Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Отчетность бюджетных и автономных учреждений за 9 месяцев 2020 года. Памятка бухгалтеру (подготовлено экспертами компании "Гарант")
Отчетность бюджетных и автономных учреждений за 9 месяцев 2020 года.
Памятка бухгалтеру
ГАРАНТ:
См. Памятку по годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений - 2020
Общие требования
Чем руководствоваться при составлении отчетности?
Порядок формирования отчетности установлен Инструкцией N 33н (в ред. приказа Минфина России от 06.04.2020 N 53н).
Примечание
Приказом Минфина России от 30.06.2020 N 127н (зарегистрирован в Минюсте РФ 28.09.2020) внесены изменения в Инструкцию N 33н, предусматривающие в том числе отмену формирования Сведений об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767) начиная с отчетности за 2020 год.
Подробно о подготовленных специалистами финансового ведомства поправках - в нашем Обзоре.
Особенности формирования отчетности в 2020 году разъяснены в письмах Минфина России и Федерального казначейства:
- от 30.09.2020 NN 02-06-07/85972, 07-04-05/02-19799;
- от 30.09.2020 NN 02-06-07/85969, 07-04-05/02-19797;
- от 17.07.2020 NN 02-06-07/63119 / 07-04-05/02-14019;
- от 03.07.2020 NN 02-06-07/58289 / 07-04-05/02-13139;
- от 03.07.2020 NN 02-06-07/58288 / 07-04-05/02-13137;
- от 31.03.2020 NN 02-06-07/25700, 07-04-05/02-6677;
- от 31.03.2020 NN 02-06-07/25698, 07-04-05/02-6676.
Справочно: Особенности составления отчетности в 2019 году разъяснены в письмах Минфина России и Федерального казначейства:
- от 20.02.2020 N 02-06-07/12292/07-04-05/02-345;
- от 07.02.2020 N 07-04-05/02-2372;
- от 16.01.2020 N 07-04-05/08-520;
- от 15.01.2020 NN 02-06-07/1273, 07-04-05/02-370;
- от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148;
- от 31.12.2019 NN 02-06-07/103996, 07-04-05/02-29166;
- от 26.07.2019 NN 02-06-07/55970, 07-04-05/02-15874;
- от 04.07.2019 NN 02-07-07/49298, 07-04-05/02-13945;
- от 03.07.2019 N 07-04-05/08-13926;
- от 28.06.2019 NN 02-06-07/47868, 07-04-05/02-13482;
- от 11.06.2019 NN 02-06-07/43076, 07-04-05/02-12069.
|
|
|
|
|
О письмах Минфина РФ по отчетности за 9 месяцев 2020 года читайте здесь |
|
|
Подробнее об общих требованиях к составлению отчетности читайте в Энциклопедии решений |
Как сверить показатели составленной отчетности?
Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений размещены на официальном сайте Федерального казначейства в разделе "Документы" (подраздел "Учет и отчетность"). Указанными контрольными соотношениями установлены требования к соответствию:
- показателей, отражаемых в каждой из форм комплекта бухгалтерской отчетности учреждения;
- показателей, содержащихся в различных формах комплекта бухгалтерской отчетности учреждения;
- показателей сводной отчетности подведомственных бюджетных и автономных учреждений показателям форм бюджетной отчетности учредителя.
Если в отчетном году в учете учреждения отражены операции по исправлению ошибок прошлых лет, проверьте правильность формирования отчетности: в показатели текущего (отчетного) финансового года не включаются показатели по изменениям доходов и расходов, а также показатели по увеличению (уменьшению) активов, обязательств, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет. В результате исправления ошибок прошлых лет в отчетном периоде в формах бухгалтерской отчетности могут измениться только входящие остатки на начало года, а также сравнительные показатели прошлых лет в случае ретроспективного пересчета показателей отчетности.
|
|
Сверить показатели отчетности поможет следующая информация: - Контрольные соотношения по отчетности организаций бюджетной сферы |
|
|
|
||
|
|
Подробнее об исправлении ошибок прошлых лет читайте в нашем специальном материале |
|
Как подготовиться к составлению квартальной отчетности?
|
|
Смотрите также видеоурок ГАРАНТА: Достоверная отчетность за квартал, полугодие, 9 месяцев: СПОД, позднее поступление документов, исправление ошибок |
|
|
Подготовиться к составлению квартальной отчетности поможет наш специальный материал |
В какой срок представить отчетность?
Конкретные сроки представления бухгалтерской отчетности устанавливаются органом, в который такая отчетность представляется.
Кому представляется отчетность?
