСФО (IAS) 1 п. 32	Требования по не завершенным на конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми инструментами взаимозачитываются против обязательств по не завершенным на конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми инструментами, только если существует установленное законодательством или закрепленное договором право на взаимозачет. Требования по не завершенным на конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми инструментами отражаются по статье отчета о финансовом положении "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", а обязательства по не завершенным на конец отчетного периода сделкам с производными финансовыми инструментами - по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
МСФО (IAS) 39 п. 55(а)	Изменения справедливой стоимости производных инструментов отражаются по статьям "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о прибылях и убытках в зависимости от типа сделки, за исключением эффективной части хеджирования денежных потоков.
МСФО (IAS) 39 п. 17, 39	Прекращение признания производного финансового инструмента осуществляется при прекращении в соответствии с договором требований и обязательств по производному финансовому инструменту, а также при истечении срока исполнения обязательств по договору. Датой прекращения признания производного финансового инструмента является дата прекращения в соответствии с договором требований и обязательств по производному финансовому инструменту.
МСФО (IAS) 39 п. 11	Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора; отдельный финансовый инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению производного финансового инструмента; и основной договор не учитывается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 39 п. 11А	При наличии одного или нескольких встроенных производных финансовых инструментов Страховщик может классифицировать весь такой комбинированный договор как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты не вызывают значительного изменения денежных потоков, предусмотренного договором, или когда в результате анализа становится ясно, что выделение встроенных производных финансовых инструментов запрещено.
МСФО (IAS) 39 п. 13	Если Страховщик не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного финансового инструмента на основании его срока и условий, то справедливая стоимость представляет собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного финансового инструмента и справедливой стоимостью основного договора.
МСФО (IAS) 39 п. 12	Если при выделении из основного договора производного финансового инструмента Страховщик не способен оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на конец последующего отчетного периода, Страховщик классифицирует весь комбинированный договор как "оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
4.30. Учет хеджирования
МСФО (IAS) 39 п. 72	Для хеджирования рисков, связанных с колебаниями потоков денежных средств от получения и уплаты процентов, а также связанных с колебаниями справедливой стоимости отдельных статей, изменениями курсов валют, Страховщик использует производные финансовые инструменты. Финансовые активы и финансовые обязательства, не являющиеся производными финансовыми инструментами, используются в качестве инструментов хеджирования только для хеджирования валютного риска. Страховщик применяет учет хеджирования при выполнении определенных критериев.
МСФО (IAS) 39 п. 9	Производные финансовые инструменты, классифицированные в качестве инструментов хеджирования, отражаются по статье отчета о финансовом положении "Прочие активы", если справедливая стоимость инструмента хеджирования положительная, либо по статье "Прочие обязательства", если справедливая стоимость инструмента хеджирования отрицательная.
МСФО (IAS) 39 п. 78	Хеджируемая статья может быть активом, обязательством, высоковероятной операцией которая подвергает его риску изменения справедливой стоимости или будущих денежных потоков и определена как хеджируемая.
МСФО (IAS) 39 п. 88(с)	Когда отношения хеджирования перестают быть эффективными или более не ожидается, что они будут эффективными, учет хеджирования прекращается.
	Хеджирование справедливой стоимости
	Хеджирование справедливой стоимости в основном используется для хеджирования процентного риска по финансовым инструментам с фиксированной процентной ставкой, которые представлены отдельными активами и обязательствами (ценные бумаги, долговые обязательства, кредиты и займы) или сгруппированы в портфели финансовых инструментов (в частности, депозитов с фиксированной процентной ставкой).
МСФО (IAS) 39 п. 89(а), (b)	Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента или валютной составляющей балансовой стоимости финансового инструмента, не являющегося производным, который классифицируется в качестве инструмента хеджирования справедливой стоимости, отражаются по статьям "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой", "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами" отчета о прибылях и убытках в зависимости от типа сделки вместе с любыми изменениями справедливой стоимости хеджируемой статьи, которые имеют отношение к хеджируемому риску.
39р89(b)	В отчете о финансовом положении изменения справедливой стоимости хеджируемой статьи, которые имеют отношение к хеджируемому риску, признаются в соответствии с классификацией хеджируемой статьи в случае хеджирования идентифицированных активов и обязательств или отдельной статьей в активах и обязательствах как переоценка портфелей финансовых инструментов при хеджировании процентного риска.
39р91, 39р9	В случае истечения срока действия инструмента хеджирования, его продажи, прекращения или исполнения либо если хеджирование больше не отвечает критериям учета хеджирования или Страховщик отменяет определение хеджирования, учет хеджирования на перспективной основе прекращается. При прекращении учета хеджирования производный финансовый инструмент, ранее классифицированный как инструмент хеджирования, который продолжает учитываться в отчете о финансовом положении, переклассифицируется из статьи "Прочие активы" в статью "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (из статьи "Прочие обязательства" в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток").
МСФО (IAS) 39 п. 92	Если операция хеджирования больше не соответствует условиям учета хеджирования, корректировка балансовой стоимости хеджируемой статьи, к которой применяется метод эффективной ставки процента, амортизируется в отчете о прибылях и убытках в течение всего периода до погашения хеджируемой статьи.
	Хеджирование денежных потоков
	Хеджирование денежных потоков используется в основном для хеджирования процентного риска по активам и обязательствам с плавающими процентными ставками или для хеджирования валютного риска по высоковероятным прогнозируемым операциям.
МСФО (IAS) 39 п. 95	Эффективная часть доходов и расходов по инструментам хеджирования, которые квалифицируются в качестве инструмента хеджирования денежного потока, признается в прочем совокупном доходе. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части, признаются в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 39 п. 100	Величина, накопленная в прочем совокупном доходе, переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в течение периода, когда хеджируемая статья или операция оказывает влияние на прибыль или убыток, например, когда признается хеджируемый финансовый доход или расход или осуществляется прогнозируемая операция, и включается в ту же статью отчета о прибылях и убытках, как и доходы или расходы от хеджируемой операции.
МСФО (IAS) 39 п. 97	Если хеджирование прогнозируемой операции впоследствии приводит к признанию финансового актива или финансового обязательства, то соответствующий доход или расход, признанный в составе прочего совокупного дохода, должен быть переклассифицирован в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в том же самом периоде или периодах, в течение которых приобретенный актив или принятое обязательство влияет на прибыль или убыток.
МСФО (IAS) 39 п. 101	При истечении срока действия, продаже, прекращении существования, исполнении инструмента хеджирования либо если хеджирование больше не отвечает критериям учета хеджирования, общая сумма доходов или расходов, накопленная в прочем совокупном доходе, остается в составе прочего совокупного дохода до совершения прогнозируемой хеджируемой операции и переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки, когда признается прогнозируемая операция.
	Если Страховщик не ожидает совершения прогнозируемой операции, общая сумма доходов или расходов, учтенная в составе прочего совокупного дохода, в этом же отчетном периоде переносится в отчет о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 39 п. 102	Доходы и расходы, ранее признанные в прочем совокупном доходе, переклассифицируются в отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки при выбытии хеджируемой статьи.
4.31. Взаимозачеты
МСФО (IAS) 32 п. 42-50 (AG38-39)	Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в отчете о финансовом положении отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует установленное законодательством или закрепленное договором право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
4.32. Резервы - оценочные обязательства и условные обязательства
МСФО (IAS) 1 п. 117(b), 119	В случае высокой вероятности исполнения Страховщиком непризнанных в отчете о финансовом положении обязательств, возникших в результате какого-либо прошлого события, и высокой вероятности того, что для исполнения этих обязательств Страховщика потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды, и сумма обязательств может быть надежно оценена, формируются резервы - оценочные обязательства с отражением расходов по статье "Изменение резерва - оценочного обязательства" отчета о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 37 п. 14
	Резервы - оценочные обязательства могут списываться в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности по выполнению только того обязательства, в отношении которого они были признаны.
	Условные обязательства возникают у Страховщика вследствие прошлых событий его финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у Страховщика обязательства зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых Страховщиком.
	Условные обязательства не подлежат признанию в отчете о финансовом положении и информация по ним раскрывается в примечаниях в составе финансовой отчетности.
4.33. Вознаграждения работникам и связанные с ними отчисления
МСФО (IAS) 19 п. 8	К вознаграждениям работникам относятся все формы возмещения, которые Страховщик предоставляет работникам в обмен на оказанные ими услуги или прекращение трудовых отношений.
МСФО (IAS) 1 п. 117(b), 119	Расходы, связанные с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, учитываются по мере осуществления соответствующих работ работниками Страховщика, а расходы, связанные с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, - при их наступлении. Страховщик ежегодно выплачивает вознаграждения работникам по итогам года. Расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в том отчетном периоде, в котором Страховщик учитывает соответствующие расходы.
МСФО (IAS) 19 п. 14, 21
МСФО (IAS) 19 п. 13, 15, 16	Страховщик принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам Страховщика. Такие обязательства отражаются в отчете о финансовом положении по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному.
МСФО (IAS) 19 п. 8, 170, 165	При наличии детального формализованного плана и (или) приказа о прекращении трудовых отношений, Страховщик принимает на себя обязательства по единовременным выплатам выходных пособий работникам, которые являются вознаграждениями работникам, предоставляемыми в обмен на прекращение трудовых отношений. Обязательства и расходы по выплате выходных пособий признаются на более раннюю из даты, на которую Страховщик уже не может аннулировать предложение о выплате выходных пособий, и даты, на которую признаются затраты на реструктуризацию и Страховщик предполагает выплату выходных пособий. Выходные пособия работникам отражаются по статье "Прочие обязательства" отчета о финансовом положении с одновременным отражением расходов в отчете о прибылях и убытках.
19 р5(b)	К вознаграждениям работникам после окончания трудовой деятельности относится дополнительное пенсионное обеспечение работников Страховщика.
	(В случае реализации программы пенсионного обеспечения с установленными выплатами:
19 р56, 135, 138(е), 139	Страховщик реализует программу пенсионного обеспечения с установленными выплатами, основанную на положениях действующего законодательства Российской Федерации, в рамках которой бывшие работники Страховщика имеют право на получение пенсионных выплат, размер которых определяется исходя из их должностного оклада и стажа работы в Страховщика. (Необходимо раскрыть информацию об условиях финансирования программы пенсионного обеспечения с установленными выплатами.)
МСФО (IAS) 19 п. 8, 57(а), 67, 68	Для определения дисконтированной стоимости обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода, а также, при необходимости, стоимости вклада работников в отношении предыдущих периодов, в актуарных расчетах используется метод прогнозируемой условной единицы. В соответствии с этим методом рассматривается каждый период службы работников как основание для права на дополнительную условную единицу вознаграждения и оценивается такая дополнительная условная единица вознаграждения в целях определения обязательства по пенсионному обеспечению на конец отчетного периода. Стоимость вклада предыдущей службы работников представляет собой изменение дисконтированной стоимости обязательства по пенсионному обеспечению в отношении вклада работника за период предыдущей службы, которое возникает в результате введения новой программы пенсионного обеспечения с установленными выплатами, отмены или изменения существующей программы или в результате значительного сокращения Страховщиком количества работников, включенных в программу.
МСФО (IAS) 19 п. 106	Стоимость вклада предыдущей службы работников может быть положительной (при введении новых видов вознаграждений или изменении существующих, что влечет за собой увеличение дисконтированной стоимости обязательства по пенсионному обеспечению) или отрицательной (при отмене или изменении существующих видов вознаграждений, что влечет за собой уменьшение дисконтированной стоимости обязательства по пенсионному обеспечению). Стоимость вклада предыдущей службы работников признается в качестве расходов на более раннюю из даты внесения поправок в программу пенсионного обеспечения с установленными выплатами или даты сокращения Страховщиком количества работников, включенных в указанную программу, и даты, на которую признаются соответствующие затраты на реструктуризацию или выходные пособия.
МСФО (IAS) 19 п. 103
МСФО (IAS) 19 п. 57(b)	При расчете чистой величины обязательств (требований) по пенсионному обеспечению работников активы, сформированные за счет ранее перечисленных в негосударственный пенсионный фонд, Страховщик взносов, уменьшают дисконтированную стоимость обязательств.
МСФО (IAS) 19 п. 64	(При наличии профицита по программе пенсионного обеспечения с установленными выплатами Страховщик оценивает чистую величину требований по наименьшей из следующих величин: профицита по программе пенсионного обеспечения с установленными выплатами и величиной активов, которая рассчитывается в пределах дисконтированной стоимости экономических выгод от возврата ранее перечисленных денежный средств или сокращения будущих платежей.)
МСФО (IAS) 19 п. 8, 57(d)	Учитываемые при переоценке обязательств по пенсионному обеспечению работников актуарные прибыли и убытки представляют собой изменения в величине дисконтированной стоимости пенсионного обязательства, происходящие в результате различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло, а также изменений в актуарных допущениях.
1 МСФО (IAS) 19 п. 8, 57(d), 127-130	Переоценка чистой величины обязательства (требования) по пенсионному обеспечению, в том числе увеличение (уменьшение) обязательства по пенсионному обеспечению, определенное в актуарных расчетах на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, отражается по статье " Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами" отчета о совокупном доходе.)
	(В случае реализации программы пенсионного обеспечения с установленными взносами:
МСФО (IAS) 19 п. 50	Обязательства Страховщика за каждый период определяется размерами взносов за этот период.
МСФО (IAS) 19 п. 51	Страховщик признает взносы, подлежащие уплате в обмен на вклад работника в отношении текущего периода в качестве обязательства после вычета любого уже выплаченного взноса с отражением расхода по статье "Административные и прочие операционные расходы" отчета о прибылях и убытках за исключением случаев включения данных взносов в себестоимость активов.
	Если сумма ранее уплаченных взносов превышает величину взноса, причитающегося к выплате до окончания отчетного периода, Страховщик признает это превышение в качестве актива в той мере, в какой авансовый платеж приведет к сокращению будущих платежей или к возврату денежных средств.
МСФО (IAS) 19 п. 52, 83	Если внесение взносов в пенсионный Фонд по программе пенсионного обеспечения с установленными взносами в полном объеме не ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, данные взносы дисконтируются с применением ставки дисконтирования, определяемой на основе рыночной доходности государственных облигаций по состоянию на конец отчетного периода.)
МСФО (IFRS) 2 п. 12	(Если у Страховщика существуют программы вознаграждения работников в виде выплат, основанных на долевых инструментах, необходимо представить их отдельное описание в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Платеж, основанный на акциях".)
4.34. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
МСФО (IAS) 1 п. 125, 132	Непрерывность деятельности. Руководство Страховщика подготовило данную бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основе допущения о непрерывности деятельности. Информация о неопределенности, обусловленной событиями или условиями, которые могут вызвать серьезные сомнения в способности Страховщика непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, приведена в Примечании ___ (указать номер примечания).
МСФО (IAS) 8 п. 14, 19	Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Страховщиком новых нормативных документов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Необходимо указать новые или пересмотренные нормативные документы, применением которых привело к изменению учетной политики Страховщика. Необходимо кратко описать суть внесенных изменений в нормативные документы. Необходимо раскрыть влияние этих изменений на основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности Страховщика).
	(В случае если Страховщик внес изменения в учетную политику, произвел ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые оказывают существенное влияние на информацию, представленную в отчете о финансовом положении на начало предыдущего периода, необходимо представить дополнительно данные из отчета о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода.)
МСФО (IAS) 1 п. 40А	Страховщик внес изменения в статьи отчета о финансовом положении и статьи отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе.
	В таблице ниже отражено воздействие реклассификации на суммы статей отчетности на 31 декабря 20ХХ года:
	Статья	Первоначально представленная сумма	Реклассификация	Сумма после реклассификации на 31 декабря 20ХХ года
	В таблице ниже отражено воздействие реклассификации на суммы на 1 января 20ХХ года для целей представления финансовой отчетности:
	Статья	Первоначально представленная сумма	Реклассификация	Сумма после реклассификации на 31 декабря 20ХХ года
МСФО (IAS) 1 п. 41, 42	(Если применимо). Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года.
	Новые нормативные документы, не уступившие в силу
МСФО (IAS) 8 п. 30	Опубликован ряд новых нормативных документов, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 20__ года или после этой даты:
	(Необходимо добавить краткое описание выпущенных до даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не вступивших в силу новых или пересмотренных нормативных документы).
МСФО (IAS) 8 п. 30	По мнению Страховщика, применение перечисленных нормативных документов не повлияет существенно на бухгалтерскую (финансовую) отчетность Страховщика в течение периода их первоначального применения. (Или опишите соответствующее влияние.)
	Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Несмотря на то, что такие оценки основаны на имеющейся у руководства информации о текущих событиях и операциях, фактические результаты могут отличаться от этих оценок. Подготовка данной бухгалтерской (финансовой) отчетности также требует использования суждения руководства в процессе применения учетной политики.
МСФО (IAS) 1 п. 122	Области, требующие более высокого уровня профессионального суждения или сложности, в которых допущения и оценки играют важную роль и оказывают существенное влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрыты в Примечании 4.35.
4.35. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
	(Включение (невключение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Страховщика.)
МСФО (IAS) 1 п. 122	Страховщик осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах.
	В процессе применения учетной политики руководство также использует профессиональные суждения и оценки. Профессиональные суждения, которые оказывают наиболее существенное воздействие на суммы, отражаемые в бухгалтерской (финансовой) отчетности, и оценки, результатом которых могут быть существенные корректировки балансовой стоимости активов и обязательств в течение следующего финансового года, включают:
	- Страховые резервы - Отложенные аквизиционные расходы - Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Налог на прибыль - Операции со связанными сторонами - Принцип непрерывно действующей организации - Инвестиционное имущество - (Список не является исчерпывающим)
МСФО(IFRS) 7 п. 37(b)	Убытки от обесценения по дебиторской задолженности
	Страховщик анализирует состояние дебиторской задолженности на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках Страховщик использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств. Страховщик использует оценки, основанные на историческом опыте убытков по активам с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, для аналогичных активов, содержащихся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению.
МСФО (IFRS) 13 п. 3, 93	Справедливая стоимость производных финансовых инструментов
	Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием методов оценки. При использовании методов оценки они периодически тестируются квалифицированным персоналом и проверяются для обеспечения отражения значений справедливой стоимости производных финансовых инструментов с использованием сопоставимых рыночных цен. В целях применения модели на практике были использованы только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции, требуют осуществления оценки Страховщиком. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов.
	Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
	Страховщик определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует профессионального суждения. При принятии суждения Страховщик оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств.
	Финансовые активы, удерживаемые до погашения
	Страховщик выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации финансовых активов, не являющихся производными финансовыми инструментами, с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Страховщик оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Страховщику не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте (например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока), она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет переклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на ___ тысяч рублей (20ХХ г. ___ тысяч рублей), при этом изменение балансовой стоимости финансовых активов будет отражено в Резерве переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи отчета об изменениях в собственном капитале.
	Налог на прибыль
	Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности.
	(При составлении примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.)
	Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды
	Страховщик применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендованными активами, передаются контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам.
	Признание отложенного налогового актива
	Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль и отражается в отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Страховщиком, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Страховщика, адекватных обстоятельствам. (Необходимо привести описание ключевых допущений, использованных в бизнес-плане.)
	Первоначальное признание операций со связанными сторонами
	В ходе своей деятельности Страховщик проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основаниями для суждения являются ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной ставки процента.
	Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения
	Страховщик не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в отчете о финансовом положении по стоимости приобретения в сумме ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Страховщика, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от ___ тысяч рублей до ___ тысяч рублей (20ХХ г.: от ___ тысяч рублей до ___ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Страховщик предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью).
	В 20YY году Страховщик продал свои инвестиции в акции ___ (названия организаций) (20ХХ г.: (названия организаций), которые ранее были отражены в отчете о финансовом положении по стоимости приобретения в сумме ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности.
	Страховщик отразил прибыль от реализации в сумме ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей) в отчете о прибылях и убытках.
МСФО (IAS) 8 п. 30	Отложенные аквизиционные расходы
	После первоначального признания отложенные аквизиционные расходы, сформированные по прямым аквизиционным расходам по договорам страхования жизни или инвестиционным договорам с НВПДВ, амортизируются в течение срока действия договоров как фиксированная доля ожидаемых премий.
	После первоначального признания отложенные аквизиционные расходы, сформированные по прямым аквизиционным расходам по договорам страхования иного, чем страхование жизни амортизируются в течение срока действия договора страхования и определяются на отчетную дату как доля аквизиционных расходов от РНП, сформированного по договорам на отчетную дату.
	Отложенные аквизиционные расходы, сформированные по косвенным аквизиционным расходам, амортизируются в течение ожидаемого срока действия заключаемых договоров, в случае если не представляется возможным привязать эти расходы к конкретным договорам страхования или инвестиционным договорам с НВПДВ.
	Отложенные аквизиционные доходы амортизируется в течение действия договора-перестрахования.
	В случае если Страховщик не может провести оценку отложенных аквизиционных расходов или доходов, то соответствующие расходы или доходы относятся на расходы или доходы отчетного периода.
	Обязательства по договорам страхования жизни, а также инвестиционным договорам с НВПДВ
	Размер обязательств по договорам страхования жизни и инвестиционным договорам с НВПДВ основывается либо на текущих допущениях, либо на допущениях, установленных при заключении договора, отражающих наилучшую оценку на тот момент, увеличенную с учетом риска и неблагоприятных изменений.
	Основные используемые допущения относятся к смертности, заболеваемости, долгожительству, доходам от инвестиций, расходам, коэффициентам прекращения договоров страхования в связи с неоплатой и коэффициентам досрочного расторжения договоров, а также ставкам дисконтирования. Таблицы смертности и заболеваемости, используемые Страховщиком, основываются на стандартных таблицах, используемых в страховой отрасли в России, и содержащих данные за прошлые периоды. В случае необходимости данные таблицы корректируются с целью отражения уникальных рисков, которым подвержен Страховщик, характеристик продуктов, целевых рынков, а также информации за прошлые периоды о серьезности и частоте предъявления страховых требований непосредственно к Страховщику.
	Расчетные оценки также выполняются в отношении будущего инвестиционного дохода, возникающего по активам, используемым в качестве обеспечения по договорам страхования жизни. Эти оценки основываются на текущей рыночной доходности, а также на ожиданиях относительно развития событий в экономической и финансовой сфере в будущем.
	Допущения относительно будущих расходов основываются на текущих уровнях расходов, скорректированных на ожидаемые поправки на инфляцию, если это уместно.
	Коэффициенты прекращения договоров страхования в связи с неоплатой и досрочного расторжения договоров основываются на собственном прошлом опыте Страховщика в отношении прекращения и досрочного расторжения договоров страхования.
	Ставки дисконтирования основываются на текущих ставках с учетом риска, применяемых в отрасли, которые корректируются с учетом собственной позиции риска Страховщика.
	Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
	По договорам страхования иного, чем страхование жизни расчетные оценки должны быть выполнены как в отношении ожидаемой конечной стоимости убытков, заявленных на отчетную дату, так и в отношении ожидаемой конечной стоимости убытков, произошедших, но еще не заявленных на отчетную дату.
	Может пройти значительное время, прежде чем окончательная стоимость убытков сможет быть установлена с достаточной определенностью, а для некоторых типов полисов произошедшие, но не заявленные убытки составляют большую часть балансового обязательства. Окончательная стоимость неурегулированных убытков оценивается посредством использования ряда общепринятых актуарных методов прогнозирования требований, таких как метод ___ (Указать актуарные методы, используемые для оценки).
	Главное допущение, лежащее в основе данных методов, состоит в том, что прошлый опыт Страховщика в отношении возникновения и развития убытков может быть использован для прогнозирования возникновения и развития убытков в будущем и, как следствие, - для прогнозирования конечной стоимости таких убытков. Сами по себе данные методы экстраполируют возникновение оплаченных и понесенных убытков, среднюю сумму затрат по одному убытку, а также число убытков на основе информации о количестве убытков, возникавших в прошлые годы, и ожидаемых коэффициентах убыточности.
	Показатели возникновения и развития убытков в прошлом анализируются главным образом по годам возникновения убытков, однако могут также быть более детально проанализированы по географическим регионам, а также значительным направлениям деятельности и типам убытков. Крупные убытки обычно рассматриваются отдельно либо посредством их резервирования по номинальной стоимости расчетных оценок специалистов по урегулированию убытков, либо путем их отдельного прогнозирования с целью отражения их развития в будущем. В большинстве случаев в отношении будущих показателей инфляции по убыткам или коэффициентов убыточности явных допущений не выносится. Вместо этого используются допущения, присущие информации о возникновении и развитии убытков за прошлые периоды, на которой основываются прогнозы. Для оценки степени того, насколько тенденции в прошлом не могут применяться в отношении оценок будущего, используются дополнительные качественные суждения (например, для отражения единичных случаев, изменений внешних или рыночных факторов, таких как отношение общественности к предъявлению убытков, экономические условия, уровни инфляции, судебные решения и законодательство, а также внутренних факторов, таких как состав портфелей, условия полисов и процедуры урегулирования убытков), чтобы в результате получить оценочную конечную стоимость убытков, представляющую собой наиболее вероятный результат из ряда возможных результатов, с учетом всех неопределенностей в отношении данного показателя.
	Страховщик осуществляет оценку резервов убытков в разрезе однородных сегментов (расчетных сегментов), включающих схожие риски, и имеющих схожие процессы урегулирования и сопровождения. Для этих целей Страховщик выделяет следующие расчетные сегменты: Страхование от несчастных случаев, добровольное медицинское страхование, страхование имущества (за исключением автострахования), автострахование, страхование прочей ответственности.

5. Примечание "Денежные средства и их эквиваленты"

Таблица 5.1
Номер строки	Наименование строки			20YY	20ХХ
	1			2	3
1	Денежные средства в кассе
2	Денежные средства в пути
3	Расчетные счета
4	Специальные счета
5	Депозиты в кредитных организациях, классифицированные как денежные эквиваленты
6	Итого денежных средства и их эквивалентов
МСФО (IFRS) 7 п. 45		В таблице 5.2 представлена сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении.
Таблица 5.2
Номер строки	Наименование строки			20YY	20ХХ
	1			2	3
1	Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о финансовом положении
2	Минус: Банковские овердрафты (Примечание 25)
3	Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о денежных потоках
МСФО (IFRS) 7 п. 43		В случае если в отчетном периоде были осуществлены операции, подлежащие классификации в состав разделов "Инвестиционная деятельность" или "Финансовая деятельность" отчета о денежных потоках, и проведение этих операций не потребовало использования денежных средств в примечании должна быть раскрыта информация о таких операциях. Пример раскрытия представлен ниже. Таблица может быть дополнена или сокращена в зависимости от специфики осуществленных операций. Таблица заполняется на основании данных аналитического учета , договоров и прочих документов организации.
		В таблице ниже представлена информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках:
Вариант для страховых организаций
Таблица 5.3.1
Номер строки	Наименование строки			20YY	20ХХ
	1			2	3
	Неденежная инвестиционная деятельность
1	Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи", в обмен на ___
2	Поступления от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи", в виде ___
3	Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения", в обмен на ___
4	Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения", в виде ___
5	Вложения в ассоциированные, совместно контролируемые, дочерние предприятия в обмен на ___
6	Поступления от реализации вложений в ассоциированные, совместно контролируемые, дочерние предприятия в виде ___
7	Приобретение основных средств в обмен на ___
8	Поступления от реализации основных средств в виде ___
9	Приобретение нематериальных активов в обмен на ___
10	Поступления от реализации нематериальных активов в виде ___
11	Приобретение инвестиционного имущества в обмен на ___
12	Поступления от реализации объектов инвестиционного имущества в виде ___
13	Итого неденежная инвестиционная деятельность
	Неденежная финансовая деятельность
14	Эмиссия обыкновенных акций в обмен на ___
15	Эмиссия привилегированных акций в обмен на ___
16	Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал в виде ___
17	Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников), в обмен на ___
18	Продажа собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников), в обмен на ___
19	Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде ___
20	Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде ___
21	Привлечение прочих заемных средств в виде ___
22	Возврат прочих заемных средств в виде ___
23	Прочие выплаты акционерам (участникам) в виде ___
24	Итого неденежная финансовая деятельность
Вариант для обществ взаимного страхования:
Таблица 5.3.2
Номер строки	Наименование строки			20YY	20ХХ
	1			2	3
	Неденежная инвестиционная деятельность
1	Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи", в обмен на ___
2	Поступления от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи", в виде ___
3	Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения", в обмен на ___
4	Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения", в виде ___
5	Вложения в ассоциированные, совместно контролируемые, дочерние предприятия в обмен на ___
6	Поступления от реализации вложений в ассоциированные, совместно контролируемые, дочерние предприятия в виде ___
7	Приобретение основных средств в обмен на ___
8	Поступления от реализации основных средств в виде ___
9	Приобретение нематериальных активов в обмен на ___
10	Поступления от реализации нематериальных активов в виде ___
11	Приобретение инвестиционного имущества в обмен на ___
12	Поступления от реализации объектов инвестиционного имущества в виде ___
13	Итого неденежная инвестиционная деятельность
	Неденежная финансовая деятельность
14	Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде ___
15	Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде ___
16	Привлечение прочих заемных средств в виде ___
17	Возврат прочих заемных средств в виде ___
18	Итого неденежная финансовая деятельность
МСФО (IFRS) 7 п. 34(с)			По состоянию на 31 декабря 20YY года у Страховщика были остатки денежных средств в ___ банках-контрагентах (20ХХ г.: ___ банках) с общей суммой средств, превышающей ___ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), или ___ % от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (20ХХ г.: ___ %).
МСФО (IFRS) 7 п. 25			См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости денежных средств и их эквивалентов.
МСФО (IFRS) 7 п. 34, 36, 37			Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в Примечании 53.

Порядок составления Примечания 5

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77, МСФО (IAS) 7, МСФО (IFRS) 7.

2. Состав денежных средств и их эквивалентов раскрывается на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. В учетной политике руководство страховщика должно определить, какие конкретные виды финансовых инструменты будут классифицироваться в качестве эквивалентов денежных средств. При определении состава эквивалентов денежных средств необходимо учитывать требования МСФО (IAS) 7.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 7 п. 48 все денежные средства и их эквиваленты, использование которых каким- либо образом ограничено (например, есть обязательство по поддержанию неснижаемого остатка на расчетном счете в банке) должны быть исключены из состава денежных средств и их эквивалентов. Информация о таких исключениях должна быть раскрыта в Примечании 6.

5. В случае если в отчетном периоде были осуществлены операции, подлежащие классификации в состав разделов "Инвестиционная деятельность" или "Финансовая деятельность" отчета о денежных потоках, и проведение этих операций не потребовало использования денежных средств или их эквивалентов, в примечании должна быть раскрыта информация о таких операциях.

6. Примечание "Депозиты в кредитных организациях"

Таблица 6.1
Номер строки	Наименование строки					20YY		20ХХ
	1					2		3
1	Депозиты в кредитных организациях (российские банки)
2	Депозиты в банках-нерезидентах
3	Специальные счета
4	Резерв под обесценение
5	Итого депозиты в кредитных организациях
В случае если применимо, включить в примечание текст:
МСФО (IAS) 39 п. 43 (AG6), 63 (AG84), 43 (AG76, 76А)		В течение 20YY года [в прибыли или убытке за год] был отражен доход [расход] от первоначального признания средств в кредитных организациях по ставкам выше [ниже] рыночных в сумме ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей).
МСФО (IFRS) 7 п. 34(с)		По состоянию на 31 декабря 20YY года у Страховщика были остатки денежных средств в ___ банках-контрагентах (20ХХ г.: ___ банках) с общей суммой средств, превышающей ___ тысяч рублей. Совокупная сумма этих депозитов составляла ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), или ___ % от общей суммы средств в кредитных организациях (20ХХ г.: ___ %).
МСФО (IFRS) 7 п. 36(b)		Депозиты в кредитных организациях не имеют обеспечения. (В случае наличия обеспечения, необходимо указать справедливую стоимость обеспечения).
		В таблице 6.2 указана информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам в кредитных организациях.
Таблица 6.2
Номер строки	Наименование строки		20YY		20ХХ
			Процентные ставки	Сроки погашения	Процентные ставки		Сроки погашения
	1		2	3	4		5
1	Депозиты в кредитных организациях (российские банки)
2	Депозиты в банках - нерезидентах
3	Специальные счета
МСФО (IFRS) 7 п. 25		См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости депозитов в кредитных организациях.
МСФО (IFRS) 7 п. 34		Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях, представлена в Примечании 53.

Порядок составления Примечания 6

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77, МСФО (IFRS) 7 (пп. 8, 16, 42).

2. Таблица 6.1 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. Таблица 6.2 составляется на основании информации по имеющимся депозитам на конец года.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 7 п. 48 информация о денежных средствах и их эквивалентах, использование которых каким-либо образом ограничено (например, есть обязательство по поддержанию неснижаемого остатка на расчетном счете в банке), представляется в примечании в виде текстового раскрытия.

7. Примечание "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка"

МСФО (IAS) 39 п. 9		Страховщик относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
МСФО (IFRS) 7 п. 8(а)
Таблица 7.1
Номер строки	Наименование строки							20YY		20ХХ
	1							2		3
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3	Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
		Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли
Таблица 7.2
Номер строки	Наименование строки				Примечание		20YY			20ХХ
	1				2		3			4
1	Российские государственные облигации
2	Муниципальные облигации
3	Облигации Банка России
4	Корпоративные облигации
5	Долговые обязательства иностранных государств
6	Векселя
7	Итого долговых ценных бумаг
8	Долевые ценные бумаги, имеющие котировки
9	Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок:
10	Итого долевых ценных бумаг
11	Производные финансовые инструменты				56
12	Итого производных финансовых инструментов
13	Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли
МСФО (IAS) 1 п. 77		Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
МСФО (IFRS) 7 п. 8(а)
Таблица 7.3
Номер строки	Наименование строки							20YY		20ХХ
	1							2		3
1	Российские государственные облигации
2	Муниципальные облигации
3	Облигации Банка России
4	Корпоративные облигации
5	Долговые обязательства иностранных государств
6	Векселя
7	Итого долговых ценных бумаг
8	Долевые ценные бумаги, имеющие котировки
9	Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок
10	Итого долевых ценных бумаг
11	Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
МСФО (IFRS) 7 п. 14, (В48)		Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, включают ценные бумаги, фактически предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила на 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Информация о финансовых активах, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданных без прекращения признания представлена в Примечании 58.
		Кроме того, по состоянию на 31 декабря 20YY года Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по ___ (указать статью в которой отражены полученные заемные средства). См. Примечание 55.
МСФО (IFRS) 7 п. 36 (b)		Долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не имеют обеспечения. (В случае наличия обеспечения, необходимо указать справедливую стоимость обеспечения).
		В таблице 7.4 указана информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Таблица 7.4
Номер строки	Наименование строки		20YY			20ХХ
			Процентные ставки	Сроки погашения		Процентные ставки			Сроки погашения
	1		2	3		4			5
1	Российские государственные облигации
2	Муниципальные облигации
3	Облигации Банка России
4	Корпоративные облигации
5	Долговые обязательства иностранных государств
6	Векселя
МСФО (IFRS) 7 п. 25		См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
МСФО (IFRS) 7 п. 34		Информация о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в Примечании 53.

Порядок составления Примечания 7

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 (пп. 8, 16, 42).

2. Таблицы 7.1, 7.2, 7.3 составляются на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. Таблица 7.4 составляется на основании информации, имеющейся у страховщика относительно долговых ценных бумаг на конец отчетного периода.

8. Примечание "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи"

Таблица 8.1

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

1

2

3

1

Российские государственные облигации

2

Муниципальные облигации

3

Облигации Банка России

4

Корпоративные облигации

5

Долговые обязательства иностранных государств

6

Векселя

7

Итого долговых ценных бумаг

8

Долевые ценные бумаги, имеющие котировки

9

Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок

10

Итого долевых ценных бумаг

11

Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

12

Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

МСФО (IFRS) 7 п. 14, (В48)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, фактически предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила на 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Информация о финансовых активах, имеющиеся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания представлена в Примечании 58.

Кроме того, по состоянию на 31 декабря 20YY года Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по ___ (указать статью, по которой отражены полученные заемные средства). См. Примечание 55.

МСФО (IFRS) 7 п. 7

В таблице 8.2 представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31 декабря 20YY года (Перечислить основных эмитентов):

МСФО (IFRS) 13 п. 92

МСФО (IFRS) 7 п. 34(с)

Таблица 8.2

Название

Вид деятельности

Страна регистрации

Справедливая стоимость

20YY

20ХХ

1

2

3

4

5

МСФО (IFRS) 7 п. 36(b)

Долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, не имеют обеспечения. (В случае наличия обеспечения, необходимо указать справедливую стоимость обеспечения).

В таблице 8.3 информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи:

Таблица 8.3

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

Процентные ставки

Сроки погашения

Процентные ставки

Сроки погашения

1

2

3

4

5

1

Российские государственные облигации

2

Муниципальные облигации

3

Облигации Банка России

4

Корпоративные облигации

5

Долговые обязательства иностранных государств

6

Векселя

МСФО (IFRS) 7 п. 25

См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

МСФО (IFRS) 7 п. 34

Информация о кредитном качестве финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, представлена в Примечании 53.

Порядок составления Примечания 8

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 (пп. 8, 16, 42).

2. Таблица 8.1 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. Таблица 8.2 составляется на основании информации относительно вложений страховщика на конец отчетного периода

4. Таблица 8.3 составляется на основании информации, имеющейся у страховщика относительно долговых ценных бумаг на конец отчетного периода.

9. Примечание "Финансовые активы, удерживаемые до погашения"

Таблица 9.1
Номер строки	Наименование строки					20YY		20ХХ
	1					2		3
1	Российские государственные облигации
2	Муниципальные облигации
3	Облигации Банка России
4	Корпоративные облигации
5	Долговые обязательства иностранных государств
6	Векселя
7	Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва
8	Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения
9	Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения
МСФО (IFRS) 7 п. 14 (В48)		Финансовые активы, удерживаемые до погашения, включают ценные бумаги, фактически предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила на 31 декабря 20YY года ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Информация о финансовых активах, удерживаемые до погашения, переданных без прекращения признания представлена в Примечании 58.
		Кроме того, по состоянию на 31 декабря 20YY года Финансовые активы, удерживаемые до погашения, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по ___ (указать статью, по которой отражены полученные заемные средства). См. Примечание 55.
МСФО (IFRS) 7 п. 36(b)		Финансовые активы, удерживаемые до погашения, не имеют обеспечения. (В случае наличия обеспечения, необходимо указать справедливую стоимость обеспечения).
		В таблице 9.2 представлена информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения:
Таблица 9.2
Номер строки	Наименование строки		20YY		20ХХ
			Процентные ставки	Сроки погашения	Процентные ставки		Сроки погашения
	1		2	3	4		5
1	Российские государственные облигации
2	Муниципальные облигации
3	Облигации Банка России
4	Корпоративные облигации
5	Долговые обязательства иностранных государств
6	Векселя
МСФО (IFRS) 7 п. 25		Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в Примечании 57.
МСФО (IFRS) 7 п. 34		Информация о кредитном качестве финансовых активов, удерживаемых до погашения представлена в Примечании 53.

Порядок составления Примечания 9

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 (пп. 8, 16, 42).

2. Таблица 9.1 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. Таблица 9.2 составляется на основании информации, имеющейся у страховщика относительно долговых ценных бумаг на конец отчетного периода.

10. Примечание "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

	Дебиторская задолженность по страхованию жизни:
	Таблица 10.1
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки		Наименование строки	20YY	20ХХ
			1	2	3
	1		Дебиторская задолженность по договорам страхования
	2		Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ
	3		Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, принятым в перестрахование
	4		Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, переданным в перестрахование
	5		Дебиторская задолженность от страховщиков - участников договоров сострахования
	6		Дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
	7		Дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
	8		Дебиторская задолженность по депо премий и убытков
	9		Дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам
	10		Дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами
	11		Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
	12		Прочая дебиторская задолженность
МСФО (IFRS) 7 п. 16	13		Резерв под обесценение	(...)	(...)
	14		Итого дебиторская задолженность по страхованию жизни
	Дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни:
	Таблица 10.2
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки		Наименование строки	20YY	20ХХ
			1	2	3
	1		Дебиторская задолженность по расчетам ПВУ
	2		Дебиторская задолженность по договорам страхования
	3		Дебиторская задолженность от страховщиков - участников договоров сострахования
	4		Дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
	5		Дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
	6		Дебиторская задолженность по депо премий и убытков
	7		Дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам
	8		Дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами
	9		Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
	10		Прочая дебиторская задолженность
МСФО (IFRS) 7 п. 16	11		Резерв под обесценение	(...)	(...)
	12		Итого дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни
	13		Итого дебиторская задолженность по операциям страхования сострахования и перестрахования
МСФО (IFRS) 7 п. 16		Анализ движения резерва под обесценение дебиторской задолженности см. Примечание 23. Раскрытие дебиторской задолженности по срокам погашения, а также по качеству кредитного рискам см. Примечание 53.
МСФО (IFRS) 7 п. 25		См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Порядок составления Примечания 10

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7

2. Примечания составляется отдельно по страхованию жизни в Таблице 10.1 и страхованию иному, чем страхование жизни в Таблице 10.2.

3. Таблицы 10.1 и 10.2 составляются на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

4. В случае, если статья Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования существенна от общей величины активов Страховщика, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении дебиторской задолженности и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, их количестве и величине дебиторской задолженности, приходящейся на их долю.

