Приказ Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области от 20 июля 2020 г. N 42-п "Об утверждении Положения об учетной политике управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области в целях организации бухгалтерского (бюджетного) учета"

В соответствии с Федеральным Законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению":

1. Утвердить Положение об учетной политике управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области в целях организации бухгалтерского (бюджетного) учета (прилагается).

2. Настоящий приказ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.02.2020 года.

Управляющий делами Губернатора и Правительства Сахалинской области

П. А. Егоров

Утверждено
приказом Управления делами
Губернатора и Правительства
Сахалинской области
от 20.07.2020 N 42-п

Положение
об учетной политике управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Учетная политика)

1. Общие положения

1.1. Учетная политика - это совокупность способов ведения бюджетного учета, таких как первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

(п. 1 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ).

1.2. Настоящая Учетная политика разработана в целях организации бухгалтерского (бюджетного) учета Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Управление делами) исходя из особенностей его структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых им полномочий по осуществлению финансового, материально-технического обеспечения деятельности Губернатора Сахалинской области, Правительства Сахалинской области, администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области, управления по профилактике коррупционных и иных правонарушений Правительства Сахалинской области (далее - Правительство Сахалинской области), а также функций по выработке региональной политики и нормативному правовому регулированию в установленных актами Правительства Сахалинской области сферах деятельности, в соответствии с Положением об Управлении делами, утвержденным Постановлением Правительства Сахалинской области от 02.12.2019 N 540, законодательством Российской Федерации.

1.3. Управление делами самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

(п. 2 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ).

1.4. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики Управления делами, являются:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301);

- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824);

- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823);

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (зарегистрирован Минюстом России 30.12.2010, регистрационный N 19452) (далее - Инструкция N 157н);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (зарегистрирован Минюстом России 27.01.2011, регистрационный N 19593) (далее - Инструкция N 162н);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (зарегистрирован Минюстом России 02.06.2015, регистрационный N 37519) (далее - Приказ N 52н);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 03.02.2011, регистрационный N 19693) (далее - Приказ N 191н);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.06.2019 N 85н "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" (Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2019 N 55171) (далее - Приказ N 85н);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 N 209н "Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления" (зарегистрирован Минюстом России 12.02.2018, регистрационный N 50003) (далее - Приказ N 209н);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 N 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 10.02.2014, регистрационный N 31262);

- Приказ Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов" (зарегистрирован Минюстом России 12.11.2008, регистрационный N 12617);

- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2015 N 221н "О порядке учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета" (зарегистрирован Минюстом России 08.02.2016, регистрационный N 40986);

- Приказ Министерства Финансов Сахалинской области от 15.12.2017 г. N 36 "О порядке открытия и ведения лицевых счетов министерством финансов Сахалинской области" с изменениями, внесенными приказом Министерства Финансов Сахалинской области от 19.12.2019 N 3.03-31-п;

- Приказ Федерального Казначейства РФ от 17.10.2016 г. N 21н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства" (зарегистрирован Минюстом России 01.12.16, регистрационный N 44513), с изменениями, внесенными приказами Федерального казначейства от 28.12.2017 N 36н (зарегистрирован Минюстом России 13.03.2018, регистрационный N 50327);

- Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 регистрационный N 32404), с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 03.02.2015 N 3558-У (зарегистрировано в Минюсте России 19.02.2015 регистрационный N 36103), от 19.06.2017 N 4416-У (зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2017 регистрационный N 47676) (далее - Указание ЦБ РФ N 3210-У);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 256н "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектор" (зарегистрирован Минюстом России 27.04.2017, регистрационный N 46517) (далее - ФСБУ "Концептуальные основы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 257н "Основные средства" (зарегистрирован Минюстом России 27.04.2017, регистрационный N 46518) (далее - ФСБУ "Основные средства");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 258н "Аренда" (зарегистрирован Минюстом России 04.05.2017, регистрационный N 46606) (далее - ФСБУ "Аренда");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 259н "Обесценение активов" (зарегистрирован Минюстом России 27.04.2017, регистрационный N 46520) (далее - ФСБУ "Обесценение активов");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" (зарегистрирован Минюстом России 27.04.2017, регистрационный N 46519) (далее - ФСБУ "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 278н "Отчет о движении денежных средств" (зарегистрирован Минюстом России 26.03.2018, регистрационный N 50501) (далее - ФСБУ "Отчет о движении денежных средств");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" (зарегистрирован Минюстом России 18.05.2018, регистрационный N 51123) (далее - ФСБУ "Учетная политика");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н "События после отчетной даты" (зарегистрирован Минюстом России 18.05.2018, регистрационный N 51124) (далее - ФСБУ "События после отчетной даты");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н "Доходы" (зарегистрирован Минюстом России 18.05.2018, регистрационный N 51122) (далее - ФСБУ "Доходы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 N 122н "Влияние изменений курсов иностранных валют" (зарегистрирован Минюстом России 29.06.2018, регистрационный N 51487);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 N 256н "Запасы" (зарегистрирован Минюстом России 11.01.2019, регистрационный N 53306) (далее - ФСБУ "Запасы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 34н "Непроизведенные активы" (зарегистрирован Минюстом России 22.05.2018, регистрационный N 51145);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 N 124н "Раскрытие информации об условных активах и условных обязательствах" (зарегистрирован Минюстом России 29.06.2018, регистрационный N 51491);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 N 146н "Концессионные соглашения" (зарегистрирован Минюстом России 24.07.2018, регистрационный N 51673);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 277н "Информация о связанных сторонах" (зарегистрирован Минюстом России 23.05.2018, регистрационный N 51159);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 37н "Бюджетная информация в бухгалтерской отчетности" (зарегистрирован Минюстом России 23.05.2018, регистрационный N 51158);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 N 145н "Долгосрочные договоры" (зарегистрирован Минюстом России 13.09.2018, регистрационный N 52147);

- Федеральный стандарт внутреннего финансового аудита, утвержденный Приказом Минфина России от 21.11.2019 N 195н "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита" (зарегистрирован Минюстом России 18.12.2019, регистрационный N 56862);

- Федеральный стандарт внутреннего финансового аудита, утвержденный Приказом Минфина России от 21.11.2019 N 196н "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита" (зарегистрирован Минюстом России 18.12.2019, регистрационный N 56863);

- Федеральный стандарт внутреннего финансового аудита, утвержденный Приказом Минфина России от 18.12.2019 N 237н "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита" (зарегистрирован Минюстом России 09.01.2020, регистрационный N 57091);

- Федеральный стандарт внутреннего финансового аудита, утвержденный Приказом Минфина России от 28.11.2019 N 198н "Планирование внутреннего финансового аудита" (зарегистрирован Минюстом России 09.01.2020, регистрационный N 57092);

- иные правовые акты, входящие в систему нормативного регулирования бухгалтерского (бюджетного) учета в организациях госсектора.

1.5. Учетная политика составлена в целях обеспечения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета:

- формирования полной и достоверной информации о наличии имущества, его использовании, о принятых обязательствах, полученных финансовых результатах и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

- предоставления информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для реализации ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю в соответствии с действующим законодательством.

(п. 18 ФСБУ "Концептуальные основы).

1.6. Управление делами публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" путем размещения копий документов учетной политики Управления делами.

(п. 9 ФСБУ "Учетная политика").

2. Организация ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

2.1. Ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется управляющим делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - управляющий делами).

(п. 1 ст. 7 Федерального Закона N 402-ФЗ).

2.2. Бухгалтерский (бюджетный) учет ведется управлением отчетности и исполнения бюджетной сметы Управления делами (далее - управление отчетности), возглавляемым начальником управления отчетности и исполнения бюджетной сметы - главным бухгалтером Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - главный бухгалтер).

Полномочия управления отчетности определяются Положением об управлении отчетности, утвержденным распоряжением Управления делами. Государственные гражданские служащие и работники, замещающие должности, не являющиеся должностями государственной гражданской службы Сахалинской области (далее - должностные лица) управления отчетности руководствуются в своей работе положением об управлении отчетности, должностными регламентами, должностными инструкциями.

2.3. Ответственным за ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности в Управлении делами является главный бухгалтер.

(ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ).

2.4. Должностные лица управления отчетности не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

(п. 3 ст. 9 Федерального Закона N 402-ФЗ).

2.5. Должностные лица управления отчетности несут ответственность за состояние вверенного им участка бухгалтерского (бюджетного) учета и за достоверность контролируемых ими показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.6. Должностные лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивают своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета и несут ответственность за достоверность информации, представленную в управление отчетности.

(п. 3 ст. 9 Федерального Закона N 402-ФЗ, п. 24 ФСБУ "Концептуальные основы").

2.7. Финансирование расходов на содержание Управления делами осуществляется за счет средств областного бюджета. Расходы на осуществление функций по обеспечению деятельности Губернатора Сахалинской области, Правительства Сахалинской области, администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области, управления по профилактике коррупционных и иных правонарушений Правительства Сахалинской области и иных полномочий, возложенных на Управление делами, финансируются за счет средств областного бюджета в соответствии с действующим законодательством.

2.8. Управление делами является главным администратором доходов областного бюджета, главным распорядителем бюджетных средств, получателем бюджетных средств.

Порядок осуществления полномочий главного администратора доходов областного бюджета определяется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом об областном бюджете на очередной год и на плановый период.

Перечень администрируемых доходов утверждается распоряжением Управления делами, в соответствии с Приказом N 85н.

Движение бюджетных средств осуществляется на лицевом счете открытом в Министерстве финансов Сахалинской области (N 03). Администрирование доходов бюджета осуществляется на лицевом счете открытом в УФК по Сахалинской области (N 04) Движение средств временного распоряжения осуществляется на лицевом счете открытом в Министерстве финансов Сахалинской области (N 05). Администрирование источников внутреннего финансирования дефицита бюджета осуществляется на лицевом счете открытом в Министерстве финансов Сахалинской области (N 08).

(ст. 219.2, 220.1 БК РФ).

2.9. Бюджетный учет исполнения сметы расходов организуется в разрезе функциональной и экономической классификации расходов, целевого назначения расходов, в соответствии с Приказом N 85н.

2.10. Договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с должностными лицами Управления делами и должностными лицами Правительства Сахалинской области, регламентированные постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" заключаются на основании распоряжения Управления делами и распоряжения администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области, в случаях, если в должностных регламентах и должностных инструкциях предусмотрены виды работ, выполняемых должностными лицами, указанные в перечне, утвержденном постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85.

2.11. При обработке учетной информации применяется автоматизированный учет с применением программы "1С: Бухгалтерия", "1С: Зарплата". Данные о финансово-хозяйственной деятельности Управления делами фиксируются в соответствующих базах данных используемых программных комплексов на основании первичных (сводных) учетных документов. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

В целях обеспечения сохранности базы данных бухгалтерского учета на сервере производится ее автоматическое ежедневное архивирование (сохранение резервных копий).

2.12. С использованием телекоммуникационных каналов связи с использованием электронно-цифровой подписи электронный документооборот ведется:

- по кассовому исполнению:

- в системе электронного документооборота (Бюджет-Смарт) с Министерством финансов Сахалинской области;

- в системе электронного документооборота "СУФД" с Управлением федерального казначейства;

- проектирование расходов бюджета осуществляется в программном комплексе "Хранилище-КС";

- предоставление месячной, квартальной, годовой бюджетной отчетности Министерству финансов Сахалинской области осуществляется в программном комплексе "Свод-Смарт";

- передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России, отделение Фонда социального страхования, МРИ ФНС России и Сахалинстат осуществляется через систему "Контур-Экстерн";

- передача реестров на выплату заработной платы, отпускных и др. выплат; передача данных для оформления (переоформления) карточек для должностных лиц в банк Сбербанк через программу "Сбербанк Бизнес Онлайн", в банк ВТБ, в банк Газпром через электронную почту MicrosoftOutlook.

В зависимости от сроков отладки автоматизированных средств бухгалтерского учета, телекоммуникационных каналов связи и технических возможностей электронно-вычислительной техники технология обработки учетной информации, способы представления отчетности и электронный документооборот могут корректироваться.

2.13. Документирование фактов хозяйственной жизни, ведение регистров бюджетного учета осуществляется на русском языке.

(п. 31 ФСБУ Концептуальные основы).

При поступлении документов на иностранном языке перевод таких документов осуществляется должностным лицом, оформившим первичный учетный документ. Перевод составляется на отдельном листке и заверяется подписью должностного лица, составившего перевод.

В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик.

2.14. Бухгалтерский (бюджетный) учет ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Стоимость объектов учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации (далее - рублевый эквивалент).

Объекты учета, стоимость которых выражена в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету в рублевом эквиваленте, исчисленном на дату совершения операции (на отчетную дату) путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу пересчета, определенному с учетом положений ФСБУ "Влияние изменений курсов иностранных валют".

2.15. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

(п. 1 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

(п. 3 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов:

- утвержденные Приказом N 52н;

- утвержденные правовыми актами Управления делами (при их отсутствии в Приказе N 52н).

(ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 25 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 9 ФСБУ "Учетная политика").

2.16. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.

(ч. 5 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 32 ФСБУ "Концептуальные основы").

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование экономического субъекта, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

- подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо лиц, ответственных за оформление свершившегося события, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

(п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных:

- по унифицированным формам, утвержденным Приказом N 52н;

- по формам, утвержденным правовыми актами Управления делами (при их отсутствии в Приказе N 52н).

(ч. 5 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ, п.п. 23, 28 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н).

В бухгалтерском (бюджетном) учете Управления делами применяются, в том числе первичные (сводные) учетные документы, по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные формы документов, а также регистры бухгалтерского учета, формы которых не унифицированы (Приложение N 3 к настоящей Учетной политике).

2.17. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности подписать документы, бухгалтерские регистры, составленные в электронном виде, квалифицированной электронной подписью, они составляются на бумажном носителе и заверяются собственноручной подписью.

Список должностных лиц, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается распоряжением Управления делами.

(ч. 5 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. п. 11, 14, 19 Инструкции N 157н, п. п. 32, 33 ФСБУ "Концептуальные основы", Методические указания, утвержденные Приказом N 52н, ст. 2 Федерального закона N 63-ФЗ).

2.18. Бухгалтерский (бюджетный) учет в Управлении делами осуществляется с использованием форм регистров бюджетного учета, утвержденных законодательством. Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке по датам совершения операций и группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бюджетного учета, формы которых утверждены Приказом N 52н:

- Журнал операций N 1 по счету "Касса";

- Журнал операций N 1/1 по счету "Касса" (фондовая);

- Журнал операций N 2 с безналичными денежными средствами (л/с 03, л/с 08);

- Журнал операций N 2/1 с безналичными денежными средствами (л/с 04);

- Журнал операций N 2/2 с безналичными денежными средствами (л/с 05);

- Журнал операций N 3 расчетов с подотчетными лицами;

- Журнал операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Журнал операций N 4/1 расчетов с организациями и физическими лицами по безвозмездным перечислениям;

- Журнал операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам;

- Журнал операций N 6 расчетов по оплате труда;

- Журнал операций N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- Журнал N 8 по прочим операциям;

- Журнал операций N 9 по санкционированию;

- Главная книга.

По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в папки (дела) вместе с первичными (сводными) учетными документами, сформированными на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета в хронологическом порядке. На обложке указывается: наименование субъекта учета; наименование главного распорядителя средств бюджета, полномочия которого исполняет субъект учета - организация, осуществляющая полномочия получателя бюджетных средств; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

(п. 19 Инструкции N 157н, абз. 24 п. 11 Приложения 2 Инструкции N 157н, п. 33 ФСБУ "Концептуальные основы").

2.19. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и должностными лицами управления отчетности, составившими журналы операций. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бюджетного учета обеспечивают должностные лица, составившие их.

2.20. При обнаружении в регистрах бюджетного учета ошибок должностные лица управления отчетности осуществляют диагностику ошибочных данных, внесение исправлений в соответствующие базы данных и получение выходных форм документов с учетом исправлений.

Внесение исправлений осуществляется датой обнаружения ошибочных данных путем внесения записи, оформленной методом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записи.

(п. 18 Инструкции N 157н).

2.21. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

(п. 7 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

2.22. Аналитический учет обнаруженных ошибок предыдущих годов ведется путем добавления субконто "Ошибка прошлых финансовых периодов" к счетам, по которым были ошибки. При исправлении ошибок прошлых отчетных периодов нужно создавать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), при этом, необходимо заполнить реквизит в справке "период, в котором были выявлены ошибки".

(п. 18 Инструкции N 157н).

2.23. Исправленные ошибки прошлых лет отражаются в журнале по прочим хозяйственным операциям N 8, а ошибки, имеющие отношение только к событиям текущего финансового года, фиксируются в журналах по учету основных средств, расчетам по заработной плате, с поставщиками и подрядчиками и др. журналах.

2.24. Управление отчетности обеспечивает полноту расчетов по оплате труда, расчетов по налогам и страховым взносам, расчетов с внебюджетными фондами, своевременное проведение расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками.

2.25. При формировании учетной политики Управления делами учитывается:

- допущение имущественной обособленности (владеет своим имуществом на праве оперативного управления);

- допущение последовательности применения учетной политики; изменения в учетной политике допускаются в случаях изменения нормативных актов по бухгалтерскому учету, применение организацией нового способа ведения бухгалтерского учета; последствия изменений учетной политики оцениваются в денежном выражении и объявляются в пояснительной записке за отчетный год;

- допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности (факторы хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими факторами).

2.26. Отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете и годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности событий после отчетной даты осуществляется в соответствии с Положением (Приложение N 6 к настоящей Учетной политике).

(п. 3, 6 Инструкции N 157н).

2.27. Инвентаризация активов и обязательств проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с учетом положений законодательства Российской Федерации и в соответствии с Порядком (Приложение N 8 к настоящей Учетной политике).

(ч. 3 ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 80 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 9 ФСБУ "Учетная политика")

В случае подписания акта о результатах инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бюджетной отчетности, данные о результатах отражаются как событие после отчетной даты.

(п. 20 Инструкции N 157н, п. 79-82 ФСБУ "Концептуальные основы").

2.28. Без подписи главного бухгалтера (или иного должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности) и управляющего делами (или уполномоченного им должностного лица) денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Право первой подписи и право второй подписи расчетно-денежных документов имеют лица, установленные, в соответствии с утвержденной и заверенной карточкой образцов подписей.

2.29. В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского (бюджетного) учета между управляющим делами и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (бюджетного) учета:

- данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (бюджетного) учета к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по письменному распоряжению управляющего делами, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

- объект бухгалтерского (бюджетного) учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения управляющего делами, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

(п. 8 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

3. Методология учета

3.1. Рабочий План счетов

3.1.1 Бюджетный учет в Управлении делами ведется в соответствии с Рабочим Планом счетов бюджетного учета, разработанным на основе Единого плана счетов, утвержденного Приказом N 157н, и Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 162н.

(п. 2, 6 Инструкции N 157н, п. 19 ФСБУ "Концептуальные основы").

3.1.2. В целях организации и ведения бухгалтерского учета, утверждения Рабочего плана счетов применяются следующие коды вида финансового обеспечения (далее - КФО):

1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);

3 - средства во временном распоряжении;

3.1.3 Номер счета Рабочего Плана счетов состоит из двадцати шести разрядов.

Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражают:

в 1 - 17 разрядах - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

в 18 разряде - КФО;

19 - 21 разряд - код синтетического счета Рабочего Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;

22 - 23 разряд - код аналитического счета Рабочего Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;

24 - 26 разрядах - коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

3.1.4. Номер забалансового счета Рабочего плана счетов состоит из двух разрядов (может иметь субсчета): 1-2 разряд - номер забалансового счета.

На забалансовых счетах Рабочего плана счетов факты хозяйственной жизни отражаются по простой системе, то есть только по дебету или только по кредиту одного из забалансовых счетов, включенных в Рабочий план счетов, за исключением внутренних оборотов (операций по внутреннему перемещению), где дебет и кредит совпадают.

Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов N 157н, Управление делами вправе применять дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов.

(п. 332 Инструкции N 157н, п. 19 ФСБУ "Концептуальные основы").

3.1.5. В бухгалтерском (бюджетном) учете Управления делами используются корреспонденции счетов бухгалтерского учета (бухгалтерские записи, проводки), утвержденные Инструкцией N 162н.

Кроме того, в бухгалтерском (бюджетном) учете Управления делами используются корреспонденции, доведенные в письмах, методических указаниях, методических рекомендациях и других аналогичных документах Минфина России, Казначейства России, иных финансовых органов.

Если в перечисленных выше документах отсутствуют корреспонденции в отношении факта хозяйственной жизни, свершившегося в соответствии с законодательством Российской Федерации, Управление делами вправе определять их по согласованию с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета (Министерством финансов Сахалинской области, далее - финансовый орган).

Рабочий план счетов, содержащий применяемые Управлением делами счета бюджетного учета для ведения синтетического и аналитического учета, приведен в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.

(п. 9 ФСБУ "Учетная политика", п. 2 Инструкции N 162н).

3.2. Учет нефинансовых активов

3.2.1. Организация работы по принятию к учету и выбытию нефинансовых активов осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(п. 9 ФСБУ "Учетная политика").

Персональный состав постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов утверждается распоряжением Управления делами.

3.2.2. Нефинансовые активы могут быть получены материально - ответственным лицом Управления делами, имеющим доверенность на получение товарно-материальных ценностей, надлежащим образом заполненную и зарегистрированную в Журнале учета выданных доверенностей.

3.2.3. Регистрация доверенностей осуществляется в Управлении отчетности. Контроль за правильным ведением и учетом доверенностей осуществляют должностные лица управления отчетности. Срок действия доверенности на получение товарно-материальных ценностей составляет до 30 дней. В отдельных случаях может быть установлен более длительный срок действия доверенности, определяемый в соответствии с конкретной ситуацией.

По истечении установленного срока должностное лицо, которому Управление делами доверило получение нефинансовых активов у поставщика, обязан получить товарно-материальных ценности, доставить их в Управление делами, и предоставить в Управление отчетности товаросопроводительную документацию, а если товары у поставщика не получены - вернуть доверенность в Управление отчетности.

3.2.4. В том случае, когда поставщик производит доставку товаров до Управления делами, выдача доверенностей не осуществляется, если иное не предусмотрено условиями договора (контракта).

3.2.5. Порядок формирования первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов разделен для обменных или необменных операций.

3.2.6. Первоначальная стоимость объекта нефинансовых активов, приобретенного в результате обменной операции (операции, в результате которых субъект учета передает (получает) сопоставимые по денежной величине (стоимости) активы, преимущественно в форме денежных средств), формируется в сумме фактически произведенных капитальных вложений с учетом НДС.

3.2.7. Первоначальной стоимостью объекта нефинансовых активов, полученного в результате необменной операции (совершенной безвозмездно или по незначимым ценам по отношению к рыночной цене обменной операции с подобными активами путем дарения, принятия выморочного имущества, безвозмездного получения имущества, получения объектов имущества по распоряжению его собственника без указания стоимостных оценок), а также при выявлении объектов нефинансовых активов в ходе проверок и инвентаризаций - является его справедливая стоимость на дату поступления (цена, по которой может быть осуществлен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки, осведомленными о предмете сделки и желающими ее совершить), определенная постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов с применением следующих методов оценки:

1) метода рыночных цен (применяется в отношении активов или обязательств) определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа.

Для определения справедливой стоимости используются данные о рыночных ценах, которые - подтверждены документально, получены от независимых экспертов (оценщиков), либо сформированы самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

2) метода амортизированной стоимости замещения (применяется в отношении активов), определяется по формуле:

Справедливая стоимость		Стоимость восстановления (воспроизводства) актива / стоимость замены актива (применяется та, которая меньше)		Сумма накопленной амортизации (рассчитывается исходя из той стоимости, которую решено применить)
	=		-

Стоимость восстановления (воспроизводства) актива - это стоимость полного восстановления (воспроизводства) полезного потенциала актива (например, стоимость восстановления здания в случае его разрушения). При определении текущей восстановительной стоимости Управление делами использует методы, аналогичные методам определения текущей оценочной стоимости, содержащимся в Инструкции N 157н (письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77576).

Стоимость замены актива - это рыночная цена покупки аналогичного актива с сопоставимым оставшимся сроком полезного использования (например, стоимость замены неисправного оборудования иным оборудованием с аналогичными характеристиками и сопоставимым сроком полезного использования).

(п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции N 157н).

3.2.8. При принятии к учету объектов основных средств по их справедливой стоимости данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально письменным решением постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов с приложением:

- для недвижимого имущества - экспертного заключения организации-оценщика (оценщика);

- для движимого имущества - данных о ценах на имущество от организации-изготовителя и (или) организаций-продавцов; органов государственной статистики, публикаций об уровне цен в СМИ и специальной литературе; экспертного заключения организации-оценщика (оценщика) (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов); данных о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

3.2.9. Объекты нефинансовых активов, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, в частности при прекращении по решению субъекта учета их использования для целей, предусмотренных при признании (принятии к бухгалтерскому учету), в том числе в связи с полной или частичной утратой потребительских свойств, технического потенциала (физического или морального износа), учитываются на забалансовых счетах рабочего плана счетов управления делами, утвержденного в рамках настоящей учетной политики.

Информация о таких объектах нефинансовых активов подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

(п. 35 Инструкции N 157н).

3.2.10. Если справедливая стоимость объекта нефинансовых активов не может быть оценена, первоначальная стоимость равна остаточной стоимости переданного актива. Если данные об остаточной стоимости недоступны, либо на дату передачи остаточная стоимость нулевая, нефинансовый актив учитывается в условной оценке - 1 рубль.

3.3. Учет основных средств

3.3.1. Учет основных средств осуществляется на счете 1.101.00.000 "Основные средства" в соответствии с бюджетным законодательством, Инструкцией N 157н, Инструкцией N 162н, ФСБУ "Основные средства", методическими указаниями: письмом Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257 "О направлении Методических указаний по применению переходных положений СГС "Основные средства" (вместе с "Методическими указаниями по применению переходных положений СГС "Основные средства" при первом применении"), письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237 Методические рекомендации по применению Федерального стандарта "Основные средства".

3.3.2. Основными средствами являются материальные ценности, отвечающие одновременно следующим признакам:

- обладают любой стоимостью;

- имеют срок полезного использования более 12 месяцев;

- предназначены для неоднократного или постоянного использования субъектом учета;

- принадлежат субъекту учета на праве оперативного управления, на праве владения и (или) пользования имуществом по договору аренды либо договору безвозмездного пользования;

- используются для выполнения государственных функций, выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд.

3.3.3. Основными средствами не являются:

- непроизведенные активы;

- имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну;

- материальные ценности, в том числе объекты недвижимого имущества, предназначенные для продажи и (или) учитываемые в составе запасов, согласно п. 99 Инструкции 157н;

- материальные ценности, в том числе объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капитальных вложений;

- биологические активы (счет 113) (биологический актив - живущее животное или растение.

"(Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 41 "Сельское хозяйство").

3.3.4. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств является сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных документов поставщиками и подрядчиками

(п. 15 ФСБУ "Основные средства").

Формирование первоначальной стоимости объекта имущества при обменной и необменной операции осуществляется на соответствующих счетах аналитического учета счета 1106х1310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства".

Признание затрат в составе фактически произведенных капитальных вложений, формирующих стоимость объекта основных средств, прекращается, когда объект находится в состоянии, пригодном для использования по назначению.

(п. 19 ФСБУ "Основные средства").

3.3.5. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в каждом случае метода.

(п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции N 157н).

Если справедливая стоимость объекта основных средств не может быть оценена, первоначальная стоимость равна остаточной стоимости переданного актива. Если данные об остаточной стоимости недоступны, либо на дату передачи остаточная стоимость нулевая, основное средство учитывается в условной оценке - 1 рубль.

3.3.6. Первоначальной стоимостью объектов основных средств, полученных от собственника (учредителя), иной организации государственного сектора, признается стоимость, отраженная в передаточных документах.

3.3.7. Для отнесения актива к основным средствам должны выполняться следующие критерии:

- имущество (за исключением периодических изданий, составляющие библиотечный фонд субъекта учета) относится к ОС вне зависимости от срока полезного использования.

- субъектом учета прогнозируется получение от использования актива экономических выгод или полезного потенциала;

- первоначальную стоимость имущества как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить.

(п. 8 ФСБУ "Основные средства").

3.3.8. Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" по стоимости объекта, до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или списания). В случае отсутствия информации о стоимости до момента определения справедливой стоимости, данные объекты учитываются в условной оценке по стоимости 1 объект-1 рубль. Дальнейшее начисление амортизации на указанные объекты имущества не производится.

Операции по переносу на забалансовый счет оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с отражением записи в Инвентарную карточку объекта. Перенос объектов на забалансовый счет 02 не означает процедуру списания.

Списание объектов основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды оформляется Актом о списании объектов нефинансовых активов (ф. 0504104).

(п. 8 ФСБУ "Основные средства").

3.3.9. Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - ОКОФ) с учетом особенностей: п. 45 Инструкции N 157н, п.п. 1, 2 приказа Росстандарта от 12.12.2014 n 2018-ст.

Инвентарным объектом является:

- объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями;

- отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

- обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы;

- объект недвижимости (его часть), полученный по договору аренды (имущественного найма) и предназначенный для передачи в субаренду (поднаем), в том числе с передачей своих прав и обязанностей по договору аренды другому лицу (перенаем) или в безвозмездное пользование;

- актив культурного наследия при соблюдении требований признания в учете.

3.3.10. В один инвентарный объект объединяются объекты основных средств - с одинаковым сроком полезного использования, стоимость которых не является существенной:

- библиотечные фонды;

- периферийные устройства и компьютерное оборудование;

- мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемые для обстановки одного помещения)

3.3.11. Инвентарным объектом может признаваться часть объекта имущества (структурная часть основных средств) в отношении которой: самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала, которая имеет срок полезного использования, отличный от остальных частей, стоимость, составляющую значительную величину от общей стоимости объекта имущества.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.

(п. 10 ФСБУ "Основные средства").

3.3.12. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем:

- оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления;

- средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации;

- средства вычислительной техники и оргтехники;

- средства визуального и акустического отображения информации, театрально-сценическое оборудование.

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

(п. 10 ФСБУ "Основные средства", п. 9 ФСБУ "Учетная политика", п.п. 6, 7, п. 45 Инструкции N 157н).

3.3.13. Каждому инвентарному объекту в установленных инструкцией по бухгалтерскому (бюджетному) учету случаях присваивается уникальный инвентарный порядковый номер независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации.

3.3.14. Инвентарный номер объекта основных средств состоит из 20-ти разрядов, где:

1 разряд - код финансового обеспечения (КФО);

2-6 разряды - код синтетического и аналитического счета учета основных средств;

7-8 разряды - номер амортизационной группы основных средств;

9-16 разряды - дата принятия к учету основных средств (день, месяц, год);

17-20 разряды - порядковый номер объекта основных средств.

Инвентарный номер объекта основных средств
1 разряд	2-6 разряды	7-8 разряды	9-16 разряды	17-20 разряды
1	101 34	02	01 02 2020	0001

3.3.15. Для учета и сохранности объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно присваивается номенклатурный номер.

(п. 9 ФСБУ "Основные средства", п. 46 Инструкции N 157н).

3.3.16. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается на инвентарном объекте ответственным лицом в присутствии одного из членов комиссии по поступлению и выбытию активов путем:

- прикрепления к инвентарному объекту самоклеящегося жетона (или штрих-кода);

- нанесения на инвентарный объект инвентарного номера несмывающимся маркером;

- прикрепления скотчем к инвентарному объекту напечатанного инвентарного номера.

3.3.17. Каждому объекту основных средств, входящему в комплекс объектов основных средств, признаваемый единым инвентарным объектом, присваивается внутренний порядковый инвентарный номер комплекса объектов, формируемый как совокупность инвентарного номера комплекса объектов и порядкового номера объекта, входящего в комплекс.

3.3.18. Объектам основных средств, имеющим уникальный номер однозначно его идентифицирующий в качестве индивидуально-определенной вещи (кадастровый номер, гос. (регистрационный) опознавательный знак (номер) транспортного средства, серийный номер единицы изготовленного оружия), присваивается инвентарный номер без нанесения его на объект.

(п. 46 Инструкции N 157н).

3.3.19. При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, или в случаях его малых габаритов присвоенный ему инвентарный номер на объект основного средства не наносится. Инвентарный номер используется в целях бухгалтерского (бюджетного) учета.

3.3.20. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.

(п. 46 Инструкции N 157н).

3.3.21. Инвентарный номер объектов основных средств при реклассификации объектов (изменения группы учета у объектов основных средств либо категории объекта бухгалтерского учета в связи с новыми условиями их использования) не изменяется (в том числе при условии принятия на балансовый учет объектов, учитываемых на забалансовых счетах) и сохраняется за ним до момента списания имущества.

(п. 47 Инструкции N 157н).

3.3.22. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка. На группу объектов основных средств открывается карточка группового учета. Оформление инвентарных карточек и ведение инвентарной картотеки осуществляется в базе данных автоматизированной системы бухгалтерского учета с указанием всех операций над инвентарным объектом в хронологическом порядке, в виде электронного документа. Копия инвентарной карточки формируется на бумажном носителе при выбытии инвентарного объекта, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031) на оборотной стороне в разделе 4 "Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта" проставляются отметки о ремонтах (включая замену элементов в сложном объекте, гарантийные ремонты и пр.) даже если в результате стоимость объекта не менялась.

3.3.23. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально-ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.

(п. 9 ФСБУ "Учетная политика").

3.3.24. Изменение балансовой стоимости объекта ОС возможно только в случаях:

- достройки; дооборудовании; реконструкции, в том числе с элементами реставрации; техническом перевооружении;

- модернизации;

- частичной ликвидации (разукомплектации);

- переоценки объектов основных средств;

- замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его отдельных составных частей;

- проведения регулярных осмотров, являющихся обязательным условием их эксплуатации, на предмет наличия дефектов, в том числе при проведении ремонтов.

3.3.25. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.

(п. 19 ФСБУ "Основные средства").

3.3.26. Затраты по замене отдельных составных частей объекта формируют объем произведенных капитальных вложений, включаемых в стоимость основных средств, относящимся к следующим группам основных средств:

- машины и оборудование;

- инвентарь производственный и хозяйственный.

Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

(п. п. 19, 27, 28 ФСБУ "Основные средства").

В случае, когда определить остаточную стоимость замененной части невозможно, эта величина может быть эквивалентна затратам на ее замену.

(п. 50 ФСБУ "Основные средства").

3.3.27. Затраты при проведении регулярных осмотров, являющихся обязательным условием их эксплуатации, на предмет наличия дефектов, в том числе при проведении ремонтов, формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости основных средств.

В этом случае любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата).

3.3.28. Модернизация основных средств проводится в соответствии с Письмом Минфина России от 28.02.2018 N 02-06-10/12969.

Расходы на модернизацию учреждение относит на удорожание балансовой стоимости объекта.

Заменяемую в результате модернизации запасную часть, которую исполнитель работ передает учреждению, относят на забалансовый счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение", которая числится на данном счете пока не будет принято решение о том, каким станет ее дальнейшее функциональное назначение, то есть что с ней будут делать - использовать, продавать и т.д.

3.3.29. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

(Приказ N 52н, п. 9 ФСБУ "Учетная политика").

При разукомплектации основное средство cписывается с балансового учета по первоначальной (балансовой) стоимости.

Для постановки на учет в результате разукомплектования самостоятельных основных средств - оформляется первичный учетный документ - акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(п. 34 Инструкции N 157н).

Начисленная амортизация и убытки от обесценения разукомплектованного основного средства распределяются между полученными основными средствами исходя из их стоимости.

В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

- площади;

- объему;

- весу;

- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

(п. 9 ФСБУ "Учетная политика")

3.3.30. Переоценку основных средств проводят:

- по решению Правительства РФ;

- в случаях отчуждения актива не в пользу организаций госсектора

(п.п. 29, 30 ФСБУ "Основные средства", п. 28 Инструкции N 157н)

Переоценку проводят по состоянию на начало текущего финансового года путем пересчета:

- балансовой стоимости актива;

- начисленной суммы амортизации.

(п. 28 Инструкции N 157н).

3.3.31. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

(п. 19 ФСБУ "Основные средства").

Объект основных средств, предназначенный для отчуждения не в пользу организаций государственного сектора отражается в бухгалтерском (бюджетном) учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен. Результат переоценки данных основных средств до справедливой стоимости отражается в учете и раскрывается в бухгалтерской (бюджетной) отчетности обособленно в составе финансового результата текущего периода.

При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

(п. 41 ФСБУ "Основные средства").

С момента переоценки амортизацию начислять на оставшийся срок полезного использования по той же расчетной норме, что и до переоценки.

3.3.32. Документальное оформление переоценки основных средств производится в соответствии с Письмом Минфина России от 08.02.2007 N 02-14-07/274. Переоценка основных средств организовывается в соответствии с внутренним распорядительным документом (приказом, распоряжением), который в обязательном порядке должен включать следующие аспекты:

- порядок назначения комиссии для проведения переоценки и ее состав;

- обязательные этапы проведения переоценки с назначением по каждому из этапов ответственных лиц;

- сроки проведения переоценки и подписания актов по результатам переоценки;

- формы первичных учетных документов по переоценке и порядок их формирования.

Результаты переоценки оформляется актом, в произвольной форме, содержащем все обязательные реквизиты.

(п. 25 ФСБУ "Концептуальные основы").

3.3.33. При начислении амортизации основных средств возможно использование двух методов:

- линейный метод (равномерное начисление в течение всего срока полезного использования), обязателен для зданий, сооружений, передаточных устройств, которые входят в 8-10 амортизационные группы, независимо от срока ввода их в эксплуатацию;

(п. п. 1, 3 ст. 259 НК РФ, п. 85 Инструкции N 157н, п. 36, 39 ФСБУ "Основные средства).

- метод уменьшаемого остатка (применяется коэффициент не выше трех);

(п. 36-38 ФСБУ "Основные средства").

3.3.34. Начисление амортизации на объекты основных средств осуществляется на счете 1.104.00.000 "Амортизация":

- на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

- на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, cписывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;

- на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

3.3.35. Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.

3.3.36. Срок полезного использования объектов основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, и (или) на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- иных ограничений использования этого объекта, в том числе установленных согласно законодательству Российской Федерации;

- гарантийного срока использования объекта;

- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для объектов, безвозмездно полученных от иных субъектов учета, государственных (муниципальных) организаций.

(п. 35 ФСБУ "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н).

Срок полезного использования основных средств, включаемых в амортизационные группы с 1 по 9 определяется по наибольшему сроку в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 27.12.2019) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"; в 10 группе срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утв. Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072.

3.3.37. В бухгалтерском (бюджетном) учете возможен переход с одного метода начисления амортизации на другой, если произошли значительные изменения в предполагаемом способе получения будущих экономических выгод или полезного потенциала от использования основных средств.

Обоснованность метода оценивается на 1 января года, следующего за годом изменения. Пересчитывать накопленную амортизацию на дату пересмотра метода не требуется.

(п. 38 ФСБУ "Основные средства").

3.3.38. В налоговом учете можно изменить метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Перейти с нелинейного на линейный метод вправе не чаще одного раза в пять лет.

(п. 1 ст. 259 НК РФ).

3.3.39. Основные средства стоимостью до 10 000 включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

(п. 39 ФСБУ "Основные средства", п. 373 Инструкции N 157н).

3.3.40. Основные средства, находящиеся в личном пользовании должностного лица (сотовый телефон, ноутбук и пр.), учитываются в период нахождения на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (должностным лицам)" без списания объекта с балансового учета. Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) предоставляется материально-ответственным лицом в управление отчетности для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете.