Бухгалтерская отчетность представляется учредителю. По решению финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого учреждению предоставляется субсидия, бухгалтерская отчетность может представляться непосредственно в указанный финансовый орган (п. 6 Инструкции N 33н).
В случае передачи учредителем полномочий по формированию консолидированной бухгалтерской отчетности подведомственных бюджетных и автономных учреждений централизованной бухгалтерии бухгалтерская отчетность представляется учреждением уполномоченному органу централизованной бухгалтерии (п. 6 Инструкции N 33н).
Состав бухгалтерской отчетности за 9 месяцев
1. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)
1. Проверьте корректность формирования 1 - 17 разрядов номера счета аналитического учета, отражаемого в графе 3 Справки (ф. 0503725).
В графе 3 Справки (ф. 0503725) указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) с отражением в 15 - 17 разрядах номера счета соответствующих кодов аналитической группы подвида доходов бюджетов, видов расходов, аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов); в 18 разряде - кода вида финансового обеспечения (деятельности).
В графе 6 Справки (ф. 0503725) указывается аналитический код корреспондирующего счета бухгалтерского учета (9 знаков) с отражением в 7 - 9 разрядах кода счета соответствующих статей (подстатей) КОСГУ.
2. Не забывайте - при формировании Справки (ф. 0503725) по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" учитываются операции по принятию к учету (выбытию) активов, обязательств и финансового результата по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения.
Иные расчеты в Справке (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 не отражаются
|
|
Готовые решения и примеры Какие расчеты учитываются при формировании Справки (ф. 0503725)? |
|
|
Ваши коллеги спрашивают: Остатки по каким счетам подлежат передаче при изменении типа учреждения на казенное? |
2. Отчет об исполнении учреждением Плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
Внимание
Федеральными бюджетными и автономными учреждениями при наличии показателей в графе 8 дополнительная информация о некассовых операциях раскрывается в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" Пояснительной записки (ф. 0503760) (п. 2.2 письма Минфина России и Федерального казначейства от 03.07.2020 NN 02-06-07/58289/ 07-04-05/02-13139).
1. Не забудьте сверить показатели графы 4 Отчета (ф. 0503737) с показателями утвержденного Плана ФХД на отчетную дату.
2. При наличии показателей курсовой разницы в строке 520 Раздела 3 Отчета (ф. 0503737) не забудьте отразить информацию об операциях по конвертации валюты РФ (рублей) в иностранную валюту в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
3. Обратите внимание - в случае привлечения денежных средств учреждения для погашения обязательств, направленных в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения на исполнение обязательства, принятого бюджетным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности), заполняются строки 831 и (или) 832 Отчетов (ф. 0503737) по соответствующим КФО, участвующим в заимствовании.
Согласно п. 282 Контрольных соотношений между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений сумма показателей строк 830 Отчетов (ф. 0503737) по КФО "2", "4", "5", "6" должна равняться нулю. Причина отклонений - наличие незавершенных расчетов по привлечению денежных средств для погашения обязательств, полученных по КФО 3, для исполнения обязательств по иному виду деятельности. Информацию о таких расчетах не забудьте отразить в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
4. Не забудьте проверить показатели в строках 592 раздела 3 и 910 раздела 4 Отчета (ф. 0503737).
Возвраты в доход бюджета неиспользованных остатков прошлых лет субсидии на государственное (муниципальное) задание в связи с его невыполнением, неиспользованных остатков субсидий прошлых лет на иные цели (КФО 5) и субсидий на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6) отражаются по строке 592 с одновременным отражением по строке 910 раздела 4 Отчета (ф. 0503737). Данный показатель выверяется Учредителем на соответствие показателям поступления доходов бюджета консолидированного Отчета (ф. 0503127) Учредителя.
5. Проверьте показатели, отраженные в разделе 1 Отчета (ф. 0503737) по поступлению в отчетном периоде средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, целевых средств.
3. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
1. Не забывайте - в графе 5 "Принимаемые обязательства" отражаются показатели, сформированные не только при конкурентных способах определения поставщика, но и при закупках у единственного поставщика в случаях размещения в ЕИС извещения о закупке, а также Объявления о закупочной сессии при осуществлении закупок у единственного поставщика с использованием ЕАТ.
2. Обратите внимание - показатель в графе 7 "Принятые обязательства с применением конкурентных способов" Отчета (ф. 0503738) формируется с учетом изменений цены контракта в сторону уменьшения, в том числе при расторжении контракта, заключенных в отчетном году.
Увеличение обязательств при увеличении цены контракта независимо от года его заключения, а также уменьшение цены контракта, в том числе при расторжении контракта, заключенных до отчетного года, при формировании показателей графы 7 Отчета (ф. 0503738) не учитываются.