11. Примечание "Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования"

	Страховщик, осуществляющий операции по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), раскрывает информацию относительно дебиторской задолженности, возникшей по операциям ОМС на конец отчетного периода в Таблице 11.
	Таблица 11
	Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
		1	2	3
	1	Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования
	2	Дебиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
	3	Дебиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями
	4	Дебиторская задолженность по регрессам
	5	Прочая дебиторская задолженность по операциям обязательного медицинского страхования
МСФО (IFRS) 7 п. 16	6	Резерв под обесценение	(...)	(...)
	7	Итого дебиторская задолженность, связанная с осуществлением деятельности в сфере обязательного медицинского страхования
	Страховщик в 20YY получил от ТФОМС средства в размере ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.) произвел выплаты медицинским организациям за оказанными ими услуги на сумму ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.). Средства, полученные Страховщиком от ТФОМС, но невыплаченные медицинским организациям за оказание медицинских услуг отражаются как Фонд оплат медицинских услуг (см. примечание ХХ). По состоянию на конец 20YY Фонд оплаты медицинских услуг составил ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб).
	Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования представляют собой средства на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования, перечисляемым авансом страховым медицинским организациям за медицинские услуги, которые еще не были оказаны. По состоянию на конец 20ХХ года предоплаты составили ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.). В 20YY году Страховщик получил комиссию за оказанные услугу в размере ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс .руб.) - см. примечание ХХ.
	Задолженность медицинских организаций представляет собой задолженность по штрафа предъявленным медицинским организациям.
	Дебиторская задолженность по регрессам представляет собой задолженность по компенсации расходов от лиц, виновных в причинении вреда здоровью застрахованным лицам
МСФО (IFRS) 7 п. 16	Анализ движения резерва под обесценение дебиторской задолженности см. Примечание 23. Раскрытие дебиторской задолженности по срокам погашения, а также по качеству кредитного рискам см. Примечание 53.
МСФО (IFRS) 7 п. 25	См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

Порядок составления Примечания 11

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1., МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица 11 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

12. Примечание "Займы и прочая дебиторская задолженность"

Таблица 12.1

Номер строки

Наименование строки

Примечание

20YY

20ХХ

1

2

3

4

1

Расчеты по брокерским операциям

2

Займы выданные (юридические лица)

3

Займы выданные (физические лица)

4

Операции финансовой аренды

5

Вложения в приобретенные права требования

6

Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам

7

Прочее

8

Резерв под обесценение

9

Итого прочая дебиторская задолженность

МСФО (IFRS) 7 (В3)

Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей) и ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно. Займы и прочая дебиторская задолженность не имеет обеспечения.

МСФО (IAS) 17 р47(f)

Пример раскрытия информации о финансовой аренде.

МСФО (IAS) 17 п. 47(а) (b) (d)

В таблице 12.2 представлены платежи к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость:

Таблица 12.2

Номер строки

Наименование строки

Менее 1 года

От 1 до 5 лет

Более 5 лет

Итого

1

2

3

4

5

1

Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на 31 декабря 20YY года

2

Незаработанный финансовый доход

3

Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде

4

Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на 31 декабря 20YY года

5

Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на 31 декабря 20ХХ года

6

Незаработанный финансовый доход

7

Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде

8

Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на 31 декабря 20ХХ года

МСФО (IAS) 17 п. 47(с)

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу Страховщика.

В таблице 12.3 представлена информация по процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения займов выданных:

Таблица 12.3

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

Процентные ставки

Сроки погашения

Процентные ставки

Сроки погашения

1

2

3

4

5

1

Займы выданные (юридические лица)

2

Займы выданные (физические лица)

МСФО (IFRS) 7 п. 25

См. Примечание 57 в отношении оценочной справедливой стоимости займов и прочей дебиторской задолженности

Порядок составления Примечания 12

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1.

2. Таблица 12.1 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. Таблица 12.3 составляется на основании информации, полученной из договоров займов на конец отчетного периода.

4. В случае, если статья займы и прочая дебиторская задолженность существенна и составляет более 5% от величины активов страховщика, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении займов и прочей дебиторской задолженности и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, их количестве и величине займов и прочей дебиторской задолженности, приходящейся на их долю.

5. В случае если величина дебиторской задолженности по финансовой аренде существенна, необходимо раскрыть информацию о валовых и дисконтированных арендных платежах по финансовой аренде в Таблице 12.2

6. Таблица 12.2 составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

13. Примечание "Страховые резервы и обязательства по инвестиционным договорам, а также и доля перестраховщиков в страховых резервах и обязательствам по инвестиционным договорам"

	Общая сумма сформированных резервов и обязательств, а также доли перестраховщиков раскрывается в Таблице 13.1
	Таблица 13
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Резервы и обязательства	Доля перестраховщиков в резервах и обязательствах	Резервы и обязательства-нетто
		1	2	3	4	5
	1	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	1
	2	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ	2
	3	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ	2
	4	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	3
	5	Итого резервов и обязательств
(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)

Порядок составления Примечания

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (ГРК.8) 4

2. Примечания составляется отдельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни.

3. Страховщику необходимо раскрыть информация как на основе брутто-перестрахования, так и нетто-перестрахования

4. Раскрытию подлежит информация по всем видам резервов и обязательствам, сформированных на отчетную дату по договорам

5. Таблица 13.1 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

1. Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

	Таблица 13.1.1
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки		20YY
			Прим.	Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые с НВПДВ
	2	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным, как страховые без НВПДВ
	3	Итого резервы по договорам страхования жизни, классифицированным, как страховые
(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	Резервы, сформированные по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, раскрываются в Таблице 13.1.2:
	Таблица 13.1.2
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	Математический резерв	А
	2	Резерв незаработанной премии	Б
	3	Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств	В
	4	Резерв заявленных, но неурегулированным убытков	В
	5	Резерв произошедших, но незаявленных убытков	Г
	6	Резервы дополнительных выплат (страховых бонусов).	Д
	7	Выравнивающий резерв	Е
	8	Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни	Ж
	9	Прочие резервы по договорам страхования жизни	З
	10	Итого резервы по договорам страхования жизни, классифицированным, как страховые
(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	а) Движение математического резерва раскрывается в Таблице 13.1.2(а):
	Таблица 13.1.2(а)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	На 1 января
	2	Изменение резерва за счет премий	35
	4	Изменение резерва за счет произведенных выплат	36
МСФО (IFRS) 4 п. 37(d)	5	Изменение резерва за счет изменения актуарных предположений
	6	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	7	Прочие изменения
	8	На 31 декабря
(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	б) Движение резерва незаработанной премии раскрывается в Таблице 13.1.2(б)
	Таблица 13.1.2(б)
МСФО (IFRS) 4 п. 37 (е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	На 1 января
	2	Страховые премии, начисленные в течение отчетного периода	35
	3	Страховые премии, заработанные в течение отчетного периода	35
	4	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	5	Прочие изменения
	6	На 31 декабря
(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	в) Движение резерва расходов на обслуживание страховых обязательств раскрывается в Таблице 13.1.2(в)
	Таблица 13.1.2(в)
МСФО (IFRS) 4 п. 37 (е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	На 1 января
	2	Изменение резерва путем формирования по новым договорам
	3	Изменение резерва за счет договоров, прекративших свое действие
	4	Изменение резерва за счет изменения актуарных предположений
	6	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	7	Прочие изменения
	8	На 31 декабря
(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	г) Движение резерв по заявленным, но неурегулированным убыткам и резерва произошедших, но незаявленных убытков раскрывается в Таблице 13.1.2(г):
	Таблица 13.1.2(г)
МСФО (IFRS) 4 п. 37 (е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	На 1 января
	2	Убытки, произошедшие в текущем отчетном периоде
	3	Изменение суммы убытков, произошедших в предыдущие годы
	4	Страховые выплаты в течение отчетного периода	36
	5	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	6	Прочие изменения
	7	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	д) Движение резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) раскрывается в Таблице 13.1.2(д)
	Таблица 13.1.2(д)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки						20YY
						Прим.		Резерв
		1				2		3
	1	На 1 января
	2	Начисление дополнительных выплат по договорам
	3	Выплаты, произведенные в отчетном периоде				36
	4	Изменение резерва за счет изменения актуарных предположений
	5	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	6	Прочие изменения
	7	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	е) Движение выравнивающего резерва раскрывается в Таблице 13.1.2(е)
	Таблица 13.1.2(е)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки		20YY
			Прим.	Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	На 1 января
	2	Начисление резерва в отчетном периоде
	3	Использование резерва в отчетном периоде
	4	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	5	Прочие изменения
	6	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	ж) Движение корректировки обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни раскрывается в Таблице 13.1.2(ж)
	Таблица 13.1.2(ж)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки		20YY
			Прим.	Резервы	Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2	3	4		5
	1	На 1 января
	2	Начисление резерва в отчетном периоде
	3	Использование резерва в отчетном периоде
	4	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	5	Прочие изменения
	6	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	з) Движение прочих резервов по договорам страхования жизни раскрывается в Таблице 13.1.2(з)
	Таблица 13.1.2(з)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки						20YY
						Прим.		Резерв
		1				2		3
	1	На 1 января
	2	Начисление резерва в отчетном периоде
	3	Использование резерва в отчетном периоде
	4	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	5	Прочие изменения
	6	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)

Порядок составления примечания

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4

2. Страховщику необходимо раскрыть информацию по договорам, содержащим НВПДВ и не содержащим НВПДВ, в Таблице 13.1.1

3. Страховщику необходимо раскрыть информация как на основе брутто-перестрахования, так и нетто-перестрахования

4. Раскрытию подлежит информация по всем видам резервов и обязательствам, сформированных на отчетную дату по договорам. В случае, если Страховщик не производит формирование того или иного резерва, то соответствующее раскрытие должно содержать нулевые значения.

5. Раскрытию подлежит информация по всем видам резервов и обязательствам, сформированным на отчетную дату по договорам, а также информация об изменении указанных резервов и обязательств за соответствующий период. Раскрытие производится в Таблицах 13.2

6. Таблицы 13.1.1 и 13.1.2 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

2. Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным, как инвестиционные

	Общая сумма обязательств, сформированных на отчетную дату по договорам с НВПДВ и без НВПДВ раскрывается в Таблице 13.2
	Таблица 13.2
	Номер строки	Наименование	Прим.	20YY
				Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства-нетто
		1	2	3	4	5
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	1	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ	a
МСФО (IFRS) 7 п. 20(v)	2	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ	б
	3	Итого обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	а) Изменение обязательств по инвестиционным договорам с НВПДВ раскрывается в Таблице 13.2(а)
	Таблица 13.2(а)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства-нетто
		1	2	3	4	5
	1	На 1 января
	2	Изменение обязательств за счет премий	35
	3	Изменение обязательств за счет произведенных выплат	36
	4	Изменения за счет полученного инвестиционного дохода
	5	Изменение резерва за счет изменения актуарных предположений
	6	Изменение обязательств за счет изменения валютного курса
	7	Прочие изменения
	9	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	б) Изменение обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ раскрывается в Таблице 13.2(б)
	Таблица 13.2(б)
МСФО (IFRS) 7 п. 20(v)	Номер строки	Наименование строки	Прим.	20YY
				Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства-нетто
		1	2	3	4	5
	1	На 1 января
	2	Изменение обязательств за счет поступления премий
	3	Изменение обязательств за счет произведенных выплат
	4	Изменения за счет полученного инвестиционного дохода
	5	Изменение оценки справедливой стоимости
	6	Изменение оценки за счет начисленных процентных расходов
	7	Изменение обязательств за счет изменения валютного курса
	8	Прочие изменения
		На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)

Порядок составления Примечания

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39.

2. Страховщику необходимо раскрыть информацию по договорам, содержащим НВПДВ и не содержащим НВПДВ, в Таблице 13.2.

3. Страховщику необходимо раскрыть информация как на основе брутто-перестрахования, так и нетто-перестрахования.

4. Таблица 13.2 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

	Общий состав резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, сформированных на отчетную дату, раскрывается в Таблице 13.3
	Таблица 13.3
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	Прим.		20YY
					Резервы и оценки		Доля перестраховщиков в резервах и оценках		Резервы и оценки-нетто
		1	2		3		4		5
	1	Резерв незаработанной премии	а
	2	Резерв заявленных, но неурегулированных убытков	б
	3	Резерв произошедших, но незаявленных убытков	б
	4	Резерв расходов на урегулирование убытков	в
	5	Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам	г
	6	Оценка будущих поступлений от реализации годных остатков (абандон)	д
	7	Резерв неистекшего риска	е
	8	Итого резервов по страхованию иному, чем страхование жизни
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	а) Изменение резерва незаработанной премии раскрывается в Таблице 13.3(а)
	Таблица 13.3(а)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.		20YY
					Резерв		Доля перестраховщиков в резерве		Резерв-нетто
		1	2		3		4		5
	1	На 1 января
	2	Страховые премии, начисленные в течение отчетного периода	35
	3	Страховые премии, заработанные в течение отчетного периода	35
	4	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	5	Прочие изменения
	6	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	б) Изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков раскрывается в Таблице 13.3(б)
	Таблица 13.3(б)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.		20YY
					Резервы		Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2		3		4		5
	1	На 1 января
	2	Убытки, произошедшие в текущем отчетном периоде
	3	Изменение суммы убытков, произошедших в предыдущие годы
	4	Страховые выплаты в течение отчетного периода	36
	5	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	6	Прочие изменения
	7	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	в) Изменение резерва расходов на урегулирование убытков раскрывается в Таблице 13.3(в)
	Таблице 13.3(в)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки			20YY
			Прим.		Резервы		Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2		3		4		5
		На 1 января
	1	Расходы на урегулирование убытков, произошедших в текущем отчетном периоде
	2	Изменение суммы состоявшихся расходов на урегулирование убытков, произошедших в предыдущие годы
	3	Расходы на урегулирование убытков, оплаченные в течение отчетного периода	36
	4	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	г) Изменение оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам раскрывается в Таблице 13.3(г)
	Таблица 13.3(г)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки		Прим.		20YY
						Оценка		Доля перестраховщиков в оценке		Оценка-нетто
		1		2		3		4		5
	1	На 1 января
	2	Доходы по суброгациям и регрессам, признанные в отчетном периоде		36
	3	Доходы по суброгации и регрессам, полученные в течение отчетного периода
	4	Изменение прогнозного значения доходов по суброгации и регрессам по сравнению с предыдущими периодами
	5	Изменение за счет изменения валютного курса
	6	Прочие изменения
	7	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	д) Изменение оценки будущих поступлений от реализации годных остатков раскрывается в Таблице 13.3(д)
	Таблица 13.3(д)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки	Прим.		20YY
					Резервы		Доля перестраховщиков в оценках		Оценка нетто
		1	2		3		4		5
	1	На 1 января
	2	Доходы по реализации годных остатков, признанные в отчетном периоде	36
	3	Доходы от реализации годных остатков, полученные в течение отчетного периода
	4	Изменение прогнозного значения доходов от реализации годных остатков по сравнению с предыдущими периодами
	5	Изменение за счет изменения валютного курса
	6	Прочие изменения
	7	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)
	е) Изменение резерва неистекшего риска раскрывается в Таблице 13.3(е)
	Таблица 13.3(е)
МСФО (IFRS) 4 п. 37(е)	Номер строки	Наименование строки			20YY
			Прим.		Резервы		Доля перестраховщиков в резервах		Резервы-нетто
		1	2		3		4		5
	1	На 1 января
	2	Начисление резерва в отчетном периоде
	3	Использование резерва в отчетном периоде
	4	Изменение резерва за счет изменения валютного курса
	5	Прочие изменения
	6	На 31 декабря
	(Аналогично раскрываются данные за предыдущий отчетный период)

Порядок составления примечания

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4

2. Страховщику необходимо раскрыть информация как на основе брутто-перестрахования, так и нетто-перестрахования

3. Раскрытию подлежит информация по всем видам резервов и обязательствам, сформированных на отчетную дату по договорам. В случае, если Страховщик не производит формирование того или иного резерва, то соответствующее раскрытие должно содержать нулевые значения. Информация раскрывается в Таблицах 13.3(а)-(е).

4. Раскрытию подлежит информация по всем видам резервов и обязательствам, сформированным на отчетную дату по договорам, а также информация об изменении указанных резервов и обязательств за соответствующий период. Информация раскрывается в Таблицах 13.3(а)-(е).

5. Таблица 13.3 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

Страховщику необходимо раскрыть информацию о развитии убытков и их сравнении со сформированными резервами на отчетную дату. Информация раскрывается в Таблицах 13.4.1 и 13.4.2

	Анализ развития убытков брутто-перестрахование раскрывается в Таблице 13.4.1:
	Таблица 13.4.1
МСФО (IFRS) 4 п. 39(с)(iii)	Номер строки	Наименование строки	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.
		1	3	4	5	6	7
	1	Обязательства по неоплаченным убыткам и расходам на урегулирование убытков
	2	Выплачено (нарастающим
	3	итогом) к концу:
	4	20__ г.
	5	20__ г.
	6	20__ г.
	7	20__ г.
	8	20__ г.
	9	Обязательства переоцененные (включая оплаченные убытки нарастающим итогом) на 31 декабря:
	10	20__ г.
	11	20__ г.
	12	20__ г.
	13	20__ г.
	14	20__ г.
	15	Избыток / недостаток нарастающим итогом
	16	Избыток / недостаток нарастающим итогом в %
	Анализ развития убытков нетто-перестрахование раскрывается в Таблице 13.4.2:
	Таблица 13.4.2
МСФОI (IFRS) 4 п. 39(с)(iii)	Номер строки	Наименование строки	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.	31 декабря 20__ г.
		1	2	3	4	5	6
	1	Обязательства по неоплаченным убыткам и расходам на урегулирование убытков
	2	Выплачено (нарастающим
	3	итогом) к концу:
	4	20__ г.
	5	20__ г.
	6	20__ г.
	7	20__ г.
	8	20__ г.
	9	Обязательства переоцененные (включая оплаченные убытки нарастающим итогом) на 31 декабря:
	10	20__ г.
	11	20__ г.
	12	20__ г.
	13	20__ г.
	14	20__ г.
	15	Избыток / недостаток нарастающим итогом
	16	Избыток / недостаток нарастающим итогом в %

Порядок составления примечания

1. Соответствующее раскрытие должно содержать информацию как брутто, так и нетто-перестрахование. Информация о произведенных выплатах должна быть раскрыта накопительным итогом за последние 5 лет.

2. Раскрытие информации должно содержать данные, относящиеся к периоду, в котором возник наиболее ранний из существенных страховых убытков, для которого до сих пор сохраняется неопределенность в отношении сумм и сроков выплат. Однако раскрытие такой информации не требуется для периодов, предшествующих отчетному периоду более, чем на десять лет. Информацию о страховых убытках, по которым неопределенность в отношении суммы и сроков выплат обычно устраняется в течение одного года, раскрывать не требуется.

3. Данные требования по раскрытию относятся ко всем страховщикам, осуществляющим деятельность по страхованию иному, чем страхование жизни. Раскрытие информации о развитии убытков обычно не требуется в отношении договоров страхования жизни, так как, неопределенность в отношении суммы и сроков выплат по ним обычно устраняется в течение одного года, и договоров аннуитета, поскольку каждая периодическая выплата рассматривается как отдельный убыток, в отношении которого отсутствует неопределенность. При этом, указанная рекомендация не запрещает предоставлять соответствующее раскрытие.

4. Страховщику необходимо произвести сверку информации о развитии убытков с суммами, представленными в балансе, и отдельно раскрыть информацию о расходах по необычным убыткам или их развитию, что даст возможность пользователям финансовой отчетности определить тенденции в результатах деятельности.

14. Примечание "Инвестиции в ассоциированные предприятия"

МСФО (IAS) 27 п. 17(b)		Информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия, имеющихся на конец отчетного периода, раскрывается в Таблице 14.
Таблица 14
Номер строки	Наименование строки		20YY		20ХХ		Страна регистрации
			Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %
	1		2	3	4	5	6
1.1	Ассоциированное предприятие 1
1.2	Ассоциированное предприятие 2
1.3	Ассоциированное предприятие 3
...	...
2	Итого инвестиций в ассоциированные предприятия

Порядок составления Примечания 14

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27.

2. Таблица 14 составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения ассоциированных предприятий, свидетельства о регистрации права собственности и прочие документы.

3. При подготовке примечания необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

15. Примечание "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"

МСФО (IAS) 27 п. 17(b)		Информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия, имеющихся на конец отчетного периода, раскрывается в Таблице 15.
Таблица 15
Номер строки	Наименование строки		20YY		20ХХ		Страна регистрации
			Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %
	1		2	3	4	5	6
1	Совместно контролируемое предприятие 1
2	Совместно контролируемое предприятие 2
3	Совместно контролируемое предприятие 3
...	...
	Итого инвестиций в совместно контролируемые предприятия

Порядок составления Примечания 15

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27.

2. Таблица 15 на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения совместно контролируемых предприятий, свидетельства о регистрации права собственности и прочие документы.

3. При подготовке примечания необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

16. Примечание "Инвестиции в дочерние предприятия"

МСФО (IAS) 27 п. 17 (b)		Информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия, имеющихся на конец отчетного периода, раскрывается в Таблице 16.
Таблица 16
Номер строки	Наименование строки		20YY		20ХХ		Страна регистрации
			Балансовая стоимость	Доля участия, %	Балансовая стоимость	Доля участия, %
	1		2	3	4	5	6
1	Дочернее предприятие 1
2	Дочернее предприятие 2
3	Дочернее предприятие 3
...	...
	Итого инвестиций в дочерние предприятия

Порядок составления Примечания 16

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27.

2. Таблица 16 составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения дочерних предприятий, свидетельства о регистрации права собственности и прочие документы.

3. При подготовке примечания необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

17. Примечание "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи"

МСФО (IFRS) 5 п. 38		Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, раскрываются в Таблицах 17.1-17.4
МСФО (IFRS) 7 п. 48
Таблица 17.1
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Перечислить виды активов
2
	Итого активов, включенных в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи
МСФО (IFRS) 5 п. 38		В таблице 17.2 представлены основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи:
МСФО (IFRS) 7 п. 48
Таблица 17.2
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Перечислить виды обязательств
2
	Итого обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи
МСФО (IFRS) 5 п. 32, 41(с)		___ (дата) Страховщик утвердил план продажи активов, относящихся к ___. Страховщик проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ______ 20__ года.
МСФО (IFRS) 5 п. 33		В отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе были признаны следующие суммы, относящиеся к активам / обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность. Информация представлена в таблице 17.3
Таблица 17.3
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Доходы от прекращенной деятельности
2	Расходы от прекращенной деятельности
3	Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4	Расходы по налогу на прибыль
5	Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6	Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7	Расходы по налогу на прибыль
8	Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9	Прибыль, всего, В том числе:
9.1	от прекращенной деятельности
9.2	от продолжающейся деятельности
МСФО (IFRS) 5 п. 33		В отчете о денежных потоках были отражены следующие суммы, относящиеся к активам / обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность. Информация представлена в таблице 17.4:
Таблица 17.4
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Денежные средства от операционной деятельности
2	Денежные средства от инвестиционной деятельности
3	Денежные средства от финансовой деятельности
4	Итого денежных средств

Порядок составления Примечания 17

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 5.

2. Таблицы 17.1-17.4 составляются на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В таблице 17.1 должны быть перечислены основные виды активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

4. В таблице 17.2 должны быть перечислены основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

5. В таблице 17.3 раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность.

6. В таблице 17.4 раскрывается информация о денежных потоках, связанных с активами и обязательствами, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, и включенных в отчет о движении денежных средств.

18. Примечание "Инвестиционное имущество"

В случае, если страховщик учитывает инвестиционное имущество по справедливой стоимости, информация отражается в Таблице 18.1

Таблица 18.1

Номер строки

Наименование строки

Прим.

20YY

20ХХ

1

2

3

4

МСФО (IAS) 40 п. 76

1

Балансовая стоимость на 1 января

2

Поступление

МСФО (IAS) 40 п. 76(а)

3

Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива

МСФО (IAS) 40 п. 76(с)

4

Перевод в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

17

МСФО (IAS) 40 п. 76(g)

5

Выбытие инвестиционного имущества

МСФО (IAS) 40 п. 76(f)

6

Перевод в состав основных средств

20

МСФО (IAS) 40 п. 76(f)

7

Перевод из состава основных средств

20

МСФО (IAS) 40 п. 76(d)

8

Прибыль (убыток) от переоценки справедливой стоимости

МСФО (IAS) 40 п. 76(g)

9

Прочее

МСФО (IAS) 40 п. 76

10

Балансовая стоимость за 31 декабря

МСФО (IAS) 40 п. 75(b)

Страховщик классифицировал недвижимость, находящуюся в его владении по договору операционной аренды, как инвестиционное имущество.

Альтернативный вариант:

Страховщик не классифицировал недвижимость, находящуюся в его владении по договору операционной аренды, как инвестиционное имущество.

МСФО (IAS) 40 п. 32

Оценка инвестиционного имущества производится ежегодно 31 декабря по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации. При определении справедливой стоимости использовались следующие методы оценки и существенные допущения. ______ (Описать методы и допущения, например, ставку капитализации и проч.).

МСФО (IFRS) 13 п. 93(с), (е)

В 20YY г. в связи с наличием (отсутствием) информации о ___ (указать объект инвестиционного имущества), исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости инвестиционного имущества в сумме ___ тысяч рублей, был присвоен ___ (указать уровень иерархии) уровень иерархии справедливой стоимости. В 20ХХ г. исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанного инвестиционного имущества в сумме ___ тысяч рублей, были отнесены ___ (указать уровень иерархии) к уровню иерархии справедливой стоимости.

МСФО (IAS) 40 п. 56,

Альтернативный вариант раскрытия в случае применения модели учета по фактическим затратам:

МСФО (IAS) 40 п. 79

В случае если страховщик учитывает инвестиционное имущество по фактическим затратам, информация должна быть представлена в Таблице 18.2

Таблица 18.2

Номер строки

Наименование строки

Прим.

20YY

20ХХ

1

2

3

4

1

Стоимость на 1 января

2

Накопленная амортизация на 1 января

3

Балансовая стоимость на 1 января

4.1

Поступление

4.2

Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива

4.3

Перевод в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

17

4.4

Выбытие инвестиционного имущества

4.5

Амортизация

4.6

Признанные и восстановленные убытки от обесценения

4.7

Перевод из состава основных средств

20

4.8

Перевод в состав основных средств

20

4.9

Прочее

5

Балансовая стоимость на 31 декабря

6

Стоимость на 31 декабря

7

Накопленная амортизация на 31 декабря

8

Балансовая стоимость на 31 декабря

МСФО (IAS) 40 п. 75(f)

В отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе были признаны суммы, представленные в Таблице 18.3:

Таблица 18.3

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

1

2

3

1

Арендный доход

2

Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход

3

Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход

МСФО (IAS) 40 п. 50

Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке в отчете о финансовом положении. В таблице 18.4 приведена сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества:

Таблица 18.4

Номер строки

Наименование строки

Прим.

20YY

20XX

1

2

3

4

1

Полученные данные по оценке

2

Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества, оцененных по принципу "как если бы объект был завершен"

3

Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив

4

Плюс: обязательства по финансовой аренде, отраженные как инвестиционное имущество, находящееся в аренде

5

Справедливая стоимость, отраженная в отчете о финансовом положении

Пример раскрытия информации о соблюдении страховщиком законодательства в области здравоохранения и охраны труда.

Инвестиционное имущество с балансовой стоимостью ___ тысяч рублей (20YY г.: ___ тысяч рублей; 20XX г.: ___ тысяч рублей) на конец отчетного периода было полностью завершено и находилось в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства в области здравоохранения и охраны труда, а также требованиям охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества Страховщика отвечают всем применимым требованиям, и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут постоянно использоваться.

МСФО (IFRS) 7 п. 14

По состоянию за 31 декабря 20YY года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам (Примечание 25).

МСФО (IAS) 17 п. 56(а)

В таблице 18.5 представлены минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда Страховщик выступает в качестве арендодателя:

Таблица 18.5

Номер строки

Наименование строки

20YY

20XX

1

2

3

1

Менее 1 года

2

От 1 года до 5 лет

3

Более 5 лет

4

Итого платежей к получению по операционной аренде

МСФО (IAS) 17 п. 56(b)

Общая сумма условных платежей к получению Страховщиком по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20YY году, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).

Порядок составления Примечания 18

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 40.

2. Таблицы 18.1-18.5 составляются на основании данных аналитического учета инвестиционного имущества, отчетов, предоставленных профессиональными оценщиками, и других документов, имеющих отношение к операциям с инвестиционным имуществом в отчетном периоде.

3. В Таблице 18.1, отражающей движение инвестиционного имущества за отчетный и сравнительный периоды, величина обесценения должна быть представлена в отдельной строке в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36.

4. При подготовке примечания в примечании необходимо раскрыть информацию о методах оценки и исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13 п. 91(а). Необходимо описать в какой степени оценка справедливой стоимости была основана на наблюдаемой на рынке информации, а в какой степени оценка справедливой стоимости базировалась на нерыночной информации в связи со специфичностью имущества и отсутствием необходимой рыночной информации. Раскрытие указанной информации осуществляется в произвольном формате.

5. В соответствии с МСФО (IAS) 40 п. 75(е) в случае если для проведения оценки инвестиционного имущества не привлекался независимый оценщик, этот факт необходимо раскрыть в примечании, а текст примечания соответствующим образом скорректировать.

6. В соответствии с МСФО (IAS) 17 п. 56(с) в примечание необходимо включить общее описание заключенных договоров аренды.

7. В соответствии с МСФО (IAS) 40 п. 75(g, h) в примечании необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или улучшение инвестиционного имущества.

8. В соответствии с МСФО (IAS) 40 п. 77 в случае, когда полученная применительно к инвестиционному имуществу оценка подвергается значительной корректировке в целях финансовой отчетности, страховщик должен раскрыть данные сверки между полученной оценкой и скорректированной оценкой, включенной в финансовую отчетность, отдельно показывая совокупную сумму любых признанных обязательств по аренде, которые были прибавлены обратно, и любых других значительных корректировок.

9. В соответствии с МСФО (IAS) 40 п. 78 в случае, когда инвестиционное имущество отражается в отчетности по фактическим затратам, в примечании необходимо раскрыть: описание инвестиционного имущества; причины, в силу которых справедливая стоимость не может быть определена с достаточной степенью достоверности; по возможности границы оценок, в которых, скорее всего, находится справедливая стоимость; в случае выбытия объекта инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости: факт выбытия объекта инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости; балансовую стоимость данного объекта инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; сумму признанной прибыли или убытка.

10. В примечании должна быть отражена информация о соблюдении или не соблюдении страховщиком законодательства в области здравоохранения и охраны труда.

19. Примечание "Нематериальные активы"

	Таблица 19
	Номер строки	Наименование строки	Примечание	Программное обеспечение	Прочие нематериальные активы	Итого
		1	2	3	4	5
МСФО (IAS) 38 п. 118(с)	1	Стоимость (или оценка) на 1 января 20ХХ года
	2	Накопленная амортизация на 1 января 20XX года
МСФО (IAS) 38 п. 118(е)	3	Балансовая стоимость на 1 января 20ХХ года
МСФО (IAS) 38 п. 118(е) (i)	4	Поступления
МСФО (IAS) 38 п. 66, 118(e) (i)	5	Затраты на сооружение (создание)
МСФО (IAS) 38 п. 66, 118(e) (ii)	6	Передачи
МСФО (IAS) 38 п. 118(е) (ii)	7	Перевод в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
МСФО (IAS) 38 п. 118(е) (ii)	8	Выбытия
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (iv)	9	Амортизационные отчисления	40
МСФО (IAS) 36 п. 126 (а)	10	Отражение величины обесценения в прибыли / убытке
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (iv)	11	Восстановление обесценения в прибыли / убытке
МСФО (IAS) 38 п. 118(е), (iii)	12	Переоценка
МСФО (IAS) 38 п. 118 (e) (viii)	13	Прочее
МСФО (IAS) 38 п. 118(e)	14	Балансовая стоимость на 31 декабря 20ХХ года
МСФО (IAS) 38 п. 118(c)	15	Стоимость (или оценка) на 31 декабря 20ХХ года
	16	Накопленная амортизация на 31 декабря
	17	Балансовая стоимость на 1 января 20YY года
МСФО (IAS) 38 п. 118(i)	18	Поступления
МСФО (IAS) 38 п. 66, 118(e) (i)	19	Затраты на сооружение (создание)
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (ii)	20	Передачи
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (ii)	21	Перевод в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (ii)	22	Выбытия
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (vi)	23	Амортизационные отчисления	44
МСФО (IAS) 36 п. 126,	24	Отражение величины обесценения в прибыли / убытке
МСФО (IAS) 38 п. 118(e)
МСФО (IAS) 38 п. 118(e) (v)	25	Восстановление обесценения в прибыли / убытке
МСФО (IAS) 38 п. 118(e)	26	Переоценка
МСФО (IAS) 38 п. 118(e)	27	Прочее
МСФО (IAS) 38 п. 118(e)	28	Балансовая стоимость на 31 декабря 20YY года
МСФО (IAS) 38 п. 118(c)	29	Стоимость (или оценка) на 31 декабря 20YY года
	30	Накопленная амортизация
	31	Балансовая стоимость на 31 декабря 20YY года
МСФО (IAS) 36 п. 130	В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей).
МСФО (IAS) 36 п. 134

Порядок составления Примечания 19

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 38.

2. Таблица 19 составляется на основании данных аналитического учета нематериальных активов.

3. В таблице 19 величина обесценения должна быть представлена в отдельной строке в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36.

20. Примечание "Основные средства"

Таблица 20.1

Номер строки

Наименование строки

Примечание

Земля

Здания

Офисное и компьютерное оборудование

Незавершенное строительство

Прочие

Итого

МСФО (IAS) 16 п. 78(а)

1

2

3

4

5

6

7

8

МСФО (IAS) 16 п. 60

МСФО (IAS) 16 п. 73(d)

1

Стоимость (или оценка) на 1 января 20ХХ года

2

Накопленная амортизация

МСФО (IAS) 16 п. 73(е)

3

Балансовая стоимость на 1 января 20ХХ года

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (i)

4

Поступления

МСФО (IAS) 16 п. 74(b)

5

Затраты на сооружение (создание)

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ii)

6

Передачи

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ii)

7

Перевод в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ii)

8

Выбытия

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (vii)

9

Амортизационные отчисления

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (v),

10

Отражение величины обесценения в прибыли / убытке

МСФО (IAS) 36 п. 126(а)

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (vi)

11

Восстановление обесценения в прибыли / убытке

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (iv)

12

Переоценка

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ix)

13

Прочее

МСФО (IAS) 16 п. 73(e)

14

Балансовая стоимость на 31 декабря 20ХХ года

МСФО (IAS) 16 п. 73(d)

15

Стоимость (или оценка) на 31 декабря 20ХХ года

16

Накопленная амортизация

МСФО (IAS) 16 п. 73(е)

17

Балансовая стоимость на 1 января 20YY года

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (i)

18

Поступления

МСФО (IAS) 16 п. 74(b)

19

Затраты на сооружение (создание)

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ii)

20

Передачи

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ii)

21

Перевод в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ii)

22

Выбытия

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (vii)

23

Амортизационные отчисления

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (v),

24

Отражение величины обесценения в прибыли / убытке

МСФО (IAS) 36 п. 126(а)

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (vi)

25

Восстановление обесценения в прибыли / убытке

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (iv)

26

Переоценка

МСФО (IAS) 16 п. 73(e) (ix)

27

Прочее

МСФО (IAS) 16 п. 73(e)

28

Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года

МСФО (IAS) 16 п. 73(d)

29

Стоимость (или оценка) за 31 декабря 20YY года

30

Накопленная амортизация

МСФО (IAS) 16 п. 73(е)

31

Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года

В случае применения МСФО (IAS) 23 необходимо включить в текст примечания следующий текст: В 20YY году Страховщик капитализировал затраты по займам в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), относящиеся к строительству собственных помещений. Ставка капитализации составила ___ % годовых.

МСФО (IAS) 16 п. 74(с)

Незавершенное строительство представляет собой строительство и реконструкцию помещений и оборудования филиалов (Скорректировать текст, если необходимо).

По завершении работ данные активы переводятся в категорию основных средств.

В случае применения МСФО (IAS) 23 необходимо включить в текст примечания следующий текст: Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Норма капитализации составила ___ % (20XX г.: ___ %).]

МСФО (IAS) 17 п. 31(а)

В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Примечание ___.

МСФО (IAS) 16 п. 77

Здания были оценены независимым оценщиком на ___ 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков ___, обладающих признанной квалификацией и имеющих недавний профессиональный опыт оценки имущества, аналогичного оцениваемой недвижимости по своему местонахождению и категории.

МСФО (IFRS) 13 п. 91(a)

Оценка была основана на [стоимости замещения, рыночной стоимости, дисконтированных денежных потоках и т.д.] (Указать использованные методы оценки). Справедливая стоимость была оценена с использованием соответствующих методик оценки, исходя из следующих допущений ______ (Раскрыть информацию о допущениях, а также информацию об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

МСФО (IFRS) 13 п. 93(с), (е)

В 20YY г. в связи с наличием (отсутствием) информации о ___ исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости основных средств в сумме ___ тысяч рублей, был присвоен ___ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20ХХ г. исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанных основных средств в сумме ___ тысяч рублей, были отнесены к ___ уровню иерархии справедливой стоимости.

МСФО (IFRS) 13 п. 91(b)

В остаточную стоимость зданий включена сумма ___ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Страховщика. На конец отчетного периода 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ___ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе прочего совокупного дохода (Примечание ___). В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей).

МСФО (IAS) 12 п. 61А(а)

МСФО (IAS) 16 п. 77(е)

МСФО (IAS) 36 п. 130

В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей).

МСФО (IAS) 36 п. 134

МСФО (IAS) 16 п. 74(а)

В случае предоставления основных средств в качестве обеспечения по заемным средствам необходимо раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности. Основные средства в сумме ___ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по займам и прочим привлеченным средствам (Примечание 25).

МСФО (IAS) 36 п. 130

В случае если бы активы были отражены по стоимости приобретения за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий по состоянию на 31 декабря 20YY года составила бы ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). В таблице 20.3 представлена сверка данной суммы с балансовой стоимостью помещений:

МСФО (IAS) 36 п. 134

Таблица 20.2

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

1

2

3

1

Здания по переоцененной стоимости в отчете о финансовом положении

2

Резерв переоценки, представленный в капитале, за вычетом налога [Разница между накопленной амортизацией, основанной на первоначальной стоимости и основанной на переоцененной стоимости, которая еще не была отнесена на счет нераспределенной прибыли]

3

Отложенное налогообложение по переоценке (Примечание 49)

4

Здания по стоимости приобретения за вычетом накопленного износа

Порядок составления Примечания 20

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 16.

2. Таблицы 20.1 и 20.2 составляются на основании данных аналитического учета основных средств.

3. В таблице 20.1, отражающей движение основных средств за отчетный и сравнительный периоды, величина обесценения должна быть представлена в отдельной строке в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36.

21. Примечание "Отложенные аквизиционные доходы и расходы"

	Таблица 21
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b), (e)	Номер строки	Наименование строки	20YY		20XX
			Отложенные аквизиционные доходы	Отложенные аквизиционные расходы	Отложенные аквизиционные доходы	Отложенные аквизиционные расходы
		1	2	3	4	5
	1	На 1 января
	2	Аквизиционные доходы и расходы, связанные с заключением договоров страхования и перестрахования жизни (Примечание 37)
	3	Аквизиционные доходы и расходы, связанные с заключением договоров страхования и перестрахования, квалифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (Примечание 37)
	4	Аквизиционные доходы и расходы, связанные с заключением договоров страхования и перестрахования иного, чем жизни (Примечание 37)
	5	Амортизация отложенных доходов и расходов в отчетном периоде
	6	Прочие изменения
	7	На 31 декабря

Порядок составления Примечания 21

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4.

2. Таблица 21 составляется на основе анализа оборотов по счетам учета аквизиционных расходов за отчетный период.

22. Примечание "Прочие активы"

Таблица 22
Номер строки	Наименование строки	Примечание	20YY	20ХХ
	1	2	3	4
1	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам)
2	Расчеты с медицинскими организациями по операциям ДМС
3	Расчеты с работниками по подотчетным суммам
4	Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
5	Расчеты с покупателями и клиентами
6	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
7	Дебиторская задолженность по договорам, не содержащим существенного страхового риска
8	Вложения в драгоценные металлы, монеты
9	Вложения в природные камни
10	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
11	Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам
12	Налог на добавленную стоимость, уплаченный
13	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
14	Запасы
15	Авансы (предоплаты) уплаченные
16	Прочие активы
17	Резерв под обесценение прочих активов	21
18	Итого прочих активов

Порядок составления Примечания 22

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1.

2. Таблица 22 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

23. Примечание "Резервы под обесценение"

МСФО (IFRS) 7 п. 6 (B1)		Информация об изменениях в течение 20YY года резерва под обесценение депозитов в кредитных организациях раскрывается в Таблице 23.1
Таблица 23.1
Номер строки	Наименование строки		Примечание		20YY				20ХХ
					Депозиты в кредитных организациях (российские банки)		Депозиты в кредитных организациях (иностранные банки)		Депозиты в кредитных организациях (российские банки)			Депозиты в кредитных организациях (иностранные банки)
	1		2		3		4		5			6
1	Резерв под обесценение на 1 января		6
2	Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение
3	Средства, списанные как безнадежные
4	Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные
5	Резерв под обесценение на 31 декабря		6
МСФО (IFRS) 7 п. 16, 20(e)		Информация об изменениях в течение 20YY года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения раскрывается в Таблице 23.2
МСФО (IAS) 39 п. 58, 63 (AG84)
Таблица 23.2
Номер строки	Наименование строки		Примечание	Российские государственные облигации		Муниципальные облигации		Облигации Банка России		Корпоративные облигации	Векселя		Итого
	1		2	3		4		5		6			7
1	Резерв под обесценение, на 1 января 20YY года		9
2	Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение
3	Средства, списанные как безнадежные
4	Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные
5	Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
6	Резерв под обесценение, на 31 декабря 20YY года		9

Ниже представлен анализ изменения резерва под обесценение займов и прочей дебиторской задолженности в течение 20YY года:

Таблица 23.3
Номер строки	Наименование	Примечание	Расчеты по брокерским операциям	Займы выданные (юридические лица)	Займы выданные (физические лица)	Операции финансовой аренды	Вложения в приобретенные права требования	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам	Прочее	Итого
1	2	3	4			5	6	7	8	9
1	Резерв под обесценение на 1 января 20XX года	10
2	(Восстановление резерва) / отчисления в резерв под обесценение в течение года*
3	Средства, списанные в течение года как безнадежные
4	Перевод в долгосрочные активы, предназначенные для продажи (и выбывающие группы)
5	Прочие движения
6	Резерв под обесценение на 31 декабря 20YY года	10

МСФО (IFRS) 7 п. 16, 20(e)

Информация об изменениях резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования жизни в течение 20YY года раскрывается в Таблице 23.4

Таблица 23.4
Номер строки	Наименование строки	Примечание	По договорам страхования	По инвестиционным договорам с НВПДВ	По договорам перестрахования	По расчетам с агентами и брокерами	По суброации и регрессам	По незавершенным расчетам	Итого
	1	2	3	4	5		6	7	9
1	Резерв под обесценение на1 января 20YY года	11
2	Отчисления в резерв (Восстановление резерва)
3	Дебиторская задолженность, списанная как безнадежная
4	Восстановление дебиторской задолженности списанной как безнадежные
5	Резерв под обесценение на 31 декабря 20YY года	11

МСФО (IFRS) 7 п. 16, 20(e)		Информация об изменениях резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования иному, чем страхование жизни в течение 20YY года раскрывается в Таблице 23.5
Таблица 23.5
Номер строки	Наименование строки			Примечание	По договорам страхования	По договорам перестрахования	По расчетам с агентами и брокерами		По суброации и регрессам	По незавершенным расчетам		Итого
	1			2	3	4	5		6	7		9
1	Резерв под обесценение на 1 января 20YY года			11
2	Отчисления в резерв (Восстановление резерва)
3	Дебиторская задолженность, списанная как безнадежная
4	Восстановление дебиторской задолженности списанной как безнадежные
5	Резерв под обесценение на 31 декабря 20YY года			11
МСФО (IFRS) 7 п. 16, 20(e)			Информация об изменениях в течение 20YY года резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования раскрывается в Таблице 23.6
Таблица 23.6
Номер строки	Наименование строки							Примечание		20YY	20XX
	1							2		3	4
1	Резерв под обесценение на 1 января							20
2	Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение
3	Средства, списанные как безнадежные
4	Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные
5	Резерв под обесценение на 31 декабря							20
МСФО (IFRS) 7 п. 16, 20(e)			Информация об изменениях в течение 20YY года резерва под обесценение прочих активов раскрывается в Таблице 23.7
Таблица 23.7
Номер строки	Наименование строки							Примечание		20YY	20XX
	1							2		3	4
1	Резерв под обесценение на 1 января							20
2	Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение
3	Средства, списанные как безнадежные
4	Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные
5	Резерв под обесценение на 31 декабря							20

Порядок составления Примечания 23

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77, МСФО (IFRS) 7 п. 8(f), МСФО (IFRS) 7 п. 16, МСФО (IAS) 39 п. 58, 63 (AG84), МСФО (IFRS) 7 п. 16; МСФО (IAS) 37 п. 84; МСФО (IFRS) 7 п. 20(e).

