Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@" (с изменениями и дополнениями)

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@
"О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"

С изменениями и дополнениями от:

2 апреля 2010 г., 24 апреля, 27 июня 2012 г., 19 сентября 2014 г., 20 июля 2015 г., 26 октября 2016 г., 25 декабря 2017 г., 6 февраля, 28 сентября, 9 ноября 2018 г., 27 сентября 2019 г.

 

В целях повышения эффективности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков приказываю:

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

1. Утвердить Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Внести в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях" следующие изменения:

2.1. В пунктах 2, 3 и 12 слова "МНС России" заменить словами "ФНС России".

2.2. Утратил силу с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

2.3. В пункте 5 слова "Межрегиональную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам" заменить словами "Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам".

2.4. Утратил силу с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

2.5. Утратил силу с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

2.6. Утратил силу с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

2.7. Пункт 11 исключить.

3. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Т.В. Шевцову.

 

Руководитель
Федеральной налоговой службы

М.П. Мокрецов

 

Информация об изменениях:

Название изменено с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

Критерии
отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@)

С изменениями и дополнениями от:

2 апреля 2010 г., 24 апреля, 27 июня 2012 г., 20 июля 2015 г., 26 октября 2016 г., 25 декабря 2017 г., 6 февраля, 28 сентября 2018 г., 27 сентября 2019 г.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 26 октября 2016 г. N ММВ-7-2/582@ в преамбулу внесены изменения

См. текст преамбулы в предыдущей редакции

В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии:

- показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;

- признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;

- наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;

- проведение налогового мониторинга.

 

I. Показатели финансово-экономической деятельности

 

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 27 сентября 2019 г. - Приказ ФНС России от 27 сентября 2019 г. N ММВ-7-22/487@

См. предыдущую редакцию

1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.

2. Исключен с 2 апреля 2018 г. - Приказ ФНС России от 25 декабря 2017 г. N ММВ-7-7/1083@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

3. Исключен с 2 апреля 2018 г. - Приказ ФНС России от 25 декабря 2017 г. N ММВ-7-7/1083@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

 

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

4. К организации, осуществляющей финансовую деятельность и подлежащей налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, может быть отнесена кредитная организация, страховая, перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, негосударственный пенсионный фонд, которая (который) имеет соответственно:

4.1. лицензию на осуществление банковских операций;

4.2. лицензию на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования, посреднической деятельности в качестве страхового брокера;

4.3. лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и (или) лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра;

4.4. лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

5. Исключен с 27 сентября 2019 г. - Приказ ФНС России от 27 сентября 2019 г. N ММВ-7-22/487@

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

Информация об изменениях:

Пункт 5.1 изменен с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

5.1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков.

Информация об изменениях:

Пункт 6 изменен с 27 сентября 2019 г. - Приказ ФНС России от 27 сентября 2019 г. N ММВ-7-22/487@

См. предыдущую редакцию

6. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) находится в пределах от 10 до 35 миллиардов рублей включительно.

Разделение в настоящем приказе крупнейших налогоплательщиков на федеральный и региональный уровни применяется только в целях реализации положений приказа Минфина России от 17.07.2014 N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы".

Не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы (в части соответствующих видов деятельности).

Информация об изменениях:

Пункт 6.1 изменен с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

6.1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков и территориальных особенностях администрирования.

Информация об изменениях:

Критерии дополнены пунктом 6.2 с 27 сентября 2019 г. - Приказ ФНС России от 27 сентября 2019 г. N ММВ-7-22/487@

6.2. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, может быть отнесена организация, не подпадающая под установленные критерии, но в отношении которой налоговым органом принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением тех организаций, которые подлежат администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с критериями, указанными в пунктах 1, 4, 5.1 Критериев.

Информация об изменениях:

Пункт 7 изменен с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.

Информация об изменениях:

Пункт 8 изменен с 2 апреля 2018 г. - Приказ ФНС России от 25 декабря 2017 г. N ММВ-7-7/1083@

См. предыдущую редакцию

8. Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 26 октября 2016 г. N ММВ-7-2/582@ в пункт 9 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

9. Организации, в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (за исключением кредитных организаций).

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 26 октября 2016 г. N ММВ-7-2/582@ Критерии дополнены пунктом 10

10. Кредитные организации, переданные для налогового администрирования в качестве крупнейших налогоплательщиков на федеральный уровень, при отзыве у них Банком России лицензии на осуществление банковских операций до вынесения арбитражным судом решения о завершении процедуры принудительной ликвидации или процедуры банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.

 

Информация об изменениях:

Раздел II изменен с 15 ноября 2018 г. - Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

См. предыдущую редакцию

II. Взаимозависимость между организациями

 

Организации, отношения с которыми могут в соответствии со статьей 105.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организаций, имеющей показатели, указанные в разделе I Критериев, могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежать налоговому администрированию в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.