3. Не забывайте - объем принятых обязательств по заключенным до отчетного года контрактам, принятие (исполнение) денежных обязательств по которым (исполнение контракта) осуществляется после 1 января отчетного года, отражается в составе показателей графы 6 Отчета (ф. 0503738) без отражения по соответствующим строкам в графе 7.
4. Не забудьте учесть некассовые операции и исключить суммы восстановленных расходов прошлых лет при формировании показателей графы 9 Отчета (ф. 0503738).
5. Сверьте показатели графы 11 раздела 1 Отчета (ф. 0503738) с показателями, отраженными в строке "Всего задолженности" Сведений по кредиторской задолженности (ф. 0503769) - отклонения допускаются на суммы кредиторской задолженности по счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000, 0 303 00 000, содержащих в 15 - 17 разрядах номера счета код аналитической группы подвида доходов бюджетов, код статьи аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов, суммы кредиторской задолженности, сформированной в соответствии с положениями Стандарта "Аренда". а также на сумму принятых согласно условиям заключенных договоров, но не исполненных денежных обязательств в части подлежащих перечислению авансовых платежей.
6. Не забывайте - по общему правилу отрицательные показатели в Отчете (ф. 0503738) не допускаются. Исключение из данного правила - графа 10 по КВР 119. Сопоставьте отрицательные показатели с суммой дебиторской задолженности по счету 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в Сведениях (ф. 0503769) и разъясните причины наличия отрицательных показателей в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
Еще одной причиной наличия отрицательных показателей в графах 10 и 11 может быть расторжение в текущем году контракта, по которому по состоянию на отчетную дату не возвращен ранее перечисленный аванс. Дело в том, что расторжение контракта является основанием для сторнирования сумм принятых обязательств. А до возврата дебиторской задолженности соответствующий показатель будет учтен в графе 9 "Исполнено денежных обязательств". Отклонение в этом случае возможно на показатель дебиторской задолженности по соответствующему счету аналитического учета счета 209 34. Информация о причинах превышения исполненных денежных назначений над показателями принятых обязательств в этом случае должна найти отражение в Пояснительной записке.
7. Обратите внимание - строки 810, 820, 830 и 850, а также детализирующие их строки при формировании Отчета (ф. 0503738) не заполняются. При этом общая сумма обязательств по расходам финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, отражается в строке 800.
8. Сверьте показатели строки 860 раздела 3 Отчета (ф. 0503738) с данными счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".
Обратите внимание - по строке 860 показатели допускаются исключительно в графах 6 и 10. При этом указанные показатели должны быть равны между собой.
|
|
Смотрите видеоуроки ГАРАНТА: |
|
|
Готовые решения и примеры Проблемные вопросы учета по счетам санкционирования Отражаем в ф. 0503738 обязательства, подлежащие исполнению в следующем году Отражаем в ф. 0503738 оплату предупредительных мер по сокращению травматизма за счет средств ФСС РФ Отражаем в ф. 0503738 расчеты по больничным листам Отражаем в ф. 0503738 обязательства по конкурентным процедурам |
|
|
Как учредитель проверит учет "капитальных" субсидий на иные цели: 4 основных момента |
|
|
Ваши коллеги спрашивают: Как отразить в ф. 0503738 неисполненные обязательства прошлого года? |
4. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)
1. Обратите внимание - заполнению в Отчете (ф. 0503738-НП) подлежат только раздел 1 "Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам" и раздел 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом".
При этом в разделе 3 строка 900 НЕ заполняется.
2. Не забудьте учесть некассовые операции и исключить суммы восстановленных расходов прошлых лет при формировании показателей графы 9 Отчета (ф. 0503738-НП).
3. Проверьте - в Отчет (ф. 0503738-НП) включаются исключительно показатели по кодам расходов, содержащих в 4 - 5 разрядах кода целевой статьи (11 - 12 разряды кода классификации расходов) коды основных мероприятий целевых статей расходов на реализацию национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов).
4. Не забывайте детализировать показатели раздела 3, в том числе отложенных обязательств (строка 860), в разрезе кодов разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов.
5. Обратите внимание - по строке 840 Отчета (ф. 0503738-НП) отражайте общую сумму обязательств на иные очередные года с обособлением суммы отложенных обязательств (строка 860) и иных обязательств, за исключением отложенных обязательств (строка 850). При этом показатель по строке 840 равен сумме показателей по строкам 850 и 860.
6. Проверьте - показатели строк 700 и 800 Отчета (ф. 0503738-НП) должны быть идентичны.