3.3.41. Решение о выбытии недвижимого и движимого имущества принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, которая в своей деятельности руководствуется положением о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение N 2 к настоящей учетной политике).

(п. 9 ФСБУ "Учетная политика")

3.3.42. При приобретении компьютерной техники с предустановленным программным обеспечением стоимость программного обеспечения входит в фактическую стоимость компьютерной техники.

3.3.43. По выработавшим срок полезного использования и непригодным для дальнейшей эксплуатации основным средствам:

- стоимостью до 100 000 руб. 00 коп. включительно независимо от срока полезного использования - списываются на основании технического заключения о списании нефинансовых активов и акта на списание;

- стоимостью свыше 100 000 руб. 00 коп., а также объектов недвижимости, независимо от первоначальной стоимости имущества - списываются на основании технического заключение о списании нефинансовых активов, которое прилагается к акту на списание, по согласованию с Министерством имущественных и земельных отношений Правительства Сахалинской области, в соответствии с Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Сахалинской области от 30.11.2017 N 23-п.

- в отношении бытового оборудования оформляется ведомость дефектов бытового оборудования, которая является оправдательным документом для списания основных средств и составляется ответственным должностным лицом Управления делами, Правительства Сахалинской области имеющим специальные знания (инженера-программиста и пр.)

3.3.44. Учитывая быстрое моральное старение и частые поломки комплектующих системного блока, вызывающие частые замены, разрешается относить комплектующие к прочим материальным запасам, независимо от стоимости.

3.3.45. Инвестиционной недвижимостью признается объект недвижимости или его часть, а также движимое имущество, которые составляют с указанным объектом единый имущественный комплекс, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- объект находится во владении или пользовании субъекта учета;

- объект приносит доход в виде платы за пользование имуществом (арендной платы) или увеличивает стоимость недвижимого имущества;

- объект не предназначен для выполнения возложенных на Управление делами полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, для управленческих нужд; для продажи.

(п. 7 ФСБУ "Основные средства")

3.3.46. В соответствии с письмом Минфина России от 26.07.2018 N 02-07-10/52732 "О классификации имущества, переданного в операционную аренду, в качестве инвестиционной недвижимости в целях бухгалтерского учета" переданное в аренду имущество следует классифицировать у учреждения (арендодателя) как инвестиционную недвижимость если предоставление в операционную аренду недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении учреждения - предусмотрено учредительными документами и является уставной деятельностью учреждения.

3.3.47. Реклассификация объектов основных средств, включаемых в группу "инвестиционная недвижимость" проводится в отношении объектов недвижимости (части объекта недвижимости) при:

- завершении использования объектов основных средств в ходе выполнения государственных функций в целях предоставления их по договору аренды (имущественного найма), либо договору безвозмездного пользования;

- возобновлении использования объектов основных средств, ранее предоставленных по договору аренды (имущественного займа) либо договору безвозмездного пользования;

- начале реконструкции объекта недвижимости в целях его дальнейшей продажи.

3.3.48. В отчетности об основных средствах по каждой группе раскрывается обязательная информация, в частности:

- методы начисления амортизации;

- методы определения сроков полезного использования;

- балансовая стоимость на начало и конец периода;

- накопленная амортизация в совокупности с суммой накопленных убытков от обесценения основных средств, входящих в соответствующую группу на начало и конец периода;

- сверка остаточной стоимости на начало и конец периода;

- дополнительная информация для каждой группы основных средств, установленная Стандартом - п. 52-56.

3.4. Учет драгоценных материалов в составе объектов основных средств

3.4.1. Организация ведения учета, хранения, драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется в соответствии с приказом Минфина России от 9 декабря 2016 N 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении".

3.4.2. Драгоценные металлы, содержащиеся в составе основных средств, не требуют обособленного отражения в бухгалтерском учете, так как они не являются самостоятельными инвентарными объектами. Для учета их поступления и выбытия организован оперативный учет.

3.4.3. Отходы драгоценных камней, непригодные к дальнейшему использованию, списываются по акту. Списание драгоценных металлов осуществляется на основании заключения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов.

Собранные лом и отходы подлежат обязательному учету и могут обрабатываться или реализовываться организациям, имеющим лицензии на данный вид деятельности.

3.4.4. При принятии к учету объектов основных средств (приборах, инструменте, оборудовании) в составе которых есть драгоценные материалы (металлы), в первичных учетных документах необходимо указать наименование, номенклатурный номер, единицу измерения, количество и массу драгметаллов в поступивших объектах основных средств на основании сведений, указанных в технической документации (паспорт, формуляр, этикетка, руководство по эксплуатации, справочник и пр.) либо, при отсутствии этих сведений (например, в импортном оборудовании, устаревшем отечественном оборудовании) по данным изготовителей или постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов - на основе аналогов и расчетов.

3.4.5. Сведения о драгоценных металлах вносятся при поступлении объекта основных средств в следующие первичные документы и регистры:

- акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) - графы 7-11 раздела 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта(ов)";

- инвентарная карточка учета объекта нефинансовых активов (ф. 0504031) - графы 7-11 раздела 5 "Краткая индивидуальная характеристика объекта";

- инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) - отметка в разделе 4 "Дополнительные сведения об объектах".

3.4.5. Драгметаллы, входящие в состав эксплуатируемых основных средств, независимо от степени их износа, учитываются по первоначальной массе, указанной в паспортах, технических условиях или других первичных документах.

Учет драгметаллов в местах хранения осуществляется в соответствующих учетных регистрах (карточках складского учета, книгах сортового учета, журналах и т.п.), которые регистрируются в управлении отчетности и выдаются материально ответственным лицам под расписку.

Книги или журналы в обязательном порядке должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны управляющим делами или лицом, им уполномоченным, и скреплены печатью. Такие же требования предъявляются к учетным регистрам при использовании автоматизированных форм учета.

Записи в регистры по учету драгметаллов осуществляются на основании документов по их поступлению и выбытию (накладных, актов на списание и т.п.).

3.4.6. Инвентаризация драгоценных металлов, содержащихся в покупных комплектующих, находящихся в эксплуатации, а также размещенных в местах хранения (включая снятые с эксплуатации), проводится 1 раз в год по состоянию на 1 января.

3.5. Учет материальных запасов

3.5.1. Управление делами учитывает на счете 1.105.00.000 "Материальные запасы" в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98-99 Инструкции к Единому плану счетов N 157н.

3.5.2. Все материальные запасы в Управление делами, Правительство Сахалинской области поступают через должностных лиц, ответственных за оформление факта хозяйственной жизни, они же проставляют отметку о получении материальных запасов в товаросопроводительных документах.

Подразделение - склад в Управлении делами, Правительстве Сахалинской области отсутствует.

3.5.3. Приобретенные за плату материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости с учетом расходов, связанных с их приобретением, и подразделяются в бюджетном учете на 4 подгруппы:

- материалы (счета 105 х1; 105 х2; 105 х3; 105 х4; 105 х5);

- готовая (счет 105 х7) и биологическая продукция;

- товары (счет 105 х8);

- иные МЗ (счет 105 х6).

При наличии в сопроводительном документе поставщика нескольких наименований материальных запасов, расходы по их приобретению (доставка, посреднические услуги и пр.) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материального запаса в их общей стоимости.

(п. п. 6, 100, 102 Инструкции N 157н, п. 9 ФСБУ "Учетная политика")

3.5.4. Выбытие (отпуск) всех материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

(п. 46 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции N 157н)

3.5.5. По фактической стоимости каждой единицы списываются следующие материальные запасы:

- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;

- запчасти и другие материалы, предназначенные для изготовления других материальных запасов и основных средств.

3.5.6. Выдача в эксплуатацию на нужды Управления делами, Правительства Сахалинской области канцелярских принадлежностей и хозяйственных материалов оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

3.5.7. Электроматериалы (удлинители, провода, запасные части, комплектующие к оборудованию, компьютерной и оргтехники и др.), списываются на основании акта установки оборудования, который является основанием для списания данных материальных запасов по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

3.5.8. Мягкий и хозяйственный инвентарь списываются по акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии комиссии по поступлению и выбытию активов несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования организации, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца их выдачи.

(п. 118 Инструкции N 157н).

3.5.8. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества, определяется исходя из:

- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

- сумм, уплачиваемых за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

(п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции N 157н).

Решение об определении справедливой стоимости принимает комиссия Управления делами по поступлению и выбытию активов. Решение комиссии оформляется протоколом в произвольной форме.

Данные о рыночной цене безвозмездно полученных материальных запасов должны быть подтверждены документально:

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- прайс-листами заводов - изготовителей;

- заключениями оценщиков;

- информацией, размещенной в СМИ и т.д.

Материальные запасы (материалы, комплектующие и пр.), остающиеся в распоряжении Управления делами, Правительства Сахалинской области после разукомплектации объектов нефинансовых активов, отражаются на балансовых счетах, а не на забалансовых счетах.

(письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65577).

3.5.9. Оприходование материальных запасов, выявленных при инвентаризации, осуществляется на основании акта результатов инвентаризации.

3.5.10. Выбытие материальных запасов по основанию их списания в результате хищений, недостач, потерь производится на основании надлежаще оформленных актов, с отражением стоимости материальных ценностей на уменьшение финансового результата текущего финансового года, с одновременным предъявлением к виновным лицам сумм причиненных ущербов.

(п. 112 Инструкции N 157н).

3.5.11. При принятии запасов к учету применяются правила выбора учетной единицы изложенные в п. 101 Инструкции 157н.

В зависимости от характера материальных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материальных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа на основании данных об измерении, указанных в товаросопроводительных документах (штуки, упаковки и пр.).

(п. 8 ФСБУ "Запасы").

3.5.12. Реклассификация материальных запасов (перевод в иную группу или в иную категорию объектов бухгалтерского учета) производится одновременно и без изменения стоимости.

(п. 27 ФСБУ "Запасы").

3.5.13. Выбытие материальных запасов отражается по стоимости каждой единицы либо по средней стоимости.

(п. 42 ФСБУ "Запасы").

3.5.14. Объекты учета, подлежащие в соответствии с требованиями ФСБУ "Запасы" отражению на соответствующих балансовых счетах, ранее не входившие в категорию запасов или отражавшиеся на забалансовых счетах, должны быть приняты к учету по первоначальной стоимости.

При необходимости может быть произведена реклассификация или переоценка ранее стоявших на учете материальных запасов. Корректировка входящих остатков производится в межотчетный период через счет 0 401 30 000.

(гл. IX ФСБУ "Запасы").

3.5.15. В составе прочих материальных запасов (в т.ч. расходные материалы для оргтехники) учитываются оптические диски, флеш-накопители, картриджи, кабели, переходники, дырокол, степлеры стоимостью до 10 000 рублей и др. аналогичные товары.

3.5.16. Срок полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности Управления делами, Правительства Сахалинской области свыше 12 месяцев, определяется постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов.

(п. 10 ФСБУ "Запасы").

3.6. Учет нематериальных активов

3.6.1. Учет нематериальных активов осуществляется на счете 1.102.00.000 "Нематериальные активы".

3.6.2. К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности Управления делами, Правительства Сахалинской области, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- отсутствие у объекта материально-вещественной формы;

- возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данного актива;

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;

- наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

- наличие в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, надлежаще оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.).

(п. 26-57 Инструкции N 157н).

3.6.3. Единицей бюджетного учета нематериальных активов является инвентарный объект.

3.6.4. В целях организации и ведения аналитического учета каждому инвентарному объекту нематериальных активов присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который используется исключительно в регистрах учета.

Инвентарный номер, присвоенный объекту нематериального актива, сохраняется за ним на весь период его учета.

Инвентарные номера выбывших (списанных) инвентарных объектов нематериальных активов вновь принятым к учету объектам нефинансовых активов не присваиваются.

(п. 59 Инструкции N 157н).

Инвентарный номер состоит из 12 разрядов и определяется следующим образом:

1 знак - код финансового обеспечения;

2 - 4 знаки - коды синтетического счета (19-21 разряды счета бухгалтерского учета;

5 - 6 знаки - коды аналитического счета (группы/вида синтетического счета - 22-23 разряды счета бухгалтерского учета);

7 - 12 знаки - порядковый номер объекта.

3.6.5. Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение которого Управлением делами, Правительством Сахалинской области предполагается использование актива.

Срок полезного использования нематериальных активов в целях принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисления амортизации определяется комиссией по поступлению и выбытию активов исходя из:

- срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения, либо в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, получать экономические выгоды.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. По указанным нематериальным активам в целях определения амортизационных отчислений срок полезного использования устанавливается из расчета десяти лет.

(п. 60 Инструкции N 157н).

3.6.6. Нематериальные активы, полученные в пользование Управлением делами, Правительством Сахалинской области (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи Управления делами, Правительства Сахалинской области (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов будущих периодов.

3.7. Учет денежных средств и денежных документов

3.7.1. Учет денежных средств осуществляется на счете 1.201.34.000 "Касса" в соответствии с требованиями о порядке ведения кассовых операций, установленными Указанием N 3210-У.

3.7.2. Ведение кассовых операций и оформление кассовых документов осуществляет должностное лицо управления отчетности, на которого возложены обязанности кассира, в соответствии с должностным регламентом (далее - кассир).

На период временного отсутствия кассира (болезни, отпуска, командировки) денежные средства и денежные документы передаются лицу, исполняющему обязанности кассира по Акту приема - передачи.

3.7.3. Ежедневный лимит остатков денежных средств в кассе Управления делами утверждается приказом Управления делами.

3.7.4. Заполнение кассовых документов осуществляется автоматизированным способом. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002).

3.7.5. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров распечатывается в конце года, сшивается, пронумеровывается, подписывается кассиром и главным бухгалтером и скрепляется печатью.

3.7.6. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы "1С: Предприятие 8.3".

Отчет кассира распечатывается и подписывается каждый день кассиром и главным бухгалтером, если проводились кассовые операции, пронумеровывается, сшивается и скрепляется печатью в конце отчетного года.

(пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).

3.7.7. В составе денежных документов учитываются:

- почтовые конверты с марками;

- отдельно приобретаемые почтовые марки;

- электронные маршрутные квитанции (авиабилеты);

- путевки на санаторно-курортное лечение;

- и другие денежные документы.

(п. 169 Инструкции N 157н).

3.7.8. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов на счете 1.201.35.000 "Денежные документы".

Списание денежных документов производится ежемесячно на основании отчета материально-ответственного должностного лица об израсходованных денежных документах.

3.7.9. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется кассовыми ордерами. Денежные документы выдаются материально-ответственному лицу.

3.7.10. Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров "Фондовый" распечатывается в конце года, сшивается, пронумеровывается, подписывается кассиром и главным бухгалтером, и скрепляется печатью.

3.7.11. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи "Фондовый". Отчет кассира "Фондовый" распечатывается и подписывается каждый день кассиром и главным бухгалтером, если проводились кассовые операции, пронумеровывается, сшивается и скрепляется печатью в конце отчетного года.

(пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).

3.7.12. Инвентаризация кассы проводится при смене материально-ответственного лица и перед составлением годовой отчетности.

3.7.13. Аналитический учет денежных средств ведется по кодам бюджетной классификации и в разрезе экономической классификации доходов и расходов.

3.7.14. Списание денежных средств с лицевого счета отражается на счете 1.304.05.000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом". Расчеты производятся в пределах доведенных лимитов в соответствии с бюджетной сметой Управления делами.

3.7.15. Учет средств, находящихся во временном распоряжении отражается на счете 3.201.11.000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и счете 3.304.01.000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение".

3.7.16. Банковские гарантии, предоставленные в обеспечение участия в конкурсе (аукционе), а также в обеспечение исполнения контракта, в силу п. 351 Приказа N 157н учитываются на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств".

3.7.17. Бланки строгой отчетности (далее - БСО) учитываются на забалансовом счете в условной оценке в разрезе материально - ответственных лиц. Хранятся в сейфе структурного подразделения материально-ответственного лица. Израсходованные БСО списываются с забалансового учета на основании акта о списании БСО, который утверждается комиссией по принятию и выбытию активов.

3.8. Учет с дебиторами по доходам

3.8.1. Управление делами является главным администратором доходов бюджета. Поступление и начисление администрируемых доходов отражается в учете на основании первичных документов, приложенных к выписке из лицевого счета администратора доходов. Учет кассовых поступлений и выбытий доходов осуществляется на счете 1.210.02.000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" в порядке, установленном в п. 91 Инструкции N 162н.

3.8.2. Расчеты с дебиторами по доходам отражаются в бухгалтерском учете на счете 1.205.00.000 "Расчеты по доходам" и группируются по видам доходов бюджета и видам поступлений, начисленных Управлением делами в момент возникновения требований к их плательщикам (по суммам предстоящих доходов), возникающих в силу договоров, соглашений,

(п. 197 Инструкции N 157н).

3.8.3. Аналитический учет расчетов по доходам ведется в разрезе видов доходов по плательщикам и соответствующим им суммам расчетов, за исключением кода доходов 00011701020020000180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации" в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051). Аналитический учет по невыясненным поступлениям ведется групповым учетом по коду дохода.

3.9. Учет расчетов с подотчетными лицами

3.9.1. Учет расчетов с подотчетными лицами устанавливает единый порядок расчетов по суммам денежных средств и (или) денежных документов, выдаваемых им под отчет, и осуществляется на счете 1.208.00.000 "Расчеты с подотчетными лицами".

Дебиторская задолженность подотчетного лица отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению Управления делами и распоряжению администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, размера аванса и срок, на который он выдается.

(п. 212, 213 Инструкции N 157н).

3.9.2. Выдача денежных средств подотчет на административно-хозяйственные, представительские, а также расходы, связанные с непосредственной деятельностью Управления делами и Правительства Сахалинской области производится должностным лицам, список лиц которых утверждается распоряжением Управления делами и распоряжением администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области.

3.9.3. Денежные средства на командировочные расходы имеют право получать все должностные лица, с которыми заключены трудовые отношения.

3.9.4. Аванс на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска (отдыха) и обратно должностного лица и неработающих членов его семьи производится должностному лицу не ранее чем, за два месяца до отъезда в отпуск (к месту отдыха), исходя из примерной стоимости проезда, на основании заявления должностного лица, распоряжения Управления делами, распоряжения администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области.

3.9.5. Для получения денежных средств под отчет должностное лицо должно оформить письменное заявление с указанием суммы аванса, назначения аванса, размера аванса. Управляющий делами в срок в течение двух рабочих дней подтверждает свое согласие (или несогласие) на выдачу денег соответствующей записью на заявлении и подписью.

3.9.6. Выдача денежных средств под отчет производится из кассы Управления делами по расходному кассовому ордеру или по безналичному перечислению на расчетный счет подотчетного лица.

3.9.7. Максимальная сумма выдачи денежных средств наличными под отчет на административно-хозяйственные, представительские расходы, установлена в размере не более 100 тыс. руб. (ста тысяч рублей).

3.9.8. Предельный срок выдачи подотчетных сумм на административно-хозяйственные, представительские расходы составляет 90 календарных дней.

3.9.9. Выдача денежных средств оформляется с указанием цели, на которую должностное лицо имеет право тратить деньги. На иные цели расходование подотчетных сумм не допускается

3.9.10. Передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.

3.9.11. В случаях, когда должностное лицо произвело оплату за товары, работы и услуги за счет собственных средств, производится возмещение этих расходов, на основании письменного заявления должностного лица, согласно представленного в управление отчетности авансового отчета должностного лица об израсходованных средствах, утвержденного управляющим делами с приложением подтверждающих документов.

3.9.12. Должностные лица производят оплату за товары, работы и услуги от имени Управления делами, Правительства Сахалинской области на основании доверенности.

3.9.13. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу представить в управление отчетности авансовый отчет с приложением первичных документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

(п. 6.3. Указания ЦБ РФ N 3210-У).

