Энциклопедия решений. Отчетность - 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Отчетность - 2021.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Смотрите в этом материале:

- отчетность в ПФР и ФСС РФ;

- налоговая отчетность;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2021 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	С 30.05.2021 действует форма СЗВ-М, утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п До указанной даты действовала форма СЗВ-М, утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник: - переведен на другую постоянную работу; - или подал заявление о переходе на ЭТК либо о продолжении ведения трудовой книжки на бумажном носителе	Форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п) См. подробнее об отчетности	п. 2.4, пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Срок представления СЗВ-ТД зависит от того, какое кадровое действие осуществлено
В случаях приема на работу или увольнения - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2021 2 квартал - 20.07.2021 3 квартал - 20.10.2021	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2021 полугодие - 20.07.2021 9 месяцев - 20.10.2021	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. ИП, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2020 год) превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 26.04.2021*(1) полугодие - 26.07.2021*(1) 9 месяцев - 25.10.2021

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по УСН.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением этого специального режима, представляется один раз в год по итогам налогового периода.

Срок представления	Наименование отчетности		Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2021 2 квартал - 20.07.2021 3 квартал - 20.10.2021	Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)		п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если ИП осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2021 2 квартал - 20.07.2021 3 квартал - 20.10.2021	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее		п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 26.04.2021*(2) 2 квартал - 26.07.2021*(2) 3 квартал - 25.10.2021	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ	Декларация представляется: 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 30.04.2021 полугодие - 30.07.2021 9 месяцев - 08.11.2021*(2)		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 30.04.2021 полугодие - 02.08.2021*(2) 9 месяцев - 08.11.2021*(2)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

В связи с этим и на основании п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" они могут не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440).

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется в налоговые органы лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

_____________________________

*(1) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении формы 4-ФСС.

*(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 N 409.

См. также

Упрощенная система налогообложения

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2020. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Отчетность - 2020. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Формы документов

Пример заполнения СЗВ-М

Пример заполнения СЗВ-ТД

Пример заполнения ДСВ-3

Пример заполнения 4-ФСС

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (до 1 июля 2021 года)

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (с 1 июля 2021 года)

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС (за 1 и 2 кварталы)

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС (за 3 квартал)

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения формы 6-НДФЛ