По строке 999 отразите сумму показателей по строкам 200, 700 Отчета (ф. 0503738-НП).
|
|
Смотрите видеоурок ГАРАНТА: |
5. Пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760)
5.1 Текстовая часть Пояснительной записки (ф. 0503760)
Текстовая часть пояснительной записки составляется с учетом положений п. 37 Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", включая краткое описание основных положений учетной политики:
- способы оценки активов, обязательств, доходов и расходов в случаях, предусмотренных Инструкцией N 157н и положениями Стандартов;
- информацию о профессиональных суждениях о том, относятся ли объекты к основным средствам или инвестиционной недвижимости, являются ли договоры соглашениями об аренде.
1. Укажите причины наличия допустимых отклонений от контрольных соотношений к показателям отчетности, установленных Федеральным казначейством и (или) иным уполномоченным органом (пользователем отчетности).
2. Не забудьте раскрыть информацию о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения.
3. Поясните причины образования дебиторской и кредиторской задолженности, включая просроченную.
4. Отразите информацию об исправительных записях методом "Красное сторно" при наличии отрицательных показателей в Сведениях (ф. 0503769).
5. Не забывайте раскрыть информацию о наличии незавершенных расчетов по привлечению денежных средств, полученных по КФО 3, для исполнения обязательств по иному виду деятельности.
6. Укажите перечень форм, не представляемых в комплекте отчетности в виду отсутствия в них числовых значений показателей.
7. Обратите внимание - при наличии показателей в графе 8 Отчета (ф. 0503737) информацию о некассовых операциях необходимо раскрыть в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" (п. 2.2 письма Минфина России и Федерального казначейства от 03.07.2020 NN 02-06-07/58289/ 07-04-05/02-13139).
8. Бюджетным учреждениям, которым открыты счета в кредитных организациях (за исключением счетов, открытых для операций с иностранной валютой), в разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" необходимо указать основания открытия таких счетов (п. 2.4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 03.07.2020 NN 02-06-07/58289/07-04-05/02-13139).
9. Кроме того, в разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" необходимо указать:
- при наличии показателя по счету 0 209 81 000 в результате отзыва у кредитной организации лицензии дополнительную информацию по наименованию такой кредитной организации;
- факторы, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждений раздельно по каждому виду деятельности.
|
|
Готовые решения и примеры Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Пояснительная записка (ф. 0503760) |
5.2 Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
1. В графе 1 Раздела 1 Сведений (ф. 0503769) на 01.10.2020 допустимо отражение номеров счетов с указанием в 24-26 разрядах НУЛЕЙ для формирования показателей:
- по графам 5 - 8 в части увеличения и уменьшения задолженности;
- по графам 2 - 4, 9 - 11 в части задолженности на начала и конец года.
В то же время по решению финоргана региона или муниципалитета может быть проведена детализация данных по строкам, содержащим показатели в 5 - 8 графах, номера счета с отражением соответствующих подстатей КОСГУ в 24 - 26 разрядах
В таком случае при отражении показателей в графах 5 - 8 в графе 1 Раздела 1 Сведений (ф. 0503769) в 24 - 26 разрядах номеров счетов аналитического учета указываются:
- соответствующие подстатьи статьи 560 "Увеличение прочей дебиторской задолженности" (561 - 569) КОСГУ по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 05 и 210 10;
- соответствующие подстатьи статьи 730 "Увеличение прочей кредиторской задолженности" (731 - 739) КОСГУ по счетам 302 00, 303 00, 304 02, 304 03, 304 06..
2. В графе 1 Раздела 1 Сведений (ф. 0503769) по строкам "Итого по коду счета" и "Итого по синтетическому коду счета" в 24 - 26 разрядах номера счета указываются нули.
3. Обратите внимание - в Сведениях (ф. 0503769) должны быть раскрыты данные о кредиторской задолженности по счетам 401 40 и 401 60. Сделать это нужно в разрезе кодов КОСГУ.
4. Проверьте корректность формирования 1 - 17 разрядов номера счета аналитического учета, отражаемого в графе 1, с учетом положений Порядка N 85н и Порядка N 209н в редакции, действующей по состоянию на отчетную дату.
Исключение - показатели по счету 0 210 05 000 в части расчетов с дебиторами по аренде на льготных условиях отражаются с указанием с 15 - 17 разрядах номера счета нулей.
5. Обратите внимание - задолженность по активно-пассивным счетам 205 00, 208 00, 209 00, 303 00, 210 10 отражается по правилам "развернутого" сальдо (в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности), наличие задолженности в отрицательном значении по аналитическим счетам учета указанных счетов не допускается.