3.9.14. Должностные лица, получившие денежные средства под отчет на оплату за товары, работы и услуги, обязаны предоставить в управление отчетности вместе с авансовым отчетом об израсходованных суммах следующие документы:

- счет фактуру;

- товарную накладную или товарный чек;

- акт об оказанных услугах;

- чек контрольно-кассовый ленты или другой документ, подтверждающий произведенную оплату;

- договор и акт приемки (или заказ-наряд);

- доверенность.

3.9.15. К первичным учетным документам, подтверждающим расходы на проезд в отпуск, относятся:

- авиа- или железнодорожные билеты (маршрутные электронные квитанции) ;

- посадочный талон;

- чек контрольно-кассовый ленты или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки;

- ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы;

- справку о стоимости перевозки до места первой промежуточной посадки, включенной в стоимость перевозочного документа, выданную транспортной организацией либо туристической организацией;

- другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Порядок возмещения расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно должностным лицам производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством Сахалинской области, нормативно-правовыми актами Управления делами и Правительства Сахалинской области.

3.9.16. К первичным документам, которые должностные лица должны приложить к авансовому отчету для подтверждения командировочных расходов, относятся:

- авиа- или железнодорожные билеты (маршрутные электронные квитанции);

- посадочный талон;

- счета гостиниц;

- ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы;

- чек ККМ;

- путевые листы;

- другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Порядок расчета и выдачи аванса на командировочные расходы производится в соответствии с законодательством РФ, законодательством Сахалинской области, нормативно-правовыми актами Правительства Сахалинской области.

3.9.17. В случае утери посадочного талона, стоимость услуги перевозчика по выдачи копии талона или справки не возмещается и производится за счет виновного лица.

3.9.18. При оплате банковской картой, держателем которой является подотчетное лицо, предоставляется чек электронного терминала при проведении операции с использованием банковской карты, и копия банковской карты.

3.9.19. При оплате банковской картой через веб-сайты предоставляются выписки из лицевого счета должностного лица с подтверждением проведенной операции по оплате электронного билета кредитным учреждением, в котором подотчетному лицу открыт банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты.

3.9.20. Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ, с обязательным заполнением всех граф, наличием печатей, подписей и должны содержать все необходимые реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, составившей документ;

- содержание хозяйственной операции;

- величину измерения в натуральных и денежных единицах;

- наименование должностей ответственных лиц и их подписи.

3.9.21. Ответственность за достоверность данных, содержащихся в первичных документах, приложенных к авансовому отчету, несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы.

3.9.22. Полученный от подотчетного лица авансовый отчет проверяется должностным лицом управления отчетности в течение 5 (пяти) рабочих дней на наличие и правильность оформления документов, подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств, затем подписывается главным бухгалтером в течение 2 (двух) рабочих дней, а затем утверждается управляющим делами в течение 3 (трех) рабочих дней.

3.9.23. Законно обоснованный и утвержденный управляющим делами перерасход денежных средств по авансовому отчету выплачивается подотчетному лицу в течение 3 (трех) рабочих дней со дня утверждения авансового отчета.

3.9.24. Неиспользованный остаток денежных средств вносится подотчетным лицом в кассу Управления делами на основании его заявления, не позднее 10 (десяти) рабочих дней с момента окончания срока представления им авансового отчета в управление отчетности.

3.9.25. В случае, когда подотчетные средства не были потрачены на указанные цели, должностные лица в течение 3 (трех) рабочих дней после окончания срока аванса обязаны вернуть полученные подотчет денежные средства в полной сумме.

3.9.26. В случае, если в установленный срок должностным лицом не представлен авансовый отчет в управление отчетности, или не внесен остаток неиспользованного аванса в кассу Управления делами, в течение не более 3 (трех) месяцев принимается решение об удержании суммы задолженности по выданному авансу с заработной платы должностного лица с соблюдением требований законодательства Российской Федерации, на основании распоряжения Управления делами, распоряжения администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области.

3.9.27. Порядок выдачи и расходование подотчетных сумм на представительские расходы производится в соответствии с Порядком расходования средств на представительские расходы, утвержденным Постановлением Правительства Сахалинской области.

3.9.28. Аналитический учет подотчетных сумм ведется в разрезе подотчетных лиц с указанием фамилии, инициалов, сумм выдачи, произведенного расхода, возврата остатка или получения перерасхода.

3.10. Расчеты по ущербу и иным доходам

3.10.1. Счет 1.209.00.000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" предназначен для учета расчетов:

- по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей;

- по суммам потерь от порчи материальных ценностей;

- других сумм причинного ущерба имуществу Управления делами, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке;

- по суммам предварительных оплат, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда;

- по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенных (не удержанных из заработной платы);

- по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

- по суммам излишне произведенных выплат;

- по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, при возникновении страховых случаев;

- по суммам ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц организации, а также по суммам компенсации расходов, понесенных в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации.

3.10.2. При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

3.10.3. На суммы недостач, хищений, потерь от порчи, иных ущербов, не признанных виновными лицами к возмещению, оформленные в установленном порядке материалы передаются для предъявления гражданского иска либо возбуждения в установленном порядке уголовного дела.

При получении решения суда, суммы предъявленного к возмещению ущерба, уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом, либо по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации.

(п. 220 Инструкции N 157н).

3.10.4. Списание с балансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется на основании распоряжения Управления делами, распоряжения администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области, акта о списании задолженности, утвержденного настоящей учетной политикой (Приложение N 3), с отражением на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" для дальнейшего наблюдения.

(п. 339 Инструкции N 157н).

3.11. Учет расчетов по принятым обязательствам, санкционирование расходов

3.11.1. Учет расчетов по принятым обязательствам ведется на счетах бюджетного учета 1.502.00.000 "Обязательства" в соответствии с бюджетной классификацией перед физическими лицами в части начисленных им сумм заработной платы, пособиям, иным выплатам, в том числе социальным, а также перед субъектами гражданских прав за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений.

(п. 254 Инструкции N 157н).

3.11.2. Учет операций с ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств, принятием Управлением делами бюджетных и денежных обязательств осуществляется на основании первичных документов.

3.11.3. Управление делами принимает бюджетные (денежные) обязательства в пределах доведенных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств.

3.11.4. Для целей бюджетного учета устанавливается следующий порядок отражения обязательств:

1) Принятые бюджетные обязательства по заработной плате перед должностными лицами отражаются в учете в объеме выделенных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств на дату выписки из лицевого счета.

Денежные обязательства отражаются в день начисления заработной платы, страховых взносов во внебюджетные фонды.

Оплата труда должностным лицам производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством Сахалинской области, нормативно-правовыми актами Управления делами и Правительства Сахалинской области.

При осуществлении операций со средствами по оплате труда, перечисляемыми на карты должностных лиц, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости (ф. 0504402).

Выплата денежного содержания (оплата труда) за первую половину месяца производится 15 числа текущего месяца за фактически отработанное время с учетом отклонений (отпусков, удержаний и т.п.), за вторую половину - в последний день месяца на основании табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (далее - табель).

Табель ведется и представляется должностным лицом, ответственным за ведение табеля (далее - ответственным лицом) в Управление делами 12 и 25 числа каждого месяца за подписью ответственного лица и руководителя соответствующего подразделения. В случае изменений в учете рабочего времени после указанного срока 1 числа каждого месяца ответственным лицом, представляется в Управление делами корректирующий табель.

Выплата денежного содержания (оплаты труда) за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с порядком завершения операций по исполнению областного бюджета в текущем финансовом году, утвержденным приказом Министерства финансов Сахалинской области.

Выдача расчетных листков производится в конце каждого месяца при окончательном расчете с должностным лицом, под его роспись в журнале выдачи расчетных листков.

Расчетный листок содержит следующую информацию:

- о составных частях заработной платы работника за соответствующий период;

- размерах иных начисленных сумм. К ним, в частности, относится денежная компенсация за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) др.;

- размерах и основаниях произведенных удержаний;

- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе должностных лиц и других физических лиц, с которыми заключены трудовые договора в программном комплексе 1-С "Зарплата", и выгружается в программный комплекс 1С "Бухгалтерия" в сводном варианте.

2) Принятые бюджетные обязательства по расходам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг отражаются в учете в сумме заключенных контрактов (договоров).

Денежные обязательства отражаются на основании выставленных контрагентом счетов, счетов-фактур, товарных накладных, актов выполненных работ.

3) Принятые бюджетные обязательства по расходам на приобретение продукции, работ, услуг, оплата которых производится безналичным порядком без заключения договоров, отражаются в учете в сумме приобретенной продукции, работ, услуг на дату принятия к оплате первичных документов.

Денежные обязательства отражаются на основании выставленных контрагентом счетов, счетов-фактур, товарных накладных, актов выполненных работ.

4) Принятие бюджетных обязательств по представительским расходам отражается в учете в сумме начисленных платежей на дату перечисления денежных средств подотчет на основании утвержденного заявления, распоряжения, авансового отчета, в сумме приобретенной продукции, работ, услуг на дату принятия к оплате первичных документов (счетов, счетов-фактур, товарных накладных, актов выполненных работ), оплата которых производится на основании распоряжения (приказа), заявки (сметы) на проведение мероприятия, списка участников мероприятия, программы проведения мероприятия, оформленных в соответствии с Порядком расходования средств на представительские расходы, утвержденным постановлением Правительства Сахалинской области.

Денежные обязательства отражаются на основании выставленных контрагентом счетов, счетов-фактур, товарных накладных, актов выполненных работ; утвержденного авансового отчета с прилагаемыми документами, подтверждающими расход, согласно представленному отчету о проведенном мероприятии.

5) Принятие бюджетных обязательств по командировочным расходам, оплате проезда в отпуск, по расходам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, и другим расходам, произведенным через подотчетное лицо, отражается в учете в сумме начисленных платежей на дату перечисления денежных средств подотчет на основании утвержденного заявления, распоряжения, авансового отчета. Денежные обязательства отражаются на основании утвержденного авансового отчета.

6) Принятые бюджетные обязательства по оплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются в учете на дату перечисления средств. Денежные обязательства отражаются в учете в сумме начисленных платежей на дату начисления налоговых платежей.

7) Принятые бюджетные обязательства по возмещению вреда, причиненного министерством, штрафам, пеням отражаются в учете на дату перечисления средств. Денежные обязательства отражаются в сумме начисленных платежей на дату поступления документов.

3.12. Учет финансового результата

3.12.1. Финансовый результат текущей деятельности определяется как разница между начисленными доходами и начисленными расходами за отчетный период. Суммы начисленных доходов сопоставляются с суммами начисленных расходов, при этом кредитовый остаток по указанным выше счетам учета финансового результата отражает положительный результат, дебетовый - отрицательный.

(п. 295 Инструкции N 157н).

3.12.2. При завершении финансового года суммы начисленных доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

(п. 297 Инструкции N 157н).

Финансовый результат прошлых отчетных периодов по результатам заключительных операций при заключении счетов текущего финансового года учитывается единой суммой без дополнительных аналитических показателей.

3.12.3. Для учета операций по формированию финансового результата в разрезе групп объектов учета, составляющих финансовый результат, используются счета:

1.401.10.000 "Доходы текущего финансового года";

1.401.20.000 "Расходы текущего финансового года".

(п. 298 Инструкции N 157н).

3.12.4. Для определения финансового результата деятельности доходы и расходы группируются по видам доходов (расходов) соответственно - в разрезе, кодов классификации операций сектора государственного управления.

3.13. Учет доходов будущих периодов

3.13.1. В составе доходов будущих периодов на счете 1.401.40.000 "Доходы будущих периодов" отражаются:

- доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящихся к доходам текущего отчетного периода;

- доходы по соглашениям о предоставлении в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) безвозмездных перечислений на условиях предоставления активов: межбюджетных трансфертов, субсидий юридическим лицам, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, иным физическим лицам;

- доходы по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;

- доходы от операций с объектами аренды (предстоящие доходы от предоставления права пользования активом);

- резерв по сомнительным долгам;

- иные аналогичные доходы.

3.13.2. Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходами будущих периодов.

(п. 4 ФСБУ "Доходы")

3.13.3 Доходы от межбюджетных трансфертов - доходы от предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставляемых с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение доходами будущих периодов. Доходы будущих периодов от межбюджетных трансфертов признаются в составе доходов от межбюджетных трансфертов текущего отчетного периода по мере выполнения условий при передаче активов в части, относящейся к отчетному периоду.

(п. 25 ФСБУ "Доходы").

3.13.4. Иные безвозмездные поступления от бюджетов, полученные с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов от безвозмездных поступлений от бюджетов по факту возникновения права на их получение от передающей стороны.

(п. 30 ФСБУ "Доходы").

3.13.5. Доходы будущих периодов от безвозмездных поступлений от бюджетов, полученные с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от безвозмездных поступлений от бюджетов текущего отчетного периода по мере выполнения таких условий в части, относящейся к соответствующему отчетному периоду.

(п. 31 ФСБУ "Доходы").

3.13.6. Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная в срок и не соответствующая критериям актива (далее - сомнительная задолженность) корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности ведется на забалансовых счетах.

3.13.7. Резерв по сомнительным долгам создается в конце каждого отчетного периода, не позднее последнего дня отчетного периода. Основание для создания резерва - решение комиссии Управления делами по поступлению и выбытию активов, оформленное по результатам инвентаризации задолженности на основании документов, подтверждающих сомнительность долга. Величина резерва равна величине выявленной сомнительной задолженности.

(п. 11 ФСБУ "Доходы").

3.13.8. При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:

- нарушение должником сроков исполнения обязательства;

- невозможность удержания имущества должника;

- отсутствие обеспечения долга залогом, банковской гарантией и пр.;

- возбуждение процедуры банкротства в отношении должника и пр.

Обязательства должников, просрочка исполнения которых не превышает 45 дней, сомнительной задолженностью не признаются.

Задолженность заказчиков, выявленная по государственным контрактам (договорам) оказания услуг (выполнения работ), по которым срок действия еще не истек, сомнительной не признается.

С целью квалификации задолженности в качестве сомнительной каждый долг оценивается индивидуально на предмет наличия обстоятельств, приведенных выше.

3.14. Учет расходов будущих периодов

3.14.1. В составе расходов будущих периодов на счете 1.401.50.000 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, связанные с:

- оплатой отпускных, предоставляемых авансом;

- приобретением неисключительного права пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами;

- неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств;

- иными аналогичными расходами.

3.14.2. Расходы будущих периодов, сформированных на приобретение лицензии, списываются на финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в течение срока действия лицензии.

3.14.3. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, отражаются в составе расходов будущих периодов на основании предоставленной соответствующей информации.

(п. 302 Инструкции N 157н).

3.14.4. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) равномерно в течение периода, к которому они относятся.

3.15. Учет резервов предстоящих расходов

3.15.1. Учет формирования резерва осуществляется на счете 1.401.60.000 "Резервы предстоящих расходов".

Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:

- возникающих вследствие принятия иного обязательства (сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств):

- предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;

- иных аналогичных предстоящих оплат;

- возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного (внесудебного) рассмотрения претензий, в размере сумм, предъявленных штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов);

- по обязательствам, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов;

- по иным обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения.

3.15.2. Резерв на оплату отпусков рассчитывается ежегодно на последний день года за фактически отработанное время, исходя из средней заработной платы, определяемой в целом по Управлению делами, Правительству Сахалинской области, включая платежи на обязательное социальное страхование должностных лиц.

3.15.3. Списывается резерв на оплату отпусков, исходя из средней заработной платы, определяемой в целом по Управлению делами, Правительству Сахалинской области, включая платежи на обязательное социальное страхование должностных лиц ежеквартально в последний день месяца каждого квартала.

(п. 302.1 Инструкции N 157н).

3.15.4. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 9 к настоящей Учетной политике.

3.16. Учет на забалансовых счетах

3.16.1. При приобретении права пользования на программное обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в пользование (лицензиатом) неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости приобретения.

3.16.2. Списание осуществляется по окончанию срока действия лицензионного договора на программное обеспечение. Бессрочные лицензии, установленные на оборудование, списываются в день списания этого оборудования.

3.16.3. В случае, если приобретение права пользования на программное обеспечение не является отдельным предметом контракта поставки оборудования (является неотъемлемым условием поставки), то затраты, связанные с приобретением оборудования, относятся на фактическую стоимость основных средств.

При этом в бухгалтерском учете стоимость соответствующих единиц оборудования, входящего в технический комплекс, учитывается на балансовом счете 1.101.00.000 "Основные средства" с одновременным отражением установленного программного обеспечения на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" в условной оценке: один объект, один рубль.

3.16.4. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" ведется учет бланков строгой отчетности:

- трудовых книжек и вкладышей к ним;

- удостоверений.

Учет бланков ведется в условной оценке: один бланк, один рубль.

(п. 337 Инструкции N 157н).

3.16.5. Забалансовый счет 04 предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией по поступлению и выбытию активов решения о ее списании с балансового учета.

Данные по нереальной к взысканию дебиторской задолженности, принятой к учету, отражаются в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130). Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления, согласно законодательству Российской Федерации, процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет Управления делами указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Правила и условия признания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности установлены в Положении, утвержденном настоящей учетной политикой (Приложение N 4.)

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

(п. 339 Инструкции N 157н).

3.16.6. Забалансовый счет 07 предназначен для учета призов, кубков, наград, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Призы, кубки и другие материальные ценности учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в Управлении делами.

Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет, один рубль. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения.

(п. 345 Инструкции N 157н).

3.16.7. Забалансовый счет 10 предназначен для учета имущества, за исключением денежных средств, полученного министерством в качестве обеспечения обязательств (залог), а также иных видов обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т.д.).

Принятие к забалансовому учету имущества осуществляется на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечении которого получено имущество.

(п. 351 Инструкции N 157н).

3.16.8. Забалансовый счет 17 "Поступления денежных средств" открывается к счетам 0.201.00.000 "Денежные средства учреждения", 0.210.03.000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств.

Операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 17 "Поступления денежных средств", отражаются со знаком "минус".

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся.

(п. 365 Инструкции N 157н).

3.16.9. Забалансовый счет 18 "Выбытия денежных средств" открывается к счетам 0.201.00.000 "Денежные средства учреждения", 0.210.03.000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств.

Операции по возврату расходов (выплат источников финансирования дефицита бюджета, за исключением денежных средств) текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счета 18 "Выбытия денежных средств", отражаются со знаком "минус".

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся.

(п. 367 Инструкции N 157н).

3.16.10. Забалансовый счет 21 "Основные средства стоимостью до 10000 рублей включительно в эксплуатации" предназначен для учета находящихся в эксплуатации объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно.

Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Внутреннее перемещение объектов основных средств отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

(п. 373 Инструкции N 157н).

3.16.11. Забалансовый счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" предназначен для учета имущества, переданного в безвозмездное пользование, в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте.

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании Акта по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

(п. 383 Инструкции N 157н).

3.16.12. Забалансовый счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (должностным лицам)" предназначен для учета имущества, выданного в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (сотовый телефон, планшет и др.), в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости.

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

(п. 385 Инструкции N 157н).

4. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля и аудита

4.1. Управление делами самостоятельно определяет порядок осуществления внутреннего финансового контроля в соответствии с Законом от 26.07.2019 N 199-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" с учетом необходимости соблюдения требований к исполнению бюджетных полномочий, направленный на:

- соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Управлением делами (как распорядителем) и подведомственными ему получателями бюджетных средств - как распорядитель бюджетных средств;

- соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета - как администратор доходов бюджета.

(п. 5 ст. 160.2-1 БК РФ).

4.2. Внутренний финансовый контроль, определяется Бюджетным кодексом в качестве внутреннего процесса главного администратора бюджетных средств и осуществляется в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению бюджетных полномочий, и является составной частью каждого бюджетного полномочия Управления делами, как главного администратора бюджетных средств.

4.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в рамках своих полномочий должностными лицами управления отчетности и иными должностными лицами, в соответствии со своими должностными регламентами и должностными инструкциями, с учетом положений п. 5 ст. 160.2-1 Бюджетного Кодекса РФ. Ведомственные (внутренние) акты по вопросам внутреннего финансового контроля Управление делами не издает.

