Примеры ответов, пояснений, возражений налоговым органам и СФР (ноябрь 2024)

Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении налоговых проверок и проверок внебюджетных фондов

I. Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении налоговых проверок

1. Если получено требование о предоставлении пояснений

Представить пояснения необходимо в течение 5 дней или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

1.1. Пример сопроводительного письма к уточненной декларации (корректирующему отчету)

1.2. Примеры пояснений к декларации по НДС:

- в разделе 8 декларации по НДС неверно указан счет-фактура;

- ошибки в кодах видов операций в декларации по НДС;

- ошибка в дате счета-фактуры;

- в разделе 3 возможно необоснованное применение налоговых вычетов;

- высокий удельный вес вычетов по НДС;

- несоответствие сумм выручки по НДС и налога на прибыль

1.3. Примеры пояснений к декларации по налогу на прибыль:

- о причинах отражения убытка в декларации по налогу на прибыль;

- обоснование размера полученного убытка и о принимаемых организацией мерах;

- дополнительные аргументы в обоснование полученного убытка;

- о применении пониженной ставки по налогу на прибыль;

- несоответствие сумм выручки по НДС и налога на прибыль;

- уведомление об изменении способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (в связи с несоответствием условиям п. 3 ст. 286 НК РФ)

1.4. Примеры пояснений о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР:

- расхождения в связи с компенсацией сотруднику потраченных на учебу денег;

- расхождения в связи с оплатой лечения работников;

- расхождения в связи с оплатой ДМС работников;

- расхождения в связи с оплатой путевки в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение;

- расхождения в связи с арендой имущества у физлиц

1.5. Примеры других пояснений:

- пояснения к уточненной декларации, представленной в связи выявлением фактов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском;

- пояснение низкого уровня зарплат (для комиссии налоговых органов по легализации налоговой базы)

2. Если получено требование о предоставлении документов

2.1. Документы, истребованные у проверяемого лица в ходе налоговой проверки по ст. 93 НК РФ, должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Документы (информация), истребованные по ст. 93.1 НК РФ, должны быть представлены в течение 5 дней со дня получения требования или в тот же срок необходимо сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией):

- пример сопроводительного письма к документам, представляемым по требованию налогового органа;

- пример сообщения об оставлении без исполнения требования налогового органа о предоставлении документов.

2.2. В случае отсутствия возможности представить истребуемые документы в установленный срок, необходимо в течение следующего дня письменно уведомить об этом налоговую инспекцию с указанием причин и о сроках, в течение которых получиться их представить. Уведомление составляется по установленной форме (формату) и может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя либо передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, которые не обязаны представлять налоговые декларации только в электронной форме в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, вправе также направить уведомление по почте заказным письмом (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):

- пример заполнения уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

3. Примеры документов, которые могут потребоваться при прохождении мероприятий налогового контроля

3.1. При проведении выездной налоговой проверки:

- заявление об отсутствии возможности у налогоплательщика предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки;

- заявление о предоставлении копии решения о проведении выездной налоговой проверки

3.2. При проведении экспертизы:

- ходатайство о назначении эксперта из числа указанных лиц при производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;

- заявление об отводе эксперта при назначении и производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;

- заявление о представлении эксперту дополнительных вопросов при производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;

- ходатайство об отводе эксперта и назначении другого эксперта;

- ходатайство о присутствии при проведении экспертизы

3.3. При подготовке письменных возражений и рассмотрении материалов налоговой проверки:

- заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля;

- извещение участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки;

- возражение по акту налоговой проверки;

- возражение по акту камеральной налоговой проверки;

- возражение на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки;

- возражение по акту выездной налоговой проверки (в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога);

- возражение на акт выездной налоговой проверки (по налогу на прибыль организаций и НДС);

- примерная форма письменных возражений по акту налоговой проверки;

- примерная форма возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля;

- примерная форма письменных возражений по акту об обнаружении налоговых правонарушений;

- ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций;

- ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций (страховые взносы)

3.4. В случае принятия налоговым органом обеспечительных мер:

- заявление в налоговый орган о замене обеспечительных мер на поручительство третьего лица;

- заявление в налоговый орган о замене обеспечительных мер на залог ценных бумаг, иного имущества

4. Примеры документов, которые могут потребоваться при обжаловании актов, действий и бездействия налоговых органов

4.1. При обжаловании в вышестоящий налоговый орган:

- жалоба на решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- жалоба на решение, вынесенное по результатам налоговой проверки (об отмене решения полностью или в части);

- примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- примерная форма дополнения к апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган;

- примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- примерная форма ходатайства о восстановлении пропущенного срока обжалования решения налогового органа;

- ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи жалобы в налоговый орган;

- заявление об отзыве жалобы, поданной в налоговый орган;