6. Проверьте:
- в Сведениях (ф. 0503769) по дебиторской задолженности недопустимо наличие показателей по счетам 302 00, 304 00, 401 40 и 401 60;
- в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности недопустимо наличие показателей по счетам 206 00 и 210 05.
7. Не допускайте Сведениях (ф. 0503769) отрицательных остатков.
Исключение - показатели по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" со знаком "минус" в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503769) в сумме незавершенных по состоянию на отчетную дату расчетов по привлечению средств для исполнения обязательств за счет иного КФО.
8. Не забывайте - Сведения (ф. 0503769) не формируются по КФО 3 "Средства во временном распоряжении".
9. Показатели граф 2, 9 и 12 Сведений (ф. 0503769) не должны превышать показатели граф, их детализирующих - 3 и 4, 10 и 11, 13 и 14 соответственно.
10. Сопоставьте показатели в графах 12 - 14 Раздела 1 Сведений (ф. 0503769) текущего отчетного периода с показателями граф 9 - 11 Раздела 1 Сведений (ф. 0503769) квартальной отчетности аналогичного отчетного периода прошлого финансового года.
Обратите внимание - в текущем отчетном периоде задолженность по таким показателям, в том числе ее изменение, в графах 2 - 11 могут отсутствовать.
Отклонения возможны в случае исправления ошибки предшествующего года с учетом требований п. 33 Стандарта "Учетная политика..." о ретроспективном пересчете показателей бюджетной отчетности. Информацию о произошедших изменениях раскройте в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760).
Вопросы, наиболее часто возникающие у наших коллег при отражении в бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений дебиторской и кредиторской задолженности:
|
Вопрос |
Ответ |
Обоснование |
|
1. Какие счета и с какой периодичностью анализируем при ведении бухгалтерского учета? |
Проводите постоянный мониторинг дебиторской задолженность на следующих счетах: 206 00, 208 00, 209 34. Ежеквартально проверяйте остаток дебиторской задолженности по каждому контрагенту. Не пропустите момент переноса дебиторской задолженности со счетов 206 00 и 208 00 на счет 209 34 |
п.п. 9.6, 10.7 приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148 |
|
2. Когда могут быть выявлены недостоверные показатели на счетах 206 00 и 208 00? |
Правомерность переноса дебиторской задолженности со счетов 206 00 и 208 00 на счет АнКВИ 510 209 34 не может может быть оценена при проведении камеральной проверки отчетности, следовательно ошибка не может быть выявлена. Но при проведении выездной проверки несвоевременный перенос или его отсутствие могут быть признаны в качестве ошибки, приведшей к искажению показателей отчетности |
Подробней о привлечении к административной ответственности см. специальный материал |
|
3. Какую дебиторскую задолженность не следует переносить со счета 206 00? |
Со счета 206 00 не нужно переносить авансовые платежи по договорам, в том числе прошлых лет, если ожидается их исполнение, или принято решение зачесть аванс в качестве предоплаты по другому договору, заключенному с этим же поставщиком. Возврат авансовых платежей отражайте по кредиту 206 00, если исполнитель принял решение о возврате в одностороннем порядке и средства поступили до начала процедуры расторжения договора. Поступивший возврат авансов прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю |
п. 220 Инструкции N 157н
п.п. 98, 109 Инструкции N 174н
п. 101 Инструкции N 183н
О возврате дебиторской задолженности смотрите специальный материал |
|
4. Какую дебиторскую задолженность нужно перенести со счета 206 00 на счет 209 34? |
4.1. Перенесите со счета 206 00 авансовые платежи по договорам, по которым: - ведется претензионная работа; - инициировано расторжение договора; - исполнение договора не предполагается; - допущено ошибочное перечисление средств; - решение о зачете в качестве аванса по другому договору не принято. По расходам текущего года такие платежи в течение года учитывайте на счете КВР 209 34 в составе просроченной задолженности. В годовых Сведениях (ф. 0503769) показатели допустимы только в 5 и 7 графах. Не исполненную на конец года задолженность по возврату авансов текущего года перенесите последним рабочим днем отчетного периода на счет АнКВИ 510 0 209 34 000, и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Если аванс был перечислен в прошлом году, на 1 января текущего года ожидалось исполнение договора, но в текущем году его исполнение больше не ожидается, задолженность перенесите на счет АнКВИ 510 0 209 34 000. Поступивший возврат авансов прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю. В ситуации, когда документы отчетного года, на основании которых задолженность следовало перенести со счета 206 00, поступили после даты составления отчетности, исправьте ошибку в связи с поздним поступлением документов |
п. 220 Инструкции N 157н
п. 109 Инструкции N 174н
п. 112 Инструкции N 183н
