Примеры ответов, пояснений, возражений налоговым органам, ПФР и ФСС (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении налоговых проверок и проверок внебюджетных фондов


I. Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении налоговых проверок


1. Если получено требование о предоставлении пояснений


Представить пояснения необходимо в течение 5 дней или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).



2. Если получено требование о предоставлении документов


2.1. Документы, истребованные у проверяемого лица в ходе налоговой проверки по ст. 93 НК РФ, должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ).

Документы (информация), истребованные по ст. 93.1 НК РФ, должны быть представлены в течение 5 дней со дня получения требования или в тот же срок необходимо сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией):


пример сопроводительного письма к документам, представляемым по требованию налогового органа;

пример сообщения об оставлении без исполнения требования налогового органа о предоставлении документов.


2.2. В случае отсутствия возможности представить истребуемые документы в установленный срок, необходимо в течение следующего дня письменно уведомить об этом налоговую инспекцию с указанием причин и о сроках, в течение которых получиться их представить. Уведомление составляется по установленной форме (формату) и может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя либо передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, которые не обязаны представлять налоговые декларации только в электронной форме в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, вправе также направить уведомление по почте заказным письмом (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):


пример заполнения уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).


3. Примеры документов, которые могут потребоваться при прохождении мероприятий налогового контроля


3.1. При проведении выездной налоговой проверки:


заявление об отсутствии возможности у налогоплательщика предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки;

заявление о предоставлении копии решения о проведении выездной налоговой проверки


3.2. При проведении экспертизы:


ходатайство о назначении эксперта из числа указанных лиц при производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;

заявление об отводе эксперта при назначении и производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;

заявление о представлении эксперту дополнительных вопросов при производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;

ходатайство об отводе эксперта и назначении другого эксперта;

ходатайство о присутствии при проведении экспертизы


3.3. При подготовке письменных возражений и рассмотрении материалов налоговой проверки:


заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля;

извещение участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки;

возражение по акту налоговой проверки;

возражение по акту камеральной налоговой проверки;

возражение на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки;

возражение по акту выездной налоговой проверки (в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога);

возражение на акт выездной налоговой проверки (по налогу на прибыль организаций и НДС);

примерная форма письменных возражений по акту налоговой проверки;

примерная форма возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля;

примерная форма письменных возражений по акту об обнаружении налоговых правонарушений;

ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций;

ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций (страховые взносы)


3.4. В случае принятия налоговым органом обеспечительных мер:


заявление в налоговый орган о замене обеспечительных мер на поручительство третьего лица;

заявление в налоговый орган о замене обеспечительных мер на залог ценных бумаг, иного имущества


4. Примеры документов, которые могут потребоваться при обжаловании актов, действий и бездействия налоговых органов


4.1. При обжаловании в вышестоящий налоговый орган:


жалоба на решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

жалоба на решение, вынесенное по результатам налоговой проверки (об отмене решения полностью или в части);

примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

примерная форма дополнения к апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган;

примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

примерная форма ходатайства о восстановлении пропущенного срока обжалования решения налогового органа;

ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи жалобы в налоговый орган;

заявление об отзыве жалобы, поданной в налоговый орган;

примерная форма ходатайства о рассмотрении жалобы с участием лица, подавшего жалобу;

жалоба на неправомерное бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении копий изъятых в рамках выездной налоговой проверки документов;

жалоба об отмене требования налогового органа о повторном предоставлении документов;

жалоба на нарушение налоговой службой сроков возврата излишне уплаченных средств по налогам и сборам и срока направления ответа;

примерная форма жалобы на решение налогового органа о принятии обеспечительных мер;

примерная форма жалобы в вышестоящий налоговый орган на бездействие налогового органа по неотзыву (неприостановлению исполнения) инкассового поручения из банка;



4.2. При обжаловании в суд решений и актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (для организаций и ИП):


заявление о признании незаконным решения налогового органа в части привлечения к ответственности в связи с наличием смягчающих обстоятельств (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

заявление о признании недействительным требования налогового органа о повторном предоставлении документов.

примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об оспаривании решения налогового органа;

примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения вышестоящего налогового органа, принятого по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа;

примерная форма заявления в арбитражный суд о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа;

примерная форма письма в налоговый орган о предъявлении к исполнению исполнительного листа, выданного арбитражным судом;

примерная форма ходатайства в арбитражный суд о приобщении к материалам дела доказательств;

примерная форма письменных пояснений, представляемых в арбитражный суд;

примерная форма ходатайства в арбитражный суд о вызове свидетеля;

примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета заявленного требования;

примерная форма заявления в арбитражный суд о признании незаконным бездействия налогового органа по неотзыву (неприостановлению исполнения) инкассового поручения из банка;

примерная форма апелляционной жалобы на решение арбитражного суда по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма отзыва на апелляционную жалобу на решение арбитражного суда по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма кассационной жалобы на решение и постановление арбитражных судов первой и второй инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма отзыва на кассационную жалобу на решение и постановление арбитражных судов первой и второй инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма кассационной жалобы на решение и постановления арбитражных судов первой, второй и третьей инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя;

примерная форма искового заявления в арбитражный суд об освобождении имущества от ареста;

примерная форма заявления в арбитражный суд о приостановлении реализации арестованного имущества;

примерная форма заявления о приостановлении исполнительного производства в связи с предъявлением иска об исключении из описи (освобождении от ареста) имущества;


4.3. При обжаловании в суд решений и актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (для физических лиц (не ИП)):


примерная форма административного искового заявления в суд общей юрисдикции об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о применении мер предварительной защиты административного истца в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа;

примерная форма апелляционной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма возражений на апелляционную жалобу на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц;

примерная форма кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц и апелляционное определение вышестоящего суда;

примерная форма кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц, апелляционное определение вышестоящего и постановление президиума вышестоящего суда;

примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении исполнительного производства в связи с оспариванием постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя);

примерная форма жалобы, поданной в порядке подчиненности, на постановление судебного пристава-исполнителя;

примерная форма искового заявления в суд общей юрисдикции об исключении имущества из описи;

примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении реализации арестованного имущества.


4.4. При обращении налоговых органов в суды с требованиями о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов:


примерная форма возражений относительно исполнения судебного приказа арбитражного суда о взыскании обязательных платежей и санкций;

примерная форма ходатайства о восстановлении пропущенного срока на представление возражений относительно исполнения судебного приказа арбитражного суда;

примерная форма отзыва в арбитражный суд на заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;

примерная форма объяснений в арбитражный суд по существу возражений на заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;

примерная форма возражений мировому судье относительно исполнения судебного приказа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;

примерная форма ходатайства мировому судье о восстановлении пропущенного срока на представление возражений относительно исполнения судебного приказа;

примерная форма возражений относительно административных исковых требований налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов.


4.5. При спорах с налоговыми органами по делам об административных правонарушениях


примерная форма объяснений при составлении протокола об административном правонарушении;

примерная форма объяснений при рассмотрении дела об административном правонарушении;

примерная форма жалобы на постановление по делу об административном правонарушении;

примерная форма претензии к банку о возмещении ущерба и уплаты процентов в случае неправомерного исполнения инкассового поручения налогового органа.



II. Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении проверок ПФР и ФСС РФ


возражение на акт камеральной проверки;

возражение по акту выездной проверки;

дополнение к возражениям по акту выездной проверки;

жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов на решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

дополнение к жалобе в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов;

заявление в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов о восстановлении пропущенного срока обжалования решения органа контроля за уплатой страховых взносов;

заявление об отзыве жалобы, поданной в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу);

жалоба на бездействие вышестоящего должностного лица, рассматривающего жалобу, в территориальный орган контроля за уплатой страховых взносов;

жалобы на решение вышестоящего должностного лица, рассматривающего жалобу, в орган контроля за уплатой страховых взносов


Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примеры ответов на требования налогового органа


Тематическая подборка подготовлена экспертами компании "Гарант"