2. Таблицы 23.1-24.7 составляются на основе анализа оборотов по лицевым счетам учета резервов под обесценение за отчетный период.

24. Примечание "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

Таблица 24
Номер строки	Наименование строки		Примечание	20YY	20ХХ
	1		2	3	4
1	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, всего, в том числе:
1.1	Производные финансовые инструменты
1.2	Обязательства по поставке ценных бумаг
1.3	Обязательство по возврату проданного обеспечения
2	Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, всего, в том числе:
2.1	Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
2.2	Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
3	Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
МСФО (IFRS) 7 п. 8(е),		Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, включают финансовые обязательства, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании".
МСФО (IAS) 39 п. 9 (AG15)
МСФО (IFRS) 7 п. 6 (В1)		Страховщик принял в качестве обеспечения ценные бумаги, которые он может продать или перезаложить (Примечание 7, 9). Страховщик продал часть такого обеспечения и признал денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое Страховщик обязан вернуть, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
МСФО (IFRS) 7 п. 15

Порядок составления Примечания 24

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7 п. 8(е), МСФО (IAS) 39 п. 9 (AG15).

2. Таблица 24 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

25. Примечание "Займы и прочие привлеченные средства"

Таблица 25.1

Номер строки

Наименование строки

Примечание

20YY

20ХХ

1

2

3

4

1

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")

2

Средства, привлеченные от кредитных организаций

3

Средства, привлеченные от государственных организаций

4

Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц

5

Средства, привлеченные от физических лиц

6

Обязательства по финансовой аренде

7

Итого займов и прочих привлеченных средств

МСФО (IAS) 39 п. 43 (AG64)

В течение 20YY года в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (альтернативный вариант: в отчете о движении капитала) была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

МСФО (IFRS) 7 п. 25

В Примечании 57 представлена информация о справедливой стоимости займов и прочих привлеченных средств.

МСФО (IFRS) 7п. 34

В Таблице 25.2 раскрывается анализ процентных ставок и сроков погашения.

Таблица 25.2

Номер строки

Наименование строки

20YY

20XX

Процентные ставки

Сроки погашения

Процентные ставки

Сроки погашения

1

Средства, привлеченные от кредитных организаций

2

Средства, привлеченные от государственных организаций

3

Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц

4

Средства, привлеченные от физических лиц

5

Обязательства по финансовой аренде

Нижеследующая информация включается в примечание в случае, если строка "Обязательства по финансовой аренде" отлична от нуля.

МСФО (IAS) 17 п. 31(b)

В таблице 25.3 раскрывается информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде:

Таблица 25.3

Номер строки

Наименование строки

Менее 1 года

От 1 до 5 лет

Более 5 лет

Итого

1

Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20YY года

2

За вычетом будущих финансовых расходов

3

Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20YY года

4

Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20ХХ года

5

За вычетом будущих финансовых выплат

6

Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20ХХ года

МСФО (IAS) 17 п. 31(а)

Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в Примечании ___, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств.

МСФО (IAS) 17 п. 31(d)

За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Страховщиком по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).

МСФО (IAS) 17 п. 31(е)

(Представьте общее описание существенных договоров аренды)

Порядок составления Примечания 25

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77, МСФО (IFRS) 7 п. 8(f).

2. Таблица 25.1 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 п. 14 в примечании необходимо раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

4. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в примечании необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В Таблице 25.2 необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам.

6. В случае если величина обязательств по финансовой аренды составляет более 10% от величины всех обязательств страховщика, необходимо раскрыть информацию о существенных договорах аренды. Информация раскрывается в произвольной форме с учетом требований с МСФО (IAS) 17 п. 31(е).

26. Примечание "Выпущенные долговые ценные бумаги"

Таблица 26.1
Номер строки	Название строки						20YY		20XX
1	Облигации
2	Векселя
3	Итого выпущенные долговые ценные бумаги
МСФО (IFRS) 7 п. 25			Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в Примечании 57.
			По состоянию на 31 декабря 20YY года Страховщик имел выпущенные долговые ценные бумаги, которые удерживали ___ контрагентов (указать количество контрагентов) (20XX г.: ___ контрагентов), остатки по операциями с которыми составили свыше ___ тысяч рублей. Совокупный остаток этих средств составил ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), или ___ % (20XX г.: ___ %) от общей суммы выпущенных долговых ценных бумаг.
			В Таблице 26.2 раскрывается анализ процентных ставок и сроков погашения.
			Таблица 26.2
Номер строки		Наименование строки		20YY		20XX
				Процентные ставки	Сроки погашения	Процентные ставки		Сроки погашения
		1		2	3	4		6
1		Облигации
2		Векселя

Порядок составления Примечания 26

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица 26.1 должна быть подготовлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

3. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 п. 14 в примечании необходимо раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в примечании необходимо раскрыть общую величину таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в примечании необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В таблице 26.2 необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по выпущенным долговым ценным бумагам.

27. Примечание "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

		Кредиторская задолженность по страхованию жизни раскрывается в Таблице 27.1
		Таблица 27.1
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)		Номер строки		Наименование строки		20YY	20XX
				1		2	3
		1		Кредиторская задолженность и предоплаты премий по договорам страхования
		2		Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ
		3		Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам без НВПДВ, принятым в перестрахование
		4		Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам без НВПДВ, переданным в перестрахование
		5		Кредиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
		6		Кредиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
		7		Кредиторская задолженность по депо премий и убытков
		8		Задолженность перед страховыми агентами и брокерами
		9		Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
		10		Прочая задолженность по операциям страхования
		11		Итого кредиторская задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования
		Кредиторская задолженность по страхованию иного, чем страхование жизни раскрывается в Таблице 27.2.
		Таблица 27.2
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки		Наименование строки		20YY		20XX
			1		2		3
	1		Кредиторская задолженность по операциями ПВУ
	2		Кредиторская задолженность и предоплаты премий по договорам страхования
	3		Кредиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
	4		Кредиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
	5		Кредиторская задолженность по депо премий и убытков
	6		Задолженность перед страховыми агентами и брокерами
	7		Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	8		Прочая задолженность по операциям страхования
	9		Итого кредиторская задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования по страхованию иного, чем страхование жизни
		Раскрытие кредиторской задолженности по срокам погашения представлено Примечании 53.
МСФО (IFRS) 7 п. 25		Информация о справедливой стоимости кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования представлена в Примечании 51.

Порядок составления Примечания 27

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1., МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7

2. Примечания составляется отдельно по страхованию жизни в Таблице 27.1 и страхованию иному, чем страхование жизни в Таблице 27.2

3. Таблицы 27.1 и 27.2 составляются на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

28. Примечание "Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования"

	Страховщик, осуществляющий операции по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) раскрывает информацию относительно кредиторской задолженности, возникшей по операциям ОМС на конец отчетного периода в Таблице 28.
	Таблица 28
МСФО (IAS) 1 п. 77	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Фонд оплаты медицинских услуг
	2	Кредиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
	3	Кредиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями
	4	Прочая кредиторская задолженность по операциям обязательного медицинского страхования
	5	Итого кредиторская задолженность, связанная с осуществлением деятельности в сфере обязательного медицинского страхования
	Страховщик в 20YY получил от ТФОМС средства в размере ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.) и произвел выплаты медицинским организациям за оказанными ими услуги на сумму ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.). Средства, полученные Страховщиком от ТФОМС, но невыплаченные медицинским организациям за оказание медицинских услуг отражаются как Фонд оплаты медицинских услуг (см. примечание ХХ). По состоянию на конец 20YY Фонд оплаты медицинских услуг составил ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб)
	Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования представляют сбой средства на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования, перечисляемым авансом страховым медицинским организациям за медицинские услуги, которые еще не были оказаны. По состоянию на конец 20ХХ года предоплаты составили ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.). В 20YY году Страховщик получил комиссию за оказанные услугу в размере ___ тыс. руб. (20ХХ: ___ тыс. руб.) - см. примечание ХХ.
	Задолженность медицинских организаций представляет собой задолженность по штрафам, предъявленным медицинским организациям.
	Дебиторская задолженность по регрессам представляет собой задолженность по компенсации расходов от лиц, виновных в причинении вреда здоровью застрахованным лицам.
	Раскрытие кредиторской задолженности по срокам погашения представлено Примечании 53.
	Информация о справедливой стоимости кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования представлена в Примечании 51.

Порядок составления примечания

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1., МСФО (IFRS) 7

2. Таблица 28 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

29. Примечание "Обязательства пенсионного плана"

МСФО (IAS) 19 п. 135(а),		Страховщик предоставляет своим работникам вознаграждения по окончании трудовой деятельности, и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности как план с установленными выплатами в соответствии с МСФО (IAS) 19. Пенсионное обеспечение предоставляется большинству работников Страховщика. Пенсионное обеспечение включает выплаты, осуществляемые Страховщиком в связи с выходом на пенсию работников при достижении ими пенсионного возраста. Изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами, которые были утверждены в 20YY г., в сумме ___ были отражены в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе как стоимость услуг прошлых периодов.
МСФО (IAS) 19 п. 139 (а)
		Размер предоставляемых вознаграждений зависит от времени оказания услуг работниками (стажа), заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или от сочетания этих факторов.
МСФО (IAS) 19 п. 75-80, 90, 144		В расчетах использовались следующие актуарные допущения. Информация представлена в таблице 29.1:
Таблица 29.1
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Ставка дисконтирования (номинальная) (%)
2	Будущее повышение заработной платы и пенсионных выплат (номинальное) (%)
3	Возраст выхода на пенсию		женщины __, мужчины __	женщины __, мужчины __
4	Коэффициент текучести кадров, в год

Средневзвешенный срок обязательств до погашения ___. Используемая при расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в 20YY и 20XX гг. составила ___ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте ___ лет и ___ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте ___ года.

Резерв по вознаграждениям после окончания трудовой деятельности в отчете о финансовом положении представлен в таблице 29.2:

Таблица 29.2
Номер строки	Наименование строки	31 декабря 20YY		31 декабря 20XX
		Обязательство по фондируемым пенсионным планам	Обязательство по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности	Обязательство по фондируемым пенсионным планам	Обязательство по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности
	1	2	3	4	5
1	Текущая стоимость обязательств
2	Справедливая стоимость активов плана
3	Всего чистые активы (обязательства)

Чистые активы пенсионного плана в части выплат, осуществляемых ___ (указать название негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего выплаты по пенсионным планам), отражены в отчете о финансовом положении в составе ___ (указать статью отчета о финансовом положении) в сумме ___ тысяч рублей на 31 декабря 20YY г. (20XX г.: ___ тысяч рублей).

В таблице 29.3 приведено изменение текущей стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами, а также изменение справедливой стоимости активов пенсионного плана за год, закончившийся 31 декабря 20YY г.:

Таблица 29.3
Номер строки	Наименование строки	Обязательство по фондируемым пенсионным планам	Справедливая стоимость активов плана	Непризнанная стоимость активов плана (превышающая лимит)	Всего чистые обязательства (активы)	Обязательство по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности
	1	2	3	4	5	6
1	По состоянию на 1 января 20YY г.
2	Стоимость услуг текущего периода
3	Стоимость услуг прошлых периодов
4	Расходы (доходы) по процентам
5	Итого отнесено на операционные расходы по статье "Расходы на персонал"
6	(Прибыль) убыток от переоценки обязательств:
7	Актуарные (прибыли) - изменения финансовых предположений
8	Актуарные убытки - изменения демографических предположений
9	Актуарные (прибыли) убытки - корректировки на основе опыта
10	Доход на активы плана за исключением сумм, включенных в проценты
11	Итого отнесено на прочий совокупный доход
12	Осуществленные выплаты
13	Взносы работников
14	Взносы работодателя
15	По состоянию на 31 декабря 20YY г.

В таблице 29.4 приведены основные направления распределения активов плана в разрезе справедливой стоимости и процентного соотношения:

Таблица 29.4
Номер строки		31 декабря 20YY		31 декабря 20XX
		Справедливая стоимость	Процент, %	Справедливая стоимость	Процент, %
	1	2	3	4	5
1	Котируемые активы плана, в том числе:
2	Вложения в паевые инвестиционные фонды
3	Облигации
4	Акции
5	Прочие активы
6	Некотируемые активы плана, в том числе:
7	Акции
8	Вложения в паевые инвестиционные фонды
9	Депозиты
10	Прочие активы
11	Итого активы плана		100%		100%

Сумма вложений в обыкновенные акции ___ (указать объекты существенных инвестиций), включенная в справедливую стоимость активов плана, составляет ___ тысяч рублей на 31 декабря 20YY (20XX г.: ___).

Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном, представлены акциями ___ (указать объекты существенных инвестиций), которые оцениваются по справедливой стоимости (Уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на доступной рыночной информации.

За год, закончившийся 31 декабря 20YY г., результатом размещения активов пенсионного плана является доход в размере ___ тысяч рублей, вызванный, в основном, изменением справедливой стоимости активов.

Анализ чувствительности по каждому основному актуарному допущению на 31 декабря 20YY г. представлен в таблице 29.5:

Таблица 29.5
Номер строки		Эффект на обязательство	Эффект на обязательство, %
	1	2	3
1	Снижение уровня смертности на 20%
2	Увеличение уровня смертности на 20%
3	Снижение процентной ставки на 1 п.п.
4	Увеличение процентной ставки на 1 п.п.
5	Снижение темпа роста пенсий и пособий на 1 п.п.
6	Увеличение темпа роста пенсий и пособий на п.п.
7	Снижение оборачиваемости персонала на 1%
8	Увеличение оборачиваемости персонала на 1%
9	Снижение пенсионного возраста на 1 год
10	Увеличение пенсионного возраста на 1 год

Страховщик предполагает произвести отчисления в размере ___ тысяч рублей по пенсионным планам с установленными выплатами в 20__ г. (указать год, следующий за отчетным годом).

Характеристики пенсионного плана и связанные с ними риски

Необходимо раскрыть информацию о характеристиках пенсионных планов и опишите связанные с ними риски

Пример раскрытия

Вышеупомянутые пособия, как правило, индексируются в соответствии с ростом инфляции или повышением заработной платы для пособий, зависящих от заработной платы, за исключением пенсий, выплачиваемых через НПФ, которые не индексируются с ростом инфляции на этапе выплат (все риски после выхода работников на пенсию несет НПФ).

Кроме инфляционного риска, пенсионные планы Страховщика также подвержены рискам смертности и рискам дожития.

Порядок составления Примечания 29

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 19 пп. 113, 115, 141.

2. Примечание составляется на основании аналитических данных по лицевым счетам учета соответствующих резервов, а также на основании отчетов по оценке обязательств пенсионных планов.

30. Примечание "Резервы - оценочные обязательства"

В таблице 30 раскрывается анализ изменений резервов - оценочных обязательств:

Таблица 30
Номер строки	Наименование строки		Примечание	Налоговые риски	Судебные иски	Прочие	Итого
	1		2	2	3	4	5
1	Балансовая стоимость на 1 января 20YY года
2	Создание резервов
3	Использование резервов
4	Восстановление неиспользованных резервов
5	Прочее
6	Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года
		Резерв на возможные потери по неопределенным налоговым обязательствам и связанным с ними пеням и штрафным санкциям
		Страховщик создал налоговые резервы в размере ___ тыс. рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на 31 декабря 20YY года будет полностью использован или восстановлен к концу 20__ года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.
		Резерв на возможные потери по судебным искам
		Страховщик создал резервы по судебным рискам, не относящимся к операциям страхования, сострахования и перестрахования, в размере ___ тыс. рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении Страховщика ___ (Указать, кем поданы иски) и относящихся к ___ (Указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года. По мнению Страховщика, получившего соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих юридических исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы. См. Примечание 55.

Порядок составления Примечания 30

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 37 п. 84, 85(а).

2. Таблица 30 составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

31. Примечание "Прочие обязательства"

Таблица 31
Номер строки	Наименование строки	Примечание	20YY	20ХХ
	1	2	3	4
1	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам)
2	Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
3	Расчеты с покупателями и клиентами
4	Расчеты с медицинскими организациями (ДМС)
5	Кредиторская задолженность по договорам, не содержащим существенного страхового риска (сервисные договоры)
6	Расчеты с прочими кредиторами
7	Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам	45
8	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	45
9	Налог на добавленную стоимость, полученный
10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
11	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
12	Авансы (предоплаты) полученные
13	Расчеты по средствам отчислений от страховых премий
14	Прочие обязательства
15	Итого прочих обязательств

Порядок составления Примечания 31

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77.

2. Примечание должно быть подготовлено на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

32. Примечание "Капитал"

		Страховщики, образованные в форме акционерных обществ, раскрывают информацию в Таблице 32.
Таблица 32
Номер строки	Наименование строки		Количество акций в обращении	Обыкновенные акции	Добавочный капитал	Привилегированные акции	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Итого
	1		2	3	4	5	6	7
1	На 1 января 20XX года
1.1	Выпущенные новые акции
1.2	Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3	Реализованные собственные акции
2	За 31 декабря 20XX года
2.1	Выпущенные новые акции
2.2	Собственные акции, выкупленные у акционеров
2.3	Реализованные собственные акции
3	За 31 декабря 20YY года
МСФО (IAS) 1 п. 79(а) (ii) (iii)		Номинальный зарегистрированный выпущенный уставный капитал Страховщика по состоянию за 31 декабря 20YY года составляет ___ тыс. рублей (20ХХ г.: ___ тыс. рублей). По состоянию за 31 декабря 20YY года все выпущенные в обращение акции Страховщика были полностью оплачены.
МСФО (IAS) 1 п. 79, 80, 137		Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ___ рублей за одну акцию.
		Каждая акция предоставляет право одного голоса.
		Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ___ рублей за одну акцию.
		Все выпущенные привилегированные акции полностью оплачены. (Альтернативный вариант теста: Количество привилегированных акций выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет ___ (20ХХ г.: ___).)
		Привилегированные акции не подлежат погашению и имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Страховщика.
		Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере ___ % годовых (20XX г.: ___ % годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям. Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляются на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
		Добавочный капитал включает эмиссионный доход, который представляет собой сумму, на которую взносы в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций.
		Общества взаимного страхования раскрывают информацию следующим образом:
		Информация о целевом использовании средств общества представлена в Примечании 33, 34. (В случае, если по итогам отчетного периода финансовый результат осуществления взаимного страхования является отрицательным, страховщик должен раскрыть информацию о принятом решении об источнике покрытия образовавшегося убытка за отчетный период.)
		Страховщики, образованные в иных организационных формах, раскрывают информацию следующим образом:
МСФО (IAS) 1 п. 79, 80, 137		По состоянию на 31 декабря 20YY года номинальный уставный капитал (фонд) составлял ___ тыс. руб. и был зарегистрирован и полностью оплачен. Уставный капитал (фонд) был сформирован за счет вкладов участников в российских рублях. Участники наделены правом голоса на общих собраниях участников пропорционально их доле в уставном капитале.
		(Представить описание всех движений по неденежным операциям, например, увеличение уставного капитала за счет фондов.)

Порядок составления Примечания 32

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 79, 80, 137.

2. Примечание составляется на основе бухгалтерских регистров страховщика, протоколов о решении собрания акционеров, а также других внутренних документов страховщика.

3. В примечании необходимо описать в произвольной форме эмиссию(и) акций, зарегистрированную(ые) в 20YY году или 20XX году. Представить информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции.

4. В примечании необходимо представить описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями, например, увеличение уставного капитала за счет фондов.

33. Примечание "О целевом использовании средств обществ взаимного страхования"

Таблица 33
Номер строки	Название строки	20YY	20XX
	1	2	3
1	Остаток целевых средств на начало отчетного периода
2	Поступило
3	Вступительные взносы
4	Дополнительные взносы
5	Прочие поступления
6	в том числе:
7	взносы на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью общества (кроме вступительных и дополнительных взносов)
8	добровольные денежные и иные имущественные взносы и пожертвования
9	Иные
10	Положительный результат от осуществления взаимного страхования
11	Всего поступило целевых средств
12	Использовано
13	Отрицательный результат от осуществления взаимного страхования	(...)	(...)
14	Расходы на содержание аппарата управления	(...)	(...)
15	в том числе:
16	расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)	(...)	(...)
17
18	из них: расходы на оплату труда (включая начисления) органов управления и органа контроля	(...)	(...)
19	расходы на служебные командировки и деловые поездки	(...)	(...)
20	содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)	(...)	(...)
21	ремонт основных средств и иного имущества	(...)	(...)
22	прочие расходы	(...)	(...)
23	Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества	(...)	(...)
24	Прочее использование целевых средств	(...)	(...)
25	Всего использовано целевых средств	(...)	(...)
26	Остаток целевых средств на конец отчетного периода

МСФО (IAS) 1 п. 77	Порядок составления Примечания 33
	1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77
	2. Остатки целевых средств по статьям на начало и конец отчетного периода (отчетного года) должны соответствовать данным, отраженным по группе статей "Взносы и пожертвования" раздела III "Капитал" Бухгалтерского баланса для обществ взаимного страхования. При этом в случае возникновения дефицита финансирования деятельности общества взаимного страхования, сумма остатка отражается в круглых скобках.
	3. В разделе "Поступило" по соответствующим группам статей и статьям раскрывается информация о поступивших (начисленных, как причитающиеся к получению) в отчетном периоде суммах целевых средств, предназначенных для финансирования уставной деятельности общества взаимного страхования, в том числе:
	1) вступительные и дополнительные взносы, вносимые членами общества взаимного страхования;
	2) прочие поступления, предусмотренные Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. N 286-ФЗ "О взаимном страховании" и уставом общества взаимного страхования, в том числе: - взносы, предназначенные на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью общества взаимного страхования (за исключением вступительных и дополнительных взносов, страховых премий (взносов) по взаимному страхованию); - добровольные денежные и иные имущественные взносы и пожертвования;
	3) положительный результат от осуществления взаимного страхования, полученный в отчетном периоде.
	4. В разделе "Использовано" по соответствующим группам статей и статьям раскрывается информация об использовании в отчетном периоде целевых средств общества взаимного страхования по следующим направлениям:
	1) отрицательный результат от осуществления взаимного страхования, полученный в отчетном периоде;
	2) расходы на содержание аппарата управления, в том числе: - расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления), с указанием сумм расходов на оплату труда органов управления и органа контроля общества (включая начисления); - расходы на служебные командировки и деловые поездки; - содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); - ремонт основных средств и иного имущества; - прочие расходы на содержание аппарата управления;
	3) приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества;
	4) прочее использование.
	5. Остаток целевых средств на конец отчетного периода (отчетного года) раскрывается по отдельной статье, при этом сумма указанного остатка должна определяться как сумма остатка целевых средств на начало отчетного года и поступивших в отчетном периоде целевых средств, уменьшенная на сумму использованных по целевому назначению в отчетном периоде целевых средств.
	6. Таблица 33 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

34. Примечание "О целевом использовании средств обязательного медицинского страхования"

Страховщики, осуществляющие деятельность в сфере обязательного медицинского страхования приводят информацию о целевом использовании средств в Таблице 34.

Таблица 34
Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
	1	2	3
1	Фонд оплаты медицинских услуг на начало отчетного года
2	Поступило
3	Средства, поступившие от территориального фонда на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования
4	Средства, поступившие из медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи
5	в том числе:
6	в результате проведения медико-экономического контроля
7	в результате проведения экспертизы качества медицинской помощи
8	в результате проведения медико-экономической экспертизы
9	в результате уплаты медицинской организацией штрафов за неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества
10	Средства, полученные по регрессным требования к лицам, причинивших вред здоровью застрахованных лиц вред здоровью застрахованных лиц
11	Прочие поступления целевых средств
12	Всего поступило средств в фонд оплаты медицинских услуг
13	Использовано
14	Оплата медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам (общая сумма средств на оплату медицинской помощи по счетам медицинских организаций, предъявленным к оплате в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию)	(...)	(...)
15	Направлено в доход страховой медицинской организации	(...)	(...)
16	в том числе:
17	из средств, поступивших из медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи	(...)	(...)
18	в том числе:
19	в результате проведения экспертизы качества медицинской помощи	(...)	(...)
20	в результате проведения медико-экономической экспертизы	(...)	(...)
21	в результате уплаты медицинской организацией штрафов за неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества	(...)	(...)
22	средства, поступившие от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи	(...)	(...)
23	Прочее использование целевых средств	(...)	(...)
24	Всего использовано целевых средств	(...)	(...)
25	Возврат целевых средств источнику финансирования	(...)	(...)
26	Фонд оплаты медицинских услуг на конец отчетного года

Порядок составления Примечания 34

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 п. 77

2. Страховщики раскрывают информацию о движении (поступлении и использовании) целевых средств по обязательному медицинскому страхованию, а также об их остатках на начало и на конец отчетного периода (отчетного года).

3. В разделе "Поступило" по соответствующим группам статей и статьям раскрывается информация о поступивших целевых средствах в фонд оплаты медицинских услуг (начисленных, как причитающиеся к получению) в отчетном периоде в зависимости от источника поступления, в том числе:

от территориального фонда обязательного медицинского страхования на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе в порядке авансирования);

из медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи (в результате проведения медико-экономического контроля и экспертизы, проведения экспертизы качества медицинской помощи, а также в результате уплаты медицинской организацией штрафов за неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества), в том числе удержанных при оплате и счетов на оплату медицинской помощи;

от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц;

от прочих источников (если такие поступления нельзя отнести к указанным выше источникам, например, поступление средств, предназначенных на финансирование программ модернизации здравоохранения).

Общая сумма поступивших (начисленных как причитающиеся к получению) в отчетном периоде целевых средств по обязательному медицинскому страхованию отражается по отдельной статье "Всего поступило средств в фонд оплаты медицинских услуг" раздела "Поступило".

4. В разделе "Использовано" раскрывается информация об использовании средств фонда оплаты медицинских услуг страхованию по следующим направлениям их использования:

оплата медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам (общая сумма средств на оплату медицинской помощи по счетам медицинских организаций, предъявленным к оплате в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию);

направление в доход части полученных целевых средств (в том числе из средств, поступивших из медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, а также средства, поступившие от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи);

прочее использование целевых средств (если такое использование нельзя отнести к указанным выше направлениям использования, например, финансирование программ модернизации здравоохранения за счет соответствующих средств).

Общая сумма использованных в отчетном периоде целевых средств по обязательному медицинскому страхованию отражается по отдельной статье "Всего использовано целевых средств" раздела "Использовано".

Возврат целевых средств источнику финансирования раскрывается обособленно по соответствующей статье раздела "Использовано".

5. Остаток целевых средств на конец отчетного периода (отчетного года) раскрывается по отдельной статье, при этом сумма указанного остатка должна определяться как сумма остатка целевых средств на начало отчетного периода (отчетного года) и поступивших в отчетном периоде целевых средств, уменьшенная на сумму использованных в отчетном периоде целевых средств по целевому назначению и на сумму возврата целевых средств источнику финансирования.

6. При составлении данного примечания необходимо иметь в виду, что авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, не рассматриваются в качестве использованных целевых средств и включаются в остаток целевых средств на конец отчетного периода (отчетного года)

7. Таблица 34 составляется на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

35. Примечание "Заработанные страховые премии

МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Заработанные страховые премии по страхованию жизни:
	Таблица 35.1
	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Премии по договорам страхования
	2	Премии по договорам страхования, по которым формируется РНП
	3	Премии по инвестиционным договорам с НВПДВ
	4	Премии по договорам, принятым в перестрахование
	5	Премии по инвестиционным договорам с НВПДВ, принятым в перестрахование
	6	Возврат премий (взносов)
	7	Итого страховые премии (взносы)
	8	Страховые премии (взносы), переданные в перестрахование
	9	Премии, переданные по договорам страхования	(...)	(...)
	10	Премии,переданные по инвестиционным договорам с НВПДВ	(...)	(...)
	11	Возврат премий
	12	Итого страховые премии (взносы), переданные в перестрахование
	13	Изменение резерва незаработанной премии брутто-перестрахование
	14	Итого премии, заработанные по договорам страхования иного, чем страхование жизни, всего (Примечание 13)
	15	Изменение доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии
	16	Итого премии, заработанные по договорам страхования, нетто перестрахование (Примечание 13)
	Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни:
	Таблица 35.2
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Прямое страхование
	2	Премии по договорам, принятым в перестрахование
	3	Возврат премий (взносов)
	4	Итого страховые премии (Примечание 13)
	5	Страховые премии, переданные в перестрахование
	6	Премии по договорам, переданным в перестрахование	(...)	(...)
	7	Возврат премий
	9	Итого страховые премии, переданные в перестрахование (Примечание 13)
	10	Изменение резерва незаработанной премии брутто- перестрахование
	11	Итого премии, заработанные по договорам страхования иного, чем страхование жизни, всего (Примечание 13)
	12	Изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии
	13	Премии, заработанные по договорам страхования, нетто перестрахование (Примечание 13)

Порядок составления примечания 35

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4

2. Информация раскрывается отдельно по страхованию жизни в Таблице 35.1 и страхованию иному, чем страхование жизни в Таблице 35.2

3. Таблицы 35.1 и 35.2 должны быть подготовлены на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

36. Примечание "Выплаты и состоявшиеся убытки"

1. Выплаты по договорам страхования жизни

	Таблица 36.1
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Выплаты по страхованию жизни
	2	Выплаты по договорам страхования
	3	Выплаты по договорам, принятым в перестрахование
	4	Выплаты по инвестиционным договорам с НВПДВ
	5	Списание дебиторской задолженности по суммам, взысканным по судебным решениям
	6	Итого выплаты (Примечание 13)
	7	Дополнительные страховые выгоды
	8	Страховые бонусы
	9	Прочее дополнительные выплаты
	10	Итого дополнительные страховые выгоды (Примечание 13)
	11	Доля перестраховщиков в выплатах
	12	Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования
	13	Доля перестраховщиков в выплатах по инвестиционным договорам с НВПДВ
	14	Итого доля перестраховщиков в выплатах (Примечание 13)

2. Расходы по урегулированию убытков по договорам страхования жизни

	Таблица 36.2
МСФО (IAS) 1 п. 85,	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)
		1	2	3
	1	Прямые расходы:
	2	расходы на проведение необходимых экспертиз, переговоров
	3	возмещение расходов страхователям, произведенные им в целях уменьшения понесенной суммы убытка
	4	расходы, взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя)
	5	прочие расходы
	6	Косвенные расходы:
	7	расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков
	8	амортизационные отчисления имущества страховщика, связанного с осуществлением мероприятий по урегулированию убытков
	9	прочие расходы
	10	Итого расходов по урегулированию убытков брутто- перестрахование (Примечание 13)
	11	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков
	12	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков
	13	Итого доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков (Примечание 13)
	14	Итого нетто - расходы по урегулированию убытков

3. Изменение резервов по страхованию жизни и доли перестраховщиков в резервах

	Таблица 36.3
	Номер строки	Наименование сроки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Изменение страховых резервов по страхованию жизни
	2	изменение страховых резервов по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые (Примечание 13)
	3	изменение страховых резервов по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ (Примечание 13)
	4	Изменение доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни
	5	изменение доли перестраховщиков в страховых резервов по договорам страхованию жизни, классифицированным как страховые (Примечание 13)
	6	изменение доли перестраховщиков в страховых резервов по договорам страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ (Примечание 13)
	7	Итого изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование

4. Выплаты по договорам страхования иному, чем страхование жизни

	Таблица 36.4
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Выплаты по страхованию иного, чем страхование жизни
	2	Выплаты по договорам страхования (сострахования)
	3	Выплаты по договорам, принятым в перестрахование
	4	Списание дебиторской задолженности по суммам, взысканных по судебным решениям
	5	Итого выплаты по страхованию иного, чем страхование жизни (Примечание 13)
	6	Доля перестраховщиков в выплатах
	7	Доля перестраховщиков в страховых выплатах
	8	Итого доля перестраховщиков в выплатах (Примечание 13)

5. Расходы по урегулированию убытков

	Таблица 36.5
МСФО (IAS) 1 п. 85,	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)
		1	2	3
	1	Прямые расходы:
	2	расходы на проведение необходимых экспертиз, переговоров и т.д.
	3	возмещение расходов страхователя, произведенных им в целях уменьшения понесенной суммы убытка
	4	расходы, взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя)
	5	прочие расходы
	6	Косвенные расходы:
	7	расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков
	8	амортизационные отчисления имущества страховщика, связанного с осуществлением мероприятий по урегулированию убытков
	9	прочие расходы
	10	Итого расходов по урегулированию убытков брутто-перестрахование (Примечание 13)
	11	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков
	12	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков
	13	Итого доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков (Примечание 13)

6. Изменение резервов убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 36.6
	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Изменение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни
	2	Изменение резервов убытков по договорам страхование (Примечание 13)
	3	Изменение доли перестраховщиков в резервах по страхованию иного, чем страхование жизни
	4	изменение доли перестраховщиков в резервах убытков по договорам страхование (Примечание 13)
	5	Итого изменение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни нетто-перестрахование

7. Доходы от суброгации и регрессов, а также от реализации годных остатков, а также результат изменения в оценках будущих поступлений

Таблица 36.7.1
МСФО (IAS) 1 п. 85, МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Доходы по суброгации и регрессам	(...)	(...)
	2	Доходы от реализации годных остатков (абандон)	(...)	(...)
	3	Доля перестраховщиков в доходах по суброгациям и регрессам
	4	Доля перестраховщиков в доходах от реализации годных остатков (абандон)
	5	Итого доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование

Таблица 36.7.2
	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Изменение оценок будущих компенсаций
	2	Изменение оценок будущих поступлений от суброгации и регрессов (Примечание 13)
	3	Изменение оценок будущих поступлений от реализации годных остатков (Примечание 13)
	4	Изменение доли перестраховщиков в оценках будущих компенсаций
	5	Изменение доли перестраховщиков в оценках будущих поступлений от суброгации и регрессов (Примечание 13)
	6	Изменение доли перестраховщиков в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (Примечание 13)
	7	Итого изменение оценок будущих компенсаций нетто-перестрахование

Порядок составления Примечания 36

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4

2. Информация раскрывается отдельно по страхованию жизни в Таблицах 36.1, 36.2, 36.3 и страхованию иному, чем страхование жизни в Таблицах 36.4, 36.5, 36.6, 36.7.

3. Таблицы 36.1-36.7 должны быть подготовлены на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

37. Примечание "Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование"

Аквизиционные расходы и доходы по страхованию жизни

	Таблица 37.1
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	20YY		20XX
			По договорам страхования	По инвестиционным договорам с НВПДВ	По договорам страхования	По инвестиционным договорам с НВПДВ
		1	2	3	4	5
	1	Вознаграждение страховым агентам
	2	Вознаграждение страховым брокерам
	3	Расходы по предстраховой экспертизе
	4	Расходы по освидетельствованию физических лиц перед заключением договоров
	5	Расходы на приобретение бланков строгой отчетности
	6	Расходы на рекламу
	7	Расходы на оплату труда работников и расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
	8	Перестраховочные комиссии перестрахователю
	9	Прочие расходы, связанные с заключением договоров
	10	Изменение отложенных аквизиционных расходов (Примечание 21)
	11	Итого аквизиционные расходы
	12	Перестраховочные комиссии от перестраховщиков		(...)		(...)
	13	Изменение отложенных аквизиционных доходов (Примечание 21)
	14	Итого аквизиционные доходы		(...)		(...)
	15	Итого аквизиционные расходы и доходы по страхованию жизни

Аквизиционные расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

	Таблица 37.2
МСФО (IFRS) 4 п. 37(b)	Номер строки	Наименование строки	20YY	20YY
		1	2	3
	1	Вознаграждение страховым агентам
	2	Вознаграждение страховым брокерам
	3	Расходы по предстраховой экспертизе
	4	Расходы по освидетельствованию физических лиц перед заключением договоров
	5	Расходы на приобретение бланков строгой отчетности
	6	Расходы на рекламу
	7	Расходы на оплату труда работников и расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
	8	Перестраховочные комиссии перестрахователю
	9	Прочие расходы, связанные с заключением договоров
	10	Изменение отложенных аквизиционных расходов (Примечание 21)
	11	Итого аквизиционные расходы
	12	Перестраховочные комиссии от перестраховщиков	(...)	(...)
	13	Изменение отложенных аквизиционных доходов (Примечание 21)
	14	Итого аквизиционные доходы	(...)	(...)
	15	Итого аквизиционные расходы и доходы по страхованию иного, чем страхование жизни

Порядок составления Примечания 37

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 4

2. Информация раскрывается отдельно по страхованию жизни в Таблице 37.1 и страхованию иному, чем страхование жизни в Таблице 37.2

3. Таблица 37.1 и 37.2 должны быть подготовлены на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4

38. Примечание "Отчисления от страховых премий"

	Таблица 38
МСФО (IAS) 1 п. 85	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	По обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств
	2	По обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте
	3	По сельскохозяйственному страхованию, осуществляемому с государственной поддержкой
	4	По обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров
	5	По иным видам страхования
	6	Итого отчисления от страховых премий

Порядок составления Примечания 38

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 1

2. Таблица 38 должна быть составлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

39. Примечание "Прочие доходы и расходы по страховой деятельности"

Прочие доходы по страхованию жизни

	Таблица 39.1
МСФО (IAS) 1 п. 85	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Восстановление резерва под обесценения дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования и инвестиционным договорам с НВПДВ
	2	Списание кредиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования и инвестиционным договорам с НВПДВ
	3	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования
	4	Тантьемы по договорам перестрахования
	5	Прочие доходы
	6	Итого прочие доходы по страхованию жизни

Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни

	Таблица 39.2
МСФО (IAS) 1 п. 85	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Разницы, списанные по операциям ПВУ
	2	Восстановление резерва под обесценения дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования
	3	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования
	4	Тантьемы по договорам перестрахования
	5	Прочие доходы
	6	Итого прочие доходы по страхованию иного, чем страхование жизни

Прочие расходы по страхованию жизни

	Таблица 39.3
МСФО (IAS) 1 п. 85	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Создание резерва по дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования и инвестиционным договорам с НВПДВ
	2	Тантьемы по договорам перестрахования
	3	Прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию жизни
	4	Итого прочие расходы по страхованию жизни

Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

	Таблица 39.4
МСФО (IAS) 1 п. 85	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Разницы, списанные по операциям ПВУ
	2	Создание резерва под дебиторскую задолженность по договорам страхования, сострахования, перестрахования
	3	Тантьемы по договорам перестрахования
	4	Прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию иному, чем страхование жизни
	5	Итого прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

Порядок составления Примечания 39

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1

2. Информация раскрывается отдельно по страхованию жизни в Таблицах 39.1, 39.3 и страхованию иному, чем страхование жизни в Таблицах 39.2, 39.4

3. Таблицы 39.1-39.4 должны быть подготовлены на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

40. Примечание "Процентные доходы"

Таблица 40
Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
	1	2	3
1	По вложениям в ценные бумаги
2	По депозитам, размещенным в банках
3	По займам выданным
4	По вложениям в финансовую аренду
5	Процентные доходы по доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам без НВПДВ
6	Процентные доходы на депо сумм по договорам перестрахования
7	По прочим размещенным средствам
8	Итого процентных доходов

Порядок составления Примечания 40

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 18 п. 35(b) (iii).

2. Таблица 40 должна быть подготовлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной, в Приложении 4.

41. Примечание "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражаются в составе прибыли или убытка"

Таблица 41
Номер строки	Наименование строки	20YY			20ХХ
		По финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли	По прочим финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	По финансовым обязательствам оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	По финансовыми активами, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли	По прочим финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	По финансовым обязательствам оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
	1	2	3	4	5	6	7
1	Результат от торговли ценными бумагами
2	Результат от переоценки ценных бумаг
3	Результат от операций с производными финансовыми инструментами
4	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора
5	Изменение нетто-обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ
5	Итого доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

МСФО (IFRS) 7 п. 20(а)(i)	Порядок составления Примечания 41
	1 .Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.
	2. Таблица 40 должна быть составлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

42. Примечание "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи"

Таблица 42
Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
	1	2	3
1	Результат от торговли и реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
2	Результат формирования резервов под обесценение
3	Итого доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

	Порядок составления Примечания 42
МСФО (IFRS) 7 п. 20(а)(i)	1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.
	2. Таблица 40 должна быть составлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

43. Примечание "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом"

Таблица 43
Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
	1	2	3
1	Доходы от сдачи в аренду
2	Доходы (расходы) от изменения справедливой стоимости
3	Расходы по капитальному ремонту
4	Доходы (расходы) от выбытия (реализации)
5	Расходы от обесценения (доходы от восстановления убытков от обесценения)
6	Расходы на содержание недвижимости
7	Амортизация по недвижимости
8	Итого доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционным имуществом

ГАРАНТ:

Текст документа приводится в соответствии с источником

Порядок составления Примечания 42

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 18, МСФО (IAS) 40.