п.п. 9.6, 10.7 приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148
Об учете"расходной" дебиторской задолженности на счете 209 30 см. специальный материал: - пошаговая инструкция о переносе задолженности на счет 209 30; |
|
4.2. Со счета 206 11 перенесите на счет КВР 209 34 излишне начисленную и выплаченную зарплату работникам, в том числе бывшим, подлежащую перерасчету и удержанию. В годовых Сведениях (ф. 0503769) показатели допустимы только в 5 и 7 графах. Не погашенную до окончания текущего года переплату зарплаты перенесите последним рабочим днем отчетного периода на счет АнКВИ 510 0 209 34 000, и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Поступивший возврат авансов прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю | ||
|
5. Какую дебиторскую задолженность не следует переносить со счета 208 00? |
Не следует переносить на счет 209 34 дебиторскую задолженность подотчетных лиц работающих сотрудников по возвратам авансов в случае нарушения сроков возврата средств. Такую задолженность отражайте в составе просроченной задолженности по счету 208 00 |
п. п. 9.6, 10.7 приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148 |
|
6. Какую дебиторскую задолженность нужно переносить со счета 208 00 на счет 209 34? |
6.1. Перенесите со счета 208 00 дебиторскую задолженность по расчетам с уволенными сотрудниками. По суммам текущего года учитывайте задолженность в течение года на счете КВР 209 34 в составе просроченной задолженности. В годовых Сведениях (ф. 0503769) показатели допустимы только в 5 и 7 графах. Не исполненную на конец финансового года задолженность текущего года перенесите последним рабочим днем отчетного периода на счет АнКВИ 510 0 209 34 000, и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Если аванс был предоставлен в прошлом году, а сотрудник уволен в текущем году, задолженность перенесите сразу на счет АнКВИ 510 0 209 34 000. Поступивший возврат авансов прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю |
п. 220 Инструкции N 157н
п. 109 Инструкции N 174н
п. 112 Инструкции N 183н
п. 10.7 приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148
Об учете"расходной" дебиторской задолженности на счете 209 30 см. специальный материал: - пошаговая инструкция о переносе задолженности на счет 209 30; |
|
6.2. Перенесите задолженность работающих подотчетных лиц в случае оспаривания сотрудником возврата такой задолженности. По суммам текущего года учитывайте задолженность в течение года на счете КВР 209 34 в составе просроченной задолженности. В годовых Сведениях (ф. 0503769) показатели допустимы только в 5 и 7 графах. Не исполненную на конец финансового года задолженность текущего года перенесите последним рабочим днем отчетного периода на счет АнКВИ 510 209 34, и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Поступивший возврат авансов прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю | ||
|
7. Как отражать переплату заработной платы? |
7.1. По дебету счета 302 11 и кредиту счета 206 11 способом "Красное сторно" перенесите задолженность работника по заработной плате, возникшую при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы в случае, если есть возможность удержать или зачесть переплату, в том числе при увольнении работника в целях удержания ранее оплаченных, но неотработанных дней отпуска, а также неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы. Со счета 206 11 перенесите на счет КВР 209 34 излишне начисленную и выплаченную зарплату, подлежащую зачету или удержанию. Не погашенную до окончания текущего года переплату зарплаты перенесите последним рабочим днем отчетного периода на счет АнКВИ 510 0 209 34 000, и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Поступивший возврат переплаты прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю Дебиторской задолженности на счете 302 11 быть не должно. Проанализируйте задолженность по каждому сотруднику |
п. 220 Инструкции N 157н
п. п. 98, 109 Инструкции N 174н;
п. п. 101, 112 Инструкции N 183н
п. 1.1.5 Приложения к совместному письму Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919
Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 02-06-10/66912 Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.10.2012 N 1286-6-1 Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ": Подробней про учет выявленных переплат и неположенных выплат см. специальный материал |
|
7.2. Перерасчет заработной платы производить не следует, если отсутствуют основания по удержанию из заработной платы, например переплата возникла в результате неправильного применения трудового законодательства. В таком случае не корректируйте счет 302 11, начисление задолженности отражайте по дебету счета АнКВД 130 2 209 34 567 и кредиту счета АнКВД 130 2 401 10 134 как компенсацию затрат, подлежащую возмещению виновным лицом. Такую переплату как текущего года, так и прошлых лет, отражайте сразу в качестве "доходной" операции текущего года по КФО 2 независимо от КФО, за счет средств которого произведены расходы | ||