(ч. 1 ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 23 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 9 ФСБУ "Учетная политика").

4.4. Внутренний финансовый аудит в Управлении делами осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита.

4.5. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры (операции) Управления делами, что не подразумевает проведения выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Управлению делами учреждений в рамках осуществления внутреннего финансового аудита.

4.6. В Управлении делами внутренний финансовый аудит проводится в форме упрощенной организации внутреннего финансового аудита с учетом положений федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита". Ведомственные (внутренние) акты по вопросам внутреннего финансового аудита Управление делами не издает.

5. Правила документооборота

5.1. Движение первичных документов в бюджетном учете регламентируется графиком документооборота.

График документооборота составляется главным бухгалтером, утверждается в рамках данной учетной политики и определяет порядок предоставления должностными лицами документов в управление отчетности и исполнения бюджетной сметы, объем, последовательность, сроки выполнения учетных работ и конкретных исполнителей.

5.2. В соответствии с графиком документооборота установлена периодичность формирования регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) на бумажном носителе.

(ч. 6, 7 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 32 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н).

5.3. Требования в письменной форме главного бухгалтера в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета в управление отчетности, в соответствии с утвержденным в рамках настоящей учетной политики графиком документооборота обязательны для всех должностных лиц Управления делами, Правительства Сахалинской области.

(п. 3 ст. 9 Федерального Закона N 402-ФЗ).

5.4. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

5.5. В соответствии с разъяснениями Минфина России (Информация N ПЗ-13/2015) до утверждения федерального стандарта бухгалтерского учета, устанавливающего требования к документам и документообороту в бухгалтерском учете, Управлением делами применяется Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105), в части, не противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным правовым актам, изданным позднее.

5.6. График документооборота приведен в Приложении N 5 к настоящей Учетной политике.

6. Номенклатура и хранение дел

6.1. В соответствии с разъяснениями Минфина России (Информация N ПЗ-13/2015) до утверждения федерального стандарта бухгалтерского учета, устанавливающего требования к документам и документообороту в бухгалтерском учете в целях организации хранения документов бухгалтерского учета Управлением делами применяются Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях (утв. приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526) (далее - Правила N 526).

6.2. Особенности хранения бухгалтерских документов регламентированы в п. 13, 32, 33 ФСБУ "Концептуальные основы".

В архив Управления делами передаются документы постоянного срока хранения и временного срока хранения (свыше 10 лет), документы по личному составу.

Основанием для передачи служит номенклатура дел Управления делами, описи дел с указанием сроков хранения.

Передача в архив Управления делами осуществляется не ранее, чем через один год и не позднее, чем через три года после завершения дел.

Дела временных сроков хранения (до 10 лет включительно) передаче в архив не подлежат и хранятся в Управлении отчетности, и по истечении сроков хранения подлежат уничтожению. Порядок уничтожения установлен в Правилах N 526.

6.3. Хранение первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета может осуществляться в электронном виде, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом их хранение на машинных носителях информации осуществляется в соответствии с ФЗ от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" с применением электронной цифровой подписи, равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе информации (письмо Минфина РФ от 24.07.2008 N 03-02-07/1-314).

6.4. Номенклатура дел Управления делами (в том числе. управления отчетности) утверждается распоряжением Управления делами.

7. Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

7.1. Бюджетная отчетность (том числе по администрированию доходов бюджета) составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные финансовым органом и бюджетным законодательством. Бюджетная отчетность представляется Управлением делами финансовому органу в установленные им сроки.

7.2. Величина денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными притоками и их оттоками.

7.3. Классификация денежных потоков производится в соответствии с п. 7 ФСБУ "Отчет о движении денежных средств" по правилам, установленным в п. п. 8 - 10 ФСБУ "Отчет о движении денежных средств".

(п. 11, подп. "а" п. 19 ФСБУ "Отчет о движении денежных средств").

7.4. С целью своевременного формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности информация о составе (перечне) связанных сторон, предоставляется главному бухгалтеру в сроки, установленные графиком документооборота.

(п. 8 ФСБУ Информация о связанных сторонах").

7.5. Правила отражения бюджетной информации в бухгалтерской отчетности регламентирует ФСБУ "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности" методические указания, содержащиеся в приложении к письму Минфина от 06.08.2019 года N 02-06-07/59183.

8. Порядок передачи документов бухгалтерского (бюджетного) учета при смене управляющего делами

8.1. При смене управляющего делами он обязан в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу Управления делами передать документы бухгалтерского (бюджетного) учета.

(ст. 29 Федерального закона N 402-ФЗ).

8.2. Передача бухгалтерских (финансовых) документов, печатей проводится на основании распоряжения Управления делами при участии комиссии, созданной согласно порядку, приведенному в Приложении N 7 к настоящей Учетной политике.

(п. 14 Инструкции N 157н).

9. Порядок внесения изменений в Учетную политику

9.1. Учетная политика Управления делами применяется с момента утверждения последовательно из года в год.

(п. 11 ФСБУ "Учетная политика").

9.2. Изменение учетной политики производится в случаях:

- изменения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- формирования или утверждения Управлением делами новых правил (способов) ведения бухгалтерского учета, применение которых позволит представить в бухгалтерской (финансовой) отчетности релевантную и достоверную информацию;

- существенного изменения условий деятельности Управления делами, включая его реорганизацию, изменение возложенных на него полномочий и (или) выполняемых им функций.

(п. 12 ФСБУ "Учетная политика").

9.3. Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

9.4. Изменение учетной политики в течение отчетного года, не связанное с изменением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральных или отраслевых стандартов бухгалтерского учета, принятием или изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности производится по согласованию с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и с финансовым органом.

9.5. Если учетную политику правят из-за изменений законодательства и нет дополнительных требований по отражению последствий, то такие последствия, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, финансовые результаты деятельности и (или) движение денежных средств, отражают в отчетности ретроспективно.

10. Приложения к Учетной политике

Приложение N 1 - Рабочий план счетов бюджетного учета.

Приложение N 2 - Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов.

Приложение N 3 - Формы первичных учетных документов, применяемых помимо унифицированных форм.

Приложение N 4 - Положение о порядке учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Приложение N 5 - График документооборота.

Приложение N 6 - Положение о порядке признания в бухгалтерском (бюджетном) учете и раскрытия в бюджетной (бухгалтерской) отчетности событий после отчетной даты.

Приложение N 7 - Порядок передачи документов бухгалтерского (бюджетного) учета при смене управляющего делами.

Приложение N 8 - Порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств.

Приложение N 9 - Положение о формировании и использовании резервов предстоящих расходов.

Приложение N 1
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

План счетов бюджетного учета

наименование счета	Номер счета
	код
	аналитический по БК	вида деятельности	синтетического счета							аналитический по КОСГУ
			объекта учета					группы	вида
	номер разряда счета
	1 - 17	18	19		20		21	22	23	24	25	26
1	2
Балансовые счета
Раздел 1. Нефинансовые активы	0	0	1	0		0		0	0	0	0	0
Основные средства	0	0	1	0		1		0	0	0	0	0
Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		1		3	4	0	0	0
Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		1		3	6	0	0	0
Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		1		3	8	0	0	0
Нематериальные активы	0	0	1	0		2		0	0	0	0	0
Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		2		3	0	0	0	0
Амортизация	0	0	1	0		4		0	0	0	0	0
Амортизация иного движимого имущества учреждения	0	0	1	0		4		3	0	0	0	0
Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения	0	0	1	0		4		3	4	0	0	0
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения	0	0	1	0		4		3	6	0	0	0
Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения	0	0	1	0		4		3	8	0	0	0
Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения	0	0	1	0		4		3	9	0	0	0
Амортизация прав пользования активами	0	0	1	0		4		4	0	0	0	0
Амортизация прав пользования жилыми помещениями	0	0	1	0		4		4	1	0	0	0
Амортизация прав пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)	0	0	1	0		4		4	2	0	0	0
Материальные запасы	0	0	1	0		5		0	0	0	0	0
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		5		3	0	0	0	0
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		5		3	5	0	0	0
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения	0	0	1	0		5		3	6	0	0	0
Вложения в нефинансовые активы	0	0	1	0		6		0	0	0	0	0
Вложения в иное движимое имущество	0	0	1	0		6		3	0	0	0	0
Вложения в основные средства - иное движимое имущество	0	0	1	0		6		3	1	0	0	0
Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество	0	0	1	0		6		3	4	0	0	0
Права пользования активами	0	0	1	1		1		0	0	0	0	0
Права пользования нефинансовыми активами	0	0	1	1		1		4	0	0	0	0
Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)	0	0	1	1		1		4	2	0	0	0
Раздел 2. Финансовые активы	0	0	2	0		0		0	0	0	0	0
Денежные средства учреждения	0	0	2	0		1		0	0	0	0	0
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства	0	0	2	0		1		1	0	0	0	0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства	0	0	2	0		1		1	1	0	0	0
Финансовые вложения	0	0	2	0		4		0	0	0	0	0
Акции и иные формы участия в капитале	0	0	2	0		4		3	0	0	0	0
Участие в государственных (муниципальных) учреждениях	0	0	2	0		4		3	3	0	0	0
Расчеты по доходам	0	0	2	0		5		0	0	0	0	0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат	0	0	2	0		5		3	0	0	0	0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)	0	0	2	0		5		3	1	0	0	0
Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба	0	0	2	0		5		4	0	0	0	0
Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках	0	0	2	0		5		4	1	0	0	0
Расчеты по безвозмездным поступлениям от бюджетов	0	0	2	0		5		5	0	0	0	0
Расчеты по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	0	0	2	0		5		5	1	0	0	0
Расчеты по прочим доходам	0	0	2	0		5		8	0	0	0	0
Расчеты по невыясненным поступлениям	0	0	2	0		5		8	1	0	0	0
Расчеты по иным доходам	0	0	2	0		5		8	9	0	0	0
Расчеты по выданным авансам	0	0	2	0		6		0	0	0	0	0
Расчеты по авансам по работам, услугам	0	0	2	0		6		2	0	0	0	0
Расчеты по авансам по услугам связи	0	0	2	0		6		2	1	0	0	0
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам	0	0	2	0		6		2	6	0	0	0
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов	0	0	2	0		6		3	0	0	0	0
Расчеты по авансам по приобретению основных средств	0	0	2	0		6		3	1	0	0	0
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов	0	0	2	0		6		3	4	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям	0	0	2	0		6		4	0	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям	0	0	2	0		6		4	1	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций	0	0	2	0		6		4	2	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам	0	0	2	0		6		5	0	0	0	0
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	0	0	2	0		6		5	1	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами	0	0	2	0		8		0	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	2	0		8		1	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам	0	0	2	0		8		1	2	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам	0	0	2	0		8		2	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи	0	0	2	0		8		2	1	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества	0	0	2	0		8		2	5	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг	0	0	2	0		8		2	6	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов	0	0	2	0		8		3	0	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств	0	0	2	0		8		3	1	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов	0	0	2	0		8		3	4	0	0	0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов	0	0	2	0		8		9	6	0	0	0
Расчеты по ущербу и иным доходам	0	0	2	0		9		0	0	0	0	0
Расчеты по компенсации затрат	0	0	2	0		9		3	0	0	0	0
Расчеты по доходам от компенсации затрат	0	0	2	0		9		3	4	0	0	0
Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет	0	0	2	0		9		3	6	0	0	0
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба	0	0	2	0		9		4	0	0	0	0
Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)	0	0	2	0		9		4	1	0	0	0
Расчеты по доходам от возмещения ущербу имуществу (за исключением страховых возмещений)	0	0	2	0		9		4	4	0	0	0
Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия	0	0	2	0		9		4	5	0	0	0
Расчеты по ущербу нефинансовым активам	0	0	2	0		9		7	0	0	0	0
Расчеты по ущербу основным средствам	0	0	2	0		9		7	1	0	0	0
Расчеты по ущербу материальных запасов	0	0	2	0		9		7	4	0	0	0
Расчеты по иным доходам	0	0	2	0		9		8	0	0	0	0
Расчеты по недостачам денежных средств	0	0	2	0		9		8	1	0	0	0
Расчеты по недостачам иных финансовых активов	0	0	2	0		9		8	2	0	0	0
Расчеты по иным доходам	0	0	2	0		9		8	9	0	0	0
Прочие расчеты с дебиторами	0	0	2	1		0		0	0	0	0	0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет	0	0	2	1		0		0	2	0	0	0
Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам	0	0	2	1		0		0	2	1	0	0
Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг	0	0	2	1		0		0	2	1	3	0
Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия	0	0	2	1		0		0	2	1	4	0
Расчеты с финансовым органом по безвозмездным поступлениям от бюджетов	0	0	2	1		0		0	2	1	5	0
Расчеты с финансовым органом по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	0	0	2	1		0		0	2	1	5	1
Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам	0	0	2	1		0		0	2	1	8	0
Раздел 3. Обязательства	0	0	3	0		0		0	0	0	0	0
Расчеты по принятым обязательствам	0	0	3	0		2		0	0	0	0	0
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	3	0		2		1	0	0	0	0
Расчеты по заработной плате	0	0	3	0		2		1	1	0	0	0
Расчеты по прочим выплатам	0	0	3	0		2		1	2	0	0	0
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	3	0		2		1	3	0	0	0
Расчеты по работам, услугам	0	0	3	0		2		2	0	0	0	0
Расчеты по услугам связи	0	0	3	0		2		2	1	0	0	0
Расчеты по арендной плате за пользование имуществом	0	0	3	0		2		2	4	0	0	0
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества	0	0	3	0		2		2	5	0	0	0
Расчеты по прочим работам, услугам	0	0	3	0		2		2	6	0	0	0
Расчеты по поступлению нефинансовых активов	0	0	3	0		2		3	0	0	0	0
Расчеты по приобретению основных средств	0	0	3	0		2		3	1	0	0	0
Расчеты по приобретению материальных запасов	0	0	3	0		2		3	4	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям	0	0	3	0		2		4	0	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям	0	0	3	0		2		4	1	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций	0	0	3	0		2		4	2	0	0	0
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам	0	0	3	0		2		5	0	0	0	0
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	0	0	3	0		2		5	1	0	0	0
Расчеты по социальному обеспечению	0	0	3	0		2		6	0	0	0	0
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению	0	0	3	0		2		6	2	0	0	0
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению	0	0	3	0		2		6	6	0	0	0
Расчеты по прочим расходам	0	0	3	0		2		9	0	0	0	0
Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)	0	0	3	0		2		9	3	0	0	0
Расчеты по иным расходам	0	0	3	0		2		9	6	0	0	0
Расчеты по платежам в бюджеты	0	0	3	0		3		0	0	0	0	0
Расчеты по налогу на доходы физических лиц	0	0	3	0		3		0	1	0	0	0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0	0	3	0		3		0	2	0	0	0
Расчеты по прочим платежам в бюджет	0	0	3	0		3		0	5	0	0	0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	0	0	3	0		3		0	6	0	0	0
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС	0	0	3	0		3		0	7	0	0	0
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	0	0	3	0		3		1	0	0	0	0
Прочие расчеты с кредиторами	0	0	3	0		4		0	0	0	0	0
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение	0	0	3	0		4		0	1	0	0	0
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда	0	0	3	0		4		0	3	0	0	0
Внутриведомственные расчеты	0	0	3	0		4		0	4	0	0	0
Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов	0	0	3	0		4		0	4	3	0	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом	0	0	3	0		4		0	5	0	0	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	3	0		4		0	5	2	1	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате	0	0	3	0		4		0	5	2	1	1
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим выплатам	0	0	3	0		4		0	5	2	1	2
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	3	0		4		0	5	2	1	3
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по оплате работ, услуг	0	0	3	0		4		0	5	2	2	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по услугам связи	0	0	3	0		4		0	5	2	2	1
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по транспортным услугам	0	0	3	0		4		0	5	2	2	2
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по работам, услугам по содержанию имущества	0	0	3	0		4		0	5	2	2	5
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам	0	0	3	0		4		0	5	2	2	6
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям организациям	0	0	3	0		4		0	5	2	4	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям	0	0	3	0		4		0	5	2	4	1
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям, за исключением государственных и муниципальных организаций	0	0	3	0		4		0	5	2	4	2
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям бюджетам	0	0	3	0		4		0	5	2	5	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	0	0	3	0		4		0	5	2	5	1
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по социальному обеспечению	0	0	3	0		4		0	5	2	6	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по пособиям по социальной помощи населению	0	0	3	0		4		0	5	2	6	2
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по операциям с активами	0	0	3	0		4		0	5	2	7	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по чрезвычайным расходам по операциям с активами	0	0	3	0		4		0	5	2	7	3
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам	0	0	3	0		4		0	5	2	9	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению нефинансовых активов	0	0	3	0		4		0	5	3	0	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению основных средств	0	0	3	0		4		0	5	3	1	0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению материальных запасов	0	0	3	0		4		0	5	3	4	0
Раздел 4. Финансовый результат	0	0	4	0		0		0	0	0	0	0
Финансовый результат экономического субъекта	0	0	4	0		1		0	0	0	0	0
Доходы текущего финансового года	0	0	4	0		1		1	0	0	0	0
Доходы экономического субъекта	0	0	4	0		1		1	0	1	0	0
Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущербов	0	0	4	0		1		1	0	1	4	0
Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов	0	0	4	0		1		1	0	1	5	0
Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	0	0	4	0		1		1	0	1	5	1
Доходы по операциям с активами	0	0	4	0		1		1	0	1	7	0
Доходы от переоценки активов и обязательств	0	0	4	0		1		1	0	1	7	1
Доходы от операций с активами	0	0	4	0		1		1	0	1	7	2
Чрезвычайные доходы от операций с активами	0	0	4	0		1		1	0	1	7	3
Выпадающие доходы	0	0	4	0		1		1	0	1	7	4
Доходы от оценки активов и обязательств	0	0	4	0		1		1	0	1	7	6
Прочие доходы	0	0	4	0		1		1	0	1	8	0
Доходы финансового года, предшествующего отчетному	0	0	4	0		1		1	8	1	0	0
Доходы прошлых финансовых лет	0	0	4	0		1		1	9	1	0	0
Расходы текущего финансового года	0	0	4	0		1		2	0	0	0	0
Расходы экономического субъекта	0	0	4	0		1		2	0	2	0	0
Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	4	0		1		2	0	2	1	0
Расходы по заработной плате	0	0	4	0		1		2	0	2	1	1
Расходы по прочим выплатам	0	0	4	0		1		2	0	2	1	2
Расходы на начисления на выплаты по оплате труда	0	0	4	0		1		2	0	2	1	3
Расходы на оплату работ, услуг	0	0	4	0		1		2	0	2	2	0
Расходы на услуги связи	0	0	4	0		1		2	0	2	2	1
Расходы на транспортные услуги	0	0	4	0		1		2	0	2	2	2
Расходы на коммунальные услуги	0	0	4	0		1		2	0	2	2	3
Расходы на арендную плату за пользование имуществом	0	0	4	0		1		2	0	2	2	4
Расходы на работы, услуги по содержанию имущества	0	0	4	0		1		2	0	2	2	5
Расходы на прочие работы, услуги	0	0	4	0		1		2	0	2	2	6
Расходы на безвозмездные перечисления организациям	0	0	4	0		1		2	0	2	4	0
Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям	0	0	4	0		1		2	0	2	4	1
Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций	0	0	4	0		1		2	0	2	4	2
Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам	0	0	4	0		1		2	0	2	5	0
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	0	0	4	0		1		2	0	2	5	1
Расходы по операциям с активами	0	0	4	0		1		2	0	2	7	0
Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов	0	0	4	0		1		2	0	2	7	1
Расходование материальных запасов	0	0	4	0		1		2	0	2	7	2
Чрезвычайные расходы по операциям с активами	0	0	4	0		1		2	0	2	7	3
Убытки от обесценения активов	0	0	4	0		1		2	0	2	7	4
Прочие расходы	0	0	4	0		1		2	0	2	9	0
Расходы финансового года, предшествующего отчетному	0	0	4	0		1		2	8	2	0	0
Расходы прошлых финансовых лет	0	0	4	0		1		2	9	2	0	0
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	0	0	4	0		1		3	0	0	0	0
Доходы будущих периодов	0	0	4	0		1		4	0	0	0	0
Доходы будущих периодов от собственности	0	0	4	0		1		4	0	1	2	0
Доходы будущих периодов от штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущербов	0	0	4	0		1		4	0	1	4	0
Доходы будущих периодов от операций с активами	0	0	4	0		1		4	0	1	7	2
Прочие доходы будущих периодов	0	0	4	0		1		4	0	1	8	0
Расходы будущих периодов	0	0	4	0		1		5	0	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	0	0	4	0		1		6	0	0	0	0
Раздел 5. Санкционирование расходов	0	0	5	0		0		0	0	0	0	0
Лимиты бюджетных обязательств	0	0	5	0		1		0	0	0	0	0
Доведенные лимиты бюджетных обязательств	0	0	5	0		1		0	1	0	0	0
Лимиты бюджетных обязательств к распределению	0	0	5	0		1		0	2	0	0	0
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств	0	0	5	0		1		0	3	0	0	0
Переданные лимиты бюджетных обязательств	0	0	5	0		1		0	4	0	0	0
Полученные лимиты бюджетных обязательств	0	0	5	0		1		0	5	0	0	0
Лимиты бюджетных обязательств в пути	0	0	5	0		1		0	6	0	0	0
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств	0	0	5	0		1		0	9	0	0	0
Обязательства	0	0	5	0		2		0	0	0	0	0
Принятые обязательства	0	0	5	0		2		0	1	0	0	0
Принятые денежные обязательства	0	0	5	0		2		0	2	0	0	0
Принятые авансовые денежные обязательства	0	0	5	0		2		0	3	0	0	0
Авансовые денежные обязательства к исполнению	0	0	5	0		2		0	4	0	0	0
Исполненные денежные обязательства	0	0	5	0		2		0	5	0	0	0
Принимаемые обязательства	0	0	5	0		2		0	7	0	0	0
Отложенные обязательства	0	0	5	0		2		0	9	0	0	0
Бюджетные ассигнования	0	0	5	0		3		0	0	0	0	0
Доведенные бюджетные ассигнования	0	0	5	0		3		0	1	0	0	0
Бюджетные ассигнования к распределению	0	0	5	0		3		0	2	0	0	0
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам	0	0	5	0		3		0	3	0	0	0
Переданные бюджетные ассигнования	0	0	5	0		3		0	4	0	0	0
Полученные бюджетные ассигнования	0	0	5	0		3		0	5	0	0	0
Бюджетные ассигнования в пути	0	0	5	0		3		0	6	0	0	0
Утвержденные бюджетные ассигнования	0	0	5	0		3		0	9	0	0	0
Сметные (плановые, прогнозные) назначения	0	0	5	0		4		0	0	0	0	0
Право на принятие обязательств	0	0	5	0		6		0	0	0	0	0
Утвержденный объем финансового обеспечения	0	0	5	0		7		0	0	0	0	0
Получено финансовое обеспечение	0	0	5	0		8		0	0	0	0	0