2. Таблица 43 должна быть составлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

44. Примечание "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)"

Таблица 44
Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
	1	2	3
1	Дивиденды и доходы от участия
2	Доходы (расходы) от переоценки драгоценных металлов
3	Доходы (расходы) от операций с драгоценными металлами
4	Расходы от обесценения (доходы от восстановления убытков от обесценения) финансовых активов
5	Прочие
6	Итого прочих инвестиционных доходах за вычетом расходов

Порядок составления Примечания 44

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 (п. 99)

2. В Таблице 44 раскрывается информация о доходах за вычетом расходов / (расходов за вычетом доходов)

3. Таблица 44 должна быть подготовлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

45. Примечание "Общие и административные расходы"

Таблица 45
Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
	1	2	3
1	Расходы на персонал
2	Амортизация основных средств
3	Амортизация программного обеспечения и прочих нематериальных активов
4	Организационные и управленческие расходы
5	Расходы по операционной аренде (основных средств)
6	Профессиональные услуги (охрана, связь и другие)
7	Расходы по страхованию
8	Реклама и маркетинг
9	Прочие налоги, за исключением налога на прибыль
10	Итого общих и административных расходов

Расходы на содержание персонала включают в том числе расходы по выплате вознаграждений работникам по итогам года в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), расходы по программе пенсионного обеспечения в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), расходы по выплате выходных пособий в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей), а также установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).

Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое приносит арендный доход, составили ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое не приносило арендного дохода, составили тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).

Порядок составления Примечания 45

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 (п. 99)

2. Таблица 45 должна быть подготовлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4

46. Примечание "Процентные расходы"

Таблица 46
Номер строки	Наименование строки	20YY	20ХХ
	1	2	3
1	По инвестиционным договорам без НВПДВ
2	Процентные расходы по депо сумм по договорам перестрахования
3	По депозитной составляющей по договорам страхования
4	По займам и кредитам полученным
5	По выпущенным долговым ценным бумагам
6	По обязательствам по финансовой аренде
7	По финансовым обязательства, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток
8	По прочим привлеченным средствам
9	Итого процентных расходов

Порядок составления Примечания 46

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 (п. 99)

2. Таблица 46 должна быть составлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4

47. Примечание "Доходы и расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования"

	Страховщик, осуществляющий деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, раскрывает информацию по доходам и расходам в сфере обязательного медицинского страхования:
	Таблица 47
	Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
		1	2	3
	1	Доходы
	2	Средства, предназначенные на расходы на ведение дела
	3	Средства, полученные от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за выявленные нарушения
	4	Вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования
	5	Доходы, полученные в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств
	6	Доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи
	7	Восстановление резерва под обесценение
	8	Итого доходы
	9	Расходы
	10	Штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования
	11	Пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи
	12	Расходы на формирование резерва под обесценение
	13	Итого расходы

МСФО (IAS) 1 п. 77,	Порядок составления Примечания 47
МСФО (IAS) 18 п. 35(b)	1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 18
	2. Таблица 47 должна быть подготовлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

48. Примечание "Прочие доходы и расходы"

Таблица 48
Номер строки	Наименование строки	20YY	20XX
	1	2	3
1	Прочие доходы всего, в том числе:
1.1	Доход по операциям страхования без значительного страхового риска
1.2	Прочие комиссионные доходы
1.3	Доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
1.4	Доходы от аренды
1.5	Доходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи
1.6	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов на возможные потери по прочим активам
1.7	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов - оценочных обязательств
1.8	Неустойки (штрафы, пени)
1.9	Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:
1.10	Прочие
2	Прочие расходы всего, в том числе:
2.1	Расходы по операциям страхования без значительного страхового риска
2.2	Расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
2.3	Расходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи:
2.4	Расходы по созданию резервов на возможные потери по прочим активам
2.5	Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера
2.6	Неустойки (штрафы, пени)
2.7	Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами
2.8	Прочие расходы

Порядок составления Примечания 48

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 (п. 99)

2. Таблица 48 должна быть подготовлена на основании Таблицы группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в Приложении 4.

49. Примечание "Налог на прибыль"

(а) Компоненты расходов / (льгот) по налогу на прибыль

МСФО (IAS) 1 п. 82(d),		Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный в составе прибыли (убытка) за год в разрезе компонентов отражается в Таблице 49.1:
МСФО (IAS) 12 п. 80, 81
Таблица 49.1
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Текущие расходы (доходы) по налогу на прибыль
2	Изменение отложенного налогового обязательства (актива)
3	Расход (доход) по отложенному налогу на прибыль, отраженный в составе прочего совокупного дохода
4	Расходы (доходы) по налогу на прибыль за год

(б) Сверка сумм налоговых расходов и сумм прибыли или убытка, умноженных на применимую ставку налогообложения

МСФО (IAS) 12 п. 46-48		Текущая ставка налога на прибыль, применяемая к большей части прибыли Страховщика в 20YY году, составляет ___ % (20XX г.: ___ %).
МСФО (IAS) 12 п. 81((с) (i)), (d)		В Таблице 49.2 раскрывается сопоставление теоретических налоговых расходов с фактическими расходами по налогообложению:
Таблица 49.2
Номер строки	Наименование строки		20YY	20ХХ
	1		2	3
1	Прибыль (Убыток) до налогообложения
2	Действующая ставка по налогу на прибыль
3	Теоретические налоговый расход (доход) по законодательно установленной ставке
4	Налоговый эффект расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу
5	Налоговый эффект доходов, не увеличивающих налогооблагаемую базу
6	Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды
7	Доходы (расходы), облагаемые налогом по другим ставкам,
8	Расход (Доход) по налогу на прибыль за год

(в) Налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды

МСФО (IAS) 12 п. 82		У Страховщика существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме тысяч рублей (20XX г.: тысяч рублей).
		В Таблице 49.3 раскрываются даты истечения срока перенесения налоговых убытков на будущие периоды:
Таблица 49.3
Номер строки	Наименование строки		20YY	20XX
	1		2	3
	Отложенные налоговые убытки, которые истекают до:
1	- 31 декабря 20YY года
2	- 31 декабря 20ZZ года
3	- 31 декабря 2015 года
4	- 31 декабря 2016 года
5	- 31 декабря 2017 года
6	- 31 декабря 2018 года
7	- после 31 декабря 2018 года
8	Итого налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды
		У Страховщика существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).

(г) Условные обязательства по налогу на прибыль

Условные обязательства по налогу на прибыль. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают ___ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по ___ [опишите типы расходов]. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Начисление связанных с ними пеней и штрафных санкций раскрыто в Примечании 30. Ожидается, что созданный резерв на 31 декабря 20YY года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям следующим образом: ___ тысяч рублей до конца 20__ года, ___ тысяч рублей до конца 20__ года и ___ тысяч рублей до конца 20__ года.

(д) Анализ отложенного налога по видам временных разниц

МСФО (IAS) 12 п. 81(d),		Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль.
МСФО (IAS) 12 пп. 61А, 81(g)(i)
		В таблицах 49.4-49.5 раскрываются налоговые последствия движения временных разниц, которые отражаются по ставке ___ % (20ХХ г.: ___ %).
Таблица 49.4
Номер строки	Наименование строки		31 декабря 20XX года	Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи	Отражено в отчете о прибылях и убытках	Отражено в отчете о прочих совокупных доходах	31 декабря 20YY года
	1		2	3	4	5	6
	Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, и переноса налоговым убытков на будущие периоды
1	Резерв под обесценение дебиторской задолженности по страховой деятельности
2	Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенных для торговли
3	Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
4	Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
5	Начисленные расходы
6	Налоговые убытки, перенесенные на будущий период
7	Чистый отложенный налоговый актив
	Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды
8	Переоценка инвестиционной собственности
9	Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли
10	Начисленные доходы
11	Чистое отложенное налоговое обязательство
12	Признанный отложенный налоговый актив
13	Признанное отложенное налоговое обязательство
14	Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

Таблица 49.5
Номер строки	Наименование строки	31 декабря 20XX года	Возникновение и уменьшение временных разниц		31 декабря 20YY года
			В отчете о прибылях и убытках	В составе прочего совокупного дохода
	1	2	3	4	5
1	Налоговый эффект вычитаемых временных разниц:
2	Налоговые убытки к переносу
3	Основные средства
4	Нематериальные активы
5	Резерв под обесценение
6	Отложенные аквизиционные доходы
7	Страховые резервы
8	Перестраховочные премии
9	Переоценка финансовых активов
10	Прочее
11	Отложенный налоговый актив
12	Налоговый эффект налогооблагаемых временных разниц:
13	Основные средства
14	Нематериальные активы
15	Отложенные аквизиционные расходы
16	Доля перестраховщиков в страховых резервах
17	Страховые премии
18	Переоценка финансовых активов
19	Отложенное налоговое обязательство
20	Отложенное налоговое обязательство [актив]
21	Непризнанный отложенный налоговый актив, зачтенный с отложенными налоговыми обязательствами
22	Чистые признанные налоговые активы (обязательства)

(е) Воздействие текущего и отложенного налога на компоненты прочего совокупного дохода

В Таблице 49.6 раскрывается воздействие текущего и отложенного налогообложения на компоненты прочего совокупного дохода:

Таблица 49.6
Номер строки	Наименование строки	2013			2012
		Сумма до налога	(Расходы) / доходы по налогу на прибыль	Сумма за вычетом налога	Сумма до налогообложения	(Расходы) / доходы по налогу на прибыль	Сумма за вычетом налога
	1	2	3	4	5	6	7
1.1	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
1.2	- Доходы за год
1.3	- Корректировки по реклассификации для доходов, включенных в состав прибылей или убытков
2	Переоценка зданий
3	Прочий совокупный доход

Порядок составления Примечания 49

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12.

2. Для Таблиц 49.1 - 49.6 используются аналитические данные бухгалтерских и налоговых регистров.

50. Примечание "Дивиденды"

Таблица 50
Номер строки	Наименование строки		20YY		20XX
			По обыкновенным акциям	По привилегированным акциям	По обыкновенным акциям	По привилегированным акциям
	1		2	3	4	5
1	Дивиденды к выплате на 1 января
2	Дивиденды, объявленные в течение года
3	Дивиденды, выплаченные в течение года
4	Дивиденды к выплате за 31 декабря
5	Дивиденды на акцию, объявленные в течение года
		Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации.
МСФО (IAS) 1 п. 107		В соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве дивидендов между акционерами Страховщика может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль Страховщика согласно бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 20YY года нераспределенная прибыль Страховщика составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). При этом ___ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд Страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации.
МСФО (IAS) 1 п. 137(а)

Порядок составления Примечания 50

1. Примечание составляется только акционерными обществами.

2. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1.

3. Таблица 50 составляется на основании данных аналитического учета об операциях страховщика по начислению и выплате дивидендов в отчетном периоде.

4. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства должны быть отражены в составе процентных расходов.

51. Примечание "Прибыль (убыток) на акцию"

Базовая прибыль / (убыток) на акцию рассчитывается посредством деления чистой прибыли или убытка, принадлежащих акционерам страховщика, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение года, за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров.

Страховщик не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию. Прибыль на акцию рассчитывается и раскрывается в Таблице 51.2:

Таблица 51.1
Номер строки	Наименование строки	Примечание	20YY	20XX
	1	2	3	4
1	Прибыль / (убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных акций
2	Прибыль / (убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам привилегированных акций
3	Итого прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам- владельцам
4	Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тыс. штук)
5	Средневзвешенное количество привилегированных акций в обращении (тыс. штук)
6	Базовая и разводненная прибыль / (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию)
7	Базовая и разводненная прибыль / (убыток) на привилегированную акцию (в рублях на акцию)

Прибыль / (убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных и привилегированных акций, рассчитывается и раскрывает в Таблице 51.2:

Таблица 51.2
Номер строки	Наименование строки	Примечание	20YY	20XX
	1	2	3	4
1	Прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам Страховщика
2	За вычетом дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям
3	Нераспределенная прибыль за год
4	Нераспределенная прибыль или убыток за год, принадлежащая держателям привилегированных акций в зависимости от условий акций
5	Дивиденды по привилегированным акциям, объявленные в течение года
6	Прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам-владельцам привилегированных акций
7	Нераспределенная прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам-владельцам обыкновенных акций в зависимости условий акций
8	Дивиденды по обыкновенным акциям, объявленные в течение года
9	Прибыль или убыток за год, принадлежащие акционерам-владельцам обыкновенных акций

Порядок составления Примечания 51

1. Примечание составляется только акционерными обществами.

2. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 33.

3. Таблицы 51.1 и 51.2 составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала страховщика в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях страховщика по вопросам об объявлении и выплате дивидендов.

52. Примечание "Сегментный анализ"

Операционные сегменты - это компоненты страховщика, которые задействованы в деятельности, от которой Страховщик может генерировать доходы или нести расходы, операционные результаты которых регулярно рассматриваются руководством Страховщика, отвечающим за принятие операционных решений, и в отношении которых имеется в наличии регулярно формируемая финансовая информация (внутренняя управленческая отчетность). Руководство Страховщика отвечает за принятие операционных решений и занимается распределением ресурсов и оценкой результатов деятельности страховщика.

(а) Описание продуктов и услуг, являющихся источником доходов отчетных сегментов

Операции Страховщика организованы по [трем] (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:

- Сегмент 1 - (кратко описать сегмент)

- Сегмент 2 - (кратко описать сегмент)

- Сегмент 3 - (кратко описать сегмент).

- Сегмент N - (кратко описать сегмент).

(б) Факторы, используемые руководством для определения отчетных сегментов

Сегменты Страховщика представляют собой бизнес-подразделения, ориентирующиеся на различные виды деятельности. Управление ими производится отдельно.

Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает: ___ [перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности страховщика].

(в) Оценка прибылей или убытка, активов и обязательств операционных сегментов

______ (Указать название орган управления / должность руководителя, принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8), например, руководство Страховщика), отвечающий за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями ______ (указать на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с отраслевым стандартом бухгалтерской (финансовой) отчетности, например:

(i) изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибылей или убытков сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;

(ii) ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных Казначейством страховщика. Эти ставки определяются на основе базовых рыночных процентных ставок;

(iii) налоги на прибыль не распределяются на сегменты;

(iv) комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки; и

(v) обязательства по выплатам сотрудникам страховщика по окончании трудовой деятельности не признаны.

(vi) скорректировать список различий в подходах к формированию управленческой и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

______ (указать орган управления, отвечающий за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.

МСФО (IFRS) 8 п. 23		(г) Информация об активах и обязательствах, прибыли или убытке отчетных сегментов
		Страховщик должен раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту.
		В таблице 52.1 приведена информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам по состоянию на 31 декабря 20ХХ года:
Таблица 52.1
Номер строки	Название строки		Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
	1		2	3	4	5
1	Итого активов
2	Итого обязательств

В таблице 52.2 приведена информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за год, закончившийся 31 декабря 20YY года:

Таблица 52.2
Номер строки	Название строки	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
	1	2	3	4	5
1	Страховая деятельность
2	Страхование жизни
3	Заработанные страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование
4	страховые премии (взносы) по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего
5	страховые премии (взносы), переданные в перестрахование
6	изменение резерва незаработанной премии, всего
7	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии
8	Выплаты - нетто-перестрахование
9	выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, всего
10	доля перестраховщиков в выплатах
11	дополнительные выплаты (страховые бонусы)
12	расходы по урегулированию убытков
13	Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто- перестрахование
14	изменение страховых резервов по страхованию жизни, всего
15	изменение доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни
16	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование
17	аквизиционные расходы
18	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования
19	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов
20	Прочие доходы по страхованию жизни
21	Прочие расходы по страхованию жизни
22	Результат от операций по страхованию жизни
23	Страхование иное, чем страхование жизни
24	Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование
25	страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования, всего
26	страховые премии, переданные в перестрахование
27	изменение резерва незаработанной премии, всего
28	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии
29	Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование
30	выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, всего
31	расходы по урегулированию убытков
32	доля перестраховщиков в выплатах
33	изменение резервов убытков, всего
34	изменение доли перестраховщиков в резервах убытков
35	доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование
36	изменение резерва регрессов и суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование
37	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование
37	аквизиционные расходы
38	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования
39	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов
40	Отчисления от страховых премий
41	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни
42	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни
43	Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни
44	Инвестиционная деятельность
45	Процентные доходы
46	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
47	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи
48	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
49	Доходы за вычетом расходов/ (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
50	Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)
51	Итого доходов за вычетом расходов от инвестиционной деятельности
52	Прочие операционные доходы и расходы
53	Общие и административные расходы
54	Процентные расходы
55	Доходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
56	Расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
57	Прочие доходы
58	Прочие расходы
59	Итого доходов (расходов) от прочей операционной деятельности
60	Прибыль / (убыток) до налогообложения (Результат сегмента)
	Дополнительная информация: Расходы капитального характера (приобретение основных средств) Амортизационные отчисления по основным средствам

МСФО (IFRS) 8 п. 28		(д) Сверка прибыли или убытка, активов и обязательств отчетных сегментов
		Страховщик должен произвести сверку следующих показателей:
		(a) совокупной выручки отчетных сегментов и выручки предприятия.
		(b) совокупной оценки прибыли или убытков отчетных сегментов и прибыли или убытков предприятия до учета расхода (дохода) по налогу на прибыль и прекращенной деятельности. Однако, если предприятие распределяет на отчетные сегменты такие статьи как расход (доход) по налогу на прибыль, то оно может произвести сверку совокупной оценки прибыли или убытков сегментов и оценки прибыли или убытков предприятия после учета указанных статей.
		(c) совокупных активов отчетных сегментов и активов предприятия.
		(d) совокупных обязательств отчетных сегментов и обязательств предприятия, если обязательства сегментов отражаются в отчетности в соответствии с пунктом 23
		(e) совокупные показатели отчетных сегментов в отношении каждого существенного компонента информации, раскрытой по соответствующему показателю предприятия.
		Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и описаны. Например, сумма каждой существенной корректировки, необходимой для выверки прибыли или убытков отчетных сегментов по прибыли или убыткам предприятия в результате различий в учетной политике, должна быть отдельно идентифицирована и описана.
		В таблице 52.3 приведена сверка совокупных доходов, прибыли или убытка по отчетным сегментам с активами и обязательствами, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности для страховщиков по состоянию на 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года:
Таблица 52.3
Номер строки	Название строки		20YY	20XX
	1		2	3
1	Итого доходы отчетных сегментов
2	(a) [описание каждой корректировки]
3	(b) [описание каждой корректировки]
4	(с) [описание каждой корректировки]
5	Итого доходов (в соответствии с отчетом о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе)

Общая сумма доходов включает страховые премии, процентные доходы, комиссионные доходы и прочие операционные доходы представлена в таблице 52.4

Таблица 52.4
Номер строки	Название строки	20YY	20XX
	1	2	3
1	Итого результат отчетных сегментов
2	(a) [описание каждой корректировки]
3	(b) [описание каждой корректировки]
4	(с) [описание каждой корректировки]
5	Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе)

В таблице 52.5 приведена сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности для страховщиков по состоянию на 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года:

Таблица 52.5
Номер строки	Название строки	20YY	20XX
	1	2	3
1	Итого активов по отчетным сегментам (управленческая отчетность)
2	(a) [описание каждой корректировки]
3	(b) [описание каждой корректировки]
4	(с) [описание каждой корректировки]
5	Итого активов в соответствии с отчетом о финансовом положении
6	Итого обязательств по отчетным сегментам
7	(a) [описание каждой корректировки]
8	(b) [описание каждой корректировки]
9	(с) [описание каждой корректировки]
10	Итого обязательств в соответствии с отчетом о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе

МСФО (IFRS) 8 п. 32	(е) Анализ доходов по продуктам и услугам
	Необходимо раскрыть информацию о доходах от внешних клиентов по каждому продукту и услуге, или группе схожих продуктов и услуг, кроме случаев, когда необходимой информации нет в наличии, а затраты на ее разработку были бы чрезмерно высокими, в случае чего необходимо раскрыть данный факт. Суммы отраженных в отчетности доходов должны основываться на финансовой информации, которая использовалась при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности Страховщика.
	Вариант раскрытия:
	Анализ доходов Страховщика по продуктам и услугам представлен в Примечаниях 35 - 44.

	(ж) Географическая информация
МСФО (IFRS) 8 п. 33	Страховщик должен представлять следующую географическую информацию, кроме случаев, когда необходимой информации нет в наличии, а затраты на ее разработку были бы чрезмерно высокими: (a) доходы от внешних клиентов, (i) относимые на страну происхождения предприятия и (ii) относимые на все зарубежные страны в целом, из которых предприятие получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно. Предприятие должно раскрывать основу для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.
	(b) долгосрочные активы <*>, кроме финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, активов планов вознаграждений по окончании трудовой деятельности, и прав, возникающих по договорам страхования, (i) расположенные в стране происхождения предприятия и (ii) расположенные во всех зарубежных странах в целом, в которых предприятие держит активы. Если активы в какой-либо отдельной зарубежной стране окажутся существенными, то такие активы должны быть раскрыты отдельно.
	Руководство Страховщика принимает решение о целесообразности раскрытия географической информации с учетом затрат на ее подготовку и полезности самой информации. Формат раскрытия информации определяется с учетом формата доступной управленческой отчетности Страховщика.

МСФО (IFRS) 8 п. 34		(з) Основные клиенты
		Страховщик должен предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов страховщика, то страховщик должен раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента, и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Страховщик не обязан раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.
		Вариант раскрытия информации:
		В таблице 52.6 представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10% от общей суммы доходов за год, закончившийся 31 декабря 20YY г.:
Таблица 52.6
Номер строки	Название строки		Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
	1		2	3	4	5
1	[Клиент 1]
2	[Клиент 2]
	[скорректировать информацию в соответствии с реальными операциями]
	Итого доходы
		Альтернативный вариант раскрытия информации:
		[У Страховщика нет клиентов, доходы от которых составляли бы более 10% от общей суммы доходов страховщика].

Порядок составления Примечания 52

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8.

2. Примечание составляется на основании управленческой отчетности. При подготовке отельных таблиц примечания в дополнение к управленческой отчетности используется данные бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчета о финансовом положении и отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе).

3. Формат раскрытия информации должен быть основан на формате регулярной управленческой отчетности, которая используется руководством для принятия операционных решений. Примеры и таблицы, приведенные выше, представляют собой один из возможных видов раскрытия информации.

53. Примечание "Управление рисками"

МСФО (IFRS) 4 п. 38, п. 39(а)	(а) Страховые риски
	Основной риск, с которым сталкивается Страховщик в связи с договорами страхования, заключается в различии фактических и ожидаемых требований к выплате страхового возмещения и выплат. На данный факт влияют частота возникновения убытков, их тяжесть, фактические выплаты и развитие долгосрочных страховых убытков. Таким образом, целью Страховщика является наличие достаточных резервов для покрытия таких обязательств.
	Риск уменьшается за счет диверсификации крупного портфеля договоров страхования, а также выделения географических регионов. Вопросы переменного характера рисков также решаются за счет тщательного выбора и реализации указаний относительно стратегии андеррайтинга, а также за счет использования перестрахования.
	Страховщик использует договоры перестрахования в рамках своей программы по уменьшению рисков. Страховой риск передается в перестрахование на пропорциональной и непропорциональной основе. Большинство пропорциональных договоров перестрахования представлены квотным перестрахованием, которое используется с целью уменьшения общего риска Страховщика в связи с определенными видами деятельности. Непропорциональные договоры перестрахования представлены, прежде всего, перестрахованием на основе эксцедента убытка, которое используется с целью уменьшения чистых рисков Страховщика в связи с катастрофическим ущербом. Ограничения на собственное удержание для перестрахования на основе эксцедента убытка варьируются в зависимости от линейки продуктов и территории.
	Суммы к возмещению со стороны перестраховщиков оцениваются аналогично резервам неурегулированных убытков, а также в соответствии с договорами перестрахования. Несмотря на наличие у Страховщика договоров перестрахования, он не освобождается от своих непосредственных обязательств перед страхователями, ввиду чего имеет место кредитный риск по договорам, переданным в перестрахование, поскольку перестраховщик может быть не в состоянии выполнить свои обязательства по договору перестрахования. Страховщик заключает договоры перестрахования таким образом, чтобы не зависеть от одного перестраховщика, а также таким образом, чтобы деятельность Страховщика не зависела в значительной степени от одного договора перестрахования. Риски по каждому контрагенту не превышают ___ % от общих активов, связанных с перестрахованием, на отчетную дату (Необходимо указать соотношение).
	(1) Договоры страхования жизни (включая инвестиционные договоры с НВПДВ)
	Договоры страхования жизни, которые предлагает Страховщик, включают в себя: пожизненное страхование на случай смерти, срочное страхование, фондовое пенсионное страхование, пенсионный аннуитет с гарантированными выплатами, пенсионное страхование на абсолютное дожитие и ипотека, обеспечиваемая полисом страхования на дожитие. Инвестиционные договоры с НВПДВ, предлагаемые Страховщиком, представлены фондовым пенсионным страхованием.
	Пожизненное страхование на случай смерти и срочное страхование - это обычные договоры с оплатой премии в рассрочку, согласно которым единовременная выплата суммы осуществляется в случае смерти или постоянной утраты трудоспособности. Некоторые договоры предусматривают выплату выкупной стоимости.
	Вознаграждения по окончании трудовой деятельности в договорах представлены аннуитетными выплатами, которые осуществляются по достижении пенсионного возраста. В случае смерти до выхода на пенсию договоры, как правило, предусматривают возврат накопленных средств либо премий.
	Большинство договоров предусматривают возможность получения держателем полиса суммы денежных средств с использованием гарантированных курсов пересчета при выходе на пенсию, что позволяет держателям полисов выбрать наиболее выгодный из двух вариантов. Фондовое пенсионное страхование предусматривает применение процента премий к покупке нарастающих паев в одном или нескольких внутренних фондах. Дополнительные выплаты в случае смерти могут предусматриваться за счет аннулирования паев либо за счет дополнительных договоров срочного страхования. Некоторые пенсионные планы также подразумевают защитные выплаты, обеспечивающие осуществление взносов от имени держателей полиса в периоды полной недееспособности. В случае договоров с условиями дискреционного участия изменения уровня пенсий основаны на ставке доходности, которая ежегодно объявляется страховщиком и не является гарантированной.
	Пенсионный аннуитет с гарантированными выплатами предусматривает единовременную уплату премии и выплату установленной суммы, пока живы держатель полиса и/или его (ее) супруга (супруг). Как правило, выплаты являются фиксированными либо увеличиваются с каждым годом по установленной ставке либо в соответствии с уровнем инфляции. Большинство договоров гарантируют получение дохода в течение минимального периода, который обычно составляет пять лет, вне зависимости от смерти.
	В отношении пенсионного страхования на абсолютное дожитие и ипотеки, обеспечиваемой полисом страхования на дожитие, применяется гарантированная минимальная сумма. Сумма, выплачиваемая по окончании срока действия договора, как правило, зависит от результатов базовых активов. В случае договоров с НВПДВ гарантированная минимальная сумма может быть увеличена за счет бонусов. Их уровень определяется с учетом ожидаемых рыночных колебаний таким образом, чтобы стоимость гарантии соответствовала результатам активов, обеспечивающих обязательства. Однако в случае существенного снижения на инвестиционных рынках гарантированные выплаты по истечении срока действия договора могут превысить результаты инвестирования, и такие гарантии станут значимыми для держателя полиса. Некоторые виды ипотеки, обеспечиваемой полисом страхования на дожитие, предусматривают возможность применения поступлений к покупке аннуитета на более раннюю дату, чем та, которая указана в договоре, либо возможность изменения условий договора таким образом, чтобы выплаты осуществлялись на гарантированных условиях. Большинство договоров ипотеки, обеспечиваемой полисом страхования на дожитие, которые заключаются Страховщиком, подразумевают минимальные выплаты по истечении срока действия договора в случае выполнения определенных условий.
	Страховщик подвержен следующим основным рискам:
	- Риск смертности - риск убытков ввиду превышения ожидаемых показателей смертности держателей полисов; - Риск заболеваемости - риск убытков ввиду превышения ожидаемых показателей заболеваемости держателей полисов; - Риск долгожительства - риск убытков ввиду превышения ожидаемых показателей продолжительности жизни; - Риск в связи с отдачей от инвестиции - риск убытков ввиду расхождений между фактической и ожидаемой отдачей; - Риск расходов - риск убытков ввиду превышения ожидаемых расходов; - Риск в связи с решениями держателей полисов - риск убытков ввиду расхождений между фактическими и ожидаемыми решениями держателей полисов (прекращение договоров в связи с неоплатой и досрочное расторжение договоров).
	Существенных расхождений рисков по географическим регионам, в которых Страховщик страхует риски, типам страхуемых рисков или отраслям, не наблюдается.
	Андеррайтинговая стратегия Страховщика предусматривает диверсификацию рисков в части типов рисков и уровня страховых выплат. Это достигается, прежде всего, за счет диверсификации по отраслям и географическим регионам, использования результатов медицинского скрининга для учета актуальной информации о состоянии здоровья и медицинской истории семьи при ценообразовании, регулярного анализа фактических убытков и процедуры ценообразования, а также за счет подробных процедур удовлетворения требований. Лимиты по принятию рисков на страхование обеспечивают использование соответствующих критериев выбора рисков. Например, Страховщик вправе не продлять отдельные полисы, она может удерживать определенные суммы и отклонять требования в отношении выплат по обманным требованиям. Договоры страхования также дают Страховщику право требовать от третьих сторон оплаты всех или части затрат. Страховщик придерживается политики активного управления и своевременного удовлетворения требований с целью уменьшения риска развития непредсказуемых будущих убытков, которые могут иметь негативные последствия для Страховщика.
	В случае договоров, в которых страховой риск представлен смертью или нетрудоспособностью, существенными факторами, которые могут увеличить частоту предъявления страховых требований в целом, являются эпидемии, распространенные изменения образа жизни и стихийные бедствия, которые могут обусловить более раннее поступление требований либо поступление большего количества требований, чем ожидалось. Страховщик использует следующие лимиты по принятию рисков на перестрахование: ___ по страхованию жизни одного человека и ___ по всем страхуемым лицам в Страховщику высокого риска. (Необходимо указать лимиты перестрахования).
	В случае аннуитетных договоров наиболее существенными факторами являются постоянное развитие медицины и улучшение социальных условий, которые способствуют увеличению продолжительности жизни. С целью уменьшения рисков Страховщик осуществляет квотное перестрахование своих аннуитетных договоров.
	В случае договоров с НВПДВ условия участия обуславливают распределение значительной части страхового риска между Страховщиком и страхуемой стороной. В случае договоров без НВПДВ Страховщик ежеквартально взимает плату за риски в связи со смертью и нетрудоспособностью. В соответствии с такими договорами Страховщик имеет право скорректировать такую плату в соответствии с фактическими данными о смерти и нетрудоспособности и тем самым уменьшить свои риски.
	На описанный выше страховой риск также влияет право держателя договора уплачивать сниженную премию либо не осуществлять выплаты в будущем, расторгнуть договор в полном объеме либо выбрать гарантированные аннуитетные выплаты. В результате сумма страхового риска также зависит от поведения держателя договора.
	В таблице 53.1 представлена информация о концентрации обязательств по договорам страхования жизни и инвестиционным договорам с НВПДВ в разрезе страховых продуктов.
	20YY

	Таблица 53.1
МСФО (IFRS) 4 п. 39(c)(ii)	Номер строки	Наименование строки	Итого			Доля перестраховщиков			Нетто
			Обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Обязательства по договорам страхования без НВПДВ	Итого валовые обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Обязательства по договорам страхования без НВПДВ	Итого перестрахование обязательств по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ
		1	2	3	4	5	6	7	8
	1	Пожизненное страхование на случай смерти
	2	Срочное страхование
	3	Продукты с гарантированными аннуитетными выплатами
	4	Пенсионное страхование на абсолютное дожитие
	5	Ипотека, обеспечиваемая полисом страхования на дожитие
	6	Прочие
	7	Итого страхование жизни
	8	Фондовое пенсионное страхование
	9	Итого инвестиционные договоры с НВПДВ
	10	Итого

	(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)
МСФО (IFRS) 4 п. 39(с)(ii)	В таблице 53.2 представлена информация о концентрации обязательств Страховщика по договорам страхования жизни и инвестиционным договорам с НВПДВ в разрезе географических регионов. Информация раскрывается на основании стран, в которых происходит принятие рисков. Раскрываемая информация не будет существенно отличаться в случае осуществления анализа на основании стран, в которых расположены контрагенты.
	20YY

Таблица 53.2
Номер строки	Наименование строки	Итого			Доля перестраховщиков
		Обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Обязательства по договорам страхования без НВПДВ	Итого валовые обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Обязательства по договорам страхования без НВПДВ	Итого перестрахование обязательств по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ	Нетто
	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Россия
2	Страны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)
3	Прочие страны
4	Итого страхование жизни
5	Россия
6	Страны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)
7	Прочие страны
8	Итого инвестиционные договоры с НВПДВ
9	Итого

	(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период
МСФО (IFRS) 4 п. 37(c)	Основные допущения
	При определении обязательств и выборе допущений требуются существенные суждения. Используемые допущения основаны на прошлом опыте, текущих внутренних данных, внешних биржевых индексах и контрольных показателях, которые отражают наблюдаемые на данный момент рыночные цены и прочую публикуемую информацию. Допущения и консервативные расчетные оценки определяются на дату оценки,
	Впоследствии допущения постоянно анализируются с целью обеспечения реалистичной и разумной оценки. Ниже представлены основные допущения, к которым особенно чувствительна оценка обязательств:
	Показатели смертности и заболеваемости
	Допущения основываются на стандартных отраслевых и национальных таблицах в зависимости от типа договора, по которому принимаются риски, и территории, на которой проживает страхуемое лицо. Они отражают недавний опыт и корректируются по мере необходимости с учетом собственного опыта Страховщика. Уместное, но не чрезмерное, осмотрительное допущение делается в отношении ожидаемых будущих улучшений. Допущения дифференцируются в зависимости от пола, типа андеррайтинга и вида договора. Увеличение показателей обусловит большее количество требований (и требования будут возникать раньше, чем предполагалось), что увеличит расходы и уменьшит прибыль для акционеров.
	Продолжительность жизни
	Допущения основываются на стандартных отраслевых и национальных таблицах и корректируются по мере необходимости с учетом собственного опыта Страховщика. Уместное, но не чрезмерное, осмотрительное допущение делается в отношении ожидаемых будущих улучшений. Допущения дифференцируются в зависимости от пола, типа андеррайтинга и вида договора. Увеличение продолжительности жизни обусловит увеличение количества осуществляемых аннуитетных выплат, что увеличит расходы и уменьшит прибыль для акционеров.
	Доход от инвестиции
	Средневзвешенный доход от инвестиции определяется на основании модели портфеля, который используется для обеспечения обязательств, в соответствии с долгосрочной стратегией распределения активов. В основе такой оценки лежат текущие рыночные нормы отдачи, а также ожидаемые будущие экономические и финансовые события. Увеличение доходности инвестиций обуславливает уменьшение расходов и увеличение прибыли для акционеров.
	Расходы
	Допущения в отношении операционных расходов отражают ожидаемые затраты по поддержанию и обслуживанию действующих полисов, а также накладные расходы. За основу расходов берется текущий уровень расходов, который при необходимости корректируется с учетом ожидаемой инфляции расходов.
	Увеличение уровня расходов обусловит увеличение затрат и тем самым уменьшит прибыль для акционеров.
	Коэффициенты досрочного прекращения действия договора или досрочного изъятия средств по договору
	Досрочное прекращение действия договора - это расторжение договора по причине невыплаты премий. Досрочное изъятие средств по договору - это добровольное расторжение договора страхователем. Допущения в отношении расторжения определяются с использованием статистической оценки на основании опыта Страховщика и варьируются в зависимости от продукта, срока действия полиса и тенденции продаж.
	Увеличение коэффициентов досрочного расторжения на раннем сроке действия договора имеет тенденцию уменьшать прибыль для акционеров, однако, последующие увеличения таких коэффициентов, по сути, не будут иметь никакого влияния.
	Ставка дисконтирования
	Обязательства по страхованию жизни определяются как сумма дисконтированной стоимости ожидаемых выплат и будущих административных расходов, непосредственно связанных с договором, за вычетом дисконтированной стоимости ожидаемых теоретических премий, которые необходимы для покрытия будущих оттоков денежных средств. В основе ставок дисконтирования лежат текущие рисковые ставки по отрасли, которые корректируются с учетом собственных рисков Страховщика. Уменьшение ставки дисконтирования увеличит величину страхового обязательства и, следовательно, уменьшит прибыль для акционеров
	В таблице 53.3 перечислены допущения, оказывающие наибольшее влияние на отчеты Страховщика о финансовом положении и прибылях и убытках:

Таблица 53.3
Номер строки	Наименование строки	Показатели смертности и заболеваемости*		Продолжительность жизни*		Доход от инвестиции**		Расходы		Коэффициенты досрочного прекращения действия полиса или досрочного изъятия средств по договору**		Ставки дисконтирования**
		20YY	20XX	20YY	20XX	20YY	20XX	20YY	20XX	20YY	20XX	20YY	20XX
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Допущения по портфелю в разрезе видов деятельности, влияющих на чистые обязательства
2	Страховые договоры и инвестиционные договоры с НВПДВ
3	Страхование жизни
4	Пенсии
5	Страховые договоры без НВПДВ
6	Срочное страхование
7	Мужчины
8	Женщины
9	Пенсионный аннуитет
10	Мужчины
11	Женщины

_____________________________

* - приводятся показатели таблиц смертности, используемых для оценки обязательств

** - в процентах

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

МСФО (IFRS) 4 п. 39I(i), 39A(a)

Анализ чувствительности

В таблице 53.4 анализируются возможные изменения основных допущений при условии того, что прочие допущения являются постоянными. Данный анализ отражает влияние на валовые и чистые обязательства, прибыль до налогообложения и капитал. Взаимосвязь допущений оказывает существенное влияние на процедуру определения окончательных обязательств по требованиям, однако, для демонстрации влияния ввиду изменения допущений, допущения должны изменяться по отдельности. Следует отметить, что изменения допущений не являются линейными. Информация о чувствительности также будет варьироваться в зависимости от текущих экономических допущений, прежде всего, из-за влияния изменений как внутренней, так и временной стоимости опционов и гарантий. Опционы и гарантии являются основной причиной асимметричной чувствительности.

20YY

Таблица 53.4

Номер строки

Наименование строки

Изменение допущений

Влияние на страховые резервы

Влияние на страховые резервы нетто-перестрахование

Влияние на прибыль до налогообложения

Влияние на капитал

1

2

3

4

5

6

1

Договоры страхования жизни

2

Анализ изменения в случае изменения допущения о смертности, заболеваемости

-10%

+10%

3

Анализ изменения в случае изменения допущения о продолжительность жизни

-10%

+10%

4

Анализ изменения в случае изменения допущения о доходов от инвестиций

-1%

+1%

5

Анализ изменения в случае изменения допущения о расходах

-10%

+10%

6

Анализ изменения в случае изменения допущения о коэффициентах досрочного прекращения действия полиса или досрочного изъятия средств по полис

-10%

+10%

7

Анализ изменения в случае изменения допущения о ставке дисконтирования

-1%

+1%

8

Инвестиционные договоры с НВПДВ

9

Анализ изменения в случае изменения допущения о смертности, заболеваемости

-10%

+10%

10

Анализ изменения в случае изменения допущения о продолжительность жизни

-10%

+10%

11

Анализ изменения в случае изменения допущения о доходов от инвестиций

-1%

+1%

12

Анализ изменения в случае изменения допущения о расходах

-10%

+10%

13

Анализ изменения в случае изменения допущения о коэффициентах досрочного прекращения действия полиса или досрочного изъятия средств по полису

-10%

+10%

14

Анализ изменения в случае изменения допущения о ставке дисконтирования

-1%

+1%

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

МСФО (IFRS) 4 п. 38

Страховщик заключает, главным образом, следующие договоры страхования иного, чем страхование жизни: страхование транспортных средств, страхование домашнего имущества, страхование коммерческих рисков и страхование от убытков в связи с приостановлением деятельности. Договоры медицинского страхования предусматривают покрытие медицинских расходов держателей полисов и не обязательно продляются. Риски по договорам страхования, иного, чем страхование жизни, как правило, покрывают период в двенадцать месяцев.

МСФО (IFRS) 4 п. 39

МСФО (IFRS) 4 п. 39(c)(ii)

Наиболее существенные риски по договорам общего страхования обусловлены изменениями климата, природными бедствиями и террористическими актами. В случае долгосрочных обязательств по страховым убыткам, которые погашаются в течение нескольких лет, также присутствует риск инфляции. Наиболее существенные риски по договорам медицинского страхования обусловлены изменениями образа жизни, эпидемиями, а также медицинским и технологическим прогрессом.

Существенных расхождений рисков по географическим регионам, в которых Страховщик страхует риски, типам страхуемых рисков или отраслям, не наблюдается.

Описанные выше риски уменьшаются за счет диверсификации крупного портфеля договоров страхования и географических регионов. Вопрос переменного характера рисков решается за счет тщательного выбора и реализации андеррайтинговой стратегии Страховщика, которая предусматривает диверсификацию рисков в части типов рисков и уровня страховых выплат. Это достигается, прежде всего, за счет диверсификации по отраслям и географическим регионам. Кроме того, для уменьшения рисков Страховщиком используются жесткая политика в отношении анализа всех новых и текущих требований, регулярный тщательный анализ процедуры удовлетворения требований, а также периодические расследования возможных обманных требований. Страховщик придерживается политики активного управления и своевременного удовлетворения требований с целью уменьшения риска развития непредсказуемых будущих убытков, которые могут иметь негативные последствия для него. Инфляционный риск уменьшается за счет учета инфляции в рамках оценки обязательств по договорам страхования.

Страховщик также ограничивает свои риски посредством использования максимального размера требований по определенным договорам, а также заключения договоров перестрахования с целью ограничения рисков в связи с катастрофами (например, ураганы, землетрясения и наводнения).