|
7.3. Если переплата отражена по дебету счета 302 11, но отсутствуют основания для ее удержания, например, дважды перечислена заработная плата одному сотруднику, перенесите задолженность на счет КВР 209 34 как ожидаемое возмещение расходов отчетного периода виновным лицом. Не погашенную до окончания текущего года переплату перенесите последним рабочим днем отчетного периода на счет АнКВИ 510 0 209 34 000, и отразите в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. Поступивший возврат переплаты прошлых лет, произведенных за счет целевых средств, не забудьте вернуть учредителю | ||
|
8. Можно ли отражать на счете 208 00 кредиторскую задолженность перед уволенным сотрудником? |
Закрепите в учетной политике отражение расчетов по подотчетным средствам с уволенными сотрудниками. В целях единства отражения операций в учреждениях бюджетной сферы всех типов при увольнении сотрудника оправдан перенос кредиторской задолженность по компенсации произведенных подотчетным лицом расходов на счет 302 00 |
п. 84 Инструкции N 162н |
|
9. Когда применяется счет 208 00? |
На счете 208 00 отражайте расчеты по суммам, выданным под отчет работающим сотрудникам. Дебиторскую задолженность по расчетам с уволенными сотрудниками или оспариваемую сотрудником задолженность следует перенести на счет 209 34. Закрепите в учетной политике отражение расчетов по подотчетным средствам с уволенными сотрудниками. В целях единства отражения операций в учреждениях бюджетной сферы всех типов при увольнении сотрудника оправдан перенос кредиторской задолженность по компенсации произведенных подотчетным лицом расходов на счет 302 00. Применение счета 208 00 для учета расчетов с сотрудником по произведенным расходам без выдачи ему аванса закрепите в учетной политике. Вместе с тем для расчетов с сотрудниками можно применять счет 302 00. Урегулируйте в учетной политике, кто считается подотчетным лицом. Возможность отражения на счете 208 00 расчетов по выдаваемым под отчет суммам с лицами, которые не являются сотрудниками учреждения, но привлекаются для выполнения функций учреждения, можно утвердить в учетной политике. Если случаи и порядок расчетов по подотчетным суммам с лицами, не являющими сотрудниками учреждения, не установлены учетной политикой, применяйте счета 302 00 и 206 00 |
п. п. 216, 220 Инструкции N 157н
п. 109 Инструкции N 174н
п. 112 Инструкции N 183н
п. 10.7 приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148
Подробней см. специальный материал: |
|
10. Что указать в 15 -17 разрядах номера счета 303 05 по неиспользованным остаткам субсидий? |
По счету 303 05 отражается АнКВИ 610 при отражении операций по неиспользованным остаткам средств субсидий прошлых лет, подлежащих возврату учредителю. Если остаток целевых субсидий прошлых лет подлежит согласованию в объеме потребности, применяется счет АнКВД 150 5(6) 303 05 000 |
Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 02-06-07/6939
Письмо Минфина России от 02.09.2019 N 02-06-10/67478 |
|
11. Что отразить в 15 -17 разрядах по счетам 303 03 и 303 04? |
11.1. По счетам 2 303 03 000 и 2 303 04 000 в 15 - 17 разрядах номера счета применяется АнКВД 180 |
Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 02-06-10/41333
Письмо Минфина России от 30.10.2019 N 02-06-09/84081 |
|
11.2. Не следует применять АнКВИ 510 при возврате налога на прибыль и НДС. Уплата производится с доходной классификации, возврат доходов по общему правилу производится с того кода АнКВД, на который было произведено зачисление. Ситуация прямо не урегулирована, закрепите в учетной политике коды АнКВД, на которые будете зачислять возврат НДС и налога на прибыль. Поскольку уплата этих налогов производится по АнКВД 180, зачисление возврата оправдано осуществить на этот код. Вместе с тем начисление НДС отражается по тем АнКВД, по которым отражены доходы с учетом НДС. Можно закрепить в учетной политике способ распределения по АнКВД пропорционально сумме исчисленного НДС за определенный период, либо зачислять возврат на тот АнКВД, с которого произвели наибольшее начисление и уплату НДС |
|
|
Готовые решения и примеры Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) Когда дебиторская или кредиторская задолженность является просроченной? |
|
|
Ваши коллеги спрашивают: Является ли неотражение просроченной кредиторской задолженности в Сведениях (ф. 0503769) нарушением? |
|
|
Смотрите также видеоуроки ГАРАНТА: Как правильно списать дебиторскую и кредиторскую задолженность? Как правильно сформировать резервы предстоящих расходов? |
5.3 Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)
1. При наличии счетов, открытых в кредитной организации, не забудьте в разделе 1 раскрыть информацию о них даже при условии нулевых остатков денежных средств на начало и на конец отчетного периода.