Забалансовые счета

Наименование счета	Номер счета
1	2
Имущество, полученное в пользование	01
Материальные ценности на хранении	02
Бланки строгой отчетности	03
Задолженность неплатежеспособных дебиторов	04
Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры	07
Обеспечение исполнения обязательств	10
Государственные и муниципальные гарантии	11
Поступления денежных средств	17
Выбытия денежных средств	18
Невыясненные поступления прошлых лет	19
Задолженность, невостребованная кредиторами	20
Основные средства в эксплуатации	21
Периодические издания для пользования	23
Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление	24
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)	25
Имущество, переданное в безвозмездное пользование	26
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)	27

Приложение N 2
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Положение
о постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов

I. Общие положения

Постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Комиссия) создана для принятия решения о поступлении, выбытии, внутреннем перемещении имущества, нематериальных активов и материальных запасов, а также для проведения инвентаризаций и списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Комиссия в своей работе руководствуется:

- Законом от 6 декабря 2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н);

- приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению";

- приказом Минфина России от 30 марта 2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ N 52н);

- Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ);

- постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Постановление N 1);

- Федеральным стандартом "Основные средства", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 N 257н;

- Федеральным стандартом "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 N 256н;

- Федеральным стандартом "Обесценение активов", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 N 259н;

- Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 258н "Аренда";

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н "Доходы" (далее - СГС "Доходы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 N 256н "Запасы" (далее - СГС "Запасы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 34н "Непроизведенные активы";

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 N 124н "Раскрытие информации об условных активах и условных обязательствах";

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 N 146н "Концессионные соглашения";

- иными нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок списания, передачи, реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

II. Организация работы Комиссии

2.1. Персональный состав Комиссии утверждается распоряжением Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области.

2.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью Комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам Комиссии.

2.3. Комиссия проводит заседания по мере необходимости, но не реже 1 раза в год.

2.4. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов не должен превышать пяти рабочих дней.

2.5. Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее половины членов состава Комиссии

III. Основные задачи Комиссии

3.1. Комиссия принимает решения по следующим вопросам:

- определение, какое имущество в учреждении считается активом, то есть приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал;

- определение группы аналитического учета активов и кодов по ОКОФ;

- определение способа начисления амортизации;

- определение срока полезного использования поступающих в учреждение основных средств, нематериальных активов, а также материальных запасов, используемых в деятельности свыше 12 месяцев.

- изменение стоимости основных средств и срока их полезного использования в случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации;

- установление правил объединения объектов с несущественной стоимостью в единый комплекс;

- изъятие и передача материально ответственному лицу из списываемых основных средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней, цветных металлов и постановка их на учет;

- определение справедливой стоимости объектов нефинансовых активов, выявленных при инвентаризации в виде излишков, ущербов, а также полученных безвозмездно от юридических и (или) физических лиц;

- определение первоначальной (фактической) стоимости принимаемых к учету основных средств, нематериальных активов, материальных запасов;

- определение признаков обесценения активов;

- принятие к учету поступивших основных средств, нематериальных активов с оформлением соответствующих первичных учетных документов, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете;

- определение целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств и нематериальных активов, возможности и эффективности их восстановления;

- списание (выбытие) основных средств, нематериальных активов в установленном порядке, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете;

- определение возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы от выбывающих основных средств и их первоначальной стоимости;

- списание (выбытие) материальных запасов, за исключением выбытия в результате их потребления на нужды учреждения, с оформлением соответствующих первичных учетных документов;

- осуществление сверок с дебиторами и кредиторами с целью принятия решения о списании дебиторской и кредиторской задолженностей;

- признание кредиторской задолженности невостребованной кредиторами в целях ее списания с балансового учета и по истечении срока учета кредиторской задолженности за балансом в целях ее списания с забалансового учета;

- признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию в целях списания с балансового учета в связи с истечением исковой давности;

- признание дебиторской задолженности, подлежащей списанию с забалансового учета, при завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания;

- участие в передаче материальных ценностей при смене материально-ответственных лиц.

3.2. Комиссия осуществляет контроль за:

- изъятием из списываемых основных средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней, цветных металлов;

- сдачей вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;

- получением от специализированной организации по утилизации имущества акта приема-сдачи имущества, подлежащего уничтожению, акта об оказанных услугах по уничтожению имущества, акта об уничтожении.

- нанесением материально ответственным лицом присвоенных объектам основных средств инвентарных номеров и номенклатурных номеров, присвоенных объектам числящихся на забалансовых счетах.

IV. Порядок принятия решений

4.1. Решение Комиссии об отнесении объекта имущества к основным средствам, нематериальным активам, материальным запасам осуществляется в соответствии с Инструкцией N 157н, положениями Стандарта "Основные средства", учетной политикой управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области, иными нормативно-правовыми актами.

4.2. Решение Комиссии о сроке полезного использования материальных запасов и основных средств, об отнесении их к соответствующей группе аналитического учета, определении кода ОКОФ и начисления амортизации принимается на основании:

- информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. по объектам основных средств, включенным, согласно Постановлению N 1, в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп; в 10-ю амортизационную группу - срок полезного использования рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 N 1072;

- рекомендаций, содержащихся в документах производителя, на основании решения Комиссии, принятого с учетом ожидаемой производительности или мощности, ожидаемого физического износа, зависящих от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, гарантийного и договорного срока использования и других ограничений использования;

- данных предыдущих балансодержателей (пользователей) основных средств и нематериальных активов о сроке их фактической эксплуатации и степени износа - при поступлении объектов, бывших в эксплуатации в государственных (муниципальных) учреждениях, государственных органах (указанных в актах приема-передачи);

- информации о сроках действия патентов, свидетельств и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ, об ожидаемом сроке их использования при определении срока полезного использования нематериальных активов.

4.3. Решение Комиссии о первоначальной (фактической) стоимости поступающих в учреждение на праве оперативного управления основных средств и нематериальных активов принимается на основании следующих документов:

- сопроводительной и технической документации (государственных контрактов, договоров, накладных поставщика, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ (услуг), паспортов, гарантийных талонов и т.п.), которая представляется материально ответственным лицом в копиях, либо по требованию Комиссии в подлинниках;

- представленных предыдущим балансодержателем (по безвозмездно полученным основным средствам и нематериальным активам);

- отчетов об оценке независимых оценщиков;

- данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей; сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертных заключениях (в т.ч. экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в Комиссии).

4.4. Решение Комиссии о принятии к учету основных средств и нематериальных активов при их приобретении (изготовлении), по которым сформирована первоначальная (фактическая) стоимость, принимается на основании унифицированных первичных учетных документов, составленных согласно Приказу N 52н:

- Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101) для приема-передачи нефинансовых активов, в том числе вложений в объекты недвижимого имущества, между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе: при закреплении права оперативного управления; передаче имущества в государственную (муниципальную) казну, в том числе при изъятии органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов из оперативного управления (хозяйственного ведения); при иных основаниях изменения правообладателя государственного (муниципального) имущества, за исключением приобретения имущества на государственные (муниципальные) нужды (нужды бюджетных (автономных) учреждений), продажи государственного (муниципального) имущества. Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов применяется при оформлении приема-передачи как одного, так и нескольких объектов нефинансовых активов;

- Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (форма 0504103) для приема-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.

4.5. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов, материальных запасов принимается после выполнения следующих мероприятий:

- непосредственный осмотр основных средств (при их наличии), определение их технического состояния и возможности дальнейшего применения по назначению с использованием необходимой технической документации (технический паспорт, проект, чертежи, технические условия, инструкции по эксплуатации и т.п.), данных бухгалтерского учета и установление их непригодности к восстановлению и дальнейшему использованию либо нецелесообразности дальнейшего восстановления и (или) использования;

- рассмотрение документов, подтверждающих преждевременное выбытие имущества из владения, пользования и распоряжения вследствие его гибели или уничтожения, в том числе помимо воли обладателя права на оперативное управление;

- установление конкретных причин списания (выбытия) (износ физический, моральный; авария; нарушение условий эксплуатации; ликвидация при реконструкции; другие причины);

- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие, и вынесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

- поручение ответственным исполнителям учреждения подготовки экспертного заключения о техническом состоянии основных средств, подлежащих списанию, или составление дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также на производственный и хозяйственный инвентарь;

- определение возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов, выбывающих основных средств и их оценка на дату принятия к учету.

4.6. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов принимается с учетом наличия:

- технического заключения о состоянии основных средств, подлежащих списанию, или дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также на производственный и хозяйственный инвентарь - при списании основных средств, не пригодных к использованию по назначению;

- драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в списываемых основных средствах, которые учитываются в порядке, установленном приказом Минфина России от 9 декабря 2016 N 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении";

- акта об аварии или заверенной его копии, а также пояснений причастных лиц о причинах, вызвавших аварию, - при списании основных средств, выбывших вследствие аварий;

- иных документов, подтверждающих факт преждевременного выбытия имущества из владения, пользования и распоряжения.

4.7. Решение Комиссии о списании (выбытии) объектов нефинансовых активов оформляется по унифицированным формам первичной учетной документации, утвержденным Приказом N 52н:

- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (форма 0504104);

- Акт о списании материальных запасов (форма 0504230).

4.8. Списание объектов движимого имущества, закрепленных за управлением делами Губернатора и Правительства Сахалинской области, Правительством Сахалинской области первоначальной стоимостью от 100000 руб. и выше, а также объектов недвижимости, независимо от первоначальной стоимости имущества производится в соответствии с Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Сахалинской области от 30.11.2017 N 23-п.

Для принятия решения о согласовании списания имущества первоначальной стоимостью от 100000 руб. и выше, а также объектов недвижимости в министерство имущественных и земельных отношений Правительства Сахалинской области представляются следующие документы:

- сопроводительное письмо, подписанное управляющим делами, или уполномоченным им лицом;

- копию письменного заключения Комиссии с принятым решением о списании объектов имущества;

- копию инвентарной карточки учета объекта нефинансовых активов, оформленной в соответствии с требованиями оформления первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, установленными законодательством Российской Федерации на дату принятия решения о согласовании списания государственного имущества;

- акты о списании имущества и прочие оправдательные документы.

Акты о списании недвижимого имущества составляются в трех экземплярах, подписываются Комиссией и направляются для согласования в соответствии с нормативной базой, после чего утверждаются управляющим делами, или уполномоченным им лицом.

Акты о списании иного движимого имущества, составляются не менее чем в двух экземплярах и утверждаются управляющим делами, или уполномоченным им лицом самостоятельно.

4.9. Решение Комиссии, принятое на заседании, оформляется протоколом, который подписывает председатель Комиссии.

4.10. Решение Комиссии утверждается приказом управляющего делами.

4.11. На основании приказа составляются Акты, которые подписываются членами Комиссии и утверждаются управляющим делами.

4.12. Оформленные в установленном порядке документы Комиссия передает в управление отчетности и исполнения бюджетной сметы управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области для отражения в учете.

4.13. Протоколы Комиссии хранятся в соответствии с Законом от 22 октября 2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации".

Приложение N 3
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Формы первичных учетных документов, применяемых помимо унифицированных форм

ГАРАНТ:

Приложение не приводится в соответствии с источником

Приложение N 4
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Положение о порядке учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о порядке учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области, Правительства Сахалинской области (далее - Положение) разработано в соответствии с:

- Гражданским кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301);

- Налоговым кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824);

- Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823);

- Трудовым кодексом Российской Федерации;

- Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

- Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (зарегистрирован Минюстом России 30.12.2010, регистрационный N 19452);

- Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (зарегистрирован Минюстом России 27.01.2011, регистрационный N 19593)".

1.2. Положение устанавливает порядок учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Управление делами), Правительства Сахалинской области в целях осуществления контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности.

1.3. В настоящем Положении используются следующие понятия:

дебиторская задолженность - предварительная оплата за товары, работы, услуги в пределах лимитов бюджетных обязательств;

просроченная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в установленный срок и допущенная в пределах лимитов бюджетных обязательств;

необоснованная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками и допущенная в пределах лимитов бюджетных обязательств;

кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности Управления делами в соответствии с принятыми обязательствами;

текущая кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамках трудового, гражданского, административного, налогового законодательства и допущенная в пределах лимитов бюджетных обязательств;

просроченная кредиторская задолженность - задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами, контрактами и допущенная в пределах лимитов бюджетных обязательств;

невостребованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая подлежит списанию и признается задолженностью в связи с ликвидацией кредитора и вследствие прекращения обязательств, связанных со смертью должника или иных причин и допущенная в пределах лимитов бюджетных обязательств;

необоснованная кредиторская задолженность - это задолженность, не подтвержденная актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая в результате принятия обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год.

II. Списание невостребованной кредиторской задолженности

2.1. Объем невостребованной кредиторской задолженности определяется по результатам годовой инвентаризации.

2.2. Невостребованной кредиторской задолженностью, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:

1) ликвидация кредитора - юридического лица;

2) истечение срока исковой давности;

3) вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника;

4) неподтвержденная по результатам инвентаризации кредиторская задолженность, по которой еще не истек срок исковой давности;

5) издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

2.3. Срок исковой давности определяется следующим образом:

1) общий срок исковой давности, в том числе в части депонированной заработной платы - три года в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) в части разрешения индивидуального трудового спора работника - три месяца со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 392 ТК РФ);

3) в части разрешения спора об увольнении работника - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки (ст. 392 ТК РФ);

4) в части задолженности Управления делами перед работником по заработной плате и другим выплатам, причитающимся работнику (в том числе при увольнении) - в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм (ст. 392 ТК РФ).

2.4. Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами в целях ее списания с балансового учета и по истечении срока учета кредиторской задолженности за балансом в целях ее списания с забалансового учета, принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов (далее - Комиссия).

2.5. На рассмотрение Комиссии для принятия решения о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами должностными лицами управления отчетности и исполнения бюджетной сметы Управления делами представляются следующие документы:

1) инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), в которой отдельно отражаются суммы кредиторской задолженности, подтвержденные (неподтвержденные) организациями - кредиторами;

2) бухгалтерская справка, в которой указываются:

- наименование, адрес, ИНН кредитора - юридического лица (фамилия, имя, отчество кредитора - физического лица);

- сумма задолженности;

- основание, по которому образовалась задолженность;

- дата образования задолженности;

- документы, являющиеся основанием для признания задолженности невостребованной кредиторами.

3) первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты;

4) документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты.

2.6. Заседание Комиссии проводит председатель Комиссии или в его отсутствие один из заместителей председателя Комиссии.

Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее половины членов состава Комиссии.

При необходимости Комиссия запрашивает у инициаторов списания дополнительную информацию и (или) документы.

В случае разногласия мнений членов Комиссии принимается решение об отказе в признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами.

2.7. По результатам рассмотрения вопроса о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами Комиссия принимает путем открытого голосования простым большинством голосов членов Комиссии, присутствующих на заседании Комиссии, одно из следующих решений:

- признать кредиторскую задолженность невостребованной кредиторами и наличие оснований для возобновления процедуры взыскания невостребованной кредиторами задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- признать кредиторскую задолженность невостребованной кредиторами и отсутствие оснований для возобновления процедуры взыскания невостребованной кредиторами задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- отказать в признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами.

Решение Комиссии об отказе в признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами не препятствует повторному рассмотрению Комиссией вопроса о возможности признания данной задолженности невостребованной кредиторами.

2.8. Принятое решение Комиссии оформляется Протоколом о признании задолженности невостребованной кредиторами.

2.9. Оформленное Протоколом о признании задолженности невостребованной кредиторами решение Комиссии утверждается распоряжением Управления делами, распоряжением администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области.

2.10. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов и подготовки протокола о признании (непризнании) кредиторской задолженности невостребованной кредиторами не должен превышать пяти рабочих дней.

2.11. Учет списанной невостребованной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета.

В случае регистрации Управлением делами денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, задолженность, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.

2.12. Списание задолженности, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения Комиссии в соответствии с пунктами 2.1.-2.10 настоящего Положения.

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета задолженность, признается невостребованной кредиторами, к забалансовому учету не принимается.

III. Случаи признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию

3.1. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию является:

1) ликвидация дебитора - юридического лица после завершения ликвидационного процесса в установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц;

2) вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве дебитора - юридического лица и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации организации;

3) определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в отношении индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства;

4) постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

5) вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) заявителя о взыскании задолженности;

6) смерть должника - физического лица (индивидуального предпринимателя), или объявление его умершим, или признание безвестно отсутствующим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, если обязанности не могут перейти к правопреемнику;

7) издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части;

8) истечение срока исковой давности, если принимаемые Управлением делами меры не принесли результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался в порядке, установленном гражданским законодательством.