Такая андеррайтинговая стратегия и стратегия перестрахования направлены на ограничение риска в связи с катастрофами на основании приемлемых для Страховщика рисков, которые установлены руководством. В настоящее время основной целью является ограничение последствий одной катастрофы приблизительно ___ % акционерного капитала на основе брутто-перестрахование и ___ % на основе нетто-перестрахование (Необходимо указать соответствующие соотношения). В случае подобной катастрофы связанный с контрагентом риск по одному перестраховщику не должен превышать ___ % от акционерного капитала. (Необходимо указать соответствующие соотношения). Совет директоров может принять решение об увеличении или уменьшении максимально допустимых значений на основании рыночных условий и прочих факторов. Для оценки риска катастроф Страховщик использует свое собственное и имеющееся на рынке программное обеспечение для управления рисками, связанными с правом собственности. Однако всегда присутствует риск того, что допущения и методики, используемые в таких моделях, являются ненадежными либо что убытки, обусловленные немоделируемым событием, будут превышать убытки, обусловленные моделируемым событием.

В качестве средства представления более подробной информации об уровне подверженности рискам в результате катастроф, по которым страховщик предоставляет страховое покрытие, в таблице 53.5 приводятся гипотетические страховые выплаты по различным реалистичным сценариям катастроф на основании среднего размера рисков Страховщика в 20YY.

Таблица 53.5

Номер строки

Наименование строки

Смоделированные страховые выплаты по отрасли

Ожидаемые страховые выплаты

Ожидаемые страховые выплаты нетто-перестрахование

1

2

3

4

1

Ураган (указать территорию)

2

Землетрясение (указать территорию)

3

Наводнение (указать территорию)

4

Итого

МСФО (IFRS) 4 п. 39(c)(ii)

В таблице 53.6 представлена информация о концентрации обязательств по договорам страхования, иного, чем страхование жизни, в разрезе страховых продуктов:

Таблица 53.6

20YY

Номер строки

Наименование строки

Итого резервы

Доля перестраховщиков в резервах

Нетто-резервы

1

2

3

4

1

Транспортные средства

2

Домашнее имущество

3

Коммерческие риски

4

Приостановление деятельности

5

Медицина

6

Прочие

7

Итого

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

МСФО (IFRS) 4 п. 39(c)(ii)

В таблице 53.7 представлена информация о концентрации обязательств Страховщика по договорам страхования, иного, чем страхование жизни, в разрезе географических регионов. Информация раскрывается на основании стран, в которых происходит принятие рисков. Раскрываемая информация не будет существенно отличаться в случае осуществления анализа на основании стран, в которых расположены контрагенты.

Таблица 53.7

20YY

Номер строки

Название строки

Итого резервы

Доля перестраховщиков в резервах

Нетто-резервы

1

2

3

4

1

Россия

2

Страны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)

3

Прочие страны

4

Итого

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

МСФО (IFRS) 4 п. 37(c)

Основные допущения

МСФО (IFRS) 4 п. 39(c)(i), 39A(a)

Основное допущение, которое использовалось при оценке обязательств, заключается в том, что развитие убытков Страховщика в будущем будет происходить аналогично развитию убытков в прошлом. Сюда включены допущения относительно средних затрат по выплате страховых возмещений, затрат на урегулирование страховых претензий, коэффициенты инфляции для претензий, а также количество претензий для каждого страхового года. При оценке объема, в котором предыдущие тенденции могут не повториться в будущем, необходимо применять дополнительные качественные суждения, например: единовременное происшествие; изменения таких рыночных факторов, как отношение общественности к предъявлению требований; экономические условия, а также такие внутренние факторы, как состав портфеля, положения политики и процедуры удовлетворения требований. Суждение используется для оценки объема влияния на оценки таких внешних факторов, как судебные решения или постановления правительства. Среди прочих основных обстоятельств, влияющих на надежность допущений, можно выделить изменение процентных ставок, задержки в части погашения и изменения валютных курсов.

Чувствительность

Обязательства по договорам страхования, иного, чем страхование жизни, чувствительны к перечисленным ниже основным допущениям. Определение количественного выражения чувствительности к определенным допущениям (например, изменения законодательства или неопределенность) в рамках оценки не представляется возможным. В таблице 53.8 анализируются возможные изменения основных допущений при условии того, что прочие допущения являются постоянными. Данный анализ отражает влияние на валовые и чистые обязательства, прибыль до налогообложения и капитал. Взаимосвязь допущений оказывает существенное влияние на процедуру определения окончательных обязательств по требованиям, однако, для демонстрации влияния ввиду изменения допущений, допущения должны изменяться по отдельности. Следует отметить, что изменения допущений не являются линейными.

Таблица 53.8

20YY

Номер строки

Наименование строки

Изменение допущений

Влияние на страховые резервы

Влияние на долю перестраховщиков в резервах

Влияние на прибыль до налогообложения

Влияние на капитал*

1

2

3

4

5

6

1

Средние затраты по выплате страховых возмещений

-10%

+10%

2

Среднее количество требований

-10%

+10%

3

Средний период урегулирования требований

-10%

+10%

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

МСФО (IFRS) 4 п. 39(c)(iii)

Таблица развития убытков

Таблица развития убытков представлена в Примечании 35

(б) Финансовые риск

МСФО (IFRS) 7 п. 33

Управление рисками лежит в основе деятельности Страховщика и является существенным элементом операционной деятельности Страховщика. Руководство Страховщика рассматривает управление рисками и контроль над ними как важный аспект процесса управления и осуществления операций, постоянно проводя интеграцию данных функций в корпоративную структуру. Главной задачей управления рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков.

Управление рисками осуществляется Страховщиком и управляющими компаниями, с которыми заключены договоры доверительного управления активами, в отношении финансовых, страховых и юридических рисков. Финансовые риски включают рыночный риск (состоящий из валютного риска, риска процентной ставки и прочего ценового риска), кредитный риск и риск ликвидности.

Процедуры по управлению рисками регулируются внутренними документами, а также нормативными актами Банка России, и контролируются различными органами управления Страховщика. Мониторинг рисков осуществляет (Указать название ответственного подразделения).

Руководство утверждает как общую политику управления рисками Страховщика, так и политику по управлению каждым из существенных видов риска. Страховщик устанавливает лимиты на операции, подверженные риску, в соответствии с принципами, определенными политиками по управлению рисками Страховщика и инвестиционной стратегией Страховщика. Предложения по установлению лимитов на рассмотрение указанного комитета подготавливаются соответствующими управлениями, контролирующими риски. Управления, контролирующие риски, работают независимо от управлений, осуществляющих операции, подверженные риску. Стресс-тестирование, связанное со всеми существенными видами рисков, проводится Страховщиком, по крайней мере, один раз в год. Результаты стресс-тестирования рассматриваются и обсуждаются руководством Страховщика.

В отношении инвестиций в рамках доверительного управления - управление финансовыми рисками регулируется условиями договоров на доверительное управление. По состоянию на 31 декабря 20YY года Страховщиком заключено ___ договоров на управление активами с управляющими компаниями (31 декабря 20XX года: ___ договоров). Размещение средств осуществляется в рамках инвестиционных деклараций, в пределах установленных ограничений, согласованных со Страховщиком. Контроль соблюдения инвестиционных деклараций также осуществляется специализированным депозитарием (Указать название депозитария) на основании отдельно заключенных договоров.

Стратегия управления финансовыми рисками Страховщика базируется на соблюдении принципов сохранности, доходности, диверсификации и ликвидности инвестированных средств. Для управления различными видами финансовых рисков, а также с целью их минимизации Страховщик использует следующие процедуры и инструменты:

Мониторинг - изучение риска, его динамики во времени и анализ причин изменения. Мониторинг предшествует использованию других процедур, которые включают проведение сценарного анализа, проведение встреч с управляющими компаниями, внесение предложений по изменению структуры портфеля с целью снижения рисков, формирование предложений по изменению инвестиционных деклараций. Мониторинг проводится на регулярной основе. Ответственность за осуществление регулярного мониторинга возложена на (Указать название ответственного подразделения).

Диверсификация - процесс распределения средств по инвестициям в целях сокращения риска концентрации за счет распределения по видам активов, доходы по которым не являются взаимосвязанными между собой. Диверсификация позволяет снизить риск концентрации, не изменяя доходности активов в целом. Снижение риска концентрации достигается за счет включения в портфель широкого круга финансовых инструментов, диверсифицированных по отраслям и контрагентам, не связанных тесно между собой, что позволяет избежать синхронности циклических колебаний их деловой активности. При этом сохранение доходности в целом по портфелю достигается за счет того, что возможные невысокие доходы по одним финансовым инструментам будут компенсироваться более высокими доходами по другим. Распределение вложений происходит как между отдельными видами активов, так и внутри них. Для размещенных депозитов речь идет о диверсификации по контрагентам, для корпоративных ценных бумаг - по эмитентам, для государственных краткосрочных ценных бумаг - по различным сериям. Ответственность за контроль над диверсификацией инвестиционного портфеля Страховщика возложена на (Указать название ответственного подразделения).

Анализ сценариев. Анализ сценариев или моделирование используется в прогнозировании возможных путей развития текущей ситуации. В процессе анализа сценариев вырабатываются способы реакции Страховщика на изменение внешних условий. Ответственность за анализ сценариев и выбор оптимального сценария возложена на (Указать название ответственного подразделения).

Кредитный риск

МСФО (IFRS) 7 п. 33, 33(a)

Кредитный риск - это риск того, что одна сторона по финансовому инструменту понесет финансовые убытки вследствие того, что вторая сторона не выполнила свои обязательства.

МСФО (IFRS) 7 п. 33(b)

Для уменьшения кредитного риска Страховщик использует следующую политику и процедуры:

Политика Страховщика в отношении кредитного риска, согласно которой оцениваются и определяются кредитные риски Страховщика. Соблюдение политики отслеживается, а информация обо всех рисках и нарушениях сообщается комитету Страховщика по рискам. Политика регулярно пересматривается на предмет уместности, а также с учетом изменений рисков.

Страховщик устанавливает предельные величины чистой подверженности риску по каждому контрагенту или группе контрагентов, географическим и отраслевым сегментам (т.е. предельные значения устанавливаются для инвестиций и денежных депозитов, риска в связи с валютными торговыми инструментами, при этом также определяется минимальный кредитный рейтинг для инвестиций, которыми может располагать Страховщик).

Для ограничения кредитного риска Страховщик также использует генеральные соглашения о взаимозачете в отношении контрагентов, с которыми у нее заключен значительный объем сделок. Однако такие соглашения, как правило, не приводят к взаимозачету активов и обязательств в отчете о финансовом положении, поскольку такие суммы погашаются на валовой основе. Между тем, кредитный риск, связанный с такими суммами, уменьшается в случае неисполнения обязательств, когда такие суммы погашаются на нетто-основе. В соответствии с такими соглашениями на 31 декабря 20YY г. Страховщик имел право зачесть финансовые обязательства на сумму ___ тыс. руб. (20XX г.: ___ тыс. руб.) против финансовых активов, справедливая стоимость которых составляла ___ тыс. руб. (20YY г.: ___ тыс. руб.).

Методические рекомендации определяют ситуации, в которых необходимо получать обеспечение и гарантии (т.е. определенные сделки с производными инструментами покрываются обеспечением, а производные инструменты используются в операциях исключительно с теми контрагентами, которые имеют соответствующий кредитный рейтинг). Страховщик использует жесткие предельные величины в отношении сумм и условий по чистым открытым производным позициям. Суммы, подверженные кредитному риску, ограничиваются справедливой стоимостью финансовых активов "в деньгах", против которых Страховщик получает обеспечение со стороны контрагентов либо требует предоставления гарантийных депозитов. Страховщик вправе продать или перезаложить обеспечение, которое подлежит возмещению в случае расторжения договора либо уменьшения его справедливой стоимости.

Договоры перестрахования заключаются с контрагентами с хорошим кредитным рейтингом, а во избежание концентраций рисков используются указания относительно предельных значений для контрагентов, которые ежегодно устанавливаются Советом директоров и регулярно пересматриваются. На каждую отчетную дату руководство анализирует платежеспособность перестраховщиков и вносит изменения в стратегию заключения договоров перестрахования, определяя размер резервов под обесценение.

Страховщик устанавливает максимальные суммы и предельные значения для контрагентов на основании их долгосрочных кредитных рейтингов.

Кредитный риск в отношении дебиторской задолженности в связи с невыплатой премий или взносов будет сохраняться на протяжении периода отсрочки платежа, указанного в полисе или документе на управление имуществом по доверенности, до осуществления выплат по полису или его расторжения. Комиссионные вознаграждения, выплачиваемые посредникам, зачитываются против их дебиторской задолженности с целью снижения риска сомнительной задолженности.

Страховщик предлагает полисы инвестиционного страхования с привязкой к паям в связи с некоторыми своими видами деятельности. В случае привязки к паям держатель полиса несет инвестиционные риски по активам в паевых фондах, поскольку выплаты по полису непосредственно связаны со стоимостью активов в фонде. Таким образом, у Страховщика отсутствует существенный кредитный риск по финансовым активам,привязанным к паям.

МСФО (IFRS) 7 п. 36(a)

Размер кредитного риска.

Максимальный размер кредитного риска Страховщика по компонентам отчета о финансовом положении на 31 декабря 20YY и 20XX гг. представлен балансовой стоимостью соответствующих активов.

Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска.

Страховщик осуществляет управление кредитными рисками на основании балансовой стоимости финансовых инструментов.

Анализ кредитного качества долговых финансовых активов, которые не являются ни просроченными, ни обесцененными, исходя из долгосрочного кредитного рейтинга представлен ниже.

В таблице 53.9 представлена таблица соответствия рейтингов:

Таблица 53.9
Рейтинг А			Рейтинг B (I)			Рейтинг B (II)			Рейтинг C
Standard & Poor's	Moody's	Fitch IBCA	Standard & Poor's	Moody's	Fitch IBCA	Standard & Poor's	Moody's	Fitch IBCA	Standard & Poor's	Moody's	Fitch IBCA
ААА	Ааа	ААА	ВВВ+	Ваа1	ВВВ+	ВВ+	Ва1	ВВ+	ССС+	Caa1	ССС +
АА+	Аа1	АА+	ВВВ	Ваа2	ВВВ	ВВ	Ва2	ВВ	ССС	Саа2	ССС
АА	Аа2	АА	ВВВ-	Ваа3	ВВВ-	ВВ-	Ва3	ВВ-	ССС-	Саа3	ССС-
АА-	Аа3	АА-				В+	В1	В+	СС	Са	СС
А+	А1	А+				В	В2	В	С	С	С
А	А2	А				В-	В3	В-	D		D
А-	А3	А-

			В таблице 53.10 представлена информация о кредитном качестве финансовых активов Страховщика
Таблица 53.10
Номер строки	Наименование строки				Рейтинг А			Рейтинг B (I)		Рейтинг B (II)			Рейтинг C			Без рейтинга
	1				2			3		4			5			6
1	Эквиваленты денежных средств, всего, в том числе:
1.1	Депозиты в кредитных организациях, классифицированные как денежные эквиваленты
1.2	Депозиты в банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты
2	Депозиты в кредитных организациях, всего, в том числе:
2.1	Депозиты в кредитных организациях
2.2	Депозиты в банках-нерезидентах
3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, всего, в том числе:
3.1	Российские государственные облигации
3.2	Муниципальные облигации
3.3	Облигации Банка России
3.4	Корпоративные облигации
3.5	Долговые обязательства иностранных государств
3.6	Векселя
4	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, всего, в том числе
4.1	Российские государственные облигации
4.2	Муниципальные облигации
4.3	Облигации Банка России
4.4	Корпоративные облигации
4.5	Долговые обязательства иностранных государств
4.6	Векселя
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, всего, в том числе:
5.1	Российские государственные облигации
5.2	Муниципальные облигации
5.3	Облигации Банка России
5.4	Корпоративные облигации
5.6	Долговые обязательства иностранных государств
5.7	Векселя
6	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
7	Займы и прочая дебиторская задолженность
8	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как страховые
9	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
10	Инвестиции в ассоциированные организации
11	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
12	Инвестиции в дочерние предприятия
			(Представить аналогичную таблицу за предыдущий год).
			В таблице 53.11 приведена информация о кредитном качестве и задержке платежей по депозита кредитных организациях по состоянию на 31 декабря 20YY года:
Таблица 53.11
Номер строки							Депозиты в кредитных организациях (российские банки)				Депозиты в кредитных организациях (иностранные банки)						Итого
1	2						3				4						5
2	Текущие и индивидуально не обесцененные
3	Индивидуально обесцененные (общая сумма):
3.1	с задержкой платежа менее 30 дней
3.2	с задержкой платежа от 30 до 90 дней
3.3	с задержкой платежа от 90 до 180 дней
3.4	с задержкой платежа от 180 до 360 дней
3.5	с задержкой платежа свыше 360 дней
3.6	Итого индивидуально обесцененных
4	Средства в кредитных организациях до вычета резерва
5	Резерв под обесценение средств в кредитных организациях
6	Итого средства в кредитных организациях
		(Представить аналогичную таблицу за предыдущий год).
МСФО (IFRS) 7 п. 36-37		В таблице 53.12 приводится информация о качестве долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года:
Таблица 53.12
		Номер строки		Наименование строки		Российские Государственные облигации			Муниципальные облигации			Облигации Банка России			Корпоративные облигации			Итого
		1		2		3			4			5			6			7
		2		Непросроченные и необесцененные (по справедливой стоимости)
		3		Просроченные (по справедливой стоимости)
		3.1		- с задержкой платежа менее 30 дней
		3.2		- с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		3.3		- с задержкой платежа от 91 до 180 дней
		3.4		- с задержкой платежа от 181 до 360 дней
		3.5		- с задержкой платежа свыше 360 дней
		3.6		Итого просроченные
МСФО (IFRS) 7 п. 36-37		4		Итого долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
		(Представить аналогичную таблицу за предыдущий год).
		В таблице 53.13 приводится информация о качестве долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года:
Таблица 53.13
		Номер строки		Наименование строки		Российские Государственные облигации			Муниципальные облигации			Облигации Банка России			Корпоративные облигации			Итого
		1		2		3			4			5			6			7
		2		Текущие и необесцененные
		3		Просроченные, но не обесцененные:
		3.1		с задержкой платежа менее 30 дней
		3.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		3.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
		3.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
		3.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
МСФО (IFRS) 7 п. 34, 36, 37		3.6		Итого просроченных, но не обесцененных
		4		Индивидуально обесцененные (общая сумма):
		4.1		с задержкой платежа менее 30 дней
		4.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		4.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
		4.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
		4.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
		4.6		Итого индивидуально обесцененных
		5		Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
		(Представить аналогичную таблицу за предыдущий год).
		В таблице 53.14 приводится информация о кредитном качестве долговых финансовых активов, отнесены категории удерживаемых до погашения, по состоянию за 31 декабря 20YY года:
Таблица 53.14
		Номер строки		Наименование строки		Российские Государственные облигации			Муниципальные облигации			Облигации Банка России			Корпоративные облигации			Итого
		1		2		3			4			5			6			7
		2		Текущие и необесцененные
		3		Просроченные, но не обесцененные:
		3.1		с задержкой платежа менее 30 дней
		3.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		3.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
		3.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
МСФО (IFRS) 7 п. 34, 36, 37		3.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
		3.6		Итого просроченных, но не обесцененных
		4		Индивидуально обесцененные (общая сумма):
		4.1		с задержкой платежа менее 30 дней
		4.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		4.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
		4.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
		4.5		с задержкой платежа
		4.6		свыше 360 дней
		4.7		Итого индивидуально обесцененных
		5		Долговые финансовые активы до вычета резерва
		6		Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения
		7		Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения
		(Представить аналогичную таблицу за предыдущий год).
		В таблице 53.15 приводится информация о кредитном качестве дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования на 31 декабря 20YY:
Таблица 53.15
МСФО (IFRS) 7 п. 34, 36, 37		Номер строки		Наименование строки				Операции страхования		Операции сострахования				Операции перестрахования				Итого
		1		2				3		4				5				6
		2		Непросроченная дебиторская задолженность
		3		Просроченная, но не обесцененная:
		3.1		с задержкой платежа менее 30 дней
		3.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		3.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
		3.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
		3.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
		3.6		Итого просроченной, но не обесцененной
		4		Обесцененная дебиторская задолженность
		4.1		с задержкой платежа менее 30 дней
		4.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
		4.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
		4.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
		4.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
		4.6		Итого обесцененная дебиторская задолженность
		5		Итого дебиторская задолженность
		(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

В таблице 53.16 приводится информация о кредитном качестве выданных займов и прочей дебиторской задолженности на 31 декабря 20YY

Таблица 53.16
Номер строки		Наименование строки			Выданные займы		Прочая дебиторская задолженность			Итого
1		2			3		4			5
2		Непросроченные займы и прочая дебиторская задолженность
3		Просроченные, но не обесцененные:
3.1		с задержкой платежа менее 30 дней
3.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
3.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
3.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
3.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
3.6		Итого просроченные, но не обесцененные
4		Обесцененные займы и прочая дебиторская задолженность
4.1		с задержкой платежа менее 30 дней
4.2		с задержкой платежа от 30 до 90 дней
4.3		с задержкой платежа от 90 до 180 дней
4.4		с задержкой платежа от 180 до 360 дней
4.5		с задержкой платежа свыше 360 дней
4.6		Итого обесцененные займы и прочая дебиторская задолженность
5		Итого займы и прочая дебиторская задолженность
			Обесцененные финансовые активы
			На 31 декабря 20YY г. сумма обесцененных финансовых активов составила ___ тыс. руб. (20XX г.: ___ тыс. руб.), сумма обесцененных активов, связанных с перестрахованием, составила ___ тыс. руб. (20XX г.: ___ тыс. руб.), а сумма обесцененных займов и дебиторской задолженности - ___ тыс. руб. (20XX г.: ___ тыс. руб.).
			Для классификации активов в качестве "просроченных и обесцененных" платежи по договору должны быть просрочены более чем на 90 дней. Обеспечение по просроченным или обесцененным активам отсутствует.
			Информацию об изменении резервов под обесценение по финансовым активам см. в Примечании 23.
			(Необходимо раскрыть информацию относительно обесценения финансовых активов и дать соответствующие ссылки. Также необходимо раскрыть информацию относительно возможных обеспечений, полученных Страховщиком, оценки этого обеспечения и как это влияет на оценку кредитного риска - МСФО (IFRS) 7 36(b), 37(c))
МСФО (IFRS) 7 B8			Географический риск
			В таблице 53.17 представлен географический анализ финансовых активов и обязательств Страховщика по состоянию за 31 декабря 20YY года:
Таблица 53.17
Номер строки	Наименование строки			Россия		Страны Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)		Другие страны	Итого
1	2			3		4		5	6
2	Активы
3	Денежные средства и их эквиваленты
4	Депозиты в кредитных организациях
5	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
5.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
6	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
6.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
7	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:
7.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
8	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
9	Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
10	Займы и прочая дебиторская задолженность
11	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как страховые
12	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные
13	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
14	Инвестиции в ассоциированные организации
15	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
16	Инвестиции в дочерние предприятия
17	Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
18	Инвестиционное имущество
19	Нематериальные активы
20	Основные средства
21	Отложенные аквизиционные расходы
22	Требования по текущему налогу на прибыль
23	Отложенные налоговые активы
24	Прочие активы
25	Итого активов
26	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
27	Займы и прочие привлеченные средства
28	Выпущенные долговые ценные бумаги
29	Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
30	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
31	Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
32	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
33	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ
34	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ
35	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
36	Обязательства пенсионного плана
37	Отложенные аквизиционные доходы
38	Обязательство по текущему налогу на прибыль
39	Отложенные налоговые обязательства
40	Резервы - оценочные обязательства
41	Прочие обязательства
42	Итого обязательств
43	Чистая балансовая позиция
			(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)
			Активы и обязательства классифицируются в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицируются в соответствии со страной их физического нахождения.
			Риск ликвидности
МСФО (IFRS) 7 п. 33(a)			Риск ликвидности - это риск того, что Страховщик столкнется с трудностями при погашении обязательств, связанных с финансовыми активами. В случае катастроф также имеет место риск, связанный с временными разницами между оттоками денежных средств и ожидаемым возмещением в результате перестрахования
МСФО (IFRS) 7 п. 33(b)			Для уменьшения подверженности Страховщика риску ликвидности используются следующая политика и процедуры.
МСФО (IFRS) 7 п. 39(c)			Политика Страховщика в отношении риска ликвидности, согласно которой оценивается и определяется риск ликвидности для Страховщика. Соблюдение политики отслеживается, а информация о нарушениях сообщается комитету Страховщика по рискам. Политика регулярно пересматривается на предмет уместности, а также с учетом изменений рисков.
			Методические рекомендации относительно распределения активов, предельных величины для портфелей, а также анализа активов по срокам, оставшимся до погашения, с целью обеспечения достаточного финансирования для погашения обязательств по договорам страхования и инвестиционным договорам.
			Наличие чрезвычайных планов, определяющих минимальные суммы средств для погашения срочных требований, а также определение событий, которые могут обусловить такие планы.
			Договоры перестрахования на случай катастроф на основе эксцедента убытка, заключаемые Страховщика, предусматривают незамедлительное использование средств для удовлетворения требований в случае превышения определенного масштаба страхового случая.

Анализ по срокам, оставшимся до погашения

МСФО (IFRS) 7 п. 39(a), (c),	В таблице ниже представлен краткий обзор финансовых активов и финансовых обязательств Страховщика по срокам, оставшимся до погашения, на основании оставшихся договорных обязательств.
МСФО (IAS) 1 п. 61,	В случае производных обязательств общая справедливая стоимость раскрывается в колонке "до одного года", поскольку Страховщик управляет риском ликвидности по торговому портфелю производных инструментов на основе справедливой стоимости, и руководство полагает, что такое представление более точно отражает ликвидность рынков, на которых осуществляется торговля финансовыми инструментами, а также наличие наблюдаемых исходных рыночных данных для оценки таких инструментов.
МСФО (IFRS) 7 п. 39(b), B11B
МСФО (IFRS) 4 п. 39(d)(i)
МСФО (IFRS) 7 п. 39(b), (c),	Информация о предназначенных для торговли процентных свопах и хеджировании справедливой стоимости также раскрывается в колонке "до одного года", поскольку руководство считает, что данные статьи не являются значимыми для понимания сроков денежных потоков.
МСФО (IFRS) 7 B11F(a), (c),
	Сроки, оставшиеся до погашения обязательств по договорам страхования и активов, связанных с перестрахованием, определяются на основании оценок сроков чистых оттоков денежных средств в связи с признанными страховыми обязательствами. Незаработанные премии и доля перестраховщиков в незаработанных премиях исключены, поскольку они не являются договорными обязательствами. Привязанные к паям обязательства погашаются или передаются по требованию и включаются в колонку "до одного года". Обязательства, которые подлежат погашению по первому требованию, рассматриваются так, как если бы требование о погашении было заявлено на самую раннюю возможную дату.
	Страховщик владеет портфелем разнообразных, пользующихся большим спросом активов, которые могут быть быстро реализованы за денежные средства в случае непредвиденного прекращения притока денежных средств. Страховщик также заключил соглашения о кредитных линиях, которыми она может воспользоваться для удовлетворения потребности в денежных средствах, что поможет пользователям определить, насколько активы соответствуют обязательствам. Активы, связанные с перестрахованием, представляются на той же основе, что и страховые обязательства. Займы и дебиторская задолженность включают дебиторскую задолженность по договорным процентам.

Анализ в разрезе сроков, оставшихся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков) представлен в таблице 53.18

Таблица 53.18
Номер строки	Наименование строки		До года	От 1 года до 3 лет	От 3 до 5 лет	От 5 до 15 лет	Более 15 лет	Без срока погашения	Итого
	1		2	3	4	5	6	7	8
1	Активы
2	Денежные средства и их эквиваленты
2	Депозиты в кредитных организациях
3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
3.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
4	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
4.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:
5.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
6	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
7	Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
8	Инвестиции в ассоциированные организации
9	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
10	Инвестиции в дочерние предприятия
11	Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
12	Инвестиционное имущество
13	Нематериальные активы
14	Основные средства
15	Отложенные аквизиционные расходы
16	Требования по текущему налогу на прибыль
17	Отложенные налоговые активы
18	Прочие активы
19	Итого активов
20	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
21	Выпущенные долговые ценные бумаги
22	Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
23	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
24	Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
25	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
26	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ
27	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
28	Обязательства пенсионного плана
29	Отложенные аквизиционные доходы
30	Обязательство по текущему налогу на прибыль
31	Отложенные налоговые обязательства
32	Резервы - оценочные обязательства
33	Прочие обязательства
34	Итого обязательств
35	Итого разрыв ликвидности
		(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)
МСФО (IAS) 1 п. 61		В таблице 53.19 представлен краткий обзор предполагаемого использования или погашения активов и обязательств.
МСФО (IFRS) 7 B11E

Анализ в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения

Таблица 53.19

Номер строки

Наименование строки

До года

Свыше года

Итого

1

2

3

4

1

Активы

2

Денежные средства и их эквиваленты

3

Депозиты в кредитных организациях

4

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:

4.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

5

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:

5.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

6

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:

6.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

7

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

8

Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

9

Займы и прочая дебиторская задолженность

10

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как страховые

11

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные

12

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни

13

Инвестиции в ассоциированные организации

14

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

15

Инвестиции в дочерние предприятия

16

Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

17

Инвестиционное имущество

18

Нематериальные активы

19

Основные средства

20

Отложенные аквизиционные расходы

21

Требования по текущему налогу на прибыль

22

Отложенные налоговые активы

23

Прочие активы

24

Итого активов

25

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

26

Займы и прочие привлеченные средства

27

Выпущенные долговые ценные бумаги

28

Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

29

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

30

Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

31

Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

32

Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ

33

Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ

34

Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

35

Обязательства пенсионного плана

36

Отложенные аквизиционные доходы

37

Обязательство по текущему налогу на прибыль

38

Отложенные налоговые обязательства

39

Резервы - оценочные обязательства

40

Прочие обязательства

41

Итого обязательств

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

(в) Рыночный риск

МСФО (IFRS) 7 пп. 40-42

Страховщик подвержен рыночному риску, который является риском финансовых потерь или снижения стоимости активов в результате неблагоприятного изменения рыночных цен (курсов иностранных валют, цен на драгоценные металлы, процентных ставок). Страховщик устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. По каждому виду рыночного риска, которому Страховщик подвергается на конец отчетного периода, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток вероятные изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на конец отчетного периода. Страховщик управляет рыночным риском в соответствии с политикой по управлению рыночным риском. Основными целями управления рыночным риском являются оптимизация соотношения риск/доходность, минимизация потерь при реализации неблагоприятных событий и снижение величины отклонения фактического финансового результата от ожидаемого.

Управление рыночным риском включает управление портфелями ценных бумаг и контроль за открытыми позициями по валютам, процентным ставкам и производным финансовым инструментам. В этих целях Комитет Страховщика по управлению рисками устанавливает лимиты открытых позиций, лимиты стоп-лосс и другие ограничения. Комитет Страховщика по процентной политике и лимитам разрабатывает методологию в отношении управления рыночным риском и устанавливает лимиты на конкретные операции. Лимиты рыночного риска устанавливаются на основе (например, анализа стоимости, подверженной риску (Value-at-Risk), сценарного анализа, стресс-тестов), а также с учетом регуляторных требований Банка России.

Страховщик осуществляет оценку рыночного риска как в разрезе составляющих, так и совокупно, определяя при этом концентрацию рыночного риска, а также эффект от диверсификации.

МСФО (IFRS) 7 п. 33

(Необходимо раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Страховщике)

МСФО (IFRS) 7 п. 33(a)

Валютный риск

Валютный риск - это риск того, что справедливая стоимость будущих денежных потоков по финансовому инструменту будет колебаться вследствие изменений в валютных курсах.

МСФО (IFRS) 7 п. 33(b),

Основные операции Страховщика осуществляются в рублях, а подверженность валютному риску обусловлена, прежде всего, осуществлением сделок в долларах США и евро.

МСФО (IFRS) 7 п. 34(a)

Финансовые активы Страховщика деноминированы, главным образом, в той же валюте, что и обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам. За счет этого уменьшается валютный риск в связи с зарубежными подразделениями. Таким образом, основной валютный риск обусловлен признанными активами и обязательствами, деноминированными в валютах, отличных от валют, в которых предполагается погашение обязательств по договорам страхования и инвестиционным договорам. Страховщик осуществляет эффективное управление валютным риском посредством производных финансовых инструментов. Для исключения валютного риска по отдельным валютным сделкам используются форвардные валютные контракты. Для обеспечения максимальной эффективности хеджирования форвардные валютные контракты должны быть заключены в той же валюте и на таких же условиях, что и объект хеджирования. Страховщик не заключает подобных форвардных контрактов до тех пор, пока имеет место договорное обязательство.

В таблице 53.20 представлен краткий обзор активов и обязательств Страховщика в разрезе основных валют:

Таблица 53.20

Номер строки

Наименование строки

Рубли

Доллары США

Евро

Итого

1

2

3

4

5

1

Активы

2

Денежные средства и их эквиваленты

3

Депозиты в кредитных организациях

4

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:

4.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

5

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:

5.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

6

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:

6.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

7

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

8

Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

9

Займы и прочая дебиторская задолженность

10

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как страховые

11

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные

12

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни

13

Инвестиции в ассоциированные организации

14

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

15

Инвестиции в дочерние предприятия

16

Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

17

Инвестиционное имущество

18

Основные средства

19

Основные средства

20

Отложенные аквизиционные расходы

21

Требования по текущему налогу на прибыль

22

Отложенные налоговые активы

23

Прочие активы

24

Итого активов

25

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

26

Займы и прочие привлеченные средства

27

Выпущенные долговые ценные бумаги

28

Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

29

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

30

Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

31

Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

32

Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ

33

Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ

34

Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

35

Обязательства пенсионного плана

36

Отложенные аквизиционные доходы

37

Обязательство по текущему налогу на прибыль

38

Отложенные налоговые обязательства

39

Резервы - оценочные обязательства

40

Прочие обязательства

41

Итого обязательств

42

Чистая балансовая позиция

(Необходимо привести аналогичное раскрытие за сравнительный период)

МСФО (IFRS) 7 п. 33(a)

Риск процентной ставки

Страховщик принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на его финансовое положение и потоки денежных средств. Страховщик подвержен процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по размещению денежных средств в финансовые инструменты по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков выплат по страховым договорам.

Целью управления данным видом рыночного риска является снижение влияния изменения процентных ставок на финансовый результат. В целях управления процентным риском Комитет Страховщика по управлению рисками устанавливает минимальные ставки размещения ресурсов в банках-контрагентах, минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также ограничения на досрочные активные операции, то есть операции, которым свойственен наибольший процентный риск. Для оценки процентного риска используется сценарный анализ.

(Необходимо раскрыть информацию о том, как Страховщик оценивает риск процентных ставок, и каким образом Страховщик управляет этими рисками)

МСФО (IFRS) 7 пп. 40-41 (В17-В22)

(Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к изменению процентных ставок в разрезе валют при проведении Страховщиком существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.)

В таблице 53.21 приведен общий анализ процентного риска Страховщика к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными.

Чувствительность прибыли или убытка представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на конец отчетного периода. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на конец отчетного периода рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными.

Таблица 53.21

20YY

Валюта

Увеличение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

20YY

Валюта

Уменьшение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

20ХХ

Валюта

Уменьшение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

20ХХ

Валюта

Уменьшение в базисных пунктах

Чувствительность чистого процентного дохода

Чувствительность капитала

Рубль

Евро

Доллар США

МСФО (IFRS) 7 п. 35

В таблице 53.22 приведен анализ эффективных средних ставок процента по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных ставок процента по состоянию на конец года.

Таблица 53.22

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

Рубли

Долл. США

Евро

Прочие валюты

Рубли

Долл. США

Евро

Прочие валюты

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:

1.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

2

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:

2.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

3

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:

3.1

Финансовые активы, переданные без прекращения признания

4

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

5

Займы и прочие привлеченные средства

6

Выпущенные долговые ценные бумаги

Знак "-" в таблице выше означает, что Страховщик не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте.

МСФО

Прочий ценовой риск (риск изменения цен на долевые инструменты)

(IFRS) 7. 33(a, МСФО (IFRS)

Страховщик подвержен риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращающиеся на рынке.

МСФО (IFRS) 7 33(b),

У Страховщика имеются значительные вложения в ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, которые представляют собой как краткосрочные торговые позиции, так и среднесрочные и долгосрочные стратегические вложения. Финансовая позиция и потоки денежных средств подвержены влиянию колебаний рыночных котировок указанных ценных бумаг.

МСФО (IFRS) 7 34(c),

МСФО (IFRS) 7 40(a), (b))

Страховщик осуществляет оценку ценового риска в разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

Страховщик подвержен риску изменения цены в отношении долевых инструментов. Страховщик контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Управляющие компании, с которыми заключены договоры доверительного управления активами, контролируют операции с акциями в рамках утвержденной инвестиционной декларации, в которой установлены структура и соотношение долговых и долевых ценных бумаг и денежных средств, которые обязаны поддерживать доверительные управляющие. Контроль над соблюдением инвестиционных деклараций также осуществляется на ежедневной основе специализированным депозитарием.

Для управления прочим ценовым риском Страховщик использует периодическую оценку потенциальных убытков, которые могут быть понесены в результате негативных изменений конъюнктуры рынка, а также анализ чувствительности совокупного дохода за год к изменению цен на акции по сценарию симметричного повышения или понижения на определенное количество процентных пунктов.

У Страховщик отсутствуют существенные концентрации риска изменения цен на долевые инструменты.

Альтернативный вариант раскрытия:

Особое внимание уделяется анализу изменения цен на акции ___ (наименование акций), так как данные вложения составляют ___ долю (указать долю, если она существенна для инвестиционного портфеля) в общем инвестиционном портфеле инвестиций Страховщик).

Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на ___ % (20XX г.: на ___ %) меньше, при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи", и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток), а собственные средства составили бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".

В таблице 53.23 анализируются возможные изменения основных параметров при условии того, что прочие параметры являются постоянными. Данный анализ отражает влияние на прибыль до налогообложения (ввиду изменения справедливой стоимости финансовых активов и обязательств, справедливая стоимость которых отражается в отчете о прибылях и убытках) и капитал (которое отражает корректировки прибыли до налогообложения и изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи). Взаимосвязь параметров оказывает существенное влияние на процедуру определения окончательного влияния на риск изменения цен на долевые инструменты, однако, для демонстрации влияния ввиду изменения параметров, параметры должны изменяться по отдельности. Следует отметить,что изменения параметров не являются линейными.

Таблица 53.23

20YY

20XX

Рыночные индексы

Изменение допущений

Влияние на прибыль до налогообложения

Влияние на капитал

Влияние на прибыль до налогообложения

Влияние на капитал

Рыночный индекс 1

Рыночный индекс 2

Рыночный индекс 3

Операционный риск

Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Страховщика и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения коммерческих операций и других сделок, их нарушения служащими Страховщика и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Страховщиком информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.

Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Страховщик не может выдвинуть предположение о том, что все операционные риски устранены, но с помощью системы контроля и путем отслеживания и соответствующей реакции на потенциальные риски Страховщик может управлять такими рисками. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения и сверки, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Риски, связанные с осуществлением деятельности, такие, например, как изменение среды, технологии и изменения в отрасли, контролируются Страховщиком в рамках процесса стратегического планирования.

Правовой риск

Правовой риск - риск возникновения у Страховщика убытков вследствие несоблюдения Страховщиком требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Страховщика), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров.

(Необходимо раскрыть информацию о том, как Страховщик оценивает свои операционные риски и как он ими управляет)

Порядок составления Примечания 53

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4.

2. Примечание и таблицы составляется на основании управленческой отчетности, а также на основании данных регистров бухгалтерского учета.

54. Примечание "Управление капиталом"

МСФО (IFRS) 7 п. 33		Управление капиталом Страховщика имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской Федерации; обеспечение способности функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.
МСФО (IAS) 1 п. 134		Страховщики, являющиеся резидентами Российской Федерации, обязаны соблюдать следующие нормативные требования по капиталу (которые рассчитываются на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной согласно Российским правилам бухгалтерского учета):
		- соответствие требованиям, предъявляемым к марже платежеспособности (установленное Приказом Министерства Финансов РФ от 2 ноября 2001 г. N 90н "Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств");
МСФО (IAS) 1 п. 135		- превышение величины чистых активов над величиной уставного капитала (установленное Федеральным законом от 26 декабря 1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и Федеральным законом от 8 февраля 1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"); - соответствие требованиям, предъявляемым к порядку размещения страховщиками средств страховых резервов (установленное Приказом Министерства Финансов РФ от 2 июля 2012 г. N 100н "Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов"); - соответствие требованиям, предъявляемым к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика (установленное Приказом Министерства Финансов РФ от 2 июля 2012 г. N 101н "Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов принимаемых для покрытия собственных средств страховщика"); - соответствие минимальной величины уставного капитала требованиям Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ"
		Контроль за выполнением указанных выше нормативных требований осуществляется на полугодовой основе с подготовкой форм отчетности, содержащих соответствующие расчеты и предоставляемые в Банк России.
		Требования к минимальной сумме полностью оплаченного уставного капитала Страховщика составляет ___ тыс. руб. (Вставить информацию в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации). Полностью оплаченный уставный капитал Страховщика по состоянию на 31 декабря 20YY составил ___ тыс. руб. (20XX: ___ тыс. руб.). (Указывать информацию по оплаченному капиталу).
		В таблице 54 представлено сравнение нормативного размере маржи платежеспособности с фактическим размером, подсчитанным Страховщиков в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации:
Таблица 54
Номер строки	Наименование строки		20YY	20XX
	1		2	3
1	Нормативный размер маржи платежеспособности (привести абсолютную величину)
2	Фактический размер маржи платежеспособности (привести абсолютную величину)
3	Отклонение фактического размера от нормативного (как разница между нормативным и фактическим размером)
4	Фактический размер маржи платежеспособности, %
5	Норматив маржи платежеспособности, %
МСФО (IAS) 1 п. 135(d)		В течение 20XX и 20YY гг. Страховщик соблюдал все требования, установленные Банком России к уровню капитала. (в случае нарушений указать соответствующий факт и последствия данного нарушения)

Порядок составления Примечания 54

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1.

2. Примечание составляется на основании внутренней бухгалтерской и управленческой информации о соблюдении в отчетном периоде требований законодательства РФ о требованиях в отношении величины капитала страховщика, требований нормативных документов Банка России.

3. В примечании должны быть раскрыты принятые страховщиком политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством РФ требований к величине капитала.