2. Проверьте номер лицевого (банковского) счета - отражение несуществующих номеров счетов в Сведениях (ф. 0503779) не допускается.
Обратите внимание - показатели по счетам 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" отражаются в разделе 1 "Счета в кредитной организации" Сведений (ф. 0503779) в структуре "00000000000000000000" (20 нулей).
3. Обратите внимание - графа 1 в разделе 3 "Средства в Кассе учреждения" Сведений (ф. 0503779) не заполняется.
4. Не забудьте отразить информацию об остатках средств, полученных учреждением во временное распоряжение (КФО 3).
5. Обратите внимание - в Сведениях (ф. 0503779) не отражаются остатки на банковских счетах, открытых учреждению в кредитной организации, в отношении которой Банком России было принято решение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.
Дополнительная информация по наименованию кредитной организации и суммы денежных средств, отнесенной на счет 0 209 81 000 "Расчеты по недостачам денежных средств" при отзыве лицензии на осуществление банковских операций, раскрывается в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760).
6. В случае если бюджетному учреждению открыты счета в кредитных организациях, не забудьте отразить информацию о правовых основаниях открытия указанных счетов в разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения". Исключение: счета, открытые для операций с иностранной валютой.
5.4 Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)
1. Обратите внимание - Сведения (ф. 0503773) в составе квартальной отчетности составляются и представляются только при необходимости раскрытия информации:
- об исправлении ошибок прошлых лет в части ведения бухгалтерского учета;
- о пересчете показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бухгалтерской отчетности;
- о проведенной в течение финансового года реорганизации (ликвидации) субъекта бухгалтерской отчетности.
2. Сведения (ф. 0503773) формируются отдельно по деятельности с целевыми средствами (КВФО 5, 6), деятельности по государственному заданию (КВФО 4), приносящей доход деятельности (КВФО 2, 3, 7).
По решению финансового органа, учредителя Сведения (ф. 0503773) могут формироваться отдельно по каждому КФО.
3. Не забывайте - в Сведениях (ф. 0503773) показатели изменения валюты баланса необходимо отражать в соответствующих графах в зависимости от причины таких изменений.
Обратите внимание - в случае если до 01.01.2020 в учете были допущены ошибки, то при формировании входящих остатков изменения валюты баланса, связанные с исправлением таких ошибок, отражаются в графе 6 Сведений (ф. 0503773) в качестве операций по исправлению ошибок прошлых лет в части ведения бухгалтерского учета по коду "03".
НО! Если ошибка прошлых лет выявлена органами внешнего или внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, отразите ее в графе 10 Сведений (ф. 0503773) по коду 07.
Пересчет показателей входящих остатков в результате исправления ошибок прошлых лет, связанных с порядком формирования отчетности, отражаются в графе 8 Сведений (ф. 0503773) по коду "05". Как правило, изменения по коду причин "05" формируются по согласованию с учредителем, финансовым органом. Такие изменения не связаны с исправлением ошибок в учете.
4. Проверьте - раздел 2 "Изменение в связи с реорганизацией" Сведений (ф. 0503773) заполняется в случае изменения вступительного баланса по коду причины "01 - "Реорганизация", отраженному в графе 4 раздела 1 Сведений (ф. 0503773).
Результат обобщения показателей графы 4 раздела 1 Сведений (ф. 0503773) должен соответствовать идентичным показателям графы 2 раздела 2 Сведений (ф. 0503773).
5.5 Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)
1. Обратите внимание - информация об исполнительном документе в Сведениях (ф. 0503295) отражается только после передачи его в казначейский орган (кредитную организацию) по месту открытия бюджетному (автономному) учреждению лицевого (банковского) счета.
2. В Сведения (ф. 0503295) не включаются судебные решения в пользу учреждения, по которым возникают доходы (например, возмещение ущерба учреждению).
3. Проверьте - показатели со знаком "минус" допускаются только в графе 7.
4. Проверьте - данные по строке "Итого" графы 3 Справочной таблицы должны соответствовать данным по строке 030 графы 8 Сведений (ф. 0503295).
Не забудьте "расшифровать" показатели графы 8 Сведений в Справочной таблице.
Обратите внимание - количество неисполненных решений и сумма (графы 2 и 3 в Справочной таблице) не могут отражаться в значении "0" или в отрицательном значении.
|
|
Ваши коллеги спрашивают: Надо ли указывать ли данные о дебиторской задолженности в ф. 0503295? |
Ответственность за нарушение правил представления бухгалтерской отчетности
|
|
За какие ошибки в учете и отчетности оштрафуют руководителя и (или) главного бухгалтера учреждения? |
|
|
Какая ответственность предусмотрена за искажение показателей отчетности? |
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.