IV. Порядок признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности с баланса

4.1. Объем безнадежной к взысканию дебиторской задолженности определяется по результатам годовой инвентаризации.

4.2. Решение о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию в целях ее списания с балансового учета принимает Комиссия на основании документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 3.1 настоящего Положения.

4.3. Документами, подтверждающими случай признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, являются при наличии оснований, указанных:

1) в подпункте 1 пункта 3.1 настоящего Положения:

документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра юридических лиц о прекращении деятельности в связи с ликвидацией организации - плательщика платежей в бюджет;

2) в подпункте 2 пункта 3.1 настоящего Положения:

документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра юридических лиц о прекращении деятельности в связи с ликвидацией организации

- плательщика платежей в бюджет;

3) в подпункте 3 пункта 3.1 настоящего Положения:

документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении деятельности вследствие признания банкротом индивидуального предпринимателя;

или копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;

4) в подпункте 4 пункта 3.1 настоящего Положения:

постановление судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

5) в подпункте 5 пункта 3.1 настоящего Положения:

судебный акт об отказе в удовлетворении требований (части требований) Учреждения - заявителя о взыскании задолженности или судебный акт, в соответствии с которым Учреждение утрачивает возможность взыскания дебиторской задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по платежам в бюджет;

6) в подпункте 6 пункта 3.1 настоящего Положения:

копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о признании его безвестно отсутствующим;

7) в подпункте 7 пункта 3.1 настоящего Положения:

акт (копия) государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части;

либо документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или других непредвиденных обстоятельств;

8) в подпункте 8 пункта 3.1 настоящего Положения:

документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие документы, подтверждающие истечение срока исковой давности).

4.4. Срок исковой давности определяется следующим образом:

1) общий срок исковой давности - три года в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) в части возмещения работником ущерба, причиненного Учреждению - один год со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).

4.5. На рассмотрение Комиссии для принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию должностными лицами управления отчетности и исполнения бюджетной сметы Управления делами представляются следующие документы:

1) инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), в которой отдельно отражаются суммы дебиторской задолженности, подтвержденные (неподтвержденные) организациями - дебиторами, в случае признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и списанию ее на забалансовый счет 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов";

2) бухгалтерская справка, содержащая следующую информацию:

- наименование, адрес, ИНН дебитора - юридического лица (фамилия, имя, отчество дебитора - физического лица);

- сумма задолженности;

- основание, по которому образовалась задолженность;

- дата образования задолженности;

- основание для признания задолженности нереальной к взысканию.

3) первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты;

4) документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты;

5) документы, подтверждающие случай признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, указанные в пункте 4.3. настоящего Положения;

6) копии документов, подтверждающих поставку товара, выполнение работ, предоставление услуг (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры);

7) копии платежных документов, подтверждающих дату оплаты аванса.

4.6. Заседание Комиссии проводит председатель Комиссии или в его отсутствие один из заместителей председателя Комиссии.

Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее половины членов состава Комиссии.

При необходимости Комиссия запрашивает дополнительную информацию и (или) документы.

4.7. По результатам рассмотрения вопроса о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию Комиссия принимает путем открытого голосования простым большинством голосов членов Комиссии, присутствующих на заседании Комиссии, одно из следующих решений:

- признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию и наличие оснований для возобновления процедуры взыскания безнадежной дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию и отсутствие оснований для возобновления процедуры взыскания безнадежной дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- отказать в признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

В случае разногласия мнений членов Комиссии принимается решение об отказе в признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

Решение Комиссии об отказе в признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию не препятствует повторному рассмотрению Комиссией вопроса о возможности признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

4.8. Решение Комиссии о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию оформляется протоколом, содержащим следующую информацию:

- полное наименование Учреждения;

- идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;

- сведения о платеже, по которому возникла дебиторская задолженность, безнадежная к взысканию;

- сумма дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию;

- дата принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию;

- основания для принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.

4.9. Решение Комиссии о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию утверждается распоряжением Управления делами, распоряжением администрации Губернатора и Правительства Сахалинской области. Проект распоряжения сопровождается служебной запиской начальника управления отчетности и исполнения бюджетной сметы - главного бухгалтера Управления делами о списании дебиторской задолженности признанной безнадежной к взысканию и документами, представленными Комиссии на рассмотрение, указанные в пункте 4.5. настоящего Положения.

4.10. На основании распоряжения оформляется акт о списании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и подписывается членами Комиссией.

4.11. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов и подготовки проекта решения о признании (непризнании) дебиторской задолженности безнадежной к взысканию не должен превышать пяти рабочих дней.

4.12. Учет списанной дебиторской задолженности безнадежной к взысканию при наличии оснований для возобновления процедуры взыскания безнадежной дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ведется на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" с момента принятия Комиссией решения о ее списании с балансового учета. Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до наступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевые счета Учреждения указанных поступлений, осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения Комиссии о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в соответствии с пунктами 4.5-4.10 настоящего Положения.

4.13. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

Приложение N 5
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

График документооборота

N п/п	Код формы по ОКУД	Наименование документа	Создание (получение) документа			Проверка документа			Обработка документа
			Ответственный за выписку	Ответственный за оформление	Срок исполнения	Ответственный за проверку	Кто представляет	Срок предоставления в управление отчетности	Ответствен-ный за обработку	Срок исполнения
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Первичные документы и регистры бухгалтерского учета
по учету основных средств и материальных запасов
1	0504101	Акт о приёме-передаче объектов нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при принятии к учету объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	На следующий день со дня утверждения министром	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
2	0504103	Акт о приёме-передаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (по факту ремонта, реконструкции или модернизации объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	На следующий день со дня утверждения министром	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
3	0504104	Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при списании объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	На следующий день со дня утверждения министром	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
4	0504102	Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при перемещении объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	На следующий день со дня утверждения министром	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
5	0504204	Требование-накладная	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при перемещении объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после поступления	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
6	0504031	Инвентарная карточка учёта нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При совершении факта хозяйственной жизни (при принятии к учету объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
7	0504032	Инвентарная карточка учёта группового учета нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При совершении факта хозяйственной жизни (при принятии к учету объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
8	0504033	Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При совершении факта хозяйственной жизни (при формировании или списании инвентарной карточки )	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежегодно, не позднее 15-го дня следующего за отчетным годом	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
9	0504034	Инвентарный список нефинансовых активов	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
10	0504210	Ведомость выдачи материальных ценностей (нефинансовых активов)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
11	0504816	Акт о списании бланков строгой отчетности	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при выбытии бланков строгой отчетности)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
12	0504045	Книга учета бланков строгой отчетности	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении бланков строгой отчетности)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
13	-	Заявка (смета), отчет о проведении мероприятия (проведение встреч руководителей, прием делегаций и пр.)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении и выбытии бланков строгой отчетности)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее 10 дней после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
14	0504230	Акт о списании материальных запасов	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
15	0504143	Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При поступлении товарно-материальных ценностей	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
16	-	Техническое заключение о списании нефинансовых активов	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
17	-	Акт о приемке материалов	Материально-ответственные лица	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Материально-ответственные лица	По необходимости	Материально-ответственные лица	Не позднее следующего дня после поступления
18	-	Акт разукомплектования	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при разукомплектации, частичной ликвидации объекта основных средств)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	На следующий день со дня утверждения министром	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
19	-	Акт установки оборудования	Материально-ответственные лица	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	По необходимости	Материально-ответственные лица	Не позднее следующего дня после поступления
20	-	Ведомость дефектов бытового оборудования	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
21	0504035	Оборотная ведомость по нефинансовым активам	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежеквартально, не позднее 15-го дня следующего за отчетным кварталом	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
22	0504833	Бухгалтерская справка	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер, советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
23	0504835	Акт о результатах инвентаризации	Советник управления отчетности	Комиссия, осуществляющая инвентаризацию	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
24	0504035	Инвентаризационная опись по объектам нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Комиссия, осуществляющая инвентаризацию	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Комиссия, осуществляющая инвентаризацию	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
25	0504835	Ведомость расхождений по результатам инвентаризации	Комиссия, осуществляющая инвентаризацию	Комиссия, осуществляющая инвентаризацию	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
26	-	Товарно-сопроводительные документы поставщика, подтверждающие получение материальных ценностей	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
27	0504207	Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нематериальных активов)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
28	0504220	Акт приемки материалов (материальных ценностей)	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо; комиссия по поступлению и выбытию активов	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
29	0504505	Авансовый отчет	Советник управления отчетности	Подотчетное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Подотчетное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
30	0504205	Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
31	0504206	Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо	При совершении факта хозяйственной жизни (при поступлении товарно-материальных ценностей)	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Не позднее следующего дня после совершения факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
32	0504041	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, не позднее 5-го дня следующего за отчетным месяцем	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
33	0504042	Книга (карточка) учета материальных ценностей	Материально-ответственное лицо	Материально-ответственное лицо	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Материально-ответственное лицо	Ежемесячно, не позднее 5-го дня следующего за отчетным месяцем	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
По учёту труда и его оплаты
34	Т - 1	Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Не позднее первого рабочего дня вновь принимаемого работника	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
		(копии первичных документов(паспорт и т.д.), заявление на выплату з/платы на пластиковую карту, справка с предыдущего места работы ф.2НДФЛ, для расчета больничного листа и пр.)
35	Т - 5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	До 25 числа отчётного месяца	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
36	Т - 6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Не позднее, чем за 11 дней до начала отпуска работника	Советник управления отчетности	Не позднее, чем за 10 дней до начала отпуска работника
37	Т - 8	Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Не позднее, чем за 3 дня до последнего рабочего дня увольняемого работника	Советник управления отчетности	В день увольнения
38	Т - 9	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Не позднее 3-х рабочих дней до начала командировки работника	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
39	Т - 11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	До 20 числа отчётного месяца	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
40	0504421	Табель учёта использования рабочего времени	Ответственные должностные лица	Ответственные должностные лица	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	За первую половину месяца до 5 числа отчётного месяца. За вторую половину месяца до 25 числа отчётного месяца	Советник управления отчетности	Не позднее двух дней после поступления
41		Свод начислений, удержаний и выплат	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	До 3 числа месяца, следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
42	0504425	Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее, чем за 3 дня до последнего рабочего дня увольняемого работника	Советник управления отчетности	В день совершении факта хозяйственной жизни
43		Листы нетрудоспособности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По мере поступления, в течении 2-х дней.	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
44		Исполнительные листы, судебные приказы, требования об уплате налогов, сборов и других обязательных платежей	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Не позднее дня, следующего за днем получения исполнительного документа учреждением	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
45		Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При начислении заработной платы, отпуска, увольнения и иных случаях	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Последним днём отчётного месяца Ежемесячно формируются, заполняются, выводятся ежегодно	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
46		Регистр налогового учета по НДФЛ	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Последним днём отчётного месяца Ежемесячно формируются, заполняются, выводятся ежегодно	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
47		Реестр перечислений в банк	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При начислении заработной платы, отпуска, увольнения и иных случаях	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По необходимости	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
48		Данные о количестве дней неиспользованного отпуска	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	За десять дней до окончания года	Советник управления отчетности	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области	До 20 декабря текущего года	Советник управления отчетности	Последним днем года
По учету кассовых операций
49	0310001	Приходный кассовый ордер	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По мере совершения кассовых операций по приходу денежных средств	Советник управления отчетности	ежедневно
50	0310002	Расходный кассовый ордер	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По мере совершения кассовых операций по расходу денежных средств	Советник управления отчетности	ежедневно
51	0310003	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Ежедневно, при условии совершения кассовых операций	Советник управления отчетности	ежедневно
52	0504514	Кассовая книга	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Ежегодно (формирование на бумажном носителе с нумерацией листов, прошиванием и брошюрованием).	Советник управления отчетности	ежедневно
53	0504047	Реестр депонированных сумм	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	При депонировании денежных средств, подлежащих выдаче	Советник управления отчетности	ежедневно
По учету банковских операций
54	0401060	Платежное поручение	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Ежедневно в соответствии с представленными на оплату первичными документами	Советник управления отчетности
55		Заявка на кассовый расход	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По факту хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Ежедневно в соответствии с представленными на оплату первичными документами	Советник управления отчетности
56	-	Бюджетная смета	Начальник финансово-экономического управления	Должностное лицо финансово-экономического управления	При внесении изменений в бюджетную роспись	Начальник финансово-экономического управления	Должностное лицо финансово-экономического управления	По необходимости	Должностное лицо финансово-экономического управления
57		Кассовый план	Советник управления отчетности	Должностное лицо финансово-экономического управления	По срокам финансового органа	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По необходимости	Советник управления отчетности
По учету расчетов с подотчетными лицами
58	-	Заявление о выдаче авансом наличных денежных средств под отчет	Подотчетные лица	Подотчетные лица	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Подотчетные лица	Не позднее дня, следующего за днем получения согласовательной подписи у руководителя учреждения	Советник управления отчетности	Не позднее двух дней после поступления
59	0504505	Авансовый отчёт	Советник управления отчетности	Подотчетные лица	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Подотчетные лица	Не позднее 3-х рабочих дней после возвращения из командировки и В случае отсутствия выданного аванса - не позднее 3-х рабочих дней после осуществления расходов подотчетным лицом	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
60	-	Заявление о выдаче наличных денежных средств в счет возмещения произведенных расходов	Подотчетные лица	Подотчетные лица	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Подотчетные лица	Не позднее дня, следующего за днем получения согласовательной подписи у руководителя учреждения	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
61	-	Справка-расчет для получения наличных денежных средств в кассу учреждения	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При начислении заработной платы, отпуска, увольнения и иных случаях	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По необходимости	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
62	-	Акт сверки взаимных расчетов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Раз в полгода формируются, заполняются, выводятся	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Последним днём отчётного года	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
63	-	Договоры (контракты) с поставщиками и подрядчиками	Ответственные должностные лица управления гос.закупок	Ответственные должностные лица управления гос.закупок	При совершении факта хозяйственной жизни	Начальник управления гос.закупок	Ответственные должностные лица управления гос.закупок	Не позднее 2-х рабочих дней после заключения договора (контракта)	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
64	-	Счета, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные и прочие документы от поставщиков и подрядчиков	Ответственные должностные лица	Ответственные должностные лица	При совершении факта хозяйственной жизни	Советник управления отчетности	Ответственные должностные лица	Не позднее дня, следующего за днем получения документов учреждением от поставщиков и подрядчиков	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
65	М-2	Доверенность	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При совершении факта хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По необходимости	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
66		Журнал регистрации выданных доверенностей	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	При совершении факта хозяйственной жизни	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	По необходимости	Советник управления отчетности	Не позднее следующего дня после поступления
67		Сведения о предстоящих расходах на судебные издержки (для начисления резервов предстоящих расходов)	Начальник управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и государственно-правового департамента Правительства Сахалинской области	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и государственно-правового департамента Правительства Сахалинской области	За десять дней до окончания года	Ведущий аналитик - специалист сектора внутреннего контроля и аудита	Должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и государственно-правового департамента Правительства Сахалинской области	За десять дней до окончания года	Ведущий аналитик - специалист сектора внутреннего контроля	Не позднее трех дней после поступления
По учету расчетов с подведомственными автономными учреждениями
68	-	Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление	Ответственные должностные лица	При совершении факта хозяйственной жизни	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление	Ответственные должностные лица	После подписания Сторонами Соглашения	Советник управления отчетности
69		Расчет стоимости проведения государственной экспертизы проверки достоверности определения сметной стоимости	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление	Ответственные должностные лица	При совершении факта хозяйственной жизни	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление	Ответственные должностные лица	Не позднее 3-х рабочих дней после проведения государственной экспертизы проверки	Советник управления отчетности	Не позднее 3-го рабочего дня после поступления
По межбюджетным трансфертам
70		Реестр на финансирование	Начальник финансово-экономического управления	Должностное лицо финансово-экономического управления	По мере проверки предоставляемых на оплату документов	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление (Материально-ответственное лицо)	Должностное лицо финансово-экономического управления		Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
71		Соглашение о предоставлении межбюджетного трансферта	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление		Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление	Руководитель структурного подразделения (отдела), курирующее направление		Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
72		Отчет по использованию субсидии	Должностное лицо контрагента	Должностное лицо контрагента	Ежемесячно в срок до 05 числа следующего за отчетным месяцем	Советник управления отчетности, Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 7 дней, месяца следующего за отчетным	Ведущий аналитик - специалист сектора внутреннего контроля	Не позднее трех дней после поступления
Прочие документы и регистры бухгалтерского учета
73	0504072	Главная книга	Главный бухгалтер	Главный бухгалтер	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Главный бухгалтер	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Главный бухгалтер	Не позднее трех дней после поступления
74	0504071	Журнал операций по прочим операциям	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
75	0504071	Журнал операций с безналичными денежными средствами	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
76	00504071	Журнал операций по счету "Касса"	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
77	00504071	Журнал операций расчетов с подотчетными лицами	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
78	00504071	Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
79	00504071	Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
80	00504071	Журнал операций расчетов по оплате труда	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
81	00504071	Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
82	00504071	Журнал по прочим операциям	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
83	0504071	Журнал по санкционированию	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
84	0504036	Оборотно-сальдовая ведомость по счетам	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежемесячно, последним днем отчетного месяца	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
85	0504054	Многографная карточка	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По необходимости	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Не позднее 10 дней, месяца следующего за отчетным	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
86	0504833	Бухгалтерская справка	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	По необходимости	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Последним днем отчетного месяца	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления
87	0504032	Инвентарная карточка учёта группового учета нефинансовых активов	Советник управления отчетности	Советник управления отчетности	Ежегодно	Главный бухгалтер	Советник управления отчетности	Последним днем финансового года	Советник управления отчетности	Не позднее трех дней после поступления

Приложение N 6
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Положение
о порядке признания в бухгалтерском (бюджетном) учете и раскрытия в бюджетной (бухгалтерской) отчетности событий после отчетной даты

1. В данные бухгалтерского (бюджетного) учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты - существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Управление делами), Правительства Сахалинской области, и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бюджетной (бухгалтерской) отчетности (далее - События).

2. События после отчетной даты

События после отчетной даты - это факты хозяйственной жизни, которые возникли в период между отчетной датой и датой подписания бюджетной (бухгалтерской) отчетности за отчетный период и которые оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств Управления делами.

Датой подписания бюджетной (бухгалтерской) отчетности считается дата подписания в установленном порядке полного комплекта бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Факты хозяйственной жизни признаются в бухгалтерском учете в момент их возникновения. Поступление после отчетной даты первичных учетных документов, оформляющих факты хозяйственной жизни, которые возникли в отчетном периоде, не является событием после отчетной даты.

К событиям после отчетной даты относятся:

1. События, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, в том числе:

- объявление в установленном порядке банкротом дебитора, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

- должника признали по суду банкротом или должник умер;

- завершение после отчетной даты судебного производства, в результате которого подтверждается наличие на отчетную дату актива и (или) обязательства.

- завершение после отчетной даты процесса оформления изменений существенных условий сделки, который был инициирован в отчетном периоде;

- обнаружение ошибки в данных бухгалтерского учета за отчетный период до даты подписания отчетности;

- иные события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату и (или) указывают на обстоятельства, существовавшие на отчетную дату.

2. События, которые свидетельствуют об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты, в том числе:

- изменение после отчетной даты кадастровых оценок нефинансовых активов;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации (упразднении) субъекта учета, о котором не было известно по состоянию на отчетную дату;

- существенное поступление или выбытие активов;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожены или значительно повреждены активы;

- публичные объявления об изменениях политики, планов и намерений органа, которые могут оказать влияние на полномочия и функции субъекта учета;

- изменения законодательства, в том числе утверждение нормативных правовых актов, оформляющих начало реализации, изменение и прекращение государственных программ и проектов, заключение и прекращение действия договоров и соглашений, а также иные решения, исполнение которых может существенно повлиять на величину активов, обязательств, доходов и расходов субъекта учета;

- начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты;

- передача в централизованную бухгалтерию (аутсорсинг) значительной части функций, которые осуществляло Управление делами на отчетную дату;

- иные события, которые свидетельствуют об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты и (или) указывают на обстоятельства, возникшие после отчетной даты.