55. Примечание "Условные обязательства"

МСФО (IAS) 37 п. 86(a)		Судебные разбирательства
		Время от времени в ходе текущей деятельности Страховщика в судебные органы поступают иски в отношении Страховщика. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов, Страховщик считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Страховщика, и, соответственно, не сформировал резерв по данным разбирательствам в финансовой отчетности.
		По состоянию за 31 декабря 20YY года Страховщик участвовал в судебных разбирательствах в связи с ___. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Страховщика, вероятность значительных убытков низка.
МСФО (IAS) 37 п. 84		По состоянию за 31 декабря 20YY года Страховщик участвовал в судебных разбирательствах в связи с ___. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ___ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. Примечание 30.
МСФО (IAS) 37 п. 86(a)		Налоговое законодательство
		Законодательство в области трансфертного ценообразования, применимое к операциям, осуществленным 31 декабря 20YY года или до этой даты, также предусматривало право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включали операции с взаимозависимыми сторонами (в соответствии с определением Налогового кодекса Российской Федерации), все международные операции (как со связанными, так и с несвязанными сторонами), операции, в которых налогоплательщик использовал цены, отличающиеся более чем на 20% от цен, использованных для аналогичных операций тем же самым налогоплательщиком в течение короткого периода времени, и бартерные операции. Существуют значительные трудности в толковании и применении данного законодательства в области трансфертного ценообразования.
		Налоговые обязательства, возникающие в результате операций между компаниями, определяются на основе фактических цен, использовавшихся в таких операциях. Существует вероятность того, что по мере дальнейшего развития интерпретации правил трансфертного ценообразования эти трансфертные цены могут быть оспорены. Воздействие любых таких спорных ситуаций не может быть оценено с достаточной степенью надежности, однако оно может быть существенным для финансового положения и/или деятельности Страховщика в целом. (В случае если применимо добавляется текст: Наилучшая оценка руководства в отношении суммы риска, связанного с трансфертным ценообразованием, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), при этом при определении налога может допускаться использование альтернативных допущений, поэтому данная сумма не должна быть истолкована как окончательная оценка будущих налогов, подлежащих уплате, если налоговые органы оспорят трансфертные цены. Руководство планирует решительно защищать позицию Страховщика по трансфертному ценообразованию.)
МСФО (IAS) 16 п. 74		Обязательства капитального характера
		По состоянию за 31 декабря 20YY года Страховщик имел договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по завершению строительства инвестиционного имущества составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).) За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционного имущества составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
МСФО (IAS) 17 п. 35(а)		Обязательства по операционной аренде
		В таблице 55.1 представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Страховщик выступает в качестве арендатора:
Таблица 55.1
Номер строки	Наименование строки						20YY		20XX
	1						2		3
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 5 лет
3	После 5 лет
4	Итого обязательств по операционной аренде
МСФО (IAS) 17 п. 35(b)		За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Страховщиком по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей).
МСФО (IAS) 37 п. 30		Соблюдение особых условий
		Порядок размещения средств страховых резервов Страховщика должен соответствовать требованиям Приказа Минфина России от 02.07.2012 N 100н "Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов".
		По состоянию на 31 декабря 20YY года средства страховых резервов Страховщика полностью соответствовали требованиям Приказа Минфина России N 100н.
МСФО (IFRS) 7 пп. 18, 19		(Необходимо раскрыть также описание других особых условий, действующих в течение отчетного периода, таких, как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Страховщик соблюдал все особые условия. (В случае если условия не соблюдались в отчетном периоде, страховщик должен раскрыть соответствующую информацию).
МСФО (IFRS) 7 п. 25
		Заложенные активы
МСФО (IFRS) 7 п. 14(а)		По состоянию на конец отчетного периода Страховщик имел следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения. Информация представлена в таблице 55.2:
Таблица 55.2
Номер строки	Наименование строки		Примечание	20YY		20XX
				Заложенные активы	Связанное обязательство	Заложенные активы		Связанное обязательство
	1		2	3	4	5		6
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
2.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
3	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:
3.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
4	Инвестиционное имущество
5	Основные средства
6	Итого

Порядок составления Примечания 55

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 37, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 7.

2. Примечание составляется на основании информации на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов страховщика, а также другой внутренней управленческой информации.

56. Примечание "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования"

МСФО (IAS) 1 п. 17(с)

Операции с производными финансовыми инструментами включают операции Страховщика, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков.

МСФО (IFRS) 7 п. 31

Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов.

Таблица 56.1 отражает справедливую стоимость производных финансовых инструментов, отраженных в финансовой отчетности как активы или обязательства, а также их условные суммы. Условные суммы, отраженные на совокупной основе, представляют собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс; на их основе оцениваются изменения стоимости производных инструментов. Условные суммы отражают объем операций, которые не завершены на конец года, и не отражают кредитный риск.

Таблица 56.1

Номер строки

Наименование строки

20YY

20XX

Условная основная сумма

Справедливая стоимость

Условная основная сумма

Справедливая стоимость

Актив

Обязательство

Актив

Обязательство

1

2

3

4

5

6

7

1

Процентные контракты

2

Форварды и свопы - иностранные контракты

3

Форварды и свопы - внутренние контракты

4

Опционы - иностранные контракты

5

Опционы - внутренние контракты

6

Валютные контракты

7

Форварды и свопы - иностранные контракты

8

Форварды и свопы - внутренние контракты

9

Опционы - иностранные контракты

10

Опционы - внутренние контракты

11

Контракты на акции / товары

12

Итого производные активы / обязательства

___

___

___

___

В таблице 56.1 под иностранными контрактами понимаются контракты, заключенные с нерезидентами РФ, под внутренними контрактами понимаются контракты, заключенные с резидентами РФ.

На 31 декабря 20YY г. страховщик имеет позиции по следующим видам производных инструментов:

Форварды и фьючерсы

Форвардные и фьючерсные контракты представляют собой договорные соглашения на покупку или продажу определенного финансового инструмента по указанной цене и на указанную дату в будущем. Форварды представляют собой специализированные договоры, торговля которыми осуществляется на внебиржевом рынке. Операции с фьючерсами совершаются на стандартные суммы на регулируемых биржах и требуют ежедневного перечисления маржинального депозита.

Свопы

Свопы представляют собой договорные соглашения между двумя сторонами на обмен сумм, равных изменениям процентной ставки, курса обмена валют или фондового индекса и (в случае свопа кредитного дефолта) на осуществление платежей при наступлении определенных событий по кредитам, на основании условных сумм.

Опционы

Опционы представляют собой договорные соглашения, которые содержат право, но не обязанность, покупателя либо купить, либо продать определенное количество финансовых инструментов по фиксированной цене, на установленную дату в будущем или в любой момент времени в течение определенного периода.

Учет хеджирования

МСФО (IFRS) 7 п. 22(b)

Страховщик использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования.

Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков. В таблице 56.2 представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года:

Таблица 56.2

Номер строки

Наименование строки

20YY

Договорная или согласованная сумма

Положительная справедливая стоимость

Отрицательная справедливая стоимость

1

2

3

4

1.1

Валютные свопы

1.2

Процентные свопы

1.3

Прочие производные финансовые инструменты

1.4

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости

2.1

Валютные свопы

2.2

Процентные свопы

2.3

Прочие производные финансовые инструменты

2.4

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков

3

Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

Хеджирование справедливой стоимости

МСФО (IFRS) 7 п. 22(b)

Инструменты хеджирования справедливой стоимости Страховщика в основном состоят из процентных свопов, валютных свопов, валютно-процентных свопов, которые используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей.

МСФО (IFRS) 7 п. 24(а)

В таблице 56.3 представлена информация о признанных прибылях или убытках при хеджировании справедливой стоимости:

Таблица 56.3

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

1

2

3

1

Прибыли (Убытки) по инструментам хеджирования

2

Прибыли (Убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск

3

Итого прибыль (убыток)

МСФО (IAS) 39 п. 91

Вариант раскрытия информации при прекращении учета хеджирования справедливой стоимости:

В 20YY году в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости Страховщик прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования справедливой стоимости, в результате чего была признана прибыль (убыток) в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г: убыток в размере ___ тысяч рублей).

Хеджирование денежных потоков

МСФО (IFRS) 7 п. 22(а)

Хеджирование денежных потоков применяется Страховщиком в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникающих в связи с изменением денежных потоков по

МСФО (IFRS) 7 п. 22(b, с)

финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозитам и займам с переменной процентной ставкой) вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).

К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся (займы, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой).

Инструменты хеджирования денежных потоков Страховщика в основном состоят из процентных и валютных свопов, которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам в течение времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.

МСФО (IFRS) 7 п. 23(а)

В таблице 56.4 представлен прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.

Таблица 56.4

Номер строки

Наименование строки

До востребования и менее 1 месяца

От 1 месяца до 6 месяцев

От 6 до 12 месяцев

Более 1 года

Итого

1

2

3

4

5

6

1

31 декабря 20YY года Активы (приток) Обязательства (отток)

2

Подверженность чистым притокам / оттокам за 31 декабря 20YY года

3

31 декабря 20ХХ года Активы (приток) Обязательства (отток)

4

Подверженность чистым притокам / оттокам за 31 декабря 20ХХ года

МСФО (IFRS) 7 п. 23(d)

В таблице 56.5 представлен анализ сумм, переклассифицированных из резерва хеджирования денежных потоков в статьи отчета о прибылях и убытках.

Таблица 56.5

Номер строки

Наименование строки

20YY

20ХХ

1

2

3

1

Процентные доходы

2

Процентные расходы

3

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

4

Налогообложение

5

Прочие

6

Итого

МСФО (IFRS) 7 п. 23(b)

Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали.

МСФО (IFRS) 7 п. 24(b)

В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г: убыток в размере ___ тысяч рублей).

МСФО (IFRS) 39 п. 91

Вариант раскрытия информации при прекращении учета хеджирования денежных потоков:

В 20YY году в связи с прекращением учета хеджирования денежных потоков Страховщик прекратил признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в результате чего была признана прибыль (убыток) в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: убыток в размере ___ тысяч рублей).

Порядок составления Примечания 56

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.

2. Примечание и таблицы составляются на основе данных регистров бухгалтерского учета и внутренней управленческой информации.

57. Примечание "Справедливая стоимость финансовых инструментов"

МСФО (IFRS) 13 пп. 67-69

Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась страховщиком исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методов оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. При оценке справедливой стоимости финансовых инструментов страховщик использует всю имеющуюся рыночную информацию. Результаты оценки справедливой стоимости анализируются и распределяются по уровням иерархии справедливой стоимости следующим образом: (i) к 1 Уровню относятся оценки по котируемым ценам (некорректируемым) на активных рынках для идентичных активов или обязательств, (ii) ко 2 Уровню - полученные с помощью методов оценки, в котором все используемые существенные исходные данные, прямо или косвенно являются наблюдаемыми для актива или обязательства (т.е., например, цены), и (iii) оценки 3 Уровня, которые являются оценками, не основанными на наблюдаемых рыночных данных (т.е. основаны на ненаблюдаемых исходных данных). Для распределения финансовых инструментов по категориям иерархии справедливой стоимости руководство использует профессиональные суждения. Если для оценки справедливой стоимости используются наблюдаемые исходные данные, требующие значительных корректировок, эта оценка относится к 3 Уровню. Значимость используемых исходных данных оценивается для всей совокупности оценки справедливой стоимости.

(а) Многократные оценки справедливой стоимости

МСФО (IFRS) 7 п. 25		Многократные оценки справедливой стоимости представляют собой оценки, требуемые или допускаемые другими МСФО в отчете о финансовом положении на конец каждого отчетного периода. В таблице 57.1 представлены уровни в иерархии справедливой стоимости, к которому относятся многократные оценки справедливой стоимости. на 31 декабря 20YY года:
МСФО (IFRS) 13 п. 93(b)
Таблица 57.1
Номер строки	Наименование строки								Справедливая стоимость по уровням исходных данных												Итого справедливая стоимость
									Рыночные котировки (уровень 1)			Модель оценки, использующая данные наблюдаемых рынков (уровень 2)				Модель оценки, использующая значительный объем ненаблюдаемых данных (уровень 3)
	1								2			3				4					5
	АКТИВЫ, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
	ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
1.1.1	- Российские государственные облигации
1.1.2	- Муниципальные облигации
1.1.3	- Облигации Банка России
1.1.4	- Корпоративные облигации
1.1.5	- Долговые обязательства иностранных государств
1.1.6	- Векселя
1.2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.2.1	- Российские государственные облигации
1.2.2	- Муниципальные облигации
1.2.3	- Облигации Банка России
1.2.4	- Корпоративные облигации
1.2.5	- Долговые обязательства иностранных государств
	АКТИВЫ, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
1.2.6	- Векселя
1.2.7	Производные финансовые активы
1.2.7.1	- Процентные свопы и Опционы
1.2.7.2	- Валютные свопы и форварды
1.2.7.3	- Свопы и опционы на акции
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
2.2.1	- Российские государственные облигации
2.2.2	- Муниципальные облигации
2.2.3	- Облигации Банка России
2.2.4	- Корпоративные облигации
2.2.5	- Долговые обязательства иностранных государств
2.2.6	- Векселя
	НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
3	- Основные средства (здания)
4	- Инвестиционное имущество
5	Итого активы, многократно оцениваемые по справедливой стоимости
	ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
6	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
6.1	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли в том числе:
6.1.1	Производные финансовые инструменты
6.1.1.1	- Процентные свопы и опционы
6.1.1.2	- Валютные свопы и форварды
6.1.1.3	- Свопы и опционы на акции
6.1.2	Обязательства по поставке ценных бумаг
6.1.3	Обязательство по возврату проданного обеспечения
6.2.	Прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании"
7	Итого обязательства, многократно оцениваемые по справедливой стоимости
МСФО (IFRS) 13 п. 93(с), 95		Инвестиции в ___ [компания], включенные в категорию финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, перестали обращаться на активном рынке в [___ 20ХХ года] в связи со снижением ликвидности финансовых рынков и были отражены в приведенном выше анализе на 31 декабря 20ХХ года как финансовые инструменты 2 Уровня. В [___ 20YY года] восстановилась торговая активность на финансовых рынках и инвестиции были реклассифицированы и отражены в приведенном выше анализе на 31 декабря 20YY года как финансовые инструменты 1 Уровня.
		Для определения справедливой стоимости [валютных свопов], не обращающихся на активном рынке, Страховщик использует такие методы оценки как [метод дисконтированных денежных потоков]. Однако в соответствии с МСФО справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия [валютного свопа].
МСФО (IFRS) 13 п. 93 (d)		В таблице 57.2 приведены методы оценки и исходные данных, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок 2 Уровня, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных по состоянию на 31 декабря 20YY года:
Таблица 57.2
Номер строки	Наименование строки			Справедливая стоимость			Метод оценки			Используемые исходные данные				Диапазон исходных данных (средневзвешенное значение)			Обоснованные изменения		Чувствительность оценки справедливой стоимости
	1			2			3			4				5			6		7
	АКТИВЫ, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
	ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
1.1.1	- Российские государственные облигации
1.1.2	- Муниципальные облигации
1.1.3	- Облигации Банка России
1.1.4	- Корпоративные облигации
1.1.5	- Долговые обязательства иностранных государств
1.1.6	Векселя
1.2.6	Производные финансовые активы
1.2.6.1	- Процентные свопы и опционы
1.2.6.2	- Валютные свопы и форварды
1.2.6.3	- Свопы и опционы на акции
1.2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.2.1	- Российские государственные облигации
1.2.2	- Муниципальные облигации
1.2.3	- Облигации Банка России
1.2.4	- Корпоративные облигации
1.2.5	-Долговые обязательства иностранных государств
1.2.6	Векселя
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
2.2.1	- Российские государственные облигации
2.2.2	- Муниципальные облигации
2.2.3	- Облигации Банка России
2.2.4	- Корпоративные облигации
2.2.5	-Долговые обязательства иностранных государств
2.2.6	Векселя
	НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
4	- Основные средств (здания)
5	- Инвестиционное имущество
6	Итого активы, многократно оцениваемые по справедливой стоимости
	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
7	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
7.1	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли в том числе:
7.1.1	Производные финансовые инструменты
7.1.1.1	- Процентные свопы и опционы
7.1.1.2	- Валютные свопы и форварды
7.1.1.3	- Свопы и опционы на акции
7.1.2	Обязательства по поставке ценных бумаг
7.1.3	Обязательство по возврату проданного обеспечения
7.2.	Прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании"
8	Итого обязательства, многократно оцениваемые по справедливой стоимости
		(Представить сравнительные данные за 20XX год).
МСФО (IFRS) 13 п. 93(d)		В таблице 57.3 приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для оценок 3 Уровня, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных по состоянию на 31 декабря 20YY года:
Таблица 57.3
Номер строки	Наименование строки				Справедливая стоимость			Метод оценки			Используемые исходные данные				Диапазон исходных данных (средневзвешенное значение)		Обоснованные изменения		Чувствительность оценки справедливой стоимости
	1				2			3			4				5		6		7
	АКТИВЫ, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
	ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
1.1.1	- Российские государственные облигации
1.1.2	- Муниципальные облигации
1.1.3	- Облигации Банка России
1.1.4	- Корпоративные облигации
1.1.5	- Долговые обязательства иностранных государств
1.1.6	- Векселя
1.2.6	Производные финансовые активы
1.2.6.1	- Процентные свопы и опционы
1.2.6.2	- Валютные свопы и форварды
1.2.6.3	- Свопы и опционы на акции
1.2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.2.1	- Российские государственные облигации
1.2.2	- Муниципальные облигации
1.2.3	- Облигации Банка России
1.2.4	- Корпоративные облигации
1.2.5	- Долговые обязательства иностранных государств
1.2.6	- Векселя
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
2.2.1	- Российские государственные облигации
2.2.2	- Муниципальные облигации
2.2.3	- Облигации Банка России
2.2.4	- Корпоративные облигации
2.2.5	- Долговые обязательства иностранных государств
2.2.6	- Векселя
	НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
4	- Основные средств (здания)
5	- Инвестиционное имущество
6	Итого активы, многократно оцениваемые по справедливой стоимости
	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
7	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
7.1	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли в том числе:
7.1.1	Производные финансовые инструменты
7.1.1.1	- Процентные свопы и опционы
7.1.1.2	- Валютные свопы и форварды
7.1.1.3	- Свопы и опционы на акции
7.1.2	Обязательства по поставке ценных бумаг
7.1.3	Обязательство по возврату проданного обеспечения
7.2.	Прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании"
8	Итого обязательства, многократно оцениваемые по справедливой стоимости
			(Представить сравнительные данные за 20XX год).
МСФО (IFRS) 13 п. 93 (е)(ii)			В таблице 57.3 раскрывается чувствительность к исходным данным для финансовых активов и финансовых обязательств для тех случаев, когда изменение одного или нескольких компонентов ненаблюдаемых исходных данных приводит к значительному изменению справедливой стоимости. С этой целью было принято суждение о значимости влияния этих изменений в отношении прибыли или убытка и общей суммы активов или общей суммы обязательств, или, если изменения справедливой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода, общей суммы капитала.
			В течение года, закончившегося 31 декабря 20YY года, изменений в методах оценки для многократных оценок справедливой стоимости 3 Уровня не произошло (20XX.: ___). Инвестиционное имущество представляет собой землю и здания производственного назначения, оценку которых Страховщик произвел, так как предполагает преобразовать их в жилой комплекс.
			Чувствительность оценки справедливой стоимости, раскрытая в приведенной выше таблице, показывает направление, в котором изменится результат оценки вследствие увеличения или уменьшения соответствующих исходных данных. Для долевых ценных бумаг увеличение множителя прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITDA) приведет к увеличению результата оценки. При этом увеличение дисконта на отсутствие рынка приведет к уменьшению результата оценки. Для долговых ценных бумаг увеличение ставок дисконтирования или вероятности дефолта приведет к уменьшению результата оценки. Не было выявлено никакой взаимосвязи между ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми Страховщиком в оценке справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты 3 Уровня. Однако ожидается, что для долговых ценных бумаг 3 Уровня изменение в допущении, использованное при определении вероятности дефолта, будет сопровождаться изменением ставки дисконтирования в том же направлении.
			В таблице 57.4 представлена информация о сверке изменений по 3 Уровню иерархии справедливой стоимости по классам инструментов в течение 20YY года:
Таблица 57.4
Номер строки	Наименование строки					Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка							Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи					Производные финансовые активы		Производные финансовые обязательства
	1					2							3					4		5
1	Справедливая стоимость на 1 января 20YY года
2	Доходы или расходы, отраженные в составе прибыли или убытка за год
3	Доходы или расходы, отраженные в составе прочего совокупного дохода
4	Приобретения
5	Эмиссия или выпуск
6	Реализация
7	Расчеты
8	Перевод с 3 Уровня
9	Перевод на 3 Уровень
10	Справедливая стоимость на 31 декабря 20YY года
11	Нереализованные доходы за вычетом расходов от переоценки, отраженные в составе прибыли или убытка за год, для активов, удерживаемых на 31 декабря 20YY года
		Финансовые инструменты ___ (перечислить) были перенесены из категории инструментов с 3 Уровнем оценки в категорию инструментов со 2 Уровнем оценки в связи с повышением активности на финансовых рынках в 20YY году.
		Ниже представлена информация о сверке изменений по 3 Уровню иерархии справедливой стоимости по классам инструментов в течение 20XX года. (Представить сравнительные данные).
МСФО (IFRS) 13 п. 93 (h)(i), (ii)		Используемые Страховщиком модели оценки инвестиций в корпоративные долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ___ процента (процентов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от ___ до ___ процента (процентов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей Страховщика.
		Если бы прогнозные значения выручки в 20YY году были на ___ процента (процентов) выше базового показателя, прибыль Страховщика за год была бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственные средства были бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".
		Если бы прогнозные значения выручки в 20YY году были на ___ процента (процентов) ниже базового показателя, прибыль Страховщика за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственный капитал был бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как "имеющиеся в наличии для продажи".

(б) Однократные оценки справедливой стоимости

		Страховщик снизил стоимость долгосрочных активов, предназначенных для продажи, до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу Это значение справедливой стоимости относится к 3 Уровню оценки в иерархии справедливой стоимости В таблице 57.5 перечислены методы оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на 31 декабря 20YY года:
Таблица 57.5
Номер строки	Наименование строки		Справедливая стоимость	Метод оценки	Используемые исходные данные	Диапазон исходных данных (средневзвешенное значение)
						31 декабря 20YY г.	31 декабря 20XX г.
	1		2	3	4	5	6
1	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
2
3

Представить в разрезе объектов, для которых были применены разные методы оценки.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи включают инвестиционное имущество, представляющие собой землю и здания производственного назначения. Страховщик производил их оценку на основании ожидания о преобразовании их в жилой комплекс. Раскрыть информацию о том, что текущий характер использования актива не является наиболее эффективным использованием, если это применимо.

(в) Процессы оценки для многократной и однократной оценки 3 уровня иерархии справедливой стоимости

Оценки 3 Уровня иерархии анализируются на еженедельной основе (указать орган, ответственный за анализ, например Комитет) и доводятся до сведения (указать ответственный орган управления) на ежемесячной основе. Комитет рассматривает уместность исходных данных модели оценки и результаты оценки, используя различные методы оценки, признанные стандартными в секторе финансовых услуг. При выборе наиболее уместной модели оценки Комитет проводит бэк-тестирование и решает, результаты какой модели имеют исторически наиболее близкое соответствие данным реальных рыночных сделок. Для оценки инвестиций в долевые инструменты 3 Уровня Страховщик использует сопоставимые торговые множители. Руководство определяет сопоставимые публичные компании на основе сектора экономики, размера, этапа развития и стратегии Страховщика. Затем руководство рассчитывает торговые множители для каждой установленной сопоставимой компании. Множитель рассчитывается путем деления стоимости сопоставимой компании на величину EBITDA. Торговый множитель затем дисконтируется с учетом ликвидности и различий между сопоставимыми компаниями на основе фактов и обстоятельств, относящихся к конкретной компании.

Долговые инструменты 3 Уровня оцениваются по чистой приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств. Страховщик также рассматривает риск ликвидности, кредитный и рыночный риски и корректирует модель оценки необходимым образом.

(г) Финансовые активы и обязательства, не оцениваемые по справедливой стоимости, для которых представляется раскрытие справедливой стоимости

В таблице 57.6 приводится анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости:

Таблица 57.6
Номер строки	Наименование строки	Справедливая стоимость по уровням исходных данных			Итого справедливая стоимость	Балансовая стоимость
		Рыночные котировки (уровень 1)	Модель оценки, использующая данные наблюдаемых рынков (уровень 2)	Модель оценки, использующая значительный объем ненаблюдаемых данных (уровень 3)
	1	2	3	4	5	6
	ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1	Денежные средства и их эквиваленты, за минусом резерва
1.1	Денежные средства в кассе
1.2	Денежные средства в пути
1.3	Расчетные счета
1.4	Специальные счета
1.5	Депозиты в кредитных организациях, классифицированные как денежные эквиваленты
2	Депозиты в кредитных организациях, за минусом резерва
2.1	Депозиты в кредитных организациях (российские банки)
2.2	Депозиты в банках-нерезидентах
2.3	Специальные счета
3	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, за минусом резерва
3.1	Российские государственные облигации
3.2	Муниципальные облигации
3.3	Облигации Банка России
3.4	Корпоративные облигации
3.5	Долговые обязательства иностранных государств
3.6	Векселя
4	Займы и прочая дебиторская задолженность, за минусом резерва
4.1	Расчеты по брокерским операциям
4.2	Операции финансовой аренды
4.3	Займы выданные (юридические лица)
4.4	Займы выданные (физические лица)
4.5	Вложения в приобретенные права требования
4.6	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
4.7	Прочее
5	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, за минусом резерва
5.1	Дебиторская задолженность по договорам страхования
5.2	Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ
5.3	Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, принятым в перестрахование
5.4	Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, переданным в перестрахование
5.5	Дебиторская задолженность от страховщиков - участников договоров сострахования
5.6	Дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
5.7	Дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
5.8	Дебиторская задолженность по депо премий и убытков
5.9	Дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам
5.10	Дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами
5.11	Дебиторская задолженность по расчетам ПВУ
5.12	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
6	Инвестиции в ассоциированные организации
7	Инвестиции в совместно контролируемые организации
8	Инвестиции в дочерние организации
9	Прочие финансовые активы, за минусом резерва
9.1	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам)
9.2	Расчеты с работниками по подотчетным суммам
9.3	Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
9.4	Расчеты с покупателями и клиентами
9.5	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
9.6	Прочие финансовые активы
10	ИТОГО ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, НЕ ОЦЕНИВАЕМЫХ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
	ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
11	Займы и прочие привлеченные средства
11.1	Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")
11.2	Прочие средства, привлеченные от кредитных организаций
11.3	Средства, привлеченные от государственных организаций
11.4	Прочие срочные заемные средства от других юридических
11.5	Средства, привлеченные от физических лиц
11.6	Обязательства по финансовой аренде
11.7	Договоры продажи и обратного выкупа
12	Выпущенные долговые ценные бумаги
13	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
13.1	Кредиторская задолженность и предоплаты премий по договорам страхования
13.2	Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ
13.3	Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам без НВПДВ, принятым в перестрахование
13.4	Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам без НВПДВ, переданным в перестрахование
13.5	Кредиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
13.6	Кредиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
13.7	Кредиторская задолженность по депо премий и убытков
13.8	Задолженность перед страховыми агентами и брокерами
13.9	Кредиторская задолженность по операциями ПВУ
13.10	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
14	Прочие финансовые обязательства
14.1	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам)
14.2	Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
14.3	Расчеты с покупателями и клиентами
14.4	Расчеты с прочими кредиторами
14.5	Прочие финансовые обязательства
15	ИТОГО ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, НЕ ОЦЕНИВАЕМЫХ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ

Оценка справедливой стоимости на Уровне 2 и Уровне 3 иерархии справедливой стоимости была выполнена с помощью метода дисконтированных потоков денежных средств. Справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих котировок на активном рынке, основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения.

Для активов Страховщик использовал допущения о приростной ставке на заемный капитал и ставках досрочных погашений контрагента. Обязательства дисконтируются по приростной ставке Страховщика на заемный капитал. Обязательства, подлежащие погашению по требованию, дисконтировались, начиная с первого дня потенциального предъявления требования о погашении обязательства Страховщиком.

Порядок составления Примечания 57

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 7.

2. Примечание составляется на основании информации, представленной в приведенных выше Примечаниях, а также на основе данных регистров бухгалтерского учета и внутренней управленческой информации.

58. Примечание "Передача финансовых активов"

(a) Операции передачи, не отвечающие критериям прекращения признания финансового актива в полном объеме

Страховщик передал финансовые активы в рамках операций, не отвечающих критериям прекращения признания в текущем и предыдущем отчетных периодах.

Договоры продажи и обратного выкупа По состоянию на 31 декабря 20YY года у Страховщика имеются финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представленные [корпоративными акциями] в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, представленные [корпоративными облигациями] в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), по которым у Страховщика существуют обязательства по выкупу по заранее определенной фиксированной цене.

МСФО (IFRS) 7 п. 42D(a, d, e)		В таблице 58.1 представлена информация о балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи и финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств:
Таблица 58.1
Номер строки	Наименование строки		20YY		20XX
			Балансовая стоимость активов на конец года	Балансовая стоимость соответствующих обязательств	Балансовая стоимость активов на конец года	Балансовая стоимость соответствующих обязательств
	1		2	3	4	5
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, переданные без прекращения признания, в том числе:
1.1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
1.1.1	Российские государственные облигации
1.1.2	Муниципальные облигации
1.1.3	Облигации Банка России
1.1.4	Корпоративные облигации
1.1.5	Долговые обязательства иностранных государств
1.1.6	Векселя
1.2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.2.1	Российские государственные облигации
1.2.2	Муниципальные облигации
1.2.3	Облигации Банка России
1.2.4	Корпоративные облигации
1.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
1.2.6	Векселя
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, в том числе:
2.2.1	Российские государственные облигации
2.2.2	Муниципальные облигации
2.2.3	Облигации Банка России
2.2.4	Корпоративные облигации
2.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
2.2.6	Векселя
3	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, в том числе:
3.2.1	Российские государственные облигации
3.2.2	Муниципальные облигации
3.2.3	Облигации Банка России
3.2.4	Корпоративные облигации
3.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
3.2.6	Векселя

В таблице 58.2 представлена информация об операциях по передаче, в которых контрагенты по соответствующим обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам.

Таблица 58.2
Номер строки	Наименование строки		20YY					20XX
			Справедливая стоимость активов на конец года		Справедливая стоимость соответствующих обязательств		Чистая позиция	Справедливая стоимость активов на конец года		Справедливая стоимость соответствующих обязательств		Чистая позиция
	1		2		3		4	5		6		7
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, переданные без прекращения признания, в том числе:
1.1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
1.1.1	Российские государственные облигации
1.1.2	Муниципальные облигации
1.1.3	Облигации Банка России
1.1.4	Корпоративные облигации
1.1.5	Долговые обязательства иностранных государств
1.1.6	Векселя
1.2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.2.1	Российские государственные облигации
1.2.2	Муниципальные облигации
1.2.3	Облигации Банка России
1.2.4	Корпоративные облигации
1.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
1.2.6	Векселя
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, в том числе:
2.2.1	Российские государственные облигации
2.2.2	Муниципальные облигации
2.2.3	Облигации Банка России
2.2.4	Корпоративные облигации
2.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
2.2.6	Векселя
3	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, в том числе:
3.2.1	Российские государственные облигации
3.2.2	Муниципальные облигации
3.2.3	Облигации Банка России
3.2.4	Корпоративные облигации
3.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
3.2.6	Векселя
МСФО (IFRS) 7 п. 42D(b, c)		Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Страховщика существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты, которым предоставлены указанные ценные бумаги в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг ___.
МСФО (IAS) 39 п. 30		В таблице 58.3 приведены данные об операциях по передаче, в которых Страховщик продолжает признание активов в случае продолжающегося участия. Результаты анализа представлены по классам финансовых активов.
МСФО (IFRS) 7 п. 42D(f)
Таблица 58.3
Номер строки	Наименование строки		20YY					20XX
			Балансовая стоимость активов до передачи	Балансовая стоимость активов, которые страховщик продолжает признавать после передачи		Балансовая стоимость соответствующих обязательств		Балансовая стоимость активов до передачи	Балансовая стоимость активов, которые страховщик продолжает признавать после передачи		Балансовая стоимость соответствующих обязательств
	1		2	3		4		5	6		7
1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, переданные без прекращения признания, в том числе:
1.1	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
1.1.1	Российские государственные облигации
1.1.2	Муниципальные облигации
1.1.3	Облигации Банка России
1.1.4	Корпоративные облигации
1.1.5	Долговые обязательства иностранных государств
1.1.6	Векселя
1.2	Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
1.2.1	Российские государственные облигации
1.2.2	Муниципальные облигации
1.2.3	Облигации Банка России
1.2.4	Корпоративные облигации
1.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
1.2.6	Векселя
2	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, в том числе:
2.2.1	Российские государственные облигации
2.2.2	Муниципальные облигации
2.2.3	Облигации Банка России
2.2.4	Корпоративные облигации
2.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
2.2.6	Векселя
3	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, в том числе:
3.2.1	Российские государственные облигации
3.2.2	Муниципальные облигации
3.2.3	Облигации Банка России
3.2.4	Корпоративные облигации
3.2.5	Долговые обязательства иностранных государств
3.2.6	Векселя

(б) Операции передачи, отвечающие критериям прекращения признания финансового актива в полном объеме

Страховщик передал финансовые активы в рамках операций, которые отвечают критериям прекращения признания в текущем и предыдущем отчетных периодах, и в отношении которых Страховщик сохранил некоторую степень риска.

МСФО (IFRS) 7 п. 42Е(а-d)

В таблице 58.4 представлена информация о продолжающемся участии в переданных финансовых активах, отвечающих критериям прекращения признания, по состоянию на 31 декабря 20YY года.

Таблица 58.4

Номер строки

Наименование строки

Недисконтированный поток денежных средств для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено

Балансовая стоимость продолжающегося участия в отчете о финансовом положении

Справедливая стоимость продолжающегося участия

Максимальный риск убытка

Производные финансовые активы

Производные финансовые обязательства

Активы

Обязательства

1

2

3

4

5

6

7

1

Проданные опционы "на продажу"

2

Приобретенные опционы "на покупку"

3

Итого

МСФО (IFRS) 7 п. 42Е (a-d)

В таблице 58.5 представлена информация в отношении переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых Страховщик имеет продолжающееся участие по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:

Таблица 58.5

Номер строки

Наименование строки

Недисконтированный поток денежных средств для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено

Балансовая стоимость продолжающегося участия в отчете о финансовом положении

Справедливая стоимость продолжающегося участия

Максимальный риск убытка

Производные финансовые активы

Производные финансовые обязательства

Активы

Обязательства

1

2

3

4

5

6

7

1

Проданные опционы "на продажу"

2

Приобретенные опционы "покупку"

3

Итого

МСФО (IFRS) 7 п. 42Е(а)

(В графе "Балансовая стоимость продолжающегося участия в отчете о финансовом положении" таблицы необходимо указать наименования статей отчета о финансовом положении, в которых признана балансовая стоимость данных финансовых активов и финансовых обязательств.)

МСФО (IFRS) 7 п. 42Е(с)

Страховщик определяет максимальную степень подверженности убыткам следующим образом: (необходимо раскрыть информацию о том, каким образом определяется максимальная степень подверженности Страховщика убыткам).

МСФО (IFRS) 7 п. 42Е(е)

В приведенной ниже таблице представлен анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных потоков денежных средств, предназначенных для выкупа переданных активов или других сумм, подлежащих уплате получателю в отношении финансовых активов, отвечающих критериям прекращения признания. В тех случаях когда потоки денежных средств носят переменный характер, информация о них раскрывается на основании условий, существовавших на каждую отчетную дату. Результаты анализа представлены по виду продолжающегося участия на конец соответствующего отчетного периода:

Таблица 58.6

Номер строки

Наименование строки

Менее 1 месяца

От 1 до 3 месяцев

От 3 до 6 месяцев

От 6 месяцев до 1 года

От 1 до 3 лет

От 3 до 5 лет

Свыше 5 лет

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

На 31 декабря 20YY года

2

Проданные опционы "на продажу"

3

Приобретенные опционы "на покупку"

4

Итого потенциальный отток денежных средств

1

На 31 декабря 20XX года

2

Проданные опционы "на продажу"

3

Приобретенные опционы "на покупку"

4

Итого потенциальный отток денежных средств

МСФО (IFRS) 7 п. 42E(f)

(Для числовых данных таблицы, в которой представлена информация в отношении переданных финансовых активов, признание которых было прекращено полностью, но в которых Страховщик имеет продолжающееся участие, и таблицы, в которой представлены недисконтированные денежные потоки по срокам обратного выкупа переданных финансовых активов, необходимо раскрыть информацию качественного характера, подтверждающую числовые данные вышеуказанных таблиц.)

МСФО (IFRS) 7 п. 42G(а-b)

В таблице 58.7 представлены доходы за вычетом расходов, признанные на дату передачи, последующие доходы или расходы, признанные в связи с продолжающимся участием и общая совокупная сумма доходов или расходов. Результаты анализа представлены по видам продолжающегося участия.

Таблица 58.7

Номер строки

Наименование строки

За год, закончившийся 31 декабря 20YY года

За год, закончившийся 31 декабря 20XX года

Прибыль или убыток, признанный на дату передачи

Последующие доходы и расходы, признанные в отчетном периоде

Наращенная сумма признанных доходов и расходов

Прибыль или убыток, признанный на дату передачи

Последующие доходы и расходы, признанные в отчетном периоде

Наращенная сумма признанных доходов и расходов

1

2

3

4

5

6

7

1

Проданные опционы "на продажу"

2

Приобретенные опционы "на покупку"

3

Итого

МСФО (IFRS) 7 п. 42G(а-b)

Вариант раскрытия при неравномерном распределении в течение года

Деятельность по передаче активов не была равномерно распределена в течение отчетного периода. В таблице 58.8 приведена информация о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия в течение 20YY года:

Таблица 58.8
Номер строки	Наименование строки	янв.	февр.	март	апр.	май	июнь	июль	авг.	сент.	окт.	нояб.	дек.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	12	12
	Проданные опционы "на продажу"
1	Признанные доходы за вычетом расходов
2	Средства, полученные от деятельности по передаче активов
	Приобретенные опционы "на покупку"
3	Признанные доходы за вычетом расходов
4	Средства, полученные от деятельности по передаче активов

МСФО (IFRS) 7 п. 42G(с)	Альтернативный вариант раскрытия при неравномерном распределении в течение года
	[В случае небольшого количества операций таблицу, приведенную выше, можно заменить текстом:] [Деятельность по передаче активов не была равномерно распределена в течение отчетного периода. В [месяц] 20YY года Страховщик продал портфель [указать проданные активы] за ___ тысяч рублей и признал чистый доход в сумме ___ тысяч рублей. По этой операции Страховщик [предоставил гарантию в отношении риска просрочки платежа до 30 дней, обязуясь выплатить покупателю пени за просроченный платеж за указанный период]. В [месяц] 20YY года Страховщик продал портфель [указать портфель активов] за ___ тысяч рублей и признал доход в сумме ___ тысяч рублей. По этой операции Страховщик [выпустил в адрес покупателя опцион "на продажу", который являлся неприбыльным].
	[Деятельность по передаче активов не была равномерно распределена в течение отчетного периода. В [месяц] 20XX года Страховщик продал портфель [указать проданные активы] за ___ тысяч рублей и признал чистый доход в сумме ___ тысяч рублей. По этой операции Страховщик [предоставил гарантию в отношении риска просрочки платежа до 30 дней, обязуясь выплатить покупателю пени за просроченный платеж за указанный период]. В [месяц] 20XX года Страховщик продал портфель [указать портфель активов] за ___ тысяч рублей и признал доход в сумме ___ тысяч рублей. По этой операции Страховщик [выпустил в адрес покупателя опцион "на продажу", который являлся неприбыльным].
МСФО (IFRS) 7 п. 42G(с)	Вариант раскрытия при равномерном распределении в течение года
	Общая сумма поступлений от операций по передаче активов в 20YY году распределялась равномерно (в 20ХХ г. ___).
	(Основной объем операций Страховщика по передаче финансовых активов, признание которых было прекращено, совершен в (месяц) 20YY года (___ 20ХХ г.) (или необходимо указать, за сколько дней до конца отчетного периода).
	Прибыль (убыток), признанная в отношении вышеназванных операций по передаче активов, составила в 20YY году ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Общая сумма поступлений от операций по передаче финансовых активов в 20YY году составила ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей).

Порядок составления Примечания 58

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7.

2. Примечание составляется на основании таблицы группировки счетов второго порядка, а также на основе данных других регистров бухгалтерского учета

59. Примечание "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств"

МСФО (IFRS) 7 п. 13F, 13С(d)(ii)

Информация о финансовых активах, переданных в залог в качестве обеспечения, представлена в Примечаниях 7, 8, 9

На 31 декабря 20YY года финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету, подпадающие под действие обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о взаимозачете, либо аналогичного соглашения составили:

Таблица 59
Номер строки	Наименование строки	Валовые суммы выполнения взаимозачета, отраженные в отчете о финансовом положении	Валовые суммы взаимозачета, отраженные в отчете о финансовом положении	Нетто-сумма после выполнения взаимозачета, отраженная в отчете о финансовом положении	Суммы, попадающие под действие генерального соглашения о взаимозачете (аналогичного соглашения), отраженные в отчете о финансовом положении		Чистая сумма риска
					Финансовые инструменты	Полученное денежное обеспечение
	1	2	3	4	5	6	7
		(а)	(б)	(в)=(а)-(б)	(г)	(д)	(в)-(г)-(е)
	ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1	Прочая дебиторская задолженность
2	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
3	Договоры покупки и обратной продажи
4	Итого
	ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5	Кредиторская задолженность
6	Договоры продажи и обратного выкупа
	Итого

Сумма взаимозачета в отчете о финансовом положении, отраженная в столбце (б), является наименьшей из: (i) валовой суммы до выполнения взаимозачета, отраженной в колонке (a), и (ii) суммы соответствующего инструмента, подлежащего взаимозачету. Аналогично, суммы в столбцах (г) и (д) ограничены риском, отраженным в столбце (в) для каждого отдельного инструмента, чтобы позволяет избежать недооценки конечного чистого риска.

У Страховщика существуют генеральные соглашения о взаимозачете с контрагентами, которые обеспечены правовой защитой в случае невыполнения обязательств. Кроме того, применимое законодательство разрешает предприятиям в одностороннем порядке производить зачет дебиторской и кредиторской задолженности, подлежащей оплате, если они выражены в одной и той же валюте и относятся к одному и тому же контрагенту. Информация об этом раскрывается, так как этот взаимозачет был произведен в отчете о финансовом положении. Страховщик также разместил гарантийные депозиты в [клиринговом центре-контрагенте] в качестве обеспечения своих позиций по производным инструментам. Этот контрагент имеет право произвести взаимозачет обязательств Страховщика и гарантийного депозита в случае невыполнения обязательств.