- примерная форма ходатайства о рассмотрении жалобы с участием лица, подавшего жалобу;

- жалоба на неправомерное бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении копий изъятых в рамках выездной налоговой проверки документов;

- жалоба об отмене требования налогового органа о повторном предоставлении документов;

- жалоба на нарушение налоговой службой сроков возврата излишне уплаченных средств по налогам и сборам и срока направления ответа;

- примерная форма жалобы на решение налогового органа о принятии обеспечительных мер;

- примерная форма жалобы в вышестоящий налоговый орган на бездействие налогового органа по неотзыву (неприостановлению исполнения) инкассового поручения из банка;

4.2. При обжаловании в суд решений и актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (для организаций и ИП):

- заявление о признании незаконным решения налогового органа в части привлечения к ответственности в связи с наличием смягчающих обстоятельств (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

- заявление о признании недействительным требования налогового органа о повторном предоставлении документов.

- примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об оспаривании решения налогового органа;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения вышестоящего налогового органа, принятого по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа;

- примерная форма письма в налоговый орган о предъявлении к исполнению исполнительного листа, выданного арбитражным судом;

- примерная форма ходатайства в арбитражный суд о приобщении к материалам дела доказательств;

- примерная форма письменных пояснений, представляемых в арбитражный суд;

- примерная форма ходатайства в арбитражный суд о вызове свидетеля;

- примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета заявленного требования;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о признании незаконным бездействия налогового органа по неотзыву (неприостановлению исполнения) инкассового поручения из банка;

- примерная форма апелляционной жалобы на решение арбитражного суда по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма отзыва на апелляционную жалобу на решение арбитражного суда по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма кассационной жалобы на решение и постановление арбитражных судов первой и второй инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма отзыва на кассационную жалобу на решение и постановление арбитражных судов первой и второй инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма кассационной жалобы на решение и постановления арбитражных судов первой, второй и третьей инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя;

- примерная форма искового заявления в арбитражный суд об освобождении имущества от ареста;

- примерная форма заявления в арбитражный суд о приостановлении реализации арестованного имущества;

- примерная форма заявления о приостановлении исполнительного производства в связи с предъявлением иска об исключении из описи (освобождении от ареста) имущества;

4.3. При обжаловании в суд решений и актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (для физических лиц (не ИП)):

- примерная форма административного искового заявления в суд общей юрисдикции об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о применении мер предварительной защиты административного истца в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа;

- примерная форма апелляционной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма возражений на апелляционную жалобу на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц;

- примерная форма кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц и апелляционное определение вышестоящего суда;

- примерная форма кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц, апелляционное определение вышестоящего и постановление президиума вышестоящего суда;

- примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении исполнительного производства в связи с оспариванием постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя);

- примерная форма жалобы, поданной в порядке подчиненности, на постановление судебного пристава-исполнителя;

- примерная форма искового заявления в суд общей юрисдикции об исключении имущества из описи;

- примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении реализации арестованного имущества.

4.4. При обращении налоговых органов в суды с требованиями о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов:

- примерная форма возражений относительно исполнения судебного приказа арбитражного суда о взыскании обязательных платежей и санкций;

- примерная форма ходатайства о восстановлении пропущенного срока на представление возражений относительно исполнения судебного приказа арбитражного суда;

- примерная форма отзыва в арбитражный суд на заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;

- примерная форма объяснений в арбитражный суд по существу возражений на заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;

- примерная форма возражений мировому судье относительно исполнения судебного приказа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;

- примерная форма ходатайства мировому судье о восстановлении пропущенного срока на представление возражений относительно исполнения судебного приказа;

- примерная форма возражений относительно административных исковых требований налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов.

4.5. При спорах с налоговыми органами по делам об административных правонарушениях

- примерная форма объяснений при составлении протокола об административном правонарушении;

- примерная форма объяснений при рассмотрении дела об административном правонарушении;

- примерная форма жалобы на постановление по делу об административном правонарушении;

- примерная форма претензии к банку о возмещении ущерба и уплаты процентов в случае неправомерного исполнения инкассового поручения налогового органа.

II. Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении проверок ПФР и ФСС РФ

- возражение на акт камеральной проверки;

- возражение по акту выездной проверки;

- дополнение к возражениям по акту выездной проверки;

- жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов на решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- дополнение к жалобе в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов;

- заявление в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов о восстановлении пропущенного срока обжалования решения органа контроля за уплатой страховых взносов;

- заявление об отзыве жалобы, поданной в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу);

- жалоба на бездействие вышестоящего должностного лица, рассматривающего жалобу, в территориальный орган контроля за уплатой страховых взносов;

- жалобы на решение вышестоящего должностного лица, рассматривающего жалобу, в орган контроля за уплатой страховых взносов