3. Отражение событий после отчетной даты в бухгалтерском учете и раскрытие информации о них в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Событие, которое подтверждает условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, отражается путем:

- выполнения записей по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период на основе уточненных данных бухгалтерского учета;

- уточнения информации об условиях хозяйственной деятельности, существовавших на отчетную дату, если такая информация раскрывается в Пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Событие, которое свидетельствует об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты, отражается путем:

- выполнения записей по счетам бухгалтерского учета в периоде, следующем за отчетным, в общем порядке;

- раскрытия информации об указанном событии в Пояснениях к бюджетной (бухгалтерской) отчетности за отчетный период. Раскрытию подлежат описание события и оценка последствий его наступления в денежном выражении. Если оценка в денежном выражении не является возможной, факт и причины этого также подлежат раскрытию в пояснениях к бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

В случае, если для соблюдения сроков представления бюджетной (бухгалтерской) отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов информация о событии после отчетной даты не используется при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности, описание указанного события и его оценка в денежном выражении приводятся в сопроводительном документе к бухгалтерской (финансовой) отчетности при ее представлении.

В случае, если в период между датой подписания бюджетной (бухгалтерской) отчетности и датой ее принятия получена новая информация о событии после отчетной даты и (или) произошло (выявлено) событие, которое может оказать существенное влияние на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств субъекта учета, описание события после отчетной даты и его оценка в денежном выражении доводятся до финансового органа, которым представляется указанная бюджетная (бухгалтерская) отчетность.

Если по состоянию на отчетную дату допущение непрерывности деятельности перестает быть применимым к деятельности субъекта учета в связи с его реорганизацией или ликвидацией (упразднением), бюджетная (бухгалтерская) отчетность формируется в порядке, предусмотренном соответствующими нормативными правовыми актами Минфина России.

Если решение о реорганизации или ликвидации (упразднении) субъекта учета принято в период между отчетной датой и датой подписания бюджетной (бухгалтерской) отчетности за отчетный период, информация об указанном событии раскрывается в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Квалифицирует событие как событие после отчетной даты начальник управления отчетности и исполнения бюджетной сметы - главный бухгалтер Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области на основе своего профессионального суждения.

(п. 6 Инструкции N 157н, подп. "ж" п. 9 СГС "Учетная политика").

Приложение N 7
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Порядок
приема-передачи документов бухгалтерского (бюджетного) учета при смене управляющего делами Губернатора и Правительства Сахалинской области

1. Общие положения

1.1. Настоящее порядок разработан в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации с целью обеспечения правильности, достоверности информации и контроля при передаче документов бухгалтерского (бюджетного) учета при смене управляющего делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - управляющего делами).

1.2. Основные нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене управляющего делами, на основании которых разработано данное положение, являются:

- закон от 6 декабря 2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению";

- инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 N 157н.

2. Передачи документов бухгалтерского учета

2.1. При смене управляющего делами он обязан в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу Управления делами (далее - уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского (бюджетного) учета, а также печати и штампы, хранящиеся в Управлении делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Управление делами).

2.2. Передача бухгалтерских (финансовых) документов и печатей проводится на основании распоряжения Управления делами при участии комиссии с составлением акта приема-передачи. Прием-передача бухгалтерских (финансовых) документов оформляется в соответствии с формой акта приема-передачи, прилагаемой к настоящему Порядку.

2.3. Комиссия, по передачи документов бухгалтерского (бюджетного) учета, назначается распоряжением Управления делами.

2.4. Передачи подлежат следующие документы:

- учетная политика со всеми приложениями;

- бюджетные сметы, сметные расчеты;

- квартальные, годовые отчеты, балансы, налоговые декларации;

- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;

- о задолженности Управления делами, в том числе по уплате налогов;

- о состоянии лицевых счетов Управления делами;

- по учету зарплаты и по персонифицированному учету;

- по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;

- акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;

- договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;

- договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;

- учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, внесение записей в единый реестр и т. п.;

- о недвижимом имуществе: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП и т. п.;

- об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;

- акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств Управления делами с приложением инвентаризационных описей;

- акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;

- акты ревизий и проверок;

- материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;

- договоры с кредитными организациями;

- бланки строгой отчетности;

- иная бухгалтерская (финансовая) документация, свидетельствующая о деятельности Управления делами.

2.5. Перечень передаваемых документов, их количество прилагаются к акту приема-передачи.

2.6. Акт приема-передачи подписывается управляющим делами, а также уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.

2.7. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

2.8. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта управляющий делами и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.

2.9. Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой "Замечания прилагаются". Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

2.10. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в Управлении делами.

2.11. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - хранится в управлении отчетности и исполнения бюджетной сметы Управления делами, 2-й экземпляр - отдается увольняемому лицу, 3-й экземпляр - остается у уполномоченного лица, принимающего дела.

2.12. Если в результате изменения действующего законодательства Российской Федерации отдельные статьи настоящего порядка вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства Российской Федерации.

Приложение 1

Акт
приема-передачи документов бухгалтерского учета при смене управляющего делами Губернатора и Правительства Сахалинской области

    Дата составления _____ 20___ г.                Место составления

    Основание составления: _________________________________________

    I. Мы, нижеподписавшиеся,

    _______________________________ __________________ Ф. И. О.

       (наименование должности

    увольняемого должностного лица)

    _______________________________ __________________ Ф. И. О.

      (наименование должности

       уполномоченного лица)

    Члены  комиссии,   созданной  приказом _________________ N _____

от _____________ 20___ г. (далее - комиссия)

    _________________________________________ Ф. И. О.

    _________________________________________ Ф. И. О.

    _________________________________________ Ф. И. О.

    _________________________________________ Ф. И. О.

    Составили настоящий акт о том, что при увольнении ______________

    ________________________________________________________________

   (Ф.  И.  О.,  должность   увольняемого   должностного   лица,   в

    родительном падеже)

    _________________________________________________________________

    (Ф. И. О., должность уполномоченного лица в дательном падеже)

    Передаются:

- печати и штампы учреждения, хранящиеся  в  управлении отчетности и

 исполнения бюджетной сметы;

- следующие документы и сведения:

    1. ____________________________________________________________;

    2. ____________________________________________________________;

    3. ____________________________________________________________;

    4. ____________________________________________________________;

    5. ____________________________________________________________;

    6. ____________________________________________________________;

    7. ____________________________________________________________;

    8. ...

    Перечень  документов,  которые   передаются,  составлен  в  виде

 реестров и прилагается к настоящему акту.

    При  проверке   наличия   документов   выявлено   (не  выявлено)

 отсутствие ряда  документов,  перечень  которых  составлен  в  виде

 реестра  и прилагается к настоящему акту.

    Бухгалтерская (финансовая)  документация  Управления  делами  за

 период с ____ ___________ 20 ___ г.  по ____ ___________ 20 ___ г.,

 которая на момент передачи дел находится в управлении отчетности  и

 исполнения бюджетной сметы и доступна для ознакомления.

    Последняя проверка контролирующим органом проводилась  в  период

____ (с ____ ___________ 20____ г.   по ____ ___________ 20____ г.).

 Результаты проверки оформлены актом ________.

    Штрафы,  недоимки  и  административные  штрафы,  начисленные  по

 результатам проверки, на момент  передачи  дел  уплачены  в  полном

 объеме.

    Деятельность  Управления   делами  Губернатора  и  Правительства

 Сахалинской   области   за   период   (с ____ ___________ 20____ г.

 по ____ __________ 20___ г.) на момент передачи дел контролирующими

 органами не проверялась.

    Выявлены следующие нарушения:

    ________________________________________________________________

    ________________________________________________________________

    ________________________________________________________________

    ________________________________________________________________

Подписи сторон:

Управляющий делами Губернатора и Правительства Сахалинской области
	Подпись		Ф. И. О.
Уполномоченное лицо
	Подпись		Ф. И. О.
Члены комиссии
	Подпись		Ф. И. О.
	Подпись		Ф. И. О.
	Подпись		Ф. И. О.

Приложения:

    1. ____________________________________________________________;

    2. ____________________________________________________________;

    3. ____________________________________________________________.

Приложение N 8
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

1. Общие положения

1. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Управление делами), Правительства Сахалинской области проводится в установленном в рамках формирования учетной политики порядке, с учетом положений законодательства Российской Федерации.

(раздел 8 ФСБУ "Концептуальные основы").

2. Для целей настоящего порядка под имуществом Управления делами, Правительства Сахалинской области понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

3. Инвентаризации подлежит все имущество Управления делами и Правительства Сахалинской области независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.

4. Инвентаризация проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. При инвентаризации выявляется фактическое наличие активов и обязательств, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

(п. 79 - 82 ФСБУ "Концептуальные основы").

5. Состав инвентаризационной комиссии для проведения годовой инвентаризации имущества учреждения утверждается распоряжением Управления делами.

6. Состав рабочих инвентаризационных комиссий утверждается распоряжением Управления делами.

В состав рабочих инвентаризационных комиссий можно включать представителей службы внутреннего аудита Управления делами, а также независимых аудиторских организаций.

7. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

8. Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бюджетной отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

(ст. 11 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 80, 81 ФСБУ "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора").

9. Распоряжение о проведении годовой инвентаризации утверждается управляющим делами не позднее 30 октября.

10. Годовая инвентаризация нефинансовых активов (основные средства, непроизведенные активы, материальные запасы) независимо от их местонахождения в целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности проводится по состоянию на 1 ноября текущего года со следующей периодичностью: основные средства - не реже одного раза в три года, библиотечный фонд - не реже одного раза в пять лет, материальные запасы - ежегодно.

11. Инвентаризация расчетов с организациями и учреждениями (дебиторами и кредиторами) с составлением актов сверок производится один раз в полгода, годовая - по состоянию на 1 января.

12. Годовая инвентаризация всех финансовых активов и финансовых обязательств проводится по состоянию на 1 января.

13. Годовая инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится один раз в год - по состоянию на 1 января.

14. Инвентаризация драгоценных металлов (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), и драгоценных камней, содержащихся в покупных комплектующих деталях, изделиях, приборах, инструментах, оборудовании, находящихся в эксплуатации, а также размещенных в местах хранения (включая снятые с эксплуатации), проводится один раз в год - по состоянию на 1 января.

Наличие драгметаллов, находящихся в основных средствах, при невозможности проверки в натуре, устанавливается по учетным данным, техническим документам или постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов.

Инвентаризация драгметаллов, содержащихся в эксплуатируемых изделиях, а также в ломе и отходах обязательна при смене материально ответственных лиц, после стихийных бедствий, при установлении фактов утраты и хищения и т.п.

Инвентаризационная комиссия отражает результаты инвентаризации в типовых унифицированных формах N ИНВ-8а "Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях" (ф. 0317009) , и N ИНВ-8 "Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них" (ф. 0504835).

2. Общие правила проведения инвентаризации

2.1. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить управлению отчетности и исполнения бюджетной сметы (далее управление отчетности) основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в управление отчетности или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2.2. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи ф. 0504086 (бланков строгой отчетности), ф. 0504087 (основных средств и материальных запасов), ф. 0504088 (денежных средств) и акты инвентаризации ф. 0504835, ИНВ-15 (денежных средств) не менее, чем в двух экземплярах.

2.3. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

2.4. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Управляющий делами должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

2.5. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

2.6. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

2.7. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственных лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

2.8. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

2.9. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

2.10. В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

2.11. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению", а также постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88.

2.12. В отдельных случаях (при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, при стихийных бедствиях, при выявлении предпосылок хищения и утраты и т.д.) проводится внеплановая инвентаризация.

2.13. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц обязательно до открытия помещений, где проводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом унифицированной формы N ИНВ-24 и регистрируются в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций унифицированной формы N ИНВ-25.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по приказу управляющего делами.

2.14. Не реже одного раза в квартал проводится проверка учтенных дубликатов ключей в опечатанных пакетах (шкатулках), которые хранятся у управляющего делами. Результаты проверки фиксируются в акте инвентаризации отдельной строкой. Состав комиссии по проверке учтенных дубликатов ключей утверждается отдельным приказом управляющего делами.

3. Инвентаризация основных средств

3.1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

3.2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели, проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов.

3.3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена методом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если комиссией установлено, что работы капитального характера не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

3.4. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера, организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

3.5. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения, инвентаризируются до момента временного их выбытия.

3.6. На основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).

3.7. Одновременно с инвентаризацией основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

4. Инвентаризация нематериальных активов

4.1. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

- наличие документов, подтверждающих права организации на его использование;

- правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

5. Инвентаризация финансовых вложений

5.1. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

5.2. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского (бюджетного) учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете полученных доходов по ценным бумагам.

5.3. При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

5.4. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в управлении отчетности..

5.5. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского (бюджетного) учета, с данными выписок этих специальных организаций.

5.6. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

6. Инвентаризация товарно-материальных ценностей

6.1. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

6.2. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

6.3. Комиссия в присутствии материально-ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально-ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

6.4. Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации". В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

6.5. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения управляющего делами и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

6.6. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

6.7. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально-ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносится по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

При инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.

Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

6.8. Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

7. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

7.1. Внезапная инвентаризация кассы учреждения проводится ежеквартально, а также при смене должностного лица, осуществляющего ведение кассовых операций, комиссией, утвержденной распоряжением Управления делами, которая сверяет остаток денежной наличности в кассе с данными учета по кассовой книге и составляет акт.

(п. 7 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014);

7.2. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

7.3. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

7.4. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, и т. п.

7.5. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным управления отчетности, с данными выписок банков.

8. Инвентаризация расчетов

8.1. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета.

8.2. Проверке должен быть подвергнут счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

8.3. По задолженности должностным лицам выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат должностным лицам.

8.4. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

8.5. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском (бюджетном) учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

9. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов

9.1. При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам; расходов на ремонт основных средств; по оплате расходов на судебные издержки и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации и нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации

9.2. Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), и обязательных отчислений в фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации и на медицинское страхование.

9.3. При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

9.4. Величина резерва по оплате расходов на судебные издержки инвентаризируется в размере претензии, предъявленной Управлению делами в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва сторнируются.

9.5. При образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность на конец отчетного года.

10. Инвентаризация расходов будущих периодов

10.1. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки в течение документально обоснованного срока в соответствии с учетной политикой.

11. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации

11.1. Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

11.2. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие Управлению делами и Правительству Сахалинской области, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные), составляются отдельные сличительные ведомости.

11.3. Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

12. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации

12.1. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

- основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

- убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается на издержки. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

- недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки.

12.2. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

12.3. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются на издержки.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально-ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

12.4. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского (бюджетного) учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

12.5. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация

(п. 4 ст. 11 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

12.6. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией. унифицированной ф. N ИНВ-26.

Приложение N 9
к учетной политике управления
делами Губернатора и Правительства
Сахалинской области

Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов

1. Общие положения

Настоящий порядок устанавливает правила отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете информации о состоянии и движении сумм резервов предстоящих расходов в целях равномерного включения расходов на финансовый результат Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - Управление делами), Правительства Сахалинской области по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения.

Годовую величину резерва рассчитывает в Справке-расчете уполномоченное должностное лицо управления отчетности и исполнения бюджетной сметы Управления делами в соответствии с должностным регламентом, которую он согласовывает с начальником управления отчетности и исполнения бюджетной сметы - главным бухгалтером Управления делами Губернатора и Правительства Сахалинской области (далее - главный бухгалтер), с приложением документов, подтверждающих расчетные показатели, и начисляет в программе 1С путем отражения операций бухгалтерской справкой в журнале N 8 по прочим операциям.

Оценочное обязательство в виде резервов определяется один раз в год по состоянию на 1 января текущего года.

2. Виды формируемых резервов

В Управлении делами формируется резерв для оплаты:

- предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время;

- предстоящих расходов на судебные издержки.

3. Оценка обязательства и формирование резерва на оплату отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск

3.1 Оценка обязательства осуществляется уполномоченным должностным лицом управления отчетности и исполнения бюджетной сметы на основании сведений управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области о количестве полагающихся дней отпуска в следующем году по каждому должностному лицу.

Сведения представляются за подписью руководителя и ответственного должностного лица (исполнителя) управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области до 20 декабря года, на который осуществляется расчет резерва.

3.2. Расчет оценки обязательств подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

3.3. Резерв формируется на оплату отпусков, за которые должностные лица фактически отработали (п. 6 письма Минфина РФ от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).

Резерв на оплату отпусков рассчитывается ежегодно на последний день года за фактически отработанное время, исходя из средней заработной платы, определяемой в целом по Управлению делами, Правительству Сахалинской области, включая платежи на обязательное социальное страхование должностных лиц.

Начисление резерва по оплате отпусков в бухгалтерском учете отражаются:

- в части обязательств по оплате отпусков за отработанное время по дебету счета 1 401 20 211 / кредиту счета 1 401 60 211;

- в части обязательств по уплате страховых взносов с сумм отпускных по дебету счета 1 401 20 213 / кредиту счета 1 401 60 213.

Сумма резерва, отраженная в бухгалтерском (бюджетном) учете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:

- в сторону увеличения - дополнительными проводками;

- в сторону уменьшения - проводками, оформленными методом "красное сторно".

В величину резерва на оплату отпусков включается:

1) сумма оплаты отпусков должностным лицам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;

2) начисленная на сумму отпускных сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:

Сумма оплаты отпусков		Количество неиспользованных должностным лицом дней отпуска на последний день года		Средний дневной заработок должностного лица за последние 12 мес.
	=

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет должностное лицо управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и Министерства государственного управления Сахалинской области в соответствии с графиком документооборота.

Средний дневной заработок (СДЗ.) по каждому должностному лицу определяется по формуле исходя из расчета по среднему (ежегодный основной оплачиваемый отпуск):

где:

БАЗА для начисления отпуска - в целом по должностному лицу за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

Расчетное время - фактически отработанное время должностным лицом рассчитанное из 29,3 (среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ).

В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков должностным лицам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента - суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.

Списывается резерв на оплату отпусков исходя из средней заработной платы, определяемой в целом по Управлению делами, Правительству Сахалинской области, включая платежи на обязательное социальное страхование должностных лиц ежеквартально в последний день месяца каждого квартала проводками, оформленными методом "красное сторно".

Оставшиеся по итогам года суммы резерва переносятся на следующий год для оплаты дней отпуска, не использованных в текущем году.

4. Оценка обязательства и формирования резерва по оплате расходов на судебные издержки

4.1. Оценка обязательства осуществляется уполномоченным должностным лицом управления отчетности и исполнения бюджетной сметы на основании сведений управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и государственно-правового департамента Правительства Сахалинской области.

Сведения представляются за подписью руководителя и ответственного должностного лица (исполнителя) управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и государственно-правового департамента Правительства Сахалинской области до 20 декабря года, на который осуществляется расчет резерва.

4.2. Резерв формируется для осуществления ожидаемых расходов, которые могут возникнуть в результате предъявленных к Управлению делами, Правительству Сахалинской области претензий, исков, штрафных санкций, иных требований о возмещении вреда или о компенсации ущерба (убытка, упущенной выгоды) по условиям гражданско-правовых договоров (контрактов). А также для покрытия затрат, ожидаемых в рамках досудебного (внесудебного) урегулирования споров.

4.3. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной Управлению делами, Правительству Сахалинской области в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом "Красное сторно"

4.4. Величина годового резерва предстоящих судебных расходов определяется один раз в год по состоянию на 1 января текущего года.

Основание для расчета - служебная записка должностного лица управления правовой работы и координации деятельности подведомственных организаций Управления делами и государственно-правового департамента Правительства Сахалинской области о величине запланированных средств. Корректировка величины годового резерва предстоящих судебных расходов происходит в случаях уточнения сумм.