Порядок составления Примечания 59

1. Примечание составляется в соответствии с требованиями МСФО (IFRS 7), МСФО (IAS) 32.

2. Примечание составляется на основании данных лицевых счетов.

3. Необходимо раскрыть в примечании информацию качественного характера о правах на зачет, относящихся к признанным Страховщиком финансовым активам и финансовым обязательствам, в том числе подпадающим под действие генерального соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения, которым предусмотрено право на взаимозачет при неисполнении обязательств в результате несостоятельности или банкротства контрагента, включая характер таких прав.

4. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются оставшиеся критерии пункта 42 МСФО (IAS) 32, Страховщику необходимо указать причину(ы), по которой (ым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению Страховщика необходимо указать условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).

60. Примечание "Операции со связанными сторонами"

Часть 1

МСФО (IAS) 24 п. 9, 10		Стороны считаются связанными, если они находятся под общим контролем, или одна из них имеет возможность контролировать другую, или может оказывать значительное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений. При рассмотрении каждого случая отношений, которые могут являться отношениями со связанными сторонами, необходимо принимать во внимание содержание (сущность) таких отношений, а не только их юридическую форму.
		Связанные стороны могут вступать в сделки, которые не проводились бы между несвязанными сторонами. Цены и условия таких сделок могут отличаться от цен и условий сделок между несвязанными сторонами.
МСФО (IAS) 24 п. 4,		В ходе обычной деятельности Страховщик проводит операции со своими основными акционерами, ключевым управленческим персоналом, ассоциированными, совместно контролируемыми и дочерними предприятиями. Эти операции включали: ______ (Перечислить виды основных операций со связанными сторонами). Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным / льготным (нужное оставить) ставкам. ______ (Раскрыть информацию об условиях операций со связанными сторонами).
МСФО (IAS) 24 пп. 18, 19, 24
		В таблице 60.1 указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со связанными сторонами:
Таблица 60.1
Номер строки	Наименование статьи				Материнское предприятие	Дочерние предприятия	Совместно контролируемые предприятия	Ассоциированные предприятия	Ключевой управленческий персонал		Прочие связанные стороны
	1				2	3	4	5	6		7
	АКТИВЫ
1	Денежные средства и их эквиваленты
2	Депозиты в кредитных организациях
3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:
3.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
4	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
4.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:
5.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания
6	Займы и прочая дебиторская задолженность
7	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как страховые
8	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные
9	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
10	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
11	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
12	Займы и прочие привлеченные средства
13	Выпущенные долговые ценные бумаги
16	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
17	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
18	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ
19	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ
20	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
21	Резервы - оценочные обязательства
22	Прочие обязательства
МСФО (IAS) 24 пп. 18, 19, 24		Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год:
Таблица 60.2
Номер строки	Наименование статьи				Материнское предприятие	Дочерние предприятия	Совместно контролируемые предприятия	Ассоциированные предприятия	Ключевой управленческий персонал		Прочие связанные стороны
	1				2	3	4	5	6		7
1	Страхование жизни
1.1	Заработанные страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование
1.2	Выплаты - нетто-перестрахование
1.3	Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование
1.4	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование
1.5	Прочие доходы по страхованию жизни
1.6	Прочие расходы по страхованию жизни
2	Страхование иное, чем страхование жизни
2.1	Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование
2.2	Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование
2.3	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование
2.4	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни
2.5	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни
3	Процентные доходы
4	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
5	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи
6	Доходы за вычетом расходов/(расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
7	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
8	Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)
9	Общие и административные расходы
10	Процентные расходы
11	Прочие доходы
12	Прочие расходы
13	Чистые (расходы) / доходы от хеджирования денежных потоков
14	Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций
		Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20ХХ годы:
Таблица 60.3
МСФО (IAS) 24 п. 17(а) МСФО (IAS) 24 п. 17(а) МСФО (IAS) 19 п. 9 МСФО (IAS) 24 п. 17(b) МСФО (IAS) 24 п. 17(с) МСФО (IAS) 24 п. 17(d) МСФО (IAS) 24 п. 17(e)			Номер строки	Наименование строки						20YY		20XX
				1						2		3
			1	Заработная плата
			2	Вознаграждения по итогам года
			3	Другие краткосрочные вознаграждения
			4	Обязательства по пенсионному обеспечению
			5	Другие долгосрочные вознаграждения
			6	Выходные пособия
			7	Выплаты на основе долевых инструментов
МСФО (IAS) 24 п. 18		В 20YY году Страховщик выкупил ___ (тысяч) собственных акций у ___, связанной стороны, на общую сумму тысяч рублей (20ХХ г.: ___ (тысяч) акций у ___, связанной стороны, на сумму ___ тысяч рублей).

Часть 2

Операции с предприятиями, связанными с государством

Российская Федерация, через Федеральное агентство по управлению государственным имуществом ______ (или укажите наименование другого органа управления), контролирует / оказывает существенное влияние на (удалить неприменимое) деятельность Страховщика (если применимо указать - конечной материнской компании Страховщика).

[Российская Федерация] через государственные агентства и прочие организации напрямую и косвенно контролирует и оказывает существенное влияние на значительное число предприятий (совместно именуемых "предприятия, связанные с государством"). Страховщик совершает с данными предприятиями следующие операции: ______ (перечислить виды операций).

Операции с предприятиями, связанными с государством, составляют значительную часть операций Страховщика (это предложение включается в текст примечания, если применимо).

Индивидуально значительные операции с предприятиями, связанными с государством

Пример раскрытия информации приведен ниже.

___ 20YY г. Страховщик получил займ на сумму ___ тыс. руб. от компании ОАО "А", контролируемой государством, по ставке ___ %, на срок до ____ г. В результате данной операции Страховщик отразил в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за 20YY год процентные расходы в сумме ___ тыс. руб.

Порядок составления Примечания 60

1. Список связанных сторон определяется страховщиком в соответствии с требованиями МСФО 24. Список связанных сторон проверяется на актуальность на каждую отчетную дату. В случае, если в отчетном периоде в состав связанных сторон было включено новое физическое / юридическое лицо, остатки с по операциям с этим физическим / юридическим лицам, а также доходы / расходы от этих операций включаются в таблицы, представленные ниже, начиная с даты включения физического / юридического лица в список связанных сторон. В случае исключения физического / юридического лица из списка связанных сторон остатки, доходы / расходы от операций с таким физическим / юридическим лицом исключаются из таблиц начиная с даты исключения физического / юридического лица из списка.

2. Таблицы 60.1-60.3, представленные выше, составляются на основании анализа данных лицевых счетов связанных сторон.

3. В соответствии с МСФО (IAS) 24 п. 18, в случае если между предприятием и его связанными сторонами проводились операции в течение отчетного периода страховщик должен раскрыть в примечании информацию об операциях и остатках по ним, включая информацию об обязательствах на отчетную дату. При этом раскрываемая информация должна включать, как минимум, следующее:

(a) сумму операций (данная информация может быть представлена в произвольной форме);

(b) сумму остатков по таким операциям, включая обязательства, а также: (i) условия их проведения, включая наличие обеспечения, а также характер возмещения, предоставляемого при расчете; и (ii) данные о любых предоставленных и полученных гарантиях;

(c) резервы по сомнительным долгам, относящиеся к остаткам по операциям со связанными сторонами; и

(d) затраты, признанные в течение периода в отношении безнадежных или сомнительных долгов связанных сторон.

4. В примечании должны быть описаны условия сделок со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки) отдельно для каждой категории связанных сторон. Данная информация может быть представлена в произвольной форме.

5. Часть 1 заполняется всеми страховщиками. Часть 2 заполняется страховщиками, осуществляющими операции со сторонами, связанными с государством. В этом разделе примечания страховщик должен информацию обо всех значительных операциях с предприятиями, связанными с государством, а также об условиях осуществления таких операций. Информация раскрывается в произвольной форме, пример раскрытия представлен в Части 2.

61. Примечание "События после окончания отчетного периода"

МСФО (IAS) 10 п. 21

___ 20YY года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ___ тысяч рублей (___ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме ___ тысяч рублей (___ рублей на одну привилегированную акцию, или ___ % от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций).

Порядок составления Примечания 61

1. Состав события после окончания отчетного периода определяется страховщиком в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 10.

2. В соответствии с МСФО (IAS) 10 р. 22 в примечании должна быть раскрыта информация обо всех событиях, произошедших после окончания отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

3. Информация может быть представлена в произвольной форме.

Приложение 2

Таблица
группировки синтетических балансовых счетов в соответствии со статьями отчета о финансовом положении

Таблица
группировки синтетических балансовых счетов в соответствии со статьями отчета о финансовом положении для страховых организаций

Номер строки	Наименование статьи отчета о финансовом положении	Символы отчетности по форме ___101 в соответствии с отчетностью по форме ___
1	2	3
	I. АКТИВЫ
1	Денежные средства и их эквиваленты	202 + часть 205(А) + 20601 + 20602 + 20605 + 20606 + часть 20801 + часть 20803 + часть 479 (А)
2	Депозиты в кредитных организациях	часть 205(А) - 20504 + 20603 + 20604 + 20607 + 20608 - 20609 + 20610 - 20611 + часть 20801 + часть 20803 - 20805 + 20802 + 20804 - 20806 + часть 479(А - П)
3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:	часть 479(А - П) + 501(А - П) + 506(А - П) + 51211 - 51212 + 51213 + 51311 - 51312 + 51313 + 51411 + 51412 - 51413 + 51511 - 51512 + 51513 + 51611 - 51612 + 51613 + 51711 - 51712 + 51713 + 51811 - 51812 + 51813 + 51911 - 51912 + 51913 + 52601 + 52701
3.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания	часть 479(А - П) + 50118 - 50129 + 50137 + 50618 - часть 50620 + часть 50621
4	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:	часть 479(А - П) + 502(А - П) + 507(А - П) + 51214 - 51215 + 51216 - 51217 + 51314 - 51315 + 51316 - 51317 + 51414 - 51415 + 51416 - 51417 + 51514 - 51515 + 51516 - 51517 + 51614 - 51615 + 51616 - 51617 + 51714 - 51715 + 51716 - 51717 + 51814 - 51815 + 51816 - 51817 + 51914 - 51915 + 51916 - 51917
4.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания	часть 479(А - П) + 50218 - 50229 + 50237 - 50245+ 50718 - часть 50719 - часть 50720 + часть 50721
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:	часть 479(А - П) + 503(А - П) + 51218 - 51219 + 51318 - 51319 + 51418 - 51419 + 51518 - 51519 + 51618 - 51619 + 51718 - 51719 + 51818 - 51819 + 51918 - 51919
5.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания	часть 479(А - П) + 50318 - 50326
6	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	47432 + 47434 + 47436 + 480(А) - 48027 - 48030
7	Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	482(А) - 48207
8	Займы и прочая дебиторская задолженность	30602 + часть 479(А - П) + 477(А - П) + 478(А - П) + 485(А - П) + 486(А - П) + 60315
9	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как страховые	34004 + 34005 - 34006 + 345(А - П)
10	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные	339 + 352
11	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни	34001 + 34002 - 34003 + 341(А - П) + 342(А - П) + 343 + 344 - 346
12	Инвестиции в ассоциированные предприятия	часть 479(А - П) + часть 601(А - П) + часть 602(А - П)
13	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	часть 479 (А - П) + часть 602(А - П)
14	Инвестиции в дочерние предприятия	часть 479(А - П) + часть 601(А - П) + часть 602(А - П)
15	Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	часть 479(А - П) + 620(А - П)
16	Инвестиционное имущество	часть 479(А - П) + 619(А - П)
17	Нематериальные активы	609(А - П)
18	Основные средства	604(А - П) + 60804 - 60805
19	Отложенные аквизиционные расходы	353 (кроме 35304, 35306)
20	Требования по текущему налогу на прибыль	60329
21	Отложенные налоговые активы	61702 + 61703
22	Прочие активы	203(А - П) + 204 + 47408 + 47423 - 47425 + часть 479(А - П) + 48101 + 48103 + 48105 - 48107 + 509(А - П)+ 603(А, кроме 60315, 60329, 60350) - 60324 + 610 + 611 + 614 + 621(А - П)
23	Итого активов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14 + стр. 15 + стр. 16 + стр. 17 + стр. 18 + стр. 19 + стр. 20 + стр. 21+ стр. 22
	II. Обязательства
24	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	часть 479(А - П) + 52602 + 52702
25	Займы и прочие привлеченные средства	20503 + 423(П - А) + 426(П - А) + 427(П - А) + 428(П - А) + 429(П - А) + 430(П - А) + 431(П - А) + 432(П - А) + 433(П - А) + 434(П - А) + 435(П - А) + 436(П - А) + 437(П - А) + 438(П - А) + 439(П - А) + 440(П - А) + 60806
26	Выпущенные долговые ценные бумаги	520(П - А) + 523(П - А) + 524
27	Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	48202 + 48203 + 48205
28	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	47433 + 47435 + 47437 + 480(П, кроме 48027, 48030)
29	Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
30	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	33104 + 33105 - 33106 + 336(П - А)
31	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ	330
32	Обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ	35103 + 35101
33	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	33101 + 33102 - 33103 + 332(П - А) + 333(П - А) + 334 + 335 - 337 + 33801 + 33803 - 33805
34	Обязательства пенсионного плана	60349 - 60350
35	Отложенные аквизиционные доходы	35304 + 35306
36	Обязательство по текущему налогу на прибыль	60328
37	Отложенные налоговые обязательства	61701
38	Резервы - оценочные обязательства	615
39	Прочие обязательства	47407 + 47422 + 48102 + 48104 + 48106 + 603(П, кроме 60324, 60328, 60349) + 613
40	Итого обязательств	стр. 24 + стр. 25 + стр. 26 + стр. 27 + стр. 28 + стр. 29 + стр. 30 + стр. 31 + стр. 32 + стр. 33 + стр. 34 + стр. 35 + стр. 36 + стр. 37 + стр. 38 + стр. 39
	III. КАПИТАЛ
41	Уставный капитал	10207 + 10208 + 10211
42	Добавочный капитал	10602 + 10614
43	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	- 105
44	Резервный капитал	10701
45	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	10603 - 10605 + часть 10609 - часть 10610
46	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	10601 + 10611 - часть 10610
47	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	10612 - 10613 + часть 10609 - часть 10610
48	Резерв хеджирования денежных потоков	10619 - 10620 + часть 10609 - часть 10610
49	Прочие резервы
50	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10801 - 10901 + 708(П - А) + 710(П - А) + 711(П - А) + 712(П - А) + 714(П - А) + 715(П - А) + 716 + 717(П - А) + 718(П - А) + 719(П - А) + 721(П - А) + 722(П - А) + 723(П - А) + 725(П - А) + 726(П - А) + 727 + 728(П - А) + 729(П - А) + 730(П - А)
51	Итого капитала	стр. 41 + стр. 42 + стр. 43 + стр. 44 + стр. 45 + стр. 46 + стр. 47 + стр. 48 + стр. 49 + стр. 50
52	Итого капитала и обязательств	стр. 40 + стр. 51

Таблица
группировки синтетических балансовых счетов в соответствии со статьями отчета о финансовом положении для обществ взаимного страхования

Номер строки	Наименование статьи отчета о финансовом положении	Символы отчетности по форме ___101 в соответствии с отчетностью по форме ___
1	2	3
	I. АКТИВЫ
1	Денежные средства и их эквиваленты	202 + часть 205(А) + 20601 + 20602 + 20605 + 20606 + часть 20801 + часть 20803 + часть 479(А)
2	Депозиты в кредитных организациях	часть 205(А) - 20504 + 20603 + 20604 + 20607 + 20608 - 20609 + 20610 -20611 + часть 20801 + часть 20803 - 20805 + 20802 + 20804 - 20806 + часть 479(А - П)
3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:	часть 479(А - П) + 501(А - П) + 506(А - П) + 51211 - 51212 + 51213 + 51311 - 51312 + 51313 + 51411 + 51412 - 51413 + 51511 - 51512 + 51513 + 51611 - 51612 + 51613 + 51711 - 51712 + 51713 + 51811 - 51812 + 51813 + 51911 - 51912 + 51913 + 52601 + 52701
3.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания	часть 479(А - П) + 50118 - 50129 + 50137 + 50618 - часть 50620 + часть 50621
4	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:	часть 479(А - П) + 502(А - П) + 507(А - П) + 51214 - 51215 + 51216 - 51217 + 51314 - 51315 + 51316 - 51317 + 51414 - 51415 + 51416 - 51417 + 51514 - 51515 + 51516 - 51517 + 51614 - 51615 + 51616 - 51617 + 51714 - 51715 + 51716 - 51717 + 51814 - 51815 + 51816 - 51817 + 51914 - 51915 + 51916 - 51917
4.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания	часть 479(А - П) + 50218 - 50229 + 50237 - 50245+ 50718 - часть 50719 - часть 50720 + часть 50721
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:	часть 479(А - П) + 503(А - П) + 51218 - 51219 + 51318 - 51319 + 51418 - 51419 + 51518 - 51519 + 51618 - 51619 + 51718 - 51719 + 51818 - 51819 + 51918 - 51919
5.1	Финансовые активы, переданные без прекращения признания	часть 479(А - П) + 50318 - 50326
6	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	48003 + 48005 + 48013 + 48019 + 48025 - 48027 + 48028 - 48030
7	Займы и прочая дебиторская задолженность	30602 + часть 479(А - П) + 477(А - П) + 485(А - П) + 486(А - П)
8	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни	34001 + 34002 - 34003 + 341(А - П) + 342(А - П) + 343 + 344 - 346
9	Инвестиции в ассоциированные предприятия	часть 479(А - П) + часть 601(А - П) + часть 602(А - П)
10	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	часть 479(А - П) + часть 602(А - П)
11	Инвестиции в дочерние предприятия	часть 479(А - П) + часть 601(А - П) + часть 602(А - П)
12	Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи	часть 479(А - П) + 620(А - П)
13	Инвестиционное имущество	часть 479(А - П) + 619(А - П)
14	Нематериальные активы	609(А - П)
15	Основные средства	604(А - П) + 60804 - 60805
16	Отложенные аквизиционные расходы	35302 + 35305
17	Требования по текущему налогу на прибыль	60329
18	Отложенные налоговые активы	61702 + 61703
19	Прочие активы	203(А - П) + 204 + 47408 + 47423 - 47425 + часть 479 (А - П) + 509(А - П)+ 603(А, кроме 60315, 60329, 60350) - 60324 + 610(кроме 61003) + 611 + 614 + 621(А - П)
20	Итого активов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14 + стр. 15 + стр. 16 + стр. 17 + стр. 18 + стр. 19
	II. Обязательства
21	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	часть 479(А - П) + 52602 + 52702
22	Займы и прочие привлеченные средства	20503 + 423(П - А) + 426(П - А) + 427(П - А) + 428(П - А) + 429(П - А) + 430(П - А) + 431(П - А) + 432(П - А) + 433(П - А) + 434(П - А) + 435(П - А) + 436(П - А) + 437(П - А) + 438(П - А) + 439(П - А) + 440(П - А) + 60806
23	Выпущенные долговые ценные бумаги
24	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования	48004 + 48006 + 48014 + 48020 + 48029
25	Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
26	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	33101 + 33102 - 33103 + 332(П - А) + 333(П - А) + 334 + 335 - 337 + 33801 + 33803 - 33805
27	Обязательства пенсионного плана	60349 - 60350
28	Отложенные аквизиционные доходы	35306
29	Обязательство по текущему налогу на прибыль	60328
30	Отложенные налоговые обязательства	61701
31	Резервы - оценочные обязательства	615
32	Прочие обязательства	47407 + 47422 + 603(П, кроме 60303, 60324, 60328, 60349) + 613
33	Итого обязательств	стр. 21+ стр. 22 + стр. 23 + стр. 24 + стр. 25 + стр. 26 + стр. 27 + стр. 28 + стр. 29 + стр. 30 + стр. 31 + стр. 32
	III. Капитал
34	Взносы и пожертвования	10210 + 10614 + 10615 + 10616
35	Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	10603 - 10605 + часть 10609 - часть 10610
36	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	10601 + 10611 - часть 10610
37	Резерв переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	10612 - 10613 + часть 10609 - часть 10610
38	Резерв хеджирования денежных потоков	10619 - 10620 + часть 10609 - часть 10610
39	Прочие резервы
40	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10801 - 10901 + 708(П - А) + 710(П - А) + 711(П - А) + 712(П - А) + 714(П - А) + 715(П - А) + 716 + 717(П - А) + 718(П - А) + 719(П - А) + 721(П - А) + 722(П - А) + 723(П - А) + 725(П - А) + 726(П - А) + 727 + 728(П - А) + 729(П - А) + 730(П - А)
41	Итого капитала	стр. 34 + стр. 35 + стр. 36 + стр. 37 + стр. 38 + стр. 39 + стр. 40
42	Итого капитала и обязательств	стр. 33 + стр. 41

Приложение 3

Таблицы
группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в соответствии со статьями отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе

Таблица
группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в соответствии со статьями отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, для страховых организаций

Номер строки	Наименование статьи отчета о финансовых результатах	Счета (символы) плана счетов для страховых организаций и обществ взаимного страхования
1	2	3
	I СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
	Страхование жизни
1	Заработанные страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование	стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4
1.1	страховые премии (взносы) по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	71401(111+112) - 71402(211+212)
1.2	страховые премии (взносы), переданные в перестрахование	71401(113+114) - 71402(213+214)
1.3	изменение резерва незаработанной премии, всего	71401(115) - 71402(215)
1.4	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	71401(116) - 71402(216)
2	Выплаты - нетто-перестрахование	стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4
2.1	выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	- 71406(23101 + 23102 + 23103 + 23104 + 232 + 234)
2.2	доля перестраховщиков в выплатах	71405(131 + 132 + 133)
2.3	дополнительные выплаты (страховые бонусы)	- 71406(23105 + 23106)
2.4	расходы по урегулированию убытков	- 71406(233)
3	Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование	стр. 3.1 + стр. 3.2
3.1	изменение страховых резервов по страхованию жизни, всего	71407(141 + 142 + 143) - 71408(241 + 242 + 243)
3.2	изменение доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни	71407(143 + 144) - 71408(243 + 244)
4	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	стр. 4.1 + стр. 4.2 + стр. 4.3
4.1	аквизиционные расходы	71411(161) - 71412(261)
4.2	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования	71411(162) - 71412(262)
4.3	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов	71411(163) - 71412(263)
5	Прочие доходы по страхованию жизни	71415(184 + 18702) + (71415(186) - 71416(286))(П)
6	Прочие расходы по страхованию жизни	- 71416(284 + 28702) - (71415(186) - 71416(286))(А)
7	Результат от операций по страхованию жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6
	Страхование иное, чем страхование жизни
8	Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование	стр. 8.1 + стр. 8.2 + стр. 8.3 + стр. 8.4
8.1	страховые премии по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	71403(121) - 71404(221)
8.2	страховые премии, переданные в перестрахование	71403(122) - 71404(222)
8.3	изменение резерва незаработанной премии, всего	71403(123) - 71404(223)
8.4	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	71403(124) - 71404(224)
9	Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование	стр. 9.1 + стр. 9.2 + стр. 9.3 + стр. 9.4 + стр. 9.5 + стр. 9.6 + стр. 9.7
9.1	выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	- 71410(251 + 253)
9.2	расходы по урегулированию убытков	- 71410(252)
9.3	доля перестраховщиков в выплатах	71409(151 + 152)
9.4	изменение резервов убытков, всего	71409(153 + 154) - 71410(255 + 256)
9.5	изменение доли перестраховщиков в резервах убытков	71409(155) - 71410(257)
9.6	доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	71409(156) - 71410(254)
9.7	изменение резерва регрессов и суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	71409(157 + 158) - 71410(258 + 259)
10	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	стр. 10.1 + стр. 10.2 + стр. 10.3
10.1	аквизиционные расходы	71413(171) - 71414(271)
10.2	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования	71413(172) - 71414(272)
10.3	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов	71413(173) - 71414(273)
11	Отчисления от страховых премий	- 71418(294)
12	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни	71417(193 + 194 + 19702 + 19703) + (71417(196) - 71418(297))(П)
13	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни	- 71418(293 + 295 + 29802) - (71417(196) - 71418(297))(А)
14	Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни	стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13
15	Итого доходов за вычетом расходов от страховой деятельности	стр. 7 + стр. 14
	II ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
16	Процентные доходы	71001(311 + 18301) + 71002(312) + 71003(313 + 18302) - 71004(314 + 28301) + 71415(18701) + 71417(19701) + 71701(часть 52801) - 71702(часть 53801)
17	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	71501(18303) + 71503(331 + 332 + 335 + 336) + 71505(341 + 342) + 71507(18102 + 18202) + 71509(361 + 362 + 363 + 364 + 365 + 185 + 195) + 71701(521 + часть 52801) - 71502(28302) - 71504(421 + 422 + 425 + 426) - 71506(431 + 432) - 71508(28103 + 28203) - 71510(451 + 452 + 453 + 454 + 455 + 285 + 296) - 71702(532 + часть 53801)
18	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	71201(384 + 386) + 71503(333 + 337) + 71505(343 + 344) + 71701(часть 52801) - 71202(474 + 476) - 71504(423 + 427) - 71506(433 + 434) - 71702(часть 53801)
19	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом	71701(525 + часть 52801) - 71702(535 + часть 53801)
20	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой	71511(371 + 372 + 373) + 71701(часть 52801) - 71512(461 + 462 + 463) - 71702(часть 53801)
21	Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)	71201(381 + 382 + 383 + 385 + 387) + 71501(321 + 322) + 71503(334 + 338) + 71505(345 + 346 + 347 + 348) + 71513(374 + 375) + 71701(часть 52801) - 71202(471 + 472 + 473 + 475 + 477) - 71502(411 + 412) - 71504(424 + 428) - 71514(464 + 465) - 71702(часть 53801)
22	Итого доходов за вычетом расходов от инвестиционной деятельности	стр. 16 + стр. 17 + стр. 18 + стр. 19 + стр. 20 + стр. 21
	III Прочие операционные доходы и расходы
23	Общие и административные расходы	71801(542) - 71702(531 + 53803) - 71802(551 + 553 + 554)
24	Процентные расходы	71104(564 + 18101 + 18201) + 71701(часть 52801) - 71101(561 + 28101 + 28201) - 71102(562) - 71103(563 + 28102 + 28202) - 71416(28701) - 71418(29801) - 71702(часть 53801)
25	Доходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	71417(192)
26	Расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования	- 71418(292)
27	Прочие доходы	71601(511 + 512 + 513 + 514) + 71701(523 + 524 + 52802 + 52803) + 71801(544) + (71417(191) - 71418(291))(П) + (71507(351) - 71508(441))(П) + (71507(352) - 71508(442))(П) + (71507(353) - 71508(443))(П) + (71507(354) - 71508(444))(П) + (71701(522) - 71702(533))(П) + (71701(526) - 71702(536))(П) + (71701(527) - 71702(537))(П) + (71801(541) - 71802(552))(П) + (71801(543) - 71802(555))(П)
28	Прочие расходы	- 71702(534 + 53802) - 71802(556) - (71417(191) - 71418(291))(А) - (71507(351) - 71508(441))(А) - (71507(352) - 71508(442))(А) - (71507(353) - 71508(443))(А) - (71507(354) - 71508(444))(А) - (71701(522) - 71702(533))(А) - (71701(526) - 71702(536))(А) - (71701(527) - 71702(537))(А) - (71801(541) - 71802(552))(А) - (71801(543) - 71802(555))(А)
29	Итого доходов (расходов) от прочей операционной деятельности	стр. 23 + стр. 24 + стр. 25 + стр. 26 + стр. 27 + стр. 28
30	Прибыль (убыток) до налогообложения	стр. 15 + стр. 22 + стр. 29
31	Расход (доход) по налогу на прибыль, в том числе:	стр. 31.1 + стр. 31.2
31.1	Расход (доход) по текущему налогу на прибыль	- 71901(61101)
31.2	Расход (доход) по отложенному налогу на прибыль	71903(61202) - 71902(61201)
32	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
33	Чистая прибыль (убыток)	стр. 30 + стр. 31 + стр. 32
	IV Прочий совокупный доход
	Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
34	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	10601(81701) - 10601(82701) + 10611(81702) - 10611(82702)
35	Налог на прибыль по доходам за вычетом расходов / (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	10610(81904) - 10610(82904) + 10610(81905) - 10610(82905)
36	Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	10612(818) - 10613(828)
37	Влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	10609(81906) - 10610(82906)
38	Чистые (расходы) / доходы от хеджирования денежных потоков
39	Влияние налога на прибыль, связанного с чистыми (расходами) / доходами" от хеджирования денежных потоков
40	Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций
41	Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций
	Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
42	Чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе:
43	Изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся для продажи	10603(811 + 813 + 815) - 10605(821 + 823 + 825)
44	Налог на прибыль, связанный с изменением справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	10609(81901 + 81902 + 81903) - 10610(82901 + 82902 + 82903)
45	Переклассификация в состав прибыли или убытка, в том числе:	10605(812 + 814 + 816) - 10603(822 + 824 + 826)
46	Обесценение
47	Выбытие
48	Налог на прибыль, связанный с переклассификацией
49	Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций
50	Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций
51	Итого прочего совокупного дохода / (убытка) за отчетный период
52	Итого совокупного дохода / (убытка) за отчетный период

Таблица
группировки счетов и символов для подготовки примечаний, представленной в соответствии со статьями отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, для обществ взаимного страхования

Номер строки	Наименование статьи отчета о финансовых результатах	Счета (символы) плана счетов для страховых организаций и обществ взаимного страхования
1	2	3
	I СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
	Страхование иное, чем страхование жизни
1	Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование	стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4
1.1	страховые премии по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	71403(121) - 71404(221)
1.2	страховые премии, переданные в перестрахование	71403(122) - 71404(222)
1.3	изменение резерва незаработанной премии, всего	71403(123) - 71404(223)
1.4	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	71403(124) - 71404(224)
2	Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование	стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4 + стр. 2.5 + стр. 2.6 + стр. 2.7
2.1	выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, всего	- 71410(251 + 253)
2.2	расходы по урегулированию убытков	- 71410(252)
2.3	доля перестраховщиков в выплатах	71409(151 + 152)
2.4	изменение резервов убытков, всего	71409(153 + 154) - 71410(255 + 256)
2.5	изменение доли перестраховщиков в резервах убытков	71409(155) - 71410(257)
2.6	доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	71409(156) - 71410(254)
2.7	изменение резерва регрессов и суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	71409(157 + 158) - 71410(258 + 259)
3	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование	стр. 3.1 + стр. 3.2 + стр. 3.3
3.1	аквизиционные расходы	71413(171) - 71414(271)
3.2	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования	71413(172) - 71414(272)
3.3	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов	71413(173) - 71414(273)
4	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни	71417(194 + 19702)
5	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни	- 71418(295 + 29802)
6	Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5
7	Итого доходов за вычетом расходов от страховой деятельности	стр. 6
	II ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
8	Процентные доходы	71001(311) + 71002(312) + 71003(313) - 71004(314) + 71417(19701) + 71701(часть 52801) - 71702(часть 53801)
9	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	71503(331 + 332 + 335 + 336) + 71505(341 + 342) + 71509(361 + 362 + 363 + 364 + 365 + 195) + 71701(521 + часть 52801) - 71504(421 + 422 + 425 + 426) - 71506(431 + 432) - 71510(451 + 452 + 453 + 454 + 455 + 296) - 71702(532 + часть 53801)
10	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	71201(384 + 386) + 71503(333 + 337) + 71505(343 + 344) + 71701(часть 52801) - 71202(474 + 476) - 71504(423 + 427) - 71506(433 + 434) - 71702(часть 53801)
11	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом	71701(525 + часть 52801) - 71702(535 + часть 53801)
12	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой	71511(371 + 372 + 373) + 71701(часть 52801) - 71512(461 + 462 + 463) - 71702(часть 53801)
13	Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)	71201(381 + 382 + 383 + 385 + 387) + 71501(321 + 322) + 71503(334 + 338) + 71505(345 + 346 + 347 + 348) + 71513(374 + 375) + 71701(часть 52801) - 71202(471 + 472 + 473 + 475 + 477) - 71502(411 + 412) - 71504(424 + 428) - 71514(464 + 465) - 71702(часть 53801)
14	Итого доходов за вычетом расходов от инвестиционной деятельности	стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13
	III Прочие операционные доходы и расходы
15	Общие и административные расходы	71801(542) - 71702(531 + 53803) - 71802(551 + 553 + 554)
16	Процентные расходы	71104(564) + 71701(часть 52801) - 71101(561) - 71102(562) - 71103(563) - 71418(29801) - 71702(часть 53801)
17	Прочие доходы	71601(511 + 512 + 513 + 514) + 71701(523 + 524 + 52802 + 52803) + 71801(544) + (71417(191) - 71418(291))(П) + (71507(351) -71508(441))(П) + (71507(352) - 71508(442))(П) + (71507(353) - 71508(443))(П) + (71507(354) - 71508(444))(П) + (71701(522) - 71702(533))(П) + (71701(526) - 71702(536))(П) + (71701(527) - 71702(537))(П) + (71801(541) - 71802(552))(П) + (71801(543) - 71802(555))(П)
18	Прочие расходы	- 71702(534 + 53802) - 71802(556) - (71417(191) - 71418(291))(А) - (71507(351) - 71508(441))(А) - (71507(352) - 71508(442))(А) - (71507(353) - 71508(443))(А) - (71507(354) - 71508(444))(А) - (71701(522) - 71702(533))(А) - (71701(526) - 71702(536))(А) -(71701(527) - 71702(537))(А) - (71801(541) - 71802(552))(А) - (71801(543) - 71802(555))(А)
19	Итого доходов (расходов) от прочей операционной деятельности	стр. 15 + стр. 16 + стр. 17 + стр. 18
20	Прибыль (убыток) до налогообложения	стр. 7 + стр. 14 + стр. 19
21	Расход (доход) по налогу на прибыль, в том числе:	стр. 21.1 + стр. 21.2
21.1	Расход (доход) по текущему налогу на прибыль	- 71901(61101)
21.2	Расход (доход) по отложенному налогу на прибыль	71903(61202) - 71902(61201)
22	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
23	Чистая прибыль (убыток)	стр. 20 + стр. 21 + стр. 22
	IV Прочий совокупный доход
	Прочий совокупный доход / (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
24	Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	10601(81701) - 10601(82701) + 10611(81702) - 10611(82702)
25	Налог на прибыль по доходам за вычетом расходов / (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов	10610(81904) - 10610(82904) + 10610(81905) - 10610(82905)
26	Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	10612(818) - 10613(828)
27	Влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по пенсионным планам с установленными выплатами	10609(81906) - 10610(82906)
28	Чистые (расходы) / доходы от хеджирования денежных потоков
29	Влияние налога на прибыль, связанного с чистыми (расходами) / доходами" от хеджирования денежных потоков
30	Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций
31	Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций
	Прочий совокупный доход / расход, подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
32	Чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе:
33	Изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся для продажи	10603(811 + 813 + 815) - 10605(821 + 823 + 825)
34	Налог на прибыль, связанный с изменением справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	10609(81901 + 81902 + 81903) - 10610(82901 + 82902 + 82903)
35	Переклассификация в состав прибыли или убытка, в том числе:	10605(812 + 814 + 816) - 10603(822 + 824 + 826)
36	Обесценение
37	Выбытие
38	Налог на прибыль, связанный с переклассификацией
39	Прочий совокупный доход / (убыток) от прочих операций
40	Налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу / (убытку) от прочих операций
41	Итого прочего совокупного дохода / (убытка) за отчетный период
42	Итого совокупного дохода / (убытка) за отчетный период

Приложение 4

Таблицы
группировки счетов и символов для подготовки примечаний

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Денежные средства в кассе	20202 + 20203+ часть 47901
2	Денежные средства в пути	20209 + часть 47901
3	Расчетные счета	часть 20501 + часть 20502 + часть 47901
4	Специальные счета	часть 20801 + часть 20803 + часть 47901
5	Депозиты в кредитных организациях, классифицированные как денежные эквиваленты	20601 + 20602 + 20605 + 20606 + 20607+ часть 47901
6	Итого денежных средства и их эквивалентов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5

Примечание 6. Депозиты в кредитных организациях

Таблица 6.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Депозиты в кредитных организациях (российские банки)	часть 20501 + 20603 + 20607 + часть 47901 + часть 20610 - часть 20611
2	Депозиты в банках-нерезидентах	часть 20502 + 20604 + 20608 + часть 47901+ часть 20610 - часть 20611
3	Специальные счета	часть 20801 + 20802 + часть 20803 + 20804 + часть 47901
4	Резерв под обесценение	20504 + 20609 + часть 20805 + 20806 + часть 47902
5	Итого депозиты в кредитных организациях	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 - стр. 4

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

ГАРАНТ:

Нумерация таблиц приводится в соответствии с источником

Таблица 7.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Российские государственные облигации	Часть 479(А - П) + 50104 - 50122 + 50130 + часть (50118 - 50129 + 50137)
2	Муниципальные облигации	Часть 479(А - П) + 50105 - 50123 + 50131 + часть (50118 - 50129 + 50137)
3	Облигации Банка России	Часть 479(А - П) + 50116 - 50128 + 50136 + часть (50118 - 50129 + 50137)
4	Корпоративные облигации	Часть 479(А - П) + 50106 + 50107 + 50109 + 50110 - 50124 - 50126 - 50127 + 50132 + 50134 + 50135 + часть (50118 - 50129 + 50137)
5	Долговые обязательства иностранных государств	Часть 479(А - П) + 50108 - 50125 + 50133 + часть (50118 - 50129 + 50137)
6	Векселя	51211 - 51212 + 51213 + 51311 - 51312 + 51313 + 51411 + 51412 - 51413 + 51511 - 51512 + 51513 + 51611 - 51612 + 51613 + 51711 - 51712 + 51713 + 51811 - 51812 + 51813 + 51911 - 51912 + 51913
7	Итого долговых ценных бумаг	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6
8	Долевые ценные бумаги, имеющие котировки	Часть 479(А - П) + часть 506(А - П)
9	Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок:	Часть 479(А - П) + часть 506(А - П)
10	Итого долевых ценных бумаг	стр. 8 + стр. 9
11	Производные финансовые инструменты	Часть 479(А - П) + 52601 + 52701
12	Итого производных финансовых инструментов	стр. 11
13	Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли	стр. 7 + стр. 10 + стр. 12

Таблица 7.3
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Российские государственные облигации	Часть 479(А - П) + 50104 - 50122 + 50130 + часть (50118 - 50129 + 50137)
2	Муниципальные облигации	Часть 479(А - П) + 50105 - 50123 + 50131 + часть (50118 - 50129 + 50137)
3	Облигации Банка России	Часть 479(А - П) + 50116 - 50128 + 50136 + часть (50118 - 50129 + 50137)
4	Корпоративные облигации	Часть 479(А - П) + 50106 + 50107 + 50109 + 50110 - 50124 - 50126 - 50127 + 50132 + 50134 + 50135 + часть (50118 - 50129 + 50137)
5	Долговые обязательства иностранных государств	Часть 479(А - П) + 50108 - 50125 + 50133 + часть (50118 - 50129 + 50137)
6	Векселя	51211 - 51212 + 51213 + 51311 - 51312 + 51313 + 51411 + 51412 - 51413 + 51511 - 51512 + 51513 + 51611 - 51612 + 51613 + 51711 - 51712 + 51713 + 51811 - 51812 + 51813 + 51911 - 51912 + 51913
7	Итого долговых ценных бумаг	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6
8	Долевые ценные бумаги, имеющие котировки	Часть 479(А - П) + часть 506(А - П)
9	Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок:	Часть 479(А - П) + часть 506(А - П)
10	Итого долевых ценных бумаг	стр. 8 + стр. 9
11	Производные финансовые инструменты	Часть 479(А - П) + 52601 + 52701
12	Итого производных финансовых инструментов	стр. 11
13	Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли	стр. 7 + стр. 10 + стр. 12

Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Таблица 8.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Российские государственные облигации	Часть 479(А - П) + 50205 - 50222 + 50230 - 50238 + часть (50218 - 50229 + 50237)
2	Муниципальные облигации	Часть 479(А - П) + 50206 - 50223 + 50231 - 50239 + часть (50218 - 50229 + 50237)
3	Облигации Банка России	Часть 479(А - П) + 50214 - 50228 + 50236 + часть (50218 - 50229 + 50237)
4	Корпоративные облигации	Часть 479(А - П) + 50207 + 50208 + 50210 + 50211 - 50224 - 50226 - 50227 + 50232 + 50234 + 50235 + часть (50218 - 50229 + 50237)
5	Долговые обязательства иностранных государств	Часть 479(А - П) + 50209 - 50225 + 50233
6	Векселя	51214 - 51215 + 51216 - 51217 + 51314 - 51315 + 51316 - 51317 + 51414 - 51415 + 51416 - 51417 + 51514 - 51515 + 51516 - 51517 + 51614 - 51615 + 51616 - 51617 + 51714 - 51715 + 51716 - 51717 + 51814 - 51815 + 51816 - 51817 + 51914 - 51915 + 51916 - 51917
7	Итого долговых ценных бумаг	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6
8	Долевые ценные бумаги, имеющие котировки	Часть 479(А - П) + 507(А - П) + 50718 - часть 50719 - часть 50720 + часть 50721
9	Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок:	Часть 479(А - П) + 507(А - П)+ 50718 - часть 50719 - часть 50720 + часть 50721
10	Итого долевых ценных бумаг	стр. 8 + стр. 9
11	Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения	50240 + 50241 + 50242 + 50243 + 50244 + 50245
12	Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	стр. 7 + стр. 10 - стр. 11

Примечание 9. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Таблица 9.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Российские государственные облигации	Часть 47901 + 50305
2	Муниципальные облигации	Часть 47901 + 50306
3	Облигации Банка России	Часть 47901 + 50313
4	Корпоративные облигации	Часть 47901 + 50307 + 50308 + 50310 + 50311
5	Долговые обязательства иностранных государств	Часть 47901 + 50309
6	Векселя	51218 - 51219 + 51318 - 51319 + 51418 - 51419 + 51518 - 51519 + 51618 - 51619 + 51718 - 51719 + 51818 - 51819 + 51918 - 51919
7	Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5+стр.6
8	Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения	Часть 47902 + 50320 + 50321 + 50322 + 50323 + 50324 + 50325 + 50326
9	Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения	стр. 7 - стр. 8

