Энциклопедия решений. Годовой отчет 2023. Организации - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2023.
Организации - плательщики ЕСХН

Смотрите в этом материале:

- отчетность в СФР;

- налоговая отчетность;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность;

- иная отчетность

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Состав отчетности по итогам 2023 года для организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
25 января 2024 года	Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 3	пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
	Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2	пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
	Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв.постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
15 апреля 2024 года	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2023 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2023 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв.приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
25 января 2024 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
25 января 2024 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Если численность работников превышает 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)
26 февраля 2024 года*(1)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@). Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников превышает 10 человек, то 6-НДФЛ за 2023 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
26 февраля 2024 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица, подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
25 марта 2024 года	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@) См. подробнее об отчетности	ст. 346.10 НК РФ
Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности
25 января 2024 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Налоговя отчетность, представляемая при наступлении определенных событий
22 января 2024 года*(1)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и не имеет объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации
25 марта 2024 года	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@)		При выплате доходов иностранным организациям п. 4 ст. 310 НК РФ
20 мая 2024 года	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	Если организацией в 2023 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
01 апреля 2024 года*(1)	Бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1): - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств); - приложения к ним. См. подробнее об отчетности Для субъектов малого предпринимательства, формирующих отчетность по упрощенной системе, - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах, утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (приложение N 5) См. подробнее об отчетности	пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 3 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ	Представляется в налоговый орган по месту нахождения организации в электронном виде

4. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
07 марта 2024 года*(2)	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе

____________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

*(2) Декларация о плате за негативное воздействие должна быть сдана не позднее 10 марта. В 2024 году - это выходной день (воскресенье). Закон N 7-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Нет по этому вопросу и официальных разъяснений. В связи с этим во избежание штрафных санкций рекомендуем сдать указанную декларацию не позднее 07 марта 2024 года.

Тема

Годовой отчет 2023

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023

Единый сельскохозяйственный налог

Отчетность - 2023. Организации - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2022. Организации - плательщики ЕСХН

Формы документов

Пример заполнения ЕФС-1

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения декларации по ЕСХН

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения 6-НДФЛ

Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Бухгалтерского баланса

Пример заполнения Отчета о финансовых результатах

Пример заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса

Пример заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах

Пример заполнения Декларации о плате за НВОС