Примечание 10. Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Дебиторская задолженность по страхованию жизни

Таблица 10.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Дебиторская задолженность по договорам страхования	48001 + 48015 + 48017
2	Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ	48032 + 48015 + 48017
3	Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, принятым в перестрахование	48034 + 48017
4	Дебиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, переданным в перестрахование	48036 + 48017
5	Дебиторская задолженность от страховщиков- участников договоров сострахования	48005
6	Дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование	48007 + 48017
7	Дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование	48011 + 48017
8	Дебиторская задолженность по депо премий и убытков	48019
9	Дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам	48025
10	Дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами	48021 + 48023
11	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования	48028
12	Резерв под обесценение	48027 + 48030

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов в таблице приводится в соответствии с источником

14

Итого дебиторская задолженность по страхованию жизни

стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14

Дебиторская задолженность по страхование иному, чем страхование жизни

Таблица 10.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Дебиторская задолженность по расчетам ПВУ	47432 + 47434
2	Дебиторская задолженность по договорам страхования	48003 + 48015 + 48017
3	Дебиторская задолженность от страховщиков- участников договоров сострахования	48005
4	Дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование	48009 + 48017
5	Дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование	48013 + 48017
6	Дебиторская задолженность по депо премий и убытков	48019
7	Дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам	48025
8	Дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами	48021 + 48023
9	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования	48028
10	Резерв под обесценение	48027 + 48030
11	Итого дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 11

Примечание 11. Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

Таблица 11
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Предоплаты по операциям обязательного медицинского страхования	часть 48204
2	Дебиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию	48201
3	Дебиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями	часть 48204
4	Дебиторская задолженность по регрессам	48206
5	Резерв под обесценение	48207
6	Итого дебиторская задолженность, связанная с осуществлением деятельности в сфере обязательного медицинского страхования	Стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5

Примечание 12. Займы и прочая дебиторская задолженность

Таблица 12.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Расчеты по брокерским операциям	30602
2	Займы выданные (юридические лица)	485 (за исключением 48502)
3	Займы выданные (физические лица)	486 (за исключением 48602)
4	Операции финансовой аренды	477(А)
5	Вложения в приобретенные права требования	478(А)
6	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам	60315
7	Прочее	часть 47901
8	Резерв под обесценение	47702 + 47804 + часть 47902 + 48502 + 48602
9	Итого прочая дебиторская задолженность	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 - стр. 8

Примечание 13. Страховые резервы и обязательства по инвестиционным договорам, а также и доля перестраховщиков в страховых резервах и обязательствам по инвестиционным договорам

Общая сумма сформированных резерв и обязательств, а также доли перестраховщиков

Таблица 13
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
		Резервы и обязательства	Доля перестраховщиков резервах и обязательствах	Резервы и обязательства-нетто
	1	2	3	4
1	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	33104 + 33105 - 33106 + 336(П - А)	34004 + 34005 - 34006 + 345(А - П)	гр. 2 - гр. 3
2	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ	330	339	гр. 2 - гр. 3
3	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ	35103 + 35101	352	гр. 2 - гр. 3
4	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни	33101 + 33102 - 33103 + 332(П - А) + 333(П - А) + 334 + 335 - 337 + 33801 + 33803 - 33805	34001 + 34002 - 34003 + 341(А - П) + 342(А - П) + 343 + 344 - 346	гр. 2 - гр. 3
5	Итого резервов и обязательств	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4

1. Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

Таблица 13.1.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
		Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто
	1	2	3	4
1	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые с НВПДВ
2	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным, как страховые без НВПДВ
3	Итого резервы по договорам страхования жизни, классифицированным, как страховые	33104 + 33105 - 33106 + 336(П - А)	34004 + 34005 - 34006 + 345(А - П)	гр. 2 - гр. 3

Таблица 13.1.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
		Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто
	1	2	3	4
1	Математический резерв	33601 + 33602 - 33603	34501 + 34502 - 34503	гр. 2 - гр. 3
2	Резерв незаработанной премии	33104 + 33105 - 33106	34004 + 34005 - 34006	гр. 2 - гр. 3
3	Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств	33604 + 33605 - 33606	34504 + 34505 - 34506	гр. 2 - гр. 3
4	Резерв заявленных, но неурегулированным убытков	33607 + 33608 - 33609	34507 + 34508 - 34509	гр. 2 - гр. 3
5	Резерв произошедших, но незаявленных убытков	33610 + 33611 - 33612	34510 + 34511 - 34512	гр. 2 - гр. 3
6	Резервы дополнительных выплат (страховых бонусов).	33613 + 33614 - 33615		гр. 2 - гр. 3
7	Выравнивающий резерв	33616	34513	гр. 2 - гр. 3
8	Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни	33617	34514	гр. 2 - гр. 3
9	Прочие резервы по договорам страхования жизни	33618		гр. 2 - гр. 3
10	Итого резервы по договорам страхования жизни, классифицированным, как страховые	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9

2. Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным, как инвестиционные

Таблица 13.2
Номер строки	Наименование	Соответствующий счет плана счетов
		Резервы	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства-нетто
	1	2	3	4
1	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные c НВПДВ	330	339	гр. 2 - гр. 3
2	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ	35103 + 35101	352	гр. 2 - гр. 3
3	Итого обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные	стр. 1 + стр. 2	стр. 1 + стр. 2	стр. 1 + стр. 2

3. Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 13.3
Номер строки	Наименование строки	20YY
		Резервы	Доля перестраховщиков в резервах	Резервы-нетто
	1	2	3	4
1	Резерв незаработанной премии	33101 + 33102 - 33103	34001 + 34002 - 34003	гр. 2 - гр. 3
2	Резерв заявленных, но неурегулированных убытков	33201 + 33202 - 33203	34101 + 34102 - 34103	гр. 2 - гр. 3
3	Резерв произошедших, но незаявленных убытков	33301 + 33302 - 33303	34201 + 342020 - 34203	гр. 2 - гр. 3
4	Резерв расходов на урегулирование убытков	33401	34301	гр. 2 - гр. 3
5	Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам	33701	34601	гр. 2 - гр. 3
6	Оценка будущих поступлений от реализации годных остатков (абандон)	33702	34602	гр. 2 - гр. 3
7	Резерв неистекшего риска	33501	34401	гр. 2 - гр. 3
8	Итого резервов по страхованию иному, чем страхование жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8

Примечание 22. Прочие активы

Таблица 22
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам)	47408
2	Расчеты с медицинскими организациями по операциям ДМС	48101
3	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60308
4	Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками	часть 60330
5	Расчеты с покупателями и клиентами	часть 60332
6	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям	60347
7	Дебиторская задолженность по договорам, не содержащим существенного страхового риска	часть 60332
8	Вложения в драгоценные металлы, монеты	203 (кроме 20321)
9	Вложения в природные камни	204
10	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль	60302
11	Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам	60306
12	Налог на добавленную стоимость, уплаченный	60310
13	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60312 + 60314
14	Запасы	610 + 611
15	Авансы (предоплаты) уплаченные	614
16	Прочие активы	часть 47408 + часть 47901 + 47423 + 50905 + часть 60323 + часть 60330 + 62101 + 62102
17	Резерв под обесценение прочих активов	20321 + часть 60324 + 62103 + часть 47425 + 48103 + 50908 + часть 60324
18	Итого прочих активов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 ++ стр. 13 + стр. 14 + стр. 15 + стр. 16 + стр. 17 + стр. 18

Примечание 24. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 24
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли всего, в том числе	стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3
1.1	Производные финансовые инструменты	Часть 479(А - П) + часть 52602 + часть 52702
1.2	Обязательства по поставке ценных бумаг	Часть 479(А - П) + часть 52602 + часть 52702
1.3	Обязательство по возврату проданного обеспечения	Часть 479(А - П) + часть 52602 + часть 52702
2	Прочие финансовые обязательства, классифицированные как "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном всего, в том числе признании"	стр. 2.1 + стр. 2.2
2.1	Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	Часть 479(А - П) + часть 52602
2.2	Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	Часть 479(А - П) + часть 52702
3	Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	стр. 1 + стр. 2

Примечание 25. Займы и прочие привлеченные средства

Таблица 25.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")	20503
	Прочие средства, привлеченные от кредитных организаций	часть 437
2	Средства, привлеченных от государственных организаций	427 + 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436
3	Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц	часть 437 + 438 + 439 + 440
4	Средства, привлеченные от физических лиц	423 + 426
5	Обязательства по финансовой аренде	60806

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов в таблице приводится в соответствии с источником

7

Итого прочих заемных средств

стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6

Примечание 26. Выпущенные долговые ценные бумаги

Таблица 26.1
Номер строки	Название строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Облигации	520 + 524
2	Векселя	523(П - А)
3	Итого выпущенные долговые ценные бумаги	стр. 1 + стр. 2

Примечание 27. Кредиторская задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования

Кредиторская задолженность по страхованию жизни

Таблица 27.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Кредиторская задолженность и предоплаты премий по договорам страхования	48002 + 48016 + 48018
2	Кредиторская задолженность перед страховщиками - участниками договоров сострахования	48006
3	Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ	48033 + 48016 + 48018
4	Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, принятым в перестрахование	48035 + 48018
5	Кредиторская задолженность по инвестиционным договорам с НВПДВ, переданным в перестрахование	48037 + 48018
6	Кредиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование	48008 + 48018
7	Кредиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование	48012 + 48018
8	Кредиторская задолженность по депо премий и убытков	48020
9	Задолженность перед страховыми агентами и брокерами	48022 + 48024
10	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования	48029
11	Итого кредиторская задолженность по страхованию жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10

Страхование иное, чем страхование жизни

Таблица 27.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Кредиторская задолженность по операциями ПВУ	47433 + 47435 + 48031
2	Кредиторская задолженность и предоплаты премий по договорам страхования	48004 + 48016 + 48018
3	Кредиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование	48010 ++ 48018
4	Кредиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование	48014 + 48018
5	Кредиторская задолженность по депо премий и убытков	48020
6	Задолженность перед страховыми агентами и брокерами	48022 + 48024
7	Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования	48029
8	Итого кредиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов в таблице приводится в соответствии с источником

8

Итого кредиторская задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования по страхованию иного, чем страхование жизни

Примечание 28. Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования

Таблица 28
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Фонд оплаты медицинских услуг	48203
2	Кредиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию	48202
3	Кредиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями	48205
4	Итого кредиторская задолженность, связанная с осуществлением деятельности в сфере обязательного медицинского страхования	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3

Примечание 30. Резервы - оценочные обязательства

Таблица 30
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Балансовая стоимость на 1 января 20YY года
2	Создание резервов
3	Использование резервов
4	Восстановление неиспользованных резервов
5	Прочее
6	Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года	615

Примечание 31. Прочие обязательства

Таблица 31
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам)	47407
2	Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками	60320
3	Расчеты с покупателями и клиентами	Часть 60331
4	Расчеты с медицинскими организациями (ДМС)	48102
5	Кредиторская задолженность по договорам, не содержащим существенного страхового риска (сервисные договоры)	Часть 60331
6	Расчеты с прочими кредиторами	60322
7	Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам	60305
8	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60307
9	Налог на добавленную стоимость, полученный	60309
10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60311 + 60313
11	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль	60301
12	Авансы (предоплаты) полученные	613
13	Расчеты по средствам отчислений от страховых премий	60303
14	Прочие обязательства	47422 + 603(П, кроме 60301, 60305, 60320, 60322, 60324, 60328, 60331, 60349)
15	Итого прочих обязательств	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14 + стр. 15

Примечание 33. О целевом использовании средств обществ взаимного страхования

Таблица 33
Номер строки	Название строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Остаток целевых средств на начало отчетного периода
2	Поступило
3	Вступительные взносы
4	Дополнительные взносы
5	Прочие поступления
6	в том числе:
7	взносы на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью общества (кроме вступительных и дополнительных взносов)
8	добровольные денежные и иные имущественные взносы и пожертвования
9	Иные
10	Положительный результат от осуществления взаимного страхования
11	Всего поступило целевых средств
12	Использовано
13	Отрицательный результат от осуществления взаимного страхования
14	Расходы на содержание аппарата управления
15	в том числе:
16	расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
17
18	из них: расходы на оплату труда (включая начисления) органов управления и органа контроля
19	расходы на служебные командировки и деловые поездки
20	содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)
21	ремонт основных средств и иного имущества
22	прочие расходы
23	Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
24	Прочее использование целевых средств
25	Всего использовано целевых средств
26	Остаток целевых средств на конец отчетного периода	10210 + 10614 + 10615 + 10616

Примечание 34. О целевом использовании средств обязательного медицинского страхования

Таблица 34
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов
	1	2
1	Фонд оплаты медицинских услуг на начало отчетного года
2	Поступило
3	Средства, поступившие от территориального фонда на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования
4	Средства, поступившие из медицинских организаций в результате применения
	к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи
5	в том числе:
6	в результате проведения медико-экономического контроля
7	в результате проведения экспертизы качества медицинской помощи
8	в результате проведения медико-экономической экспертизы
9	в результате уплаты медицинской организацией штрафов за
	неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества
10	Средства, полученные по регрессным требования к лицам, причинивших вред здоровью застрахованных лиц вред здоровью застрахованных лиц
	вред здоровью застрахованных лиц
11	Прочие поступления целевых средств
12	Всего поступило средств в фонд оплаты медицинских услуг
13	Использовано
14	Оплата медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам (общая сумма средств на оплату медицинской помощи по счетам медицинских организаций, предъявленным к оплате в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию)
15	Направлено в доход страховой медицинской организации
16	в том числе:
17	из средств, поступивших из медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи
18	в том числе:
19	в результате проведения экспертизы качества медицинской Помощи
20	в результате проведения медико-экономической экспертизы
21	в результате уплаты медицинской организацией штрафов за неоказание, несвоевременное оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества
22	средства, поступившие от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи
23	Прочее использование целевых средств
24	Всего использовано целевых средств
25	Возврат целевых средств источнику финансирования
26	Фонд оплаты медицинских услуг на конец отчетного года	48203

Примечание 35. Заработанные страховые премии

Заработанные страховые премии по страхованию жизни

Таблица 35.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Премии по договорам страхования	71401, 71402	часть 11101 + 11103 + 11105 - 21101 - 21103 - 21105 - 21107
2	Премии по договорам страхования, по которым формируется РНП	71401, 71402	часть 11101 + 11103 + 11105
3	Премии по инвестиционным договорам с НВПДВ	71401, 71402	11201 + 11203 + 11205 - 21201 - 21203 - 21205 - 21207
4	Премии по договорам, принятым в перестрахование	71401, 71402	11102 + 11104 + 11106 - 21102 - 21104 - 21106 - 21108
5	Премии по инвестиционным договорам с НВПДВ, принятым в перестрахование	71401, 71402	11202 + 11204 + 11206
6	Возврат премий (взносов)	71402	21109 + 21110 + 21209 + 21210
7	Итого страховые премии (взносы)	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 - стр.6
8	Страховые премии (взносы), переданные в перестрахование
9	Премии, переданные по договорам страхования	71401, 71402	21301 + 21302 + 21303 - 11302 - 11303 - 11304 - 11305
10	Премии,переданные по инвестиционным договорам с НВПДВ	71401, 71402	21401 + 21402 + 21403 - 11402 - 11403 - 11404 - 11405
11	Возврат премий	71401	11301 + 11401
12	Итого страховые премии (взносы), переданные в перестрахование	стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 - стр. 11
13	Изменение резерва незаработанной премии брутто-перестрахование	71401, 71402	115 - 215
14	Итого премии, заработанные по договорам страхования иного, чем страхование жизни, всего (Примечание 13)	стр. 7 + стр. 13
15	Изменение доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии	71401, 71402	116 - 216
16	Итого премии, заработанные по договорам страхования, нетто перестрахование (Примечание 13)	стр. 7 - стр. 12 + стр. 14 - стр. 16

Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 35.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Премии по договорам страхования	71403, 71404	12101, 12103, 12105 - 22101 - 22103 - 22105 - 22109
2	Премии по договорам, принятым в перестрахование	71403, 71404	12102, 12104, 12106 - 22102 - 22104 - 22106 - 22110
3	Возврат премий (взносов)	71404	22107 + 22108
4	Итого страховые премии (Примечание 13)	стр. 1 + стр. 2 - стр. 3
5	Страховые премии, переданные в перестрахование
6	Премии по договорам, переданным в перестрахование	71404	22201 + 22202 + 22203 - 12202 - 12203 - 12204 - 12205
7	Возврат премий	71403	12201

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов в таблице приводится в соответствии с источником

9	Итого страховые премии, переданным в перестрахование (Примечание 13)	стр. 6 - стр. 7
10	Изменение резерва незаработанной премии брутто-перестрахование	71403, 71404	123 - 223
11	Итого премии, заработанные по договорам страхования иного, чем страхование жизни, всего (Примечание 13)	стр. 4 + стр. 10
12	Изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии	71403, 71404	124 - 224
13	Премии, заработанные по договорам страхования, нетто перестрахование (Примечание 13)	стр. 4 - стр. 9 + стр. 10 - стр. 12

Примечание 36. Выплаты и состоявшиеся убытки

1. Выплаты по договорам страхования жизни

Таблица 36.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Выплаты по страхованию жизни
2	Выплаты по договорам страхования	71406	23101 + 23103
3	Выплаты по договорам, принятым в перестрахование	71406	23104 + 23102
4	Выплаты по инвестиционным договорам с НВПДВ	71406	23201 + 23202 + 23203 + 23204
5	Списание дебиторской задолженности по суммам, взысканным по судебным решениям	71406	23401
6	Итого выплаты (Примечание 13)	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 - стр. 6
7	Дополнительные страховые выгоды
8	Страховые бонусы	71406	часть 23105 + 23106
9	Прочее дополнительные выплаты	71406	часть 23105 + 23106
10	Итого дополнительные страховые выгоды (Примечание 13)	стр. 9 + стр. 10
11	Доля перестраховщиков в выплатах
12	Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования	71405	13101 + 13102
13	Доля перестраховщиков в выплатах по инвестиционным договорам с НВПДВ	71405	13201 + 13202
14	Итого доля перестраховщиков в выплатах (Примечание 13)	стр. 13 + стр. 14

2. Расходы по урегулированию убытков по договорам страхования жизни

Таблица 36.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Прямые расходы:
2	расходы на проведение необходимых экспертиз, переговоров	71406	23304
3	возмещение расходов страхователям, произведенные им в целях уменьшения понесенной суммы убытка	71406	часть 23305
4	расходы, взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя)	71406	часть 23305
5	прочие расходы	71406	часть 23305
6	Косвенные расходы:
7	расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков	71406	23301 + 23302
8	амортизационные отчисления имущества страховщика, связанного с осуществлением мероприятий по урегулированию убытков	71406	23303
9	прочие расходы		часть 23305
10	Итого расходов по урегулированию убытков брутто-перестрахование (Примечание 13)	стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9
11	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков
12	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков	71405	13301 + 13302
13	Итого доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков (Примечание 13)
14	Итого нетто - расходы по урегулированию убытков

3. Изменение резервов по страхованию жизни и доли перестраховщиков в резервах

Таблица 36.3
Номер строки	Наименование сроки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Изменение страховых резервов по страхованию жизни
2	изменение страховых резервов по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые (Примечание 21)	71407, 71408	141 + 143 - 241 - 243
3	изменение страховых резервов по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ (Примечание 21)	71407, 71408	142 + 143 - 242 - 243
4	Изменение доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни	стр. 2 + стр. 3
5	изменение доли перестраховщиков в страховых резервов по договорам страхованию жизни, классифицированным как страховые (Примечание 21)	71407, 71408	144 - 244
6	изменение доли перестраховщиков в страховых резервов по договорам страхованию жизни, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ (Примечание 21)	71407, 71408	145 - 245
7	Итого изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование	стр. 5 + стр. 6

4. Выплаты по договорам страхования иному, чем страхование жизни

Таблица 36.4
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Выплаты по страхованию иного, чем страхование жизни
2	Выплаты по договорам страхования (сострахования)	71410	25101
3	Выплаты по договорам, принятым в перестрахование	71410	25102
4	Списание дебиторской задолженности по суммам, взысканных по судебным решениям	71410	25301
5	Итого выплаты по страхованию иного, чем страхование жизни (Примечание 13)	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4
6	Доля перестраховщиков в выплатах
7	Доля перестраховщиков в страховых выплатах	71409	15101 + 15102
8	Итого доля перестраховщиков в выплатах (Примечание 13)	стр. 9

5. Расходы по урегулированию убытков

Таблица 36.5
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Прямые расходы:
2	расходы на проведение необходимых экспертиз, переговоров и т.д.	71410	25204
3	возмещение расходов страхователя, произведенных им в целях уменьшения понесенной суммы убытка	71410	часть 25205
4	расходы, взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя)	71410	часть 25205
5	прочие расходы	71410	часть 25205
6	Косвенные расходы:
7	расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков	71410	25201 + 25202
8	амортизационные отчисления имущества страховщика, связанного с осуществлением мероприятий по урегулированию убытков	71410	25203
9	прочие расходы	71410	часть 25205
10	Итого расходов по урегулированию убытков брутто-перестрахование (Примечание 13)	стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 7 + стр. 8 ++ стр. 9 ++ стр. 10
11	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков
12	Доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков	71409	15201 + 15202
13	Итого доля перестраховщиков в расходах на урегулирование убытков (Примечание 13)	стр. 13

6. Изменение резервов убытков по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 36.6
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Изменение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни
2	Изменение резервов убытков по договорам страхование (Примечание 13)	71409, 71410	153 + 154 - 255 - 256
3	Изменение доли перестраховщиков в резервах по страхованию иного, чем страхование жизни
4	изменение доли перестраховщиков в резервах убытков по договорам страхование (Примечание 13)	71409, 71410	155 - 257
5	Итого изменение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни нетто-перестрахование	стр. 2 + стр. 4

7. Доходы от суброгации и регрессов, а также от реализации годных остатков, а также результат изменения в оценках будущих поступлений

Таблица 36.7.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Доходы по суброгации и регрессам	71409	15601
2	Доходы от реализации годных остатков (абандон)	71409	15602
3	Доля перестраховщиков в доходах по суброгациям и регрессам	71410	25401
4	Доля перестраховщиков в доходах от реализации годных остатков (абандон)	71410	25402
5	Итого доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений, нетто-перестрахование	стр. 1 + стр. 2 - стр. 3 - стр. 4

Таблица 36.7.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Изменение оценок будущих компенсаций
2	Изменение оценок будущих поступлений от суброгации и регрессов (Примечание 13)	71409	часть 157 - часть 258
3	Изменение оценок будущих поступлений от реализации годных остатков (Примечание 13)	71409	часть 157 - часть 258
4	Изменение доли перестраховщиков в оценках будущих компенсаций
5	Изменение доли перестраховщиков в оценках будущих поступлений от суброгации и регрессов (Примечание 13	71409	часть 157 - часть 258
6	Изменение доли перестраховщиков в оценках будущих поступлений от реализации годных остатков (Примечание 13)	71409	часть 157 - часть 258
7	Итого изменение оценок будущих компенсаций нетто-перестрахование	стр. 1 + стр. 2 - стр. 5 - стр. 6

Примечание 37. Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование

Аквизиционные расходы и доходы по страхованию жизни

Таблица 37.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Вознаграждение страховым агентам	71411, 71412	26101 + 26109 - 16101
2	Вознаграждение страховым брокерам	71411, 71412	26102 + 26109 - 16101 + 26202
3	Расходы по предстраховой экспертизе	71412	26107 + 26109
4	Расходы по освидетельствованию физических лиц перед заключением договоров	71412	26106 + 26109
5	Расходы на приобретение бланков строгой отчетности	71412	часть 26108 + 26109
6	Расходы на рекламу	71412	26103 + 26109
7	Расходы на оплату труда работников и расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	71412	26104 + 26105 + 26109
8	Перестраховочные комиссии перестрахователю	71412	26201
9	Прочие расходы, связанные с заключением договоров	71412	часть 26108 + 26109
10	Изменение отложенных аквизиционных расходов (Примечание 21)	71411, 71412	часть 163 - часть 263
11	Итого аквизиционные расходы	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10
12	Перестраховочные комиссии от перестраховщиков	71411	16201
13	Изменение отложенных аквизиционных доходов (Примечание 21)	71411, 71412	часть 163 - часть 263
14	Итого аквизиционные доходы	стр. 12 + стр. 13
15	Итого аквизиционные расходы и доходы по страхованию жизни	стр. 11 + стр. 14

Аквизиционные расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 37.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Вознаграждение страховым агентам	71413, 71414	27101 + 27109 - 17101
2	Вознаграждение страховым брокерам	71413, 71414	27102 + 27109 - 17101 + 27202
3	Расходы по предстраховой экспертизе	71414	27107 + 27109
4	Расходы по освидетельствованию физических лиц перед заключением договоров	71414	27106 + 27109
5	Расходы на приобретение бланков строгой отчетности	71414	часть 27108 + 27109
6	Расходы на рекламу	71414	27103 + 27109
7	Расходы на оплату труда работников и расходы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	71414	27104 + 27105 + 27109
8	Перестраховочные комиссии перестрахователю	71414	27201
9	Прочие расходы, связанные с заключением договоров	71414	часть 27108 + 27109
10	Изменение отложенных аквизиционных расходов (Примечание 21)	71413, 71414	часть 173 - часть 273
11	Итого аквизиционные расходы	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10
12	Перестраховочные комиссии от перестраховщиков	71413	17201
13	Изменение отложенных аквизиционных доходов (Примечание 21)	71413, 71414	часть 173 - часть 273
14	Итого аквизиционные доходы	стр. 12 + стр. 13
15	Итого аквизиционные расходы и доходы по страхованию иного, чем страхование жизни	стр. 11 + стр. 14

Примечание 38. Отчисления от страховых премий

Таблица 38
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	По обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств	71418	29401
2	По обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте	71418	29402
3	По сельскохозяйственному страхованию, осуществляемому с государственной поддержкой	71418	29403
4	По обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров	71418	29404
5	По иным видам страхования	71418	29405
6	Итого отчисления от страховых премий	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5

Примечание 39. Прочие доходы и расходы по страховой деятельности

Прочие доходы по страхованию жизни

Таблица 39.1
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Восстановление резерва под обесценения дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования и инвестиционным договорам с НВПДВ	71415	18401 + 18402
2	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования	71415	часть 18403 + часть 18404
3	Тантьемы по договорам перестрахования	71415	18702
4	Прочие доходы	71415	18601
5	Итого прочие доходы по страхованию жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4

Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 39.2
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Разницы, списанные по операциям ПВУ	71417	19301
2	Восстановление резерва под обесценения дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования	71417	19401 + 19402
3	Доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования	71417	19403 + 19404
4	Тантьемы по договорам перестрахования	71417	19702
5	Прочие доходы	71417	19601 + 19703
6	Итого прочие доходы по страхованию иного, чем страхование жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5

Прочие расходы по страхованию жизни

Таблица 39.3
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Создание резерва под дебиторской задолженности по договорам страхования, сострахования, перестрахования и инвестиционным договорам с НВПДВ	71416	28401 + 28402
2	Тантьемы по договорам перестрахования	71416	28702
3	Прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию жизни	71416	28601
4	Итого прочие расходы по страхованию жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3

Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

Таблица 39.4
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Разницы, списанные по операциям ПВУ	71418	29301
2	Создание резерва под дебиторскую задолженность по договорам страхования, сострахования, перестрахования	71418	29501 + 29502
3	Тантьемы по договорам перестрахования	71418	29802
4	Прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию иному, чем страхование жизни	71418	29701
5	Итого прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4

Примечание 40. Процентные доходы

Таблица 40
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	По вложениям в ценные бумаги	71001, 71003, 71004, 71701, 71702	(31120 - 31167) + (31318 - 31333) - (31418 - 31433) + часть (52801 - 53801)
2	По займам выданным	71001, 71003, 71004, 71701, 71702	часть (31101 - 31117) + часть 312 + часть (31301 - 31315) - часть (31401 - 31415) + часть (52801 - 53801)
3	По депозитам, размещенным в банках	71001, 71003, 71004, 71701, 71702	31118 + 31119 + 31316 + 31317 -31416 - 31417+ часть (52801 - 53801)
4	По вложениям в финансовую аренду	71001, 71003, 71004, 71701, 71702	часть (31101 - 31117) + часть 312 + часть (31301 - 31315) - часть (31401 - 31415) + часть (52801 - 53801)
5	Процентные доходы по доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам без НВПДВ	71001, 71003, 71004	18301 + 18302 - 28301
6	Процентные доходы на депо сумм по договорам перестрахования	71415, 71417	18701 + 19701
7	По прочим размещенным средствам	71001, 71002, 71003, 71004, 71701, 71702	часть (31101 - 31117) + часть 312 + часть (31301 - 31315) - часть (31401 - 31415) + часть (52801 - 53801)
8	Итого процентных доходов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3. + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7

Примечание 41. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 41
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1.1	Результат от торговли ценными бумагами	71503, 71505, 71504, 71506, 71701, 71702	331 + 335 + 341 - 421 - 425 - 431 + часть (52801 - 53801)
1.2	Результат от переоценки ценных бумаг	71503, 71505, 71504, 71506, 71701, 71702	332 + 336 + 342 - 422 - 426 - 432+ 521 - 532 + часть (52801 - 53801)
1.3	Результат от операций с производными финансовыми инструментами	71509, 71510, 71701, 71702	361 + 362 + 363 + 364 - 451 - 452 - 453 -454 + часть(52801-53801)
1.4	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	71509, 71510	18501 + 18502+ 19501 - 28501 - 28502 -29601 + 365 - 455
1.5	Изменение нетто-обязательств по инвестиционным договорам без НВПДВ	71501, 71507, 71502, 71508	18102 + 18202 + 18303 - 28103 - 28203 - 28302
2	Итого доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка	стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4 + стр. 1.5

Примечание 42. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Таблица 42
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1.1	Результат от торговли и реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	71503, 71505, 71504, 71506, 71701, 71702	333 + 337 + 343 - 423 - 427 - 433 + часть (52801 - 53801)
1.2	Результат формирования резервов под обесценение	71201,71202, 71505, 71506, 71701, 71702	344 + 384 + 386 - 434 - 474 -476 + часть (52801 - 53801)
2	Итого доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	стр. 1.1 + стр. 1.2

Примечание 43. Доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

Таблица 43
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Доходы от сдачи в аренду	71701	52502 + часть 52801
2	Доходы (расходы) от изменения справедливой стоимости	71701, 71702	52504 - 53503 + часть (52801 - 53801)
3	Расходы по капитальному ремонту	71702	- 53504 - часть 53801
4	Доходы (расходы) от выбытия (реализации)	71701, 71702	52501 - 53501+ часть (52801 - 53801)
5	Расходы от обесценения (доходы от восстановления убытков от обесценения)	71701, 71702	52503 - 53502 + часть (52801 - 53801)
6	Расходы на содержание недвижимости	71702	- 53505 - часть 53801
7	Амортизация по недвижимости	71702	- 53506 - часть 53801
8	Итого доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционным имуществом	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7

Примечание 44. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов / (расходы за вычетом доходов)

Таблица 44
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Дивиденды и доходы от участия	71505, 71701	345 + 346 + 347 + 348 + часть 52801
2	Доходы (расходы) от операций с драгоценными металлами	71513, 71514, 71701, 71702	374 - 464 + часть (52801 - 53801)
3	Доходы (расходы) от переоценки драгоценных металлов	71513, 71514, 71701, 71702	375 - 465 + часть (52801 - 53801)
4	Расходы от обесценения (доходы от восстановления убытков от обесценения) финансовых активов	71201, 71202, 71701, 71702	381 + 382 + 383 + 385 + 387 - 471 - 472 -473 - 475 -477 + часть (52801 - 53801)
5	Прочие	71501, 71503, 71502, 71504, 71701, 71702	321 + 322 + 334 + 338 - 411 - 412 - 424 - 428 + часть (52801 - 53801)
6	Итого прочих инвестиционных доходах за вычетом расходов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5

Примечание 45. Общие и административные расходы

Таблица 45
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Расходы на персонал	71801, 71802	551 - 542
2	Амортизация основных средств	71802	55301 + 55302
3	Амортизация программного обеспечения и прочих нематериальных активов	71802	55303
4	Организационные и управленческие расходы	71702, 71802	531 + 53803 + 55402 + 55403 + 55404 + 55405 + 55406 + 55408+ 55411 + 55414
5	Расходы по операционной аренде (основных средств)	71802	55401
6	Профессиональные услуги (охрана, связь и другие)	71802	55409 + 55410
7	Расходы по страхованию	71802	55412
8	Реклама и маркетинг	71802	55407
9	Прочие налоги, за исключением налога на прибыль	71802	55413
10	Итого общих и административных расходов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9

Примечание 46. Процентные расходы

Таблица 46
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	По инвестиционным договорам без НВПДВ	71101, 71103, 71104	28201 + 28202 - 18201
2	Процентные расходы по депо сумм по договорам перестрахования	71416, 71418	28701 + 29801
3	По депозитной составляющей по договорам страхования	71101, 71103, 71104	28101 + 28102 - 18101

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов в таблице приводится в соответствии с источником

3	По займам и кредитам полученным	71101, 71102, 71103, 71104	(56101 - 56103) + (56201 - 56203) + (56301 - 56303) - (56401 - 56403)
4	По выпущенным долговым ценным бумагам	71101, 71102, 71103, 71104	(56121 - 56123)+ (56221 - 56223) + (56321 - 56323) - (56421 - 56423)
5	По обязательствам по финансовой аренде	71101, 71102, 71103, 71104	часть (56104 - 56120) + часть (56204 - 56220) + часть (56304 - 56320) - часть (56404 - 56420)
6	По финансовым обязательства, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71101, 71102, 71103, 71104, 71701, 71702	часть (56104 - 56120) + часть (56204 - 56220) + часть (56304 - 56320) - часть (56404 - 56420) + часть (52801 - 53801)
7	По прочим привлеченным средствам	71101, 71102, 71103, 71104	часть (56104 - 56120) + часть (56204 - 56220) + часть (56304 - 56320) - часть (56404 - 56420)
8	Итого процентных расходов	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6+ стр. 7

Примечание 47. Доходы и расходы в сфере обязательного медицинского страхования

Таблица 47
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Доходы
2	Средства, предназначенные на расходы на ведение дела	71417	19201
3	Средства, полученные от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за выявленные нарушения	71417	19202
4	Вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования	71417	19203
5	Доходы, полученные в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств	71417	19204
6	Доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи	71417	19204
7	Восстановление резерва под обесценение	71417	19206
8	Итого доходы	стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7
9	Расходы
10	Штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования	71418	29201
11	Пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи	71418	29202
12	Расходы на формирование резерва под обесценение	71418	29203
13	Итого расходы	стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12

Примечание 48. Прочие доходы и расходы

Таблица 48
Номер строки	Наименование строки	Соответствующий счет плана счетов	Соответствующий символ плана счетов
	1	2	3
1	Прочие доходы всего, в том числе:	стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4 + стр. 1.5 + стр. 1.6 + стр. 1.7 + стр. 1.8 + стр. 1.9 + стр. 1.10
1.1	Доход по операциям страхования без значительного страхового риска	71417, 71418	(19101 - 29101)(П)
1.2	Прочие комиссионные доходы	71601	511 + 512 + 513 + 514
1.3	Доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами	71507, 71508	(351 - 441)(П) + (352 - 442)(П) + (353 - 443)(П) + (354 - 444)(П)
1.4	Доходы от аренды	71701	523
1.5	Доходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи	71701, 71702	(526 - 536)(П)
1.6	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов на возможные потери по прочим активам	71701, 71702	(522 - 533)(П)
1.7	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов - оценочных обязательств	71801, 71802	(543 - 555)(П)
1.8	Неустойки (штрафы, пени)	71701, 71801	52401 + 54401
1.9	Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:	71801, 71802	(541 - 552)(П)
1.10	Прочие доходы	71701, 71801, 71702	52802 + 52803 + 544 (кроме 54401) + (527 - 537)(П)
2	Прочие расходы всего, в том числе:	стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4 + стр. 2.5 + стр. 2.6 + стр. 2.7 + стр. 2.8
2.1	Расходы по операциям страхования без значительного страхового риска	71417, 71418	(19101 - 29101)(А)
2.2	Расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами	71507, 71508	(351 - 441)(А) + (352 - 442)(А) + (353 - 443)(А) + (354 - 444)(А)
2.3	Расходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи:	71701, 71702	(526 - 536)(А)
2.4	Расходы по созданию резервов на возможные потери по прочим активам	71701, 71702	(522 - 533)(А)
2.5	Отчисления в резервы - оценочные обязательства некредитного характера	71801, 71802	(543 - 555)(А)
2.6	Неустойки (штрафы, пени)	71702, 71802	53401 + 55601
2.7	Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами:	71801, 71802	(541 - 552)(А)
2.8	Прочие расходы	71701, 71702, 71802	53802 + 556 (кроме 55601) + (527 - 537)(А)

Приложение 5

Корректирующие события после окончания отчетного периода и порядок их отражения в бухгалтерском учете

1.1. В целях настоящего Положения корректирующим событием после окончания отчетного периода признаются события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят в период между окончанием отчетного периода и датой утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности к выпуску и подтверждающие условия, существовавшие на отчетную дату.

1.2. Процесс утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности к выпуску определяется внутренними документами некредитной финансовой организации. В отдельных случаях некредитная финансовая организация обязана представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на утверждение акционерам после ее выпуска. В таких случаях бухгалтерская (финансовая) отчетность считается утвержденной к выпуску на дату ее выпуска, а не на дату ее утверждения акционерами.

1.3. К корректирующим событиям после окончания отчетного периода относятся все события вплоть до даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности к выпуску, даже если они произошли после опубликования данных о прибыли некредитной финансовой организации или других отдельных финансовых показателей.

1.4. Примерами корректирующих событий после окончания отчетного периода являются:

урегулирование судебного спора, состоявшееся после окончания отчетного периода, в ходе которого подтвердился факт наличия у некредитной финансовой организации существующего обязательства на отчетную дату;

получение информации после окончания отчетного периода, свидетельствующей или об обесценении актива на отчетную дату, или о необходимости корректировки ранее признанного в отчетности убытка от обесценения данного актива. Например, банкротство дебитора, произошедшее после окончания отчетного периода, обычно подтверждает существование на отчетную дату убытка по дебиторской задолженности, и необходимость корректировки чистой балансовой стоимости дебиторской задолженности; продажа запасов, произошедшая после окончания отчетного периода, может служить источником информации об их чистой стоимости возможной продажи на отчетную дату;

определение после окончания отчетного периода стоимости активов, приобретенных до окончания отчетного периода, или поступлений от продажи активов, проданных до окончания отчетного периода;

определение после окончания отчетного периода величины выплат по планам участия в прибыли или премирования, если на конец отчетного периода у некредитной финансовой организации было существующее юридическое обязательство или обусловленное сложившейся практикой обязательство произвести такие выплаты в связи с событиями, произошедшими до окончания отчетного периода;

обнаружение фактов мошенничества или ошибок, которые подтверждают, что бухгалтерская (финансовая) отчетность является неправильной.

1.5. В бухгалтерском учете корректирующие события после окончания отчетного периода отражаются в период до даты выпуска годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в следующем порядке.

1.5.1. В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах N 710 "Процентные доходы", N 711 "Процентные расходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов на возможные потери по финансовым активам, приносящим процентный доход", N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности", N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг", N 717 "Доходы и расходы по другим операциям", N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности", N 719 "Налог на прибыль", , подлежат переносу на счета N 721 "Процентные доходы прошлого года", N 722 "Процентные расходы прошлого года", N 723 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов на возможные потери по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года", , N 725 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года", N 726 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года", N 727 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года", N 728 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года", N 729 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года", N 730 "Налог на прибыль прошлого года", , что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетного периода.

1.5.2. Корректирующие события после отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете N 721 "Процентные доходы прошлого года", N 722 "Процентные расходы прошлого года", N 723 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов на возможные потери по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года", N 724 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года", N 725 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года", N 726 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года", N 727 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года", N 728 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года", N 729 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года", N 730 "Налог на прибыль прошлого года", а также на балансовом счете N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" в отношении переоценки основных средств. При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

уставного капитала;

кассы;

расчетных счетов и депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах;

привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов.

1.5.3. На дату выпуска годовой отчетности остатков на счетах N 721, N 722, N 723, N 725, N 726, N 727, N 728, N 729, N 730, быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счетов N 721, N 722, N 723, N 725, N 726, N 727, N 728, N 729, N 730

Кредит - счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счетов N 721, N 722, N 723, N 725, N 726, N 728, N 729, N 730.

При наличии убытка:

Дебет - счета N 70802 "Убыток прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счетов N 721, N 722, N 723, N 725, N 726, N 728, N 729, N 730, N 731,

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счетов N 721, N 722, N 723, N 725, N 726, N 727, N 728, N 729, N 730

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению корректирующих событий после отчетного периода.

1.5.4. В период с отчетной даты до даты выпуска годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности операции, относящиеся к прошлым периодам, отражаются по фактическим датам проводок. Корректирующие события после отчетного периода приводятся в ведомости оборотов по отражению корректирующих событий после отчетного периода, составляемой по форме приложения 2 настоящего Положения. По окончании отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий после отчетного периода составляется сводная ведомость оборотов по отражению корректирующих событий после отчетного периода.

Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности к выпуску

1.6. По итогам утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности к выпуску осуществляется реформация баланса.

1.7. При наличие остатков на счете N 10901 "Непокрытый убыток" прибыль отчетного года направляется на погашение непокрытых убытков прошлых лет, при этом осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10901 "Непокрытый убыток".

1.8. После покрытия убытков прошлых лет прибыль отчетного года относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль".

1.9. При наличии в утвержденной к выпуску годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности убытка отчетного года, сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 10901 "Непокрытый убыток"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

1.10. Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после утверждения некредитной финансовой организацией к выпуску годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Пояснительная записка
к проекту Положения (Отраслевого стандарта) "О порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков"

Банк России выносит на обсуждение проект положения (Отраслевого стандарта) "О порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков" (далее - проект положения).

Проект положения подготовлен на основании требований пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Проект положения определяет содержание, структуру, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций (включая страховые медицинские организации) и обществ взаимного страхования.

Замечания и рекомендации по тексту проекта Положения ожидаются в срок до 10 ноября 2014 года по адресу электронной почты: vvm1@cbr.ru.